АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №А78-491/2018

г.Чита

30 марта 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 30 марта 2018 года

Решение изготовлено в полном объёме 30 марта 2018 года 

Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Горкина Д.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Давенда" 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите 

о признании незаконным постановления № 753620171208010501 от 26.12.2017, 

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 01.02.2018,

от заинтересованного лица – ФИО3, представителя по доверенности от 09.01.2018; ФИО4, представителя по доверенности от 13.02.2018.

 

Общество с ограниченной ответственностью "Давенда" (далее ООО «Давенда», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите (далее МРИ ФНС №2 по г.Чите, налоговый орган) о признании незаконным постановления № 753620171208010501 от 26.12.2017.

В судебном заседании, начатом 27.03.2018, объявлялся перерыв до 30.03.2018.

Представитель заявителя требование поддержала, указав на отсутствие состава вмененного правонарушения, истечение срока привлечения к административной ответственности к моменту вынесения оспариваемого постановления.

Представители налогового органа заявленное требование не признали, указав на законность и обоснованность обжалуемого постановления.

Суд, изучив материалы дела, установил.

Статьей 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон № 173-ФЗ) установлено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.

В соответствии с ч.2 ст.23 Закона № 173-ФЗ органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля. Пункт 2 статьи 22 указанного закона в качестве органов валютного контроля определяет Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации. 

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, органом валютного контроля, уполномоченным Правительством РФ, является Федеральная налоговая служба в пределах компетенции налоговых органов. В соответствии с п.5.1.5 указанного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам). Рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.15.25 КоАП РФ вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, и их заместители (п.3 ч.2 ст.23.60 КоАП РФ).

В соответствии с п.80 ч.2. ст.28.3 КоАП РФ должностные лица органов и агентов валютного контроля уполномочены составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ.

Старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите (далее налоговый орган) ФИО4 12.12.2017 составлен протокол № 753620171208010501 о совершении ООО «Давенда» административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. 

По результатам рассмотрения протокола и материалов дела об административном правонарушении заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите ФИО5 26.12.2017 вынесено постановление о назначении административного наказания № 753620171208010501, обществу с ограниченной ответственностью «Давенда» назначено наказание, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ООО «Давенда» в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением о признании указанного постановления незаконным. Заявитель  считает постановление подлежащим отмене в связи с отсутствием состава административного правонарушения. 

По мнению заявителя ООО «Давенда» безосновательно привлечено налоговым органом к ответственности за нарушение установленных правил оформления паспортов сделок, а именно за неисполнение требования п.8.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкции ЦБ РФ № 138-И), так как договор займа № 61А-2015 от 13.07.2015 не содержит условий о возможности его продления (пролонгации). 

В ходе проверки ООО «Давенда» по вопросам соблюдения валютного законодательства (акт № 19-09/48 от 12.12.2017) установлено, что ООО «Давенда» (Заемщик) 13.07.2015 заключен договор займа № 61А-2015 с компанией Инсигния Партнерс, Британские Виргинские острова (Займодавец). В соответствии с договором Займодавец перечисляет денежные средства в размере 320 000 евро, которые Заемщик обязуется вернуть 31.08.2015. Договор действует до даты окончательного исполнения Заемщиком своих обязательств. Соглашением б/н от 14.10.2015 срок возврата займа продлен до 31.12.2016. 

В соответствии с договором в Читинском отделении № 8600 ОАО Сбербанк России 14.07.2015 оформлен паспорт сделки № 15070002/1481/1727/6/1, переоформленный 27.10.2015 на основании вышеуказанного соглашения и 13.12.2015 в связи с изменением организационно-правовой формы уполномоченного банка (ПАО). 

Данный паспорт сделки 07.07.2017 закрыт уполномоченным банком в соответствии с п.7.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, согласно которому банк вправе самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6 раздела 3 паспорта сделки (дата завершения исполнения обязательств по договору), при неисполнении исходя из имеющейся в банке информации всех обязательств по контракту (кредитному договору) и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой завершения исполнения обязательств по договору, установленных данной инструкцией документов и информации, на основании которых банк ведет ведомость банковского контроля.

В счет исполнения обязательств по договору займа № 61А-2015 иностранный партнер в 2015 году перечислил заемные средства в размере 315 625 евро, ООО «Давенда» возврат основного долга не осуществляло. 

Согласно ст.20 Закона № 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами. 

Инструкцией ЦБ РФ № 138-И, действовавшей на момент принятия оспариваемого постановления, был установлен порядок оформления паспортов сделок, который включает в себя правила оформления, переоформления, закрытия паспортов сделок (главы 6, 7, 8 указанной Инструкции).

В соответствии с п.6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к названной Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору). 

Согласно п.6 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в графе 6 раздела 3 паспорта сделки указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота. 

В соответствии с п.12 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в п.9.2 приводится описание графика возврата заемных денежных средств (основного долга) и выплаты процентных платежей за пользование денежными средствами, который содержится в кредитном договоре или рассчитывается резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в кредитном договоре.

Согласно п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И в случае если в контракте  (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления паспорта сделки в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного паспорта сделки, представляет в уполномоченный банк только заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В соответствии с ч.1 ст.810 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Согласно ч.3 ст.425 ГК РФ договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

Из п.3.2 договора займа № 61А-2015 от 13.07.2015 следует, что заем считается полностью возвращенным при зачислении всей суммы займа, включая проценты, начисленные на дату зачисления суммы займа, на банковский счет Займодавца. В соответствии с п.10.1 договора займа он действует до даты окончательного выполнения Заемщиком своих обязательств перед Займодавцем.  

Поскольку в договоре займа № 61А-2015 от 13.07.2015 отсутствует условие о прекращении исполнения сторонами обязательств по истечению срока, предусмотренного для возврата займа, то данный договор является действующим до момента исполнения всех обязательств по нему.

С учетом того, что на дату завершения исполнения обязательств, указанную в графе 6 раздела 3 паспорта сделки № 15070002/1481/1727/6/1 от 27.10.2015 и 13.12.2015 (31.12.2016), обязательства ООО «Давенда» по возврату займа не были исполнены, и стороны по договору не заключили дополнительное соглашение о прекращении его действия, у общества возникла необходимость указания в паспорте сделки иной даты завершения исполнения обязательств по контракту, чем 31.12.2016. 

Исходя из требований п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, заявление о переоформлении паспорта сделки № 15070002/1481/1727/6/1 с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по договору займа (графа 6 раздела 3 паспорта сделки), а также новой даты предстоящих платежей по погашению основного долга (подраздел 9.2 паспорта) резиденту надлежало представить в Читинское отделение № 8600 ПАО Сбербанк не позднее 27.01.2017, ООО «Давенда» не исполнило данную обязанность. 

В соответствии со ст.25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством  РФ. 

За несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, ответственность установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, заключается в нарушении ООО «Давенда» установленных правил оформления паспортов сделок.

В ходе рассмотрения дела № 753620171208010501 защитник ООО «Давенда» представил объяснение к протоколу об административном правонарушении № 753620171208010501, согласно которому переоформление паспорта сделки в соответствии с п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И возможно в случае, когда контракт (кредитный договор) содержит условие о его пролонгации без подписания дополнений и изменений. 

Договор займа № 61А-2015 от 13.07.2015 не содержит условий о возможности его продления (пролонгации). Из совокупного и буквального толкования пунктов 3.1 и 3.2 договора следует, что заем возвращается до 31.12.2016. Пункт 10.1 договора займа, ссылка на который имеется в протоколе об административном правонарушении, не свидетельствует о возможном продлении договора. 

Ч.3 ст.425 ГК РФ установлено, что договор, в котором отсутствует условие о прекращении обязательств сторон по договору вследствие окончания срока действия договора, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. 

В соответствии с ч.1 ст.407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства (ч.3 ст.407 ГК РФ).

Согласно п.6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с Приложением 4 к данной Инструкции. 

В соответствии с п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И в случае если в контракте содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту, резидент для переоформления паспорта сделки в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту представляет в уполномоченный банк только заявление о переоформлении паспорта сделки. В заявлении резидента о переоформлении паспорта сделки должны быть указаны сведения о резиденте;  номер и дата паспорта сделки; раздел паспорта сделки, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений; указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления паспорта сделки, и их реквизиты (п.8.2 указанной инструкции). 

Согласно п.6 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в графе 6 указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту, в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта, и (или) в соответствии с обычаями делового оборота. В соответствии с п.12 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в п.9.2 приводится описание графика возврата заемных денежных средств (основного долга) и выплаты процентных платежей за пользование денежными средствами, который содержится в кредитном договоре или рассчитывается резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в кредитном договоре.

С учетом норм Гражданского кодекса Российской Федерации, условий договора займа № 61А-2015 от 13.07.2015, а также того, что на дату завершения исполнения обязательств (31.12.2016), указанную в графе 6 раздела 3 паспорта сделки № 15070002/1481/1727/6/1 от 27.10.2015 и 13.12.2015, обязательства ООО «Давенда» по возврату займа не исполнены и стороны по договору не заключили дополнительное соглашение о прекращении действия договора, у общества существовала обязанность в срок не позднее 27.01.2017 представить в Читинское отделение № 8600 ПАО Сбербанк заявление о переоформлении паспорта сделки. 

В соответствии с нормами Инструкции ЦБ РФ № 138-И ООО «Давенда» следовало самостоятельно определить дату завершения исполнения обязательств по договору и указать в заявлении о переоформлении паспорта сделки пункты 3.2, 10.1 договора займа № 61А-2015 от 13.07.2015 в качестве информации, являющейся основанием для переоформления паспорта сделки. Неисполнение обязанности по переоформлению паспорта сделки влечет административную ответственность в соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Вывод налогового подтверждается судебной практикой (Постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2014 по делу № А66-13241/2014, от 27.11.2014 по делу № А66-10813/2014, Постановления Четвертого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2014 по делу № А78-4171/2014, от 14.02.2017 по делу № А78-9468/2016).

В связи с изданием Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция ЦБ РФ № 181-И) Инструкция ЦБ РФ № 138-И утратила силу с 1 марта 2018 года.

Согласно ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. 

В соответствии с п.18.1 Инструкции ЦБ РФ № 181-И паспорта сделок по контракту (кредитному договору), которые на дату вступления в силу данной инструкции не закрыты, признаются закрытыми без проставления уполномоченным банком отметок об их закрытии и хранятся в досье валютного контроля. Номер такого паспорта сделки по контракту (кредитному договору) считается уникальным номером контракта (кредитного договора), принятого на учет уполномоченным банком. Дальнейшее обслуживание такого контракта (кредитного договора) в уполномоченном банке осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ № 181-И.

Вступившая в действие с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 181-И устанавливает обязанность резидентов осуществить постановку кредитного договора на учет в уполномоченном банке, для чего резидент должен представить в банк кредитный договор либо выписку из него и иную информацию, необходимую для формирования раздела I ведомости банковского контроля. 

В приложении 5 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И приведена форма ведомости банковского контроля по кредитному договору, раздел I которой («Учетная информация») содержит следующее: Сведения о резиденте; Реквизиты нерезидента (нерезидентов); Сведения о кредитном договоре (Общие сведения и Сведения о сумме и сроках привлечения (предоставления) траншей по кредитному договору); Сведения о постановке на учет, переводе и снятии с учета кредитного договора; Сведения о внесении изменений в раздел I «Учетная информация»; Специальные сведения о кредитном договоре (Процентные и иные платежи, предусмотренные кредитным договором), Справочная информация о кредитном договоре (Основания заполнения подпункта 8.2, Описание графика платежей по возврату основного долга и процентных платежей, Отметка о наличии отношений прямого инвестирования, Сумма залогового или другого обеспечения, Информация о привлечении резидентом кредита (займа), предоставленного нерезидентами на синдицированной (консорциональной) основе).

То есть, сведения раздела I ведомости банковского контроля по кредитному договору аналогичны сведениям паспортов сделок, оформленных в соответствии с требованиями утратившей силу Инструкции ЦБ РФ № 138-И.

Также Инструкция ЦБ РФ № 181-И содержит аналогичные с прежней инструкцией нормы относительно внесения изменений в сведения, учитываемые банками в целях валютного контроля.

Так, в соответствии с п.п.7.1, 7.3, 7.4 указанной инструкции при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору), резидент должен направить в банк УК (уполномоченный банк, принявший на обслуживание контракт (кредитный договор)) заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля и документы, подтверждающие необходимость внесения изменений, в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после даты их оформления, за исключением случаев, указанных в пунктах 7.8 и 7.9 инструкции. 

Пунктами 8.1, 8.3, 8.4 Инструкции ЦБ РФ № 138-И была установлена обязанность резидента при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, направлять в банк ПС заявление о переоформлении паспорта сделки и являющиеся основанием для переоформления паспорта сделки документы и информацию в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим пункта 8.4, пунктами 7.10 и 8.8 данной инструкции.

Инструкции ЦБ РФ № 138-И и 181-И содержат аналогичные условия и относительно внесения изменений в учитываемые органами и агентами валютного контроля сведения о дате завершения исполнения обязательств по контрактам (кредитным договорам) в случае если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору). Отличие заключается лишь в формах учетного документа и заявления о внесении изменений, направляемого в банк в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору): 

- в соответствии с п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И резидент для переоформления паспорта сделки не позднее 15 рабочих дней после даты завершения исполнения обязательств, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного паспорта сделки, представляет в банк ПС только заявление о переоформлении паспорта сделки;

- согласно п.7.9 Инструкция ЦБ РФ № 181-И для внесения изменений в раздел I ведомости банковского контроля резидент должен представить в банк УК только заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее пятнадцати рабочих дней после даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), указанной в графе 6 пункта 3 раздела I ведомости банковского контроля. 

Дополнительно в п.7.9 Инструкции ЦБ РФ № 181-И Центральный банк установил прямую обязанность резидента по внесению изменения в сведения о дате завершения исполнения обязательств по контрактам (кредитным договорам) в случаях, когда контракт (кредитный договор) действует до исполнения сторонами обязательств. 

Таким образом, вступившая в действие с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 181-И не улучшила положение лица, нарушившего требования нормативного акта органа валютного контроля. Как в соответствии с п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, так и согласно п.7.9 Инструкции ЦБ РФ № 181-И у резидента существует обязанность внести изменения в сведения о дате завершения исполнения обязательств по кредитному договору, указанные в графе 6 раздела 3 паспорта сделки (в редакции Инструкции № 181-И  - раздела I ведомости банковского контроля по кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней  после даты завершения исполнения обязательств по договору займа № 61А-2015 от 13.07.2015 (31.12.2016), то есть не позднее 27.01.2017.

Согласно ч.3 ст.23 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. 

В соответствии с п.1.2 изданной Центральным банком Инструкции № 181-И резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию, установленные частью 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, согласно которой в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением валютных операций. Пунктами 5.6, 7.1 указанной инструкции установлена обязанность резидента, являющегося стороной по кредитному договору, представить в банк УК для постановки на учет кредитный договор и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, а при внесении изменений и (или) дополнений в кредитный договор, а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет кредитному договору, направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. В соответствии с п.1.3 Инструкции ЦБ РФ № 181-И ведомость банковского контроля является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков.

С учетом того, что предметом договора № 61А-2015 от 13.07.2015 является представление нерезидентом резиденту заемных денежных средств, что в силу ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ является валютной операцией, диспозицией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в случае несоблюдения резидентом требования п.7.9 Инструкции ЦБ РФ № 181-И является нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. 

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обществом не представлено доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих выполнению им установленной законодательством обязанности по своевременному представлению в банк паспорта сделки справки о валютных операциях.

В связи с изложенным суд делает вывод о наличии вины Общества в совершенном административном правонарушении.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, носит формальный характер и посягает на установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка; для привлечения к ответственности не имеют значения мотивы невыполнения резидентом своей обязанности, в том числе обусловленные действиями контрагентов.

В данном случае, оценив характер и степень общественной опасности административного правонарушения, допущенного обществом, пренебрежительное отношение общества к выполнению своих публичных обязанностей в сфере валютного регулирования, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения общества от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ.

В нарушение статьи 65 АПК РФ Обществом не представлено доказательств исключительности данного случая, а также принятия мер, направленных на недопущение совершенного правонарушения.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.

Процессуальных нарушений судом не установлено.

Нормы ст.4.1.1 КоАП РФ также не могут быть применены, поскольку доля участия иностранного юридического лица в уставном капитале ООО «Давенда» составляет 100%, единственным учредителем общества является компания с ограниченной ответственностью «Металсиб Венчерз энд Эксплорейшен». Данное обстоятельство не позволяет отнести заявителя к объектам малого и среднего предпринимательства соответствии со ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в российской Федерации». 

При изложенных обстоятельствах по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В заявленном обществом с ограниченной ответственностью "Давенда" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) требовании о признании незаконным постановления № 753620171208010501 от 26.12.2017 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите, отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья                                                                                           Д.С. Горкин