Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6419/2021

31 мая 2022 года

г. Махачкала

          

          Резолютивная часть решения объявлена 24 мая 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 31 мая 2022 г.

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению 

Государственного казенного учреждения Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 363,68 руб., в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Государственное казенное учреждение Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" (далее – истец, ГКУ РД "ЦЗН в МО "Ахтынский район") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан  (далее – ответчик, МРИ ФНС России №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 80 363,68 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2698 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 63,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб., по пеням – 27 275,98 руб., по штрафу – 1 416,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 161,22 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 100 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 14.04.2022 судебное разбирательство по делу отложено на 24.05.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении ГКУ РД "ЦЗН в МО "Ахтынский район" указало, что спорная задолженность по налогам, пеням, штрафу образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

14.03.2022 от истца через канцелярию суда поступило пояснение по наименованиям налогов и суммам задолженности по налогам, пеням, штрафу.

МРИ ФНС России №1 по РД в отзыве на исковое заявление №136 от 10.03.2022, поступившем через канцелярию суда 14.04.2022, указала, что: по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 63,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 161,22 руб. – задолженности не имеется. По остальным, указанным в определении суда пунктам, инспекция сообщает, что суммы страховых взносов и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, были переданы инспекции Отделением Пенсионного фонда России по РД файлами в электронном виде. Указанные суммы страховых взносов и пени были начислены Пенсионным фондом за период до 01.01.2017. Соответственно, пояснить сумму недоимки, на которую начислены пени, и период их образования МРИ ФНС России №1 по РД не может, поскольку в момент начисления обжалуемых пеней страховые взносы администрировались ПФ РФ. Мер по администрированию спорной задолженности инспекцией не принималось ввиду того, что задолженность была передана Пенсионным фондом с истечением сроков взыскания в соответствии с НК РФ.

К отзыву на исковое заявление приложена справка № 6376573 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 14.04.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 363,68 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2698 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 63,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб., по пеням – 27 275,98 руб., по штрафу – 1 416,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 161,22 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 100 руб.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 19.01.2022 № 09/03-367, поступившем через канцелярию суда 26.01.2022, указывает, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, предъявленные к плательщику страховых взносов за период 2010-2017 годы были частично исполнены. С 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 23.12.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что информация о наличии за истцом задолженности по ЕСН у отделения Фонда отсутствует, так как администрирование ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ, осуществлялось налоговыми органами. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам. 

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей   лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.  

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ГКУ РД "ЦЗН в МО "Ахтынский район" зарегистрировано в качестве юридического лица 25.02.2003 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №1 по РД. 

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка № 2021-13043 о состоянии расчетов по состоянию на 12.11.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 363,68 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2698 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций в сумме 63,74 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб., по пеням – 27 275,98 руб., по штрафу – 1 416,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 161,22 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 100 руб.

ГКУ РД "ЦЗН в МО "Ахтынский район", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности. 

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

В материалах дела имеется справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 6376573 по состоянию на 14.04.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 038,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2698 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб., по пеням - 27 275,98 руб., по штрафу - 1 416,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб. остальные суммы задолженности, указанные в заявлении в справке отсутствуют.

Как следует из материалов дела, задолженность по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 038,72 руб. образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате пени налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017. 

Предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию задолженности  в сумме 80 038,72 руб.  налоговым органом не соблюдены.

         Доказательства администрирования задолженности в сумме 80 038,72 руб. налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют. 

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 038,72 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2698 руб.; по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб., по пеням - 27 275,98 руб., по штрафу - 1 416,8 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 80 038,72 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом  в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №1 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины,  в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд  

 

РЕШИЛ:

заявление Государственного казенного учреждения Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" удовлетворить частично.

Признать  безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы №1 по Республике Дагестан за Государственным казенным учреждением Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" в общей сумме 80 038,72 руб., в том числе: 

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7,29 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ПФ РФ в сумме 2 698 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС РФ в сумме 23 592 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 3 979,19 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 20 718 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 27 275,98 руб.;

- по штрафу в размере 1 416,8 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 328,94 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно), в сумме 22,22 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного казенного учреждения Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность Государственного казенного учреждения Республики Дагестан "Центр занятости населения в муниципальном образовании" Ахтынский район" по уплате задолженности по налогам, пеням, штрафу в общей сумме 80 038,72 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья                                                                                                             Ф.И. Магомедова