Арбитражный суд Челябинской области

454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-19673/2018

26 декабря 2018 года

г.Челябинск

 

Резолютивная часть решения объявлена 26 декабря 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 19 декабря 2018 года. 

 

Судья Арбитражного суда Челябинской области Зайцев С.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: 

<

...>, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Челябинский завод электрооборудования», г.Челябинск 

к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области 

о признании незаконным решения № 16-07/002923 от 23.06.2017 о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ООО ЧЗЭО», в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 24638284 рублей, пени в сумме 9144994 рублей, штрафа в сумме 518754 рублей 40 копеек, 

третье лицо: инспекция Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г.Челябинска, г.Челябинск,  

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 05.07.2018, паспорт, 

от ответчика: ФИО3, доверенность от 17.05.2018, служебное удостоверение, ФИО4, доверенность от 28.11.2018, служебное удостоверение,

от третьего лица: ФИО5, доверенность от 15.11.2018, служебное удостоверение, ФИО6, доверенность от 12.07.2017., служебное удостоверение,    

 

у с т а н о в и л :

Общество с ограниченной ответственностью «Челябинский завод электрооборудования» (далее по тексту – ООО «Челябинский завод электрооборудования», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Челябинской области (далее по тексту – УФНС по Челябинской области, инспекция, ответчик, налоговый орган) о признании незаконным решения № 16-07/002923 от 23.06.2017 о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ООО ЧЗЭО», в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 24638284 рублей, пени в сумме 9144994 рублей, штрафа в сумме 528135 рублей 40 копеек.

В процессе рассмотрения дела ООО «Челябинский завод электрооборудования», в порядке ст.49 АПК РФ, уточнены требования. Заявитель указал, что не обжалует решение налогового органа в части доначисления штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц. (т.16 л.д.50).

Уточненные требования приняты судом, в результате чего, решение № 16-07/002923 от 23.06.2017 о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ООО ЧЗЭО», обжалуется заявителем в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 24638284 рублей, пени в сумме 9144994 рублей, штрафа в сумме 518754 рублей 40 копеек.     

Ответчик в письменных отзывах и пояснениях против требований заявителя возражает, считает, решение налогового органа соответствующим законодательству.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в тексте заявления.

Представители ответчика и третьего лица в судебном заседании против требований заявителя возражали по основаниям, изложенным в отзыве.

Заслушав доводы представителей сторон, третьего лица, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

 

Из материалов дела следует, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ООО «Челябинский завод электрооборудования» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 06.12.2015.

Выявленные в ходе проверки нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки от 05.10.2016 № 16, который одновременно с приложениями к нему получены 05.10.2016 уполномоченным представителем Общества ФИО7 по доверенности от 30.09.2016, что подтверждается ее подписью на данном акте.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК РФ, налогоплательщиком в Инспекцию 11.11.2016 представлялись письменные возражения на акт камеральной налоговой проверки.

Инспекцией по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки с участием представителей Общества вынесено решение от 31.01.2017 № 3 о привлечении ООО «Челябинский завод электрооборудования» к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности: 

– по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом статей 112, 114 НК РФ) за неуплату налога на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 333 343 рублей; 

– по статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 11 307 рублей.

Кроме того, в оспариваемом решении налогоплательщику начислены: 

– недоимка по налогу на добавленную стоимость в размере 24 638 284 рублей;

– пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 9 171 138 рублей, в том числе: по налогу на добавленную стоимость в размере 9 144 994 рублей; по налогу на доходы физических лиц в размере 1 410 рублей.

Решение от 31.01.2017 № 3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено директором Общества 07.02.2017, о чем свидетельствует подпись на решении.

Указанное решение было отменено решением УФНС России по Челябинской области № 16-07/002923 от 23.06.2017 о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ООО «ЧЗЭО», при этом, Управлением принято новое решение, которым ООО «ЧЗЭО» привлечено к  налоговой  ответственности  за неуплату НДС в результате неправильного исчисления налога по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 518754 рублей 40 копеек, предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 24638284 рублей, пени в сумме 9144994 рублей; привлечено к  налоговой  ответственности  за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм НДФЛ, подлежащего перечислению налоговым агентом, по ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 9381 рубля 00 копеек, предложено уплатить пени в сумме 1410 рублей.

Заявитель, частично не согласившись с вынесенным решением, обжаловал его в арбитражный суд.

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу главы 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, так как счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению (пункты 1 и 2 статьи 169 НК РФ). Вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, зарегистрированных в установленном порядке в книге покупок у покупателя, после принятия на учет этих товаров (работ, услуг).

Форма счета-фактуры и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», согласно которым счет-фактура является документом налогового учета и применяется для целей правильного исчисления и уплаты НДС. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. 

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Перечень необходимых реквизитов счета-фактуры определен пунктом 5 статьи 169 НК РФ. Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В случае отсутствия или неправильного заполнения в счете-фактуре хотя бы одного показателя, предусмотренного пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, он считается составленным с нарушением порядка, и не является основанием для принятия НДС к вычету.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 9299/08 указано, что поскольку первичные документы не подписаны уполномоченными лицами (отсутствует подпись руководителя, главного бухгалтера или иного лица, действовавшего от имени организации на основании приказа или доверенности), то указанные первичные документы содержат недостоверные сведения, следовательно, вычеты по НДС не подтверждены документально. Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС и отнесения сумм, уплаченных за товар поставщику, на расходы при исчислении налога на прибыль правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

В соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 № 18162/09 при соблюдении контрагентом требований по оформлению необходимых документов оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений не имеется, если не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о представлении продавцом недостоверных сведений.

При отсутствии доказательств несовершения хозяйственных операций, вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан лишь в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

В соответствии с пунктами 4, 5, 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать, в том числе: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В оспариваемом решении ответчик пришел к выводу, что в нарушение п.1, п.6 ст.169, п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ за периоды 2012-2014 годов налогоплательщиком неправомерно применены налоговые вычеты по НДС в общей сумме 24 638 284 рублей по счетам-фактурам, выставленным от имени: ООО «ЧелМет» ИНН 

<

***>, ООО «Авангард» ИНН 

<

***>, ООО «Эксперт» ИНН 

<

***>, ООО «Спецдеталь» ИНН 

<

***>, ООО «Аскания» ИНН 

<

***>, ООО «Рубеж» ИНН 

<

***>, ООО «Основа» ИНН 

<

***>, руководителями которых являются «номинальные» лица, не осуществляющие реальную хозяйственную деятельность по поставке ТМЦ, а также от имени ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж», ООО «АЭРО-КАРГО».

 

Так, по взаимоотношениям с ООО «УралАгроМонтаж» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку договор поставки № 18Э-03/12 от 30.03.2012, подписанный со стороны ООО «УралАгроМонтаж» ФИО8, со стороны ООО «ЧЗЭО» - ФИО9, счета-фактуры, товарные накладные, согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» ТМЦ (выключатель вакуумный, блок управления, трансформатор, выключатель нагрузки, блок механического выключения, реле, деталь фундамента закладная и др.) (приложения № 4/3, № 4/5 к акту проверки).

Согласно договору поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12, ООО «УралАгроМонтаж» (Поставщик) обязуется передавать в собственность Покупателя (ООО «ЧЗЭО»), а Покупатель обязуется принимать и оплачивать электротехническую продукцию. Поставка Товара осуществляется партиями на основании письменных заявок Покупателя, подтвержденных Поставщиком (пункты 1.1., 2.1. договора).

Следует отметить, что письменные заявки, предусмотренные п.2.1. условий договора поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12, ООО «ЧЗЭО» на проверку по требованию налогового органа не представлены.

Согласно п.5.1., п.6.2 договора поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12, Покупатель (ООО «ЧЗЭО») обязан оплачивать каждую полученную партию товара в течение 60 календарных дней со дня поставки Товара. За нарушение срока оплаты соответствующей партии Товара Покупатель платит Поставщику на основании его письменного требования пени в размере 0,01% от стоимости полученного, но не оплаченного в срок  (несвоевременно оплаченного) Товара за каждый день просрочки платежа.

ООО «УралАгроМонтаж» ИНН 

<

***> зарегистрировано 07.03.2012 в качестве юридического лица и состояло на учете с 07.03.2012 по 16.12.2015 в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска. С 16.12.2015 данная организация состоит на учете в ИФНС России № 29 по г.Москве, юридический адрес организации: г.Москва, ул.6-я Лазенки, д.2, стр. 15, оф. 34. 

Учредителем и руководителем ООО «УралАгроМонтаж» с 07.03.2012 по 28.09.2015 являлся ФИО8, с 29.09.2015 учредителем и руководителем ООО «УралАгроМонтаж» является ФИО10.

Основной вид деятельности ООО «УралАгроМонтаж» – монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений (ОКВЭД 45.3). 

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «УралАгроМонтаж» (приложение № 13 к акту проверки) данной организацией производились перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников. За ООО «УралАгроМонтаж» зарегистрировано 9 легковых автомобилей.

ООО «УралАгроМонтаж» представлены налоговые декларации по НДС за периоды 2012, 2013, 2014 годов (приложение № 72 к акту проверки) с суммами налога к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС в рублях к уплате за 1 квартал 

Сумма НДС в рублях к уплате за 2 квартал

Сумма НДС в рублях к уплате  за 3 квартал

Сумма НДС в рублях к уплате за 4 квартал

2012 год

59 214

163 960

401 994

390 551

2013 год

507 883

519 854

274 809

918 337

2014 год

309 938

816 273

497 183

22 503

 

По данным вышеуказанных налоговых деклараций по НДС: сумма выручки от реализации без НДС за периоды 2012 г. составила 96 710 127 рублей, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составила 1 015 719 рублей; сумма выручки от реализации без НДС за периоды 2013 г. составила 197 162 659 рублей, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составила 2 220 883 рублей; сумма выручки от реализации без НДС за периоды 2014 г. составила 141 761 152 рублей, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составила 1 645 897 рублей.

Согласно бухгалтерской отчетности у ООО «УралАгроМонтаж» имеются основные средства за 2012 год на сумму 1 160 тыс.рублей, за 2013 год – 2 228 тыс.рублей, за 2014 год – 1 200 тыс.рублей; запасы за 2012 год – 2 933 тыс.рублей, за 2013 год – 6 494 тыс.рублей, за 2014 год – 2 975 тыс.рублей, баланс за 2012 год – 12 762 тыс.рублей, за 2013 год – 50 672 тыс.рублей, за 2014 год – 32 174 тыс.рублей

ООО «УралАгроМонтаж» представлены сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ: за 2012 год – 26 чел., за 2013 год – 33 чел., за 2014 год- 27 чел.

Согласно протоколу допроса свидетеля ФИО8 от 10.02.2016, он в период с марта 2012 года по сентябрь 2015 года являлся руководителем и учредителем                                                        ООО «УралАгроМонтаж». ООО «ЧЗЭО» ФИО8 знакомо. В апреле 2013 года свидетель покупал у них кабель на сумму 1 000 000 рублей, была совершена разовая сделка. В адрес ООО «Челябинский завод электрооборудования» от имени ООО «УралАгроМонтаж» свидетель никогда товары не поставлял, работы (услуги) не выполнял (не оказывал). Договоры на поставку товаров (работ, услуг) с ООО «Челябинский завод электрооборудования» ФИО8 не подписывал. 

В ходе проведения допроса ФИО8 на обозрение предъявлены документы (счета-фактуры, товарные накладные, договор поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12), представленные ООО «ЧЗЭО» на проверку в налоговый орган, оформленные от имени ООО «УралАгроМонтаж», в результате чего ФИО8 сообщил, что данные документы он не подписывал. Доверенность на право подписи никому не выдавал. Наличные денежные средства от ООО «ЧЗЭО» за товар, работы и услуги не получал. На расчетный счет ООО «УралАгроМонтаж» от ООО «ЧЗЭО» денежные средства не поступали. Договор уступки права требования долга между ООО «УралАгроМонтаж», ООО «Челябинский завод электрооборудования», ООО «ЧелМет», ООО «Алгоритм», ООО «Спецдеталь», ООО «Орбита», ООО «Аскания», ООО Торговый дом «Уральский металл», ООО «Лирон», ООО «Эксперт», ООО ТД «Форум Плюс» ФИО8 не заключал и не подписывал. Письма в адрес ООО «Челябинский завод электрооборудования» с просьбой перечислить денежные средства на расчетные счета ООО «ЧелМет», ООО «Алгоритм», ООО «Спецдеталь», ООО «Орбита», ООО «Аскания», ООО Торговый дом «Уральский металл», ООО «Лирон», ООО «Эксперт», ООО ТД «Форум Плюс» за ООО «УралАгроМонтаж» ФИО8 не составлял и собственноручно не подписывал.

Согласно заключению эксперта от 04.08.2016 № 56-16 подписи от имени ФИО8 в финансово-хозяйственных документах ООО «УралАгроМонтаж» (счетах-фактурах от 04.07.2012 № 00001212, от 17.10.2012 № 00001586, от 12.04.2013 № 00000793, от 09.11.2013 № 00004685, от 20.01.2014 № 00000094, выставленных от имени ООО «УралАгроМонтаж» в адрес ООО «ЧЭЗО») выполнены не ФИО8, а другим лицом (приложение № 70 к акту проверки).

Таким образом, представленные Обществом на проверку счета-фактуры от имени ООО «УралАгроМонтаж» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ, данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.   

Согласно протоколу допроса ФИО10 от 01.06.2016 он с 29.09.2015 является учредителем и руководителем ООО «УралАгроМонтаж», свидетель окончил СПТУ № 60 по специальности автомеханик, официально нигде не работал, в 2012-2014 годах подрабатывал в такси. Специальных знаний, умений, навыков для ведения предпринимательской деятельности не имеет. Что входит в обязанности руководителя, в каких документах имеет право подписываться руководитель организации, ФИО10 не знает, т.к. предпринимательской деятельностью никогда не занимался. В газете по объявлению «подработка на 2 часа за 1000 рублей» познакомился с Сергеем (фамилия вроде бы ФИО11), который предложил оформлять организации на себя за деньги. Свидетель с Сергеем приходили к нотариусу, где он подписывал документы стопками, какие именно это были документы и какого содержания, он не помнит. Также свидетель ходил с Сергеем в «Райфайзенбанк» на улице Карла Маркса, что именно они там делали и для каких целей туда приходили, он не знает. Сергей показывал ему где нужно расписаться и всё. Сколько и какие именно были на него оформлены организации, он не знает. Кто сдавал налоговую и бухгалтерскую отчетность от имени ООО «УралАгроМонтаж», какую систему налогообложения применяло ООО «УралАгроМонтаж», имелись ли в собственности либо в аренде движимое или недвижимое имущество и транспорт у ООО «УралАгроМонтаж», где хранились документы, печати, он не знает. 

В ходе проведения допроса ФИО10 предъявлены на обозрение копии документов ООО «УралАгроМонтаж» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО», поступившие от ИФНС России  № 29 по г. Москве (письмо от 19.01.2016 № СБ. 16-37 от имени ООО «УралАгроМонтаж» о представлении документов (договора поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12, счетов-фактур, товарных накладных, книг продаж за периоды 2012-2014 годов) по требованию налогового органа в отношении ООО «Челябинский завод электрооборудования», подписанное от имени ФИО10) 

ФИО10 сообщил, что данное письмо он не подписывал, видит впервые; в г.Москве он был в октябре 1997 года, а в 2016 году в г.Москве не был, документы через почтовое отделение связи, находящееся по адресу: 119454, 

<

...>, свидетель не отправлял и никого не просил их отправлять от его имени.

По требованию налогового органа от 15.02.2016 № 12-09/30158 о представлении доказательств проявления Обществом должной осмотрительности при выборе ООО «УралАгроМонтаж» ООО «ЧЗЭО» представлено в Инспекцию пояснение о том, что деловая переписка с ООО  «УралАгроМонтаж» велась по средствам телефонной связи.

Обществом в налоговый орган представлен акт сверки взаимных расчетов между ООО «ЧЗЭО» и ООО «УралАгроМонтаж» без номера и без даты, который со стороны ООО «УралАгроМонтаж» не подписан: по данным ООО «ЧЗЭО» на конец декабря 2014 года ООО «ЧЗЭО» имеет кредитовое сальдо перед ООО «УралАгроМонтаж» в сумме 52 369 740,90 рублей.

Таким образом, из материалов проверки (акт сверки взаимных расчетов между ООО «ЧЗЭО» и ООО «УралАгроМонтаж», банковская выписка денежных средств по расчетному счету ООО «УралАгроМонтаж», протокол от 10.02.2016 допроса руководителя ООО «УралАгроМонтаж» ФИО8, заключение эксперта от 04.08.2016 № 56-16) следует, что поставка товара, указанного в договоре поставки от 30.03.2012 № 18Э-03/12, и оплата от ООО «ЧЗЭО» в адрес ООО «УралАгроМонтаж» за товар не осуществлялась.

Заявитель в жалобе сообщает, что реализация ООО «УралАгроМонтаж» товара в адрес Общества подтверждается книгами продаж ООО «УралАгроМонтаж» за периоды 2012-2014 годов, представленными данным контрагентом в ИФНС России  № 29 по г. Москве в порядке ст.93.1 НК РФ, а также в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «УралАгроМонтаж», проведенной ранее ИФНС России по Центральному району г.Челябинска за периоды 2012-2013 годов. В жалобе налогоплательщик сообщает о реквизитах решения (от 30.03.2015 № 12/15), принятого по результатам выездной налоговой проверки ООО «УралАгроМонтаж», а также номер и даты платежных поручений на уплату доначисленных сумм по результатам указанной проверки.

Вместе с тем, отраженные в книгах продаж сведения о реализации ООО «УралАгроМонтаж» товара на сумму 52 369 740,90 рублей в адрес ООО «ЧЗЭО» опровергаются свидетельскими показаниями ФИО8 в протоколах допроса от 10.02.2016, 22.06.2017, а также свидетельскими показаниями ФИО12 (главный бухгалтер ООО «УралАгроМонтаж» до 28.09.2015) в протоколе допроса от 21.06.2017.

Так, свидетели ФИО12 (главный бухгалтер ООО «УралАгроМонтаж» до 28.09.2015, протокол допроса свидетеля от 21.06.2017) и ФИО8 (учредитель и руководитель ООО «УралАгроМонтаж» с 07.03.2012 по 28.09.2015, протокол допроса свидетеля от 22.06.2017) опровергли факт реализации товара в адрес ООО «ЧЗЭО» в периоды 2012-2014 годов, а также пояснили, что товар, в указанных в счетах-фактурах от имени ООО «УралАгроМонтаж», им не известен, аналогичный товар данной организацией никогда не закупался и не реализовывался. При этом, в  ходе допросов свидетелям на обозрение представлены книги продаж от имени ООО «УралАгроМонтаж» за периоды 2012-2014 годов, представленные в ИФНС России  № 29 по г. Москве в порядке ст.93.1 НК РФ, а также в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска при проведении выездной налоговой проверки ООО «УралАгроМонтаж». В отношении указанных книг продаж свидетели пояснили, что данные книги продаж в части сведений о реализации товара в адрес ООО «ЧЗЭО» не соответствуют действительности, поскольку взаимоотношений между ООО «УралАгроМонтаж» и ООО «ЧЗЭО», кроме как разовой сделки по покупке у ООО «ЧЗЭО» в апреле 2013 года кабеля на сумму примерно 1 000 000 рублей (данный факт также подтверждается банковской выпиской ООО «УралАгроМонтаж» о поступлении от ООО «ЧЗЭО» денежных средств в сумме 970 тыс.рублей с назначением платежа «за кабель»), не было. Кроме того, свидетели сообщили, что в представленных им на обозрение книгах продаж отсутствуют записи о сделках по одному из основных покупателей - ООО ТРЕСТ «Энергострой», с которым было около 10-13 сделок в квартал в периоды 2012-2013 годов, оплата данным покупателем производилась периодически и от указанных сделок ООО «УралАгроМонтаж» уплачивался НДС в бюджет.

Из банковской выписки по расчетному счету ООО «УралАгроМонтаж» усматривается перечисление организацией  ООО ТРЕСТ «Энергострой» в адрес  ООО «УралАгроМонтаж» в периоды 2012-2013 годов денежных средств с назначением платежа «за монтажные работы», «за СМР».

Следует отметить, что итоговые данные книги продаж за периоды 2012-2013 годов совпадают с данными налоговых деклараций по НДС ООО «УралАгроМонтаж» за периоды 2012-2013 годов, в связи с чем нарушений в части полноты исчисления налоговой базы за указанные периоды ИФНС России по Центральному району г.Челябинска не установлено.  

 

По взаимоотношениям с ООО «ТЕРМОАРМ» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку договор поставки от 19.03.2012 № 43П/12, счета-фактуры, товарные накладные, согласно которым данная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товар (выключатель вакуумный, блок управления, трансформатор, выключатель нагрузки, блок механического выключения, реле, деталь фундамента закладная и др.) (приложения № 4/3, № 4/5 к акту проверки).

Данные документы подписаны от имени руководителя ООО «ТЕРМОАРМ» ФИО13

Согласно данным книг покупок (приложение к Акту № 4/4), акта сверки за 2013-2014 годы (приложение к Акту № 4/3) и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за  2, 3, 4 кварталы 2012 года, за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, за 1, 2 кварталы 2014 года (приложение к Акту № 71) ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы НДС по контрагенту ООО «ТЕРМОАРМ» по счетам-фактурам всего в сумме 7 196 011 рублей, в том числе:

- за 2 квартал 2012 – 585 427 рублей,

- за 3 квартал 2012 – 512 801 рублей, 

- за 4 квартал 2012 – 1 104 286 рублей, 

- за 2 квартал 2013 – 399 562 рублей, 

- за 3 квартал 2013 – 2 506 309 рублей, 

- за 4 квартал 2013 – 585 566 рублей, 

- за 1 квартал 2014 – 628 512 рублей, 

- за 2 квартал 2014 – 873 548 рублей.

По сведениям ЕГРЮЛ ООО «ТЕРМОАРМ» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 16.12.2011 в МИФНС № 46 по г.Москве. 30.11.2015 данная организация прекратила свою деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к ООО «Авто-Мастер» ИНН 

<

***>, которое по требованию налогового органа документы по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» не представило. 

Основной вид деятельности ООО «ТЕРМОАРМ» – оптовая торговля прочими      непродовольственными потребительскими товарами (ОКВЭД 51.47). 

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ТЕРМОАРМ», с расчетного счета производились перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду, транспортных средств, коммунальных услуг; на оплату труда работников.

ООО «ТЕРМОАРМ» за 2012, 2013, 2014 годы  представлены налоговые декларации по НДС (приложение к Акту № 75) с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате за 4 квартал

2012 год

 

4 652

4 366

6 803

2013 год

5 734

6 868

6 598

10 122

2014 год

958

3 038

14 140

66

 

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «ТЕРМОАРМ» за 2012, 2013, 2014 годы (приложение к Акту № 75) налог к уплате в бюджет исчислен минимальный.

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г.

Доходы от реализации, руб.

50 944 639

93 846 526

51 265 827

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб.

50 814 439

93 339 442

 

50 811 249

Итого прибыль (налоговая база), руб.

130 200

507 084

454 578

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

 

26 040

101 417

 

90 916

%  соотношения расходов к доходам

 

99,74 %

 

99,46 %

 

99,11%

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «ТЕРМОАРМ» в 2012, 2013, 2014 годах имело основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения.

Данной организацией представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в 2012 году– 7 человек, в 2013 году- 10 человек. 

По сведениям ЕГРЮЛ учредителем ООО «ТЕРМОАРМ» с 16.12.2011 по 30.11.2015 являлся ФИО14, руководителем ООО «ТЕРМОАРМ» с 16.12.2011 по 30.11.2015 являлся ФИО13.

В соответствии со ст.90 НК РФ, проведен допрос ФИО13 (директора ООО «ТЕРМОАРМ» с 16.12.2011 по 30.11.2015) (протокол допроса от 20.04.2016, приложение к Акту № 29).

Согласно свидетельским показаниям ФИО13 с декабря 2011 года по август 2015 года он являлся руководителем ООО «ТЕРМОАРМ». С ООО «ЧЗЭО» организация ООО «ТЕРМОАРМ» никогда не сотрудничала. ООО «ТЕРМОАРМ» занималось  реализацией запорной арматуры (вентили, фильтры, задвижки и т.д.). ФИО9 (директор ООО «ЧЗЭО») ему не знаком.

В ходе проведения допроса ФИО13 на обозрение представлены документы, оформленные от имени ООО «ТЕРМОАРМ», по которым свидетель пояснил, что данные документы он видит впервые, не составлял, не подписывал, печать не ставил. Договор поставки от 19.03.2012 № 43П/12 с ООО «Челябинский завод электрооборудования» никогда не заключал и не подписывал. Доверенности на право подписи ФИО13 никому не выдавал.

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» от 04.08.2016 № 56-16 подписи от имени ФИО13, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в копиях счетов-фактур: № 00000659 от 05.10.2012, № 00001541 от 03.07.2013; № 00002739 от 17.09.2013, № 00000178 от 27.03.2014, № 00000163 от 14.04.2014 от имени ООО «ТЕРМОАРМ», представленных ООО «ЧЗЭО», выполнены не ФИО13, а другим лицом. 

Таким образом, представленные налогоплательщиком на проверку документы от имени ООО «ТЕРМОАРМ» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ, данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

Согласно представленному Обществом на проверку договору поставки от 19.03.2012          № 43П/12 условия оплаты стоимости продукции и срок отгрузки товара оговариваются в спецификациях, которые на проверку по требованию налогового органа от 15.02.2016                    № 12-09/30158 ООО «ЧЗЭО» не представлены. Расчеты между поставщиком (ООО «ТЕРМОАРМ») и покупателем (ООО «ЧЗЭО») производятся на основании счетов, счетов-фактур, транспортных накладных (п.4.2 договора поставки). Однако, транспортные накладные, предусмотренные условиями договора поставки от 19.03.2012 № 43П/12, на проверку Заявителем не представлены.

Оплата по расчетному счету ООО «ЧЗЭО» в адрес ООО «ТЕРМОАРМ» за товар не осуществлялась. 

Обществом на проверку по требованию налогового органа представлен акт сверки взаимных расчетов между ООО «ЧЗЭО» и ООО «ТЕРМОАРМ» (приложение к Акту № 4/3) по состоянию на 31.12.2014 без номера и без даты, не подписанный со стороны ООО «ТЕРМОАРМ», согласно которому задолженность у ООО «ЧЗЭО» по оплате за поставленный товар перед ООО «ТЕРМОАРМ» отсутствует.

По требованию налогового органа от 18.12.2015 № 09-12/30158 Обществом представлены документы (письмо № 24/16 от 01.03.2016), согласно которым оплата за поставленный ООО «ТЕРМОАРМ» в адрес ООО «ЧЗЭО» товар произведена путем перечисления ООО «ЧЗЭО» денежных средств на расчетные счета:

-  ООО ТД «Форум Плюс» ИНН 

<

***> на основании уведомления о заключении договора уступки права (требования) от 21.08.2012 в размере 3 912 836,87 рублей, 

- ООО «Эксперт» ИНН 

<

***> на основании уведомления о заключении договора уступки права (требования) от 04.07.2013 в размере 3 336 176,28 рублей.

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «ТЕРМОАРМ» ФИО13 (приложение к Акту № 29) уведомления о заключении договора уступки права (требования) от 21.08.2012, 04.07.2013 он не подписывал. Организации ООО «Эксперт» и ООО ТД «Форум Плюс» ФИО13 не знакомы. Договоры уступки права (требования) долга с ними ФИО13 не заключал.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «ТЕРМОАРМ» (приложение к Акту № 14) взаимоотношений с ООО «Эксперт» и ООО ТД «Форум Плюс» у данной организации не было.

Согласно акту сверки взаимных расчетов между ООО «ЧЗЭО» и ООО «ТЕРМОАРМ» за период с января 2013 года по декабрь 2014 года по данным ООО «ЧЗЭО» 01.02.2013 оплачен товар по документу № 3 от 01.02.2013 в сумме 6 248 299,73 рублей; 04.07.2013 оплачен товар по документу № 6 от 04.07.2013 в сумме 3 336 176,28 рублей; 30.08.2013 оплачен товар по документу № 8 от 30.08.2013 в сумме 10 732 684,33 рублей; 15.10.2013 оплачен товар по документу № 11 от 15.10.2013 в сумме 7 455 804,80 рублей; 11.03.2014 оплачен товар по документу № 36 от 11.03.2014 в сумме 4 306 381 рублей; 01.10.2014 оплачен товар по документу № 35 от 01.10.2014 в сумме 7 796 819,88 рублей.

Однако, из банковской выписки по расчетному счету ООО «ЧЗЭО» за 2013-2014 годы (приложение к Акту № 74), счета 51 «Расчетные счета» за период 2013-2014 годов (приложение к Акту № 4/5), счета 50 «Касса» за 2013-2014 годы (приложение к Акту № 4/5) следует, что по указанным датам платежи Обществом не осуществлялись на расчетный счет и через кассу организации ООО «ТЕРМОАРМ» либо иной другой организации, а также отсутствуют расчеты по векселям, акциям, долговым ценным бумагам. 

Инспекцией в адрес ООО «ЧЗЭО» выставлено требование от 25.05.2016 № 12-09/32064 (приложение к Акту № 4/5) о представлении документов, подтверждающих зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных денежных средств. В представленном ответе (№ 37/16 от 10.06.2016) ООО «ЧЗЭО» сообщило, что ранее были представлены все уведомления о заключении договора уступки права (требования) долга.

Из анализа счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по контрагентам ООО ТД «Форум Плюс» и ООО «Эксперт» установлено следующее:

- на начало 2012 года у ООО «ЧЗЭО» перед ООО «Эксперт» числилась задолженность за отгруженный товар в сумме 3 091 723,18 рублей. В 2012 году ООО «Эксперт» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 357 803,61 рублей, на конец 2012 года задолженность в сумме 3 091 723,18 рублей погашена. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислены на расчетный счет ООО «Эксперт» денежные средства в сумме 4 957 552, 93 рублей. При этом, по счету 60 у ООО «ЧЗЭО» с ООО «Эксперт» погашение задолженности на основании переуступки права (требования) долга не было. Таким образом, на конец 2014 года у ООО «Эксперт» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по неотгруженному товару в сумме 4 599 749,32 рублей. Согласно пояснениям ООО «ЧЗЭО» с ООО «Эксперт» общались посредством телефонной связи, никакие действия по взысканию денежных средств с ООО «Эксперт» Общество не принимало;

- на начало 2012 года у ООО «ЧЗЭО» перед ООО ТД «Форум Плюс» числилась задолженность за отгруженный товар в сумме 3 398 405,83 рублей. В 2012 году ООО «ЧЗЭО» перечислена на расчетный счет ООО ТД «Форум Плюс» сумма 7 311 242,70 рублей. Согласно счету 60 ООО «ЧЗЭО» с ООО ТД «Форум Плюс» погашение задолженности на основании переуступки права (требования) долга не было. Таким образом, на конец 2014 года у ООО ТД «Форум Плюс» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по неотгруженному товару в сумме 3 912 836,87 рублей. Согласно пояснениям ООО «ЧЗЭО», деловая переписка с ООО ТД «Форум Плюс» велась посредством телефонной связи. Никакие действия по взысканию денежных средств с ООО ТД «Форум Плюс» Общество не принимало.

Согласно банковской выписке о движении денежных средств по расчетному счету (приложение к Акту № 74) ООО «ЧЗЭО» перечисляло денежные средства на расчетные счета ООО «Эксперт» и ООО ТД «Форум Плюс» по счетам-фактурам, которые не указаны Обществом в книге покупок от имени ООО «Эксперт», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «ТЕРМОАРМ».

В ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска было направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37205 об истребовании документов у ООО «Эксперт» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО "Эксперт", а именно: № 296 от 02.04.2012; № 489 от 15.06.2012; № 799 от 14.11.2012; № 869 от 29.11.2012; № 887 от 07.12.2012;  № 989 от 26.12.2012; договора о заключении уступки права (требования) с ООО "ТЕРМОАРМ") (приложение к Акту №7/7). Ответ по требованию налогового органа ООО «Эксперт» не представлен.

В ИФНС России № 3 по г.Москве направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37208 об истребовании документов у ООО ТД «Форум Плюс» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО ТД "Форум Плюс", а именно: № 304 от 02.04.2012; № 502 от 13.06.2012; № 637 от 06.08.2012; договора о заключении уступки права (требования) с ООО "ТЕРМОАРМ") (приложение к Акту № 7/6). Ответ по требованию налогового органа ООО ТД «Форум Плюс» не представлен.

В ИФНС России № 43 по г.Москве направлено поручение от 25.01.2016 № 12-09/35196 об истребовании документов у ООО «Авто-Мастер» (правопреемник при реорганизации ООО «ТЕРМОАРМ» с 30.11.2015) по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту №7/11). Документы по требованию налогового органа ООО «Авто-Мастер» не представлены. 

Таким образом, в ходе проверки заявителем документально не подтверждено погашение задолженности ООО «ЧЗЭО» перед ООО «ТЕРМОАРМ».

Представленные в ходе проверки документы бухгалтерского учета в отношении ООО «Эксперт» и ООО ТД «Форум Плюс» не отражают финансовых операций по списанию задолженности данных организаций перед ООО «ЧЗЭО» в пользу ООО «ТЕРМОАРМ», совершенных на основании уведомлений об уступке права (требования) долга.

 

По взаимоотношениям с ООО «АЭРО-КАРГО» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку договор поставки от 30.03.2012 № 65/п-12 счета-фактуры, товарные накладные (приложения № 4/3 № 4/5 к акту проверки). Документы ООО «АЭРО-КАРГО» подписаны от имени руководителя ФИО15        

Согласно данным книг покупок (приложение к Акту № 4/4), акта сверок взаимных расчетов (приложение к Акту № 4/3)  и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 кварталы 2012 года, за 2, 3, 4  кварталы 2013 года, за 1, 2 кварталы 2014 года (приложение к Акту № 71) ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «АЭРО-КАРГО» по счетам-фактурам всего в сумме 6 579 332  рублей, в том числе:

- за 2 квартал 2012 – 396 117 рублей, 

- за 3 квартал 2012 – 232 153 рублей, 

- за 4 квартал 2012 – 3 046 410 рублей, 

- за 2 квартал 2013 – 511 263 рублей, 

- за 3 квартал 2013 – 1 404 742 рублей, 

- за 4 квартал 2013 – 229 382 рублей, 

- за 1 квартал 2014 – 377 305 рублей, 

- за 2 квартал 2014 – 381 959 рублей.

ООО «АЭРО-КАРГО» (ИНН 

<

***>) было зарегистрировано в качестве юридического лица и состояло на учете с 08.12.1998 в ИФНС России № 9 по г.Москве, с 09.09.2010 - в ИФНС России № 26 по г.Москве. 08.10.2013 ООО «АЭРО-КАРГО» исключено из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Основной вид деятельности организации – организация перевозок грузов (ОКВЭД 63.40). 

Согласно представленной ИФНС России № 26 по г.Москве информации (письмо от 17.05.2016 № 23-07/141780 (входящий номер 0009997 от 10.06.2016), приложение № 78 к акту) в отношении ООО «АЭРО-КАРГО», последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена данной организацией за 2013 год - ликвидационный баланс, согласно которому по состоянию на 05.08.2013 основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют. Последние сведения о доходах физических лиц формы № 2-НДФЛ: за 2011 год – 36 чел., за 2012 год – 0 чел.

Руководителем ООО «АЭРО-КАРГО» в период с 08.12.1998 по 13.04.2011 являлся ФИО15; с 14.04.2011 по 08.10.2013 руководитель-ликвидатор ООО «АЭРО-КАРГО» - ФИО16; учредитель ООО «АЭРО-КАРГО» - ФИО15

В ходе проверки Инспекцией направлено поручение от 17.02.2016 № 12-09/509 о проведении допроса директора ООО «АЭРО-КАРГО» ФИО15, свидетель на допрос не явился.

Инспекцией направлен запрос в Управление экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Челябинской области от 27.01.2016 об оказании содействия в проведении допроса ФИО15 Таким образом, Инспекцией были предприняты все возможные меры для возможности проведения допроса ФИО15 в качестве свидетеля. 

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» от 04.08.2016 № 56-16, подписи от имени ФИО15, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в копиях счетов-фактур: от 03.04.2012 № 00000869, от 03.05.2012 № 00001107, от 01.10.2012 № 00001487, от 04.04.2013 № 00000460, от 08.04.2013 № 00000467 от имени ООО «АЭРО-КАРГО», представленных ООО «ЧЗЭО», выполнены не ФИО15, а другим лицом.

Таким образом, представленные налогоплательщиком на проверку счета-фактуры от имени ООО «АЭРО-КАРГО» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неуполномоченным лицом, в связи с чем, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ, данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

Согласно представленному Обществом на проверку договору поставки от 30.03.2012 № 65/п-12, ООО «АЭРО-КАРГО» (поставщик) обязуется передать в собственность ООО «ЧЗЭО» (покупатель) товар, а покупатель обязуется принять и оплатить повар по номенклатуре, качеству, в количестве, по ценам и в сроки поставки согласно условиям данного договора, заявок покупателя и счетов на оплату, являющихся приложением к договору и его неотъемлемой частью (пункты 1.1., 4.2., 5.1. договора). Однако заявки покупателя, предусмотренные условиями договора поставки от 30.03.2012 № 65/п-12, Обществом на проверку не представлены.   

Оплата за поставленный товар осуществляется в течение 20 банковских дней с даты исполнения обязательств по поставке товара и получения покупателем оригиналов документов (п.3.2 договора поставки).

ООО «ЧЗЭО» в ответ на требование налогового органа от 18.12.2015 представлены: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2012-2014 годы по контрагентам ООО ТД «Уральский металл», ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь», а также акты сверки с указанными контрагентами, не подписанные контрагентами (приложение к Акту №4/1).

Согласно представленным документам (счетам-фактурам, товарным накладным, платежным поручениям) отгрузка товара составила 43 131 178,44 рублей, оплата по расчетному счету Общества в адрес ООО «АЭРО-КАРГО» не осуществлялась. 

Согласно акту сверки взаимных расчетов между ООО «ЧЗЭО» и ООО «АЭРО-КАРГО» (подписанный только со стороны ООО «ЧЗЭО») по состоянию на 31.12.2014 задолженность у ООО «ЧЗЭО» по оплате за поставленный товар перед ООО «АЭРО-КАРГО» отсутствует. В акте сверки отражены операции по оплате путем уступки прав требования.

Так, на основании представленных документов оплата за поставленные ООО «АЭРО-КАРГО» товары в адрес ООО «ЧЗЭО» произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО на расчетные счета ООО ТД «Уральский металл», ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь» на основании писем о заключении договора об уступке права требования.

Согласно выпискам банка по расчетным счетам ООО «АЭРО-КАРГО», ООО ТД «Уральский металл», ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь», взаимоотношений между ООО «АЭРО-КАРГО», ООО ТД «Уральский металл»,  ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь» не было. Также, операции об уступке права требования не отражены в регистрах счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО ТД «Уральский металл»,  ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь».

Согласно банковской выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЧЗЭО» перечисляло денежные средства на расчетные счета ООО ТД «Уральский металл», ООО «ЧелМет», ООО «Спецдеталь» по счетам-фактурам, которые не указаны в книге покупок и не были выставлены в адрес ООО «АЭРО-КАРГО».

В ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37212 об истребовании документов у ООО «Спецдеталь» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО "Спецдеталь", а именно: № 271 от 09.04.2012; № 405 от 31.05.2012; № 558 от 09.07.2012; № 633 от 31.05.2012;№ 690 от 03.09.2012; № 751 от 02.10.2012; № 876 от 06.11.2012; № 901 от 09.11.2012; № 947 от 19.11.2012; № 975 от 03.12.2012; № 1016 от 09.12.2012, договора о заключении уступки права (требования) с ООО "АЭРО-КАРГО") (приложение к Акту № 7/5 ).  

ООО «Спецдеталь» по требованию налогового органа представило договор уступки права № 24/ДУП-7 от 08.10.2012 на сумму 3 589 250,76 рублей и договор уступки права № 02/ДУП-1 от 16.01.2013 на сумму 10 476 396,45 рублей, подписанные ФИО18 (руководитель, учредитель  ООО «Спецдеталь» с 05.07.2011 по 16.01.2013).

Согласно п.4 «Порядок расчетов и прекращения обязательств» договоров уступки права № 24/ДУП-7 от 08.10.2012 и № 02/ДУП-1 от 16.01.2013:

- цена уступаемых прав (требований) определяется Протоколом согласования цены к настоящему договору;

- уплата вознаграждения должна быть осуществлена Цессионарием в течении 30-ти рабочих дней с даты подписания настоящего договора;

- расчеты по настоящему договору осуществляются в безналичной форме путем перечисления на счет Цедента.

Однако, Протоколы согласования цены, предусмотренные вышеуказанными договорами уступки права, по требованию не представлены.

Кроме того, руководители ООО ТД «Уральский металл» и ООО «Спецдеталь» отрицают подписание указанных документов и ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности данных организаций.

Так, согласно свидетельским показаниям учредителя и директора ООО «Спецдеталь» с 05.07.2011 по 16.01.2013 ФИО18 (протокол допроса от 31.08.2015), с конца 2010 года по февраль 2014 год он работал в ООО ПК «Лидер» в должности судьи-инструктора пейнтбольного клуба. Зарплату получал по адресу: 

<

...>, в офисе с вывеской «тур агентство». В данном офисе работала Татьяна (по фамилии не помнит), которая занималась бухгалтерией и иными документами, в том числе и по технике безопасности. Руководителем пейнтбольного клуба являлась ФИО17 Николаевна. Привозил и увозил Галину Николаевну водитель Евгений. ФИО18 никогда не являлся ни руководителем, ни учредителем организации ООО «Спецдеталь», а также каких-либо иных организаций. ФИО17 Николаевна просила оформить ФИО18 в качестве индивидуального предпринимателя на короткий срок, якобы для проведения сделки. Оформлять ИП на свое имя ФИО18 отказался. Организация ООО «Спецдеталь» ФИО18 не знакома, никогда о ней не слышал. Документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецдеталь», ФИО18 не подписывал (приложение № 52 к акту проверки).

Согласно свидетельским показаниям руководителя ООО «Спецдеталь» с 22.01.2014 ФИО19 (протокол допроса от 31.08.2015), она официально нигде не работает, никогда не являлась руководителем и учредителем каких-либо организаций. Наименование ООО «Спецдеталь» ФИО19 не известно. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные документы от имени ООО «Спецдеталь» ФИО19 никогда не оформляла и не подписывала (приложения № 32, № 58 к акту проверки).

В ходе допроса ФИО19 предъявлены на обозрение копии документов ООО «Спецдеталь» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО», представленные в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в порядке ст.93.1 НК РФ, которые содержат: сопроводительное письмо ООО «Спецдеталь» без номера и без даты о представлении документов, подписанное ФИО19 При изучении указанных документов ФИО19 пояснила, что налоговую отчетность никогда не составляла, не подписывала и в налоговые органы не представляла. Документы от имени ООО «Спецдеталь» в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в ответ на требование налогового органа не представляла и по почте не отправляла. Эти документы она никогда не видела и в руках не держала. Кто предоставляет от ее имени документы, подписывает их и ставит печать ООО «Спецдеталь» ФИО19 не знает, т.к. деятельностью ООО «Спецдеталь» она никогда не занималась.

По поручению ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска № 408 от 03.08.2015 Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в порядке ст.90 НК РФ проведен допрос ФИО20 – учредителя и директора ООО «ЧелМет» с 19.09.2012 по настоящее время (приложение № 11 к акту проверки).

Согласно свидетельским показаниям Миллера А.В. (протокол допроса от 07.08.2015 № 1300) с 01.01.2011 по настоящее время он работал в организациях ООО «Коксохиммонтаж-Москва», ООО «ТЭР-Москва», ООО Прогресс», ОАО «Промфинстрой», ООО «Нефтехимстрой» - Курск». Окончил Троицкий аграрный техникум по специальности: техник-механик. Какие-либо специальные навыки, знания для ведения предпринимательской, управленческой деятельности не имеет. Организация ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не знакома. Где находится юридический и фактический адрес ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не известно. Учредителем и руководителем ООО «ЧелМет» ФИО20 не является, деятельность от ООО «ЧелМет» никогда не вел. Какой вид деятельности осуществляет ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не известно. Где находятся документы и печать  ООО «ЧелМет», кто формирует налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО «ЧелМет», имеются ли у ООО «ЧелМет» в собственности или на праве аренды имущество, транспортные средства, оборудование ФИО20 не знает. Кто оформлял электронные ключи в банках, получал чековые книжки, кто имел право распоряжаться денежными средствами ООО «ЧелМет», кто занимался поиском контрагентов, ФИО20 не знает. 

Из анализа счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» установлено следующее:

-  на начало 2012 года у ООО «ЧЗЭО» перед ООО «Спецдеталь» числилась задолженность за отгруженный товар в сумме 590 618,00 рублей. В 2012 году ООО «Спецдеталь» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 735 249,91 рублей, ООО «ЧЗЭО» в адрес ООО «Спецдеталь» перечислено 4 915 118,67 рублей, на конец 2012 года образовалась переплата в размере 3 589 250,76 рублей. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО «Спецдеталь» 10 476 396,45 рублей. Таким образом, у ООО «ЧЗЭО» с ООО «Спецдеталь» погашение задолженности на основании переуступки права (требования) долга с ООО «АЭРО-КАРГО» не было. В 2014 году у ООО «Спецдеталь» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по неотгруженному товару в сумме 14 065 647,21 рублей. Согласно пояснениям ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 4/3) никаких действий по взысканию денежных средств с ООО «Спецдеталь» Общество не принимало;

-  в 2012 году ООО ТД «Уральский металл» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 326 759,71 рублей, на начало 2013 года у ООО «ЧЗЭО» перед ООО ТД «Уральский металл» числилась задолженность за отгруженный товар в сумме 326 759,71 рублей. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО ТД «Уральский металл» 11 918 451,34 рублей. Согласно анализу счета 60 ООО «ЧЗЭО» с ООО ТД «Уральский металл» погашение задолженности на основании переуступки права (требования) долга с ООО «АЭРО-КАРГО» не было. Таким образом, на конец 2014 года у ООО ТД «Уральский металл» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по неотгруженному товару в сумме 11 591 691,63 рублей. Согласно пояснениям ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 4/3), никаких действий по взысканию денежных средств с ООО ТД «Уральский металл» Общество не принимало;

- в 2012 году ООО «ЧелМет» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 535 135,07 рублей, ООО «ЧЗЭО» в адрес ООО «ЧелМет» перечислено 2 925 038,96 рублей, на конец 2012 года образовалась переплата в размере 2 389 903,89 рублей. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО  «ЧелМет» 10 836 190,31 рублей. В 2014 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО  «ЧелМет» 15 646 235,10 рублей. Согласно анализу счета 60 ООО «ЧЗЭО» с ООО «ЧелМет», погашение задолженности на основании переуступки права (требования) долга с ООО «АЭРО-КАРГО» не было. Таким образом, на конец 2014 года у ООО «ЧелМет» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по неотгруженному товару в сумме 24 372 329,30 рублей. Согласно пояснениям ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 4/3) никаких действий по взысканию денежных средств с ООО «ЧелМет» Общество не принимало.

В ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37213 об истребовании документов у ООО ТД «Уральский металл» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО «ЧЗЭО» в адрес ООО ТД "Уральский металл", а именно: № 181 от 17.10.2012; № 306 от 12.11.2012; № 329 от 15.11.2012; № 367 от 28.11.2012; № 415 от 04.12.2012; № 477 от 26.11.2012; № 795 от 04.10.2012, договора о заключении уступки права (требования) с ООО "АЭРО-КАРГО") (приложение к Акту № 7/4). 

ООО ТД  «Уральский металл» по требованию представило договор уступки права № 03/ДУП-2 от 18.01.2013 на сумму 2 170 498,09 рублей и договор уступки права № 06/ДУП-5 от 30.05.2013 на сумму 9 421 193,54 рублей, подписанные ФИО21 (руководитель, учредитель  ООО ТД  «Уральский металл» с 29.06.2012 по 20.05.2015).

Согласно п. 4 «Порядок расчетов и прекращения обязательств» договоров уступки права № 03/ДУП-2 от 18.01.2013 и № 06/ДУП-5 от 30.05.2013:

- цена уступаемых прав (требований) определяется Протоколом согласования цены к настоящему договору;

- уплата вознаграждения должна быть осуществлена Цессионарием в течение 30-ти рабочих дней с даты настоящего договора;

- расчеты по настоящему договору осуществляются в безналичной форме путем перечисления на счет Цедента.

Однако, Протоколы согласования цены, предусмотренные вышеуказанными договорами уступки права, по требованию не представлены.

  В ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37219 об истребовании документов у ООО «ЧелМет» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО  "ЧелМет", а именно: № 175 от 12.04.2012; № 412 от 11.07.2012; № 629 от 04.05.2012; № 693 от 03.10.2012; № 634 от 01.06.2012; № 412 от 07.08.2013; № 486 от 09.09.2013; № 488 от 10.09.2013; № 592 от 15.11.2013; № 395 от 05.07.2013; счета-фактуры, которые выставлены по счету №192 от 02.08.2012; № 755 от 19.10.2012; № 779 от 02.11.2012; № 841 от 30.11.2012; № 905 от 03.12.2012; договора о заключении уступки права (требования) с ООО "АЭРО-КАРГО") (приложение к Акту №7/3). Документы по требованию налогового органа не представлены.

Кроме того, ООО «ЧЗЭО» в книге покупок за 2013 - 2014 годы, в журнале принятых счетов-фактур за 2013-2014 годы, в акте сверок за 2013-2014 годы, в налоговых декларациях по НДС за периоды 2013 -2014 годов отражены счета-фактуры, оформленные от имени ООО «АЭРО-КАРГО»:

- счет-фактура № 00002827 от 14.10.2013 на сумму 362 816.70 руб., в т.ч. НДС 55 344.92  руб.;

- счет-фактура № 00002832 от 17.10.2013 на сумму 481 155.00 руб., в т.ч. НДС 73 396.53  руб.;

- счет-фактура № 00002786 от 04.13.2013 на сумму 659 756.70 руб., в т.ч. НДС 100 640.85  руб.;

- счет-фактура № 00000042 от 15.01.2014 на сумму 388 439.72 руб., в т.ч. НДС 59 253.52  руб.;

- счет-фактура № 00000083 от 04.02.2014 на сумму 396 678.24 руб., в т.ч. НДС 60 510.24 руб.;

- счет-фактура № 00000085 от 12.02.2014 на сумму 416 870.40 руб., в т.ч. НДС 63 590.40  руб.;

- счет-фактура № 00000089 от 17.02.2014 на сумму 437 713.92 руб., в т.ч. НДС 66 769.92  руб.;

- счет-фактура № 00000092 от 24.02.2014 на сумму 500 244.48 руб., в т.ч. НДС 76 308.48  руб.;

- счет-фактура № 00000092 от 27.02.2014 на сумму 333 496.32 руб., в т.ч. НДС 50 872.32  руб.;

- счет-фактура № 00000196 от 10.04.2014 на сумму 674 142.00 руб., в т.ч. НДС 102 835.22  руб.;

- счет-фактура № 00000201 от 12.04.2014 на сумму 693 403.20 руб., в т.ч. НДС 105 773.37  руб.;

- счет-фактура № 00000208 от 15.04.2014 на сумму 577 836.01 руб., в т.ч. НДС 88 144.48  руб.;

- счет-фактура № 00000228 от 24.04.2014 на сумму 558 574.79 руб., в т.ч. НДС 85 206.32  руб.;

Вышеперечисленные счета-фактуры датированы после ликвидации (08.10.2013) ООО «АЭРО-КАРГО» в качестве юридического лица, таким образом, указанные документы не могли быть созданы от имени несуществующей организации ООО «АЭРО-КАРГО» и подписаны руководителем ФИО15

 

По взаимоотношениям с ООО «Рубеж» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку счета-фактуры, товарные накладные, согласно которым данная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товар (выключатель вакуумный, блок управления, трансформатор, блок механического выключения, лампы, шины фундамент и др., приложение № 4/3 к акту проверки).

ООО «ЧЗЭО» договор по взаимоотношениям с ООО «Рубеж» по требованию налогового органа на проверку не представило без пояснения причин.

Согласно данным книг покупок за 2014 год (приложение № 4/4 к акту проверки) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года (приложение № 71 к акту проверки), ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Рубеж» по счетам-фактурам всего в сумме  889 172  рублей.

Согласно банковской выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Рубеж» (приложение № 16 к акту проверки), оплата за  товар организацией ООО «ЧЗЭО» не производилась.

В адрес ООО «ЧЗЭО» в ходе проверки выставлено требование от 15.02.2016 № 12-09/30158 о предоставлении документов, в том числе, подтверждающих зачет взаимных требований, либо переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Рубеж» денежных средств ООО «ЧЗЭО». Однако, вышеуказанные документы Обществом на проверку не представлены.

По требованию № 29470 от 25.12.2015 Обществом представлена карточка счета 60 за год, в которой указаны: год, наименование контрагента и сумма (без указания корреспондирующих счетов, без разбивки сумм по налоговым периодам, без указания содержания операции, документа, на основании которого произведена операция) (приложение № 4/2 к акту проверки). 

Таким образом, ООО «ЧЗЭО» фактически не представило для проведения выездной налоговой проверки документы по взаимоотношениям с ООО «Рубеж», подтверждающие приобретение (оприходование), оплату, списание в производство (либо дальнейшую реализацию) товара, а были представлены только счета-фактуры и книги покупок с отражением представленных счетов-фактур. Со стороны ООО «Рубеж» действий по взысканию задолженности с ООО «ЧЗЭО» не производилось.

С целью проверки реальности сделки между ООО «ЧЗЭО» и ООО «Рубеж» проведены мероприятия налогового контроля, в ходе которых установлено следующее.

ООО «Рубеж» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 14.08.2013 в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «Рубеж»: 

<

...>. 

Согласно акту осмотра, а также сведениям, полученным от собственников помещений по адресу: 

<

...>, организация ООО «Рубеж» по данному адресу не находилась и не находится (приложение к Акту № 79).

В ходе проведения допроса собственник помещения по адресу: 

<

...>, неж. пом. 15 - ФИО22 (протокол допроса от 12.09.2016 – приложение к Акту № 41) показал, что с 22.12.2008 по настоящее время помещение в аренду (пользование) организации ООО «Рубеж» он не предоставлял, гарантийные письма ФИО22 ООО «Рубеж» не выдавал. ФИО23, у которой в декабре 2008 года ФИО22 купил помещение, доверенности на право действовать от его имени не выдавал. ФИО23 видел только один раз при совершении сделки по оформлению помещения по адресу: 

<

...>, нежилое помещение 15. ФИО24 ФИО22 не знает.   

Основной вид деятельности организации ООО «Рубеж» – Торговля оптовая неспециализированная (ОКВЭД 46.90). Имущество и транспортные средства у ООО «Рубеж» не зарегистрированы, лицензий не имеет.

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Рубеж» (приложение к Акту № 16), с расчетного счета не производились перечисления денежных средств, присущие хозяйствующим субъектам: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников.

ООО «Рубеж» представлены налоговые декларации по НДС (приложение к Акту № 80) с незначительными суммами налога, причитающимися к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2013 год

-

-

2 665

5 307

2014 год

5 451

9 293

7 904

13 199

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Рубеж»:

- сумма выручки от реализации без НДС за 2013 год составила 5 399 195 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013 год составила 7 972 рублей;

- сумма выручки от реализации без НДС за 2014 год составила 75 828 276 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2014 год составила 35 847 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Рубеж» за 2013, 2014 годы (приложение к Акту № 80) налог к уплате в бюджет исчислен в минимальном размере.

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2014.

Доходы от реализации, руб.  

5 399 195

75 828 278

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб. 

5 257 175

75 527 404

Итого прибыль (налоговая база), руб.

51 008

145 767

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

10 201

                              29 153

%  соотношения расходов к доходам

97,37 %

99,60 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Рубеж» за 2013, 2014 годы основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

ООО «Рубеж» за 2015 год бухгалтерская отчетность и налоговая декларация по налогу на прибыль не представлены.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности ООО «Рубеж» не представляло.

По сведениям ЕГРЮЛ, учредителем и директором ООО «Рубеж» с 14.08.2013 по 16.11.2015 являлся ФИО24. С 10.09.2015 по настоящее время учредителем ООО «Рубеж» является ФИО25.

С 17.11.2015 по 27.01.2016 директором ООО «Рубеж» являлась ФИО26, с 28.01.2016 по 11.05.2016 - ФИО27, с 12.06.2016 по настоящее время - ФИО28.

Документы, представленные ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки по взаимоотношениям с ООО «Рубеж», подписаны от имени ФИО24

В соответствии со ст. 90 НК РФ, в ходе проверки проведен допрос ФИО24 - директора ООО «Рубеж» с 14.08.2013 по 16.11.2015 (приложение к Акту № 34).

Согласно свидетельским показаниям ФИО24, специальные навыки и образование для ведения предпринимательской деятельности он не имеет. Организацию ООО «Рубеж» создал самостоятельно, для оптовой реализации запчастей. Также он являлся руководителем и учредителем ООО «Основа», ООО ТД «Уралпружина», ООО «Вилора». В организации ООО «Рубеж» ФИО24 был один. Всех поставщиков и покупателей искал в интернете, на каких сайтах он не помнит. Как нашел ООО «ЧЗЭО», как и где заключался договор  с ООО «ЧЗЭО», какой товар реализовался в адрес ООО «ЧЗЭО», он не помнит. Каким транспортом осуществлялась доставка товара и за чей счет происходила транспортировка товара он также не помнит. ФИО9, ФИО29, ФИО50, ФИО59, ФИО30, ФИО31 ему не знакомы. ФИО32 и ФИО71 ему знакомы, т.к. являются его родственниками.

Из банковской выписки по расчетному счету ООО «Рубеж» установлено, что с расчетного счета с назначением платежа «за транспортные услуги и грузоперевозки» денежные средства перечислялись в адрес следующих лиц: ФИО33, ФИО34, ФИО35. В ходе проведения допроса ФИО24 озвучены фамилии лиц, которым перечислялись денежные средства, и задан вопрос о том, знакомы ли ему данные перевозчики. ФИО24 показал, что с указанными лицами он не знаком.

В ходе проведения допроса ФИО24 на обозрение представлены следующие документы, оформленные от имени ООО «Рубеж»:

- счет-фактура № 216 от 18.04.2014 на сумму 2 901 562,24 рублей, в т.ч. НДС 442 611 рублей;

- счет-фактура № 336 от 04.06.2014 на сумму 2 927 456 рублей, в т.ч. НДС 446 561 рублей.

ФИО24 пояснил, что в данных документах содержится его подпись, но как оформлялись вышеуказанные счета-фактуры, он не помнит.

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» от 04.08.2016 № 56-16, подписи от имени ФИО24, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре № 216 от 18.04.2014 от имени ООО «Рубеж», выполнены не ФИО24, а другим лицом. 

Таким образом, представленные налогоплательщиком в подтверждение заявленных налоговых вычетов по НДС счета-фактуры ООО «Рубеж» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ, данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

В адрес ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение № 12-09/35970 от 26.02.2016 (приложение к Акту № 7/9) об истребовании, в соответствии со ст.93.1 НК РФ, документов у ООО «Рубеж» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 7/9). ООО «Рубеж» по требованию представило: книгу продаж, книгу покупок, счета-фактуры, товарные накладные. Исходя из представленных документов, товар, который в дальнейшем был реализован ООО «ЧЗЭО», приобретался у ООО «ТехПромЭнерго» ИНН 

<

***>.

В соответствии со ст.90 НК РФ, проведен допрос в качестве свидетеля ФИО27 - директора ООО «Рубеж» с 28.01.2016 по 11.05.2016  (приложение к Акту № 36).

Согласно свидетельским показаниям ФИО27, она в настоящее время безработная. Организацию ООО «Рубеж» оформила на себя в январе 2016 года. В сети Интернет  ФИО27 было размещено резюме. Ей позвонили и предложили стать руководителем фирмы. Фирму оформила на себя самостоятельно и без вознаграждения. Уставный капитал ФИО27 не вносила. В налоговую, к нотариусу и в банк ходила с человеком, который предложил купить фирму, как его зовут, ФИО27 не помнит. Фактически финансово-хозяйственную деятельность ООО «Рубеж» ФИО27 не осуществляла. По расчетному счету в банке никаких операций не производила. Печати ООО «Рубеж» у ФИО27 не было. Где находился юридический адрес ООО «Рубеж», ФИО27 не знает. Кто был руководителем ООО «Рубеж» до и после ее руководства, она не знает.

Кроме того, в ходе проведения допроса ФИО27 предъявлены на обозрение копии документов ООО «Рубеж» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО», представленные в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в порядке ст.93.1 НК РФ (приложение к Акту № 7/9), которые содержат: сопроводительное письмо ООО «Рубеж» от 31.03.2016 № 5 о представлении документов (счетов-фактур, товарных накладных, книги покупок, книги продаж), подписанное от имени руководителя ООО «Рубеж» ФИО27 Представленные документы были прошиты, пронумерованы и скреплены печатью.  

При изучении указанных документов ФИО27 пояснила, что документы в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска она не представляла, сопроводительное письмо ООО «Рубеж» № 5 от 31.03.2016 не подписывала, доверенности на право подписи от своего имени никому не выдавала.

ООО «ТехПромЭнерго» (ИНН 

<

***>) с 15.04.2013 по 03.09.2015 состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области по юридическому адресу: 454052, г.Челябинск, ул.Ш. Металлургов, 55 А, 6. С 03.09.2015 по настоящее время зарегистрировано в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «ТехПромЭнерго»: 

<

...>, неж. пом. 3 (приложение к Акту № 81).

Согласно свидетельским показаниям ФИО36 – собственника помещения по адресу: 

<

...>, неж.пом. 3, с 21.04.2015 по настоящее время ООО «ТехПромЭнерго» ей не знакомо. Договор аренды с ООО «ТехПромЭнерго» от 26.08.2016 ФИО36 не заключала, подпись в данном договоре, представленном из регистрационного дела,  ФИО36 не принадлежит (приложение к Акту № 42).   

Основной вид деятельности организации – Прочая оптовая торговля (ОКВЭД 51.70). Имущество и транспортные средства у ООО «ТехПромЭнерго» не зарегистрированы, лицензий не имеет.

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ТехПромЭнерго» перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников не производились.

ООО «ТехПромЭнерго» представлены налоговые декларации по НДС за 2013г., 2014г. (приложение к Акту № 82) с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «ТехПромЭнерго» за 2013г., 2014г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности по настоящее время ООО «ТехПромЭнерго» не представляло.

По сведениям ЕГРЮЛ, учредителем и директором ООО «ТехПромЭнерго» с 15.04.2013 по 06.07.2015 являлся ФИО37. С 07.07.2015 по настоящее время учредителем ООО «ТехПромЭнерго» является ФИО38.

С 07.07.2015 по 16.11.2015 директором ООО «ТехПромЭнерго» являлась ФИО39, с 17.11.2015 по настоящее время - ФИО26.

От имени ФИО37 подписаны счета-фактуры и товарные накладные ООО «ТехПромЭнерго», представленные организацией ООО «Рубеж» по требованию № 12-09/35970 от 26.02.2016.

В соответствии со ст.90 НК РФ, в ходе проверки проведен допрос ФИО37 – учредителя и директора ООО «ТехПромЭнерго» с 15.04.2013 по 06.07.2015. На допрос ФИО37 явился с адвокатом Подкорытовым О.П. (приложение к Акту № 38).

Согласно свидетельским показаниям ФИО37 примерно с 2010-2011 годов ФИО37 работал в охранных предприятиях - охранником. В 2013 году решил создать организацию, которая бы занималась торговым оборудованием, приспособлениями для станков, деталями, электрооборудованием (электропровода, счетчики, переходники, розетки, электрооборудование для дома). Бухгалтерское образование ФИО37 не имеет. В интернете на форуме познакомился с человеком по имени Игорь, который посоветовал открыть ФИО37 «общество с ограниченной ответственностью». ФИО37 обратился к знакомым, чтоб ему подготовили уставные документы, что входило точно в уставные документы, он не помнит, но точно был уставный капитал (10000 рублей, компьютер и рабочий стол). Далее ФИО37 выдали документы, он в них расписался и пошел подавать их в налоговую инспекцию Металлургического района г.Челябинска. Зарегистрировал  организацию по своему адресу. С 2013 года примерно по май 2015 года являлся руководителем и учредителем организации ООО «ТехПромЭнерго». После регистрации ООО «ТехПромЭнерго» примерно через месяца 3-4 начал осуществлять деятельность. Сначала искал поставщиков, покупал у них товар (разный) на деньги, которые достались ФИО37 по наследству от бабушки. Потом уже искал, кому реализовать купленный товар. Кому реализовал и у кого закупал товар, ФИО37 не помнит. Товар, который покупал, привозил на склад, но по какому адресу, ФИО37 не знает, контролировал закуп товара наемный человек. Бухгалтерский учет вели и налоговую отчетность сдавали наемные бухгалтера по интернету, кто именно, ФИО37 не помнит, они менялись регулярно. Все деньги по оборотам были у ФИО37 на расчетном счете, счетом пользовался ФИО37 один,  но он не помнит, кому и за что и когда их переводил. ФИО29, ФИО32, ФИО40, ФИО41, ФИО24  ФИО37 не знакомы. В данный момент ФИО37 не помнит ни одной организации «поставщика» и «покупателя». Всеми делами по финансово-хозяйственной деятельности занимались наемные люди, ФИО37 только руководил, что входило в руководство ООО «ТехПромЭнерго» ФИО37 отказался отвечать, ссылаясь на ст.51 Конституции РФ.

В ходе проведения допроса ФИО37 на обозрение представлены следующие документы, оформленные от имени ООО «ТехПромЭнерго»:

- счет-фактура № 280 от 18.04.2014 на сумму 2 698 452,88 рублей, в т.ч. НДС на сумму 411 628,42 рублей;

-товарная накладная № 280 от 18.04.2014 на сумму 2 698 452,88 рублей, в т.ч. НДС на сумму 411 628,42 рублей;

- счет-фактура № 290 от 04.06.2014 на сумму 2 722 534,00 рублей, в т.ч. НДС на сумму 415 301,79 рублей;

- товарная накладная № 290 от 04.06.2014 на сумму 2 722 534,00 рублей, в т.ч. НДС на сумму 415 301,79 рублей.

ФИО37 показал, что точно не может сказать, им ли подписаны данные документы, Также, ФИО37 не смог ответить на вопрос: «Кому в дальнейшем продал организацию и за какую стоимость», так как не помнит.

В вышеуказанных документах от имени ООО «ТехПромЭнерго» за периоды 2014 года указан адрес данной организации: 

<

...>, неж. пом. 3, тогда как данный адрес является юридическим адресом ООО «ТехПромЭнерго» только с 03.09.2015. Кроме того, собственник данного помещения ФИО36 пояснила, что она является единственным собственником этого помещения с 21.04.2015 и ранее данное помещение никому не принадлежало. 

 

По взаимоотношениям с ООО «Основа» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку счета-фактуры (№ 325 от 27.05.2014  на сумму 2 711 991,36 рублей, в т.ч. НДС 413 694 рублей; № 386 от 09.06.2014  на сумму 1 500 104,00 рублей, в т.ч. НДС 228 829 рублей; № 402 от 16.06.2014  на сумму 2 329 850,95 рублей, в т.ч. НДС 355 401 рублей), согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» ТМЦ (выключатель вакуумный, блок управления, трансформатор, блок механического выключения и др.) (приложение № 4/3 к акту проверки):

ООО «ЧЗЭО» договор по взаимоотношениям с ООО «Основа» по требованию налогового органа на проверку не представило без пояснения причин.

Согласно данным книг покупок за 2014 год (приложение к Акту № 4/4) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года (приложение к Акту № 71), ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Основа» по счетам-фактурам, всего в сумме 997 924  рублей.

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «ЧЗЭО» оплата за товар в адрес ООО «Основа» не производилась.

 По требованию от 15.02.2016 № 12-09/30158 документы, подтверждающие зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Основа» денежных средств, ООО «ЧЗЭО» не представлены (приложение к Акту № 4/3).

Таким образом, за организацией ООО «ЧЗЭО» перед ООО «Основа» числится задолженность по оплате товара на сумму 6 541 946,31 рублей. Со стороны ООО «Основа» действия по взысканию задолженности с ООО «ЧЗЭО» не производились.

ООО «Основа» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 14.08.2013 в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «Основа»: 

<

...>. 

Согласно документам из регистрационного дела ООО «Основа», представленным ИФНС России по Центральному району г.Челябинска (приложение к Акту № 81), в частности согласно заявлению от 06.08.2013 б/н регистрация ООО «Основа» по юридическому адресу осуществлена с согласия собственника помещения – ФИО42.

Согласно свидетельским показаниям ФИО42 (протокол допроса от 22.09.2016 – приложение к Акту № 40) – собственника помещения по адресу: 

<

...>, неж.пом. 106, с 23.05.2013 по 24.02.2014  ФИО42 никогда в аренду указанное помещение не сдавал. Организация ООО «Основа» ФИО42 не знакома. В ходе проведения допроса ФИО42 на обозрение представлены следующие документы: заявление от 06.08.2013 от имени ФИО42 о согласии регистрации ООО «Основа» по адресу: 

<

...>, неж.пом. 106, свидетельство о государственной регистрации права собственности нежилого помещения по адресу: 

<

...>, неж.пом. 106, на имя ФИО42 от 23.05.2013 серии 74 АД № 420913. Изучив представленные документы ФИО42 сообщил, что заявление от 06.08.2013 он не подписывал, в аренду помещение организации ООО «Основа» не предоставлял. ФИО24 ФИО42 не знает, никакие документы ему не передавал. 

Основной вид деятельности ООО «Основа» – Прочая оптовая торговля (ОКВЭД 51.70). 

Имущество и транспортные средства у ООО «Основа» не зарегистрированы, лицензий не имеет.

ООО «Основа» представлены налоговые декларации по НДС (приложение к Акту № 83) с незначительными суммами налога к уплате в бюджет. 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2013 год

-

-

-

4 653

2014 год

4 310

16 581

1 622

-

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Основа»:

- сумма выручки от реализации без НДС за 2013 год составила 1 611 055 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013 год составила 4 653 рублей;

- сумма выручки от реализации без НДС за 2014 год составила 178 766 648 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2014 год составила 22 513 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Основа» за 2013 год, 9 месяцев 2014 года (приложение к Акту № 83) налог к уплате в бюджет исчислен минимальный.

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2014г.

Доходы от реализации, руб.  

1 611 055

178 766 648

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб. 

1 581 034

178 625 923

Итого прибыль (налоговая база), руб.

30 021

140 725

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

6 004

                             28 146

%  соотношения расходов к доходам

98,14 %

99,92 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Основа» за 2013г., 2014г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

ООО «Основа» последнюю бухгалтерскую и налоговою отчетность представило за 9 месяцев 2014 года.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности по настоящее время ООО «Основа» не представляло.

По сведениям ЕГРЮЛ учредителем и директором ООО «Основа» с 14.08.2013 по 24.08.2014 являлся ФИО24. 

С 25.08.2014 по настоящее время учредителем и директором ООО «Основа» является ФИО43.

От имени ФИО24 подписаны счета-фактуры ООО «Основа», представленные ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки, всего на сумму  6 541 946,31 рублей, в том числе НДС- 997 924 рублей.

В соответствии со ст.90 НК РФ, в ходе проверки проведен допрос ФИО24 – учредителя и директора ООО «Основа» с 14.08.2013 по 24.08.2014 (приложение к Акту № 34).

Согласно свидетельским показаниям ФИО24 организацию ООО «Основа» он создал самостоятельно, для оптовой реализации запчастей. Также он являлся руководителем и учредителем ООО «Рубеж», ООО ТД «Уралпружина», ООО «Вилора». В организации ООО «Основа» ФИО24 был один. Всех поставщиков и покупателей искал в Интернете, на каких сайтах, он не помнит. Как нашел ООО «ЧЗЭО», как и где заключался договор между ООО «ЧЗЭО» и ООО «Основа», какой товар реализовался в адрес ООО «ЧЗЭО», он не помнит.

В ходе проведения допроса ФИО24 на обозрение представлены следующие документы, оформленные от имени ООО «Основа»: счет-фактура № 325 от 27.05.2014 на сумму 2 711 991,36 рублей, в т.ч. НДС 413 694 рублей; счет-фактура № 386 от 09.06.2014 на сумму 1 500 104 рублей, в т.ч. НДС 228 829 рублей; счет-фактура № 402 от 16.06.2014 на сумму 2 329 850,95 рублей, в т.ч. НДС 355 401 рублей.

ФИО24 пояснил, что в данных документах содержится его подпись, но как оформлялись вышеуказанные счета-фактуры, он не помнит.

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» № 56-16 от 04.08.2016, подписи от имени ФИО24, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в счете-фактуре № 386 от 09.06.2014 от имени ООО «Основа» выполнены не ФИО24, а другим лицом. 

Таким образом, представленные налогоплательщиком в подтверждение заявленных налоговых вычетов по НДС счета-фактуры ООО «Основа» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

 

По взаимоотношениям с ООО «Авангард» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку счета-фактуры, товарные накладные, согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» ТМЦ (блок управления, блок микропроцессорный, трансформатор, разъединитель, амперметр, корпус, реле, переключатель и др.) (приложение № 4/5 к акту проверки):

ООО «ЧЗЭО» договор по взаимоотношениям с ООО «Авангард» по требованию налогового органа на проверку не представило без пояснения причин его непредставления.

Согласно данным книг покупок (приложение к Акту № 4/4) и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2012 года (приложение к Акту № 71), ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Авангард» по счетам-фактурам, всего в сумме 564 126 рублей, в том числе:

- за 2 квартал 2012 – 406 755 рублей,

- за 3 квартал 2012 – 157 371 рублей.

Оплата за товары произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет ООО «Авангард» в сумме 3 698 155,59 рублей (приложение к Акту № 18).

ООО «Авангард» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 22.06.2010 в ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «Авангард»: 

<

...>. 

Согласно акту осмотра, а также сведениям, полученным от собственников помещений по адресу: 

<

...>, организация ООО «Авангард» по данному адресу не находилась и не находится (приложение к Акту № 84).

Имущество и транспортные средства у ООО «Авангард» не зарегистрированы, лицензий не имеет.

Основной вид деятельности организации – оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (51.4).

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Авангард», перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников не производились.

ООО «Авангард» представлены налоговые декларации по НДС (приложение к Акту № 85) с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2012 год

1 331

3 052

2 036

3 267

2013 год

1 684

2 223

0

0

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Авангард»:

- сумма выручки от реализации без НДС за 2012г. составила 93 560 096 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2012 год составила 9 686 рублей;

- сумма выручки от реализации без НДС за 2013г. составила 469 322 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013 год составила 3 907 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Авангард» за 2012г., 2013г. (приложение к Акту № 85) налог к уплате в бюджет исчислен в минимальном размере.

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций 

за 2012 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций 

за 2013 г.

Доходы от реализации, руб.  

60 955 570

469 322

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб. 

60 932 100

447 581

Итого прибыль (налоговая база), руб.

23 470

21 741

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

4 694

4 348

%  соотношения расходов к доходам

99,96 %

95,37 %

 

За 2014г. ООО «Авангард» представило единую (упрощенную) налоговую декларацию, подтверждающую отсутствие ведения деятельности организацией.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности по настоящее время ООО «Авангард» не представляло.

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Авангард» за 2012г., 2013г., 2014г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

По сведениям ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Авангард» с 22.06.2010 по настоящее время является ФИО44. 

От имени ФИО44 подписаны: счета-фактуры, товарные накладные ООО «Авангард», представленные организацией ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки, всего на сумму 3 698 155,59 рублей, в том числе НДС 564 126 рублей.

Инспекцией по адресу регистрации ФИО44 проведен допрос ФИО45 – коменданта общежития по адресу: 

<

...> (приложение к Акту № 62).

Согласно свидетельским показаниям ФИО45 по адресу: 

<

...>, ФИО44 никогда не проживала. ФИО45 работает в должности коменданта общежития с 2005 года, и там же проживает. На имя ФИО44 приходят письма, но их никто не получает. ФИО45 знает всех жильцов общежития, но с ФИО44 никогда знакома не была и не видела ее. 

Ранее ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска были направлены запросы № 12-09/4618дсп от 30.09.2015г., № 12-05/5663дсп от 17.11.2015г., № 12-05/5830дсп от 25.11.2015г. в адрес ГУ МВД по Челябинской области об оказании содействия в розыске, явке и проведении допроса ФИО44. Получен ответ № 5/14386 от 11.12.2015г., согласно которому ФИО44 была вызвана в ГУ МВД по Челябинской области для дачи пояснений, но в назначенное время ФИО44 не явилась, о причине неявки не уведомила, установить местонахождение ФИО44 не представляется возможным (приложение к Акту № 10).

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО46 (приложение к Акту № 50), согласно которому она является дочерью ФИО44 В последние полтора года ФИО47 с матерью не общается, местонахождение ФИО44 ФИО47 не известно, номер контактного телефона не знает. В период, когда ФИО47 и ФИО44 общались, в том числе в 2012, 2013, 2014г.г., ФИО44 работала продавцом у индивидуальных предпринимателей, каких именно ФИО47 не знает. О том, что ФИО44 являлась директором ООО «Авангард», ФИО47 не знала. Какими-либо крупными суммами денежных средств ФИО44 никогда не распоряжалась, работников в подчинении, транспортных средств и имущества не имела. ФИО44 в юриспруденции, бухгалтерии, а также в различных бухгалтерских, налоговых документах не разбирается, не имеет соответствующего образования. 

ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО48 – бывшей соседки ФИО44 в п.Шершни (приложение к Акту № 64).

Согласно свидетельским показаниям ФИО48 ФИО44 являлась соседкой ФИО48 по ул.Гидрострой, д.3, затем дом снесли и ФИО48 дали квартиру по ул.Шагольская, квартал 1, д.3, кв.167. ФИО44 обратилась с просьбой к ФИО48 прописать её временно на месяц в квартире у ФИО48 и она помогла ФИО44 с пропиской.

В 2013 году сотрудниками ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска проведен допрос ФИО44 по факту её руководства в организации ООО «Авангард» (протокол допроса свидетеля от 01.04.2013 № 465, приложение к Акту № 51). На допрос ФИО44 явилась с адвокатом Синицыным В.В. Свидетель отказывалась отвечать на вопросы, касающиеся специфики деятельности организации и осуществления сделок с контрагентами, а именно, отказалась отвечать на следующие вопросы: сколько человек работает в организации, располагает ли ООО «Авангард» движимым и недвижимым имуществом, где располагаются офисные и складские помещения, кто ведет бухгалтерский учет и составляет налоговую отчетность ООО «Авангард», в каких банках открыты расчетные счета ООО «Авангард», где находятся документы и печать ООО «Авангард».

От дачи образцов подписей в ходе проведения допроса ФИО44 также отказалась. В приложении к протоколу допроса имеется копия паспорта ФИО44

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» № 56-16 от 04.08.2016 подписи от имени ФИО44, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в копии счета-фактуры № 329 от 12.05.2012 от имени ООО «Авангард» ИНН 

<

***>, представленной ООО «ЧЗЭО» ИНН 

<

***>, выполнены, вероятно, не ФИО44, а другим лицом.

ООО «Авангард» по требованию налогового органа в порядке ст.93.1 НК РФ представлены документы по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 7/14):

- договор поставки № 14/П от 05.04.2012;

- счет-фактура № 214 от 11.04.2012;

- товарная накладная № 214 от 11.04.2012;

- счет-фактура № 397 от 01.06.2012;

- товарная накладная № 397 от 01.06.2012;

- счет-фактура № 577 от 13.08.2012;

- товарная накладная № 577 от 13.08.2012.

Иные счета-фактуры и товарные накладные по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» контрагентом не представлены;

 - выписка из книги продаж по взаимоотношению с ООО «ЧЗЭО», в которой также указаны только счета-фактуры: № 214 от 11.04.2012; № 397 от 01.06.2012; № 577 от 13.08.2012. 

Сведения о поставщике товара, который в дальнейшем был реализован в адрес ООО «ЧЗЭО», ООО «Авангард» не представлены.

Таким образом, в пакете документов, представленном от имени ООО «Авангард», отсутствуют счета-фактуры № 329 от 12.05.2012 и № 481 от 02.07.2012, которые ООО «ЧЗЭО» указало в книге покупок, а также товарные накладные к ним.

Согласно условиям договора поставки от 05.04.2012 № 14/П, ООО «Авангард» (поставщик) обязан поставить, а ООО «ЧЗЭО» (покупатель) - принять и оплатить товар в количестве и ассортименте, предусмотренными договором и счетами-фактурами. На каждую партию товара составляется отдельная заявка от покупателя. Доставка товара производится поставщиком за счет покупателя и в сроки, указанные в Спецификации. Покупатель осуществляет оплату товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика в течение 60 дней с момента отгрузки товара (пункты 1.1., 4.1., 4.2., 5.1. договора поставки).

Вместе с тем, Спецификации, заявки от покупателя, предусмотренные условиями договора поставки от 05.04.2012 № 14/П, а также товарно-транспортные накладные, путевые листы грузовых автомобилей, подтверждающие поставку товара от ООО «Авангард» в адрес Общества, ООО «Авангард» не представлены.

В адрес ООО «ЧЗЭО» в ходе проведения проверки выставлено требование № 12-09/32064 от 25.05.2016 о представлении товарно-транспортных накладных, путевых листов грузовых автомобилей, осуществляющих поставку товара (приложение к акту № 4/5). Обществом представлен ответ от 10.06.2016 № 37/16 с пояснениями о том, что товар доставлялся товарно-экспедиционными компаниями, соответственно документы по доставке отсутствуют.

Таким образом, поставка товара от ООО «Авангард» в адрес ООО «ЧЗЭО» документально не подтверждена.

Проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «Челябинский завод электрооборудования» в адрес ООО «Авангард», в дальнейшем сняты через банкоматы физическими лицами ФИО49, ФИО33, ФИО50, ФИО35, ФИО51, ФИО52 (схема движения денежных средств по расчетному счету ООО «Авангард» и анализ участников изложены в акте проверки).

 

По взаимоотношениям с ООО «Спецдеталь» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку счета-фактуры, товарные накладные (счет-фактура № 405 от 31.05.2012 на сумму 476 854,93 рублей, в т.ч. НДС 72 741 рублей; товарная накладная № 405 от 31.05.2012 на сумму 476 854,93 рублей, в т.ч. НДС 72 741 рублей; счет-фактура № 558 от 09.07.2012 на сумму 258 394,98 рублей, в т.ч. НДС 39 416,19 рублей; товарная накладная № 558 от 09.07.2012 на сумму 258 394,98 рублей, в т.ч. НДС 39 416,19 рублей), согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товар (выключатель, автовыключатель, изолятор, реле напряжения, трансформаторы и др.).

ООО «ЧЗЭО» договор по взаимоотношениям с ООО «Спецдеталь» по требованию налогового органа на проверку не представило без пояснения причин.

Согласно данным книг покупок (приложение к Акту № 4/4), анализа счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2012, 2013г.г. (приложение к Акту № 4/1) и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2012г. (приложение к Акту № 71) ООО «ЧЗЭО», предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Спецдеталь» по счетам-фактурам, всего в сумме 112 157 рублей, в том числе:

- за 2 квартал 2012 – 72 741 рублей,

- за 3 квартал 2012 – 39 416 рублей.

Оплата за товары произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет ООО «Спецдеталь» в сумме 15 391 515,12 рублей (приложение к Акту №19). 

Согласно карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.2012 задолженность ООО «ЧЗЭО» перед ООО «Спецдеталь» за ранее отгруженный товар составляет 590 680,00 рублей. В 2012 году ООО «Спецдеталь» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 735 249,91 рублей, произведена оплата в сумме 4 915 118,67 рублей, на конец 2012 года образовалась переплата в размере 3 589 250,76 рублей. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО «Спецдеталь» - 10 476 396,45 рублей, на конец 2013 года ООО «Спецдеталь» имеет дебиторскую задолженность в сумме 14 065 647,21 рублей перед ООО «ЧЗЭО» за неотгруженный товар. Таким образом, согласно представленным документам (счетам-фактурам, товарным накладным, платежным поручениям) отгрузка товара составила на сумму 735 249,91 рублей, а оплата по расчетному счету организации составила 15 391 515,12 рублей. 

В адрес ООО «ЧЗЭО» выставлено требование от 15.02.2016 № 12-09/30158 о представлении документов, подтверждающих зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Спецдеталь» денежных средств. ООО «ЧЗЭО» представило ответ (исх. №№ 24/16, 25/16, 26/16 от 01.03.2016, вх. № 0004217 от 15.03.2016)  (приложение к Акту № 4/3), согласно которому документы, подтверждающие зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Спецдеталь» денежных средств, отсутствуют. Также Обществом представлены в налоговый орган письма о заключении договора уступки права (требования) от 08.10.2012 в размере 3 589 250,76 рублей, от 16.01.2013 в размере 10 476 396,45 рублей  между ООО «АЭРО-КАРГО» и ООО «Спецдеталь», согласно которым ООО «АЭРО-КАРГО» и ООО «Спецдеталь» заключили договор уступки права (требования) долга, в соответствии с которым ООО «АЭРО-КАРГО» уступило ООО «Спецдеталь» право (требования) долга к организации ООО «ЧЗЭО».

Согласно книге покупок (приложение к Акту № 4/4) и журналу учета полученных счетов-фактур (приложение к Акту №4/2)  счета-фактуры: № 175 от 12.04.2012, № 629 от 04.05.2012, № 634 от 01.06.2012, № 693 от 03.10.2012, № 412 от 11.07.2012, № 192 от 02.08.2012, № 359 от 05.07.2013, оплаченные ООО "ЧЗЭО" платежными поручениями  № 987 от 14.09.2012,  № 74 от 23.01.2013, № 673 от 14.05.2013, № 775 от 05.06.2013, № 459 от 03.04.2014 в сумме 14 065 647,21 руб., выставлены ООО «Спецдеталь» не в адрес ООО «АЭРО-КАРГО».  

 В ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37212 об истребовании документов у ООО «Спецдеталь» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО "Спецдеталь", а именно: № 271 от 09.04.2012; № 405 от 31.05.2012; № 558 от 09.07.2012; № 633 от 31.05.2012; № 690 от 03.09.2012; № 751 от 02.10.2012; № 876 от 06.11.2012; № 901 от 09.11.2012; № 947 от 19.11.2012; № 975 от 03.12.2012; № 1016 от 09.12.2012, договора о заключении уступки права (требования) с ООО "АЭРО-КАРГО") (приложение к Акту №7/5).  

ООО «Спецдеталь» представило  договор уступки права № 24/ДУП-7 от 08.10.2012 на сумму 3 589 250,76 рублей и договор уступки права № 02/ДУП-1 от 16.01.2013 на сумму 10 476 396,45 рублей, подписанные ФИО18 (руководитель, учредитель  ООО «Спецдеталь» с 05.07.2011 по 16.01.2013).

Согласно п. 4 «Порядок расчетов и прекращения обязательств» данных договоров:

- цена уступаемых прав (требований) определяется Протоколом согласования цены к настоящему договору;

- уплата вознаграждения должна быть осуществлена Цессионарием в течении 30-ти рабочих дней с даты настоящего договора;

- расчеты по настоящему договору осуществляются в безналичной форме путем перечисления на счет Цедента.

Однако, Протоколы согласования цены, составление которых предусмотрено в договорах уступки права, ООО «Спецдеталь» не представлены.

Согласно свидетельским показаниям учредителя и директора ООО «Спецдеталь» с 05.07.2011 по 16.01.2013 ФИО18 (протокол допроса от 31.08.2015), с конца 2010 года по февраль 2014 года он работал в ООО ПК «Лидер» в должности судьи-инструктора пейнтбольного клуба. Зарплату получал по адресу: 

<

...>, в офисе с вывеской «тур агентство». В данном офисе работала Татьяна (по фамилии не помнит), которая занималась бухгалтерией и иными документами, в том числе и по технике безопасности. Руководителем пейнтбольного клуба являлась ФИО17 Николаевна. Привозил и увозил Галину Николаевну водитель Евгений. ФИО18 фактически никогда не являлся руководителем и учредителем организации ООО «Спецдеталь», а также каких-либо иных организаций. ФИО17 Николаевна просила оформить ФИО18 в качестве индивидуального предпринимателя на короткий срок, якобы для проведения сделки. Оформлять ИП на свое имя ФИО18 отказался. Организация ООО «Спецдеталь» ФИО18 не знакома, никогда о ней не слышал. Документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спецдеталь», ФИО18 не подписывал (приложение № 52 к акту проверки).

Также в ходе проведения допроса ФИО18 предъявлены на обозрение следующие копии документов из регистрационного дела ООО «Спецдеталь», представленные ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска (приложение к Акту № 89): 

- Устав ООО «Спецдеталь»;

- Решение об учреждении ООО «Спецдеталь» № 1 от 27.06.2011г. за подписью ФИО18;

- Решение № 2 от 10.01.2013г. единственного учредителя ООО «Спецдеталь» (ФИО18) об освобождении от должности директора ФИО18 и назначении на должность директора ФИО29;

- Решение № 3 от 11.03.2013г. единственного учредителя ООО «Спецдеталь» (ФИО18) об освобождении от должности директора ФИО29 и назначении на должность директора ФИО53;

- Решение № 4 от 15.01.2014г. единственного учредителя ООО «Спецдеталь» (ФИО18) об освобождении от должности директора ФИО53 и назначении на должность директора ФИО19;

- Акт приема-передачи от 27.06.2011г. б/н имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО «Спецдеталь» за подписью ФИО18;

- форма Р11001-заявление о государственной регистрации юридического лица при создании;

- доверенность от 28.06.2011г., выписанная ФИО18 на ФИО54.   

Указанные документы ФИО18 видит впервые, их не составлял, не подписывал, печать не ставил. ФИО29, ФИО53, ФИО19 решениями единственного учредителя ООО «СпецДеталь» ФИО18 на должность директора не назначал. Данные документы видит впервые. ФИО53 и ФИО19 ФИО18 не знакомы.

Расчетными счетами ООО «Спецдеталь» и иных организаций ФИО18 никогда не распоряжался, чековые книжки не выписывал, наличные денежные средства с расчетных счетов никогда не снимал и никому не передавал.

Согласно свидетельским показаниям ФИО19 (руководитель ООО «Спецдеталь» с 22.01.2014) (протокол допроса от 31.08.2015), она официально нигде не работает, никогда не являлась руководителем и учредителем каких-либо организаций. Наименование ООО «Спецдеталь» ФИО19 не известно. Договоры, счета-фактуры, накладные, акты и иные документы от имени ООО «Спецдеталь» ФИО19 никогда не оформляла и не подписывала (приложения № 32, №58 к акту проверки).

В ходе допроса ФИО19 предъявлены на обозрение копии документов                           ООО «Спецдеталь» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО», представленные в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в порядке ст.93.1 НК РФ, которые содержат: сопроводительное письмо ООО «Спецдеталь» без номера и без даты о представлении документов, подписанное ФИО19 При изучении указанных документов ФИО19 пояснила, что налоговую отчетность никогда не составляла, не подписывала и в налоговые органы не представляла. Документы от имени ООО «Спецдеталь» в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в ответ на требование налогового органа не представляла и по почте не отправляла. Кто предоставляет от ее имени документы, подписывает их и ставит печать ООО «Спецдеталь», ФИО19 не знает, т.к. деятельностью ООО «Спецдеталь» она никогда не занималась.

ООО «Спецдеталь» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 05.07.2011 в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «Спецдеталь»: 

<

...>.

Согласно акту от 14.08.2015 № 1 осмотра территории и помещений, расположенных по адресу: 

<

...>, по указанному адресу находится жилой частный дом. Вывески ООО «Спецдеталь» нет, организация ООО «Спецдеталь» по указанному адресу не находится. В указанном доме проживает ФИО55 (собственник дома с 22.02.2013 по настоящее время) с семьей (приложение к Акту № 87).   

Основной вид деятельности организации - оптовая торговля машинами и оборудованием (ОКВЭД 51.6).

Имущество и транспортные средства у ООО «Спецдеталь» не зарегистрированы, лицензии не имеет.

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Спецдеталь» перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников не производились.

ООО «Спецдеталь» представлены налоговые декларации по НДС (приложение к Акту № 88) с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Спецдеталь»: 

- сумма выручки от реализации без НДС за 2012г. составила 150 942 144 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2012г. составила 14 624 рублей;

- сумма выручки от реализации без НДС за 2013г. составила 71 666 819 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013г. составила 28 620 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Спецдеталь» за 2012г., 2013г. (приложение к Акту № 88) налог к уплате в бюджет исчислен в минимальном размере.

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 г.

Доходы от реализации, руб.  

150 942 144

51 725 868

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб. 

150 887 330

51 686 666

Итого прибыль (налоговая база), руб.

46 520

30 118 

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

9 304

6 023

%  соотношения расходов к доходам

99,96 %

99,92 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Спецдеталь» за 2012г., 2013г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

ООО «Спецдеталь» за 2014 год налоговая и бухгалтерская отчетность не представлена.

За 1 квартал и 1 полугодие 2015г. ООО «Спецдеталь» представило единую (упрощенную) налоговую декларацию, подтверждающую отсутствие ведения деятельности организацией.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности  ООО «Спецдеталь» не представляло.

Учредителем и директором ООО «Спецдеталь» с 05.07.2011г. по 16.01.2013г. являлся ФИО18, с 17.01.2013г. по 18.03.2013г. - ФИО29, с 19.03.2013г. по 21.01.2014г. - ФИО53.

С 22.01.2014г. по настоящее время директором ООО «Спецдеталь» является ФИО19.

От имени ФИО18  подписаны счета-фактуры и товарные накладные ООО «Спецдеталь», представленные организацией ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки, всего на сумму 735 249,91  рублей, в том числе НДС 112 157 рублей.

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» № 56-16 от 04.08.2016 подписи от имени ФИО18, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в копии счета-фактуры №  405 от 31.05.2012 от имени ООО «Спецдеталь», выполнены не ФИО18, а другим лицом.

Таким образом, представленные налогоплательщиком в подтверждение заявленных налоговых вычетов по НДС счета-фактуры ООО «Спецдеталь» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем, в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО29 – директора ООО «Спецдеталь» с 17.01.2013г. по 18.03.2013г. (приложение к Акту № 53). На допрос ФИО29 явился с адвокатом Синицыным В.В.

Согласно расчетному счету ООО Спецдеталь» основными контрагентами являлись: ООО «Авангард», ООО «ЧелМет», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Рубеж», ООО «Вилора», ООО ТД «Уралпружина», ООО «Алгоритм», ООО «Вавилон», ООО «Перспектива», ООО «Уреньга», ООО «Континент», ООО «Компания А-Мет», ООО «Натра», ООО «Финкапитал», ООО «Орбита», ООО «Лирон».

В ходе проведения допроса ФИО29 перечислены указанные контрагенты организации ООО «Спецдеталь», директором которой он являлся. Данные организации ФИО29 не знакомы. Кто занимался оформлением документов, ФИО29 не знает. Лично какие-либо бухгалтерские документы не составлял. Печать ООО «Спецдеталь» находилась у ФИО29 Учетом занимались бухгалтеры по найму. Формированием, предоставлением налоговой, бухгалтерской отчетности от имени ООО «Спецдеталь» мог заниматься ФИО29, а также могли бухгалтеры по найму. Имелись ли в собственности или на праве аренды, пользования у ООО «Спецдеталь» имущество, складские, офисные, производственные помещения, транспортные средства, оборудование, ФИО29 не знает. Знаком ли ФИО29 с ФИО18 и ФИО53 ФИО29 не помнит. Поиском, подбором покупателей и поставщиков от имени ООО «Спецдеталь» занимался ФИО29 Кому ФИО29 отчитывался по работе, т.е. кто являлся учредителем ООО «Спецдеталь» не помнит. Заработную плату от ООО «Спецдеталь» ФИО29 получал наличными денежными средствами, но где расписывался за получение денег– не помнит. Транспортировкой товара ФИО29 не занимался, товар перевозился контрагентами, в некоторых случаях ФИО29 лично нанимал перевозчиков товара для ООО «Спецдеталь». 

При анализе расчетного счета ООО «Спецдеталь» установлено, что за транспортные услуги и грузоперевозки денежные средства перечислялись в адрес следующих лиц: ФИО33, ФИО30, ФИО35. В ходе проведения допроса ФИО29 перечислены данные перевозчики. Указанные лица ФИО29 не знакомы. 

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО53 – директора ООО «Спецдеталь» с 19.03.2013г. по 21.01.2014г. (приложение к Акту № 54).

Согласно показаниям ФИО53 приблизительно в 2012 году бывшая учительница русского языка из школы, где ранее учился ФИО53, а также его соседка – ФИО41 предложила за небольшую плату оформить ИП на имя ФИО53 сроком на 1 месяц, по истечении которого ИП обещала закрыть. Это действие якобы должно было помочь деятельности ФИО41, какой деятельности – ФИО53 не узнавал, т.к. доверял бывшему учителю. По истечении некоторого времени по запросу ФИО53 в налоговом органе ему сообщили, что ИП на его имя закрыто. Организация ООО «Спецдеталь» ФИО53 не знакома. Ни учредителем, ни руководителем ООО «Спецдеталь», а также иных организаций ФИО53 никогда не являлся и не является. Чем занимается ООО «Спецдеталь», где находится, а также кто там работает ФИО53 не известно. Счета-фактуры, накладные, договоры, акты, доверенности и иные документы от имени ООО «Спецдеталь» и других организаций ФИО53 никогда не составлял и не подписывал. ФИО29 знаком ФИО53 через ФИО41, они вместе работают. 

Также в ходе проведения допроса ФИО53 предъявлены на обозрение копии документов из регистрационного дела ООО «Спецдеталь» ИНН 

<

***>, представленные ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска (приложение к Акту № 89): доверенность от 21.03.2013г. на представление интересов от ООО «Спецдеталь», выписанная ФИО53 на имя ФИО29, Решение единственного учредителя ООО «Спецдеталь»  (ФИО18) № 3 от 11.03.2013г. о назначении на должность директора ФИО53 При изучении указанных документов ФИО53 пояснил, что доверенность от 21.03.2013г. от ООО «Спецдеталь» на имя ФИО29 не оформлял и не подписывал, Решение № 3 от 11.03.2013г. ФИО53 видит впервые. ФИО18 ФИО53 не знает.

ООО «ЧЗЭО» в ходе проведения проверки выставлено требование № 12-09/30158 от 15.02.2016 о представлении договора поставки, спецификаций к нему, товарно-транспортных накладных, деловой переписки по взаимоотношениям с ООО «Спецдеталь». Обществом представлен ответ от 01.03.2016 № 24/16- 26/16 с пояснениями о том, что деловая переписка велась посредством телефонной связи; товарно-транспортные накладные за период с 01.01.2012 по 31.12.2014 отсутствуют ввиду непредставления 3-го экземпляра грузоотправителя (приложение к Акту № 4/3). Договор поставки и спецификации к нему по взаимоотношениям с ООО «Спецдеталь» Обществом по требованию не представлены.

В адрес ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение № 12-09/37212 от 05.05.2016 об истребовании документов у ООО «Спецдеталь» по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО» (приложение к Акту № 7/5): договор поставки, спецификации к договору поставки, товарно-транспортные накладные, путевые листы грузовых автомобилей, осуществляющих поставку товара от ООО «Спецдеталь». Данные документы ООО «Спецдеталь» по требованию налогового органа не представило.

Проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные ООО  «Челябинский завод электрооборудования» в адрес ООО «Спецдеталь», в дальнейшем сняты через банкоматы физическими лицами ФИО49, ФИО33, ФИО56, ФИО57, ФИО50, ФИО35, ФИО30, ФИО51, ФИО58, ФИО59, ФИО60 (схема движения денежных средств по расчетному счету ООО «Спецдеталь» и анализ участников изложены в акте проверки).

 

По взаимоотношениям с ООО «Эксперт» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку договор поставки от 12.03.2012 № 93/03/12, счет-фактура № 869 от 29.11.2012 на сумму 357 803,61 рублей, в т.ч. НДС 54 580 рублей; товарная накладная № 869 от 29.11.2012 на сумму 357 803,61 рублей, в т.ч. НДС 54 580 рублей, согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товар (трансформатор, предохранитель, рым-болт, реле, амперметр, указатель напряжения, изолятор проходной и т.д.) (приложение №4/1 к акту проверки):

Согласно данным книги покупок (приложение к Акту № 4/4), оборотно-сальдовых ведомостей по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2012г. (приложение к Акту № 4/1) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года (приложение к Акту № 71) ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года по контрагенту ООО «Эксперт» по счету-фактуре от 29.11.2012 № 869 в сумме 54 580 рублей.

Оплата за товары произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет ООО «Эксперт» в сумме 8 049 276,11 рублей (приложение к Акту № 20).

Согласно карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01.2012 задолженность ООО «ЧЗЭО» перед ООО «Эксперт» за ранее отгруженный товар составляет в сумме 3 091 723,18 рублей.

Согласно представленным документам (счетам-фактурам, товарным накладным, платежным поручениям) отгрузка товара составила 357 803 рублей, оплата по расчетному счету организации составила 8 049 276,11 рублей. 

Следовательно, за ООО «Эксперт» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по поставке товаров на сумму 4 599 749,32 рублей, что также подтверждается данными счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение к Акту № 4/1).

По требованию от 15.02.2016 № 12-09/30158 документы, подтверждающие зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Эксперт» денежных средств, ООО «ЧЗЭО» не представлены ввиду их отсутствия.

Обществом представлено уведомление о заключении договора уступки права (требования) от 04.07.2013 между ООО «ТЕРМОАРМ» и ООО «Эксперт», согласно которому ООО «ТЕРМОАРМ» и ООО «Эксперт» заключили договор уступки права (требования), а именно: ООО «ТЕРМОАРМ» уступило ООО «Эксперт» право (требования) долга к ООО «ЧЗЭО»  по договору поставки № 43П/12 от 19.03.2012 в размере 3 336 176 рублей.

ООО «Эксперт» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 10.08.2010 в ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «Эксперт»: 

<

...>, по которому ООО «Эксперт» не находится (приложение к Акту № 91).

Согласно документов из регистрационного дела ООО «Эксперт», представленных ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска (приложение к Акту № 89), регистрация ООО «Эксперт» по юридическому адресу осуществлена с согласия собственника помещения – ФИО61.

Согласно свидетельским показаниям ФИО61 (протокол допроса от 11.12.2015 – приложение к Акту № 61) – собственника помещения по адресу: 

<

...>, с 14.05.2008 по 12.03.2012 ФИО61 никогда в аренду указанное помещение не сдавал. Организация ООО «Эксперт» ФИО61 не знакома.

В ходе проведения допроса ФИО61 на обозрение представлены следующие документы: заявление от 02.08.2010г. от имени ФИО61 на согласие регистрации ООО «Эксперт» по адресу: Свердловский пр., 35 А; свидетельство о государственной регистрации права собственности нежилого помещения по данному адресу на имя ФИО61 от 14.05.2008г. серии 74 АА № 597226. Изучив представленные документы, ФИО61 подтвердил, что заявление от 02.08.2010 ФИО61 не подписывал, в аренду помещения организации ООО «Эксперт» не предоставлял. ФИО29, а также ФИО62 ФИО61 не знает, никакие документы указанным людям не передавал. 

Основной вид деятельности организации – прочая оптовая торговля (ОКВЭД 51.70). Имущество и транспортные средства у ООО «Эксперт» не зарегистрированы, лицензии не имеет.

Согласно выпискам банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Эксперт», перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников не производились.

В ходе выездной проверки проведен анализ налоговой отчетности, представленной ООО «Эксперт» за 2012г., 2013г. (приложение к Акту № 93), в результате чего, установлено, что предприятием представлены налоговые декларации по НДС с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2012 год

1 493

1 666

2 239

3 536

2013 год

3 651

19 311

1 672

0

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Эксперт» сумма выручки от реализации без НДС за 2012г. составила 95 380 308 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2012г. составила 8 934 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Эксперт» сумма выручки от реализации без НДС за 2013г. составила 40 073 502 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013г. составила 24 634 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Эксперт» за 2012г., 2013г. (приложение к Акту №93) налог к уплате в бюджет исчислен в минимальном размере.                                                                                                                              

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2012г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013г.

Доходы от реализации, руб.  

95 980 308

40 073 502

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб. 

95 335 220

40 028 365

Итого прибыль (налоговая база), руб.

45 088

45 137 

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

9 018

9 028

%  соотношения расходов к доходам

99,33 %

99,89 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Эксперт» за 2012г., 2013г., основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

За 9 месяцев 2014г. ООО «Эксперт» представило единую (упрощенную) налоговую декларацию, подтверждающую отсутствие ведения деятельности организацией.

ООО «Эксперт» за 12 месяцев 2014 года и за 2015 год налоговая и бухгалтерская отчетность не представлена.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности ООО «Эксперт» не представляло.

Согласно регистрационных документов, представленных ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска (приложение к Акту №89), учредителями ООО «Эксперт» с 10.08.2010г. по настоящее время являются ФИО29 и ФИО62. 

С 10.08.2010г. по 07.12.2011г. директором ООО «Эксперт» являлся ФИО29. С 07.12.2011г. директором ООО «Эксперт» является ФИО62.

От имени ФИО62 подписаны счет-фактура, товарная накладная ООО «Эксперт», представленные ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки, на сумму 357 803,61 рублей, в том числе НДС 54 580,21 рублей.

По сведениям налогового органа (приложение к Акту № 93) ФИО62 ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., снят с учета по месту жительства 28.10.2012 в связи со смертью.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска проведен допрос ФИО63 – матери ФИО62, допрос проведен при участии ФИО64 – отца ФИО62 (приложение к Акту № 46).

Согласно показаниям ФИО63, ФИО62 уехал в 2005 году из села для поиска работы. По образованию Николай слесарь-сантехник. В г.Челябинске Николай работал слесарем и подрабатывал разнорабочим. Приблизительно в 2010-2011гг. Николай утерял документы – паспорт, водительское удостоверение. О руководстве Николая в каких-либо организациях, в том числе в ООО «Эксперт» ни мать, ни отец ФИО62 никогда не слышали и не знали. Николай никогда не рассказывал о подобной информации, в то же время родители всегда знали о работе сына и чем он занимается. В последнее время Николай занимался перегоном автомобилей из г.Москвы. Николай никогда не владел знаниями в бухгалтерском учете, в юриспруденции, не занимал руководящие должности. 

Согласно сведениям о доходах физических лиц, ФИО62 в течении трех  месяцев 2011 года получал доход от ООО «РАТЭК» ИНН 

<

***> КПП 744932001 (приложение к Акту №94).

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска проведен допрос ФИО65 – директора ОП ООО «РАТЭК» (приложение к Акту № 94).

Согласно показаниям ФИО65 он является директором обособленного подразделения ООО «РАТЭК». Организация занимается грузоперевозками. ФИО62 работал в ООО «РАТЭК» грузчиком с июля 2011г. по август 2011г. 

Организацией ООО «ЧЗЭО» представлены для проверки документы от имени ООО «Эксперт», в которых в графе «руководитель» и «главный бухгалтер» указан ФИО62:

- счет-фактура № 869 от 29.11.2012 на сумму 357 03,61 рублей, в т.ч. НДС 54 580 рублей;

- товарная накладная № 869 от 29.11.2012 на сумму 357 03,61 рублей, в т.ч. НДС 54 580 рублей.

Вышеперечисленные документы оформлены 29.11.2012, т.е. после даты смерти (28.10.2012) ФИО62, таким образом, указанные документы ООО «Эксперт» не могли быть подписаны ФИО62.

С 10.08.2010г. по 07.12.2011г. директором ООО «Эксперт» являлся ФИО29 (учредитель по настоящее время).

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска проведен допрос ФИО29 (приложение к Акту № 53). На допрос ФИО29 явился с адвокатом Синицыным В.В.

Согласно показаниям ФИО29: либо с 2011г., либо с 2012г. работал в организации ООО СК «Миракс» в должности менеджера, руководителем ООО СК «Миракс» был ФИО70. В 2011г. открыл организацию ООО «Эксперт». Юридический адрес ООО «Эксперт» ФИО29 не знает. Знаком ли с ФИО62 ФИО29 не помнит, с ним лично не встречался. Кому ФИО29 передавал все документы, когда  выходил из состава руководства в ООО «Эксперт», ФИО29 не помнит. Оформлением занимались юристы ФИО66. На сегодняшний день ФИО29 помнит, что писал заявление об исключении его из состава учредителей ООО «Эксперт». В 2015г. в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска ФИО29 узнал, что по настоящее время не исключен из состава учредителей ООО «Эксперт». ФИО62 доверенность на право подписи от ООО «Эксперт» ФИО29 не выписывал.

Согласно расчетному счету ООО «Эксперт» основными контрагентами являлись: ООО «Авангард», ООО «ЧелМет», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Рубеж», ООО «Вилора», ООО ТД «Уралпружина», ООО «Алгоритм», ООО «Вавилон», ООО «Перспектива», ООО «Уреньга», ООО «Континент», ООО «Компания А-Мет», ООО «Натра», ООО «Финкапитал», ООО «Орбита», ООО «Лирон». В ходе проведения допроса ФИО29 перечислены указанные контрагенты организации ООО «Эксперт», директором которой он являлся. Данные организации ФИО29 не знакомы. 

В адрес ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска направлено поручение          № 12-09/37205 от 05.05.2016 (приложение к Акту № 7/7) об истребовании в соответствии со ст.93.1 НК РФ документов у ООО «Эксперт» ИНН 

<

***> по взаимоотношениям с ООО «ЧЗЭО». Документы по требованию ООО «Эксперт» не представлены (приложение к Акту № 7/7). 

В адрес ООО «ЧЗЭО» в ходе проведения проверки выставлено требование № 12-09/29376 от 18.12.2015 о представлении договора с ООО «Эксперт», спецификаций к договору (приложение к Акту № 4/1). Обществом представлен ответ от 18.01.2016 № 4/16 с приложением договора поставки № 93/03/12 от 12.03.2012 (приложение № 4/1 к акту проверки).

По договору поставки от 12.03.2012 № 93/03/12 ООО «Эксперт» (Поставщик) обязуется на основании Счета или Спецификации передавать товары, а Покупатель (ООО «ЧЗЭО») обязуется своевременно оплачивать и примать эти товары. Наименование, ассортимент, комплектность, цена и количество товаров, а также сроки и порядок оплаты товаров определяются в Счете или Спецификации, которые являются неотъемлемыми частями договора (пункты 1.1., 2.1., 2.3. договора поставки).

Вместе с тем, счета или спецификации, предусмотренные условиями договора поставки от 12.03.2012 № 93/03/12, ООО «ЧЗЭО» по требованию налогового органа не представлены.

Проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные ООО  «Челябинский завод электрооборудования» в адрес ООО «Эксперт», в дальнейшем сняты через банкоматы физическими лицами ФИО67, ФИО49, ФИО33, ФИО56, ФИО57, ФИО50, ФИО35, ФИО30, ФИО50, ФИО68 и ООО «Финкапитал», ООО «Аскания», имеющими признаки номинальных организаций (схема движения денежных средств по расчетному счету ООО «Эксперт» и анализ участников изложены в акте проверки).

 

По взаимоотношениям с ООО «ЧелМет» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку документы (договор поставки от 04.04.2012 № 6/П, счет-фактура № 841 от 30.11.2012 на сумму 535 135,07 рублей, в т.ч. НДС  81 631 рублей; товарная накладная № 841 от 30.11.2012 на сумму 535 135,07 рублей, в т.ч. НДС  81 631 рублей, подписанные от имени директора ООО «ЧелМет» ФИО21), согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товар (переключатель, выключатель нагрузки, изолятор) (приложение к Акту № 4/1 ).

Согласно представленному Обществом на проверку договору поставки от 04.04.2012 № 6/П, ООО «ЧелМет» (поставщик) обязуется поставить, а ООО «ЧЗЭО» (покупатель) принять на условиях настоящего договора товар, указанный в спецификациях, которые являются неотъемлемой частью данного договора. Ассортимент, цена и количество товара определяются в спецификациях к договору. Покупатель обязан оплатить товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика на условиях, указанных в спецификации. По письменному соглашению сторон обязательства по расчетам могут быть прекращены путем зачета встречных однородных требований (пункты 1.1., 3.1., 4.3. договора поставки).

Спецификации, предусмотренные условиями договора поставки от 04.04.2012 № 6/П, ООО «ЧЗЭО» на проверку не представлены.

Согласно данным книги покупок (приложение к Акту № 4/4) и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012г. (приложение к Акту № 71), ООО «ЧЗЭО» предъявлен к вычету из бюджета НДС по контрагенту ООО «ЧелМет» по счету-фактуре от 30.11.2012 № 841 в сумме 81 631 рублей.

Оплата за товары произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет ООО «ЧелМет» в сумме 29 407 464,37 рублей (приложение к Акту № 21).

Согласно карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в 2012 году ООО «ЧелМет» отгрузило в адрес ООО «ЧЗЭО» товар на сумму 535 135,07 рублей, и ООО «ЧЗЭО» произведена оплата 2 925 038,96 рублей, на 31.12.2012 образовалась переплата в размере 2 389 903,89 рублей. В 2013 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО  «ЧелМет» - 10 836 190,31 рублей. В 2014 году ООО «ЧЗЭО» перечислено на расчетный счет ООО  «ЧелМет» - 15 646 235,10 рублей.

Таким образом, отгрузка ООО «ЧелМет» товара в адрес ООО «ЧЗЭО» произошла на сумму 535 135,07 рублей, оплата ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет организации ООО «ЧелМет» составила 29 407 464,37 рублей. 

В адрес ООО «ЧЗЭО» выставлено требование от 15.02.2016 № 12-09/30158 о представлении документов, подтверждающих зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «ЧелМет» денежных средств. ООО «ЧЗЭО» представило ответ исх. № 24/16, 25/16, 26/16 от 01.03.2016 (вх.№ 0004217 от 15.03.2016) (приложение к Акту № 4/3), согласно которому документы, подтверждающие зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «ЧелМет» денежных средств, отсутствуют. Также Обществом представлены письма о заключении договора уступки права (требования) долга от 03.09.2012 в размере 2 389 903,89 рублей, от 20.01.2013 в размере 5 463 524,01 рублей, от 01.07.2013 в размере 9 620 411,70 рублей между ООО «АЭРО-КАРГО» и ООО «ЧелМет». ООО «АЭРО-КАРГО» и ООО «ЧелМет» заключили договор уступки права (требования), в соответствии с которым  ООО «АЭРО-КАРГО» уступило ООО «ЧелМет» право (требования) долга к организации ООО «ЧЗЭО».

Согласно книге покупок (приложение к Акту № 4/3) и журналу учета полученных счетов-фактур (приложение к Акту № 4/2),  счета-фактуры № 175 от 12.04.2012, № 412 от 11.07.2012, № 629 от 04.05.2012, № 693 от 03.10.2012, № 634 от 01.06.2012, № 412 от 07.08.2013, № 486 от 09.09.2013, № 488 от 10.09.2013, № 592 от 15.11.2013, по которым ООО «ЧЗЭО» осуществило оплату в адрес ООО «ЧелМет» в сумме 29 407 464.37 рублей, к ООО «АЭРО-КАРГО» не относятся.  

В  ИФНС России по Советскому району г.Челябинска направлено поручение от 05.05.2016 № 12-09/37219 об истребовании документов у ООО «ЧелМет» (счетов-фактур, по которым произведена оплата ООО "ЧЗЭО" в адрес ООО  "ЧелМет", а именно: № 175 от 12.04.2012; № 412 от 11.07.2012; № 629 от 04.05.2012; № 693 от 03.10.2012; № 634 от 01.06.2012; № 412 от 07.08.2013; № 486 от 09.09.2013; № 488 от 10.09.2013; № 592 от 15.11.2013; № 395 от 05.07.2013; счетов-фактур, которые выставлены по счету № 192 от 02.08.2012; № 755 от 19.10.2012; № 779 от 02.11.2012; № 841 от 30.11.2012; № 905 от 03.12.2012; договора о заключении уступки права (требования) с ООО "АЭРО-КАРГО") (приложение к Акту № 7/3). Документы по требованию ООО «ЧелМет» не представлены.

В адрес ООО «ЧЗЭО» выставлено требование от 25.05.2016 № 12-09/32065 о представлении счетов-фактур № 175 от 12.04.2012, № 412 от 11.07.2012, № 629 от 04.05.2012, № 693 от 03.10.2012,  № 634 от 01.06.2012, № 412 от 07.08.2013, № 486 от 09.09.2013, № 488 от 10.09.2013, № 592 от 15.11.2013, по которым ООО «ЧЗЭО» осуществило оплату в адрес ООО «ЧелМет». ООО «ЧЗЭО» представило ответ (исх. № 37/16 от 10.60.2016) о том, что ранее по взаимоотношениям с ООО «ЧелМет» Обществом представлены все счета-фактуры, остальные документы, указанные в требовании, отсутствуют.

ООО «ЧелМет» (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 10.10.2011 в ИФНС России по Советскому району г.Челябинска. Юридический адрес ООО «ЧелМет»: 

<

...> А. 

Имущество и транспортные средства у ООО «ЧелМет» не зарегистрированы, лицензий не имеет.

Основной вид деятельности организации – оптовая торговля металлами и металлическими рудами (51.52).

Согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ЧелМет» (приложение к Акту № 21) с расчетного счета не производились перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников.

В ходе выездной проверки проведен анализ налоговой отчетности, представленной ООО «ЧелМет» за 2012г., 2013г., 2014г. (приложение к Акту № 96), в результате установлено, что предприятием представлены налоговые декларации по НДС с незначительными суммами налога к уплате в бюджет. 

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2012 год

2 030

3 116

5 676

6 923

2013 год

4 623

3 662

5 748

8 244

2014 год

9 099

9 677

798

0

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «ЧелМет» сумма выручки от реализации без НДС за 2012г. составила 63 290 216 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2012г. составила 17 745 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «ЧелМет» сумма выручки от реализации без НДС за 2013г. составила 58 769 178 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013г. составила 22 277 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «ЧелМет» сумма выручки от реализации без НДС за 2014г. составила 31 047 986 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2014г. составила 19 574 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «ЧелМет» за 2012г., 2013г., 2014г. (приложение к Акту № 96) налог к уплате в бюджет исчислен предприятием минимальный. 

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций 

за 2012 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций 

за 2013 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 г.

Доходы от реализации, руб.  

63 290 216

58 769 178

31 047 986

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб. 

63 245 112

58 638 841

30 905 884

Итого прибыль (налоговая база), руб.

45 104

130 337

142 102

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

9 021

26 068

28 420

%  соотношения расходов к доходам

99,99 %

99,78 %

99,54 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «ЧелМет» за 2012г., 2013г., 2014г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности по настоящее время ООО «ЧелМет» не представляло.

Согласно регистрационным документам, представленным ИФНС России по Советскому району г.Челябинска (приложение к Акту № 97), учредителями ООО «ЧелМет» являлись:

С 10.10.2011г. по 19.09.2012г. – ФИО69. 

С 19.09.2012г. по настоящее время – ФИО20.

Руководителями ООО «ЧелМет» являлись:

С 10.10.2011г. по 24.11.2011г. – ФИО69. 

С 24.11.2011г. по 19.09.2012г. – ФИО21.

С 19.09.2012г. по настоящее время – ФИО20.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска направлен запрос № 12-09/4618дсп от 30.09.2015г. в адрес ГУ МВД по Челябинской области об оказании содействия в розыске, явке и проведении допроса ФИО69. Получен ответ № 5/14386 от 11.12.2015г., согласно которому ГУ МВД по Челябинской области направлен запрос на установление местонахождения и опрос ФИО69 Ответ по запросу не получен (приложение к Акту № 9).

Следует отметить, что вышеперечисленные документы (счет-фактура № 841 от 30.11.2012, товарная накладная № 841 от 30.11.2012) датированы 30.11.2012, тогда как на тот момент руководителем и учредителем ООО «ЧелМет» являлся ФИО20 (с 19.09.2012 по настоящее время), таким образом, указанные документы ООО «ЧелМет» подписаны неуполномоченным лицом.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска, в соответствии со ст.90 НК РФ, проведен допрос ФИО21 – директора ООО «ЧелМет» с 24.11.2011 по 19.09.2012 (приложение к Акту № 55). На допрос ФИО21 явился с адвокатом Подкорытовым О.П.

Согласно показаниям ФИО21, в ООО «ЧелМет» он был руководителем в период с 2011г. по 2012г., но точно не помнит, офис находился по адресу: Герцена, 5. В организации работали еще два менеджера, которые занимались поиском поставщиков и покупателей, фамилии их ФИО21 не помнит. Доходы получал лично, почему справки 2-НДФЛ от ООО «ЧелМет» не представлялись - ФИО21 не знает. Офисы на ул.Герцена, 5 и на Троицком тракте, 3А, ФИО21 сдавали бесплатно по дружбе, арендную плату за помещения ФИО21 не платил. ООО «ЧелМет» занималось торговлей техникой и металлом. Оказывало ли ООО «ЧелМет» какие-либо услуги, ФИО21 не помнит. Документы ООО «ЧелМет» хранились на ул.Герцена, 5. Бухгалтер находился там же, фамилию ее ФИО21 не помнит. Бухгалтер занималась отчетностью не только ООО «ЧелМет», но и другими организациями. Организации ООО «Спецдеталь», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Эксперт», ООО «Авангард», ООО «Компания А-МЕТ», ООО «НАТРА», ООО «Лирон», ООО «Челябтехпром», ООО «Регионстрой», ООО «УралИнвест» ФИО21 не помнит. С ФИО50 и ФИО67 ФИО21 лично не знаком, что именно они поставляли или оказывали в адрес ООО «ЧелМет» ФИО21 не помнит. ФИО21 выписывал доверенности от имени ООО «ЧелМет», на что и кому именно - не помнит. Оформлял и получал ли ФИО21 электронные ключи в банках, получал ли чековые книжки, кто имел право распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ООО «ЧелМет», кому предоставлялись электронные ключи и чековые книжки, ФИО21 точно сказать не может. ФИО20 ФИО21 видел два раза, когда ФИО20 «покупал» у ФИО21 фирму ООО «ЧелМет». У кого, в свою очередь, ФИО21 «покупал» ООО «ЧелМет» - не помнит, кто назначал ФИО21 на должность руководителя – не помнит. Денежные средства с расчетных счетов ООО «ЧелМет» ФИО21 не снимал. 

По поручению ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска № 408 от 03.08.2015 Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос ФИО20 – учредителя и директора ООО «ЧелМет» с 19.09.2012 по настоящее время (приложение к Акту № 11).

Согласно показаниям Миллера А.В. с 01.01.2011 по настоящее время он работал в организациях ООО «Коксохиммонтаж-Москва», ООО «ТЭР-Москва», ООО «Прогресс», ОАО «Промфинстрой», ООО «Нефтехимстрой» - Курск. Окончил Троицкий аграрный техникум по специальности: техник-механик. Какие-либо специальные навыки, знания для ведения предпринимательской, управленческой деятельности не имеет. Организация ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не знакома. Где находится юридический и фактический адрес ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не известно. Учредителем и руководителем ООО «ЧелМет» ФИО20 не является, деятельность от ООО «ЧелМет» никогда не вел. Какой вид деятельности осуществляет ООО «ЧелМет» Миллеру А.В. не известно. Где находятся документы и печать  ООО «ЧелМет», кто формирует налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО «ЧелМет», имеются ли у ООО «ЧелМет» в собственности или на праве аренды имущество, транспортные средства, оборудование ФИО20 не знает. Кто оформлял электронные ключи в банках, получал чековые книжки, кто имел право распоряжаться денежными средствами ООО «ЧелМет», кто занимался поиском контрагентов ФИО20 не знает. ФИО69 Миллеру А.В. не знаком.

Проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные ООО  «Челябинский завод электрооборудования» в адрес ООО «ЧелМет», в дальнейшем сняты через банкоматы физическими лицами ФИО49, ФИО33, ФИО56, ФИО57, ФИО50, ФИО35, ФИО34, ФИО71, ФИО32, ФИО24 и ООО «Компания А-Мет», ООО «Лирон», ООО «Орбита», ООО «НАТРА», имеющими признаки номинальных организаций (схема движения денежных средств по расчетному счету ООО «ЧелМет» и анализ участников изложены в акте проверки).

 

По взаимоотношениям с ООО «Аскания» ООО «ЧЗЭО» представлены на проверку договор поставки от 01.08.2013 б/н, счет-фактура № 267 от 16.07.2013  на сумму 190 932 рублей, в т.ч. НДС 29 125,22 рублей; товарная накладная № 267 от 16.07.2013  на сумму 190 932 рублей, в т.ч. НДС 29 125,22 рублей; счет-фактура № 361 от 16.09.2013 на сумму 155 840 рублей, в т.ч. НДС 23 772,21  рублей; товарная накладная № 361 от 16.09.2013 на сумму 155 840 рублей, в т.ч. НДС 23 772,21  рублей; счет-фактура № 162 от 19.04.2014  на сумму 799 806  рублей, в т.ч. НДС 122 004,31 рублей; товарная накладная № 162 от 19.03.2014  на сумму 799 806  рублей, в т.ч. НДС 122 004,31 рублей), согласно которым указанная организация реализовывала в адрес ООО «ЧЗЭО» товары (зажим прокалывающий SLIW 15 1 герметичный ENSTO, полоса метал., уголок, трансформатор)  (приложение к Акту № 4/1).

Согласно условиям договора поставки от 01.08.2013 б/н ООО «Аскания» (Поставщик) обязуется изготовить и передать продукцию в согласованном количестве, ассортименте и комплекте, установленного качества, в обусловленные настоящим договором сроки, а ООО «ЧЗЭО» (Покупатель) обязуется принять и оплатить продукцию, указанную в счетах на оплату. Оплата продукции осуществляется российскими рублями путем банковского перевода на расчетный счет Поставщика в порядке предварительной оплаты. Поставщик обязуется передать Покупателю продукцию вместе с принадлежностями и документами, относящимися к ней (счет-фактура, товарная накладная, сертификат соответствия). Условия о количестве, ассортименте и комплектности поставляемой продукции определяются в заявке Покупателя, согласованной Поставщиком (пункты 1.1., 2.3., 5.1., 5.7. договора поставки).

Предусмотренные условиями договора поставки от 01.08.2013 б/н заявки Покупателя, сертификат соответствия на продукцию ООО «ЧЗЭО» на проверку не представлены.

Согласно данным книг покупок (приложение к Акту № 4/4), карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2013, 2014 годы (приложение к Акту № 4/1)  и налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, 1 квартал 2014 года (приложение к Акту № 71) ООО «ЧЗЭО» предъявлены к вычету из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Аскания» по счетам-фактурам, всего в сумме 174 901 рублей, в том числе:

- за 3 квартал 2013 – 52 897 рублей;

- за 1 квартал 2014 – 122 004 рублей.

Оплата за товары произведена путем перечисления денежных средств ООО «ЧЗЭО» на расчетный счет ООО «Аскания» в сумме 11 879 262,33 рублей. (приложение к Акту № 17).

Согласно представленным документам отгрузка товара произошла на сумму 1 146 578 рублей, оплата по расчетному счету организации составила 11 879 262,33 рублей. 

Следовательно, за организацией ООО «Аскания» перед ООО «ЧЗЭО» числится задолженность по поставке товара на сумму 10 732 684,33 рублей (11 879 262,33 – 1 146 578).

Согласно данным карточки счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (приложение к Акту № 4/1), по состоянию на 31.12.2014 задолженность у ООО «Аскания» по отгрузке товара перед ООО «ЧЗЭО» составляет 10 732 684,33 рублей.

По требованию от 15.02.2016 № 12-09/30158 Обществом представлен ответ от 01.03.2016 № 24/16, 25/16, 26/16 (вх.№ 0004217 от 15.03.2016), согласно которому документы, подтверждающие зачет взаимных требований, переуступку права требования долга или возврат излишне перечисленных в адрес ООО «Аскания» денежных средств, у ООО «ЧЗЭО» отсутствуют (приложение к Акту № 7/2).

ООО «Аскания» ИНН 

<

***> зарегистрировано 29.03.2012 ИФНС России по Центральному району г.Челябинска по адресу: 

<

...>, состоит  на учете в ИФНС России № 1 по г. Москве с 07.04.2014. Юридический адрес: 111524, 

<

...>, В, строение 1. 

Основной вид деятельности организации – прочая оптовая торговля (ОКВЭД 51.70). Имущество и транспортные средства у ООО «Аскания» не зарегистрированы, лицензии не имеет.

Согласно выписке банка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Аскания» (приложение к Акту № 17), перечисления денежных средств: на оплату услуг за аренду техники, транспортных средств и т.п.; на оплату коммунальных услуг (отопление, водоснабжение, электроэнергия и др.); на оплату труда работников не производились.

В ходе выездной налоговой проверки проведен анализ налоговой отчетности, представленной ООО «Аскания» за 2012, 2013 годы (приложение к Акту № 99), в результате  установлено, что предприятием представлены налоговые декларации по НДС с незначительными суммами налога к уплате в бюджет.

 

Данные налоговых деклараций по НДС

Сумма НДС к уплате                    за 1 квартал 

Сумма НДС к уплате                   за 2 квартал

Сумма НДС к уплате                  за 3 квартал

Сумма НДС к уплате                   за 4 квартал

2012 год

0

706

2 082

1 233

2013 год

3 428

3 010

3 629

-

 

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Аскания» сумма выручки от реализации без НДС за 2012г. составила 27 734 536 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2012г. составила 4 021 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Аскания» сумма выручки от реализации без НДС за 2013г. составила 83 631 625 рублей. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, за 2013г. составила 10 067 рублей.

По данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций ООО «Аскания» за 2012г., 2013г. (приложение к Акту № 99) налог к уплате в бюджет исчислен предприятием минимальный.                                                                                                           

 

Показатель

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 г.

По данным декларации по налогу на прибыль организаций за 2013 г.

Доходы от реализации, руб.  

27 734 536

108 268 821

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, внереализационные расходы, руб. 

27 718 329

108 147 631

Итого прибыль (налоговая база), руб.

16 207

121 190

Сумма исчисленного налога на прибыль организаций, руб.

3 241

24 238

%  соотношения расходов к доходам

99,94 %

99,92 %

 

Согласно бухгалтерской отчетности ООО «Аскания» за 2012г., 2013г. основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения у организации отсутствуют.

Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Аскания» представлена за 4 квартал 2014 года.

Сведения о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ с начала осуществления деятельности по настоящее время ООО «Аскания» не представляло.

Согласно выписке ЕГРЮЛ (приложение к Акту № 100), учредителем и директором ООО «Аскания» с 29.03.2012 по 06.04.2014 являлся ФИО72. 

С 07.04.2014 по настоящее время учредителем и директором ООО «Аскания» является ФИО73.

  Счета-фактуры и товарные накладные ООО «Аскания», представленные организацией ООО «ЧЗЭО» для проведения выездной налоговой проверки, всего на сумму 1 146 578.00  рублей, в том числе НДС 174 901 рублей, подписаны от имени ФИО72

Директор и учредитель ООО «Аскания» ФИО72 по данным справки о доходах формы 2-НДФЛ получал доход с 2012 по 2015 годы в МАУ "САД ПОБЕДЫ".

В соответствии со ст. 90 НК РФ, в ходе проверки проведен допрос ФИО72 – учредителя и директора ООО «Аскания» с 29.03.2012 по 06.04.2014 (приложение к Акту № 67).

Согласно показаниям ФИО72, с 2011г. по настоящее время он работает в МАУ Сад Победы в должности энергетика. Решение о создании ООО «Аскания» ему  предложил ФИО40. Фактически финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Аскания» ФИО72 не занимался. Место регистрации и фактическое место нахождения ООО «Аскания» ФИО72 не знает. Работников не нанимал. Организации ООО «Челябинский завод электрооборудования» ФИО72 лично никакой товар не поставлял. Организации ООО «Спецдеталь», ООО «Авангард», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «ЧелМет», ООО «Эксперт», ООО (ЗАО) «Челябинский компрессорный завод», ООО «Лирон», ООО «Алгоритм», ООО «Новаинвест» ФИО72 не помнит. ФИО33, ФИО9, ФИО44, ФИО18, ФИО19, ФИО74 ФИО75, ФИО20, ФИО70, ФИО70, ФИО41, ФИО62, ФИО34, ФИО35, ФИО50, ФИО57, ФИО76, ФИО30, ФИО51, ФИО67, ФИО49, ФИО77, ФИО56 ФИО72 не знакомы. Расчетным счетом ООО «Аскания» ФИО72 не распоряжался. Наличные денежные средства со счета не снимал. Выписывал ли доверенности от ООО «Аскания» ФИО72 не помнит. С налоговой и бухгалтерской отчетностью ФИО72 помогал знакомый, кто именно, сейчас не помнит, т.к. бухгалтерского образования не имеет.  ООО «Аскания» существовала с 2012г. по 2013г., закрытием организации ФИО72 занимался лично. Пояснить, почему организация ООО «Аскания» действует по настоящее время ФИО72 не может. Чтоб закрыть фирму ООО «Аскания» ФИО72 ездил к нотариусу на ул. Братьев Кашириных с ФИО29. Организацию ООО «Аскания» ФИО72 никому не продавал, доверенности на ликвидацию фирмы никому не выписывал. ФИО73 ФИО72 не знаком. Каким образом ФИО73 является руководителем и действует сейчас от имени ООО «Аскания», ФИО72 не знает. Печатью ООО «Аскания» ФИО72 не распоряжался, кто ею распоряжался он не знает.

Таким образом, согласно допросу ФИО72 - учредителя и руководителя ООО «Аскания» в проверяемом периоде, фактически финансово-хозяйственную деятельность ФИО72 не осуществлял. Организацию предложил ему открыть ФИО40 (руководитель и учредитель ООО «Лирон», работник ООО СК «Миракс»), с закрытием организации ФИО72 помогал ФИО29 (руководитель ООО «Спецдеталь», учредитель ООО «Эксперт», работник ООО СК «Миракс»). Расчетным счетом организации ФИО72 не распоряжался.

В ходе проведения допроса ФИО72 на обозрение представлены документы, оформленные от имени ООО «Аскания» ИНН 

<

***>:

Счет-фактура № 267 от 16.07.2013г. на сумму 190 932 руб.

Счет-фактура № 361 от 16.09.2013г. на сумму 155 840 руб.

Счет-фактура № 162 от 19.03.2014г. на сумму 799 806 руб.

Товарная накладная № 267 от 16.07.2013г. на сумму 190 932 руб.

Товарная накладная № 361 от 16.09.2013г. на сумму 155 840 руб.

Товарная накладная № 162 от 19.03.2014г. на сумму 799 806 руб.

Договор поставки от 01.08.2013 с ООО «Челябинский завод электрооборудования».

Данные документы ФИО72 не знакомы. Его ли подпись содержится в данных документах, он не уверен.

 В ходе допроса получены образцы почерка и подписей ФИО72

Согласно заключению эксперта ООО «Экспертное мнение» № 56-16 от 04.08.2016, подписи от имени ФИО72, расположенные в графе «Руководитель организации или иное уполномоченное лицо» в копии счета-фактуры №  267 от 16.07.2013 от имени ООО «Аскания» ИНН 

<

***>, выполнены не ФИО72, а другим лицом. 

Таким образом, представленные налогоплательщиком в подтверждение заявленных налоговых вычетов по НДС счета-фактуры ООО «Аскания» содержат недостоверные сведения, т.к. подписаны неустановленным лицом, в связи с чем в силу положений статей 169, 171, 172 НК РФ данные документы не могут являться основанием для применения налоговых вычетов по НДС.

Проверкой установлено, что денежные средства, перечисленные ООО  «Челябинский завод электрооборудования» в адрес ООО «Аскания», в дальнейшем сняты через банкоматы физическими лицами ФИО49, ФИО33, ФИО56, ФИО67, ФИО57, ФИО51, ФИО58, ФИО50, ФИО35 (схема движения денежных средств по расчетному счету ООО «Аскания» и анализ участников изложены в акте проверки).

 

В ходе проверки в соответствии со ст.90 НК РФ проведены допросы должностных лиц ООО «ЧЗЭО»:

-  ФИО9 (директор ООО «ЧЗЭО», протокол допроса от 24.02.2016,  приложение к Акту № 24). Согласно показаниям ФИО9 с 26 марта 2010 года ФИО9 является руководителем и учредителем (доля 49%) ООО «Челябинский завод электрооборудования». Поиском поставщиков в 2010- 2013 годах занимался ФИО9 самостоятельно с помощью интернета, рекламы. ООО «ЧЗЭО» создан собственный сайт, через который осуществляется около 40% сделок. С конца 2013 года в ООО «ЧЗЭО» работает снабженец - ФИО78, который занимается поиском поставщиков и заказчиков. Контрагентов ФИО9 проверял на сайтах nalog.ru, arbitr.ru, rnp.fas.gov.ru (перечень недобросовестных поставщиков), на сайте приставов, также проверял жив или нет директор. Договоры с контрагентами ФИО9 подписывал лично или по почте, времени лично встречаться не было, т.к. занимался почти всей работой завода самостоятельно. Расчетным счетом ООО «ЧЗЭО» распоряжался ФИО9 самостоятельно, либо бухгалтер с разрешения ФИО9 ФИО29, ФИО21, ФИО20, ФИО32, ФИО18, ФИО72, ФИО40, ФИО62, ФИО44 лично ФИО9 не знакомы, но фамилии этих людей ФИО9 слышал. Организации ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО9 знакомы, они поставляли большой объем продукции в адрес ООО «ЧЗЭО». Лично с директорами организаций ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО9 не знаком. Как проходили расчеты с ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО9 не помнит;

- ФИО79 (главного бухгалтера ООО «ЧЗЭО», протокол допроса от 25.03.2016, приложение к Акту № 25). Согласно показаниям ФИО79 на ООО «ЧЗЭО» ФИО79 работала с апреля 2010 года по сентябрь 2014 года в должности главного бухгалтера. В обязанности ФИО79 входило ведение бухгалтерского и налогового учета, занималась разноской первичной документации, потом взяли второго бухгалтера ФИО80, которая занималась разноской первичной документации. Контрагенты ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО79 знакомы, но точно она не помнит, были ли они поставщиками или покупателями. Платежные поручения ФИО79 формировала на основании счетов-фактур оприходованного товара или счетов на оплату и отдавала на подпись директору для осуществления оплаты. Самостоятельно ФИО79 оплату не проводила. Все позиции счетов-фактур, отраженных в книгах покупок и в книгах продаж, ФИО79 разносила с первичных документов лично либо ФИО80. Поиском контрагентов занимался директор и менеджеры. Поставка товара осуществлялась всегда по разному, либо своим транспортом, либо поставщик сам поставлял товар, либо наемным транспортом. Договора уступки права требования долга ООО «ЧЗЭО» заключало, с кем конкретно ФИО79 не помнит;

 - ФИО81 (заместитель начальника отдела материально-технического снабжения (ОМТС) ООО «ЧЗЭО», Приложение к Акту № 26). Согласно показаниям ФИО81 в ООО «ЧЗЭО» он работал с конца 2012 года в должности кладовщика. В конце апреля 2016 года ФИО81 работает заместителем начальника ОМТС. В обязанности кладовщика входило: прием товара от поставщиков, выдача товара в производство, также контроль качества, соответствие накладным. ФИО81 работал кладовщиком только на складе, который находился по адресу: пр. Ленина, 2, где цех по производству. Материал, который принимал ФИО81, выгружал самостоятельно либо при помощи кран-балки или крана. После того как ФИО81 принял товар, который сверял с накладной (количество и марку товара), распределял товар на складе. Товарные накладные ФИО81 передавал в бухгалтерию, чаще всего через начальника ФИО78. В товарных накладных ФИО81 расписывался всегда сам лично и всегда день в день, как принимал товар. В основном в графу «Поставщик» ФИО81 не вглядывался, сверял «Получателя» и товар (материалы). Кто поставлял «деталь фундамента закладная», «Трансформатор ТСЛ-1000/10-УЗ» ФИО81 точно сказать не может, потому что поставщиков было много.

ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж», ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «Авангард», ООО «Основа», ООО «Рубеж», ООО «Эксперт», ООО «Спецдеталь», ООО «Аскания» может быть ФИО81 и знакомы, может быть и принимал товар (материалы) от этих организаций, точно сказать не может. Поиском поставщиков, анализом цен ФИО81 не занимался, кто занимался он не знает; 

- ФИО82 (начальник участка ООО «ЧЗЭО», Приложение к Акту № 27). Согласно показаниям ФИО82 в ООО «ЧЗЭО» ФИО82 работает с 2012 года в должности начальника участка. В его обязанности входит руководство участком. У ФИО82 в подчинении работает в среднем человек десять. ФИО82 руководит электромонтажными работами на объекте. Иногда принимает материалы. Материал «деталь фундамента закладная» используется для установки опор, один из объектов - это федеральная трасса М5, М36. «Деталь фундамента закладная» транспортируется как на Газели, так и на фурах. ФИО82 не может назвать конкретного поставщика, т.к. производителей «деталь фундамента закладная» очень много. Прием товара (материала) в основном происходит на объектах, поставщик или его представитель привозит на объект материалы. ФИО82 сравнивает материалы по количеству и марке с накладной. Кто является производителем товара, ФИО82 не знает. В обязанности ФИО82 входит только контроль за монтажом на объекте. Как заказывается товар, по каким критериям отбираются поставщики, ФИО82 не знает. Организации ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО82 знакомы только по товарным накладным, лично с руководителями и их представителями ФИО82 не знаком;

- ФИО83 (приложение №28 к акту проверки). Согласно показаниям ФИО83 в ООО «ЧЗЭО» ФИО83 работал с января 2012 года по ноябрь 2012 года, сначала в должности водителя-экспедитора, а потом - кладовщика. В обязанности ФИО83 в должности водителя входило: забирать товар (материалы) с транспортных компаний в г.Челябинске, также от организаций, которые находились в г.Челябинске. ФИО83 принимал товар, сверял его с товарной накладной (по количеству и на дефекты). Далее ФИО83 привозил товар на склад ООО «ЧЗЭО», который находился по адресу: пр.Ленина, 2 Б (раньше складские помещения находились на территории ООО «ЧКЗ»). Товар (трансформаторы, реле, спец.одежду и т.д.) ФИО83 в основном принимал от ООО «УСЭК» и ООО «ЮжУралЭнерго», точно названия фирм ФИО83 не помнит, т.к. прошло много времени. В основном товар забирал с транспортных компаний, таких как ООО «Автотрейдинг», ПЭК, Деловые линии. Организации ООО «АЭРО-КАРГО», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж» ФИО83 не знакомы, он не помнит, получал ли от них товар. Организации ООО «Эксперт», ООО «Аскания», ООО «Рубеж», ООО «Основа», ООО «Авангард», ООО «Спецдеталь», ООО «ЧелМет» ФИО83 не знакомы. Поставщиками какого товара они являются, ФИО83 не знает.

Кроме того, в налоговым органом получена следующая информация:

- IP-адреса ООО «Спецдеталь», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «ЧелМет» имеют один и тот же номер сетевого соединения, что свидетельствует о том, что подключение к системе «Интернет-Банк» и управление расчетными счетами ООО «Спецдеталь», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «ЧелМет» осуществлялось из одних и тех же компьютеров (приложения №№ 1,2,3 к решению);

- в ходе проведения проверки налоговым органом установлено, что от имени организаций ООО «Авангард», ООО «Эксперт», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Спецдеталь», ООО «ЧелМет» налоговая отчетность представлялась по почте одними лицами - ФИО84, ФИО29 с указанием одного номера телефона:

- ООО «Авангард» ИНН 

<

***>, ФИО84,  тел.: 

<

***>;

- ООО «Эксперт» ИНН 

<

***>, ФИО29, тел.: 

<

***>, ФИО84, тел.: 

<

***>;

- ООО ТД «Форум Плюс» ИНН 

<

***>, ФИО29, тел.: 

<

***>, ФИО84, тел.: 

<

***>;

- ООО «Спецдеталь» ИНН 

<

***>, ФИО29, тел.: 

<

***>; ФИО84, тел.: 

<

***>; 

- ООО «ЧелМет» ИНН 

<

***>, ФИО84, тел.: 

<

***>.

Согласно показаниям ФИО85 (приложение № 4 к решению Управления) с 2006 по 2012 годы ФИО86 (ФИО84) работала в ЗАО «Челябинский компрессорный завод» в должности бухгалтера. С лета 2012 года она устроилась в ООО СК «Миракс» также на должность бухгалтера, на работу ФИО85 принимала ФИО41.  ФИО85 знает ФИО41 с того времени как работала в ЗАО «ЧКЗ», ФИО41 иногда приезжала в данную организацию, где они познакомились. Когда ФИО85 уволилась из ЗАО «ЧКЗ», ей позвонила ФИО41 и предложила устроиться в ООО СК «Миракс» бухгалтером, где ФИО85 рассчитывала заработную плату и предоставляла отчетность в налоговые органы. Работая в ООО СК «Миракс», ФИО85 также сдавала отчетность за различные организации. ФИО29 ФИО85 знаком, он работал водителем у ФИО41, они большую часть времени также находились в офисе на ул.Герцена, 5. ООО «Авангард» ФИО85 знакомо, данная организация принадлежала ФИО41 ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Эксперт» ФИО85 также знакомы, т.к. часто сдавала отчетность от данных организаций. ООО «Спецдеталь», ООО «ЧелМет» не помнит. ФИО19, ФИО87 Алексей Владимирович ФИО85 не знакомы. Фамилия, имя ФИО44 ФИО85 знакома, т.к. исключительно по документам она видела, что ФИО44 являлась директором какой-то организации, но какой – не помнит. Данные документы ФИО85 приносили представители (или водители) от организаций, иногда документы от организаций передавала ФИО88 (от ООО «Авангард» и, скорее всего, ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Эксперт» также передавала ФИО41). У ФИО85 были доверенности на право подписи представляемой налоговой отчетности от организаций. От ООО «Авангард», ООО ТД «Форум Плюс», ООО «Эксперт» доверенности были оформлены через ФИО41. 

В ходе проведения допросов ФИО29 отрицает знакомство с ФИО19 и ФИО53 В отношении ФИО41 ФИО29 дает противоречивые показания. Так, в протоколе допроса от 24.04.2015 (приложение № 5 к решению) ФИО29 указывает, что затрудняется ответить, знакома ли ему ФИО41, а в протоколе допроса от 13.10.2015 (приложение № 53 к акту) ФИО29 поясняет, что знает ФИО41, как мать ФИО70. 

Кроме того, в ходе проведения допроса ФИО29 утверждает, что ему не знакомо ООО ТД «Форум Плюс», при этом ФИО29 фактически представляет отчетность в налоговый орган от имени указанной организации. 

Также ФИО29 при допросе указал, что ему не знакомо ООО «НАТРА», тогда как ФИО29 являлся директором указанной организации с 27.07.2012 по 21.03.2013. В этот же период на расчетный счет ООО «НАТРА» поступали денежные средства «за товар» от ООО «Спецдеталь» и ООО «Эксперт», которые затем перечислялись на расчетный счет ООО ТД «Форум Плюс» и, впоследствии, снимались физическими лицами через банкоматы.

Кроме того, от ООО ТД «Форум Плюс», ООО «ЧелМет», ООО «Авангард», которые, согласно показаниям ФИО29 ему неизвестны, перечислялись денежные средства «за материалы» на расчетный счет организации ООО «УралИнвест», директором которой также являлся ФИО29 с 17.01.2013 по 19.03.2013; денежные средства впоследствии перечислены «по договору займа» ФИО21 – директору ООО «ЧелМет», который в ходе проведения допроса по вопросам в части своего руководства в организации, а именно: «кто имел право распоряжаться денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ООО «ЧелМет», кому предоставлялись электронные ключи», не смог пояснить.

Вместе с тем, согласно показаниям ФИО54 (бывшего юриста ООО СК «Миракс») (приложение № 6 к решению) в  обязанности ФИО54 входила регистрация «сомнительных» организаций, сопровождение в банк руководителей организации, получение и подписание каких-либо документов из налоговых органов. ФИО54 сопровождала ФИО18, ФИО62, ФИО19, ФИО53, ФИО29 и иных лиц к нотариусам и помогала оформлять регистрацию организаций. Деньги на гос.пошлину и на нотариуса выдавала ФИО41. 

В силу статьи 2 ГК РФ, предпринимательская деятельность, которой занимается налогоплательщик, предполагает осуществление своих прав разумно и добросовестно, что означает проявление должной осмотрительности при заключении каких-либо сделок и выборе контрагентов.

При этом, проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов предполагает проверку не только правоспособности самих юридических лиц, но и полномочий лиц, действующих от их имени, подтвержденных удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума от 25.05.2010 № 15658/09, налогоплательщик в обоснование доводов о проявлении им должной осмотрительности вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Таким образом, факт проявления должной осмотрительности в выборе контрагента не должен ограничиваться предоставлением документов о государственной регистрации данного контрагента. Учитывая, что налогоплательщик был свободен в выборе партнера и должен был проявить такую степень заботливости и осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагента в сфере налоговых правоотношений, негативные последствия выбора недобросовестного партнера не могут быть переложены на бюджет. 

Из материалов проверки следует, что в адрес ООО «ЧЗЭО» налоговым органом выставлялись требования от 01.12.2016 № 12-09/35898 (получено директором Общества ФИО9 01.12.2016), от 23.12.2016 № 12-09/36628 (направлено по ТКС и получено налогоплательщиком 25.12.2016) о представлении документов (в т.ч. учредительных документов, документов о государственной регистрации спорных контрагенттов, запрашиваемых перед заключением с ними договоров и т.д.), подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов.

Однако какие-либо документы, подтверждающие проявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе спорных контрагентов, Обществом в налоговый орган не представлены.

Таким образом, довод Заявителя в дополнениях к жалобе о том, что при проверке налоговый орган не запрашивал у ООО «ЧЗЭО» копии учредительных документов спорных контрагентов, является несостоятельным.

С дополнениями к жалобе Обществом 06.04.2017 (входящий номер 027981) представлены в Управление копии документов в отношении спорных контрагентов: приказы о назначении директора, решения об учреждении и уставы организаций, свидетельства о государственной регистрации и о постановке на учет организаций в в налоговом органе; выписки из ЕГРЮЛ.

Представленные налогоплательщиком в Управление копии документов в отношении контрагентов ООО «ЧелМет», ООО «Авангард», ООО «Эксперт», ООО «Спецдеталь», ООО «Аскания», ООО «Рубеж», ООО «Основа», ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж», ООО «АЭРО-КАРГО» не заверены законными либо уполномоченными представителями данных контрагентов, отсутствуют сведения о дате их получения налогоплательщиком. Кроме того, Общество не представило объективных причин, по которым выбрало в качестве поставщиков товаров данных контрагентов, а также не представило деловую переписку с законными либо уполномоченными представителями спорных контрагентов.

Факт регистрации спорных контрагентов в ЕГРЮЛ не может подтверждать реальность ведения ими предпринимательской деятельности и наличие реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений с налогоплательщиком, поскольку государственная регистрация носит заявительный характер и в силу статьи 25 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», всю ответственность за достоверность сведений несут заявители, юридические лица.

Таким образом, материалами проверки доказано непроявление заявителем должной степени осмотрительности при выборе спорных контрагентов, Общество при заключении договоров со спорными контрагентами не удостоверилось в полномочиях лиц, подписавших договоры.

Учитывая в совокупности установленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства, представленные заявителем документы по сделкам с «номинальными» организациями ООО «ЧелМет», ООО «Авангард», ООО «Эксперт», ООО «Спецдеталь», ООО «Аскания», ООО «Рубеж», ООО «Основа», не могут являться первичными учетными документами, служащими основанием для применения налоговых вычетов по НДС, так как документы содержат недостоверные сведения, хозяйственные операции с вышеуказанными контрагентами Обществом не осуществлялись (в силу отсутствия у контрагентов возможностей для поставки товаров, а именно: отсутствия персонала, основных средств, производственных  активов, складских помещений, транспортных средств). Заявителем не проявлена должная степень осмотрительности при выборе данных контрагентов. Кроме того, заявителем создан формальный документооборот с использованием реквизитов ООО «ТЕРМОАРМ», ООО «УралАгроМонтаж», ООО «АЭРО-КАРГО» с целью получения Обществом необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, проверкой установлена неуплата НДС за периоды 2012-2014 годов в общей сумме 24 638 284 рублей, в результате неправильного исчисления налога, за что налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

За неуплату НДС в установленный срок налогоплательщику обоснованно начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Штраф налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы с  учетом смягчающих ответственность обстоятельств снижен в 2 раза. Оснований для дополнительного снижения штрафа суд не усматривает.

 

Заявителем при подаче заявления в арбитражный суд уплачена госпошлина в сумме 3000 рублей 00 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.110 АПК РФ, судебные расходы по уплате государственной пошлины, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются  арбитражным судом со стороны. 

Учитывая, что требование заявителя удовлетворено, расходы по государственной пошлине следует отнести на ответчика.

Руководствуясь п.4 ч.1 ст.150, ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1.        В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Челябинский завод электрооборудования» о признании незаконным решения № 16-07/002923 от 23.06.2017 о результатах рассмотрения апелляционной жалобы ООО ЧЗЭО», в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 24 638 284 рублей, пени в сумме 9 144 994 рублей, штрафа в сумме 518 754 рублей 40 копеек, - отказать.

2.        Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объёме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока  подачи апелляционной жалобы.

 

 

Судья                                                                                              Зайцев С.В.

 

 

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru или Арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.