РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-137810/23-140-2305

г. Москва

30 октября 2024 г.

Резолютивная часть решения оглашена 21 октября 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 30 октября 2024 года

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю. 

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1 

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от  21.10.2024 г. 

Рассмотрел  в судебном заседании заявление ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "НАЦИОНАЛЬНАЯ СЕРВИСНАЯ КОМПАНИЯ "ЕВРОСЕРВИС" (125438, РОССИЯ, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ КОПТЕВО, МИХАЛКОВСКАЯ УЛ., Д. 63Б, СТР. 1, ПОМЕЩЕНИЕ 9/4, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 30.10.2008, ИНН: 

<

***>) 

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 4 ПО Г. МОСКВЕ (119048, 

<

...>, КОРП/СТР 2/5, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>) 

о признании недействительным решения № 19-1143 от 18.01.2023 г. 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной̆ ответственностью «Национальная сервисная компания «Евросервис» обратилось в Арбитражный̆ суд г. Москвы с требованиями к Инспекции федеральной̆ налоговой̆ службы No 4 по г. Москве  о признании недействительным решения No 19- 1143 от 18.01.2023 (оставлено в силе решением УФНС России по г. Москве от 31.03.2023 No 21-10/035951@) по итогам выездной̆ налоговой̆ проверки. 

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 08.12.2023 удовлетворены заявленные требования налогоплательщика частично, решение Инспекции признано недействительным за исключением начислений налогов, пени и штрафа в отношении ООО «Кошер-Фуд».

Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 12.04.2024 решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 09.08.2024 судебные акты отменены в части удовлетворения заявления и распределения судебных расходов, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы в указанной части.

При новом рассмотрении дела Заявитель не обеспечил явку представителя в судебное заседание. Представители инспекции против удовлетворения заявленных требований возражали.  

По существу заявленных требований суд, на основании исследования материалов дела, письменных позиций сторон и данных ими пояснений в судебных заседаниях, оценки доказательств в порядке ст. 71 АПК РФ, считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению ввиду следующего. 

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской̆ Федерации (далее - АПК РФ), граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный̆ суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый̆ ненормативный̆ правовой̆ акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской̆ и иной экономической̆ деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

По итогам налоговой проверки вынесено решение No 19-1143 от 18.01.2023 (тома 2-6; том 7, лд 1-23), которым установлена недоимка по НДС в общей сумме 116 353 818 руб., налогу на прибыль в сумме 133 326 368 руб., начислены пени по правилам ст. 11.3 НК РФ, штраф в размере 64 035 609 руб. 

УФНС России по г. Москве, рассмотрев апелляционную жалобу ООО «НСК ЕВРОСЕРВИС» (том 7, лд 24-88) на решение инспекции No 13-12/65 от 17.01.2022, оставило жалобу без удовлетворения (решение УФНС России по г. Москве от 31.03.2023 No 21-10/035951@; том 7, лд 89-99). 

Основанием для доначислений налогов послужили выводы Инспекции о несоблюдении положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, Обществом необоснованно занижены НДС и налог на прибыль организаций, подлежащие уплате в бюджет, по взаимоотношениям с ООО «САНТАРОН» ИНН 

<

***>, ООО «АЛАНИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙМАТЕРИАЛЫ» ИНН 

<

***>, ООО «ВИКТОРИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛИМАН» ИНН 

<

***>, ООО «КОШЕР-ФУД» ИНН 

<

***>, ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» ИНН 

<

***>, ООО  «РТТД»  ИНН  

<

***>,  ООО  СК  «СЕЛЕН»  ИНН  

<

***>,  ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» ИНН 

<

***>, ООО «СИТИСТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО «КМ КАПИТАЛ» ИНН 

<

***>, ООО «ГРУЗ СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «Ф- СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СВИЯГА» ИНН 

<

***>, ООО «ПАРУС» ИНН 

<

***>, ООО «ИОНА» ИНН 

<

***>.

Налоговый орган указывает, что в рамках выездной̆ налоговой̆ проверки   установлена схема минимизации налоговых платежей̆ со стороны Общества путем создания в проверяемом периоде формального документооборота со спорными контрагентами. 

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. 

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов- фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. 

В соответствии со ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету, является счет-фактура. При этом 

сведения, содержащиеся в счете-фактуре, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, должны быть достоверны. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. 

Таким образом, налогоплательщик имеет право на осуществление налогового вычета (возмещение) налога на добавленную стоимость при одновременном существовании следующих условий: наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с императивными требованиями ст. 169 НК РФ; принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. 

В п. 1 ст. 54.1 НК РФ установлено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. 

В силу п. 2 ст. 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы ч. 2 НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. 

В целях п. 1 и 2 ст. 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). 

Законодательство о налогах и сборах исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. 

В соответствии с пунктом 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года No 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - постановление Пленума ВАС РФ No 53) в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и  бухгалтерской отчетности, - достоверны. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. 

Под налоговой выгодой для целей названного постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Согласно пункту 3 постановления Пленума ВАС РФ No 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). 

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ No 53). 

В силу пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ No 53 установление наличия или отсутствия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или экономической деятельности. 

Налоговая выгода не может быть самостоятельной целью деятельности налогоплательщика, оценка обоснованности или необоснованности полученной налогоплательщиком налоговой выгоды производится исходя из направленности совершенных им хозяйственных операций на достижение определенного экономического эффекта. 

В том случае, если судом будет установлено, что целью деятельности налогоплательщика является не достижение экономического эффекта от совершенных им операций, а только получение налоговой выгоды, то вне зависимости от принципов свободы договора или нарушения его контрагентами налоговых обязательств такая выгода будет признана необоснованной.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением (пункт 11 постановления Пленума ВАС РФ No 53). 

Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от 24.11.2005 No 452-О, от 18.04.2006 No 87-О, от 16.11.2006 No 467-О, от 20.03.2007 No 209-О-О обращал внимание на то, что разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.). 

Принимая во внимание вышеизложенное, к обстоятельствам, подлежащим установлению при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком - покупателем, помимо данного факта также  относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик - покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (определения ВС РФ от 14.05.2020 г. No 307-ЭС19-27597, от 28.05.2020 г. No 305-ЭС19-16064). 

Вышеизложенный правовой подход к разрешению споров, связанных с получением необоснованной налоговой выгоды за счет вычета (возмещения) НДС, нашел отражение в п. 35 Обзора судебной практики ВС РФ No 3 (2020), утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020 г. 

Исходя из положений статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. 

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, в связи с этим в пунктах 5 - 6 названной статьи установлены требования, соблюдение которых в силу пункта 2 этой же статьи обязательно для применения налоговых вычетов. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. 

В силу пункта 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. 

Таким образом, налогоплательщик, претендующий на получение налоговой выгоды в виде применения налогового вычета по НДС, обязан представить документы в обоснование правомерности его применения, которые должны содержать полную и достоверную информацию, в том числе о реальном характере хозяйственных операций. В частности, налогоплательщик должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подписанными от имени контрагента уполномоченными на то лицами и подтверждающими реальное осуществление хозяйственных операций, отраженных в них. 

В отсутствие реального совершения спорных хозяйственных операций представленные налогоплательщиком документы не могут быть признаны подтверждающими правомерность применения налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных контрагентами. 

Судом установлено наличие совокупности признаков и противоречивых обстоятельств, свидетельствующих о том, что в нарушение п.2 ст. 54.1 НК РФ ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" включило в состав налоговых вычетов по НДС сумму НДС по взаимоотношениям со спорными контрагентами и в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты,  которые фактически работ (поставки товаров) в адрес ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" не выполняли. 

Общество на территории Российской Федерации оказывает бытовые услуги, в частности ремонт, установка и обслуживание холодильного оборудования. 

Судом установлено, что ООО «НСК «Евросервис» с целью минимизации налоговых обязательств привлекло спорных контрагентов. 

Результаты контрольных мероприятий, представленных налоговым органом в материалы дела, в отношении названных контрагентов свидетельствуют об отсутствии объективных условий и реальной возможности осуществления поставок товара (выполнения работ, оказания услуг).

В отношении сомнительных контрагентов установлены следующее обстоятельства.

ООО «Сантарон»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- представленные первичные учетные документы и счета-фактуры (поставка ТМЦ) противоречат заключенному договору (выполнение работ) и назначениям произведенных платежей, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот.

- несовпадение подписей на первичных документах;

- уступка в адрес аффилированного лица – ООО «ИМПЕКС-ПРО». Управление деятельностью ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" и ООО "ИМПЕКС-ПРО" осуществлялось из одного помещения, в котором располагалось ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", одними и теми же людьми со статического IP-адреса, выделенного ООО «КИТ-ИПК» (одним из учредителей которого является учредитель проверяемого лица - ФИО2), а затем учредителю проверяемого лица, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя; 

- ООО «САНТАРОН» не отразило в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2019 года Доход от уступки права требования в адрес ООО "ИМПЕКС-ПРО"; 

- ООО «САНТАРОН» не представило в налоговые органы ни одной справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2017, 2019, 2020 годы. За 2018 год представило всего 2 справки на двух физических, согласно которым сумма их ежемесячного дохода одинакова и составляет всего 5 750 рублей, что указывает на невозможность ведения ООО «САНТАРОН» реальной финансово-хозяйственной деятельности; 

- анализом представленных на ФИО3 справок о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), установлено, что он в период с января 2018 год по декабрь 2020 год получал доходы как от ООО «САНТАРОН» так и от проверяемого лица - ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС".  Анализом первичных документов, по взаимоотношениям между ООО «САНТАРОН» и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» установлено, что документы от лица ООО «САНТАРОН» частично подписаны по доверенности ФИО3. ФИО3 уклонился от явки в налоговый орган для допроса.

- финансовая подконтрольность ООО «Сантарон» проверяемому лицу;

- перечисление денежных средств в адрес одинаковых с ООО «НСК Евросервис» индивидуальных предпринимателей; 

- Одинаковое назначение платежа (оплата за один объект дважды) у ИП ФИО2 (учредитель проверяемого лица).

ООО «Алания»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- представленные первичные учетные документы и счета-фактуры (поставка ТМЦ) противоречат заключенному договору (выполнение работ) и назначениям произведенных платежей, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот.

- установлены признаки подделки документов;

- несовпадение подписей на первичных документах;

- ответ налогоплательщика об отсутствии взаимоотношений с данным контрагентом;

- отсутствие движения денежных средств (бумажный НДС);

- уступка в адрес аффилированного лица – ООО «ИМПЕКС-ПРО». Управление деятельностью ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" и ООО "ИМПЕКС-ПРО" осуществлялось из одного помещения, в котором располагалось ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", одними и теми же людьми со статического IP-адреса, выделенного ООО «КИТ-ИПК» (одним из учредителей которого является учредитель проверяемого лица - ФИО2), а затем учредителю проверяемого лица, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя; 

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не могло произвести взаимозачет с ООО «АЛАНИЯ» 31.12.2019г. по задолженности, права требования которой до этого (15.05.2019г.) были уступлены ООО «АЛАНИЯ» в адрес ООО "ИМПЕКС-ПРО";

- ООО «АЛАНИЯ» не представило в налоговые органы ни одной справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 гг., в том числе и на ФИО4, что указывает на фактическую непричастность ФИО4 к деятельности ООО «АЛАНИЯ», и на невозможность ведения ООО «АЛАНИЯ» реальной финансово-хозяйственной деятельности.

- совпадение IP-адреса между ООО «ИМПЕКС-Про» и проверяемым лицом.

- лицо, числившееся генеральным директором ООО «СТРОЙМАТЕРИАЛЫ» фактически работало в ИП ФИО5 и ООО "МИР ПИЦЦЫ" в должности повара

ООО «Стройматериалы»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- представленные первичные учетные документы и счета-фактуры (поставка ТМЦ) противоречат заключенному договору (выполнение работ) и назначениям произведенных платежей, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот.

- установлены признаки подделки документов;

- несовпадение подписей на первичных документах;

- отсутствие движения денежных средств (бумажный НДС);

- ответ налогоплательщика об отсутствии взаимоотношений с данным контрагентом;

- Уступка в адрес аффилированного лица – ООО «ИМПЕКС-ПРО». Управление деятельностью ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" и ООО "ИМПЕКС-ПРО" осуществлялось из одного помещения, в котором располагалось ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", одними и теми же людьми со статического IP-адреса, выделенного ООО «КИТ-ИПК» (одним из учредителей которого является учредитель проверяемого лица - ФИО2), а затем учредителю проверяемого лица, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя. 

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не могло произвести взаимозачет с ООО «АЛАНИЯ» 31.12.2019 по задолженности, права требования которой до этого (15.05.2019г.) были уступлены ООО «АЛАНИЯ» в адрес ООО "ИМПЕКС-ПРО";

- ООО «АЛАНИЯ» не представило в налоговые органы ни одной справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018-2020гг., в том числе и на ФИО4, что указывает на фактическую непричастность ФИО4 к деятельности ООО «АЛАНИЯ», и на невозможность ведения ООО «АЛАНИЯ» реальной финансово-хозяйственной деятельности;

- совпадение IP-адреса между ООО «ИМПЕКС-Про» и проверяемым лицом;

- лицо, числившееся генеральным директором ООО «АЛАНИЯ» фактически работало в ООО "Стеклопакеты и стекло-Центр" в должности сборщика стеклоизделий.

ООО «ВИКТОРИЯ»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- представленные первичные учетные документы и счета-фактуры (поставка ТМЦ) противоречат заключенному договору (выполнение работ) и назначениям произведенных платежей, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот;

- акты выполненных работ, в которых имеется ссылка на Договор от 11.01.2021г. №11/01/021, и счета-фактуры к ним, составлены в 2020 году, т. е. до заключения договора, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот;

- договор подписан неуполномоченным лицом, т.е. на дату подписания подписант не являлся генеральным директором Общества и не имел права подписи;

- приобретение задолженности гр. ФИО2 (учредитель проверяемого лица) и закрытие взаимозачетом проводкой 76.09 – 75.01 на ту же сумму требований;

- установлено очевидное противоречие, указывающее на манипуляции ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" данными книги покупок за 4 квартал 2020 года и карточек бухгалтерских счетов за 2020 год вне их связи с реальными финансово-хозяйственными отношениями: ООО "СПЕКТР" на основании Договора уступки прав (цессии) от 31.12.2020 №1/20-12 уступило права (требования) к ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" по Договору от 30.09.2020 №14 в адрес ФИО2 в размере 66 450 290 рублей. Однако в результате этой сделки ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" списывается задолженность ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" перед ООО "Виктория" по Договору от 30.09.2020 №14 (по договору с теми же реквизитами) из дебета счета 60 в кредит счета 76.09 в том же размере 66 450 290 рублей (покупка участником долга ООО "НСК "Евросервис" по Договору № 14 от 30.09.2020г. перед ООО «ВИКТОРИЯ»). Таким образом, сделка между ООО "СПЕКТР" и ФИО2 необъяснимым образом влияет на обязательства ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" перед ООО "Виктория".

- установлено, что в соответствии с карточкой счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ФИО2 приобрел в размере 66 450 290 рублей задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» по Договору № 14 от 30.09.2020 не перед ООО «ВИКТОРИЯ», а перед ООО "СПЕКТР" объясняется ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот и отражавших в книгах покупок фиктивные данные в связи с тем, что в первичной декларации по НДС за 4 квартал 2020 года в составе вычетов были заявлены счета-фактуры, полученные от ООО «ВЕЛОКОМ». 26.02.2021 ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2020 года в которой контрагент ООО «ВЕЛОКОМ» заменен на ООО "СПЕКТР", при этом номера и даты счетов-фактур, а так же стоимость покупок и НДС по ним остались прежними. Затем 01.07.2021 ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представлена уточненная декларация по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой контрагент ООО "СПЕКТР" заменен на ООО «ВИКТОРИЯ», при этом даты счетов-фактур, а так же стоимость покупок и НДС по ним (за исключением счета-фактуры от 31.12.2020) остались прежними. При этом ООО "СПЕКТР" документально подтвердило взаимоотношения с ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», которое 01.07.2021 представило уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года, в которой контрагента ООО "СПЕКТР" заменило на ООО «ВИКТОРИЯ», при этом даты счетов-фактур и актов выполненных работ, а так же стоимость покупок и НДС по ним остались прежними;

- из анализа выписок по банковским счетам ООО «ВИКТОРИЯ» установлено, что на ООО «ВИКТОРИЯ» денежные средства поступали только за продукты питания, преимущественно за Масло "Традиционное", за молочную продукцию, за Масло сладко-сливочное Крестьянское. Списание денежных средств происходило так же только за продукты питания (за молочную продукцию, за заменитель молочного жира Эколакт). т.е. ООО «ВИКТОРИЯ» занималось куплей-продажей продуктов питания, что никак не связано с якобы выполненными для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» работами по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования;

- лицо, числившееся генеральным директором ООО «ВИКТОРИЯ» фактически работало в АО "ТАНДЕР" в должности продавца в магазине "Магнит", в ООО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" в должности кассира, в ООО "ЛЕРУА МЕРЛЕН ВОСТОК" в должности кассира-консультанта. В связи с изложенным, факт осуществления ею какого-либо участия и управления финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица вызывает разумные сомнения;

- анализом трудовой книжки ФИО6, числившейся генеральным директором ООО «ВИКТОРИЯ», установлено, что в ней отсутствует запись о работе в должности генерального директора в ООО «ВИКТОРИЯ», а также в иных организациях, в которых она числилась генеральным директором согласно ЕГРЮЛ.

ООО «ЛИМАН»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- ответ налогоплательщика об отсутствии взаимоотношений с данным контрагентом;

- представленные первичные учетные документы и счета-фактуры (поставка ТМЦ) противоречат заключенному договору (выполнение работ) и назначениям произведенных платежей, что может быть объяснено только ошибкой и невнимательностью лиц, формировавших фиктивный документооборот;

- договор подписан неуполномоченным лицом, т.е. на дату подписания подписант не являлся генеральным директором Общества и не имел права подписи;

- манипуляции с книгой покупок: с/ф ООО "РТТД" заменены на счета-фактуры (УПД) от контрагентов ООО «ЛИМАН» и ООО «КОШЕР-ФУД», при этом даты счетов-фактур, а так же стоимость покупок с НДС и сумма НДС по ним остались прежними (за исключением суммы НДС по счету-фактуре от 29.12.2019 на сумму продаж включая НДС 2 673 123.48 руб.). 

- отсутствие оплаты со стороны ООО «НСК Евросервис» (бумажный НДС);

- погашение задолженности не производилось;

- ООО «ЛИМАН» не отразило соответствующей реализации в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ;

- отсутствие сотрудников ООО «ЛИМАН»;

- Идентичные(рамочные) договоры ООО «Виктория», ООО «Лиман», ООО «Кошер-Фуд».

ООО «РТТД»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- из анализа выписок по банковским счетам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», установлено, что в 2019-2020 годы ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перечислило в адрес ООО «РТТД» денежные средства в размере всего 184 600 рублей 

- единственным покупателем для ООО «РТТД» в 3 - 4 кварталах 2019г. является ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ; 

- ООО «РТТД» поставило в 2019 году в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» товары на сумму 105 507 312 рублей (по данным бухгалтерского учета ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и книг продаж ООО «РТТД») на сумму 54 343 640 рублей (по данным книг покупок ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» после представления уточненных деклараций) без получения соответствующей предоплаты от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» (оплачено в 2019г. всего 103 000 рублей), что очевидно указывает на фиктивность Договора поставки товара от 10.07.2019г. №НСК/2019 и данных книг покупок и карточек бухгалтерских счетов, а так же на подконтрольность ООО «РТТД» для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС».

- задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «РТТД» списана в кредит счета 76.09 (ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» Договор цессии №1 от 05.10.2020).

- в соответствии с карточкой счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» задолженность перед ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» в размере 170 000 000 рублей 31.12.2020 списана в кредит счета 58.02 «Долговые ценные бумаги». В соответствии с карточкой счета 58.02 «Долговые ценные бумаги» из кредита счета 98.02 «Безвозмездные поступления» 23.10.2019 учтены Векселя ООО «ГУРМАН» от 10.10.2020 №№ ВГ14 – ВГ34 на общую сумму 178 500 000 рублей, поступившие безвозмездно п.2-3 ПБУ 19/02. Таким образом, задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «РТТД» уступлена по Договору цессии №1 от 05.10.2020г. в адрес ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС», и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» произвело 31.12.2020г. погашение задолженности перед новым кредитором - ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» векселями ООО «ГУРМАН» от 10.10.2020г., полученными безвозмездно 23.10.2019г. Очевидно усматривается, что ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не могло получить 23.10.2019г. векселя ООО «ГУРМАН» от 10.10.2020г. до того, как они были составлены (выписаны). То есть ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» произвело манипуляции данными бухгалтерского и налогового учета вне их связи с реальными фактами хозяйственной деятельности, с целью оправдать отсутствие взаиморасчетов с ООО «РТТД». ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» и ООО "ГУРМАН" документы (информацию) по требованиям в подтверждение указанных сделок не представили.

- согласно представленным ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» карточкам бухгалтерских счетов установлено, что ООО «РТТД» уступило (реализовало) в адрес ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» по Договору цессии №1 от 05.10.2020г. права (требования) к ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в размере 105 322 712 рублей. Доход от уступки права требования признается доходом от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). ООО «РТТД» декларацию по налогу на прибыль организаций за 2020 год не представило. Таким образом, ООО «РТТД» не отразило в декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год Доход от уступки права требования в адрес ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС» по Договору цессии №1 от 05.10.2020г

- согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) генеральным директором ООО «РТТД» в проверяемый период являлся ФИО7, который так же получал доходы от проверяемого лица - ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", что указывает на подконтрольность ООО «РТТД» для ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС".

- лицо, числившееся учредителем ООО «РТТД»– ФИО8, так же получало доходы от проверяемого лица - ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", ранее (до 04.03.2009г.) являлось учредителем проверяемого лица, и является братом учредителя проверяемого лица - ФИО2. Кроме того, ФИО8 является правообладателем товарного знака (знака обслуживания) используемого проверяемым лицом. Анализом открытых источников установлено, что ФИО8 является основателем группы компаний «Евросервис», что указывает на подконтрольность ООО «РТТД» для ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС".

- при этом на счета ООО «РТТД» в период с 01.07.2019г. по 05.08.2020г. денежные средства поступали только от проверяемого лица - ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС»;

- ООО «РТТД» представило в налоговые органы всего 2 справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год и 1 справку за 2020 год, что указывает на невозможность ведения ООО «РТТД» реальной финансово-хозяйственной деятельности. Все лица, на которых ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» представило справки, уклонились от явки в налоговые органы;

- анализом выписок по банковским счетам ООО «РТТД» установлено, что ООО «РТТД» не несло расходов на приобретение товаров, якобы поставленных в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». Единственным поставщиком ООО «РТТД» согласно выписок по банковским счетам являлось ООО ТК "ТАЙРОС", в адрес которого денежные средства перечислялись «за продукты питания и напитки». Денежные средства, полученные от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», переведены далее (на осуществление минимальных обязательных платежей (перечисление заработной платы, страховые взносы);

- манипуляции данными книги покупок за 4 квартал 2019г. вне их связи с реальными финансово-хозяйственными отношениями.;

- ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", ООО «КИТ-ИПК», ООО «РТТД» и ИП ФИО2 взаимозависимы через совпадение IP-адресов. Указанное свидетельствует о том, что управление деятельностью ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", ООО «РТТД», ООО «КИТ-ИПК», ИП ФИО2 осуществлялось из одного помещения одними и теми же людьми;

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020гг. доходы от проверяемого лица ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». Все свидетели сообщили, что организации ООО "Онлайн-Трейд", ООО "РТТД", их контрагенты 2-го и последующих звеньев, им не знакомы, представителей, указанных организаций они не видели, ни с кем из указанных организаций не контактировали;

- произведено сравнение подписей, выполненных от лица физических лиц, числившихся генеральными директорами ООО "Онлайн-Трейд", ООО "РТТД", в банковских документах и документах полученных от работодателей и в счетах-фактурах (УПД)  по взаимоотношениям между ООО "Онлайн-Трейд", ООО "РТТД", и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», полученных от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». По результатам сравнения установлено, что подписи явно не совпадают.

- сразу два контрагента ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" (ООО "Онлайн-Трейд", ООО "РТТД") одновременно (05.10.2020) в полном объеме уступили права требования к ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" в адрес ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС», что само по себе указывает на фиктивность и манипуляции ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» данными бухгалтерского и налогового учета с целью оправдать отсутствие оплаты в адрес указанных контрагентов.

ООО «Онлайн Трейд»

- непредставление документов (счета на оплату, акты выполненных работ, заявки, заказ-наряды, документы по взаимоотношениям с заказчиками, в рамках исполнения условий сделок);

- исходя из условия договора, заключенного ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» с подрядчиком - ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД», ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» не могло привлечь субподрядчиков в рамках исполнение этого договора, письменно не согласовав такое привлечение с ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», чего сделано не было. Указанные обстоятельства указывают на то, что работы (услуги) для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» должны были выполняться ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» без привлечения субподрядчиков;

- Фактически перевозка оборудования ООО "ЮНИЛЕВЕР РУСЬ" и ООО "ПЕПСИКО ХОЛДИНГС" осуществлялась собственными силами и средствами проверяемого лица, а так же привлеченными проверяемым лицом индивидуальными предпринимателями;

- сразу два контрагента ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" (ООО "Онлайн-Трейд", ООО "РТТД") одновременно (05.10.2020г.) в полном объеме уступили права требования к ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" в адрес ООО «СЛАВЯНСКИЙ ВКУС», что само по себе указывает на фиктивность и манипуляции ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» данными бухгалтерского и налогового учета с целью оправдать отсутствие оплаты в адрес указанных контрагентов.

- ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» представило в налоговые органы всего 6 справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2020 год (период взаимоотношений с ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС"). Все лица, на которых ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» представило справки, уклонились от явки в налоговые органы;

- из анализа выписок по банковским счетам ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» установлено, что на ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» денежные средства поступали преимущественно за строительные материалы. Списание денежных средств происходило так же преимущественно за строительные материалы (за кирпич, за металлочерепицу, за профнастил, за трубы). Т.е. ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» занималось куплей-продажей прокатов строительных материалов, что никак не связано с якобы оказанными для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» услугами по организации перевозок грузов автомобильным транспортом;

- лицо, числившееся генеральным директором ООО «ОНЛАЙН-ТРЕЙД» фактически работало в ООО "Ринг С" в должности автомеханика. В связи с изложенным, факт осуществления им какого-либо участия и управления финансово-хозяйственной деятельностью юридического лица вызывает разумные сомнения;

- ООО "Онлайн-Трейд" документов в подтверждение наличия финансово-хозяйственных отношений с ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" по требованиям налоговых органов не представило.

ООО «ГРУЗ СЕРВИС» ИНН 

<

***>

- заключен Договор на проведение работ по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования от 01.01.2020г. №01/01/20, который содержит следующие положения. Акты оказанных услуг содержат лишь следующую информацию: «Услуги по ремонту оборудования по Договору №01/01/20 от 01.01.2020г.», то есть не представляется возможным установить, что за работы были выполнены (услуги были оказаны) ООО «ГРУЗ СЕРВИС», на каких объектах они были выполнены, какое оборудование было предметом ремонта, кто являлся его собственником, не представляется возможным установить объем выполненных работ и их стоимость, сроки выполнения работ;

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ на требование представило таблицу, указав ООО "РЕД БУЛЛ (РУС)" в качестве заказчика в рамках исполнения условий договоров с которыми был привлечен субподрядчик (поставщик) ООО «ГРУЗ СЕРВИС». Инспекцией направлено поручение от 05.10.2021г. № 19-18529 в ИФНС 7709 об истребовании у ООО "РЕД БУЛЛ (РУС)" документов (информации). ООО "РЕД БУЛЛ (РУС)" документы (информацию) по требованию не представило.

- основным контрагентом-поставщиком ООО «ГРУЗ СЕРВИС», по которому сформирована сумма налогового вычета по НДС в 1 квартале 2020г. является ООО ГК "ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ", которое декларацию по НДС не представило, и, соответственно не отразило в декларации реализацию в адрес ООО «ГРУЗ СЕРВИС» и приобретение соответствующих товаров (работ, услуг) соответственно не исчислило и не уплатило НДС с такой реализации.

- платежей ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в адрес ООО «ГРУЗ СЕРВИС» не осуществляло. Платежей ООО «ГРУЗ СЕРВИС» в адрес ООО ГК "ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ" не осуществляло. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан.

- ООО ГК «ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ» в ответ на требование представило письмо от 08.10.2021г. №32 следующего содержания: «Наша компания никогда не работала с контрагентами ООО «Груз Сервис». У нас оказалась скомпрометирована ЭЦП, и мы неоднократно давали пояснения ИФНС №15;

- задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «ГРУЗ СЕРВИС» списана в «прочие доходы». Анализом информационного ресурса kad.arbitr.ru установлено отсутствие судебных разбирательств между ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и ООО «ГРУЗ СЕРВИС»;

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020гг. доходы от проверяемого лица ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». Все свидетели сообщили, что организации ООО «ГРУЗ СЕРВИС», его контрагенты 2-го и последующих звеньев, им не знакомы, представителей, указанных организаций они не видели, ни с кем из указанных организаций не контактировали. Так же свидетели сообщили, что они выполняли работы по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования собственными силами, что ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» работы выполнялись без привлечения субподрядчиков;

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не знакома организация

ООО «Ф-СЕРВИС» ИНН 

<

***> 

- заключен Договор об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 01.01.2020 №ТЭУ-38/НСК. Большая часть истребованных документов (информации) ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» по требованиям налогового органа не представлена. Согласно условиям Договора, основанием для конкретной перевозки является заявка Заказчика, которая содержит информацию о маршруте перевозки, местах погрузки и выгрузки грузов, сроках подачи транспортных средств под погрузку, перечень перевозимых товаров, сведения о водителе и автомобиле. Т.е. заявка содержит всю информацию по конкретным перевозкам, которая отсутствует в договоре (ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не представило без пояснения причин Заявки на перевозку);

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ представило таблицу, указав ООО "ЮНИЛЕВЕР РУСЬ" в качестве заказчика в рамках исполнения условий договоров с которыми был привлечен субподрядчик (поставщик) ООО «Ф-СЕРВИС»;

- ООО "ЮНИЛЕВЕР РУСЬ" с ответом представило, в частности, Договор транспортной экспедиции №UNI/EVS-Tr 0519 от 01.05.2019г., заключенный между ООО "ЮНИЛЕВЕР РУСЬ" (Клиент) и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» (Экспедитор) и товарно-транспортные накладные по взаимоотношениям с ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», из которых следует, что перевозка осуществлялась на автомобилях с государственными регистрационными номерами, собственниками которых являются ИП - прямые контрагенты-поставщики транспортных услуг для проверяемого лица - ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», также в ряде товарно-транспортных накладных указаны водители, осуществлявшие перевозку, установлено, что все указанные физические лица являлись сотрудниками проверяемого лица - ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». Таким образом, перевозки, обязательства по организации которых якобы были возложены по Договору об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 01.01.2020г. №ТЭУ-38/НСК на ООО «Ф-СЕРВИС», фактически осуществлялись силами ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и привлеченных ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» индивидуальных предпринимателей, без участия ООО «Ф-СЕРВИС»;

- основным контрагентом-поставщиком ООО «Ф-СЕРВИС», по которому сформирована сумма налогового вычета по НДС в 1 квартале 2020г. является ООО ГК "ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ", которое декларацию по НДС не представило, и, соответственно не отразило в декларации реализацию в адрес ООО «Ф-СЕРВИС» и приобретение соответствующих товаров (работ, услуг) соответственно не исчислило и не уплатило НДС с такой реализации;

- платежей ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в адрес ООО «Ф-СЕРВИС» не осуществляло. Платежей ООО «Ф-СЕРВИС» в адрес ООО ГК "ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ" не осуществляло. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- ООО ГК «ПРЕСТИЖКОМФОРТСТРОЙ» в ответ на требование представило письмо от 08.10.2021 №32 следующего содержания: «Наша компания никогда не работала с контрагентами ООО «Ф-СЕРВИС». У нас оказалась скомпрометирована ЭЦП, и мы неоднократно давали пояснения ИФНС №15.

- задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «Ф-СЕРВИС» списана в «прочие доходы». Анализом информационного ресурса kad.arbitr.ru установлено отсутствие судебных разбирательств между ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и ООО «Ф-СЕРВИС».

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020 гг. доходы от проверяемого лица ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС». Все свидетели сообщили, что организации ООО «Ф-СЕРВИС», его контрагенты 2-го и последующих звеньев, им не знакомы, представителей, указанных организаций они не видели, ни с кем из указанных организаций не контактировали. Так же свидетели сообщили, что они выполняли работы по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования собственными силами, что ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» работы выполнялись без привлечения субподрядчиков.

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не знакома организация

ООО "Свияга" ИНН 

<

***>

- заключен Договор купли-продажи от 01.06.2017 №б/н. (комментарии проверяемого лица - «доставка осуществлялась силами поставщиков, документация, подтверждающая исполнение условий договора не оформлялась и не сохранилась»).

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ представило таблицу, указав в качестве заказчика в рамках исполнения условий договоров с которым был привлечен поставщик ООО «СВИЯГА» - ООО "ЭКО-ГРИН-ЕВРАЗИЯ".

- продавцом товара, якобы поставленного в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» являются следующие организации: ООО «Октант», ООО «Силистрия», ООО «Лайма». Платежи «по цепочке» контрагентов-поставщиков отсутствуют. 

- из анализа выписок по банковским счетам ООО «СВИЯГА» установлено, что ООО «СВИЯГА» не приобретало запчастей. Все денежные средства, поступившие от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», переведены ООО «СВИЯГА» в адрес ООО "АМКапитал" «за принятые услуги/товары клиентов автосалона, в соответствии с реестром»;

- реализация ООО "СВИЯГА" в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (2 555 904 рубля) составила 28 745 997 рублей, в том числе: 2018г. – 28 745 997 рублей. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО "СВИЯГА" списана в кредит счета 51 «Расчетные счета» в размере 33 857 805 рублей; 

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020гг. доходы от ООО «СВИЯГА». Все свидетели сообщили, что организация ООО «СВИЯГА» им не знакома, они никогда в ООО «СВИЯГА» не работали, никаких доходов от ООО «ПАРУС» не получали. Указанное свидетельствует о том, что ООО «СВИЯГА» фактически реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело и представляло фиктивные справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) для создания видимости наличия штата у организации (номинальный штат);

- ООО «СВИЯГА» и ООО "ПАРУС", а так же  ООО "ДВИНА" (контрагент 2-го звена), ООО "ДИОНА" (контрагент 2-го звена) использовали одинаковые IP-адреса. Договоры, заключенные ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА" идентичны, положения договоров дублируют друг друга, даже упоминание о Принципале и договорах комиссии присутствует во всех договорах, что указывает на фиктивность представленных ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» договоров, заключенных с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА".

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ООО «СВИЯГА» не знакома.

ООО "Парус" ИНН 

<

***>

- заключен Договор купли-продажи от 01.09.2018г. №б/н. В первичных документах отсутствуют какие-либо идентификационные сведения, характеризующие поставляемый товар. Также при анализе установлено, что в представленной товарной накладной № 991 от 11.09.2018 основание для отгрузки указан Договор купли продажи № 47/3 от 15.05.2017. (Комментарии проверяемого лица - «доставка осуществлялась силами поставщиков, документация, подтверждающая исполнение условий договора не оформлялась и не сохранилась»).

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ на требование представило таблицу, не указав заказчиков в рамках исполнения условий договоров с которыми был привлечен субподрядчик (поставщик) ООО «ПАРУС»;

- продавцом товара, якобы поставленного в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» является организация ООО «Лайма». Платежи «по цепочке» контрагентов-поставщиков отсутствуют. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перечисляло в 2017-2018гг. в адрес ООО «ПАРУС» денежные средства с назначением платежа «за запчасти». Все денежные средства, поступившие от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», переведены ООО «ПАРУС» в адрес ООО ООО "Автомир-Трейд" «За автотовары по номенклатурным группам ,реестром».

- реализация ООО «ПАРУС» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (1 408 620 рубля) составила 7 825 666 рублей, в том числе 2018г. – 7 825 666 рублей. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО "СВИЯГА" списана в кредит счета 51 «Расчетные счета» в размере 9 234 286 рублей.

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020гг. доходы от ООО «ПАРУС». Все свидетели сообщили, что организация ООО «ПАРУС» им не знакома, они никогда в ООО «ПАРУС» не работали, никаких доходов от ООО «ПАРУС» не получали. Указанное свидетельствует о том, что ООО «ПАРУС» фактически реальной финансово-хозяйственной деятельности не вело и представляло фиктивные справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) для создания видимости наличия штата у организации (номинальный штат);

- ООО «СВИЯГА» и ООО "ПАРУС", а так же  ООО "ДВИНА" (контрагент 2-го звена), ООО "ДИОНА" (контрагент 2-го звена) использовали одинаковые IP-адреса. Договоры, заключенные ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА" идентичны, положения договоров дублируют друг друга, даже упоминание о Принципале и договорах комиссии присутствует во всех договорах, что указывает на фиктивность представленных ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» договоров, заключенных с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА".

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ООО «ПАРУС» не знакомо.

ООО "ИОНА" ИНН 

<

***>

- заключен Договор купли-продажи от 01.04.2018. В первичных документах отсутствуют какие-либо идентификационные сведения, характеризующие поставляемый товар. ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в рамках взаимоотношений с ООО «ИОНА» представило один счет-фактуру № 66 от 02.04.2018г. на сумму 4 036 880 руб., в т.ч. НДС, а к ней 8 товарных накладных с одинаковым номером (№ 66) и датой – 02.04.2018г. (Комментарии проверяемого лица - «доставка осуществлялась силами поставщиков, документация, подтверждающая исполнение условий договора не оформлялась и не сохранилась»).

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ представило таблицу, не указав заказчиков в рамках исполнения условий договоров с которыми был привлечен субподрядчик (поставщик) ООО «ИОНА»;

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в 2 квартале 2018г. заявлена сумма налогового вычета по НДС, предъявленному ООО «ИОНА» в размере 615 795 рубля. При этом ООО «ИОНА» представило «нулевую» декларацию по НДС за 4 квартал 2020г. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перечисляло в 2017-2018гг. в адрес ООО «ИОНА» денежные средства с назначением платежа «за запчасти». ООО «ИОНА» все денежные средства, поступившие от ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», перечисляются ООО «ИОНА» в адрес ООО "Легат" «За автотовары по номенклатурным группам, реестром»;

- реализация ООО "ИОНА" в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (615 795 рубля) составила 3 421 085 рублей, в том числе 2018г. – 3 421 085 рублей. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2018г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО "СВИЯГА" списана в кредит счета 51 «Расчетные счета» в размере 4 036 880 рублей;

- договоры, заключенные ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА" идентичны, положения договоров дублируют друг друга, даже упоминание о Принципале и договорах комиссии присутствует во всех договорах, что указывает на фиктивность представленных ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» договоров, заключенных с ООО «СВИЯГА», ООО "ПАРУС", ООО "ИОНА".

- проведены допросы физических лиц, получавших в 2018-2020гг. доходы от ООО «ИОНА». Все свидетели сообщили, что организация ООО «ИОНА» им не знакома, они никогда в ООО «ИОНА» не работали, никаких доходов от ООО «ИОНА» не получали.

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не знакома организация.

ООО СК «СЕЛЕН» ИНН 

<

***>

- заключен Договор от 01.04.2020 №121 «производить электромонтажные работы». Какие конкретно работы были выполнены ООО СК «СЕЛЕН» на каждом из объектов, не представляется возможным установить объем выполненных работ и их стоимость - не установлено, поскольку они оформлены по форме акта оказанных услуг и содержат лишь следующую информацию: «СМР на объекте склад Рахманово» или «СМР на объекте склад Еремино». При этом согласно Актам выполненных работ и Приложению №1 к Договору от 01.04.2020 №121 «Техническое задание» установлено, что ООО СК «СЕЛЕН» было привлечено для выполнения отделочных работ в помещениях по адресам (То есть положения договора противоречат положениям приложений к нему). Договором от 01.04.2020 №121 не предусмотрена поставка товаров (материалов), хотя ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило товарные накладные и счета-фактуры на якобы поставленные ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» товары (материалы).

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в ответ представило таблицу, не указав заказчиков в рамках исполнения условий договоров с которыми был привлечен субподрядчик (поставщик) ООО СК «СЕЛЕН».

- в ответ на требование налогового органа ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило Соглашение о новации долга по договору подряда в заемное обязательство от 31.12.2020г., заключенное между ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» (Заемщик) и ООО СК «СЕЛЕН» (Займодавец), подписано от лица ООО СК «СЕЛЕН» генеральным директором ФИО9, которая согласно данным ЕГРЮЛ являлась генеральным директором ООО СК «СЕЛЕН» лишь до 01.12.2020г., т.е. соглашение подписано неуполномоченным лицом, что указывает на его фиктивность. Установлено несоответствие положений Соглашения о новации долга по договору подряда в заемное обязательство от 31.12.2020г. данным бухгалтерского учета ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", поскольку долгосрочный заем отражен по счету 66.03 «Краткосрочные займы», указывающее на манипуляции ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" данными карточек бухгалтерских счетов за 2020 г. вне их связи с реальными финансово-хозяйственными отношениями с целью оправдать отсутствие взаиморасчетов с ООО СК «СЕЛЕН»;

- ООО СК «СЕЛЕН» не отразило в декларациях по налогу на прибыль организаций за 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев 2021 года доход в виде процентов, полученных по договору займа согласно Соглашению о новации долга по договору подряда в заемное обязательство от 31.12.2020, что указывает на фиктивность указанного соглашения, якобы заключенного между ООО СК «СЕЛЕН» и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» 31.12.2020;

- анализом Карточки счета 60 за 2018-2020г. в отношении ООО СК «СЕЛЕН» установлено, что от ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не поступало никаких товаров (материалов), хотя ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило товарные накладные и счета-фактуры на якобы поставленные ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» товары (материалы). Договором от 01.04.2020г. №121 не предусмотрена поставка товаров (материалов), хотя ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило товарные накладные и счета-фактуры на якобы поставленные ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» товары (материалы);

- анализом трудовой книжки генерального директора ООО СК «СЕЛЕН» ФИО9 установлено, что в ней отсутствует запись о работе в должности генерального директора в ООО СК «СЕЛЕН». Так же установлено, что ФИО9 никогда не работала в руководящих должностях (работала продавцом, кассиром в магазине "Магнит");

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» во 2 квартале 2020г. заявлена сумма налогового вычета по НДС, предъявленному ООО СК «СЕЛЕН» в размере 8 016 123 рубля. При этом основным контрагентом-поставщиком ООО СК «СЕЛЕН», по которому сформирована сумма налогового вычета по НДС во 2 квартале 2020г. является ООО "РАССВЕТ". При этом единственным контрагентом-поставщиком ООО "РАССВЕТ", по которому сформирована сумма налогового вычета по НДС во 2 квартале 2020г. является ООО "ТК "АВАНГАРД", которое декларацию по НДС не представило, и, соответственно не отразило в декларации реализацию в адрес ООО "РАССВЕТ" и приобретение соответствующих работ, соответственно не исчислило и не уплатило НДС с такой реализации;

- платежей ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в адрес ООО СК «СЕЛЕН» не осуществляло. Платежей ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО "РАССВЕТ" не осуществляло. Платежей ООО "РАССВЕТ" в адрес ООО "ТК "АВАНГАРД" не осуществляло. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- реализация ООО СК «СЕЛЕН» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (8 016 123 рубля) в 2020 году составила 40 080 617 рублей. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО СК «СЕЛЕН» списана 31.12.2020г. в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 48 096 740 рублей (Договор займа от 31.12.2020г.);

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ООО «СК «СЕЛЕН» не знакома.

ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» ИНН 

<

***>

- заключен Договор на проведение работ по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования от 01.07.2020г. №15/ТЭУ. Из представленных Актов выполненных работ не представляется возможным установить какие конкретно работы были выполнены ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ», поскольку они оформлены по форме акта оказанных услуг и содержат лишь следующую информацию: «Ремонт оборудования по Договору №15 от 01.07.2020г.»;

- в ответ на требование налогового органа ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило Соглашению о новации долга по договору на проведение работ по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования в заемное обязательство от 31.12.2020г., заем предоставляется на срок с 31.12.2020г. до 31.12.2025г., то есть на 5 лет. При этом в соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» по долгосрочному займу списана 31.12.2020г. в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 43 879 671 рубль (Договор займа от 31.12.2020г.). Установлено несоответствие положений Соглашения о новации долга по договору на проведение работ по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования в заемное обязательство от 31.12.2020г. данным бухгалтерского учета ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", поскольку долгосрочный заем отражен по счету 66.03 «Краткосрочные займы», указывающее на манипуляции ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" данными карточек бухгалтерских счетов за 2020г. вне их связи с реальными финансово-хозяйственными отношениями с целью оправдать отсутствие взаиморасчетов с ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ»;

- ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» не отразило в декларациях по налогу на прибыль организаций за 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев 2021 года внереализационный доход в виде процентов, полученных по договору займа согласно Соглашению о новации долга по договору на проведение работ по ремонту и сервисному обслуживанию холодильного оборудования в заемное обязательство от 31.12.2020г., что указывает на фиктивность указанного соглашения, якобы заключенного между ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» и ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» 31.12.2020;

-  ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в 3 квартале 2020г. заявлена сумма налогового вычета по НДС, предъявленному ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» в размере 7 313 279 рублей. При этом ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» представило «нулевую» декларацию по НДС за 3 квартал 2020г. и, соответственно не отразило в декларации реализацию в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и приобретение соответствующих товаров (услуг), соответственно не исчислило и не уплатило НДС с такой реализации; 

- платежей ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в адрес ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» не осуществляло. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- реализация ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (7 313 279 рублей) в 2020 году составила 36 566 392 рубля. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» списана 31.12.2020г. в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 43 879 671 рублей (Договор займа от 31.12.2020г.);

- IP-адрес ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» 92.244.225.152 использовался также и другим контрагентом ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» - ООО "КМ Капитал";

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ООО «СТРОЙСИСТЕМЫ» не знакомо.

ООО «СИТИСТРОЙ» ИНН 

<

***>

- заключен Договор об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.09.2020г. №15/НСК. ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» не представило без пояснения причин заявки на перевозку, транспортные накладные, товарно-транспортные накладные и путевые листы, подтверждающие перевозку (доставку) ООО «СИТИСТРОЙ» товаров для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС»;

-  у ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» имеется в распоряжении второй экземпляр Договора об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.09.2020. №15/НСК, который должен находиться у ООО «СИТИСТРОЙ», что указывает на подконтрольность ООО «СИТИСТРОЙ» для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС»;

- перевозки оборудования ООО «Юнилевер русь» и ООО «ПепсиКо холдингс», обязательства по организации которых якобы было возложено по Договору об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.09.2020г. №15/НСК на ООО «СИТИСТРОЙ», фактически осуществлялись силами ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» и привлеченных ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» индивидуальных предпринимателей, без участия ООО «СИТИСТРОЙ»;

- ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" представило Соглашение о новации долга по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг в заемное обязательство от 31.12.2020г., заключенное между ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» (Заемщик) и ООО "АЛЬФА-ИНДУСТРИЯ" (Займодавец). Сумма займа (до копейки) равна сумме задолженности ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО "Ситистрой" по Договору с теми же реквизитами: Договору об организации перевозок грузов автомобильным транспортом от 15.09.2020г. №15/НСК, заключенному между ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» (Заказчик) и ООО «СИТИСТРОЙ» (Исполнитель). Согласно Соглашению о новации долга по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг в заемное обязательство от 31.12.2020, заем предоставляется на срок с 31.12.2020г. до 31.12.2025г., то есть на 5 лет. При этом в соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО "Ситистрой" по долгосрочному займу списана 31.12.2020 в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 39 915 865 рублей (Договор займа от 31.12.2020). Установлено несоответствие положений Соглашения о новации долга по договору на оказание транспортно-экспедиционных услуг в заемное обязательство от 31.12.2020г. данным бухгалтерского учета ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС", поскольку долгосрочный заем отражен по счету 66.03 «Краткосрочные займы», указывающее на манипуляции ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" данными карточек бухгалтерских счетов за 2020г. вне их связи с реальными финансово-хозяйственными отношениями с целью оправдать отсутствие взаиморасчетов с ООО "Ситистрой";

- ООО "АЛЬФА-ИНДУСТРИЯ" не представило декларации по налогу на прибыль организаций за 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев 2021 года; 

- ООО «СИТИСТРОЙ» не отразило соответствующей реализации в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», не представив декларацию по налогу на прибыль организаций за 2020;

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в 4 квартале 2020г. заявлена сумма налогового вычета по НДС, предъявленному ООО «СИТИСТРОЙ» в размере 6 652 644 рубля. При этом единственным контрагентом-поставщиком ООО «СИТИСТРОЙ», по которому сформирована сумма налогового вычета по НДС в 4 квартале 2020г. является ООО "ВОЕННО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ЛОГИСТИКА И КОМПЛЕКТАЦИЯ", которое не отразило в декларации реализацию в адрес ООО «СИТИСТРОЙ», соответственно не исчислило и не уплатило НДС с такой реализации;

-Платежей ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в адрес ООО «СИТИСТРОЙ» не осуществляло. Платежей ООО «СИТИСТРОЙ» в адрес ООО "ВОЕННО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ЛОГИСТИКА И КОМПЛЕКТАЦИЯ" не осуществляло. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- реализация ООО «СИТИСТРОЙ» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (6 652 644 рубля) в 2020 году составила 33 263 221 рубль. Таким образом, карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» по контрагенту ООО «СИТИСТРОЙ» за 2020г. необъяснимым образом содержит информацию о взаимоотношениях между ООО "НСК "ЕВРОСЕРВИС" и ООО "АЛЬФА-ИНДУСТРИЯ". В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «СИТИСТРОЙ» списана 31.12.2020г. в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 48 096 740 рублей (Договор займа от 31.12.2020г.).

- сотрудникам ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» ООО «СИТИСТРОЙ» не знакомо.

ООО «КМ КАПИТАЛ» ИНН 

<

***>

-заключен Договор от 01.10.2020г. №121 «Продавец (ООО «КМ КАПИТАЛ») обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС») Товар. ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» сообщило, что доставка осуществлялась силами поставщиков, данная документация не оформлялась и не сохранилась. Что противоречит условиям договора от 01.10.2020г. №121. ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» представило два разных экземпляра Договора от 01.10.2020г. №121, заключенного с ООО «КМ КАПИТАЛ», на требования о предоставлении документов (информации) №19-108698 от 01.10.2021г. и №19-121914 от 08.11.2021; 

- у ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» имеется в распоряжении оба экземпляра Договора от 01.10.2020г. №121, один из которых должен был находиться у ООО «КМ КАПИТАЛ», что указывает на подконтрольность ООО «КМ КАПИТАЛ» для ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС»;

- анализом трудовой книжки лица, числящегося генеральным директором ООО «КМ КАПИТАЛ» ФИО10 установлено, что в ней отсутствует запись о работе в должности генерального директора в ООО «КМ КАПИТАЛ». Так же установлено, что ФИО10 никогда не работал в руководящих должностях (работал юристконсультом в ООО "Авто-Спутник импорт");

- ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» в 4 квартале 2020г. заявлена сумма налогового вычета по НДС, предъявленному ООО «КМ КАПИТАЛ» в размере 4 428 034 рубля. При этом ООО «КМ КАПИТАЛ» представило «нулевую» декларацию по НДС за 4 квартал 2020г. (период взаимоотношений с ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС») и соответственно не отразило реализации в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС», не исчислило НДС с такой реализации и не уплатило НДС в бюджет. Таким образом, ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» включена в состав налоговых вычетов сумма НДС, источник для возмещения которого в цепочке контрагентов не создан;

- реализация ООО «КМ КАПИТАЛ» в адрес ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» без учета НДС (4 428 034 рублей) в 2020 году составила 22 140 171 рубль. В соответствии с карточкой счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2020г. задолженность ООО «НСК «ЕВРОСЕРВИС» перед ООО «КМ КАПИТАЛ» списана 31.12.2020г. в кредит счета 66.03 «Краткосрочные займы» в размере 26 568 205 рублей (Договор займа от 31.12.2020г.).

Общество в заявлении не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения и исполнения конкретных сделок, по которым Обществом уменьшены налоговые обязательства; не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора Обществом спорных контрагентов, с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта. Факт государственной регистрации юридических лиц сам по себе, без получения сведений о хозяйственной деятельности этих организаций, не может свидетельствовать о добросовестности таких организаций, их способности поставить товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве юридических лиц и постановки их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений. 

Довод Заявителя о том, что поставка товара (выполнение работ) спорными контрагентами в адрес Заявителя подтверждается первичными документами, не может быть принят, так как сам факт наличия первичных документов без подтверждения факта реальности хозяйственных операций не предоставляет права на получение налоговых вычетов по НДС и учета соответствующих расходов по налогу на прибыль организаций. 

Довод Заявителя о том, что нелоговый орган не установил реальных исполнителей является не состоятельным. Налоговый орган не обязан в силу закона устанавливать конкретных контрагентов, реально осуществивших хозяйственную деятельность, указанные сведения могут быть обнаружены при проведении проверки (анализ документов, материалы встречных проверок и пр.), в том числе путем раскрытия самим налогоплательщиком указанной информации. В данном случае налоговый орган последовательно указывал на невозможность ведения хозяйственной деятельности 

Судом учтено, что дополнительным доказательством вменяемого обществу нарушения налогового законодательства являются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами работ/поставок товара в силу отсутствия основных средств, производственных и материально-технических ресурсов, имущества.

Кроме того,   необходимо иметь в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2010 N 15658/09; Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 N 305-КГ16-10399).

Относительно представленного Заявителем «Отчета по проверки материалов бухгалтерского и налогового учета ООО «НСК Евросервис» в части правомерности начисления налога на прибыль организаций, за период с 01.01.2018 по 31.12.2020» Судом установлено следующее.

Указанный отчет не является относимым и допустимым доказательством,  поскольку не соответствует требованиям ни как экспертное заключение, ни как исследование специалиста. 

Отчета по проверки материалов бухгалтерского и налогового учета ООО «НСК Евросервис» не опровергает выводы налогового органа о несоблюдении Обществом положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. 

Отчет оформлен от ООО «Аргумент-Аудит», зарегистрированной в г. Иваново, без указания каких-либо полномочий, прав, лицензий на осуществление такого рода деятельности. В указанном отчете отсутствует информация о том, кто непосредственно составлял этот отчет, сведения об образовании и квалификации указанных специалистов.

ООО «НСК Евросервис»  не представлено пояснений в отношении несоответствия в первичных документах, задвоения первичных документов, ошибок в первичных документах, взаимозависимость контрагентов с проверяемым лицом, «замена» контрагентов в книге покупок и абсолютная идентичность документов по взаимозаменяемым контрагентам, допросы сотрудников, а также иные признаки, указывающие на фиктивность взаимоотношений между проверяемым лицом и контрагентами. 

ООО «НСК Евросервис» не представлены в материалы дела доказательства реального исполнения  спорными контрагентами свих обязательств.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.  Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:                                                                                                         О.Ю. Паршукова