161/2018-45137(1) 

Арбитражный суд Брянской области 241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А09-4419/2017

город Брянск

15 июня 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена 14.06.2018. Арбитражный суд Брянской области в составе: судьи Пулькис Т.М. , 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с\з ФИО1,  рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "Букмекер Паб"  к ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга  

об оспаривании постановления № 14-4 от 02.03.2017, при участии: от заявителя: не явились, от ответчика: не явились, 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» (далее – ООО  

«Букмекер Паб») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и  

отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району  

г.Екатеринбурга (далее – инспекция, налоговый орган, административный орган) по делу  

об административном правонарушении № 14-4 от 02.03.2017. 

Стороны в судебное заседание представителей не направили, о месте и времени его  

проведения извещены надлежащим образом, от административного органа поступило  

ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. 

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК Российской Федерации в  

отсутствие представителей сторон. Изучив материалы дела, суд установил следующее. 

На основании поручения заместителя начальника ИФНС России по Кировскому  

району г. Екатеринбурга от 09.01.2017 № 4 налоговым органом в отношении общества по  

месту нахождения его обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской  

конторы), расположенного по адресу: г. Екатеринбург, ул. Блюхера, д. 32, проведена  проверка полноты учета выручки за период с 09.11.2016 по 09.01.2017.  

В ходе проверки инспекцией установлено, что в проверяемом периоде 09.11.2016 по  09.01.2017 обособленным подразделением общества наличные расчеты от осуществления  деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных  игр выигрышей) осуществлялись за счет наличных денег, поступивших в кассу  обособленного подразделения при приеме игровых ставок, что является нарушением  пунктов 2, 4 Указания № 3073-У.  

Результаты проверки отражены в акте проверки полноты учета выручки от  20.01.2017 № 4.  

По факту выявленных нарушений уполномоченным должностным лицом  административного органа в отношении общества 15.02.2017 составлен протокол № 14-4  об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.  

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, начальник  инспекции 02.03.2017 вынес постановление № 14-4 о назначении обществу  административного наказания за совершение административного правонарушения,  предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 50 000 руб.  

Полагая вышеуказанное постановление незаконным, общество обратилось с  заявлением о его оспаривании в арбитражный суд.  

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает требования  заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.  

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения  административного органа о привлечении к административной ответственности  арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность  оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий  административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись  ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден  ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности  привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства,  имеющие значение для дела.  

В силу части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа  арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет  оспариваемое решение в полном объеме.  

Исходя из статей 2.1, 26.1 КоАП РФ для привлечения к административной  ответственности необходимо наличие состава правонарушения, включающего четыре  элемента: объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону. Данные  обстоятельства подлежат выяснению на основании доказательств, полученных при  возбуждении дела об административном правонарушении или проведении  административного расследования и отвечающих требованиям статьи 26.2 КоАП РФ.  

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за  нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых  операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном  оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения  свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов в виде административного штрафа на юридических лиц в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.  

Объектом данного правонарушения являются общественные отношения в сфере  организации наличного денежного обращения в Российской Федерации.  

Объективная сторона включает, в частности, совершение любого из перечисленных  в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ деяний. В том числе: осуществление расчетов наличными  деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; неоприходование  (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; несоблюдение порядка хранения  свободных денежных средств; накопление в кассе наличных денег сверх установленных  лимитов.  

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ, являются  как должностные, так и юридические лица, вина которых согласно статье 2.1 КоАП РФ  определяется выявлением у него возможности для соблюдения правил и норм, за  нарушение которых предусмотрена ответственность, и непринятием всех зависящих от  него мер по их выполнению.  

Частью 5 статьи 6 Федерального закона № 244-ФЗ установлено, что организатор  азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в  соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с  денежными средствами при организации и проведении азартных игр.  

В соответствии со статьями 34, 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О  Центральном Банке Российской Федерации" в целях организации на территории  Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возложены  функции по определению порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и  

упрощенного порядка ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями  и субъектами малого предпринимательства, по установлению правил наличных расчетов.  

Реализуя указанные функции, Банк России издал Указание от 07.10.2013 № 3073-У  "Об осуществлении наличных расчетов" и Указание от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке  ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения  кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого  предпринимательства", в которых определил порядок ведения кассовых операций с  наличными деньгами, требования к наличным расчетам.  

Юридическое лицо, допустившее административно наказуемое нарушение Указаний  N 3073-У, N 3210-У, в соответствующей части, касающейся расчетов наличными  деньгами, их хранения, имевшее возможность и не принявшее должных мер к  соблюдению установленных требований, может быть привлечено к ответственности по  части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.  

Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю вменено нарушение  пункта 4 Указания N 3073-У. При этом инспекция, привлекая общество к  ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, исходила из нарушения им порядка  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося в  несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.  

Так, с 09.11.2017 по 09.01.2017 в обособленном подразделении общества (пункт  приема ставок букмекерской конторы) по адресу: 

<

...>,  согласно (приходным) расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовых книгах,  в журналах кассира - операциониста, из кассы обособленного подразделения  осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 3 309 990 руб. 58 коп. за счет сумм  принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 3 181 315 руб. 00 коп.  

 Между тем, выплата выигрышей должна производиться за счет наличных денег,  поступивших в кассу с банковского счета.  

Таким образом, в отношении указанной суммы не соблюден порядок хранения  свободных денежных средств.  

Доводы Общества о том, что установленные Инспекцией обстоятельства не  свидетельствуют о наличии состава вмененного правонарушения, судом отклоняются,  исходя из следующего.  

В соответствии с пунктом 2 Указания N 3210-У для ведения операций по приему  наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо  распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных  денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций,  

определенном руководителем юридического лица после выведения в кассовой книге  суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.  

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в  соответствии с приложением к Указанию N 3210-У, исходя из характера его деятельности  с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.  

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх  обозначенного выше установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся  свободными денежными средствами.  

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного  лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий,  выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм  федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и  выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения  наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные,  нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых  операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе  сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.  

Согласно пункту 3 Указания N 3210-У уполномоченный представитель  юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в  систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию  наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке  наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет  юридического лица.  

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке,  установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица  или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их  сумм на банковский счет юридического лица.  

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от  07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее -  участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные  деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими  работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий,  за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной  платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых  сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии  

наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды  индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им  предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;  выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными  деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи  наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом  (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня  2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".  

Следовательно, юридическое лицо вправе расходовать только свободные денежные  средства. Свободными денежными средствами являются денежные средства, которые  юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках сверх установленного лимита  остатка наличных денег (в соответствии с абзацем 7 пункта 2 Указания № 3210 -У Банка  России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими  лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными  предпринимателями и субъектами малого предпринимательства").  

 Оснований считать, что названные запреты не касаются денежных средств,  поступивших в кассу организации в виде ставок клиентов, поскольку ставки по своей  природе не являются платой за услуги по проведению азартных игр, не имеется.  

Из преамбулы Указания N 3073-У следует, что в данном акте установлены правила  осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской  Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного  законодательства Российской Федерации.  

В данном пункте закреплено, что Указание N 3073-У не распространяется на  наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте  Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не  являющимися индивидуальными предпринимателями; банковские операции,  осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе  нормативными актами Банка России; осуществление платежей в соответствии с  таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской  Федерации о налогах и сборах.  

 То есть, данный акт имеет универсальный характер и применяется во всех случаях,  кроме случаев, прямо указанных пункте 1.  

Иных исключений для применения Указания N 3073-У не установлено. 

Более того, в соответствии с пунктом 4 Указания N 3073-У наличные расчеты в  валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением  

предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 Указания N 3073-У),  между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операция, в частности,  по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег,  поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.  

В соответствии с пунктом 6 статьи 4 ФЗ от 29.12.2006 № 244- ФЗ "О  государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр  и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"  деятельность по организации и проведению азартных игр - деятельность по оказанию  услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о  выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или  несколькими участниками азартной игры.  

В статье 4 вышеназванного закона содержаться основные понятия, а именно  участник азартной игры - физическое лицо, достигшее возраста восемнадцати лет,  принимавшее участие в азартной игре и заключившее основанной на риске соглашение о  выигрыше с организатором азартной игры или другими участником азартной игры;  организатор азартной игры - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по  организации и проведению азартной игры; ставка - денежные средства, передаваемые  участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных  средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной  ставкой) и служащие условием участия в азартной игре таким организатором азартных  игр (пункт 3 в редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 222-ФЗ).  

Следовательно, результатом действия участника азартной игры по внесению ставки,  являются непосредственно денежные средства, которые принимаются организатором  азартной игры, как обязательное условие для участия в азартной игре.  

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема  ставок в виде ставок от участников азартных игр, должны быть сданы в кассу общества  или в банк для зачисления на банковский счет, кроме тех, которые могут быть  израсходованы на указанные в законодательстве цели. При этом выплата в виде  выигрышей клиентам пункта приема ставок из кассы, минуя банковский счет общества,  свидетельствует о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения  кассовых операций.  

Учитывая вышеизложенное правовое регулирование, суд приходит к выводу, что в  рассматриваемом случае для осуществления обществом операций по выплате выигрышей  денежные средства из кассы могли быть использованы только после того, как поступили в  кассу с банковского счета.  

В связи с этим суд считает, что установленные обстоятельства свидетельствуют о  нарушении обществом порядка работы с денежной наличностью, выразившегося в  несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Общество вместо  передачи их в банк использовало их на операции, не указанные в перечне.  

При этом в данном случае обязательным признаком состава правонарушения  является наличие у денежных средств статуса "свободных денежных средств", который  денежные средства сохраняют до момента сдачи в кассу общества или в банк на  банковский счет (для хранения) либо до момента использования на цели, прямо  предусмотренные пунктом 2 Указания N 3073-У.  

Таким образом, совершенные обществом действия противоречат вышеназванным  нормам права, свидетельствуют об административно наказуемом нарушении им порядка  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде  несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а потому образуют  объективную сторону состава вмененного правонарушения.  

На основании части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной  ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых  установлена его вина.  

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается  виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено,  что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых  настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена  административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от  него меры по их соблюдению.  

Вина ООО "Букмекер Паб" в рассматриваемом случае состоит в том, что при  должной осмотрительности и надлежащем исполнении своих обязанностей общество  могло предпринять своевременные меры по недопущению выявленных нарушений.  

При этом материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что  обществом были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение  совершения вмененного административного правонарушения, а также доказательств  наличия объективных препятствий для соблюдения заявителем предъявляемых  требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло  предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и  осмотрительности, которая от него требовалась.  

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии в действиях заявителя  состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1  КоАП РФ.  

Существенных нарушений порядка привлечения к административной  ответственности судом не установлено. Дело об административном правонарушении  рассмотрено административным органом с извещением законного представителя  Общества о месте и времени составления протокола и вынесения постановления.  Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах  установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной  ответственности.  

Наказание назначено в пределах санкции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в  соответствии со статьей 4.1 КоАП РФ с учетом отягчающего обстоятельства по делу, а  именно: повторное совершение административного правонарушения по части 1 статьи  15.1 КоАП РФ. Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать  правонарушение малозначительным, судом не установлено.  

На основании изложенного у суда отсутствуют основания для отмены  оспариваемого постановления ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по  делу об административном правонарушении № 14-4 от 02.03.2017.  

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, арбитражный суд   

РЕШИЛ:

Требования общества с ограниченной ответственностью"Букмекер Паб" к ИФНС  России по Кировскому району г.Екатеринбурга о признании незаконным и отмене  постановления по делу об административном правонарушении № 14-4 от 02.03.2017  оставить без удовлетворения.  

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Двадцатый арбитражный  апелляционный суд г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд  Брянской области.  

Судья Пулькис Т.М.