Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А61-3994/2018

26 октября 2018 года

г. Владикавказ

Резолютивная часть решения объявлена 25 октября  2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 26 октября 2018 года.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе судьи Родионовой Г.С.,  при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказ (ОГРН 

<

***>, ИНН  

<

***>)  к государственному автономному образовательному учреждению «Учебно-курсовой комбинат» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по налогам (сборам, взносам), пеням, штрафам в размере 46089 руб. 78 коп. и ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности, 

В судебном заседании принимали участие:

от заявителя – ФИО2  по доверенности от 05.10.2017 № 04-14/17598.

Государственное автономное образовательное учреждение «Учебно-курсовой комбинат», надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в порядке части 2 статьи 215 АПК РФ. 

В судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ был объявлен перерыв с 18.10.2018 по 25.10.2018. Информация об объявленном перерыве была размещена на сайте Арбитражного суда РСО-Алания в сети Интернет.

Суд установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказ (далее – Инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к государственному автономному образовательному учреждению «Учебно-курсовой комбинат» (далее – налогоплательщик, учреждение) о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в размере 134 878 руб. 25 коп. и с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности.

Представитель налогового органа в судебном заседании заявила об уточнении размера исковых требований и просила:

1. Восстановить пропущенный срок взыскания задолженности;

2. Взыскать с налогоплательщика задолженность в сумме 46089 руб. 78 коп., из которых:

- НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по статьям 227, 227 и 228 НК РФ за 4 квартал 2017 года в сумме 4784 руб., пени за период с 01.11.2017 по 29.01.2017 в сумме 190 руб. 49 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года в сумме 29480 руб., пени за период с 16.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 725 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 4 квартал 2017 года в сумме 3886 руб., пени за период с 16.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 62 руб. 81 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2017 года в сумме 6834 руб., пени за период с 01.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 127 руб. 08 коп.

Суд, рассмотрев заявление налоговой инспекции, принял уточненные требования в порядке статьи 49 АПК РФ как не противоречащие закону и не нарушающие права иных лиц.

Изучив материалы дела, суд установил следующее. 

Согласно подпунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления инспекцией требования об уплате налога и пеней.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено, как это установлено абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях для взимания налога и ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится его взыскание в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

При этом в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей. Если такая сумма не превышает пяти миллионов рублей, взыскание с организации, которой открыт лицевой счет, производится в порядке, определенном статьей 46 Кодекса.

Как установлено пунктом 3.1 указанной статьи, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

Одновременно пунктом 2 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) установлено, что орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов должника, не позднее пяти рабочих дней после дня получения решения налогового органа направляет должнику уведомление о поступлении решения налогового органа и дате его приема к исполнению с приложением копии решения налогового органа.

Последний в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления представляет в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, информацию и документы, указанные в пункте 3 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, необходимые для исполнения решения налогового органа. При неисполнении должником данной обязанности орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, приостанавливает до момента устранения допущенного нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, уведомив об этом должника.

При неисполнении должником решения налогового органа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме (абзац 3 пункта 7 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, абзац 3 пункта 3.1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании во всех случаях принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. На это же указано и в абзаце 2 пункта 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30.07.2013 N 57).

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 Кодекса).

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть, бесспорно - при соблюдении сроков, установленных статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации или через суд при утрате возможности бесспорного взыскания.

При этом, поскольку в отличие от недоимки по налогу, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Требование об уплате пеней, направляемое налогоплательщику, должно содержать сведения, обеспечивающие ему возможность установить размер недоимки, на которую начислены пени, и основания ее возникновения, а также правильность начисления пеней и период, за который они начислены.

Таким образом, действующим налоговым законодательством установлена определенная последовательность осуществления налоговым органом действий по принудительному взысканию с налогоплательщика налоговых недоимок - процедура принудительного взыскания, первым этапом осуществления которой является направление налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, санкций.

При этом, предоставляя налоговым органам право бесспорного взыскания недоимок по налогам, Налоговый кодекс Российской Федерации не лишает их права на обращение в суд, определяя в статье 46 Кодекса условия возбуждения судебной процедуры взыскания - пропуск срока для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в том числе на лицевых счетах в органах казначейства.

В рассматриваемом случае, как это следует из материалов дела, процедура взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пеням за счет денежных средств налогоплательщика могла быть реализована налоговым органом в срок до 09.04.2018 (09.02.2018 - срок исполнения требования от 29.01.2018 N734817 плюс 2 месяца).

Согласно материалам дела принятое налоговым органом решение от 13.02.2018 №5495 было возвращено органом Федерального казначейства без принятия его к исполнению 18.05.2018, то есть после истечения указанного срока.

С учетом того, что процедура бесспорного (внесудебного) взыскания налога за счет денежных средств налогоплательщика, финансируемого из бюджета, осуществляется путем направления принятого налоговым органом решения о взыскании в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, обязанный при получении этого решения произвести действия, предусмотренные статьей 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, возврат этого решения органом Федерального казначейства без принятия его к исполнению свидетельствует о невозможности реализации в данном случае процедуры бесспорного взыскания налога, что не может лишить налоговый орган права на обращение в арбитражный суд за взысканием недоимки в порядке, установленном частью 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Тот факт, что после 09.04.2018 налоговый орган при изложенных обстоятельствах не мог осуществлять в установленном порядке внесудебную процедуру взыскания, не может служить основанием для отказа в удовлетворении его требований в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности  может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования о его уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на требование №734817 по состоянию на 29.01.2018 со сроком добровольного исполнения до 09.02.2018.

С заявлением о взыскании с учреждения задолженности по налогам (сборам) налоговый орган обратился в суд 09.07.2018, то есть, в пределах предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

На основании изложенного, в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности следует отказать.

В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы. 

Для удовлетворения требований налогового органа необходимо установить наличие законных оснований для начисления налога (сбора), пеней и штрафа.

В материалы дела представлено направленное страхователю требование №734817 по состоянию на 29.01.2018 об уплате в срок до 09.02.2018 недоимки в сумме  44984 руб. и пени в сумме 1 105 руб. 78 коп.  

В подтверждение предъявленных к уплате сумм налоговым органом представлены расчет сумм налога на доходы физических лиц и расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ) за 4 квартал  2017 года, а также расчеты пени.

Доказательств уплаты указанных в требовании №734817 по состоянию на 29.01.2018 сумм недоимки и пени в материалы дела не представлено, процедура взыскания задолженности и пени налоговым органом соблюдена. Суммы налогов (сборов) и расчеты пени налогоплательщиком не оспорены.

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании сумм налогов (сборов) в размере 44984 руб. и пени в размере 1105 руб. 78 коп. подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 000 руб. должны быть отнесены на налогоплательщика. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями руководствуясь частью 5 статьи 117, статьями 49, 167-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

принять заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказ уточнения суммы исковых требований.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказ отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности.

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Владикавказ удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с государственного автономного образовательного учреждения «Учебно-курсовой комбинат» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность в сумме 46089 руб. 78 коп., из которых:

- НДФЛ налоговых агентов за исключением доходов по статьям 227, 227 и 228 НК РФ за 4 квартал 2017 года в сумме 4784 руб., пени за период с 01.11.2017 по 29.01.2017 в сумме 190 руб. 49 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 года в сумме 29480 руб., пени за период с 16.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 725 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 4 квартал 2017 года в сумме 3886 руб., пени за период с 16.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 62 руб. 81 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 4 квартал 2017 года в сумме 6834 руб., пени за период с 01.11.2017 по 29.01.2018 в сумме 127 руб. 08 коп.

Взыскать с государственного автономного образовательного учреждения «Учебно-курсовой комбинат» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 000 руб.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с момента его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания. 

СудьяРодионова Г.С.