АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

 

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                                                                      Дело № А65-20322/2024 

 

Дата принятия решения –  12 ноября 2024 года.

Дата объявления резолютивной части –  30 октября 2024 года.

 

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Галимзяновой Л.И., при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания помощником судьи Нафиевой Ч.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Интек - Лоджистикс Групп" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) о признании недействительным решения от 10.01.2024 №38 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

с привлечением третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,

при участии представителей: 

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 20.09.2024, диплом;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 08.04.2024, диплом; ФИО4 по доверенности от 30.09.2024, диплом; ФИО5 по доверенности от 19.01.2024, диплом;

от третьего лица – ФИО3 по доверенности от 02.04.2024, диплом; 

 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Интек - Лоджистикс Групп" в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее –заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 10.01.2024 №38 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К участию в деле привлечено третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан.

В судебное заседание, назначенное на 30.10.2024, явились представители сторон и третьего лица.

Представитель заявителя ходатайствовала о приобщении к материалам дела письменных пояснений.

Представитель ответчика ходатайствовала о приобщении к материалам дела письменных возражений на дополнение к заявлению.

Суд определил приобщить письменные пояснения и возражения сторон к материалам  дела на основании статьи 159 АПК РФ.

Представитель заявителя поддержала требование в полном объеме, по изложенным в заявлении основаниям.

Представители ответчика и третьего лица требования заявителя не признали, по доводам, изложенным в отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по всем налогам и сборам за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2022  по 30.09.2022, результаты которой отражены в акте налоговой проверки от 24.10.2023 №5971.

По результатам проверки инспекцией 10.01.2024 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 38,, согласно которому обществу доначислены налоги в общей сумме 35 113 051 руб. (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций); налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 2 442 643 руб. 

Основанием для начисления НДС и налога на прибыль организаций послужили выводы налогового органа о нарушении обществом положений п.1 ст. 54.1, ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), выразившимся в оформлении формальных сделок с проблемными контрагентами: ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» ИНН 

<

***>, ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» ИНН 

<

***>, ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ФУРГОН» ИНН 

<

***>, ООО «ДОМИРЭЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «ШОРТКЕЙ» ИНН 

<

***>, , ООО «БИОХ» ИНН 

<

***>, ООО «ЭН-ФОРТО» ИНН 

<

***>, ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» ИНН 

<

***> по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, ООО «ЛИОН» ИНН 

<

***> по поставке дизельного топлива.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от  года общество с ограниченной ответственностью «Интек-Лоджистикс Групп», г.Казань (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) признано несостоятельным (банкротом) и открыто в отношении него конкурсное производство. Конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Интек-Лоджистикс Групп» утвержден ФИО1, член Саморегулируемой межрегиональной общественной организации «Ассоциация антикризисных управляющих».

Конкурсный управляющий общества, не согласившись с вынесенным решением налогового органа, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Республике Татарстан.

Решением Управления от 28.05.2024 №2.7-18/015878@ апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением налогового органа, конкурсный управляющий общества обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

В обоснование заявленного требования заявитель указывает на следующие обстоятельства: привлечение спорных контрагентов было экономически обосновано и имело конкретную деловую цель-выполнение обществом принятых на себя обязательств перед заказчиками; оспариваемым решением не подтверждено отсутствие реальных взаимоотношений общества и спорных контрагентов по оказанию транспортных услуг, а также наличие формального документооборота; обществом проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов; спорные контрагенты на момент совершения сделок являлись действующими организациями; оказанные спорными контрагентами услуги сданы заказчикам; налогоплательщиком представлены все документы, подтверждающие право на вычет по НДС и включение спорных затрат в состав расходов по налогу на прибыль организаций; налоговым органом не доказана согласованность действий заявителя и его контрагентов;  признаков аффилированности и подконтрольности контрагентов налогоплательщику не установлено; хозяйственные операции с обществом отражены в отчетности контрагентов; общество не может нести ответственность за всю цепочку контрагентов и контролировать налоговую добросовестность поставщиков товаров, работ, услуг последующих звеньев; отсутствие безналичной оплаты услуг  не может являться достаточным основанием для вывода о нереальности хозяйственных операций; при применении расчетного метода инспекцией допущено нарушение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Вместе с тем, статьей 65 АПК РФ закреплен принцип состязательности участников арбитражного процесса, согласно которому каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с НК РФ.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании соответствующих требований статьи 169 НК РФ счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении заявителем товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьи 169 НК РФ, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике – покупателе товара (работ, услуг).

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и по НДС, в случае реального осуществления хозяйственных операций.

Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности. При этом учитываются представленные доказательства, касающиеся взаимодействия налогоплательщика с контрагентами в рамках проводимых операций, проявление им должной осмотрительности при осуществлении такого взаимодействия.

Совершение операций, рассчитанных на получение дохода за счет средств бюджета, не может рассматриваться как законная предпринимательская деятельность и, следовательно, не является основанием для применения тех норм налогового законодательства, которые регулируют налоговые последствия действий, совершенных в рамках реальной предпринимательской деятельности.

Отсутствие фактов реальной деятельности устанавливается на основе обстоятельств, содержащих признаки экономически не мотивированного поведения налогоплательщика.

В соответствии со статьей 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная заявителем. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 252 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) заявителем.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с (договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 № 554 «Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности»), оформленные по установленным формам, которые утверждены Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 № 23 «Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов».

Согласно Порядку оформления и формы экспедиторских документов, утвержденному приказом Минтранса России 11.02.2008 № 23, поручение экспедитору заполняется клиентом в двух экземплярах (оригинал вручается экспедитору), экспедиторская расписка составляется в двух экземплярах экспедитором (оригинал вручается грузоотправителю или клиенту), складская расписка заполняется экспедитором в двух экземплярах (оригинал вручается клиенту).

В силу пункта 14 статьи 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» путевой лист - это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства и водителя.

Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, эксплуатируемое юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем (пункт 8 приказа Минтранса России от 11.09.2020 № 368 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»).

Часть 2 статьи 6 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта запрещается осуществление перевозок пассажиров и багажа, грузов автобусами, трамваями, троллейбусами, легковыми автомобилями, грузовыми автомобилями без оформления путевого листа на соответствующее транспортное средство.

Согласно части 1 статьи 9 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Транспортная накладная оформляется на бумажном носителе или формируется в виде электронной транспортной накладной.

Из содержания вышеуказанных норм права следует, что документы, представляемые налогоплательщиком для подтверждения правомерности предъявления сумм НДС к вычету и принятия расходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций должны содержать сведения, позволяющие в последствии налоговому органу определить достоверность осуществления хозяйственных операций.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.11.2008 № 9299/08 указано, что налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на расходы правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

Налогоплательщик, заключивший сделки по приобретению товаров (работ, услуг), несет не только гражданско-правовые последствия исполнения указанных сделок, но и налоговые последствия, связанные с возможностью отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на налоговые вычеты только в отношении добросовестных контрагентов, осуществляющих реальную экономическую деятельность. Ввиду указанного, при решении вопроса о правомерности учета заявителем налоговых вычетов, налоговый орган проверяет, как достоверность и непротиворечивость представленных документов, так и реальность осуществления хозяйственных сделок организации с контрагентами.

В силу пункта 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение заявителем налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с заявителем, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, пункт 2 вышеуказанной статьи содержит условия, только при соблюдении которых, у налогоплательщика появляется право учесть расходы и вычеты по имевшим место сделкам, то есть установление факта нарушения заявителем хотя бы одного из данных условий является отдельным обстоятельством, при наличии которого налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов.

При проверке обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС и понесенных расходов по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать как достоверность, полноту и непротиворечивость сведений, содержащихся в первичных документах, представленных заявителем, так и реальность совершения хозяйственных операций. Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ (оказанием услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком (подрядчиком).

Из положений статей 9, 65, 67, 68 и 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что судебной оценке подлежат все имеющиеся в деле доказательства, входящие в предмет доказывания по данному делу, в их совокупности и взаимосвязи. Если налоговый орган представляет доказательства того, что в действительности хозяйственные операции с заявленными заявителем контрагентами не осуществлялись и не могли осуществляться, суды не могут ограничиваться проверкой формального соответствия представленных заявителем документов требованиям Кодекса, а должны оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Рассмотрев заявленные требования, оценив по правилам статьи 71 АПК РФ собранные по делу доказательства, заслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к выводу, что исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о правомерности и обоснованности принятого налоговым органом решения в силу следующего.

Из материалов дела следует, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки налоговым органом установлены следующие обстоятельства, свидетельствующие о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, которые подтверждены материалами дела.

Основным видом экономической деятельности «Интек-Лоджистикс Групп» в проверяемом периоде являлось техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код по ОКВЭД 45.2).

Фактически основным видом деятельности ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в проверяемом периоде являлись транспортные услуги, оказываемые грузовым автотранспортом.

В проверяемом периоде 01.01.2019-30.09.2022 общество в бухгалтерском и налоговом учете, наряду с реальными поставщиками и исполнителями, отразило операции со спорными контрагентами: ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» ИНН 

<

***>, ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» ИНН 

<

***>, ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» ИНН 

<

***>, ООО «ФУРГОН» ИНН 

<

***>, ООО «ДОМИРЭЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «ШОРТКЕЙ» ИНН 

<

***>, , ООО «БИОХ» ИНН 

<

***>, ООО «ЭН-ФОРТО» ИНН 

<

***>, ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» ИНН 

<

***> по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, ООО «ЛИОН» ИНН 

<

***> по поставке дизельного топлива.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что вышеуказанные спорные контрагенты в действительности не исполняли хозяйственные операции по оказанию услуг по следующим основаниям: 

- у вышеперечисленных контрагентов отсутствовали основные средства, а также движимое и недвижимое имущество, штат сотрудников, что свидетельствует об отсутствии у них необходимых ресурсов (оборудования, инструментов, материалов, квалифицированного персонала, транспортных средств для оказания услуг по перевозке) для осуществления деятельности; 

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, транспортных средств, имущества, иных материальных и трудовых ресурсов, высокий удельный вес вычетов по НДС, вышеперечисленные организации имеют все признаки «технических»; 

- отсутствие полной оплаты (частичной оплаты) в адрес «проблемных» контрагентов, что не свойственно для хозяйствующих субъектов при условии, что оказание транспортных услуг действительно осуществлялась перечисленными организациями; 

- виды деятельности организаций не соответствуют характеру и виду хозяйственных операций (кроме ООО «ШОРТКЕЙ» и ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ»), которые обозначены в договорах с вышеуказанными контрагентами;

 - по расчетным счетам спорных контрагентов невозможно установить исполнителей услуг, реализованных в дальнейшем ООО «Интек-Лоджистикс Групп»;

 - из анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах федерального уровня «Банковские счета» за 01.01.2019 – 31.12.2021 открытых счетов у ООО «ЛИОН» не установлено; 

- налоговым органом в ходе проверки не установлены реальные поставщики услуг, реализованных спорными контрагентами в адрес ООО «Интек-Лоджистикс Групп» в проверяемом периоде, так как в цепочке взаимоотношений установлен лишь один контрагент, обладающий признаком недобросовестности, не имеющий необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; 

- отсутствие у спорных контрагентов в открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» официальных сайтов, контактных данных (адрес электронной почты). Сведения о спорных контрагентах содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя); 

- согласно анализу контрагентов по цепочке установлено: контрагенты первого и последующего звена проблемных контрагентов не являются исполнителями услуг, в адрес ООО «Интек-Лоджистикс Групп»; вычеты по НДС составляют 100% исчисленного налога; исключены из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности); сведения о юридических адресах контрагентов недостоверны; отсутствуют перечисления денежных средств. 

Кроме того, в ходе проверки инспекцией установлено, что вышеуказанные спорные контрагенты исключены из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). 

Налоговым органом в соответствии со статьей 90 НК РФ по месту учета руководителей спорных контрагентов направлены поручения о проведении допросов свидетелей. По указанным поручениям получены уведомления о невозможности допроса свидетелей, в связи с их неявкой в назначенное время на допрос без объяснения причин. 

В отношении каждого из контрагентов в ходе проверки установлены следующие обстоятельства.

1.По взаимоотношениям Общества с ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 3 кв. 2019 на общую сумму 3 244 752 руб. (в т.ч. НДС 540 792руб.). Сумма по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: договор транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/15/06-2019 от 15.06.2019, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора №ТЭУ/15/06-2019 от 15.06.2019 не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» состояло на учете с 20.03.2012г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан. 

15.04.2022  исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). 

Основной вид деятельности – 46.69 «Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием».

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Генеральный директор и учредитель: ФИО6 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1059 от 18.04.2023, № 1318 от 05.07.2023 о вызове на допрос не явился.

Среднесписочная численность - нет данных. 

 Сведения о доходах работников – нет данных.

 В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (адрес электронной почты). Сведения о ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

При анализе расчетного счета ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» движение денежных средств в период 01.01.2019 – 30.09.2022 не установлено.

Реальные поставщики услуг согласно АСК НДС-2 не установлены, факт поставки услуг ООО «Интек - Лоджистикс Групп» у ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ» не подтверждена. 

 

2. По взаимоотношениям  Общества с ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 1 кв. 2019, 2 кв. 2019 на общую сумму 6 925 000 руб. (в т.ч. НДС 1 149 666.68 руб.). Сумма по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: договор транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/01/12-2018 от 01.12.2018, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» состояло на учете с 29.12.2014 г. в Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани.

16.07.2021 исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 №129 - ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Основной вид деятельности – 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий».

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Руководитель и учредитель ФИО7 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 2 от 20.04.2023, № 1320 от 05.07.2023 не явился.

Среднесписочная численность составляет - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (телефон, адрес электронной почты). Сведения о ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

При анализе расчетного счета ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» движение денежных средств в период 01.01.2019 – 30.09.2022 не установлено.

ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» 26.07.2019 г. представило декларацию по НДС за 1 квартал 2019  г., номер корректировки 0, рег. номер 787464403, в 9 разделе декларации реализацию по счет-фактуре на сумму 6 840 000,00 руб., в том числе НДС 1 140 000.01   руб. по контрагенту ООО «Интек - Лоджистикс Групп». 

ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» 25.07.2019 г. представило нулевую декларацию (последняя) по НДС за 2 квартал 2019  г., номер корректировки 0, рег. номер 831458476.

Проверкой согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп».

 

3. По взаимоотношениям Общества с  ООО «ЭН-ФОРТО» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ЭН-ФОРТО» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 3 кв. 2020, 4 кв. 2020, 1 кв. 2021, 2 кв. 2021  на общую сумму 20 914 315 руб. (в т.ч. НДС 3 485 719.16руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: договор транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/01/07-2020 от 01.07.2020, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ЭН-ФОРТО», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ЭН-ФОРТО» состоит на учете с 05.02.2020г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

10.11.2022 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 43.21 Производство электромонтажных работ.

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Директор и учредитель: с 05.02.2020 г. ФИО8 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1068 от 18.04.2023, № 1536 от 24.07.2023 не явился.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ЭН-ФОРТО» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (телефон, адрес электронной почты). Сведения о ООО «ЭН-ФОРТО» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

При анализе расчетного счета ООО «ЭН-ФОРТО» движение денежных средств в период 01.01.2019 – 30.09.2022 не установлено.

Согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «АИС Налог-3» в отношении ООО «ЭН-ФОРТО» указано, что ООО «ЭН-ФОРТО» имеет признак «техническая компания».

Налоговым органом проанализированы налоговые декларации ООО «ЭН-ФОРТО» по НДС за  3,4 кв. 2020 г., 2 кв. 2021г.  Установлено, что вычеты  по НДС составляют 100%  исчисленного НДС.

Исходя из вышеизложенного, проверкой установлено, что ООО «ЭН-ФОРТО» не могло  предоставить  для  ООО «Интек - Лоджистикс Групп» транспортные услуги,  так как не располагало ни трудовыми ресурсами, ни автотранспортом, кроме того не привлекало  других подрядчиков. 

Проверкой согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ЭН-ФОРТО» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в 2019 г.

 

4. По взаимоотношениям Общества с ООО «ДОМИРЭЛЬ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ДОМИРЭЛЬ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 4 кв. 2021, 1 кв. 2022  на общую сумму 22 352 399руб. (в т.ч. НДС 3 725 399.84 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: договор транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/01/07-2021 от 01.07.2021, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ДОМИРЭЛЬ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ДОМИРЭЛЬ» состояло на учете с 29.08.2017 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

05.07.2023 принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). 

Основной вид деятельности – 68.10 Покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

 Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Руководители: ФИО9  ИНН 

<

***>; с 30.07.2021 г. по 28.07.2022 г. по поручению налогового органа о вызове на допрос № 1537 от 24.07.2023 не явилась,  ФИО10 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа 2023 о вызове на допрос № 1069 от 18.04.2023, № 1527 от 24.07. не явился; с 28.07.2022 г. по 20.10.2022 г. ФИО11 ИНН 

<

***>; с 20.10.2022 г. ФИО12  ИНН 

<

***>.

         Учредители: с 29.08.2017  г. по 30.07.2021 г. ФИО9  ИНН 

<

***>; с 30.07.2021 г. ФИО10 ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников: 2020 г. – 1 человек (ФИО9  ИНН 

<

***>).

ФИО10 ИНН 

<

***> так же является руководителем в ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» ИНН 

<

***> с 03.08.2021 г.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ДОМИРЭЛЬ» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт. Сведения ООО «ДОМИРЭЛЬ» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

Установлено, что вычеты  по НДС составляют 100%  исчисленного НДС.

Согласно анализу расчетного счета и проверки АСК НДС-2 реальные поставщики услуг не установлены, реализованных ООО «ДОМИРЭЛЬ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп».

 

5. По взаимоотношениям Общества с ООО «ШОРТКЕЙ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ШОРТКЕЙ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 1 кв. 2020 на общую сумму 9 870 580 руб. (в т.ч. НДС 1 645 096.66 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: договор транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/10/12-2019 от 10.12.2019, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ШОРТКЕЙ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ШОРТКЕЙ» состоит на учете с 21.08.2018г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

02.09.2021 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 49.42 «Предоставление услуг по перевозкам».

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

        Директор: с 21.08.2018 г. по 18.03.2019 г. ФИО13 ИНН 

<

***>; с 19.03.2019  г. по 03.04.2019 г. ФИО14  ИНН 

<

***>; с 04.04.2019 г. по 14.07.2019 г. ФИО13 ИНН 

<

***>; с 15.07.2019 г. по 04.02.2020 г. ФИО15 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос №1065 от 18.04.2023, №1538 от 24.07.2023 не явился; с 05.02.2020 г. ФИО13 ИНН 

<

***> по поручению налогового органа о вызове на допрос №1686 от 21.08.2023 не явился.

 Учредители: с 21.08.2018 г. ФИО13 ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ШОРТКЕЙ» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт. Сведения ООО «ШОРТКЕЙ» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

При анализе расчетного счета движение денежных средств  в период 01.01.2019 – 30.09.2022 гг. не установлено,  тем самым не подтверждает договорные отношения и  свидетельствует о формальности отношений.

Налоговым органом проанализирована налоговая декларация ООО «ШОРТКЕЙ» по НДС за  1 кв. 2020 г.  Установлено, что вычеты  по НДС составляют 100%  исчисленного НДС.

Проверкой согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ШОРТКЕЙ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп».

 

6. По взаимоотношениям Общества с ООО «ЛИОН» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ЛИОН» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 4 кв. 2019, 1 кв. 2020 на общую сумму 4 383 100 руб. (в т.ч. НДС 730 516.66 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом по взаимоотношениям с данным контрагентом представлены: лишь УПД на поставку дизельного топлива, иные документы не представлены.

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ЛИОН», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ЛИОН» состоит на учете с 21.06.2019 г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

10.12.2020 Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 46.39 «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями».

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Директор и учредитель: с 21.06.2019 г. ФИО16 Токтокан ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № №1067 от 18.04.2023, №1539 от 24.07.2023 на допрос не явился.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ЛИОН» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (телефон, адрес электронной почты).  Сведения ООО «ЛИОН» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

Согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «Банковские счета» за 01.01.2019 – 31.12.2021г.г. открытых счетов у  ООО «ЛИОН» не установлено.

ООО «ЛИОН» за 1 квартал 2020 года декларацию по НДС не представило.

Проверкой согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики дизельного топлива, реализованного ООО «ЛИОН» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп».

 

7. По взаимоотношениям Общества с ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок во 2 кв. 2019, в 3 кв. 2019 на общую сумму 6 655 000 руб. (в т.ч. НДС 1 116 166 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках налоговой проверки на требование налогового органа по взаимоотношениям с данным контрагентом Обществом представлены: договора на оказание транспортно-экспедиционных услуг №ТЭ/04/021-2019 от 01.04.2019, №ТЭУ/01/04-2019 от 01.04.2019, дополнительное соглашение  от 30.07.2019 к договору №ТЭУ/01/04-2019 от 01.04.2019, УПД.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом представлены договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

В соответствии с договором от 01.04.2019 г. №ТЭУ/01/04-2019 на оказание транспортно-экспедиционных услуг с дополнительным соглашением  от 30.07.2019 к договору №ТЭУ/01/04-2019 от 01.04.2019 г., стоимость оказанных услуг составила за период действия договора 6 999 000 руб., в том числе НДС 1 158 166,66 рублей. Заказчик произвел расчет с экспедитором векселем №0000308 от 30.06.2019 г. номинальной стоимостью 7 000 000 руб. в день подписания настоящего соглашения.

 Согласно представленного векселя №0000308 от 30.06.2019 г. номинальной стоимостью 7 000 000 рублей, которым был произведен расчет с контрагентом ООО ЭНТЕРПРАЙЗ ИНН 

<

***>, согласно дополнительного соглашения от 30.07.2019г. к договору №ТЭУ/01/04-2019 от 01.04.2019 г. Акт приема-передачи векселя  №0000308 от 30.06.2019г.,  заявитель  кроме основной суммы обязуется уплатить и начисленные на нее проценты из расчета 8% годовых по предъявлению, но не ранее 31.03.2021 г.  Местом платежа является «г. Казань, филиал «Уфимский» ПАО КБ «Уральский Банк Реконструкции и Развития».  

Так как местом платежа является банк, следовательно, для обналичивания данного векселя ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» или другое лицо по его приказу должен был обратиться с данным векселем в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития».

В адрес ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» было направлено поручение об истребовании документов №3895 от 18.08.2023 г. (Приложение к акту № 1)

Согласно ответа ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития»: «Сообщает, что операции по векселям с данным клиентом за указанный Вами период не проводились. Указанные Вами векселя в Банке отсутствуют».

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «Энтерпрайз», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» состоит на учете с 04.12.2017г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан.

18.06.2021 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 45.31 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Директор: с 04.12.2017 г. по 25.06.2019 г. ФИО17 ИНН 

<

***>; с 26.06.2019 г. ФИО18  ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос №.1 от 20.04.2023, №1325 от 06.07.2023, № 1326 от 06.07.2023 не явились.

Учредители: 04.12.2017 г. по 27.07.2019 г. ФИО17 ИНН 

<

***>; с 27.06.2019 г. ФИО18  ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «Энтерпрайз» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (телефон, адрес электронной почты). Сведения ООО «Энтерпрайз» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

 Согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «АИС Налог-3» в отношении ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ»  указано, что ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ»  ИНН  

<

***> имеет признак «техническая компания».

ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» 13.05.2020 г. представило декларацию по НДС за 3 квартал 2019 номер корректировки 1, рег. номер 985877165, в 9 разделе декларации по контрагенту ООО «Интек - Лоджистикс Групп» не заявлено.

 В книге покупок заявлен один контрагент: ООО «СПА ТРЕЙД», ИНН 

<

***> (последняя декларация за 3 квартал 2019 г., снят с учета 31.12.2019 г.). Кроме того, директором является ФИО7 ИНН 

<

***>, он так же являлся директором ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ»).    

Далее контрагент, не представивший декларацию по НДС ООО «МИЛЕНАТОРГ» ИНН 

<

***> (последняя декларация за 1 кв. 2021 г. – нулевая, снят с учета 21.01.2021 г.), т.е. не принял на себя обязательства по начислению и уплате в бюджет  НДС. Так же данный контрагент встречается в цепочке взаимоотношений у ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ» . 

Далее ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» представлены нулевые декларации за 4 кв. 2019 г. и 1 кв. 2020 г. (последняя).

Согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп».

 

8. По взаимоотношениям Общества с ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 4 кв. 2019, в 1 кв. 2020 на общую сумму 4 276 358.40 руб. (в т.ч. НДС 712 726.40 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках налоговой проверки на требование налогового органа по взаимоотношениям с данным контрагентом Обществом представлены: договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/20/10-2019 от 20.10.2019, дополнительное соглашение от 21.11.2019  к договору №ТЭУ/20/10-2019 от 20.10.2019, УПД, договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Согласно дополнительному соглашению от 21.11.2019  к договору №ТЭУ/20/10-2019 от 20.10.2019 стоимость оказанных услуг составила за период действия договора 4 276 358,4 руб., в том числе НДС 712 726,4 рублей. Заказчик произвел расчет с экспедитором векселем №0000215 от 21.11.2019 г. номинальной стоимостью 5000000 руб. в день подписания настоящего соглашения. 

На требование налогового органа №7192 от 12.07.2023 вексель №0000215 от 21.11.2019 г. номинальной стоимостью 5 000 000 рублей, которым якобы был произведен расчет с контрагентом ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» ИНН 

<

***>, согласно дополнительного соглашения от 21.11.2019г. к договору №ТЭУ/20/10- 2019 от 20.10.2019 г.  Обществом представлен не был, как и акт приема-передачи данного векселя. 

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» состоит на учете с 29.12.2014г. в Межрайонной инспекции Федеральной 

23.09.2021 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Директор: с 25.17.2016 г. ФИО19  ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1061 от 18.04.2023, № 1328 от 06.07.2023 не явился.

Учредители: с 09.08.2016 г. ФИО19  ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников – нет данных.

Согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «Индивидуальные карточки налогоплательщика» в отношении ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП»  указано, что ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП»  ИНН  

<

***> имеет признак «техническая компания».

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, отсутствуют контактные данные (телефон, адрес электронной почты). Сведения ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

В ходе анализа расчетного счета движение денежных средств в период 01.01.2019 – 30.09.2022 гг. не установлено.

ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» не представило декларацию по НДС за 1 квартал 2020  г. Последняя декларация была предоставлена за 3 квартал 2020г.

Согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в 2019 г.

 

9. По взаимоотношениям  Общества с ООО «ФУРГОН» ИНН 

<

***>. 

От имени ООО «ФУРГОН» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 3 кв. 2021на общую сумму 6 437 080 руб. (в т.ч. НДС 1 072 846.67 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках налоговой проверки на требование налогового органа по взаимоотношениям с данным контрагентом Обществом представлены: договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/10/06-2019 от 10.06.2019, дополнительное соглашение от 27.09.2021 к договору №ТЭУ/10/06-2019 от 10.06.2019, УПД.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом представлены договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Согласно дополнительному соглашению от 27.09.2021 стоимость оказанных услуг составила за период действия договора 6 437 080 руб., в том числе НДС 1 072 846,67 рублей. Заказчик произвел расчет с экспедитором векселем №0000300 от 27.09.2021 г. номинальной стоимостью 7000000 руб. в день подписания настоящего соглашения. 

Согласно представленного векселя №0000300 от 27.09.2021г. заявитель  кроме основной суммы обязуется уплатить и начисленные на нее проценты из расчета 8% годовых по предъявлению, но не ранее 25.12.2022  Местом платежа является «г. Казань, филиал «Уфимский» ПАО КБ «Уральский Банк Реконструкции и Развития».  

Так как местом платежа является банк, следовательно, для обналичивания данного векселя ООО «ФУРГОН» или другое лицо по его приказу должен был обратиться с данным векселем в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития».

В адрес ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» было направлено поручение об истребовании документов №3895 от 18.08.2023 г. (Приложение к акту № 1)

Согласно ответа ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития»: «Сообщает, что операции по векселям с данным клиентом за указанный Вами период не проводились. Указанные Вами векселя в Банке отсутствуют».

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ФУРГОН», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ФУРГОН» состояло на учете с 28.09.2017г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

20.10.2022 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 45.19 «Торговля прочими автотранспортными средствами».

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках в базе ЕГРН отсутствуют.

Наличие транспортных приведено в таблице решения (стр.60).

Директор: с 28.09.2017 г. по 18.05.2021 г. ФИО20 ИНН 

<

***>; с 18.05.2021 г. по 14.10.2021 г. ФИО21  ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1063 от 18.04.2023, №1687 от 21.08.2023 не явилась; с 14.10.2021 г. по 15.08.2022 г. ФИО22 ИНН 

<

***> по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1064 от 18.04.2023, №1330 от 06.07.2023 не явился; с 15.08.2022 г. ФИО23  ИНН 

<

***>.

Учредители: с 28.09.2017 г. по 18.05.2021 г. ФИО20 ИНН 

<

***>; с 18.05.2021 г. по 14.10.2021 г. ФИО21  ИНН 

<

***>; с 14.10.2021 г. по 20.10.2022 г. ФИО22 ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников: 2019 г. – 5 человек, 2020 г. – 3 человека.

Налоговым органом в адрес сотрудников ООО «ФУРГОН» направлены поручения о вызове на допрос: ФИО24 №1332 от 06.07.2023,ФИО25 №1331 от 06.07.2023, ФИО26 №1334 от 06.07.2023, ФИО27 №1333 от 06.07.2023. Свидетели на допрос не явились.

В 2021 гг. отсутствовали работники, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, сведения о доходах работников в налоговые органы не представлялись.

Согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «Индивидуальные карточки налогоплательщика» в отношении ООО «ФУРГОН»  указано, что ООО «ФУРГОН»  ИНН  

<

***> имеет признак «техническая компания».

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ФУРГОН» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, адрес электронной почты. Сведения ООО «ФУРГОН» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

 Списание денежных средств ООО «ФУРГОН» за 2019-2020 гг. по расчетному счету осуществляется в основном с назначением платежа:

-за автотранспортное средство в адрес ООО "ТРАНСПОРТ И ТЕХНИКА» ИНН 

<

***>     в размере 49 2450 тыс.руб., 

- за выплату займа и процентов по нему в размере 14 879 800 руб.

- за автомобиль в размере 5 235 000

- за аренду нежилого помещения, ведение бухгалтерского учета и юридических услуг, налоги и выплату заработной платы.

   Третьи лица, которые могли был выполнить услуги ООО «ФУРГОН»   для ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в ходе контрольных мероприятий не установлены. 

Проверкой согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ФУРГОН» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в 2019 г.

 

10. По взаимоотношениям Общества с ООО «БИОХ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «БИОХ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 4 кв. 2019, в 1 кв. 2022, в 3 кв. 2022  на общую сумму 14 689 515 руб. (в т.ч. НДС 2 448 252.50 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках налоговой проверки на требование налогового органа по взаимоотношениям с данным контрагентом Обществом представлены: договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/08/01-2022 от 08.01.2022, дополнительное соглашение от 15.06.2022  к договору №ТЭУ/08/01-2022 от 08.01.2022, УПД.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом представлены договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Согласно дополнительному соглашению от 15.06.2022 к договору № ТЭУ/08/01-2022 от 08.01.2022 стоимость оказанных услуг составила за период действия договора 13 736 187,5 руб., в том числе НДС 2 289 364,58 рублей. Заказчик произвел расчет с экспедитором векселем №0000310 от 15.06.2022 г. номинальной стоимостью 14000000 руб. 

Согласно представленного векселя №0000310 от 15.06.2022 заявитель  кроме основной суммы обязуется уплатить и начисленные на нее проценты из расчета 8% годовых по предъявлению, но не ранее 31.03.2023. Местом платежа является «г. Казань, филиал «Уфимский» ПАО КБ «Уральский Банк Реконструкции и Развития».  

Так как местом платежа является банк, следовательно, для обналичивания данного векселя ООО «ФУРГОН» или другое лицо по его приказу должен был обратиться с данным векселем в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития».

В адрес ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» было направлено поручение об истребовании документов №3895 от 18.08.2023 г. (Приложение к акту № 1)

Согласно ответа ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития»: «Сообщает, что операции по векселям с данным клиентом за указанный Вами период не проводились. Указанные Вами векселя в Банке отсутствуют».

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «БИОХ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «БИОХ» состоит на учете с 30.07.2007г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

12.07.2023 г. Принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 46.75 Торговля оптовая химическими продуктами.

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках в базе ЕГРН отсутствуют.

Информация по транспортным средствам указано в таблице решения (стр.69).

Директор и учредитель: с 03.04.2018 г. ФИО28 ИНН 

<

***> по повесткам и  поручениям налогового органа о вызове на допрос № 3 от 20.04.2023, № 11 от 13.07.2023,№ 1540 от 24.07.2023  не явился.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников: 2020 г. – 3 человека (ФИО29, ФИО30, ФИО28).

Налоговым органом направлены повестка о вызове на допрос ФИО29 ИНН 

<

***> № 20 от 07.08.2023г. и поручение о вызове на допрос ФИО30 №1523 от 24.07.2023. (на допрос не явились).

В 2019, 2021 гг. отсутствовали работники, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, сведения о доходах работников в налоговые органы не представлялись.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» сведения ООО «БИОХ» ИНН 

<

***> содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя). Кроме того, указан официальный сайт bentolux.ru (бетонные материалы и химические реагенты), который не имеет никакого отношения к оказанию транспортно-экспедиционных услуг (как и вид деятельности ООО «БИОХ») указанных в договоре № ТЭУ/08/01-2022 от 08.01.2022 г. (представленный налогоплательщиком по требованию).

В ходе анализа расчетного счета ООО «БИОХ» установлено, что в 2021 году денежные средства в размере 19 046 205,71 перечислялись организациям за запасные части; в 2022 году денежные средства в размере 3 504 443,7 перечислялись организациям за запасные части; перечисления за аренду склада и офисного помещения налоги; денежные средства от ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в размере 953 327,50  руб. за зап. части перечислялись 25.02.2022 г. 

Согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «БИОХ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в 2019 г.

 

11.  По взаимоотношениям Общества с ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» ИНН 

<

***>.

От имени ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» оформлены счета-фактуры, принятые Обществом к вычету в книге покупок в 4 кв. 2021 на общую сумму 12 687 028 руб. (в т.ч. НДС 2 114 54.67 руб.). Сумма, по сделке с данным контрагентом отнесена в составе расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках налоговой проверки на требование налогового органа по взаимоотношениям с данным контрагентом Обществом представлены: договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг №ТЭУ/01/10-2021 от 01.10.2021, дополнительное соглашение от 01.10.2021  к договору №ТЭУ/01/10-2021 от 01.10.2021, УПД.

С возражением на акт налоговой проверки Обществом представлены договора заявки.

Товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, предусмотренные условиями договора не представлены.

Согласно дополнительному соглашению от 01.10.2021  к договору №ТЭУ/01/10-2021 от 01.10.2021 стоимость оказанных услуг составила за период действия договора 12 687 028 руб., в том числе НДС 2 114 504,67 рублей. Заказчик произвел расчет с экспедитором векселем №0000306 от 17.10.2021 г. номинальной стоимостью 13000000 руб. 

Согласно представленного векселя №0000306 от 17.10.2021 заявитель  кроме основной суммы обязуется уплатить и начисленные на нее проценты из расчета 8% годовых по предъявлению, но не ранее 25.12.2022. Местом платежа является «г. Казань, филиал «Уфимский» ПАО КБ «Уральский Банк Реконструкции и Развития».  

Так как местом платежа является банк, следовательно, для обналичивания данного векселя ООО «ФУРГОН» или другое лицо по его приказу должен был обратиться с данным векселем в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития».

В адрес ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» было направлено поручение об истребовании документов №3895 от 18.08.2023 г. (Приложение к акту № 1)

Согласно ответа ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития»: «Сообщает, что операции по векселям с данным клиентом за указанный Вами период не проводились. Указанные Вами векселя в Банке отсутствуют».

Анализ расчетного счета ООО «Интек-Лоджистикс Групп» показал отсутствие перечислений денежных средств в адрес ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ», что не соответствует обычаям делового оборота. 

Согласно сведениям из информационного ресурса федерального уровня (ЕГРЮЛ) ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» состоит на учете с 16.12.2018г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 Москва.

12.01.2023 г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Основной вид деятельности – 49.42 Предоставление услуг по перевозкам.

Сведения об объектах недвижимости, земельных участках, транспортных средствах в базе ЕГРН отсутствуют.

Директор: с 16.12.2018 г. по 12.07.2021 г. Ни ФИО31 

<

***>; с 12.07.2021 г. по 03.08.2021 г. ФИО32 ИНН 

<

***> по поручению налогового органа о вызове на допрос 1528 от 24.07.2023 не явился; с 03.08.2021 г. ФИО10 ИНН 

<

***> (руководитель ООО ДОМИРЭЛЬ до 28.07.2022 г.) по поручениям налогового органа о вызове на допрос № 1069 от 18.04.2023, № 1527 от 24.07.2023 не явился.

 Учредители: с 16.12.2018 г. по 03.08.2021 г. Ни ФИО31 

<

***> по поручению налогового органа о вызове на допрос № 1529 от 24.07.2023 не явился; с 03.08.2021 г. ФИО10 ИНН 

<

***>.

Среднесписочная численность - нет данных. 

Сведения о доходах работников: 2019 г. – 4 человека (Ни ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36).

По поручениям налогового органа о вызове на допрос №1531 от 24.07.2023 и 1532 от 24.07.2023, ФИО35 и ФИО36 не явились.

Согласно протоколу допроса №143 от 21.08.2023 ФИО34 отрицает взаимоотношения с организацией ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ».

В 2020-2021 гг. отсутствовали работники, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, сведения о доходах работников в налоговые органы не представлялись.

В открытых источниках информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» у ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» ИНН 

<

***> отсутствует официальный сайт, контактные данные (телефон, адрес электронной почты). Сведения ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» содержат общую информацию из ЕГРЮЛ (адрес регистрации, сведения о постановке на учет в налоговом органе, ФИО руководителя).

Согласно анализу расчетного счета ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» с 2019 г. денежные средства в размере 27 996 097,66 перечислялись ООО «Страйк» (снят с учета 07.12.2022) и ИП ФИО37 за транспортные услуги, также были перечисления заработной платы, за аренду, за ведение бухгалтерского учета; не установлены третьи лица, которые бы выполняли бы услуги ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» для ООО «Интек - Лоджистикс Групп», отсутствуют такие присущие любой хозяйственной деятельности расходы, как платежи за коммунальные услуги, за электроэнергию;  в 2021 г. у ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» движение денежных средств по расчетному счету не установлено.

Согласно АСК НДС-2 не установлены реальные поставщики услуг, реализованных ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ» в адрес ООО «Интек - Лоджистикс Групп» в 2019.

Налогоплательщик к возражениям на акт налоговой проверки предоставил следующие документы, которые в ходе проверки представлены не были: 

- по контрагенту ООО «ЛИОН» представлены УПД (дизельное топливо) за 2019 год; 

- по контрагенту ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ»: договор № ТЭУ/01/10-2021 от 01.10.2021, договоры-заявки за 2021 год; 

- по контрагенту ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП»: договор №ТЭУ/20/10-2019 от 20.10.2019, договоры-заявки за 2019 год; 

- по контрагенту ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ»: договоры-заявки за 2019 год; 

- по контрагенту ООО «МАРСИНВЕСТСТРОЙ»: договор № ТЭУ/01/12-2018 от 01.12.2018, УПД за 2019 год, договоры-заявки за 2019 год; 

- по контрагенту ООО «ДОМИРЭЛЬ»: договор № ТЭУ/01/07-2021 от 01.07.2021, УПД за 2021 - 2022, договоры-заявки за 2021-2022; 

- по контрагенту ООО «БИОХ»: договоры-заявки за 2021-2022; 

- по контрагенту ООО «ШОРТКЕЙ»: договор № ТЭУ/10/12-2019 от 10.12.2019, УПД за 2019-2020, договоры-заявки за 2019-2020; 

- по контрагенту ООО «АГРОТЕХИНВЕСТ»: договор № ТЭУ/15/06-2019 от 15.06.2019, УПД, договоры-заявки; 

- по контрагенту ООО «ЭН-ФОРТО»: договор № ТЭУ/01/07-2020 от 01.07.2020, УПД за 2020 год, договоры-заявки за 2020 год; 

- по контрагенту ООО «ФУРГОН»: договоры-заявки за 2021 год. 

По спорному контрагенту ООО «ЛИОН» не представлен договор, спецификации, сертификаты либо паспорта качества на поставку топлива. Основной вид деятельности ООО «ЛИОН» – 46.39 «Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями» не соответствует характеру поставляемых товаров в адрес ООО «Интек-Лоджистикс Групп». Как отмечено выше, согласно сведений из информационного ресурса федерального уровня «Банковские счета» за 01.01.2019 – 31.12.2021 открытых счетов у ООО «ЛИОН» не установлено. Согласно анализу движения денежных средств основными поставщиками ГСМ в 2019 году являлись: ООО «Башагротрейд», ООО «Автострада», ООО «ТК «ТРАНЗИТСИТИ», ООО «ДЕЛЬТА ТРАК», ООО «Е100 ОНЛАЙН» (общая сумма перечислений 66 685 тыс. руб.). В адрес ООО «ЛИОН» перечислений не установлено. 

Также в ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком в ответ на требование представлены УПД по контрагенту ООО «Энтерпрайз», а именно: 

- № 41 от 09.04.2019, в которой указано что ООО «Энтерпрайз» оказывал транспортные услуги по рейсу: Набережные Челны-Казань-Санкт-Петербург-Набережные Челны, водитель ФИО38, на сумму 350 000,00 руб., в том числе НДС - 58 333,33 руб. При этом, с возражениям на акт налоговой проверки Обществом представлены договоры-заявки по контрагенту ООО «Энтерпрайз», где указано, что адресом места погрузки является г. Казань, местом разгрузки - г. Одинцово, водителем – ФИО39; 

- № 152 от 14.05.2019, в которой указано что ООО «Энтерпрайз» оказывал транспортные услуги по доставке «пэ крошки» по рейсу: Казань-Омск, водитель ФИО40, на сумму 252 000,00 руб., в том числе НДС - 42 000,00 руб. При этом, с возражениям на акт налоговой проверки налогоплательщиком представлены договоры-заявки по контрагенту ООО «Энтерпрайз», где указано, что адресом места погрузки является г. Казань, либо Домодедово, либо ФИО41, местом разгрузки - г. Санкт-Петербург, либо г. Екатеринбург, либо г. Саратов – г. Волгоград, либо г. Казань – г. Уфа, либо г. Пермь, либо г. Казань, водителями – ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49 Кроме того, в представленных договорах-заявках отсутствует май 2019 года. 

Таким образом, налоговым органом выявлены расхождения по ранее представленным документам и документами, представленными с возражениями на акт налоговой проверки, а именно расхождения в маршрутах и водителях, осуществлявших грузоперевозки. 

Налогоплательщиком представлен договор № ТЭУ/01/07-2021 от 01.07.2021, заключенный между ООО «Интек-Лоджистикс Групп», в лице директора ФИО50 и ООО «Домирэль» в лице генерального директора ФИО12 Однако, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ в период взаимоотношений ООО «Интек-Лоджистикс Групп» и ООО «Домирэль» руководителями контрагента являлись ФИО9 с 29.01.2019 по 30.07.2021 и ФИО10 с 30.07.2021 по 28.07.2022. ФИО12 являлся руководителем ООО «Домирэль» с 20.10.2022 по 24.10.2023 (дата исключения спорного контрагента из ЕГРЮЛ). 

В предоставленных налогоплательщиком договорах-заявках в графе «Грузоотправитель» указан либо сам «ООО «Интек-Лоджистикс Групп» либо «по ТН», однако товарные накладные налогоплательщиком представлены не были. 

В графе «Грузополучатель» указано либо «по ТН» либо «по ТТН», но ни товарные накладные, ни товарно-транспортные накладные налогоплательщиком не представлены. Кроме того, в договорах-заявках по контрагентам ООО «Домирэль», ООО «Биох», ООО «Марсинвестстрой», в графе «Грузополучатель» стоит прочерк. 

Таким образом, по данным документам невозможно установить реальных заказчиков на перевозку груза. 

Также в ходе анализа документов обнаружен формальный подход к оформлению документов: 

- в ряде заявок не указано наименование транспортного средства; 

- отсутствует фамилия у водителей; 

- не указан код региона в государственном регистрационном номере транспортного средства; 

- в ряде заявок невозможно определить какой конкретный груз перевозился, так как в графе «Сведения о грузе» указан «Сборный груз» либо «ТНП». 

По представленным налогоплательщиком вышеуказанным документам можно сделать вывод о некорректности договоров-заявок, а именно: 

- водитель ФИО51 оказывал транспортные услуги на разных машинах по разным маршрутам 3 и 5 июня 2021 года. Расстояние от Москвы до Новосибирска составляет 3390 км. (расчетное время преодоления расстояния примерно составляет 34 часа). Таким образом, учитывая, что дата погрузки 03.06.2021 в Москве, а место разгрузки г. Новосибирск, то обратно в Москву на погрузку 05.06.2021 уже другой машины; 

- водители ФИО52 01.10.2021, ФИО53 24.01.2022 оказывали транспортные услуги одновременно на разных транспортных средствах по разным маршрутам; 

- водители ФИО54 и ФИО55 04.01.2022, ФИО53 и ФИО56 24.01.2022 и 25.01.2022, ФИО57 и ФИО49 24.12.2021, ФИО53, ФИО58, ФИО59 24.01.2022 и 30.01.2022 на одном и том же транспортном средстве по разным маршрутам (на дальние расстояния) оказывали транспортные услуги; 

- водитель ФИО60 оказывал транспортные услуги на одном и том же транспортном средстве по разным маршрутам. Кроме того, установлено несоответствие дат: по первой заявке дата разгрузки указана 11.09.2021, а по второй – дата погрузки – 10.09.2021; 

- водитель ФИО61 оказывал транспортные услуги на одном и том же транспортном средстве по разным маршрутам. Кроме того, установлено несоответствие дат: по первой заявке дата разгрузки указана 07.09.2021, а по второй – дата погрузки – 05.09.2021; 

- водители ФИО62 и ФИО63 на одном и том же транспортном средстве по разным маршрутам оказывали транспортные услуги. Кроме того, установлено несоответствие дат: по первой заявке дата разгрузки указана 11.09.2021, а по второй – дата погрузки – 10.09.2021; 

- водитель ФИО64 оказывал транспортные услуги по маршруту Домодедово-Саратов-Волгоград-МО, при этом по первой заявке дата разгрузки указана 09.09.2020, а по второй – дата погрузки - 08.09.2020. 

Кроме того, в ходе анализа документов представленных налогоплательщиком (договоры-заявки) и заказчиками (договоры-заявки, ТН, ТТН) установлено, что сведения о маршрутах и датах перевозок отличаются. В том случае если ФИО водителя совпадает, то даты перевозок, маршруты, государственные регистрационные номера машин не совпадают (приложение № 1 к обжалуемому решению налогового органа). Например: 

- по водителю ФИО39: по документам налогоплательщика данный водитель осуществлял перевозку в апреле 2019 года, а по данным заказчиков – в 2020-2021. Также отличаются маршруты перевозок; 

- по водителям ФИО49, ФИО65 отличаются маршруты, транспортные средства и даты перевозок; 

- по водителям ФИО46, ФИО42 отличаются маршруты и даты перевозок; 

- по водителю ФИО47 отличаются даты перевозок. 

Таким образом, в представленных с возражениями на акт налоговой проверки от 24.10.2023 № 5971 копиях первичных документов выявлены несоответствия. Кроме того, водители, не указанные в сравнительном анализе, в документах Заказчиков не поименованы. 

Также с возражениями на акт налоговой проверки налогоплательщиком представлены договоры-заявки на общую сумму 87 916 615 руб., из них указанные договоры-заявки на сумму 3 325 450 руб. представлены дважды. При этом, представленные в заявках от спорных контрагентов перевозок не существуют, так как не подтверждены Заказчиками Общества, а которые совпали (малая часть: из представленных заявок на сумму 84 591 165 руб. - совпало 27 478 000) оплачены с расчетных счетов ООО «Интек-Лоджистикс Групп», ООО «Автоград-Лоджистик» (взаимозависимая организация на УСН), ИП ФИО66 (супруга учредителя ООО «Интек-Лоджистикс Групп»). 

Вышеуказанное свидетельствует о том, что для осуществления перевозок ООО «Интек-Лоджистикс Групп» привлечены индивидуальные предприниматели и юридические лица, оплата которым произведена со своего счета и расчетных счетов взаимозависимых организаций и ИП. 

Основываясь на указанных обстоятельствах, установленных в ходе проведения налоговой проверки, налоговый орган пришел к правомерному выводу о недоказанности наличия фактических хозяйственных отношений между заявителем и спорными контрагентами по оказанию транспортно-экспедиционных услуг и поставке товаров, отсутствии у налогоплательщика оснований для применения налоговых вычетов по НДС в отношении сделок со спорными контрагентами, а также включения соответствующих расходов в состав затрат при исчислении налога на прибыль.

Таким образом, доводы заявителя, заявленные при обращении в суд, опровергаются совокупностью обстоятельств, установленных как в ходе проверки, так и в ходе судебного разбирательства по делу.

В дополнениях к заявлению общество указывает на то, что доводы налогового органа о противодействии в проведении налоговой проверки общества, путем не представления документов по спорным контрагентам, не соответствует действительности.

Также общество указывает на то, что в ответ на требования налогового органа о представлении документов направило письменный ответ, в котором указано, что в связи с изменением исполнительного органа все документы и печати переданы управляющей компании ООО «МОГАР». Поскольку налоговый орган не истребовал документы (информацию) у ООО «МОГАР» Общество представило запрашиваемые документы с возражением на акт налоговой проверки, запросив их самостоятельно у ООО «МОГАР».

Вышеуказанные доводы заявителя являются несостоятельными в силу следующего.

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом в адрес Общества направлено требование № 5102 от 02.05.2023 о представлении документов (информации) в отношении ООО «БИОХ», ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ», ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ», ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП», ООО «ФУРГОН».

В ответ на вышеуказанное требование налогового органа от Общества 12.05.2023 поступило пояснение о том, что в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять требование налогового органа  (том 4, л.д. 14-17). 

Также в указанном ответе на страницах 2 и 3 содержится текст с рекомендациями, данными третьими лицами налогоплательщику следующего содержания: «Приложить первичные бухгалтерские документы в копиях, по каждому контрагенту указанному в требовании – договоры с приложениями и дополнениями, акты о взаимозачете (при наличии), товарные накладные/транспортные накладные, акты приема-передачи, акты выполненных работ – это тот перечень первичных документов, который в подтверждение реальности сделок и заявленных вычетов у вас должен быть. При отсутствии документов – изготовить, указанные ниже организации прекратили деятельность, что дает вам возможность сделать документы – встречную проверку провести невозможно. 

ООО «ЭНТЕРПРАЙЗ», дата прекращения деятельности: 18.06.2021, ООО «ТРАНС КОНТИНЕНТ», дата прекращения деятельности: 12.01.2023, ООО «ГЛОБУС СТРОЙ ГРУПП», дата прекращения деятельности: 23.09.2021, ООО «ФУРГОН», дата прекращения деятельности: 20.10.2022. 

При направлении ответа в налоговый орган весь выделенный текст удалить – это пояснения для вас». 

Рекомендации, данные третьими лицами Обществу, были выполнены при представлении возражения на акт налоговой проверки.

Указанное обстоятельство также указывает на то, что действия налогоплательщика и лица, контролирующего его деятельность, по заявлению фиктивных хозяйственных операций и представлению документов, не подтверждающих фактическое оказание транспортных услуг и поставку товара сомнительными контрагентами, не отвечают требованиям добросовестности самого налогоплательщика, а свидетельствуют о противоправной заинтересованности налогоплательщика по оформлению сделок со спорными контрагентами с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет.

В адрес ООО «Интек-Лоджистикс Групп» было направлено требование №7190 от 12.07.2023, в котором запрашивались счета-фактуры по спорным контрагентам, но документы по указанному требованию не были представлены. 

Согласно квитанции о приеме электронного документа, требование №7190 от 12.07.2023 получено Обществом по ТКС – 21.07.2023

В ответ на указанное требование получен ответ от ФИО50  (руководитель общества) с пояснениями, что все права (учредительные документы, ЭЦП, печать) переданы Управляющей компании  ООО «Могар».

Однако, ООО «МОГАР» назначено управляющей компанией Общества 07.08.2023, т.е. после получения требования №7190 от 12.07.2023.

Кроме того, согласно, базы данных налогового органа, ООО «Могар» имело действующее ЭЦП, - с 19.10.2022г. по 02.11.2023. 

Таким образом, Общество имело возможность исполнить требование налогового органа №7190 от 12.07.2023 самостоятельно, в сроки, предусмотренные НК РФ.

За не представление документов по требованию налогового органа Общество Решением №724 от 16.10.2023 привечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ.

Вышеизложенные факты и обстоятельства, подтверждают доводы налогового органа о противодействии  проведению налоговой проверки, путем не представления документов запрошенных в соответствии со ст. 93 НК РФ налоговым органом по требованиям о представлении документов (информации).

Довод заявителя о том, что инспекцией не установлены реальные налоговые обязательства налогоплательщика, является несостоятельным в силу следующего.

Согласно позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в пункте 39 «Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), налогоплательщик, использующий формальный документооборот с участием компаний, заведомо не ведущих реальной экономической деятельности ("технических" компаний), вправе учесть фактически понесенные расходы при исчислении налога на прибыль в случае предоставления им (наличия у налогового органа) сведений и документов, позволяющих вывести фактически совершенные хозяйственные операции из не облагаемого налогами оборота. Расчетный способ определения суммы налога в указанных случаях не применяется.

 Расчетный способ определения налоговой обязанности на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (подп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации) подлежит применению, если допущенное налогоплательщиком нарушение сводится к документальной неподтвержденности совершенной им операции, нарушению правил учета, что, как правило, имеет место, если налогоплательщик не участвовал в уклонении от налогообложения, организованном иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии с ним (п. 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). 

В то же время право на вычет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль организаций может быть реализовано налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны, раскрывшим в соответствии с требованиями подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации сведения и документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота. 

Однако, ни в ходе проведения выездной налоговой проверки, ни в ходе рассмотрения дела в суде обществом не были представлены доказательства, свидетельствующие о том, что оно понесло расходы и имеет право на их учет по договорам со спорными контрагентами.

Ссылку заявителя на текст оспариваемого решения, в котором указано на то, что инспекцией применен расчетный метод (том 3, л.д. 99, абзац 10), суд признает несостоятельной.

Представитель инспекции в судом заседании пояснила, что указанный абзац включен в текст решения ошибочно, расчетный метод инспекцией не применялся.

Суд отмечает, что пояснения представителя инспекции подтверждены материалами дела и мотивировочной частью оспариваемого решения.

С учетом изложенного, доводы заявителя о нарушении подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ при применении расчетного метода, являются несостоятельными.

Доводы общества о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагентов суд считает необоснованными, поскольку совершенные обществом действия не являются достаточным условием для вывода о проявлении должной осмотрительности при заключении спорных сделок.

Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений. Обществом не приведено доводов в обоснование выбора вышеуказанных организаций в качестве контрагента с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Формальное представление налогоплательщиком документов не может являться достаточным основанием для применения вычета по налогу на добавленную стоимость и включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, без подтверждения налогоплательщиком реальности финансово-хозяйственных отношений с заявленным контрагентом и наличия в действиях сторон реальной деловой цели, обусловленной разумными экономическими или иными причинами.

Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение факта и размера затрат, подлежат правовой оценке в совокупности согласно требованиям законодательства, такие документы должны отвечать установленным законом требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые, в том числе налоговые последствия. Помимо этого, условием для признания задекларированных затрат в составе расходов налогоплательщика является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что затраты фактически понесены именно в заявленной сумме.

Отказ в получении налоговых выгод при наличии в документах налогоплательщика недостоверных и противоречивых сведений является его налоговым риском. В целях подтверждения обоснованности заявленных налоговых выгод должна быть установлена их объективная предметная взаимосвязь с фактами и результатами реальной предпринимательской и иной экономической деятельности, что служит основанием для вывода о достоверности представленных первичных документов, в том числе в части сведений об участниках и условиях хозяйственных операций.

Совокупность установленных в ходе проверки обстоятельств, свидетельствует о недостоверности представленных Обществом документов по спорным контрагентам, несоблюдении условий ст. 54.1 НК РФ.

Выводы налогового органа основаны на совокупной оценке полученных в ходе проверки доказательств относительно нереальности оказания услуг и поставки товара спорными контрагентами в адрес заявителя, в связи с чем, выводы налогового органа являются обоснованными.

Само по себе документальное оформление операций со спорными контрагентами в учете налогоплательщика не опровергает выводов Инспекции, а подтверждает лишь выполнение обязанности по формальному учету этих хозяйственных операций. 

При решении вопроса о правомерности (неправомерности) применения налогоплательщиком вычетов, расходов учитываются результаты проведенных в ходе налоговой проверки мероприятий налогового контроля на предмет достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также сведений о контрагентах. 

В рассматриваемом случае не могут быть приняты в качестве доказательств совершения реальных хозяйственных операций документы, составленные от имени спорных контрагентов, поскольку фактически представленные на проверку документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают наличие реальных хозяйственных операций между Заявителем и контрагентами, формальное соблюдение требований оформления документов само по себе не является достаточным основанием принятия НДС к вычету и возникновения права на расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

Само по себе заключение сделок с организациями, прошедшими в установленном порядке регистрацию, не является безусловным основанием для признания документов достоверными. Наличие сведений о регистрации контрагента не является бесспорным доказательством наличия полномочий у лиц, которые выступают от его имени. Информация из ЕГРЮЛ носит справочный характер и не характеризует контрагента как действующее и стабильное юридическое лицо, способное вести хозяйственную деятельность. Суд отмечает, что приведенная характеристика спорных контрагентов не явилась единственным основанием для вывода Инспекции о создании формального документооборота в отношении сделок со спорными контрагентами, оценивалась в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами. Инспекцией в свою очередь проведен анализ деятельности спорных контрагентов, в ходе которого установлена фиктивность спорных операций.

В отношении довода налогоплательщика о недоказанности выводов инспекции, необходимо отметить, что заявитель трактует каждый приведенный в заявлении факт, установленный проверкой, как отдельный эпизод, не рассматривая их в совокупности со всеми доказательствами, собранными в ходе выездной налоговой проверки. Вместе с тем, все собранные доказательства в своей совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о формальности документооборота между налогоплательщиком и спорными контрагентами. 

Иное толкование налогоплательщиком положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении налоговым органом норм законодательства о налогах и сборах, и не является основанием для отмены или изменения обжалуемого ненормативного акта. 

Учитывая установленную налоговым органом совокупность доказательств, в рассматриваемой ситуации применимы положения Постановления N 53, статьи 54.1 Налогового кодекса, поскольку не подтверждение реальности финансово-хозяйственных отношений с контрагентами свидетельствует об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной деятельности (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

На основании вышеизложенного в совокупности суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение является законным и обоснованным, что влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с отказом в удовлетворении заявления, государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан 

 

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

 

Судья                                                                                      Л.И. Галимзянова