ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-25887/2025

Дело № А40-67358/24

г. Москва

09 июля 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 02 июля 2025 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 09 июля 2025 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи: Валиева В.Р.,

судей: Худобко И.В., Веклича Б.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гетта А.С.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу 

ООО «АА ИНВЕСТИЦИИ И КОНСАЛТИНГ»

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 07 апреля 2025 года 

по делу № А40-67358/24,

по иску ООО «АА ИНВЕСТИЦИИ И КОНСАЛТИНГ»

к ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК»

третьи лица: 1. ФНС России

2. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 11.

3. Инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по г.Москве

4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9

о взыскании

при участии в судебном заседании представителей:

от истца: ФИО1, ФИО2 по доверенностям от 06.06.2025;

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 15.07.2022, ФИО4 по доверенности от 10.06.2025;

от третьих лиц: не явились, извещены,  

У С Т А Н О В И Л:

ООО «АА ИНВЕСТИЦИИ И КОНСАЛТИНГ» (далее – истец) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» (далее – ответчик) о взыскании суммы необоснованно списанных денежных средств в размере 1 960 399,62 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 21.10.2023г. по 28.03.2024г. в размере 133 207,98 руб.

Решением от 07 апреля 2025 года в удовлетворении иска отказано.

Не согласившись с принятым судом первой инстанции решением, истец обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просил решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 123, 156 АПК РФ апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие представителей третьих лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Заявитель апелляционной жалобы полагает, что решение суда первой инстанции незаконно.   

Ответчик возражал против доводов апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, представил отзыв.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 представила отзыв, в котором возражает против доводов апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Исследовав представленные в материалы дела документы в их совокупности, с учетом положений ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив выводы суда первой инстанции, апелляционным судом не усматривается правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции.

При этом апелляционный суд исходит из следующего.

19.12.2019 между ПАО «Промсвязьбанк» (далее - Ответчик, Банк) и ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» (предыдущее наименование ООО «Эй Эй Инвестиции и Консалтинг») (далее - Истец, Организатор Виртуального пула) было заключено Соглашение № 631 о включении в Виртуальный пул для начисления процентов за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете, по Процентной ставке «Виртуального пулинга» (далее - Соглашение № 631 от 19.12.2019).

Данное Соглашение № 631 от 19.12.2019 направлено на стимулирование и привлечение клиентов в Банк и представляет собой соглашение о партнёрской программе, согласно которой Организатор Виртуального пула предлагает юридическим лицам открыть расчётный счет в Банке, а Банк обязуется выплатить Организатору Виртуального пула денежное вознаграждение, которое представляет собой процент от суммы денежных средств, размещенных на счетах привлеченных обществом новых клиентов.

Указанное Соглашение № 631 от 19.12.2019 между Банком и Организатором Виртуального пула предусматривает возможность присоединения иных участников к его условиям, с целью начисления Банком процентов за пользование денежными средствами, находящимися на счете(ах) участников, по Процентной ставке «Виртуального пулинга» (пункт 3.1).

Порядок начисления процентов по денежным средствам, находящихся на счете(ах) участников, привлеченных Организатором Виртуального пула, установлен в разделе 4 Соглашения № 631 от 19.12.2019.

В пункте 4.1 Соглашения № 631 от 19.12.2019 установлено, что Банк начисляет и выплачивает в соответствии с условиями настоящего Соглашения и соответствующим Заявлением о процентах проценты за пользование Банком денежными средствами, находящимися на счетах, в период с даты заключения Соглашения о процентах, указанной Банком в Заявлении о процентах, по дату окончания срока действия Соглашения о процентах, по Процентной ставке «Виртуального пулинга», рассчитываемой в процентах годовых по формуле (с точностью до сотых долей, округление производится по математическим правилам) указанной в п. 4.1.1. настоящего Соглашения.

Согласно пункту 4.2.1 Соглашения № 631 от 19.12.2019, проценты начисляются Банком на остаток денежных средств, находящихся на счете(ах) на начало операционного дня по Процентной ставке «Виртуального пулинга».

Пунктом 4.2.3 Соглашения № 631 от 19.12.2019 установлено, что начисленные проценты за пользование Банком денежными средствами, находящимися на счетах в соответствующий процентный период, выплачиваются Банком не позднее 5 (пятого) рабочего дня, следующего за истечением процентного периода, путем зачисления на счет ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» расчетный счет № 

<

***>, открытый в Банке.

Данные денежные средства, выплачиваемые Банком Организатору Виртуального пула, отражались в бухгалтерском учёте последнего в качестве его дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы. После чего, в установленном законом порядке, Организатор Виртуального пула производил уплату начисленного налога в бюджет.

Указанное Соглашение № 631 от 19.12.2019 действовало до 01.07.2023, в последующем со стороны Банка, оно не продлевалось и в настоящее время его действие прекращено.

20.10.2023 Банк списал с расчетного счета № 

<

***>, открытого в пользу ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» денежные средства в размере 1 960 399 руб. 62 коп. При этом, в назначении платежа списания было указано:

«Безакцепное списание сумм излишне (ошибочно) выплаченных процентов в рамках Соглашения о виртуальном пуле № 631 от 19.12.2019».

В качестве обоснования для списания данных денежных средств Банк указал, что является налоговым агентом по отношению к участникам Виртуального пула - иностранным организациям и должен исчислять и удерживать налог с дохода данных участников при выплате процентного дохода по Соглашению № 631 от 19.12.2019.

Вместе с тем, данное действие Банка является неправомерным, поскольку, вопервых, участники Виртуального пула - иностранные организации в соответствии с Соглашением № 631 от 19.12.2019 и заявлениями самих участников о присоединении к данной программе не являются получателями процентного дохода, а во-вторых, действительным получателем дохода - Организатором Виртуального пула, как уже было указано выше, исполнено обязательство по оплате налога по процентному доходу в рамках Соглашения № 631 от 19.12.2019.

В результате указанных незаконных действий Банка по списанию денежных средств со счета истца, последний понес прямой убыток в размере 1 960 399 руб. 62 коп.

21.12.2023 в адрес ответчика было направлено требование о необходимости возврата необоснованно списанных денежных средств, в удовлетворении которого Банк отказал своим письмом от 20.02.2024.

Исходя из буквального толкования положений Соглашения № 631 от 19.12.2019, последнее представляет собой соглашение о партнёрской программе, согласно которой общество «АА Инвестиции и Консалтинг» предлагает юридическим лицам открыть банковский счет в ПАО «Промсвязьбанк». В свою очередь, Банк обязуется оплатить Организатору Виртуального пула денежное вознаграждение, которое представляет собой процент от суммы денежных средств, размещенных на счетах привлеченных обществом новых клиентов. При этом, данный продукт (Виртуальный пулинг) подключается к расчетному счету юридического лица имеющих маску счета «407» и «408» и денежные средства имеют статус до востребования; ограничения со стороны Банка отсутствуют; доходность исчисляется от остатка денежных средств на конец каждого дня в соответствии с условиями дополнительного соглашения; денежные средства, находящиеся на счете(ах) принадлежат клиенту (участнику) и какие-либо ограничения со стороны Банка на них не действуют; клиенты могу распоряжаться этими средствами в полном объёме и по своему усмотрению.

Соответственно расчетные счета, на которых клиенты хранят свои денежные средства начинаются с цифр «407» и «408». Депозитные счета нерезидентов, которые предполагают начисление процентов начинаются с цифр «452». Банком не открывались депозитные счета для участников, привлеченных Организатором Виртуального пула, в связи с чем, нерезиденты не являлись получателем процентного дохода в рамках Соглашения № 631 от 19.12.2019.

Таким образом, у Истца не возникало обязанности оплачивать в адрес данных нерезидентов каких-либо денежных средств, получаемых Организатором Виртуального пула в рамках Соглашения № 631 от 19.12.2019. Данные обстоятельства установлены, в том числе, вступившем в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 06.12.2023 по делу №А40-231106/2023 по спору между Организатором Виртуального пула и одним из нерезидентов - участником виртуального пула.

Следовательно, списание Банком со счета Организатора Виртуального пула спорной суммы произведено неправомерно, и списанная сумма является прямым убытком истца.

Согласно ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьи право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Банк, являясь налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК), правомерно исчислил и уплатил сумму налога на процентный доход Участников-нерезидентов Соглашения о виртуальном пуле, перечислив денежные средства в ФНС России.

Соглашения о процентах в форме заявлений Участников-нерезидентов о начислении процентов за пользование Банком денежными средствами, находящимися на Счетах Участников-нерезидентов, по Процентной ставке «Виртуального пулинга» содержат поручения Участников о перечислении начисленных по их Счетам процентов на счет № 

<

***>, принадлежащий истцу ООО «АА Инвестиции и Консалтинг».

Согласно п. 1 ст. 310 НК налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК.

Учитывая, что Участники-нерезиденты не осуществляют деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, то денежные средства, полученные ими от Банка, являются для Участников-нерезидентов доходом, полученным от источников в Российской Федерации (прибылью), с которого должен быть удержан и уплачен налог в соответствии с п. 4 ст. 247 НК.

Обязанность по уплате налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 309 НК возложена на Участников-нерезидентов как налогоплательщиков с оплатой его через налогового агента, которым в данном случае является Банк. 

В соответствии с Соглашением о процентах Банком в адрес Участников-нерезидентов были перечислены проценты, при этом налог на прибыль организаций при осуществлении указанных выплат удержан и уплачен не был.

Банк в целях восстановления баланса интересов бюджета перечислил налог в ФНС за счет собственных средств, но в счет исполнения обязанностей ФИО5 как налогоплательщиков.

В соответствии с абз. 1 п. 3.3.3. Соглашения о виртуальном пуле Участники присоединяются к Соглашению о виртуальном пуле путем направления в Банк Заявления Участника Виртуального пула о начислении процентов по Процентной ставке «Виртуального пулинга», форма которого предусмотрена приложением № 2 к Соглашению о виртуальном пуле.

Согласно абз. 7 п. 3.3.3 Соглашения о виртуальном пуле заключение между Банком и Организатором Виртуального пула Соглашения о процентах осуществляется путем включения Организатора Виртуального пула в число Участников в порядке, предусмотренном Соглашением о виртуальном пуле.

В силу п. 3.3.1 Организатор Виртуального пула становится Участником в дату, указанную в Списке участников, при условии его приема к исполнению Банком. 

Согласно Приложению № 1 к Соглашению о виртуальном пуле Организатор виртуального пула ООО «АА Инвест и Ко» включен в список Участников от 19 декабря 2019г.

Генерал Инвестмент ЭНТ.ЛТД, Блатем лимитед, Кьюси Файненс, присоединились к Соглашению о виртуальном пуле и заключили с Банком дополнительные соглашения о начислении процентов за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах Участников, по процентной ставке «Виртуального пулинга» на основании Заявлений от 19.12.2019, 31.01.2020, 31.03.2023, соответственно.

Указанные Заявления содержат поручения Участников перечислять проценты на счет Организатора Виртуального пула, а также подтверждения того, что Участники согласны и ознакомлены с правом Банка на списание ошибочно перечисленных Банком Участнику денежных средств с любых счетов Участника, открытых в Банке, без дополнительного распоряжения (согласия) Участника.

Такое же положение содержит пункт 4.4 Соглашения о виртуальном пуле, согласно которому, заключив с Банком Соглашение о процентах в порядке, предусмотренном настоящим Соглашением, каждый из Участников, в том числе Организатор Виртуального пула, предоставляет Банку право без дополнительного распоряжения (согласия) Участника списывать с любых банковских сетов Участника, открытых в Банке, суммы денежных средств, излишне выплаченных Банком на счет соответствующего Участника.

Пунктом 3 ст. 6 Федерального закона «О национальной платежной системе» установлено, что акцепт плательщика может быть дан до поступления требования получателя средств (заранее данный акцепт плательщика) или после его поступления обслуживающему плательщика оператору по переводу денежных средств. Акцепт плательщика может быть дан в договоре между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком либо в виде отдельного документа или сообщения.

Соглашение о виртуальном пуле содержит заранее данный акцепт Участников на списание Банком суммы денежных средств, излишне выплаченных Банком по Соглашениям о процентах. 

Банк излишне (ошибочно) выплатил проценты Участникам-нерезидентам в размере налога на прибыль иностранных организаций на сумму 3 853 399,59 руб.

Следовательно, 20.10.2023 Банком было реализовано предусмотренное п. 4.4 Соглашения о виртуальном пуле право на списание излишне (ошибочно) выплаченных процентов со счета истца, как Организатора и Участника виртуального пула, на счет которого по поручению Участников-нерезидентов зачислялся процентный доход.

При этом сумма налога, уплаченного истцом ООО «АА Инвест и Ко» в бюджет представляет собой налог, уплаченный истцом как налогоплательщиком в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном ст. 346.21 НК.

Сумма налога, которую уплатил Банк в бюджет, эквивалент которой удержал затем с Истца, является налогом на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации, исчисление, удержание и перечисление в бюджет которого является обязанностью Банка как налогового агента на основании ст.ст. 309, 310 НК.

Уплата каждого из налогов осуществляется по самостоятельному основанию, предусмотренному налоговым законодательством и возникающему у каждой из сторон отдельно: у Истца - как у налогоплательщика в отношении доходов, полученных им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у Банка - как у налогового агента по налогу на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации в связи с выплатой дохода иностранным организациям. Исполнение Истцом обязанностей налогоплательщика в связи с применением упрощенной системы налогообложения никак не влияет на необходимость исполнения Банком обязанностей налогового агента при выплате доходов иностранным организациям.

Перечисление процентов Банком на основании поручений иностранных компаний на счет Организатора Виртуального пула ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» было обусловлено обязанностью иностранной организации по оплате услуг, оказанных ей по агентскому договору.

В частности, в материалах дела имеется агентский договор между ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» (Агент) и Кьюси Файненс (Принципал) № АА-310323 от 31.03.2023, согласно которому Агент обязуется за вознаграждение по поручению Принципала совершить от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, связанные с организацией предоставления услуги в сфере открытия расчетных счетов юридическим лицам и их сопровождению в виде консультаций, а Принципал обязуется осуществить оплату за оказанные услуги.

Дополнительным соглашением от 31.03.2023 № 1 к агентскому договору №АА310323 стороны договора установили, что в качестве размера вознаграждения за предоставленную услугу Агент может получать процентные доходы от суммы денежных средств, которые были размещены на счетах Принципала в ПАО «Промсвязьбанк» в соответствии с Заявлением Участника Виртуального пула о начислении процентов по Процентной ставке «Виртуального пулинга» № 631-У-00006 к Соглашению о Виртуальном пуле № 631 от «19» декабря 2019 г. (далее Соглашение о виртуальном пуле) заключенному между ПАО «Промсвязьбанк» и Агентом - Кьюси Файненс.

Исходя из содержания вышеуказанной договорной документации, руководствуясь Заявлением Кьюси Файненс, согласно которому проценты, начисленные Банком в соответствии с условиями Соглашения о виртуальном пуле, надлежит перечислять на счет 

<

***> ООО «АА Инвестиции и Консалтинг», открытый в Банке.

Таким образом, обязательство по выплате процентов за пользование денежными средствами, находящимися на счетах участников Соглашения о виртуальном пуле, возникает у Банка непосредственно перед каждым участником пула в силу заключенных с ними соглашений о процентах (п. 3.2, 4.1 Соглашения от 19.12.2019 № 631). 

Выплата процентов на счет истца ООО «АА Инвестиции и Консалтинг» осуществлялась исключительно на основании поручения соответствующего участника пула, содержащегося в заявлении о процентах.

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Таким образом, исходя из фактических обстоятельств дела, с учетом оценки имеющихся в деле доказательств в их совокупности, апелляционным судом признается законным и обоснованным решение суда первой инстанции об отказе в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.176, 266-269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07 апреля 2025 по делу № А40-67358/24 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья                                                                  В.Р. Валиев    

Судьи                                                                                                           Б.С. Веклич   

                                                                                                                      И.В. Худобко