Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4,  Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

№ А21-13307/2022

Г. Калининград

13 декабря 2023г.

Резолютивная часть определения  оглашена  6 декабря 2023 года.

        Полный текст определения изготовлен 13 декабря 2023 года.                                                

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «МК Галекс» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области о признании недействительным решения от 14.06.2022 г. № 2783 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

При участии:

от ООО «МК Галекс»: ФИО2 по доверенности от 27.02.2023г., паспорту; 

от ООО «МК Галекс»:: ФИО3 по паспорту, доверенности от 24.04.2023г.; 

от УФНС России по К/о: ФИО4 по доверенности от 31.08.2022г., удостоверению №415250; 

от УФНС России по К/о: ФИО5 по паспорту, доверенности от 13.04.2023г. №33- 07/24806

Общество с ограниченной ответственностью «МК Галекс» (далее- общество, налогоплательщик, заявитель), обратилось с  заявлением в суд  о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области (далее –ИФНС, налоговый орган) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.06.2022 № 2783  (далее-оспариваемое решение). 

Управление ФНС России по Калининградской области является правопреемником ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, выбывшей в связи с прекращением своей деятельности путем реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Калининградской области (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) на основании приказа ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/395 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области», приказа УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@. 

Требования обоснованы тем, что налоговый орган ошибочно определили наличие признаков взаимозависимости общества и контрагентов и умышленное простроение схемы «дробления» бизнеса, в результате чего оспариваемое решение является недействительным.

В отзыве налоговый орган ,ссылаясь на материалы проверки и доводы отзыва просит в удовлетворении требований отказать.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд                 

установил:

Проверка проведена за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 по всем налогам и сборам и по страховым взносам.         

Акт выездной налоговой проверки от 17.12.2021 года № 3270 (вручен 24.12.2021 года представителю ООО «МК Галекс».

  Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика состоялось в присутствии директора ООО «МК Галекс»ФИО6, представителя по доверенности ФИО7 

В связи с представлением возражений на акт, дополнительных документов и необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК РФ принято Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 08.02.2022 №2 (направлено по ТКС 10.02.2022, получено обществом 15.02.2022).

Рассмотрение результатов дополнительных мероприятий налогового контроля состоялось 11.05.2022 в присутствии генерального директора ООО «МК Галекс» ФИО6, представителя по доверенности ФИО7 

В связи с необходимостью рассмотрения возражений налогоплательщика и дополнительных документов, Инспекцией принято решение о продлении на месяц срок рассмотрения материалов налоговой проверки. Решение № 1 от 11.05.2022 года о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки вручено генеральному директору ООО «МК Галекс» ФИО6 -11.05.2022 года.

Новое рассмотрение материалов проверки, результатов дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений Общества назначено на 09.06.2022 года.

Новое рассмотрение материалов проверки, результатов дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений Общества состоялось 09.06.2022 года в присутствии генерального директора ООО «МК Галекс» ФИО6 и представителя по доверенности ФИО7 

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято Решение от 14.06.2022 № 2783, которое вручено Обществу 28.06.2022 г.

Решением Управления от 15.07.2022 г. апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «МК Галекс» Инспекцией установлено, что Обществом создана схема ухода от налогообложения в части занижения доходов от реализации произведенной продукции через подконтрольные транзитные организации ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг».

ООО «МК Галекс» зарегистрировано 23 мая 2012 года с уставным капиталом 10 000 руб., по адресу: 238340, 

<

...>, Литер А, помещение 3.

Учредителем и руководителем с 23.05.2012 по 02.06.2014 являлся ФИО8.  

ФИО8 до 19.01.2019 являлся руководителем и учредителем ООО «ТД «Галекс» (ликвидировано).

ФИО8 в 2017 году получал доход в ООО «ТД «Галекс», в 2018 году - в ООО «ФОРСАЖ», в 2019 году - в ООО «ФОРСАЖ», ООО «ЮНИТОРГ».

Учредителем и руководителем ООО «Галекс» является ФИО6.

ФИО6 в 2017-2019 годах получала доход в ООО «МК ГАЛЕКС».

Основной вид деятельности ООО «МК Галекс» - Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции.

Фактически в проверяемый период ООО «МК Галекс» осуществляло изготовление мясной пищевой продукции из давальческого сырья.

Проверкой установлено, что ООО «МК Галекс» в 2017-2019гг. применяло упрощенную систему налогообложения (далее УСН), в соответствии со ст. 346.14 НК РФ использовало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Поскольку Общество в соответствии со ст. 346.13 НК РФ, утратило право применения УСН в 2017-2019 гг, в связи с чем по результатам выездной налоговой проверки переведено на общий режим налогообложения.

По данным проверки, выявлено   превышение установленного предела доходов в размере 60 000 000 рублей в 1 квартале 2017 года.

Признавая, что реально состоявшимися сделками являются сделки по приобретению сырья, переработке и реализации продукции, изготовленной ООО «МК Галекс» не в адрес подконтрольных обществ: ООО «МК Галекс», ООО «Форсаж», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг», а напрямую в адрес конечных покупателей, инспекцией при определении размера налоговой базы учтены начисленные налоги по ООО «МК Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг» по данным деклараций по УСН, НнПО, НДС, за 2017 год -11 874 346 руб., 2018 год -13 980 500 руб., 2019 год - 5 217 873 руб.

Сумма налогов ООО "МК Галекс" в проверяемом периоде по общей системе налогообложения, с учетом доходов и расходов, полученных через ООО «ТД Галекс», ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг», НДС: 2017 год - 131 498 191,52 руб., 2018 год - 79981 047,83 руб., 2019 год - 55 272 458,46 руб.; налог на прибыль: 2017 год -203 684 764,98 руб., 2018 год - 141810 896,65 руб., 2019 год - 92 362 990,85 руб.

Общая сумма потерь за проверяемый период в результате создания схемы -673 447 631,29 руб.

Проверкой установлено, и подтверждается сведениями, полученными в ответ на поручение № 28 от 14.01.2021 года от АО «Россельхозбанк» ИНН 

<

***> (вх № 00377 ДСП от 18.03.2021), что ООО «МК Галекс» является участником группы компаний «Галекс», в состав которой входят организации: ООО «Галекс» ИНН 

<

***>, ООО «МК Галекс» ИНН 

<

***>, ООО «ТД Галекс» ИНН 

<

***>, ООО «Экспресс Логистика» ИНН

<

***>, ООО «ТД Вектор» ИНН 

<

***>.

Так, согласно, Заявления о присоединении к условиям открытия банковских счетов и расчетно-кассового обслуживания клиента в АО «Россельхозбанк» от 20.08.2017 года, в пункте 12 на вопрос: Входит ли Ваша компания в группу компаний, ответ: Да. Группа компаний «Галекс». Наименование компаний, входящих в ГК: ООО «Галекс», ООО «МК Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Экспресс Логистика», ООО «ТДВектор». 

В проверяемом периоде ООО «МК Галекс» осуществляло ведение финансово-хозяйственной деятельности с организациями: ООО «Галекс» ИНН 

<

***>, ООО «Экспресс Логистика» ИНН 

<

***>, ИП ФИО9 ИНН 

<

***>, ИП ФИО10 ИНН 

<

***>, применяющими УСН.             

В оспариваемом решении сделан вывод о том, что финансово-хозяйственные операции совершаются ООО «МК «Галекс», ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11 в основном в интересах друг друга. Суд находит данный вывод подтвержденным материалами проверки, из которых усматриваются следующие обстоятельства.  

Выездной налоговой проверкой установлена схема "дробления бизнеса", созданная согласованными действиями группы компаний, входящих в холдинг "Галекс", направленная на неправомерное применение Обществом специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота с подконтрольными контрагентами: ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО12, ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг», неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, минимизации налогообложения.

Умышленные действия ООО «МК Галекс», выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, квалифицированы Инспекцией по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ.

Схема дробления бизнеса представлена в приложении № 28 к акту проверки.

Таким образом, ООО «МК «Галекс», применяющий УСН, скрывает свою реализацию под видом переработки давальческого сырья от подконтрольных организаций: ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД «Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг» и перекладывает все налоговые риски с себя и компаний и индивидуальных предпринимателей, входящих в Холдинг «Галекс» (ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО12), владеющих производственными мощностями, на технические компании, находящиеся на общей системе налогообложения, у которых отсутствуют какие-либо активы.

Выездной налоговой проверкой установлены факты, свидетельствующие о заключении между налогоплательщиком ООО «МК Галекс» и ООО «ТД Вектор», ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Галекс», ООО «Юниторг»» мнимых сделок, то есть сделок, которые не имели намерений создать правовые последствия, а были направлены на недопущение превышения предельного лимита выручки, для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения налоговых платежей и получения налоговой экономии.

     Налоговым органом приведена схема движения продукции, подтверждающая выводы налогового органа.

Выявленные в ходе проверки обстоятельства подконтрольности позволили ООО «МК Галекс» через проблемных контрагентов посредством организации фиктивного документооборота осуществлять закуп сырья и реализацию готовой продукции не от своего имени, а от имени подконтрольных лиц, что, позволило получить необоснованную налоговую выгоду в виде завышения вычетов по налогу на добавленную стоимость с применением технических компаний, что, в свою очередь, позволило значительно снизить сумму уплаченных от реализации налогов, и соответственно, привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. При исключении из схемы спорных контрагентов у Общества отсутствует право на применение УСН.

ООО «МК «Галекс», применяющее УСН, создало схему по сокрытию реализации готовой продукции под видом переработки давальческого сырья от имени 4 подконтрольных организаций, поскольку осуществляло управление расчетными счетами (единый IP адрес, ключи ЭЦП и доступ к счету получали сотрудники ООО «МК Галекс», единые телефон и электронный адрес), что позволило, в том числе, выводить и обналичивать денежные средства. С поставщиками сырья и покупателями готовой продукции взаимодействовали также сотрудники проверяемой организации.

Таким образом, ООО «МК Галекс» в нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. 169, п.2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, ООО "МК Галекс" создана схема "дробления бизнеса", направленная на неправомерное применение ООО "МК Галекс" специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота с подконтрольными контрагентами: ООО «ТД Галекс», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг» и ООО «ТД Вектор», неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, минимизации налогообложения.

Кроме того, Общество в нарушение ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, необоснованно занизило сумму НДС, подлежащую уплате бюджет в размере 238  886  656 руб.

На основании статьи 75 Кодекса за неуплату НДС за 2017-2019 гг начислены пени в сумме 82 948 503,58 руб.

В нарушение п. 1 ст. 54.1, ст. 249-286 НК РФ, налогоплательщиком занижен налог на прибыль организаций к уплате в бюджет за 2017-2019 гт в сумме 421  972  884 руб.

На основании статьи 75 Кодекса за неуплату налога на прибыль организаций за 2017-2019 гг. начислены пени в сумме 121 768 512,05 руб. (18 265 276,94+103 503 235,11).

   В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

   Суд находит оспариваемое решение соответствующим закону и фактическим обстоятельствам.

  Вопреки доводам заявителя подконтрольность и взаимозависимость, влияющие на  получение необоснованной налоговой выгоды обществом подтверждены материалами проверки.

Группа компаний и индивидуальные предприниматели располагались по одному адресу, одни и те же физические лица в различные периоды времени являлись учредителями и руководителями данных организаций, либо получали доход в данных организациях.

Таким образом, ООО «МК Галекс» и ООО «Галекс», ООО «Галекс плюс», ООО «ТД Галекс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ООО "Спецзастройщик Западный порт», ИП ФИО11 являются лицами, осуществляющими деятельность как единая организация.  

   ООО «Галекс» в 2017-2019гг ООО «МК Галекс» предоставляло ООО «МК Галекс» в аренду оборудование и производственные площади, ИП ФИО13, ООО «Экспресс Логистка», ИП Бавтрук- сдавало в аренду парковочные места, кроме того.  им же сдавали офисные помещения, а также и ООО «Галекс Плюс». Кроме того, сдавало в аренду рабочее место ООО «Юниторг» и ООО «Галекс Плюс», а также складские помещения под сырье, расходные материалы и готовую продукцию ООО «Юниторг». Бенефициарным владельцем ООО «Галекс» являлись ФИО14 и ФИО15. 

  Такие же обстоятельства и  участие в деятельности Группы компаний «Галекс»  ФИО16, ФИО15., ФИО10, ФИО17, ФИО8, ФИО18 подтверждается и банковскими досье ООО «МК Галекс», ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ООО «Спе.цзастройщик Западный порт», согласно которым, установлено единое управление финансовой деятельностью Группы компаний «Галекс».

В АО «Россельхозбанк» открыты расчетные счета: ООО «МК Галекс», ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ООО «Спецзастройщик Западный порт», ООО «Экспресс Логистика».

В ПАО «Сбербанк» открыты расчетные счета ООО «МК Галекс», ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс».

В АКБ «Авангард» открыты расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ООО «МК Галекс», ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс».

В ПАО «Банк «Санкт-Петеребург» открыты расчетные счета ООО «МК Галекс», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ООО «Галекс Плюс».

В Банке «Открытие» открыты расчетные счета ООО «МК Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс». 

   В оспариваемом решении приведены подробные сведения,не опровергнутые заявителем,  о том, что 

  ООО «МК Галекс» является участником группы компаний «Галекс», в состав которой входят организации: ООО «Галекс», ООО «Галекс Агро», ООО «МК Галекс», ООО «ТД Галекс» , ООО «Экспресс Логистика», ООО «ТД Вектор». Доводы заявителя сводятся к несогласию с оценкой налогового органа фактических обстоятельств, свидетельствующих о том. 

Также проверкой установлено, что учредители, руководители и работники ООО «МК Галекс», ООО "Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ООО Спецзастройщик Западный порт», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО11 в разное время, в том числе, и в проверяемом периоде являлись работниками ООО «МК Галекс», а также работниками и руководителями организаций, входящих в Холдинг «Галекс».

Так, согласно информации из ФИР сведениям «ЕГРЮЛ» руководитель и учредитель ООО "Спецзастройщик Западный порт" ФИО17, в период 2016-2020гг получала доходы источником, которых являлись ООО "Галекс плюс", ООО "ТД Галекс", ИП ФИО10, ИП ФИО11

ФИО18 в период 2014-2020гг получала доходы источником, которых являлись ООО "Галекс плюс", ООО "Галекс", ИП ФИО10, ИП ФИО11, ООО "Спецзастройщик Западный порт".

Полная информация об учредителях , должных лицах и работниках организаций, имевших доступ к банкаморганизаций, входящих в холдинг, входящих в холдинг «Галекс»  изложена в таблице 2 решения. 

С целью установления фактических обстоятельств, предоставления доступа к расчетным счетам ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ФИО18 и ФИО10 в ходе проверки проведены допросы ФИО18, ФИО16, ФИО15., ФИО11, ФИО8

С учетом изложенных обстоятельств, суд находит, что   в   решении дана обоснованная оценка показаниям свидетелей, подробно изложенных в решении. 

  Содержание приобщенной незаверенной копии протокола допроса свидетеля ФИО19 от 13.08.2018г., полученного по иной налоговой проверки, на которую ссылается общество, вопреки его утверждении.ю не опровергают выводы налогового органа. В данном протоколе зафиксированы показания ФИО19 о тмо, что он являлся номинальным руководителем одного из обществ, и работал в контрагенте общества – ООО ТД «Вектор»  на должности, название которой ему не известно; из его показаний не вытекает, что он мог однозначно оценивать законность деятельности как ООО ТД «Вектор» , так и общества.

Суд соглашается с выводом налогового органа о том, что проверкой установлено, что ООО «МК Галекс» и ООО «Галекс», ООО «Галекс плюс», ООО «ТД Галекс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ООО "Спецзастройщик Западный порт», ИП ФИО11 систематически и регулярно использовали один и тот же IР-адрес, с одного технического устройства (компьютер) при осуществлении расчетов, и управлении банковскими операциями одними лицами. 

Таким образом,  указанные организации и ИП ФИО11 входят в единый Холдинг, и осуществляют деятельность как единый хозяйствующий субъект.

На основании вышеизложенного, проверкой установлен факт согласованности действий данных организаций, осуществление деятельности как единая организация, единое управление финансовой деятельностью , участие в деятельности этой Группы компаний и, в частности в ООО «МК Галекс»,  ФИО16, ФИО15., ФИО10, ФИО17, ФИО8, ФИО18

Кроме того, в оспариваемом решении приведены доказательства получения указанными выше лицами в период, предшествующий проверке (в 2015г.), доход в одной  и той же компании – ООО Балтзападторг»,  систематически использующей схемы ухода от налога, что установлено материалами выездной налоговой проверки:  уклонения от уплаты налога на прибыль и НДС посредством сокрытия реального дохода (выручки) от реализации конечным покупателем мясной продукции (схема реализации продукции производителем ООО «Галекс» по агентскому договору с ООО «БАЛТЗАПАДТОРГ»). 

В ходе проверки в проверяемом периоде установлены следующая схема"дробления бизнеса", созданная согласованными действиями группы вышеперечисленных компаний, направленная на неправомерное применение Обществом специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота с подконтрольными контрагентами: ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, а также - ИП ФИО12, ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг, неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц, а также отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, минимизации налогообложения.  

Умышленные действия ООО «МК Галекс», выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, квалифицированы Инспекцией по пункту 1 статьи 54.1 НК РФ.

Схема дробления бизнеса представлена в приложении № 28 к акту проверки.

ООО «МК «Галекс» - завод - изготовитель, который работает на давальческом сырье и применяет УСН, оказывает услуги по переработке давальческого сырья только для подконтрольных транзитных организаций: ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг».  ООО «МК «Галекс» получены сертификаты на производство продукции, зарегистрирован товарный знак: «Щедрый фермер».

Производственный комплекс, складские помещения, на которых осуществляет деятельность ООО «МК «Галекс», используются на основании договора аренды с собственником -взаимосвязанной организацией ООО «Галекс», также применяющей УСН. 

Транспортные услуги по доставке сырья и продукции также оказывают взаимосвязанные лица - ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11, применяющие УСН и ЕНВД.

Транспортные средства принадлежат на праве собственности указанным организациям и ООО «МК «ГАЛЕКС» (передаются в аренду). По результатам анализа представленных документов установлено использование всеми участниками группы одних и тех же автомобилей и работников друг друга.

Контрагенты ООО «МК Галекс»: ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Галекс», ООО «ТД Вектор» и ООО «Юниторг», в соответствии с договорами подряда, приобретают сырье у одних и тех же поставщиков и передают его на завод - ООО «МК Галекс» для изготовления продукции.   

Полученную готовую продукцию ООО «ФОРСАЖ» и ООО «ТД Вектор» реализуют друг другу по цепочке, а также ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг» реализуют продукцию, изготовленную ООО «МК Галекс» широкому кругу одинаковых реальных покупателей.

Сырье и сопутствующие для производства мясной продукции товары (упаковка, добавки и т.п.) приобретались, как ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг» в основном у поставщиков без НДС, в т.ч. за наличный расчет (сырье), так и самим ООО «МК «Галекс» (в сети Интернет на различных сайтах содержится информация о приобретении Обществом шкурки свиной, обрезков шпика, жира-сырца (сайт указан в решении, на котором  пользователем Андреем Ж., генеральным директором в «Щедрый фермер» (зарегистрированный товарный знак  ООО «МК Галекс»), Калининградская область, размещены объявления следующего содержания: «От 13.02.2019 ООО «МК Галекс» реализует мясные деликатесы в ассортименте!»; «От 15.05.2019 Покупаем жир-сырец свиной по 15 р. за кг в Москве, Санкт-Петербурге и в радиусе 300 км. Минимальная партия 200 тн»; «От 10.04.2020 Закупаем шкурку свиную в объеме хорошо зачищенную, без клейм, шкурку и обрезки шкурки незачищенные, обрезки шпика и жир сырец. Цена от 5 р. до 20 р. в зависимости от качества»; «От 04.04.2017. Покупаем говяжий жир внутренний и корпусной» и др). 

Пользователем сайта являлся ФИО16 (Протокол допроса от 08.09.2021 № 295), который пояснил: В 2017-2019гг он был зарегистрирован   в   качестве индивидуального предпринимателя. Он являлся пользователем данного  сайта в 2017-2019 годах,  размещал данные объявления для ООО «Юниторг» и других организаций. Не отрицал, что размещал объявления на сайте от имени производителя,  в интересах ООО «Юниторг» и прочих организаций. Однако отрицал, что действовал в интересах налогоплательщика. Вместе с тем, содержание объявлений опровергает его показания в части налогоплательщика.

Основным покупателем у ООО «ФОРСАЖ», произведенной ООО «МК Галекс» продукции являлось ООО «ТД «Вектор», которое, в свою очередь, поставляло ее реальным покупателям. Эти же покупатели приобретали данную продукцию и напрямую у ООО «ФОРСАЖ».

ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Вектор», ООО «Юниторг» минимизировали свои налоговые обязательства по НДС путем создания формального документооборота по приобретению сырья у ряда проблемных контрагентов. ООО «ТД Вектор», в свою очередь, удлинило цепочку и минимизировало свои вычеты по НДС путем создания формального документооборота с ООО «ФОРСАЖ».

Таким образом, ООО «МК «Галекс», применяющий УСН, скрывал свою реализацию под видом переработки давальческого сырья от подконтрольных организаций: ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД «Вектор», ООО «ТД Галекс» и ООО «Юниторг» и перекладывал все налоговые риски с себя и компаний и индивидуальных предпринимателей, входящих в Холдинг «Галекс» (ООО «Галекс», ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО12), владеющих производственными мощностями, на технические компании, находящиеся на общей системе налогообложения, у которых отсутствуют какие-либо активы.

Проверкой установлены факты, свидетельствующие о заключении между налогоплательщиком ООО «МК Галекс» и ООО «ТД Вектор», ООО «ФОРСАЖ», ООО «ТД Галекс», ООО «Юниторг»» мнимых сделок, то есть сделок, которые не имели намерений создать правовые последствия, а были направлены на недопущение превышения предельного лимита выручки, для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения налоговых платежей и получения налоговой экономии.

За проверяемый период стоимость изготовленной продукции ООО «МК Галекс» и отгруженной в адрес ООО «ТД Галекс», ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг», на основании договоров отражены в таблице № 3 решения с разбивкой по контрагентам. 

Согласно данным сведениям стоимость изготовленной и отгруженной продукции за 2017-2019 составила в рублях 3 160 901, доходы от переработки отраженные ООО «МК Галекс» в книге доходов за 2017-2019гг -81 460 992,91, Доход, полученный от реализации продукции ООО «МК ГАЛЕКС » за 2017-2019 без НДС - 2 987 044 895, сумма НДС на доход, полученный от реализации продукции ООО «МК ГАЛЕКС» за 2017-2019 без НДС - 319 295 314 всего.

При этом, согласно деклараций по УСН, представленных ООО «МК Галекс» за проверяемый период (2017-2019гг) сумма доходов от оказания услуг по изготовлению продукции для ООО «ТД Галекс», ООО «ТД Вектор», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг», из давальческого сырья составила 65 849 675,28 тыс. руб. Сумма исчисленного и уплаченного налога по УСН за 2017-2019гг, составила 1 507 088,00 руб.

При анализе выписок о движении денежных средств по расчетным счетам группы компаний и ИП, входящих в холдинг "Галекс" и подконтрольных организаций: ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс», ООО «Форсаж» и ООО «Юниторг» установлено перечисление денежных средств в адрес поставщиков сырья, а также их «обналичивание» через взаимосвязанные организации -участников группы, в т.ч. путем выдачи безвозмездной помощи и займов, без цели их возвращения.

В акте проверки приведена схема движения денежных средств по расчетным счетам организаций и ИП, входящих в холдинг «Галекс».  (приложение № 29 к акту проверки).

Из данной схемы, составленной по данным выписок о движении денежных средств по расчетным счетам организаций группы компании Галекс, следует, что поступления на расчетные счета ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс», ООО «Форсаж» и ООО «Юниторг» за 2017-2019гг от покупателей составили 3 435 212 тыс. руб., в том числе: ООО «ТД Вектор» - 2 394 996 тыс. руб., ООО «ТД Галекс» - 172 044 тыс. руб., ООО «Форсаж» - 572 825 тыс. руб., ООО «Юниторг» - 295 347 тыс. руб.

С расчетных счетов организаций перечислены денежные средства в размере - 3 449 952 тыс. руб., в том числе: ООО «ТД Вектор» - 2 409 898 тыс. руб., ООО «ТД Галекс» - 172 093 тыс. руб., ООО «Форсаж» - 572 670 тыс. руб., ООО «Юниторг» - 295 292 тыс.руб., из которых 1 255 066 тыс. руб. или 36,4% от всех перечисленных средств, приходятся на перечисления на расчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей, входящих в группу компаний «ГАЛЕКС», а именно: ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО20, ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «Западный порт»,000 «МК Галекс», с назначением платежей: «за транспортные услуги», «по договору подряда», «предоставление займов», «по договору аренды», «по договору хранения».

Кроме того, ООО «ТД Вектор» и ООО «Форсаж» производили перечисления в адрес друг друга с назначением платежей «За товар», «оплата по договору займа», «возврат займа» в размере 205 072 тыс руб., что составляет 6% от всех перечислений.

Таким образом, денежные средства в виде доходов от реализации в размере 1 460 138 тыс. руб. (1 255 066 +205 072), поступившие на счета ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс», ООО «Форсаж», ООО «Юниторг», фактически распределены между организациями и индивидуальными предпринимателями группы компаний «Галекс». Часть денежных средств направлена на ведение финасово-ходзяйственной деятельности организаций, часть выведена из оборота путем перечисления на личные счета ФИО10, ФИО6, ФИО21 для   дальнейшего обналичивания.

Так, с расчетного счета ООО «ТД Вектор» за 2017-2019гг на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс», ООО •'Галекс Плюс», ООО «СЗ Западный порт»,000 «МК Галекс» перечислены денежные средства в размере 721 209 тыс. руб., ИП ФИО10 - 361 901 тыс. руб. - за транспортные услуги; ИП ФИО9 - 13 077 тыс. руб. - за транспортные услуги; ООО «Галекс Плюс» - 85 566 тыс. руб.- предоставление займа (возврата нет); ООО «Галекс» - 18 778 тыс руб. - по договору аренды (7 965 тыс руб.), по договору займа (10 813 тыс. руб) (возврат займа - 1 365 тыс. руб.): ООО «СЗ Западный порт» - 21 663 тыс. руб. предоставление займа (возврата нет); ООО «ТД Галекс» - 143 706 тыс. руб., агентское вознаграждение (142 308 тыс. руб.), по договору уступки права требования (1 398 тыс. руб.); ООО «Экспресс Логистика» - 27 506 тыс. руб., за транспортные услуги (19 330 тыс. руб.), по договору займа (8 176 тыс. руб); ООО «МК Галекс» - 51 013 тыс. руб., по договору подряда (23 308 тыс. руб.), по договору займа (25 705 тыс. руб.), (возврат займа - 4 365 тыс.руб.).

Кроме того, на расчетный счет ООО «Форсаж» перечислено - 103 686 тыс. руб. за товар (92 066 тыс. руб.), по договору займа - 11 620 тыс. руб.

С расчетного счета ООО «ТД Галекс» за 2017-2019гг на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ООО «Галекс»,000 «МК Галекс», перечислены денежные средства в размере 84 453 тыс. руб., ИП ФИО10 - 38 555 тыс. руб. - за транспортные услуги; ФИО8 - 999 тыс. руб. - предоставление займа (возврат 390 тыс.руб.); ООО «Галекс» - 2 961 тыс. руб. - по договору хранения; ООО «Экспресс Логистика» - 37 075 тыс. руб., за транспортные услуги; ООО «МК Гатекс» - 4 863 тыс. руб., по договору подряда.

С расчетного счета ООО «Форсаж» за 2017-2019гг на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ИП ФИО20, ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «СЗ Западный порт»,000 «МК Галекс» перечислены денежные средства в размере 299 962 тыс. руб., ИП ФИО10 - 110 515 тыс. руб. - за транспортные услуги; ИП ФИО9 - 79 153 тыс. руб. - за транспортные услуги; ИП ФИО11 - 9 281 тыс. руб. - за транспортные услуги;ООО «Галекс Плюс» - 1 000 тыс. руб.- предоставление займа (возврат 475 тыс.руб.); ООО «Галекс» - 6 751 тыс. руб. - по договору аренды; ООО «СЗ Западный порт» - 45 052 тыс.руб. предоставление займа (возврата нет); ООО «Экспресс Логистика» - 22 230 тыс. руб., за транспортные услуги; ООО «МК Галекс» - 25 981 тыс. руб., по договору;

Кроме того, на расчетный счет ООО «ТД Вектор» перечислено - 113 341 тыс. руб. за товар (100 137 тыс. руб.), по договору займа - 13 204 тыс. руб.

С расчетного счета ООО «Юниторг» за 2018-2019гг на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика . ИП ФИО9, ИП ФИО20, ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «СЗ Заттатнътй тт;гт .ООО «МК Гатекс» перечислены денежные средства в размере 149 480 тыс. руб.,

При этом, перечисления в адрес ИП ФИО10, ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9 и ИП ФИО11 за транспортные услуги в размере 794 655 тыс. руб. превышают фактические расходы за транспортные услуги, подтвержденные первичными документами, представленными в ходе проверки.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО10 за период 2017-2018гг установлено, что поступления на его расчетные составили 722 937 тыс. руб., в С расчетных счетов ИП ФИО10 перечислены денежные средства в размере - 721 933 тыс. руб.

С расчетного счета ИП ФИО10 за 2017-2018гг денежные средства в размере 173 291 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ООО «ТД Галекс», ООО «МК ГАЛЕКС» с назначением платежа: «за аренду транспортных средств», «возврат средств».

Денежные средства в сумме 468 185 тыс. руб. выведены из оборота путем перечисления денежных средств на счета физических лиц, в качестве безвозмездной финансовой помощи, выдаче денежных средств в подотчет ФИО10 - 245 126 тыс. руб. - перевод собственных средств;ФИО6 (директор ООО «МКГалекс») - 19 969 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО16 (директор ООО « Галекс») - 49 524 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО22 (директор ООО «Экспресс Логистика») - 46 841 тыс. руб.- безвозмездная помощь; ФИО23. (директор ООО «ТД Вектор») - 31 760 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО15. (директор ООО «Галекс Плюс») - 20 399 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО8 (директор фил. ООО «Форсаж») - 9 665 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО9 - 4 018 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО24 (сотрудник ООО «Экспресс Логистика») - 1 704 тыс. руб., частный перевод; Куц СВ., ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30. (сотрудники ООО «Экспресс Логистика»и ИП ФИО10) - 7 865 тыс. руб.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ИП ФИО9 за период 2017-2019гг установлено, что поступления на его расчетные составили 451 785 тыс. руб., в С расчетных счетов ИП ФИО9 перечислены денежные средства в размере - 453 636 тыс. руб.

С расчетного счета ИП ФИО9 за 2017-2019гг денежные средства в размере 238 557 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ООО «МК ГАЛЕКС», с назначением платежа: «за аренду транспортных средств».

Денежные средства в сумме 214 360 тыс. руб. выведены из оборота путем перечисления денежных средств на счета физических лиц, в качестве безвозмездной финансовой помощи, выдача денежных средств в подотчет, выдача наличных денежных средств ( на выплату заработной платы), ФИО9. - 133 589 тыс. руб. - перевод собственных средств; ФИО6 (директор ООО «МКГалекс») - 1 533 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО16 (директор ООО « Галекс») - 12 509 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО22 (директор ООО «Экспресс Логистика») - 4 487 тыс. руб.- безвозмездная помощь; ФИО23. (директор ООО «ТД Вектор») - 1 650 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО15. (директор ООО «Галекс Плюс») - 3 462 тыс. руб. - безвозмездная помощь; ФИО8 (директор фил. ООО «Форсаж») - 1 406 тыс. руб. - частный перевод; ФИО29, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36,   ФИО37, ФИО38, ФИО39,   ФИО40, ФИО41, ФИО42,(сотрудники ООО «Экспресс Логистика» и ИП Г.В.ЕБ.)- 21 040 тыс. руб. снятие наличных денежных средств. - 34 684 руб.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Экспресс Логистика» за период 2017-2019гг установлено, что поступления на расчетные составили 437            991 тыс. руб.

С расчетных счетов ООО «Экспресс Логистика» перечислены денежные средства в размере 438 817 тыс. руб.

С расчетного счета ООО «Экспресс Логистика» за 2017-2019гг денежные средства в размере 8 645 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ООО «Галекс Плюс», ООО «Галекс», ООО «МК ГАЛЕКС» с назначением платежа: «предоставление займа», «аренда», «возврат ошибочно перчисленных сумм».

Денежные средства в сумме 22 817 тыс. руб. выведены из оборота путем перечисления денежных средств на счета физических лиц, в качестве возврата по договору займа, выдачи денежных средств в подотчет ФИО22 (директор ООО «Экспресс Логистика») - 8 993 тыс. руб.- возврат по договору займа; выдача денежных средств в подотчет - 13 824 тыс. руб.

Остальные денежные средства направлены на ведение финансово-хозяйственной деятельности, а именно: ремонт транспортных средств, ГСМ, лизинговые платежи.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Галекс Плюс» за период 2017-2019гг установлено, что поступления на его расчетные составили 131 115 тыс. руб.

С расчетных счетов ООО «Галекс Плюс» перечислены денежные средства в размере - 137 504 тыс. руб.

С расчетного счета ООО «Гатекс Плюс», за 2017-2019гг денежные средства в размере 4 250 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ИП ФИО43 с назначением платежа: «предоставление займа».

Денежные средства в сумме 2571 тыс. руб. выведены из оборота путем снятия наличных.

Остальные денежные средства направлены на ведение финансово-хозяйственной деятельности, а именно: приобретение материалов, строительных материалов, промышленного оборудования, за услуги.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «МК Галекс» за период 2017-2019гг установлено, что поступления на его расчетные составили 192 822 тыс. руб., С расчетных счетов ООО «МК Галекс» перечислены денежные средства в размере - 201 868 тыс.руб.

С расчетного счета ООО «МК Галекс» за 2017-2019гг денежные средства в размере 45 322 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ИП ФИО10 с назначением платежа: «за аренду», «возврат средств».                                                                                              *

Денежные средства в сумме 13 126 тыс. руб. выведены из оборота путем перечисления денежных средств на счета физических лиц, в качестве безвозмездной финансовой помощи, выдаче денежных средств в подотчет, снято наличными ФИО6 (директор ООО «МК Галекс») - 4596 тыс. руб. - выдано в подотчет, возврат займа; снято наличными - 5 004 тыс. руб.

Остальные денежные средства направлены на ведение финансово-хозяйственной деятельности, а именно: ГСМ, лизинговые платежи.

Анализом выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Галекс» за период 2017-2021гг установлено, что поступления на его расчетные составили 148 535 тыс. руб., в

С расчетных счетов ООО «Галекс» перечислены денежные средства в размере - 150 184 тыс. руб.

С расчетного счета ООО «Галекс» за 2017-2021гг денежные средства в размере 18 787 тыс. руб. перечислены на расчетные счета ООО «Галекс Плюс», с назначением платежа: «за аренду».

Денежные средства в сумме 8 711 тыс. руб. выведены из оборота путем перечисления денежных средств на счета физических лиц, в качестве заемных средств, снято наличными: ФИО16{директор ООО « Галекс») - 5 840 тыс. руб., снято наличными - 2 871 тыс. руб.

Анализом банковских выписок по расчетным счетам ООО «Специализированный застройщик Западный порт» за период 2017-2021гг установлено: следующее.

ООО «Специализированный застройщик Западный порт» (далее-ООО «СЗЗП») в 2018-2021 гг. получил денежные средства: 

- по договору займа от 27.09.2018 №27/09 от ООО «Форсаж» в общей сумме 46 204 тыс. руб., факта возврата денежных средств ООО «Форсаж» по банковским выпискам не установлено;

-   по договору займа от 26.11.2018 №26/11 от ООО Торговый дом «Вектор» в общей сумме 21 633 тыс. руб., факта возврата денежных средств ООО Торговый дом «Вектор» по банковским выпискам не установлено;

-   по договору займа от 01.07.2019 №01/07 от ООО «ЮНИТОРГ» в общей сумме 60 011 тыс. рублей, факта возврата денежных средств ООО «ЮНИТОРГ» по банковским выпискам не установлено.

Все полученные заемные денежные средства ООО «СЗЗП» направлены на текущую деятельность, а именно строительство жилого дома по адресу: Калининградская область, г. Пионерский, г. Пионерский, ул. Набережная, 19А. Таким образом, анализом банковских выписок ООО «СЗЗП» установлено, что деятельность Застройщика финансировалась за счет заемных средств, полученных от организаций: ООО «Форсаж», ООО «ТД Вектор» и ООО «Юниторг».

Всего ООО «СЗЗП» для ведения строительной деятельности получено заемных средств от ООО «Форсаж», ООО «ТД Вектор» и ООО «Юниторг» в сумме 127 848 тыс. рублей.

Согласно банковским выпискам с расчетных счетов ООО «СЗЗП» в период с 31.08.2020 по 25.02.2021 Зуеву В. Д. перечислены денежные средства в сумме 17 214 тыс. с назначением платежа: «оплата штрафных процентов по договору займа», «оплата основного долга по договору займа».

Так же согласно банковским выпискам в период с 30.04.2021 по 17.06.2021 Васильева И. В. получила от ООО «СЗЗП» денежные средства в сумме 54 790 тыс. рублей, по назначению платежа: «оплата штрафных процентов по договору займа», «оплата основного долга по договору займа».

Таким образом, проверкой установлен факт закольцованного движения денежных средств, в результате которого, на счета организаций и ИП поступили денежные средства от покупателей в размере 1 460 138 тыс. руб., из которых 802 773 тыс. руб. путем перечисления денежных средств на счета физических лиц и снятия наличных.

По взаимоотношениям с ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ВЕКТОР» ИНН 5027237077 и ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ГАЛЕКС» ИНН 

<

***>

В период 2017-2019 гг налогоплательщик в бухгалтерском учете отразило взаимоотношения с организацией ООО «ТД Вектор» на основании Договора подряда № МКГ0103 на переработку сырья от 01.03.2017 года и Соглашение к договору подряда № МКГ0103 от 01.03.2017г. и соглашения к нему от от 01.03.2017 года. Договоры и дополнительные соглашения от имени ООО «ТД ВЕКТОР» подписаны Балашовым Сергеем Юрьевичем.

В регистрах бухгалтерского и налогового учета ООО «МК ГАЛЕКС» за период 2017-2019 (карточка счета, обороты по счетам, ОСВ 62.1 за 2017-2019 гг) отражены доходы, полученные от ООО «ТД Вектор» в сумме 23 808 741,07 рублей, в том числе по годам: 2017 -        10 364 500 руб., 2018-          12 800 299,54 руб.,, 2019-643 441,50 руб.

Как отражено выше, ООО «ТД Вектор» в период 2017-2019 годах осуществляло реализацию продукции ООО «МК Галекс», изготовленной на основании договора подряда №МКГ0103 от 01.03.2017 года. Согласно условиям договора, Подрядчик (ООО «МК ГАЛЕКС») обязуется выполнять в соответствии с заданием Заказчика (ООО «ТД ВЕКТОР») указанные в настоящем договоре работы, сдать результаты работ Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить выполненные работы в размере, указанном в актах выполненных работ.

Кроме того, в результате анализа выписок о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД Вектор» и АСК НДС за период 2016-2019 годах, установлен факт реализации Обществом продукции ООО «МК Галекс» с июня 2016 года на основании Агентского договора № 01 от 23.06.2016 года, заключенного с ООО «ТД Галекс».

 В ходе проверки с целью получения Агентского договора № 01 от 23.06.2016 года и иных документов по взаимоотношениям ООО «ТД Вектор» с ООО «ТД Галекс», направлено поручение об истребовании документов у ООО «ТД Вектор», подтверждающих взаимоотношения с ООО «ТД Галекс». Документы не представлены.

В связи с тем, что ООО «ТД Галекс» ликвидировано 19.01.2018 года, (ликвидатор -ФИО8), в адрес Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду направлено поручение об истребовании документов у ФИО8 по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТД Галекс», которым даны пояснения, что документами не располагает.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, ФИО8 являлся учредителем и директором ООО «ТД Галекс», с которым у ООО «ТД Вектор» был заключен агентский договор по закупке мясосырья, передаче его на переработку в ООО «МК Галекс», а также реализация готовой продукции, вырабатанной из давальческого сырья.

Проверкой установлено, что между ООО «МК Галекс» и ООО «Торговый дом Галекс» заключен договор подряда №МКГ0901 на переработку сырья от 09.01.2014 года.

Согласно условиям договора, Подрядчик (ООО «МК ГАЛЕКС») обязуется выполнять в соответствии с заданием Заказчика (ООО «ТД Галекс») указанные в настоящем договоре работы, сдать результаты работ Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить выполненные работы в размере, указанном в актах выполненных работ.

Дополнительным соглашением от 01.01.2016 года к договору подряда № МКГ0901 на переработку сырья от 09.01.2014 года, предусмотрено, что стоимость работ по переработке составляет 1 рубля за 1 кг переработанного сырья (НДС не облагается) (Дополнительное соглашение от 01.01.2016 к договору подряда № МКГ0901 от 09.01.2014 в приложении № 38 к акту проверки).

Дополнительным соглашением от 06.02.2017 года к договору подряда № МКГ0901 на переработку сырья от 09.01.2014 года, предусмотрено, что стоимость работ по переработке составляет 2 рубля за 1 кг переработанного сырья (НДС не облагается) (Дополнительное соглашение от 01.01.2016 к договору подряда № МКГ0901 от 09.01.2014 в приложении № 39 к акту проверки).

Договоры и дополнительные соглашения от имени ООО «ТД Галекс» подписаны Зуевым Андреем Викторовичем.

В регистрах бухгалтерского и налогового учета ООО «МК ГАЛЕКС» за период 2017-2019гг (карточка счета, обороты по счетам, ОСВ 62.1 за 2017-2019гт) отражены доходы, полученные от ООО «ТД Галекс» в сумме 26 234 286,51 рублей.

Налогоплательщиком по взаимоотношениям с ООО «ТД Вектор» и по взаимоотношениям с ООО «ТД Галекс» представлены следующие документы:

   - Договор подряда от 01.03.2017 № МКГ0103 и Дополнительное соглашение от 29.12.2017 к договору подряда от 01.03.2017 №МКГ0103, согласно которому стоимость услуг по переработке будет составлять, 3 рубля за 1 кг переработанного сырья (НДС не облагается);           |Р

- Акты, выставленные ООО «МК ГАЛЕКС» в адрес ООО «ТД Вектор» за шпик «Фермерский», свинину «Фермерскую», сердце свиное «Фермерское» и т.п.; Накладные на отпуск материалов на строну (по форме М-15), подтверждающие получение давальческого сырья в переработку; Накладные на передачу готовой продукции (по форме MX-18); Отчеты о переработанном сырье (по форме № М-11); Акт сверки взаимных расчетов между ООО «МК ГАЛЕКС» и ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 г.г.

- Договор подряда от 09.01.2014 № МКГ0901 на переработку сырья и Дополнительное соглашение от 01.01.2016 к договору подряда от 09.01.2014 № МКГ0901, согласно которому стоимость услуг по переработке будет составлять 1 (один) рублей за 1 кг переработанного сырья (НДС не облагается);

-   Акты, выставленные ООО «МК ГАЛЕКС» в адрес ООО «ТД Галекс» за шпик «Крестьянский», шпик «Фермерский», т.п;

-   Накладные на отпуск материалов на строну (по форме М-15), подтверждающие получение давальческого сырья в переработку; Накладные на передачу готовой продукции (по форме MX-18);

- Отчеты о переработанном сырье (по форме №М-11).

При анализе вышеуказанных документов налоговым органом установлено, что подпись в представление документах (договоре, актах, накладных) руководителя ООО «ТД Вектор» Балашова СЮ. и подпись руководителя ООО «ТД Галекс» ФИО8, визуально отличаются от подписи в учредительных документах из регистрационных дел.

Вопреки позиции общества о недопустимости такого сравнения без проведения соответствующей экспертизы, суд в совокупности с другими доказательствами и обстоятельствами, представленными и установленными налоговым органом, принимает данный довод оспариваемого решения.

ООО «ТД Вектор» зарегистрировано 08.02.2016 года, с уставным капиталом 10 000 рублей, по адресу: 140004, Московская область, г. Люберцы, проезд 1-й Панковский, дом 3, помещение 34, в ЕГРЮЛ 20.08.2019 внесены сведения о недостоверности юридического адреса. Таким образом, ООО «ТД Вектор» по адресу регистрации деятельность неосуществляло и не осуществляет.  

Согласно   базе   данных   АИС   Налог-3   у   ООО   «ТД   Вектор»   03.05.2017зарегистрировано обособленное подразделение по адресу регистрации и месту нахождения ООО «МК Галекс»: Калининградская обл, г Светлый, ул. Дружбы, д. 1, помещение 6.                                         

ООО «Торговый Дом «Галекс» зарегистрировано 28.05.1997 , по тому же адресу.

ООО «Торговый Дом «Галекс» ликвидировано 19.01.2018 года. 

Балашов С.Ю. в 2017-2020 годы получал доход в ООО «ТД Вектор» и ООО «ЮНИТОРГ».

Руководителем и учредителем ООО «ТД Вектор» с 11.07.2019 года по настоящее 4 время является 

Директорами обособленного подразделения ООО «ТД Вектор», являлись:

-   Есельсон Сергей Вилорьевич в период с 03. 05. 2017 по 31.09.2017;

-   Лауринайтис Эдуард Данатович в период с 01.10.2017 по 28.06.2019. Руководителем и учредителем ООО «ТД Галекс» является ФИО8,

зарегистрирован по адресу: Калининград, ул. Октябрьская, 29, 2.

По сведениям базы данных ФИР «Сведения о физических лицах» ФИО8 в 2016-2017 годы получал доходы в ООО «Торговый Дом «Галекс». В 2018 - 2019 годы получал доход в ООО «ФОРСАЖ», в 2019 году в ООО «ЮНИТОРГ». ФИО8 являлся учредителем и руководителем ООО «МК ГАЛЕКС» в период 23.05.2012 по 02.06.2014 года.

Также, проверкой установлено, что в 2017-2019 годах в ООО «ТД Вектор» из 9 сотрудников организации 7 являлись работниками взаимозависимыми с ООО «МК Галекс» организаций, входящих в состав Холдинга «Галекс».   

Таким образом, штат сотрудников ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс» был сформирован из числа работников, организаций, входящих в состав Холдинга «Галекс».

Во всех документах по взаимоотношениям с ООО «ТД Галекс», представленных ООО «МК Галекс» присутствует факсимильная подпись директора А.В. Зуева.

В соответствии с п.п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 58 ГОСТ Р 7.0.8-2013, все подписи в первичных документах должны быть проставлены от руки. Подписывать факсимиле первичные документы, используемые в бухгалтерском и налоговом учете, недопустимо.

Указанные выше факты свидетельствуют о формальном характере договоров подряда: №МКГ0103 от 01.03.2017 на переработку сырья заключенного между ООО «МК ГАЛЕКС» и ООО «ТД Вектор» и №МКГ0901 от 09.01.2014 на переработку сырья заключенного между ООО «МК ГАЛЕКС» и ООО «ТД Галекс».

Основной вид деятельности ООО «ТД Вектор»: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс», отсутствуют.

Проверкой установлено, что ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс» являются подконтрольными юридическими лицами по отношению к ООО «МК Галекс» и осуществляют деятельность в интересах ООО «МК Галекс».

ООО "ТД Галекс" исчисляло и уплачивало минимальные суммы налога по упрощенной системе налогообложения (Приложение № 59 к акту проверки, Декларация ООО «ТД Галекс» за 2017 год).

Согласно представленным ООО «ТД ВЕКТОР» декларациям по налогу на прибыль организаций, ООО "ТД ВЕКТОР" исчисляло и уплачивало минимальные суммы налога по налогу на прибыль организаций, что расходы организации, максимально приближены к доходам и составляют 97,1% - 99,1%.

Как отражено, выше налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «МК Галекс», ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс» отправлялась с одного IP-адреса - 78.306.202.76; 37.0.127.102.

В результате анализа книг покупок ООО «ГД Вектор» за 2017-2019 годы и документов, представленных контрагентами ООО «ТД Вектор», установлено, что ООО «ТД Вектор» отразило расходы, облагаемые НДС, а именно: расходы по аренде складских помещений (холодильных камер), офиса, закупка сырья, упаковочных материалов, пищевых добавок, оплата за ветеринарное свидетельство, оплата за Акты экспертизы готовой продукции, оплата таможенных платежей за ввоз товаров из стран, являющиеся членами ЕАЭС и не входящих в ЕАЭС, оплата за связь, оплата за банковские услуги.

В ходе проверки установлено неправомерное отнесенние на расходы и вычеты по НДС, за 2017-2019 годы, расходов и вычетов по НДС, которые составили 2 259 626 059 рублей, в том числе НДС - 218 802 751 рублей (сумма без НДС - 2 040 823 308рублей).

В ходе проверки установлено необоснованное завышение ООО «ТД Вектор» суммы расходов, уменьшающих сумму доходов, для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за счет включения в состав расходов, и завышения вычетов по НДС по сделкам с взаимозависимой организацией и проблемными организациями.

Выездной налоговой проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС и суммы вычетов по НДС по расходам, подлежащим отражению в книге покупок ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 годы составили 526 569 057 рублей, в том числе НДС - 54 879 609 рублей (сумма без НДС 471 689 448 рублей) и включают в себя расходы на закупку мясосырья, пищевых добавок, упаковки, аренды складских помещений, услуги связи, банковские расходы, подтвержденные документами, полученными от реальных поставщиков ООО «ТД Вектор» в ходе проверки и данными Програмного комплекса «АСК НДС».

Таким образом, проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС по книгам покупок ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 гг., связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, составляют - 471 689 448руб.

Также установлено, что вычеты по НДС по книгам покупок ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 гг, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС составляют - 54 879 609рублей.

ООО «ТД Вектор» отразило расходы, необлагаемые НДС в рамках договоров, заключенных с организациями и ИП, входящими в Холдинг «Галекс»: ООО «Экспресс Логистика» ИНН 

<

***>, ИП ФИО10 ИНН 

<

***>, ИП ФИО9 ИНН 

<

***>, ИП ФИО11 ИНН 390700453467, связанные с оказанием услуг по перевозке мясосырья и готовой продукции в 2017-2019 ООО «ТД Вектор».

Таким образом, в ходе проверки, документально подтверждены транспортные услуги, оказанные ООО «ТД Вектор» только организацией ООО «Экспресс Логистика». Документы, подтверждающие расходы ООО «ТД Вектор» по транспортным услугам, оказанным ИП ФИО9, ИП ФИО10, ИП ФИО11, в ходе проверки не представлены.

Сумма расходов, необлагаемых НДС, связанных с оказанием ООО «ТД Вектор» услуг транспортной организацией ООО «Экспресс Логистика», по перевозке мясосырья и готовой продукции за 2017-2019, согласно документам (карточка бухгалтерского учета по счету 62 «Покупатели и заказчики»), представленным по требованию, выставленному в адрес ООО «Экспресс Логистика», составила 12 245 000 рублей.

Согласно анализа выписок по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 гт, Общество перечислило за транспортные услуги в адрес взаимозависимой организации и индивидуальных предпринимателей  359 518 891рублей.

Согласно анализа выписок по движению денежных средств по расчетным счетам ООО «ТД Вектор» за 2017-2019гг, в адрес ООО «Экспресс Логистика» за оказанные транспортные услуги перечислено 19 200 000 руб., т.е. на 6 955 000 руб., больше, чем стоимость оказанных услуг, согласно карточке бухгалтерского учета по счету 62 «Покупатели и заказчики» за 2017-2019 год по ООО «Экспресс Логистика».

Вышеуказанный факт свидетельствует о выводе денежных средств, полученных ООО «ТД Вектор» от реализации готовой мясопродукци ООО «МК Галекс» на счета организации ООО «Экспресс Логистика», входящей в холдинг "Галекс". (Приложение № 64 к акту проверки выписка по расчетным счетам ООО «ТД Вектор»).

Факт непредставления документов, подтверждающих транспортные расходы ООО «ТД Вектор», ИП ФИО9, ИП ФИО20 Е.Л и самим ООО «ТД Вектор», свидетельствует о восприпятствовании проведению мероприятий налогового контроля.

Как отражено выше, ООО «Торговый Дом Галекс» ИНН 

<

***> (Агент) в рамках агентского договора, заключенного с ООО «ТД Вектор» (Принципал) осуществляло закуп сырья, пищевых добавок, упаковки, передачу на переработку в готовую продукцию в ООО «МК Галекс», отгрузку готовой продукции, оплату транспортным организациям за перевозку сырья и готовой мясопродукции. Согласно Агентскому Договору собственником и сырья и готовой мясопродукции являлся ООО «ТД Вектор».

Входе проверки документы, подтверждающие затраты, понесенные ООО «ТД Галекс» в рамках агентского договора, заключенного с ООО «ТД Вектор» не представлены, указанные затраты не могут быть включены в расходы ООО «ТД Вектор», как документально не подтвержденные (п. 1, ст. 252 НК РФ).

ООО «ТД Галекс» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов, (ст. 346.14 НК РФ).

В результате анализа ФИР «Таможня», установлен факт перевозки сырья и готовой продукции, в рамках агентского договора.

Согласно выпискам по расчетным счетам ООО «ТД Галекс», сумма расходов, необлагаемых НДС, связанных с оказанием ООО «ТД Галекс» услуг транспортными организациями по перевозке мясосырья и готовой продукции в рамках агентского договора, закупкой мясосырья, пищевых добавок, упаковки, подтвержденные документами, полученными от реальных поставщиков и контрагентов ООО «ТД Галекс» за 2017 год составила 213 515 224 рублей.

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «ТД Вектор», подлежащих отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017-2019гг составила 2 251 331 661 руб.

Сумма НДС с доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» по данным проверки составила 244 490 308 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, облагаемые НДС и суммы расходов, необлагаемые НДС, связанных с реализацией продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольные организации ООО «ТД Вектор» и ООО ТД «Галекс», подлежащие отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017-2019гг составили 697 449 672 руб.

Вычеты по НДС по книгам покупок ООО «ТД Вектор» за 2017-2019 гт, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС составляют - 54 879 609 рублей.

Как отражено выше, анализом данных ПО АСК-НДС ООО «ТД Вектор» (книг покупок) за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, 1,2,3,4 кварталы 2018 года, 1,2 кварталы 2019 года, установлено, что ООО «ТД Вектор» приняты к вычету суммы НДС по операциям с транзитными организациями: ООО "Квистия» ИНН 3908025220, ООО "Нептун" ИНН 7802557173, ООО "Наш дом" ИНН 3902010757, ООО "Хрусталь" ИНН 3906984253, ООО "Караван" ИНН 7839099378, ООО "Глобалтрейд" ИНН 3582254707 и подконтрольной ООО "МК Галекс", организацией ООО «ФОРСАЖ» ИНН 5027254883 (участник схемы).

Проверкой установлено, что по расчетным счетам ООО «ТД Вектор» перечисления в адрес указанных организаций, отсутствуют или составляют минимальный удельный вес от суммы, отраженной в книгах покупок.

Источник возмещения НДС ООО «ТД Вектор»   не сформирован по цепочке у всех контрагентов.

Согласно выпискам банка по операциям на расчетных счетах за 01.01.2017 по 18.09.2019 в адрес ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ВЕКТОР» поступило 2 394 996 180.00руб., перечислено 2 409 898 320.72руб.

Кроме того, проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные с расчетного счета ООО «ТД Вектор» по договорам уступки права требования, фактически выведены из оборота и направлены на покупку валюты.

Денежные средства, поступившие на расчетные счета ООО «ТД Вектор» перечислялись на расчетные счета ООО «МК Галекс» (по договору подряда и по договору займа б/н от 17.10.2016 г), взаимозависимой организации ООО «Форсаж» (участник схемы), (Оплата за товар) и организаций и индивидуальных предпринимиателей, входящих в Холдинг «Галекс» (ИП Головкин Владимир Евгеньевич, ИП Белоусов Евгений Львович, ООО "ТД "Галекс", ООО "Экспресс Логистика", ООО «Галекс», ИП Бавтрук Федор Викторович, ООО "Западный порт", ООО "ГАЛЕКС ПЛЮС") с назначением платежа: Оплата за транспортные услуги, Оплата по договору №1610-2 уступки права требования, договору аренды складских помещений, по договору займа, Возмещение расходов по агентскому договору № 01 от 23.06.2016 г., агентское вознаграждение.

Всего с расчетных счетов ООО «ТД Вектор» за 2017-2019гт на расчетные счета ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО10, ИП ФИО9, ООО «ТД Галекс», ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «СЗ Западный порт», ООО «МК Галекс» перечислены денежные средства в размере 721 208 507 руб. Схема движения денежных средств по расчетным счетам группы компаний, приведена в приложении № 29 к акту проверки.

В ходе проверки в результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ТД Вектор», установлен вывод денежных средств путем выдачи займов организациям, входящим в Холдинг «Галекс», а также возврат денежных средств, поступивших от реализации продукции на расчетные счета ООО «МК Галекс» и организаций и ИП, входящих в холдинг «Галекс», на личные счета Вишневской Г.В., ФИО16, Есельсона А.В. с последующим обналичиванием.

Согласно выпискам банка по операциям на расчетных счетах за 01.01.2017 по 01.03.2020 в адрес ООО «ТД Галекс» поступило 172 073 554.00руб., перечислено 172 092 482.30руб.

Директора Обособленных подразделений ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс» получали доход, источником которых являются организации и индивидуальные предприниматели, входящие в Холдинг «Галекс», участником которого является ООО «МК Галекс».

Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «МК Галекс» и ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс» представлялась по телекоммуникационным каналам, через специализированного оператора связи ООО «Компания «Тензор» ИНН 7605016030 КПП 760401001 и отправлялась с одного IP-адреса - 78.306.202.76; 37.0.127.102.

Из имеющихся данных следует, что штат ООО «ТД Галекс» и ООО «ТД Вектор» на 50% состоял из одних и тех же сотрудников, а именно: Тимченко Светлана Марковна, Тимченко Сергей Николаевич, Лящевская Наталья Анатольевна, ФИО17.

По данным федерального информационного ресурса «ЕГРЮЛ» (далее, ФИР «ЕГРЮЛ») руководители и работники ООО «ТД Вектор» и ООО «Галекс», в разное время, в том числе и в проверяемом периоде являлись работниками ООО «МК Галекс», работниками и руководителями группы компаний, входящих в Холдинг «Галекс», возглавляемых Жежелевым А.В., а также работниками и руководителями организаций ООО «Форсаж» ИНН 5027254883, ООО "ЮНИТОРГ" ИНН 7820068390 - участников схемы ООО « МК Галекс».

По взаимоотношениям с ООО «Форсаж» ИНН 5027254883

В период 2018-2019 гг ООО «МК Галекс» в бухгалтерском учете отразило взаимоотношения с организацией ООО «Форсаж» ИНН 5027254883 на основании Договора подряда № МКГ0112 на переработку сырья от 01.12.2017 года и Соглашений к договору подряда № МКГ0112 от 01.12.2017 года, от 12.12.2017, от 29.06.2018 года.

Согласно условиям договора, Подрядчик (ООО «МК ГАЛЕКС») обязуется выполнять в соответствии с заданием   Заказчика (ООО «Форсаж») указанные в настоящем договоре работы, сдать результаты работ Заказчику, а Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить выполненные работы в размере, указанном в актах выполненных работ.

Дополнительным соглашением от 01.12.2017 года к договору подряда № МКГ0112 на переработку сырья от 01.12.2017 года, предусмотрено, что ООО «МК Галекс» (Сторона 2) предоставляет ООО «Форсаж» (сторона 1) на срок действия Договора подряда № МКГ0112 от 01.12.2017 за уплачиваемое вознаграждение, неисключительное право на использование на территории России Товарного знака в отношении 39,40 классов МКТУ, указанных в свидетельстве на товарный знак № 618998, для обозначения Лицензиатом оказываемых им услуг, а Сторона 1 выплачивает Стороне 2 вознаграждение за использование Товарного знака.

Подтверждением факта производства продукции под товарным знаком в отношении 39,40 классов МКТУ, указанных в свидетельстве на товарный знак № 618998 являются накладные на передачу готовой продукции, оформленные в рамках договора подряда № МКГ0112 на переработку сырья от 01.12.2017 года. (Соглашение от 01.12.2017 к договору подряда № МКГ0112 от 01.12.2017 в приложении № 165 к акту проверки).

Дополнительным соглашением от 12.12.2017 года к договору подряда № МКГ0112 на переработку сырья от 01.12.2017 года, предусмотрено, что работы выполняются Подрядчиком из сырья, переданного Заказчиком, в объемах и количестве, рассчитанных в задании.

В отдельных случаях сырье для переработки может поступать в адрес Подрядчика непосредственно от поставщика данного сырья с указанием переработчика в товаросопроводительных документах, как грузополучателя (Дополнительное соглашение от 12.12.2017 к договору подряда № МКГ0112 от 01.12.2017 в приложении № 166 к акту проверки).

Дополнительным соглашением от 29.06.2017 года к договору подряда №МКГ0112на переработку сырья от 01.12.2017 года, предусмотрено, что стоимость работ по переработке составляет 5(пять) рублей за 1 кг переработанного сырья (НДС не облагается). (Дополнительное соглашение от 29.12.2017 к договору подряда № МКГ0112 от 01.12.2017 в приложении № 167 к акту проверки).

Договоры и дополнительные соглашения от имени ООО «Форсаж» подписаны Агафоновым Дмитрием Александровичем.

В книге доходов  и расходов ООО «МК ГАЛЕКС» за период 2018-2019гг отражены доходы, полученные от ООО «Форсаж»    в сумме 36 187 916,77 рублей (Приложение № 168 , книга доходов и расходов за 2018-2019гг к акту проверки).

В результате анализа представленных документов ООО «МК Галекс» по взаимоотношениям с ООО «ФОРСАЖ» установлено, что в представленных Накладных на отпуск материалов на сторону (М-15) в строке «Отправитель» указано ООО «ФОРСАЖ», однако в строке ОКПО «Отправителя» указан ОКПО 0110286570, присвоенный ИП Жежелеву А.В. ИНН 390600817865.

Согласно сведениям АИС Налог-3 «Поиск ИП» Жежелев А.В ИНН 390600817865 являлся главой крестьянского хозяйства (ОКВЭД:Разведение прочих животных). ИП ФИО16 прекратил деятельность 25 июля 2017 года.

Также ФИО16 является руководителем и учредителем ООО «ГАЛЕКС» ИНН 

<

***>, ООО "БАЛТ МПК" ИНН 3916010281, учредителем ООО «ЭКСПРЕСС ЛОГИСТИКА» ИНН 

<

***>, ООО «ПТИЦЕФАБРИКА «ВЕЛИКАЯ» ИНН 6013003747 (Находится в стадии ликвидации), ООО «БАЛТЗАПАДТОРГ» ИНН 3905089120(Находится в стадии банкротства).

Проверкой установлено, что документы ООО «МК Галекс» и ООО «Форсаж» формировались на одном компьютере на одних и тех же шаблонах документов, подготовленных ИП ФИО16

Все документы по сделкам подписаны только руководителями участников сделок.

Подпись руководителя ООО «ФОРСАЖ» Агафонова Д.А. в представленных документах (договоре, актах, накладных) визуально отличается от подписи в учредительных документах из регистрационного дела.

Кроме того, подписи руководителя ООО «ФОРСАЖ» ДА. Агафонова и руководителя обособленного подразделения ООО «ФОРСАЖ» А.В. Зуева во всех представленных документах идентичны, что не характерно для собственноручной подписи:

Во всех документах, представленных ООО «Форсаж» присутствует факсимильная подпись директора ДА. Агафонова.

Указанные выше факты свидетельствуют о формальном характере договора подряда от 01.12.2017 № МКГ0112 на переработку сырья заключенного между ООО «МК ГАЛЕКС» и ООО «ФОРСАЖ».

Выездной налоговой проверкой установлена схема, направленная на неправомерное применение Обществом специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота с подконтрольной организацией ООО «Форсаж», неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольной организации ООО «Форсаж» и также отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, минимизации налогообложения.

ООО «Форсаж» по адресу регистрации деятельность не осуществляло и не осуществляет.

Руководителем и учредителем ООО «Форсаж» с 26.07.2017 года по 31.07.2019 года являлся Агафонов Дмитрий Александрович ИНН 502712546037 (дата рождения: 27 апреля 1986 года), зарегистрирован по адресу: 140073, Московская обл., п. Томилино, мкр-н. Птицефабрика, 32, 246 Доля в уставном капитале 10 000 руб. (100 процентов).

Основной вид деятельности ООО «Форсаж»: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности ООО «Форсаж», отсутствуют.

Проверкой установлено, что ООО «Форсаж» является подконтрольным юридическим лицом по отношению к ООО «МК Галекс», осуществляет деятельность в интересах ООО «МК Галекс».

ООО «Форсаж» фактически осуществляло деятельность по местонахождению ООО «МК Галекс» - Обособленное подразделение ООО «Форсаж» располагалось и осуществляло деятельность по одному адресу с ООО «МК Галекс» и организаций, входящих в состав Холдинга «Галекс».

Директор Обособленного подразделения ООО «Форсаж» ФИО8 получал доходы, источником которых являются организации и индивидуальные предприниматели, входящие в Холдинг «Галекс», участником которого является ООО «МК Галекс».

Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «МК Галекс» и ООО «Форсаж» представлялась по телекоммуникационным каналам, через специализированного оператора связи ООО «Компания «Тензор» ИНН 7605016030 КПП 760401001 и отправлялась с одного IP-адреса - 78.306.202.76; 37.0.127.102. (с того же IP-адреса отправлялась отчетность ООО «ТД Вектор» и ООО «ТД Галекс»- участники схемы).

Сведения, представленные ООО «Компания «Тензор» в отношении организации ООО «Форсаж» совпадают со сведениями в отношении ООО «ТД Вектор», а именно: доверенности выданы на одних и тех же физических лиц, указаны одни и те же телефонные номера и адрес электронной почты.

ООО «Форсаж» представлены справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год на 1 человека, за 2018 год на 2 человека, за 2019 год на 0 человек. (Приложение № 173 к акту проверки, справки по форме 2 НДФЛ, представленные ООО «Форсаж»).

По данным федерального информационного ресурса (далее, ФИР «ЕГРЮЛ») руководитель и сотрудник ООО «Форсаж», в разное время, в том числе и в проверяемом периоде являлись работниками ООО «МК Галекс», работниками и руководителями группы компаний, входящих в Холдинг «Галекс», возглавляемый Жежелевым А.В., а также работниками и руководителями организаций ООО «ТД Вектор» ИНН 5027237077 ООО "ЮНИТОРГ" ИНН 7820068390, ООО «ТД Галекс» ИНН 

<

***>- участников схемы ООО « МК Галекс».

Согласно сведениям, представленным УФСБ России по Калининградской области № 93/28/7/4918 от 01.12.2021 (вх №01637 дсп от 15.12.2021), по имеющимся оперативным данным о пересечении государственной границы РФ в период с 01.01.2017 по 31.09.2019 года, Агафонов Д.А. прибывал на территорию Калининградской области 24.06.2019 и 26.06.2019 года и в эти же дни убывал. (Приложение № 175 к акту проверки).

Таким образом, Агафонов Д.А. не мог лично присутствовать при заключении и подписании договоров и дополнительных соглашений.

Факты, изложенные выше свидетельствуют о формальном документообороте между ООО «Форсаж» и ООО «МК Галекс», а также организациями и индивидуальными предпринимателями, входящими в Холдинг «Галекс» и подконтрольности ООО «Форсаж» проверямой организации ООО «МК Галекс» и об осуществлении деятельности ООО «МК Галекс» и ООО «Форсаж», как единого хозяйствующего субъекта.

Проверкой установлено единое управление финансовой деятельностью ООО «МК Галекс» и группы компаний, входящих в холдинг «Галекс», а также подконтрольной организации ООО «Форсаж».

В результате анализа банковского досье установлено, что IP-адрес (78.306.202.76; 37.0.127.102) совпадает с IP-адресами организаций входящих в Холдинг «Галекс» : ООО «МК Галекс», ООО «ТД Вектор», ООО «ТД Галекс» , ООО «Экспресс Логистика», ИП Головкин В.Е, ИП ФИО9, ИП ФИО11, ООО «Галекс», ООО «Галекс плюс», ООО «Юниторг».

В заявлении о присоединении к Условиям дистанционного банковского физических и юридических лиц в АО «Россельхозбанк» с использованием системы «Банк-Клиент/Интернет-Клиент» № 055-22-47/302 от 27.09.2017 года, в заявлении о перисоединении к условиям дистанционного банковского обслуживания физических и юридических лиц в АО «Россельхозбанк» с использование системы «Мобильный банк» от 19.07.2017 года, а также в заявлении на регистрацию Субъекта информационного обмена, в заявке на регистрацию клиента в ЦС ДБО, указан контактный номер телефона клиента (8-40152-4-10-03, 8 40152-4-10-07), адрес электронной почты: dztl6@mail.ru. Идентичные номера телефонов клиента и адрес электронной почты отражены в банковских досье организаций, входящих в Холдинг «Галекс».

Проверкой установлено единое управление финансовой деятельностью ООО «МК Галекс», группой компаний, входящих в состав Холдинга «Галекс» и ООО «Форсаж».

Руководителями ООО «МК Галекс», ООО «Форсаж» и других организаций были выданы доверенности одним и тем же физическим лицам: ФИО18 и ФИО10 на предъявление и получение расчетно-платежных документов, распоряжения на перевод и зачисление денежных средств, предъявление денежных чеков, распоряжения на получение наличных денежных средств с банковского счета, осуществление сдачи и получение наличных денежных средств.

В банковских досье ООО «Форсаж», так же как и ООО «МК Галекс» и организаций, входящих в единый холдинг, заявлены одни и те же контактные телефоны: 8 40152 4-10-03, 8 40152 4-10-07 и адрес электронной почты: bztl6@mail.ru.

Проверкой установлено совпадение IP-адресов ООО «Форсаж» с ООО «МК Галекс» и ООО «ТД Вектор» и группой компаний, входящих в состав холдинга «Галекс».

При анализе представленных банком документов в отношении ООО «МК Галекс» с ООО «Форсаж», установлено совпадение дат, времени, IP-адресов, последовательного времени соединения с банком по системе дистанционного банковского обслуживания этих организаций.

Таким образом, проверкой установлено, что ООО «МК Галекс», группа компаний, входящих в состав Холдинга «Галекс» и ООО «Форсаж», систематически и регулярно использовали один и тот же IP-адрес, с одного технического устройства (компьютер) при осуществлении расчетов, и управлении банковскими операциями одними лицами. (Приложение № 22,сравнительная таблица по IP-адресам, к акту проверки).

Согласно показаниям директора и сотрудника поставщиков: Татаринова К.С и Першина М.М., взаимодействие по обсуждению условий договоров, по реализации договоров поставки фактически осуществлялось с ФИО6, (учредитель и руководитель ООО «МК Галекс»), от которой они узнали об организации ООО «Форсаж», которая предоставляла гарантии по оплате поставок сырья и которую они позиционировали как представителя ООО «Форсаж».

Таким образом, проверкой установлено, что ООО «МК Галекс» самостоятельно осуществляло закуп сырья, при этом, документы оформлялись на подконтрольную организацию ООО «Форсаж».

ООО "Форсаж" исчисляло и уплачивало минимальные суммы налога по налогу на прибыль организаций, что расходы организации, приближены к доходам и составляют 92,6% - 99,5%.

ООО «ФОРСАЖ» налоговые декларации по НДС за 3, 4 кварталы 2019 года не представлены.

Доходы, полученные от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Форсаж» за 2017-2019 гг составили 880 407 385 руб., в том числе НДС - 85 416 791 руб. (794 990 594 руб. без НДС), что подтверждается книгами продаж ООО «Форсаж», выписками по расчетным счетам ООО «Форсаж» и документами покупателей, представленными в рамках статьи 93.1 НК РФ.

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Форсаж», подлежащих отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017-2019гг составила 794 990 594 руб.

В ходе проверки установлено неправомерное отнесенние на расходы и вычеты по НДС, отраженные в книге покупок за 2017-2018 годы, расходов и вычетов по НДС в размере 631 626 728рублей, в том числе НДС - 61 848 412рублей (сумма без НДС - 569 778 316рублей) (Приложение № 179 к акту проверки, книги покупок за 2017-2019 годы).

В ходе проверки установлено необоснованное завышение ООО «Форсаж» суммы расходов, уменьшающих сумму доходов, для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за счет включения в состав расходов, и завышения вычетов по НДС по сделкам с взаимозависимой организацией и проблемными компаниями, а также документально не подтвержденных расходов.

Выездной налоговой проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС и суммы вычетов по НДС по расходам, подлежащим отражению в книге покупок ООО «Форсаж» за 2017-2018 годы составили 59 740 033 рублей, в том числе НДС - 6 912 769 рублей (сумма без НДС52 827 264 рублей) и включают в себя расходы на закупку мясосырья, пищевых добавок, упаковки, аренды складских помещений, подтвержденные документами, полученными от реальных поставщиков ООО «Форсаж» в ходе проверки и данными Программного комплекса «АСК НДС».

Таким образом, проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС по книгам покупок ООО «Форсаж» за 2017-2018гг, подлежащие отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, составляют - 52 827 264 руб.

Вычеты по НДС по книгам покупок ООО «Форсаж» за 2017-2018 гг, подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС составляют - 6 912 769 рублей.

ООО «Форсаж» отразило расходы, необлагаемые НДС в рамках договоров, заключенных с организациями и ИП, входящими в Холдинг «Галекс»: ООО «Экспресс Логистика» ИНН 

<

***>, ИП ФИО10 ИНН 

<

***>, ИП ФИО9 ИНН 

<

***>, ИП ФИО11 ИНН 390700453467, связанные с оказанием услуг по перевозке мясосырья и готовой продукции в 2017-2019 для ООО «Форсаж» (Приложение № 180, 181, 182 к акту проверки, Договора).

В ходе проверки, документально подтверждены транспортные услуги, оказанные ООО «Форсаж» организацией ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9 и ИП ФИО11 На основании вышеизложенного, сумма транспортных расходов ООО «Форсаж» определена по данным документов, представленных ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9 и ИП ФИО11

Сумма расходов, необлагаемых НДС, связанных с оказанием ООО «Форсаж» услуг транспортной организацией и индивидуальными предпринимателями, по перевозке мясосырья и готовой продукции за 2017-2019гг, согласно документов (карточек бухгалтерского учета по счету 62 «Покупатели и заказчики»), представленных по требованиям, выставленным в адрес ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9, ИП ФИО11, составила 50 954 630 рублей.

Таким образом, сумма расходов, необлагаемых НДС, связанных с оказанием ООО «Форсаж» транспортных услуг транспортной организацией ООО «Экспресс Логистика», индивидуальными предпринимателями по перевозке мясосырья и готовой продукции за 2018-2019, уменьшающих налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль, составила 50 954 630 рублей.

При этом, согласно анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Форсаж» перечислило за транспортные услуги в адрес транспортной организации и индивидуальных предпринимателей - 217 684 419 рублей.

Из данных приведенных в таблице, следует, что в адрес ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9 и ИП ФИО11 за период 2017-2019 годы перечислено:

- ООО «Экспресс Логистика» - в размере 22 230 000 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 16 673 000 рублей;

- ИП ФИО9 - в размере 79 152 551 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 28 924 440 рублей;

-ИП ФИО11- в размере 9 280 500 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 5 387 190 рублей;

Вышеуказанный факт свидетельствует о выводе денежных средств, полученных ООО «Форсаж» от реализации мясопродукции ООО «МК Галекс» на счета организаций и индивидуальных предпринимателей, входящих в холдинг "Галекс". (Приложение № 64 к акту проверки выписка по расчетным счетам ООО «Форсаж»).

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Форсаж», подлежащих отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017-2019гг. составила 794 990 594 руб.

Сумма НДС с доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» по данным проверки составила 85 416 791 руб.

По данным выездной налоговой проверки расходы, облагаемые НДС и суммы расходов, необлагаемые НДС, связанные с реализацией продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Форсаж», подлежащие отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2017-2019гт. составили 103 781 894 руб.

Вычеты по НДС по книгам покупок ООО «Форсаж» за 2017-2018 гг, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС составляют 6 912 769 рублей.

Анализом данных ПО АСК-НДС ООО «Форсаж » (книг покупок) за 4 квартал 2017 года, 1,2,3,4 кварталы 2018 года, установлено, что ООО «Форсаж» приняты к вычету суммы НДС по операциям с транзитными организациями: ООО "Нептун" ИНН 7802557173, ООО Тлобалтрейд" ИНН 3582254707, ООО «Олимп» ИНН7810355438 и организации ООО «ТД Вектор» ИНН 5027237077.

Проверкой установлено, что по расчетным счетам у ООО «Форсаж» перечисления в адрес указанных организаций, отсутствуют или составляют минимальный удельный вес от суммы, отраженной в книгах покупок.

В ходе проверки, в результате мероприятий налогового контроля, в отношении транзитных организаций, по которым ООО «Форсаж» заявлены необоснованные налоговые вычеты по НДС.

Инспекцией установлено, что возмещения НДС ООО «Форсаж» не сформирован по цепочке у всех контрагентов.

Проверкой по расчетному счету ООО «Форсаж», установлен возврат денежных средств, поступивших от реализации продукции на расчетные счета ООО «МК Галекс» и организаций и ИП, входящих в холдинг «Галекс», на личные счета Вишневской Г.В., ФИО16, Есельсона А.В. с последующим обналичиванием.

Фактически имело место приобетение сырья, его переработка и дальнейшая реализация собственной продукции собственными силами и средствами ООО «МК Галекс», как самостоятельным изготовителем и продавцом, в отсутствие какого-либо действительно имевшего место участия подконтрольного общества, заключение договоров с которым не имело экономически обоснованной деловой цели. Фиктивные товарно-денежные и документальные потоки между ООО «МК Галекс» и взаимозависимой и подконтрольной организациями ООО «Форсаж» были умышленно созданы руководителем Холдинга "Галекс" - Жежелевым А.В. и директором ООО "Галекс Плюс" - Есельсоном СВ.

По взаимоотношениям с ООО «ЮНИТОРГ» ИНН 7820068390

В 2019 гг. ООО «МК Галекс» в бухгалтерском учете отразило взаимоотношения с организацией ООО «ЮНИТОРГ» ИНН 7820068390 на основании Договора подряда МКГ1504 на переработку сырья от 15.04.2019 года, соглашения от 15.04.2019, соглашения о расторжении соглашения от 01.08.2019 к указанному договору подряда и Дополнительного соглашения № 1 от 19.05.2020 к указанному договору подряда.

Согласно условиям договора, Подрядчик (ООО «МК ГАЛЕКС») обязуется выполнить работы и сдать результат (готовую продукцию) Заказчику (ООО «ЮНИТОРГ»), а Заказчик обязуется принять результат работ и оплатить выполненные работы в размере, указанном в актах выполненных работ.

Соглашением от 15.04.2019 года к договору подряда № МКГ1504 на переработку сырья от 15.04.2019 года, предусмотрено, Сторона 2 (ООО МК «Галекс») предоставляет Стороне 1 (ООО «ЮНИТОРГ») за уплачиваемое вознаграждение неисключительное право на использование на территории (России) Товарного знака в отношении услуг 39, 40 классов МКТУ, указанных в свидетельстве на товарный знак № 618998, для обозначения лицензиатом оказываемых им услуг, а сторона 1 выплачивает стороне 2 вознаграждение за использование товарного знака.

Подтверждением факта производства продукции являются накладные на передачу готовой продукции. (Соглашение от 15.04.2019г. к договору подряда № МКГ1504 от 15.04.2019 в приложении № 190 к акту проверки).

Соглашением от 01.08.2019 года к договору подряда № МКГ1504 на переработку сырья от 15.04.2019 года, установлено считать расторгнутым соглашение от 15.04.2019г. в связи с отчуждением неисключительного права на использование на территории России Товарного знака в отношении услуг 39, 40 классов МКТУ, указанных в свидетельстве на товарный знак №61899.

Дополнительным соглашением № 1 от 19.05.2020 года к договору подряда № МКГ1504 на переработку сырья от 15.04.2019 года, установлено, что цена выполнения работ по настоящему договору указывается в актах выполненных работ на каждую партию отдельно и составляет 5 (пять) рублей за 1 кг готовой продукции (НДС не облагается).

Заказчик оплачивает Подрядчику стоимость произведенных работ на основании договора в течение 50 банковских дней после подписания акта выполненных работ и передачи готовой продукции, в соответствии с количеством готовой продукции, указанной в этом акте. (Дополнительное соглашение № 1 от 19.05.2020 к договору подряда № МКГ1504 от 15.04.2019 в приложении № 191 к акту проверки).

Договор подряда № МКГ1504 на переработку сырья от 15.04.2019 года от имени ООО «ЮНИТОРГ» подписан Шевченко Павлом Дмитриевичем, Соглашения от 15.04.2019 г., от 01.08.2019г., дополнительное соглашение № 1 от 19.05.2020г. подписаны Дорофеевым Денисом Павловичем.

В регистрах бухгалтерского и налогового учета ООО «МК ГАЛЕКС» за 2019гг. (карточка счета, обороты по счетам, ОСВ 62.1 за 2019гг.) отражены доходы, полученные от ООО «ЮНИТОРГ» в сумме 12 729 369,88 руб. (Приложение № 192 карточка счета, обороты по счетам, ОСВ 62.1 за 2017-2019гг к акту проверки).

Выездной налоговой проверкой установлена схема, направленная на неправомерное применение Обществом специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота с подконтрольной организацией, не отражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольной организации и также отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, минимизации налогообложения.

Согласно АИС Налог-3 у ООО «ЮНИТОРГ» 21.06.2019г. - зарегистрировано, а 13.10.2021г. снято с учета, обособленное подразделение по адресу: Калининградская обл. г. Светлый, ул. Дружбы, д. 1А, помещение 6. (адрес регистрации и местонахождения ООО «МК Галекс»). 02.12.2021 в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности юридического адреса ООО «ЮНИТОРГ».

Руководителем и учредителем ООО «ЮНИТОРГ» с 19.12.2018 до 06.05.2019 являлся Шевченко Павел Дмитриевич, зарегистрированный в г. Санкт-Петербург. 

С 06.05.2019 - по н.в. - Дорофеев Денис Павлович, зарегистрирован вМосковской облоасти. 

Директором обособленного подразделения ООО «ЮНИТОРГ» в г. Светлый, являлся ФИО8.

Основной вид деятельности ООО «ЮНИТОРГ»: Торговля оптовая мясом и мясными продуктами.

Недвижимое имущество, земельные участки в собственности ООО «ЮНИТОРГ» отсутствуют. Организация имеет в собственности 1 легковой автомобиль. 

Проверкой установлено, что ООО «ЮНИТОРГ» является подконтрольным юридическим лицом по отношению к ООО «МК Галекс» и осуществляет деятельность в интересах ООО «МК Галекс».

Из данных приведенных в таблице следует, что Обособленное подразделение ООО «ЮНИТОРГ» в Калининградской области фактически располагалось и осуществляло деятельность по одному адресу с ООО «МК Галекс» и организаций, входящих в состав Холдинга «Галекс».

Директор ООО «ЮНИТОРГ» получал доход, в ООО «ТД ВЕКТОР», а директор обособленного подразделения ООО «ЮНИТОРГ» получал доход в организациях, входящих в Холдинг «Галекс», участником которого является ООО «МК Галекс».

Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «ЮНИТОРГ» представлялась по телекоммуникационным каналам, через специализированного оператора связи ООО «Компания «Тензор» ИНН 7605016030 КПП 760401001 и отправлялась с одного IP-адреса -185.98.85.252 оператор связи ЗАО «Калуга Астрал»; 1р-адрес 46.165.228.113, 95.211.184.249, 46.165.246.180 оператор связи ООО «Компания тензор».

По данным федерального информационного ресурса «ЕГРЮЛ» (далее, ФИР «ЕГРЮЛ») руководители и работники ООО «ЮНИТОРГ», в разное время, в том числе и в проверяемом периоде являлись работниками ООО «МК Галекс», работниками и руководителями группы компаний, входящих в Холдинг «Галекс», возглавляемых Жежелевым А.В., а также работниками и руководителями организаций ООО «Форсаж» ИНН 5027254883, ООО "ТД ВЕКТОР" ИНН 5027237077 - участников схемы ООО « МК Галекс».

Кроме того, Инспекцией установлено, что ФИО8, Балашов С.Ю., Дорофеев Д.П. в 2017-2019 годы являлись должностными лицами и получали доходы в организациях: ООО «Форсаж» и ООО «ТД ВЕКТОР», являющихся участниками схемы. При этом, как отражено выше,   ФИО8 ИНН 390700531394 являлся учредителем и руководителем ООО «МК

ГАЛЕКС» в период с 23.05.2012 по 02.06.2014. (Приложение № 194, 195. 196, 197,198 к акту проверки, справки по форме 2 НДФЛ по физическим лицам).

В ходе проверки, в соответствии со статьей 90 НК РФ проведены допросы, сотрудников ООО «ЮНИТОРГ», ООО «Галекс», ООО «Галекс Плюс», ООО «МК Галекс».

Проверкой установлено, что показания свидетелей являются заведомо ложными, противоречат друг другу и фактическим обстоятельствам:

1 . Из показаний ФИО6 следует, что договор с ООО «Юниторг» заключался в г. Санкт-Петербург, при этом, ФИО16 утверждает, что Дорофеев Д.П. приезжал в Калининградскую область для заключения договоров, При этом, в период заключения договора с ООО «МК Галекс» и ООО «Галекс», руководителем ООО «Юниторг» являлся Шевченко П.Д.

2.     Из показаний ФИО6 следует, что договор заключался в г. Санкт-Петербург. При заключении договора с ООО «МК Галекс» директор ООО «Юниторг» -Шевченко П.Д. присутствовал. Шевченко П.Д., в Калининградскую область не приезжал,Дорофеев Д.П. в Калининградскую область приезжал, при этом, в договоре от 15.04.2019 № MKT1504 года значится г. Калининград.

3. Согласно сведениям, представленным УФСБ России по Калининградской области № 93/28/7/4918 от 01.12.2021 (вх № 01637 дсп от 15.12.2021), по имеющимся оперативнымданным о пересечении государственной границы РФ в период с 01.01.2017 по 31.09.2019 года, Дорофеев Д.П. прибывал на территорию Калининградской области 24.06.2019 года и в этот же день убывал. (Приложение № 54 к акту проверки).

Таким образом, Дорофеев Д.П. не мог лично присутствовать при заключении и подписании договоров и дополнительных соглашений.

Вышеизложенное свидетельствует о формальном документообороте между ООО «Юниторг» и ООО «МК Галекс», а также организациями и индивидуальными предпринимателями, входящими в Холдинг «Галекс» и взаимозависимости ООО «Юниторг» и ООО «МК Галекс» и об осуществлении деятельности ООО «МК Галекс» и ООО «Юниторг», как единого хозяйствующего субъекта.

Факты, свидетельствующие об осуществлении деятельности ООО «МК Галекс» и ООО «ЮНИТОРГ», как единой организации, подтверждаются информацией и показаниями руководителей организаций - контрагентов ООО «ЮНИТОРГ», осуществлявших поставку сырья в адрес ООО «ЮНИТОРГ».

ООО "ЮНИТОРГ" исчисляло и уплачивало минимальные суммы налога по налогу на прибыль организаций, что расходы организации, максимально приближены к доходам и составляют 99,01%.

ООО «ЮНИТОРГ» представляет с минимальными суммами налогов, подлежащих к уплате в бюджет, налоговые вычеты по НДС составляют 95 %.

В ходе проверки проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юниторг» и определены суммы доходов и расходов от реализации продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС».

Проверкой установлено, что доходы, полученные от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «ЮНИТОРГ» за 2019 гг составили 347 539 531 руб., в том числе НДС - 31 847 005 руб. (315 692 525 руб. база без НДС), что подтверждается книгами продаж ООО «ЮНИТОРГ».

По данным выездной налоговой проверки сумма доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Юниторг», подлежащих отражению в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций ООО "МК галекс" за 2019 год составила 315 692 525 руб.

Сумма НДС с доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» за 2019 год по данным проверки составила 31 291 500 руб.

Согласно сведениям программного комплекса «АСК НДС-2» ООО «ЮНИТОРГ» в книге покупок за 2019 год отразило расходы, облагаемые НДС и суммы вычетов по НДС по расходам в размере 331 599 510 рублей, в том числе НДС- 31 686 879 рублей (сумма без НДС - 299 912 731 рублей).

В ходе проверки установлено неправомерное отнесение на расходы и вычеты по НДС, сумм отраженных в книге покупок за 2019 годы, которые составили 8 033 440 рублей, в том числе НДС- 497 108 рублей (сумма без НДС - 7 536 332 рублей) (Приложение № 203 к акту проверки, книги покупок за 2019 год).

Установлено необоснованное завышение ООО «ЮНИТОРГ» суммы расходов, уменьшающих сумму доходов, для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за счет включения в состав расходов, и завышения вычетов по НДС по расходам не связанным с реализацией продукции изготовленной ООО «МК Галекс»:

Выездной налоговой проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС и суммы вычетов по НДС по расходам, подлежащие отражению в книге покупок ООО «ЮНИТОРГ» за 2019 год составили 323 566 070 рублей, в том числе НДС - 31 189 771 рублей (сумма без НДС292 376 299 рублей) и включают в себя расходы на закупку мясосырья, пищевых добавок, упаковки, аренды складских помещений, подтвержденные документами, полученными от реальных поставщиков ООО «ЮНИТОРГ» в ходе проверки и данными Программного комплекса «АСК НДС».

Таким образом, проверкой установлено, что расходы, облагаемые НДС по книгам покупок ООО «Юниторг» за 2019 год, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год составляют - 292 376 299 руб.

Проверкой установлено, что вычеты по НДС по книгам покупок ООО «Юниторг» за 2019 год, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС за 2019 год составляют - 31 189 771 рублей.

В ходе проверки по расчетным счетам ООО «ЮНИТОРГ» и по документам, представленным контрагентами ООО «ЮНИТОРГ» определены расходы, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», необлагаемые НДС.

Проверкой установлено, что ООО «ЮНИТОРГ» отразило расходы, необлагаемые НДС в рамках договоров, заключенных с организациями и ИП, входящими в Холдинг «Галекс»: ООО «Экспресс Логистика» ИНН 

<

***>, ИП ФИО9 ИНН 

<

***>, ИП ФИО11 ИНН 390700453467, связанные с оказанием услуг по перевозке мясосырья и готовой продукции в 2019 ООО «ЮНИТОРГ». (Приложение № 204 к акту проверки, Договора).

По общему правилу, установленному статьями 271 и 272 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, в целях налогообложения прибыли доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (от времени фактической выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В связи с этим, датой признания дохода от реализации работ (услуг) будет признаваться дата фактического выполнения (оказания) таких работ (услуг). При этом, налогоплательщик должен документально подтвердить факт выполнения работ (оказания услуг).

Согласно первичных документов (актов оказания услуг, акта сверки ваимных расчетов за 2019 год, регистров счетов бухгалтерского и налогового учета (карточка счета 60, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60)), представленных ООО «Юниторг» в ответ на требование № 1040 от 25.02.2021г. (вх. № 00611 дсп от 29.04.2021г.) ИП ФИО9 оказано транспортных услуг для ООО «Юниторг» за 2019 года на общую суму 20 280 000 руб.

Согласно первичных документов (актов оказания услуг, акта сверки взаимных расчетов за 2019 год, регистров счетов бухгалтерского и налогового учета (карточка счета 60, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60)), представленных ООО «Юниторг» в ответ на требование № 1049 от 25.02.2021г. (вх. № 00611 дсп от 29.04.2021г.) ИП ФИО11 оказано транспортных услуг для ООО «Юниторг» за 2019 года на общую суму 21 729 620 руб.

Согласно первичных документов (актов оказания услуг, акта сверки ваимных расчетов за 2019 год, регистров счетов бухгалтерского и налогового учета (карточка счета 60, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60)), представленных ООО «Экспресс Логистика» в ответ на требование № 54 от 14.01.2021г. (вх. б/н от 26.01.2021г.) Обществом для ООО «Юниторг» за 2019 года оказано транспортных услуг на общую суму 3 813 000 руб.

Таким образом, сумма расходов, необлагаемых НДС, связанных с оказанием ООО «ЮНИТОРГ» услуг транспортными организациями и индивидуальными предпринимателями, по перевозке мясосырья и готовой продукции за 2019 год, согласно первичных учетных документов составила 45 822 620 рублей. (Приложение № 205 к акту проверки выписка по расчетным счетам ООО «ЮНИТОРГ»).

При этом, согласно анализа движения денежных средств по расчетным счетам, ООО «Юниторг» перечислило за транспортные услуги в адрес организации и индивидуальных предпринимателей 95 362 866 рублей.

Из данных приведенных в таблице, следует, что в адрес ООО «Экспресс Логистика», ИП ФИО9 и ИП ФИО11 за период 2019 года перечислено:

- ООО «Экспресс Логистика» - в размере 10 947 642,00 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 3 813 000 рублей;

- ИП ФИО9 - в размере 59 670 000,00 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 20 820 000 рублей;

-ИП ФИО11 - в размере 24 745 224,00 рублей, при этом, транспортные услуги оказаны в сумме 21 729 620,00 рублей;

Вышеуказанный факт свидетельствует о выводе денежных средств, полученных ООО «Форсаж» от реализации мясопродукции ООО «МК Галекс» на счета организаций и индивидуальных предпринимателей, входящих в холдинг "Галекс".

Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» через подконтрольную организацию ООО «Юниторг», подлежащих отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 год составила составила 315 692 525 руб.

Сумма НДС с доходов, полученных от реализации продукции ООО «МК Галекс» за 2019 год по данным проверки составила 31 847 005 руб.

Расходы, облагаемые НДС и суммы расходов, необлагаемые НДС, связанные с реализацией продукции ООО «МК Галекс» через взаимозависимую и подконтрольную организацию ООО «Юниторг», подлежащие отражению в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2019 год составила 338 198 919 руб. (45 822 620 + 292 376 299).

Вычеты по НДС по книгам покупок ООО «Юниторг» за 2019 год, связанные с реализацией продукции, изготовленной ООО «МК ГАЛЕКС», подлежащие отражению в налоговых декларациях по НДС составляют - 31 189 771 рублей.

Характер расчетов между налогоплательщиком и ООО «Юниторг» свидетельствует о том, что расчетный счет ООО «Юниторг» фактически использовался как транзитный по оплате за реализованную продукцию ООО «МК Галекс», между проверяемым налогоплательщиком и покупателями (Приложение № 205 к акту проверки, выписка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Юниторг»).

По результатам анализа движения денежных средств, установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «МК Галекс» в размере 11 316 500.00 руб. за услуги по договору подряда №МКГ 1504 от 15.04.2019 года.

В ходе проверки в результате анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Юниторг», установлен вывод денежных средств путем выдачи займов организациям, входящим в Холдинг «Галекс». (Приложение № 205 к акту проверки).

Проверкой установлено необоснованное завышение ООО «ЮНИТОРГ» суммы расходов, уменьшающих сумму доходов, для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за счет включения в состав расходов, и завышения вычетов по НДС по сделкам с взаимозависимой организацией и проблемными организациями.

В судебном заседании подтверждено   использование схемы   "дробления бизнеса", направленной на неправомерное применение ООО "МК Галекс" специального режима налогообложения, с использованием расчетных счетов и формального документооборота. 

Как установлено п.1  ст.  105.1  НК РФ, взаимозависимыми признаются лица, особенности взаимоотношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых между ними, и (или) экономические результаты деятельности этих (представляемых ими) лиц.

Одно лицо может влиять на другое, если участвует в капитале других лиц по соглашению или имеет возможность иным способом влиять на решения, принимаемые другими лицами. Это влияние может оказывать одно лицо непосредственно и самостоятельно, а также совместно со взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимость лиц устанавливается на основании критериев взаимозависимости, определенных ст. 105.1 НКРФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и(или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица, признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом, такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

С учетом пункта 1 статьи 105.1 в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов, организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо подпункты 3 и 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ).

Таким образом с учетом приведенных нормативных положений суд находит подтвержденными выводы об умышленных действиях налогоплательщика, о чем  свидетельствуют установленные проверкой факты подконтрольности участников, вовлеченных в налоговую схему, свидетельствующие об умышленном характере действий налогоплательщика.

С учетом изложенного суд признает соответствующими закону выводы налогового органа, а доводы общества – опровергнутыми.  

Суд находит, что налоговым органом принято законное и обоснованное решение о привлечении общества к налоговой ответственности. 

ООО «МК Галекс» неправомерно применяло УСН в период 2017-2019гг, следовательно, в соответствии со статьей 143 НК РФ организация в указанный период времени являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В нарушение п.1 ст.154, ст.164, ст.166, ст.171, ст.172, ст.173, ст. 174,249-286 НК РФ, налогоплательщиком за проверяемый период занижен НДС к уплате в бюджет в сумме 238 886 656 руб. и занижен налог на прибыль в сумме 421 972 884 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 201, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО «МК Галекс» отказать.

 

Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья                                          Кузнецова О.Д.