114/2017-78186(1) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ  

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39; 

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-26734/2016

город Саратов

07 июня 2017 года

Резолютивная часть решения оглашена 31 мая 2017 года. Полный текст решения изготовлен 07 июня 2017 года. 

 Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при  ведении протокола судебного заседания помощником судьи Р.Р. Широковой, рассмотрев в  судебном заседании материалы дела  

по заявлению Федерального государственного бюджетного учреждения «33 центральный  научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской  Федерации  

Заинтересованные лица: 

Государственное учреждение - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в  Вольском районе Саратовской области  

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 

о признании недействительным решения ГУ - УПФР по Вольскому району Саратовской  области от 27 июля 2016 г. № 073V09160000092  

по встречному заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда  Российской Федерации в Вольском районе Саратовской области  

к Федеральному государственному бюджетному учреждению «33 центральный научно- исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации  о взыскании:  

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии в  размере 10483 руб. 36 коп. (КБК 39210202010061000160);  

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на  страховую часть пенсии в размере 2274 руб. 63 коп. (КБК 39210202010062000160);  

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату  или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии  в размере 2096 руб. 67 коп. (КБК 39210202010063000160);  

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в  соответствии с ч.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 233 796  руб. 10 коп. (КБК 39210202131061000160);  

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по  дополнительному тарифу в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №  212-ФЗ в размере 66320 руб. 77 коп. (КБК 39210202131062000160);  

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату  или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу  в соответствии с ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 46759  руб. 22 коп. (КБК 39210202131063000160);  

недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу в  соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 99069 руб.  72 коп. (КБК 39210202010061000160);  

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по  дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №  212-ФЗ в размере 12997 руб. 85 коп. (КБК 39210202010062000160);  

штрафа по пункту 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ за неуплату  или неполную уплату страховых взносов в Пенсионный фонд РФ по дополнительному тарифу  в соответствии с ч.2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в размере 19813  руб. 94 коп. (КБК 39210202132063000160),  

при участии: представитель заявителя – ФИО1 по доверенности от 11.09.2015г., 

представители заинтересованных лиц – ФИО2 по доверенности от 11.01.2016г.,  ФИО3 по доверенности от 11.01.2017г.,  

у с т а н о в и л:

Федеральное государственное бюджетное учреждение «33  центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны  Российской Федерации обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением,  уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании недействительным решения ГУ - УПФР  по Вольскому району Саратовской области от 27 июля 2016 г. № 073V09160000092.  

Пенсионный фонд обратился со встречным заявлением о взыскании с учреждения  недоимки, пени и штрафов, начисленных решением по результатам выездной проверки от 27  июля 2016 г. № 073V09160000092.  

В ходе судебного разбирательства пенсионный фонд пояснил, что коды бюджетной  классификации (КБК), на дату судебного заседания изменились.  

МРИ ФНС РФ № 3 по Саратовской области просила суд рассмотреть дело без участия  представителя согласно нормам действующего законодательства.  

Рассмотрев спор, суд установил следующее. 

 Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в  Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд  социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на  случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения,  возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением)  страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства  Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от  24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,  Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).  

 В силу положений статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ Федеральное  государственное бюджетное учреждение «33 Центральный научно-исследовательский  испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации относится к  категории страхователей по обязательному пенсионному страхованию, производящих  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем обязано правильно  исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные  

внебюджетные фонды, а также вести в установленном порядке учет объектов обложения  страховыми взносами, начислений и перечислений страховых взносов.  

 Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ Пенсионный фонд  Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за  правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых  взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской  Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в  фонды обязательного медицинского страхования.  

 На основании решения от 08.02.2016 № 073V02160000113 о проведении выездной  проверки должностным лицом государственного учреждения - Управления Пенсионного  фонда Российской Федерации в Вольском районе Саратовской области проведена выездная  проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления)  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской  Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов в  отношении Федерального государственного бюджетного учреждения «33 Центральный  научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской  Федерации за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт от  08.06.2016 № 073V09160000092.  

 На основании указанного акта заместителем начальника управления ПФР ФИО4 вынесено решение от 27.07.2016 N 073V09160000092 о привлечении ФГБУ «33  ЦНИИИ» Минобороны России к ответственности за совершение нарушения  законодательства Российской Федерации о страховых взносах.  

 Указанным решением учреждение привлечено к ответственности, предусмотренной  частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в  Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской  Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде штрафов в  сумме 69155 руб. 88 коп.; учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в  размере 345779 руб. 45 коп.; начислены пени в сумме 82120 руб. 46 коп.; кроме того,  предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета;  предоставить корректирующие индивидуальные сведения.  

 Проведенной выездной проверкой установлено занижение базы для начисления  страховых взносов за счет не включения в объект обложения страховыми взносами оплаты  дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, предоставленных  работникам в 2014 году. По этому эпизоду предложено уплатить недоимку по страховым  взносам в размере 10483,36 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 2430,27 руб. в  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и пени; учреждение привлечено  к ответственности в виде штрафов в размере 2096,70 руб. в Пенсионный фонд РФ и 486,05  руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.  

 Установлено занижение базы для начисления страховых взносов за счет не включения  в объект обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по  дополнительному тарифу выплат, произведенных за период с 01.01.2013 по 31.12.2013  работникам структурного подразделения «Виварий». По этому эпизоду учреждению  предложено уплатить недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской  Федерации по дополнительному тарифу в размере 189119,43 руб., пени, учреждение  привлечено к ответственности в виде штрафов в размере 37823,89 руб.  

 Установлено занижение базы для начисления страховых взносов за счет не включения  в объект обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации по  дополнительному тарифу выплат, произведенных за период с 01.01.2014 по 31.12.2015  работникам отдельных профессий: электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке,  

слесари-ремонтники, слесари-сантехники, электромонтеры по ремонту и обслуживанию  электрооборудования. По этому эпизоду учреждению предложено уплатить недоимку по  страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу  в размере 143746,39 руб. и пени, учреждение привлечено к ответственности в виде штрафов в  размере 28749,26 руб.  

 Не согласившись с указанным выше решением, ФГБУ «33 ЦНИИИ» Минобороны  России обратилось в арбитражный суд с заявлением (с учетом последующего уточнения) о  признании недействительным решения от 27.07.2016 N 073V09160000092.  

 Оспаривая решение управления ПФР в части доначисления страховых взносов  (соответствующих им сумм пени и штрафа) по дополнительному тарифу отдельным  работникам (электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, слесари-ремонтники,  слесари-сантехники, электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования),  заявитель указывает на то, что управлением ПФР необоснованно применены результаты  специальной оценки и не учтена фактическая занятость данных работников во вредных  условиях труда.  

 Приведенный заявителем довод является необоснованным. 

 В соответствии со ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об  обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» с 01.01.2013г. работодатели  должны начислять страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу на выплаты  работникам, занятым во вредных, опасных или тяжелых условиях труда.  

 Согласно ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ условием для применения  дополнительного тарифа страховых взносов является занятость работника на работах,  указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001г. № 173-ФЗ «О трудовых  пенсиях в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) (с 01.01.2015г. –  на видах работ, указанных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013г. №  400-ФЗ «О страховых пенсиях», далее – Федеральный закон № 400-ФЗ).  

Частями 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых  взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 данного закона, установлены следующие размеры  дополнительных тарифов страховых взносов:  

в 2013 году — 4%, в 2014 году — 6%; в 2015 году - 9% - в отношении выплат и иных  вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1  части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»  (далее – Федеральный закон № 400-ФЗ) (до 01.01.2015 – подпункте 1 пункта 1 статьи 27  Федерального закона от 17.12.2001г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской  Федерации» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ);  

в 2013 году — 2%, в 2014 году — 4%; в 2015 году — 6% - в отношении выплат и иных  вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах  2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, (до 01.01.2015 – подпунктах 2-18  пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ).  

 Подпунктом 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ предусмотрено, что  трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей  7 данного Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 50 лет и женщинам по  достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6  месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и  имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет. Аналогичная норма содержится в  пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2015  г.  

 Подпунктом 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что  трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей  7 данного Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по  достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда  соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не  

менее 25 и 20 лет. Аналогичная норма содержится в пункте 2 части 1 статьи 30 Федерального  закона № 400-ФЗ.  

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей,  специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается трудовая пенсия  по старости, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной  пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации (пункт 2  статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, часть 2 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ).  

Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. N 10 были утверждены  Списки N 1 и N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и  тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по  старости) на льготных условиях. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18  июля 2002 г. N 537 при назначении пенсии по подпункту 1 пункта 1 статьи 27 Федерального  закона № 173- ФЗ применяется Список № 1, а при назначении пенсии по подпункту 2 пункта  1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ применяется Список № 2.  

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.07.2014 № 665 “О Списках  работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом  которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления  периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение” с  01.01.2015 г. применяются:  

- при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на  подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пункт 1 части  1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ) Список № 1, утвержденный постановлением  Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. N 10;  

- при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на  работах с тяжелыми условиями труда (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона №  400-ФЗ) – Список № 2, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от  26.01.1991 г. N 10.  

К работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда, на основании раздела  XXXIII "Общие профессии" Списка N 2 производств, профессий, должностей и показателей с  вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по  возрасту (по старости) на льготных условиях относятся электрогазосварщики (позиция  23200000-19756).  

Разделом X «Химическое производство» Списка N 2 предусмотрены рабочие, занятые  на ремонте, профилактике, обслуживании технологического и электрооборудования в  производствах, перечисленных в Списке № 2; контрольно-измерительных приборов и  вентиляции химических производств, перечисленных в Списке № 1 и в Списке № 2 (позиция  2110А030-17531).  

Подразделом «А» раздела VIII «Химическое производство» Списка № 1  предусмотрены рабочие предприятий химической и нефтехимической промышленности,  занятые полный рабочий день в перечисленных производствах (позиция 1080А010).  

Согласно части 4 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ (действовавшей до  01.01.2014 года) плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам,  установленным частями 1 и 2 настоящей статьи, по результатам специальной оценки условий  труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.  

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении  изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием  закона «О специальной оценке условий труда» часть 4 статьи 58.3 утратила силу.  

Вместе с тем, была введена в действие часть 2.1 статьи 58.3, которой предусмотрено  применение следующих дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд  Российской Федерации в зависимости от установленного по результатам специальной оценки  

условий труда класса условий труда взамен тарифов, установленных частями 1 и 2  настоящей статьи:  

- подкласс 4 класса «опасный» 8%; - подкласс 3.4 класса «вредный» 7%; - подкласс 3.3 класса «вредный» 6%; - подкласс 3.2 класса «вредный» 4%; - подкласс 3.1 класса «вредный» 2%. 

Также предусмотрено установление «нулевой» ставки дополнительного тарифа, если  по результатам специальной оценки условий труда класс условий труда является  оптимальным и допустимым.  

Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»  (далее – Федеральный закон № 426-ФЗ) вступил в силу с 01.01.2014. С указанной даты при  установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный  фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте  применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 Федерального  закона № 426-ФЗ).  

 Как видно из карты специальной оценки условий труда № 294А от 22.01.2015  итоговый класс (подкласс) условий труда электромонтера по ремонту и обслуживанию  электрооборудования структурного подразделения эксплуатационно-технический отдел  (специального технологического оборудования и инженерных систем обеспечения  радиационной и химической безопасности) – эксплуатационное отделение (специальных  инженерных систем) определен 3.1, также указано на право на досрочное назначение  трудовой пенсии со ссылкой на позицию № 1080А010 Списка № 1. С результатами  специальной оценки ознакомлены электромонтеры по ремонту и обслуживанию  электрооборудования ФИО5 и ФИО6  

 Как видно из карты специальной оценки условий труда № 293А от 22.01.2015  итоговый класс (подкласс) условий труда слесаря-сантехника структурного подразделения  эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и  инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) –  эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.1, также  указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию №  2110А030 Списка № 2. С результатами специальной оценки ознакомлены слесари- сантехники ФИО7, ФИО8, ФИО9  

 Как видно из карты специальной оценки условий труда № 284А от 22.01.2015  итоговый класс (подкласс) условий труда слесаря-ремонтника структурного подразделения  эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и  инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) –  эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.1, также  указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию №  2110А030 Списка № 2. С результатами специальной оценки ознакомлены слесари- ремонтники ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13  

 Как видно из карты специальной оценки условий труда № 295А от 22.01.2015  итоговый класс (подкласс) условий труда электрогазосварщика структурного подразделения  эксплуатационно-технический отдел (специального технологического оборудования и  инженерных систем обеспечения радиационной и химической безопасности) –  эксплуатационное отделение (специальных инженерных систем) определен 3.2, также  указано на право на досрочное назначение трудовой пенсии со ссылкой на позицию №  23200000-19756. С результатами специальной оценки ознакомлен электрогазосварщик  ФИО14  

 Как видно из карты специальной оценки условий труда № 296 от 22.01.2015 итоговый  класс (подкласс) условий труда электрогазосварщика структурного подразделения  инженерно-технический отдел (обеспечения научно-исследовательских и испытательных  

работ) – мастерская (по ремонту и изготовлению опытных приборов и лабораторного  оборудования) определен 3.2, также указано на право на досрочное назначение трудовой  пенсии со ссылкой на позицию № 23200000-19756. С результатами специальной оценки  ознакомлен электрогазосварщик Дубасов Е.Ю.  

 Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 Центральный научно- исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российской Федерации  производило начисление (уплату) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской  Федерации по дополнительному тарифу с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу  электрогазосварщика ФИО15 за период с мая по декабрь 2015 года – 2%,  электрогазосварщика ФИО14 за период с мая по июнь 2015 года - 2%.  

 Территориальным органом правомерно произведено начисление страховых взносов по  дополнительному тарифу в размере 4% с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу  ФИО15 за период с января 2014 по декабрь 2015 года на основании части 2.1 статьи  58.3 Федерального закона № 212-ФЗ с учетом установленного подкласса условий труда 3.2.  

 На этом же основании правомерно начислены страховые взносы по дополнительному  тарифу в размере 4% с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу ФИО14 за  период с ноября 2014 года по июль 2014 года.  

 На суммы выплат и иных вознаграждений в пользу работников ФИО8,  ФИО16, ФИО9, ФИО13, ФИО11, ФИО12, ФИО5, ФИО6, ФИО17, ФИО10, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21 начисление (уплата) страховых взносов по дополнительному тарифу  ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ не производилось.  

В связи с этим согласно части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ с учетом  установленного подкласса условий труда 3.1 Управлением ПФР произведено начисление  страховых взносов по дополнительному тарифу в размере 2% на суммы выплат и иных  вознаграждений в пользу работников (за периоды, указанные Учреждением):  

ФИО8 за периоды с марта 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по  декабрь 2015 года;  

ФИО7 за периоды с августа 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по  декабрь 2015 года;  

ФИО9 за периоды с августа 2014 года по март 2015 года, с мая 2015 года  по декабрь 2015 года;  

ФИО13 за период с мая 2014 года по декабрь 2015 года;  ФИО11 за периоды с июля 2014 года по июнь 2015 года и за август 2015 года;  

 ФИО12 за период с октября 2014 года по декабрь 2015 года;  

 ФИО5 за периоды с октября 2014 года по май 2015 года, с июля 2015 года по  декабрь 2015 года;  

 ФИО6 за период с августа 2014 года по декабрь 2015 года;   ФИО17 за период с ноября 2014 года декабрь 2015 года;  

 ФИО10 за период с июля 2014 года по май 2015 года, с июля по сентябрь 2015  года.  

 Также в соответствии с частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ  правомерно произведено начисление страховых взносов по дополнительному тарифу с сумм  выплат и иных вознаграждений в пользу слесарей-ремонтников, по рабочим местам которых  карты специальной оценки условий труда отсутствуют:  

 ФИО21 за период с августа 2014 года по декабрь 2014 года в размере 4%, с  января 2015 года по декабрь 2015 года 6%;  

 ФИО18 за период с августа 2015 года по декабрь 2015 года в размере 6%;  ФИО19 за ноябрь, декабрь 2015 года в размере 6%; 

 ФИО20 за период с июня 2015 года по декабрь 2015 года 6%.  

 Установлено, что ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ 18.01.2016 представило в Управление  Пенсионного фонда в Вольском районе перечни рабочих мест, наименований профессий и  

должностей, занятость на которых дает право застрахованным лицам на досрочное  назначение трудовой пенсии в соответствии со ст. 27 и ст. 28 Закона РФ от 17.12.20101 №  173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» за периоды с 01.01.2014 по 31.03.2014, с 01.04.2014 по  30.06.2014, с 01.07.2014 по 30.09.2014, с 01.10.2014 по 31.12.2014, с 01.01.2015 по 31.03.2015,  с 01.04.2015 по 30.06.2015, с 01.07.2015 по 30.09.2015, с 01.10.2015 по 31.12.2015.  

 Согласно представленным Перечням Учреждением самостоятельно отражены все  периоды работы с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда работников, по которым  произведены доначисления Пенсионным фондом.  

 Периоды работы ФИО15 и ФИО14, также подтверждены протоколами  об установлении стажа работы во вредных условиях труда.  

Таким образом, организация подтверждала занятость указанных выше работников на  работах с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда.  

В соответствии со ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ это обстоятельство является  основанием для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу.  

 Доводы заявителя о том, что работа во вредных условиях труда занимала ежедневно  менее 80 процентов рабочего времени со ссылкой на журналы, представленные после  проведенной проверки в ходе судебного разбирательства, судом отклоняются.  

Учреждением в ходе проведенной проверки представлен комплект документов,  подтверждающий все периоды работы с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда  работников, по которым произведены доначисления Пенсионным фондом.  

Доводы о недостаточности финансирования не являются основанием для признания  решения Пенсионного фонда незаконным.  

 Невключение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в  связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80 процентов  рабочего времени, не освобождает плательщика от обязанности начисления страховых  взносов по дополнительным тарифам (Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2016 N  310-КГ16-11033 по делу N А62-5913/2015).  

 Оспаривая решение управления ПФР в части доначисления страховых взносов  (соответствующих им сумм пени и штрафа) по дополнительному тарифу работникам  структурного подразделения «Виварий», заявитель указывает на то, что заявитель является  бюджетным учреждением и финансируется из федерального бюджета согласно ежегодным  потребностям, денежные средства на финансирование созданного структурного  подразделения «Виварий» не выделялись.  

 Приведенный заявителем довод является необоснованным. 

 Пунктом 3 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрено, что периоды  работы, предусмотренные подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи и имевшие место  после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий  право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при условии начисления и  уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным  статьей 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в  Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской  Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».  

 При этом условия назначения трудовой пенсии по старости, установленные  подпунктами 1 - 18 пункта 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс  условий труда на рабочих местах по работам, указанным в подпунктах 1 - 18 пункта 1  настоящей статьи, соответствовал вредному и (или) опасному классу условий труда,  установленному по результатам специальной оценки условий труда.  

 Аналогичная норма установлена и частью 6 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ.   Таким образом, законодатель обуславливает возникновение права досрочную  страховую пенсию в связи с работой с тяжелыми, вредными, опасными условиями труда  уплатой страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу.  

 Как видно из протокола заседания комиссии по рассмотрению вопросов реализации  пенсионных прав граждан от 11.05.2014 № 436 приняты перечни рабочих мест по  профессиям должностям структурного подразделения «Виварий» с 01.01.2006 года. ФГБУ  «33 Центральный научно-исследовательский испытательный институт» Министерства  обороны Российской Федерации предложено обеспечить корректировку индивидуальных  сведений на работников «Вивария» за периоды 01.01.2006 по 31.12.2012 и с 01.01.2014 по  настоящее время с отражением кода особых условий труда 27-1/1080А010. Период работы с  01.01.2013 по 31.12.2013 не может быть засчитан в стаж, дающий право на досрочное  назначение трудовой пенсии, и отражен на индивидуальных лицевых счетах с кодом особых  условий труда 27-1/1080А010, так как начисление (уплата) страховых взносов по  дополнительному тарифу не произведено.  

 Из текста искового заявления, а также объяснений представителей ФГБУ «33  ЦНИИИ» МО РФ усматривается, что факт работы работников «Вивария» во вредных и  опасных условиях труда в 2013 году не оспаривается. Заявитель лишь утверждает, что  данный факт ранее не признавался Управлением Пенсионного фонда. По данному спору  состоялись судебные разбирательства в Вольском районном суде.  

 Т.о., необоснованность доводов заявителя вытекает из следующего. 

 Решением Вольского районного суда от 13.10.2014 по делу № 2-1605(1)/2014  удовлетворен иск ФИО22 к Федеральному государственному  бюджетному учреждению «33 Центральный научно-исследовательский испытательный  институт» о понуждении к уплате страховых взносов. На ответчика возложена обязанность  начислить и выплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по  дополнительному тарифу в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (КБК  39210202131061000160) за периоды с 01.01.2013 по 03.04.2013 и с 09.08.2013 по 31.12.2013 за  застрахованное лицо ФИО22.  

 Как указано в решении, факт работы истицы во вредных условиях труда лицами,  участвующими в деле не оспаривался. Данный факт также подтверждается актом по  результатам документальной проверки обоснованности представления в Управление ПФР  перечня рабочих мест, занятость в которых дает право на досрочное назначение трудовой  пенсии, протоколом заседания комиссии по рассмотрению вопросов реализации пенсионных  прав граждан № 436, справкой уточняющего характера.  

 Решением Вольского районного суда от 21.01.2016 по делу № 2-187(1)/2016  удовлетворены исковые требования ФИО23 к Государственному учреждению  — отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в ЗАТО г. Шиханы Саратовской области  о включении периодов работы в льготный стаж и назначении досрочной пенсии по старости.  В частности, суд обязал ответчика включить в льготный ста, дающий право на досрочное  назначение трудовой пенсии по старости ФИО23 период работы с 01.01.2013  по 31.12.2013 в качестве рабочего по уходу за животными вивария ФГКУ «33 Центральный  научно-исследовательский испытательный институт» Министерства обороны РФ.  

 Как видно из текста решения ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ было привлечено к участию  в деле в качестве третьего лица, представитель которого ФИО1 в судебном заседании  просил исковые требования удовлетворить, указывая, что работа в качестве рабочего по уходу  за животными «Вивария» относится к работам по Спискам № 1.  

 Также как видно из решения Вольского районного суда, работодатель в справке  уточняющего характера указывал, что работа в должности рабочих по уходу за животными  вивария относится к работам по Списку № 1, как работа с вредными и опасными условиями  труда, работа с токсическими химикатами.  

 Вольский районный суд пришёл к выводу о том, что на застрахованное лицо по  обязательному пенсионному страхованию не может возлагаться риск последствий  ненадлежащего исполнения страхователем (в данном случае ФГБУ «33 ЦНИИИ») своих  обязательств по перечислению страховых взносов в Пенсионный фонд Российской  Федерации.  

 Таким образом, из изложенного выше следует, что невключение Пенсионным фондом  периодов работы в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии,  работникам «Вивария» и включение периодов работы в судебном порядке, не исключает  обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу.  

 Довод заявителя об освобождении от уплаты пеней и штрафа со ссылкой на часть 9  статьи 25 и пункт 3 части 1 статьи 43 Федерального закона № 212-ФЗ является  необоснованным, так как им не представлено доказательств наличия письменных  разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам  применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и об обязательном  социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за  уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти  (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные  обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по  смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено правонарушение,  независимо от даты издания такого документа).  

 Сам по себе факт непринятия перечней работ, профессий, должностей по  структурному подразделению «Виварий» в 2013 году не свидетельствует о том, что давались  разъяснения об освобождении от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской  Федерации по дополнительному тарифу.  

 Вместе с тем, как видно из переписки, УПФР в Вольском районе Саратовской области  неоднократно информировало ФГБУ «33 ЦНИИИ» МО РФ об обязанности начислять и  уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу за работников «Вивария».  

В отношении доначислений страховых взносов за счет не включения в объект  обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за  детьми-инвалидами, предоставленных работникам в 2014 году, суд принимает позицию  заявителя. Учреждению предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере  10483,36 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 2430,27 руб. в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования; учреждение привлечено к ответственности в  виде штрафов в размере 2096,70 руб. в Пенсионный фонд Российской Федерации и 486,05  руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.  

В части данного эпизода установлено следующее. 

Основанием для принятия названных решений послужил, по мнению проверяющих  органов, факт занижения базы для начисления страховых взносов в связи с неправомерным  исключением из облагаемых страховыми взносами сумм выплат работникам за  дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Фонд полагал, что оплата  дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за ребенком- инвалидом в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации  производится в рамках трудовых отношений, в связи с чем, независимо от источника  финансирования такой выплаты она подлежит обложению страховыми взносами в  общеустановленном порядке.  

Удовлетворяя заявленные требования в данной части, суд руководствуется  положениями статей 5, 7, 8, 9 Закона N 212-ФЗ, статей 15, 16, 129, 262 Трудового Кодекса  Российской Федерации, исходит из того, что сам по себе факт наличия трудовых отношений  между работниками и работодателями не свидетельствует о том, что все выплаты, которые  начисляются работникам, представляют собой оплату труда, а предоставление оплачиваемых  выходных дней работнику по уходу за ребенком-инвалидом в силу своего характера не  является оплатой труда (вознаграждением за труд), а производится в виде сохранения  заработка в пользу только той категории работников, которая в силу своих семейных  обязанностей осуществляет уход за ребенком - инвалидом, то есть имеет компенсационный  характер, гарантированный государством.  

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми  взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками  страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско- правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также  по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на  произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам,  лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки,  литературы, искусства.  

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов,  указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона,  признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц,  подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными  законами о конкретных видах обязательного социального страхования.  

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов  для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных  вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона,  начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических  лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.  

В силу положений статьи 129 ТК РФ, оплата труда состоит из заработной платы, а  также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки  стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).  

Статьей 262 ТК РФ определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для  ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре  дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы  одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата  каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и  порядке, который устанавливается федеральными законами.  

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в  постановлении от 08.06.2010 № 1798/10, спорные выплаты носят характер государственной  поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим  детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью  компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального  положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей  природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к  материальной выгоде.  

Содержащееся в указанном постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда  Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит  применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.  

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных  органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и  иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному  страхованию не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов.  

Следовательно, оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за  детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим  законодательством, в силу Закона № 212-ФЗ обложению страховыми взносами для  плательщиков страховых взносов не подлежит, что исключает начисление недоимки по  страховым взносам, пени и штрафов.  

 На основании изложенного суд считает требования заявителя о признании  недействительным решения подлежат удовлетворению в части:  

- начисления страховых взносов в сумме 10 483,36 руб. (взносы в бюджет ПФР), в  сумме 2 430,27 руб. (взносы в бюджет ОМС); штрафов в размере 2096,67 руб. (ПФР) и 486,05  руб. (ОМС); пени в размере 2274,63 руб. и 527,21 руб.  

Суд считает, что в остальной части органом контроля обосновано принято оспариваемое  решение, при этом вопрос о снижении размера санкций не рассматривался.  

В данном случае по ходатайству Учреждения судом учтены смягчающие обстоятельства, в т.ч.  то, что заявитель является бюджетным учреждением, размер штрафа является значительным для  учреждения; Федеральное государственное бюджетное учреждение «33 центральный научно- исследовательский испытательный институт» Министерства обороны Российская Федерации  выполняет, в т.ч. социально значимые функции в рамках своей деятельности.  

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,  приведенной им в Постановлении от 24.06.2009 № 11-П, в силу ч. 3 ст. 17 и ч. 3 ст. 55  Конституции Российской Федерации исходящее из принципа справедливости  конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности  предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести  содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и  иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении  взыскания.  

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает  установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее  дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного  ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств,  обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы  привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим  лицам.  

Конституционный суд РФ также в Определении от 16.12.2008 № 1069-О-О указал, что  принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и  пропорциональности используемых правовых средств предполагают установление публично- правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от  тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины  правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих  индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к  ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.  

Суд полагает, что в данном случае во внимание должны быть приняты  смягчающие ответственность обстоятельства, установленные в ходе разбирательства.  

Суд, исследовав и оценив характер и обстоятельства совершенного правонарушения,  приходит к выводу о возможности снижения размера штрафных санкций в 10 раз.  

Начисленные штрафные санкции по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в  размере 66 573,16 руб. (46759,22 руб. + 19813,94 руб.) суд снижает до 6657,32 руб.  

Т.е. подлежит признанию недействительным решение в части начисленных штрафных  санкций по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере 59 915,84 руб. (66573,16 –  6657,32).  

В остальной части требований учреждения суд отказывает. 

Пенсионным фондом в адрес Учреждения были направлены требования от 23.08.2016  г. об уплате произведенных на основании оспоренного решения доначислений (том 1 л.д. 92,  97), однако, учреждение обязанность по уплате в срок не исполнило, в связи с чем,  заявленный встречный иск подлежит удовлетворению в той части доначислений, которые  признаны судом правомерными, а именно: с ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России,  ОГРН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, в пользу Государственного учреждения – Управления пенсионного  фонда РФ в Вольском районе Саратовской области подлежит взысканию:  

- недоимка по страховым взносам в размере – 332 865,82 руб. (233796,10 + 99069,72),  

- пени в размере – 79 318,62 руб. (66320,77 + 12997,85), - штрафы по ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в размере – 6 657,32 руб., а всего: 418 841,76 руб. В остальной части встречных требований суд отказывает. 

Судебные расходы распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ.  Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального  

кодекса Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Заявленные требования ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России удовлетворить в  части.  

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления  пенсионного фонда РФ в Вольском районе Саратовской области № 073V09160000092 от  27.07.2016 года в части:  

- начисления страховых взносов в сумме 10 483,36 руб. (взносы в бюджет ПФР), в  сумме 2 430,27 руб. (взносы в бюджет ОМС) и соответствующих сумм пени и штрафов,  

- начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 47 федерального закона № 212-ФЗ в  размере 59 915,84 руб.  

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать. 

Взыскать с Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в  Вольском районе Саратовской области в пользу ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России  судебные расходы по оплате госпошлины в сумме 3000руб.  

Возвратить ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России уплаченную в федеральный  бюджет госпошлину в сумме 9 941,12 руб., выдать справку на возврат.  

Заявленные требования Государственного учреждения – Управления пенсионного  фонда РФ в Вольском районе Саратовской области удовлетворить в части.  

Взыскать с ФГБУ «33 ЦНИИ» МИНОБОРОНЫ России, ОГРН 

<

***>,  зарегистрированного по адресу: 

<

...>,  в пользу Государственного учреждения – Управления пенсионного фонда РФ в Вольском  районе Саратовской области:  

- недоимку по страховым взносам в размере – 332 865,82 руб.,  - пени в размере – 79 318,62 руб.,  

- штрафы в размере – 6 657,32 руб., а всего: 418 841,76 руб. 

В удовлетворении остальной части требований о взыскании взносов, пени, штрафов  отказать.  

 Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную  инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 257-260, 273-277 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской  области.  

Судья Арбитражного суда 

Саратовской области  Ю.П. Огнищева