Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-34301/19-75-441

г. Москва

25 июня 2019 г.

Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2019 года

Полный текст решения изготовлен 25 июня 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Нагорной А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания  ФИО1, с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) 

Закрытого акционерного общества «Грант» (зарегистрированного по адресу: 125284, 

<

...>; ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 07.10.2002 г.) 

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125284, Москва г., Боткинский 2-й проезд, д. 8, стр. 1; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

третьи лица Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 5 по г. Москве и Московской области (зарегистрированное по адресу: 141400, 

<

...>; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 19.12.2002 г.)

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (зарегистрированную по адресу: 629851, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

...> Ямала, д. 7; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 10.12.2004 г.)

о признании безнадежной к взысканию следующей задолженности: 1 201,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 894 330,94 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 126 990,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 1 116 174,08 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 245 924,03 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.; 196 707,94 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.; 780,26 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.; 33 130,27 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 25 978,12 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 47,83 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г.; 57 733,33 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 45 343,53 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 186,55 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.; 602,99 рублей по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 922 073,14 рублей задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 406 131,30 рублей задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 5 729,70 рублей задолженности по пеням по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 89 142,80 транспортному налогу с организаций; 53 215,16 рублей задолженности по пеням по транспортному налогу с организаций; 54,30 рублей задолженности по штрафам по транспортному налогу с организаций; 9 843,78 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005г. в местные бюджеты, мобилиз. на территории муниципальных районов;  4 387 535,72 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 2 638 694,61 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 16 513,66 рублей задолженности по процентам по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 106 710,83 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ; 791 032,33 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; 804 251,74 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; признании обязанности уплатить вышеуказанную задолженность прекращенной; обязании списать вышеуказанную задолженность (с учетом уточнения заявленных требований от 28.03.2019 г. и от 18.06.2019 г.)

при участии представителей 

от истца (заявителя) – ФИО2 по доверенности от 25.04.2019 г. без №, ФИО3 по доверенности от 25.04.2019 г. без №,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 03.07.2018 г. № 06-07/039540;

от третьего лица – ФИО5 по доверенности от 29.10.2018 г. № 205-2383/50-01 (от ГУ-ГУ ПФР № 5); от МИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу – представители не явились, извещена надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

Закрытое акционерное общество «Грант» (далее – заявитель, Общество налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию следующей задолженности: 1 201,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 894 330,94 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет; 126 990,00 рублей задолженности по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 1 116 174,08 рублей задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ; 245 924,03 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.; 196 707,94 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.; 780,26 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.; 33 130,27 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 25 978,12 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии; 47,83 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г.; 57 733,33 рублей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 45 343,53 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 186,55 рублей задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.; 602,99 рублей по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.; 922 073,14 рублей задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 406 131,30 рублей задолженности по пеням по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ; 5 729,70 рублей задолженности по пеням по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения; 89 142,80 транспортному налогу с организаций; 53 215,16 рублей задолженности по пеням по транспортному налогу с организаций; 54,30 рублей задолженности по штрафам по транспортному налогу с организаций; 9 843,78 рублей по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005г. в местные бюджеты, мобилиз. на территории муниципальных районов;  4 387 535,72 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 2 638 694,61 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 16 513,66 рублей задолженности по процентам по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет; 106 710,83 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ; 791 032,33 рублей задолженности по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; 804 251,74 рублей задолженности по пеням по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; признании обязанности уплатить вышеуказанную задолженность прекращенной; обязании списать вышеуказанную задолженность (с учетом уточнения заявленных требований от 28.03.2019 г. и от 18.06.2019 г.).

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, привлечены Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 5 по г. Москве (далее – Фонд) и Московской области  и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился; о дате, времени и месте рассмотрения дела данный налоговый орган извещен надлежащим образом, в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ, представил отзыв на заявление, письменную позицию и запрошенные судом документы.

В судебном заседании представители заявителя поддержали требования с учетом принятого судом уточнения по доводам заявления и письменных пояснений; представитель ответчика против предъявленных требований возражала по доводам отзыва на заявление. Представитель Фонда изложил позицию по делу по доводам отзыва на заявление.

Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования с учетом принятого уточнения подлежат частичному удовлетворению исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу № А81-5900/20099 от 17.12.2009 г. в отношении Закрытого акционерного общества «ГРАНТ» введена процедура наблюдения, временным управляющим утверждена ФИО6. Определением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по указанному делу от 21.05.2010 г. в отношении Общества введена процедура внешнего управления, временным управляющим утверждена ФИО6.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по делу № А81-5900/20099 от 22.10.2012 г. Общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена ФИО6.

Согласно представленной Инспекцией в материалы дела справке № 792746 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.06.2019 г. у заявителя имеется следующая задолженность перед бюджетом: недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 201 руб., задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 894 330,94 руб.; недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 126 990 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 116 174,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. – недоимка в сумме 245 924,03 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере  196 707,94 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 780,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – недоимку в сумме 33 130,27 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 25 978,12 руб.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г. в сумме 51,87 руб. (заявителем оспаривается в части 47,83 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. – недоимка в сумме 57 733,33 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 45 343,53 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в сумме 186,55 руб.;  задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 602,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – недоимку в сумме 922 073,14 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 406 131,30 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 5 729,70 руб.; по транспортному налогу с организаций – недоимка в сумме 89 142,80 руб., начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 53 215,16 руб. и штраф в сумме 54,30 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005г. в местные бюджеты, мобилизуемые на территории муниципальных районов в сумме 9 843,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - недоимка в сумме 4 387 535,72 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 2 638 694,61 руб. и 16 513,66 рублей задолженности по процентам; задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 106 710,83 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, - недоимка в сумме 791 032,33 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 804 251,74 руб.

Общество указывает, что в отношении перечисленных выше сумм задолженностей истекли сроки взыскания в принудительном порядке, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем она подлежит признанию безнадежной к взысканию с последующим списанием. Инспекцией и Фондом представлены в материалы дела документы в подтверждение мер, принятых в ходе процедуры принудительного взыскания спорных задолженностей, против удовлетворения требований Общества Инспекция и Фонд возражали, ссылаясь на соблюдение процедуры принудительного взыскания.   

В отношении налога на прибыль в федеральный бюджет.

За период с 2010г. по 2012г. у Общества с учетом начислений, оплат и принудительного взыскания имеется задолженность в сумме 85 745,00 рублей (2010г.: 85 801,00 руб. - 56 626,00руб. =29 175,00руб. + 2011г.: 81 666,00руб.-71 774,00руб. = 9 892,00руб. + 2012г.: 81 666,00руб. - 34 988,00руб. = 46 678,00руб.).

За указанный период времени в отношении задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлялись требования (№94575 от 08.11.2011г. на сумму 20 115,00 руб. налога и 372 011,60 руб. пени, №2330 от 26.04.2012г. на сумму налога 28100,00 руб. и пени 372 011,60 руб.) и соответствующие решения о взыскании (№29054 от 13.12.2011г., №37259 от 25.06.2012г.).

За 2013-2016гг. начислений по данному виду налога не производилось.

Сумма задолженности по данному виду налога, указанная в приведенных в пояснениях решениях и требованиях, не соответствует сумме задолженности, отраженной налоговым органом в Справке, согласно которой, текущая задолженность налогоплательщика составляет 1 201,00 руб. Вся остальная задолженность по данному виду налога в размере 2 079 747,00 руб. приостановлена к взысканию в связи с её включением в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Общества №А81-5900/2009 (и предметом спора по настоящему делу не является), что усматривается из Справки № 677772 от 10.12.2018г. (столбец 5, строка 1).

Сумма задолженности по пени по данному виду налога, в отношении которой налоговым органом предпринимались меры по взысканию, согласно пояснениям, составляет 543 658,45 рублей (372 011,60 рублей + 171 646,85 рублей за периоды с 2009г. по апрель 2012г.). Исходя из Справки следует, что задолженность по пени составляет 894 330,94 рублей. Задолженность по пени в размере 270 270,57 рублей приостановлена к взысканию в связи с её включением в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) Общества №А81-5900/2009 (и предметом спора по настоящему делу не является).

Исходя из данных, приведенных в письменных пояснениях налогового органа, следует, что сумма, заявленная к признанию безнадежной задолженностью по данному виду налога, а именно задолженность по налогу в сумме 1 201,00 руб. входит в сумму задолженности 48 215,00 руб. по требованиям №94575 от 08.11.2011г. и №2330 от 26.04.2012г., а задолженность по пени в сумме 894 330,94 руб. частично (в сумме 543 658,45 рублей по требованиям №94575 от 08.11.2011г. и №2330 от 26.04.2012г.) образовалась в период с марта 2009г. по апрель 2012г., и далее начислялась налоговым органом в течение неустановленного периода времени.

Таким образом, задолженность по данному виду налога в сумме 1 201,00 руб. и пени в размере 894 330,94 руб. образовалась в период с 2009г. по апрель 2012г.

Налоговым органом в порядке ст.46, 69, 70 НК РФ были предприняты меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, что подтверждается сведениями, отраженными в письменных пояснениях Ответчика. Данные меры принимались в 2011г. (требование №94575 от 08.11.2011г., решение о взыскании №29054 от 13.12.2011г.) и в 2012г. (требование №2330 от 26.04.2012г. и решение №37259 от 25.06.2012г.).

Далее согласно п.3 ст.46 НК РФ налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Кроме того, согласно п.1 ст. 47 НК РФ налоговый орган в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика был вправе принять решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. При пропуске указанного срока налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Сведений о принятии налоговым органом вышеуказанных мер принудительного взыскания задолженности по данному виду налога ответчиком не приведено, следовательно, факт принятия дальнейших мер принудительного взыскания Инспекцией не доказан, что свидетельствует о том, что возможность принудительного взыскания данного вида налога и начисленных пени налоговым органом утрачена.

По налогу на добавленную стоимость.

Как указывает налоговый орган, задолженность в размере 1 097 262,14 руб. является текущей и образовалась за период с 4 квартала 2009г. по 4 квартал 2018 года.

Однако, данный довод опровергается сведениями, предоставленными налоговым органом в своих письменных пояснениях. Из письменных пояснений ответчика следует, что Обществом с 2013г. по 2018г. оплата НДС производилась в полном объеме, задолженность за указанные налоговые периоды отсутствует.

Следовательно, задолженность по данному налогу образовалась в период с 4 квартала 2009г. по 2012г. включительно: задолженность за 4 квартал 2009г. - 533 815,00 руб., переплата за 2010г.: 4 196 271,34 руб. (оплачено и списано инкассо) - 3 966 505,00 руб. (начислено) = 229 766,34 руб., задолженность за 2011г.: 2 878 904,00 руб. (начислено) - 2 464 307,66 руб. (оплачено и взыскано по инкассо) = 414 596,34 руб., задолженность за 2012г.: 2 051 914,00 руб. (начислено) - 1 434 811,00 руб. (взыскано по инкассо) = 617 103,00 руб. Всего 1 335 748,00 руб.

Налоговым органом указано на непринятие мер по принудительному взысканию задолженности по данному виду налога за 2009г.

В 2010 г., 2011г. и 2012г. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования и решения (перечислены в письменных пояснениях налогового органа - лист 3) в порядке ст.46, 69, 70 НК РФ.

Дальнейших мер принудительного взыскания задолженности (ст.ст. 46, 47 НК РФ) налоговым органом в установленные сроки не предпринималось.

Таким образом, возможность принудительного взыскания данного вида налога в сумме 922 073,14 рублей и начисленных по нему пени в размере 406 131,30 рублей (на дату справки от 07.06.2019 г.) налоговым органом утрачена.

По налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты РФ:

Начисления за период с 2010г. по 2012г. составили 2 122 1 74,00 руб., оплачено 1 518 466,00 руб. За период с 2013г. по 2015г. начислений не было.

Таким образом, по данным налогового органа, приведенным в пояснениях, задолженность по данному виду налога составляет 603 708.00 руб. и образовалась в период с 2010г. по 2012г.

Налоговым органом указано на выставление в адрес налогоплательщика требования №2330 от 26.04.2012г. и решения о взыскании налога №37259 от 25.06.2012г., решение о взыскании налога за счет имущества №1242 от 03.08.2012г. и Постановление о взыскании налога за счет имущества №1269 от 03.08.2012г.

Заявление о взыскании задолженности по налогу за счет имущества налогоплательщика в порядке п.1 ст. 47 НК РФ в суд налоговым органом не подавалось. Срок на подачу такого заявления, установленный п.1 ст. 47 НК РФ (два года с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога) налоговым органом пропущен.

Таким образом, возможность принудительного взыскания налога на прибыль в сумме 126 990,00 рублей и начисленных на него пени в размере 1 116 174,08 рублей налоговым органом утрачена.

По транспортному налогу

Налоговый орган указывает на то, что задолженность по данному виду налога возникла за период 3 и 6 месяцев 2008г., 2009г., в связи с чем, задолженность является реестровой и не подлежит списанию.

Между тем, налоговым органом не указано, в соответствии с каким судебным актом указанная задолженность была включена в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" в рамках дела №А81-5900/2009.

Как указывало Общество в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) в реестр требований кредиторов включены требования налогового органа: в сумме 16 494 845,94 рублей, в том числе по налогам - 13 894 185 руб. 05 коп., по пени - 1 681 811 руб. 89 коп., по штрафам - 918 849 руб. 00 коп. (определение Арбитражного суда ЯНАО по делу №А81-5900/2009 от 04.03.2010г.); в сумме 566 094 руб. 14 коп., в том числе по налогам - 522 234 руб., по пени - 43 851 руб. 14 коп. (определение Арбитражного суда ЯНАО по делу №А81-5900/2009 от 02.04.2010г.).

Из указанных судебных актов невозможно установить, задолженность по каким конкретно налогам и пени была включена в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ". В вышеперечисленных судебных актах отсутствует указание на включение в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ" задолженности по транспортному налогу в размере 89 142,80 руб., 49 098,23 руб. - пени и 54,30 руб. - штраф. Каких-либо доказательств включения данной задолженности в реестр требований кредиторов в рамках настоящего дела не представлено. 

При этом как в Справке №677772 от 10.12.2018г., так и в справке от 07.06.2019 № 792746 указанная задолженность в размере 89 142.80 руб. налога, 53 215,16 руб. пени и 54.30 руб. штрафа числится как текущая задолженность, в связи с чем основания для ее отнесения к задолженности, подлежащей включению в реестр требований кредиторов, у суда отсутствуют.

В отсутствие доказательств включения данной задолженности в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ", с учетом её отражения как текущей в Справке №677772 от 10.12.2018г. и справке от 07.06.2019 № 792746, принимая во внимание дату образования задолженности и отсутствие сведений о предпринятых налоговым органом мерах по принудительному взысканию задолженности по данному виду налога, налоговым органом утрачена возможность ее принудительного взыскания.

По единому социальному налогу (ЕСН).

Налоговый орган указывает на то, что задолженность по данному виду налога возникла за период 12 месяцев 2008г., 3, 6, 9 месяцев 2009г., в связи с чем, задолженность является реестровой и не подлежит списанию.

Между тем, налоговым органом не указано, в соответствии с каким судебным актом указанная задолженность была включена в реестр требований кредиторов ЗАО «ЗАО "ГРАНТ"» в рамках дела №А81-5900/2009. В отсутствие доказательств того обстоятельства, что задолженность по данному виду налога была включена в реестр требований кредиторов ЗАО «ЗАО "ГРАНТ"» и взыскивалась в рамках дела о банкротстве, утверждения о том, что данная задолженность является реестровой, не обоснованны и подлежат отклонению судом.

С 01.01.2010г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ, регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009г. N 213-ФЗ).

В соответствии с вышеуказанным Федеральным законом страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Поскольку указанная задолженность образовалась по периодам, завершенным 31.12.2009г., и налоговым органом не представлено доказательств принятия мер к ее взысканию, в том числе в порядке Федерального закона РФ №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О несостоятельности (банкротстве)», а согласно Справке задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 4 387 535.72 руб.. пени по данному налогу в сумме 2 638 694,61 руб.; задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в размере 106 710,83 руб.; задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере 791 032.33 руб. и пени в сумме 790 236,54 руб. отражены как текущая задолженность.

В отсутствие доказательств включения данной задолженности в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ", с учетом её отражения как текущей в Справке №677772 от 10.12.2018г., принимая во внимание дату образования задолженности и отсутствие сведений о предпринятых налоговым органом мерах по принудительному взысканию задолженности по данному виду налога, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данного вида налога.

Налог на имущество по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения:

Ответчиком по данному виду налога в письменных пояснениях не приведено каких-либо сведений относительно даты образования задолженности.

В материалы дела поступили дополнительные документы от третьего лица (МРИ ФНС России №3 по ЯНАО), отражающие данные по налоговому обязательству ЗАО "ГРАНТ" по Налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения (крсб) на 258 листах за период с апреля 2005г. по настоящее время.

Из анализа представленных третьим лицом документов невозможно установить точный налоговый период начисления пени в сумме 5 729,70 руб., заявленных к признанию безнадежными в рамках настоящего спора.

Третье лицо не предоставило в материалы дела доказательств принятия мер, предусмотренных НК РФ, направленных на принудительное взыскание задолженности по пени по данному виду налога.

В адрес конкурсного управляющего ЗАО "ГРАНТ" с даты открытия процедуры конкурсного производства (22.10.2012г.) не поступало требований об уплате пени по данному налогу в указанной сумме. Решений о принудительном взыскании данной задолженности налоговым органом не принималось, о чем свидетельствует то обстоятельство, что денежные средства с расчетного счета должника в установленном порядке не списывались.

Кроме того, стоит отметить, что в Справке отсутствует информация о наличии текущей задолженности по данному виду налога.

Таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания пени по данному виду налога.

Налог на прибыль до 2005г. в местный бюджет:

По данному виду налога Ответчиком каких-либо пояснений в письменных пояснениях не дано.

С учетом того, что задолженность по указанному налогу, как следует из Справки, образовалась до 2005г., указанная задолженность подлежала включению в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ".

Непринятие налоговым органом мер, направленных на включение указанной задолженности в реестр требований кредиторов ЗАО «ЗАО "ГРАНТ"» (с учетом того обстоятельства, что налоговому органу было доподлинно известно о том, что в отношении ЗАО «ЗАО "ГРАНТ"» ведется дело о несостоятельности (банкротстве), лишило Ответчика возможности взыскать данную задолженность в порядке, установленном ФЗ РФ №127-ФЗ от 26.10.2002г. «О несостоятельности (банкротстве)».

В отсутствие доказательств включения данной задолженности в реестр требований кредиторов ЗАО "ГРАНТ", с учетом её отражения как текущей в Справке №677772 от 10.12.2018г., принимая во внимание дату образования задолженности и отсутствие сведений о предпринятых налоговым органом мерах по принудительному взысканию задолженности по данному виду налога, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания данного вида налога.

Страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.:

Со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты налоговый орган указывает, что задолженность по данному виду взносов в размере 245 924,03 руб. и пени в сумме 185 350,36руб. образовалась до 01.01.2017г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР №5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011г. по август 2015г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

В соответствии с положениями ст. 19 ФЗ РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшим в рассматриваемый период времени, был установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов:

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов (ч.2 ст. 19).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона (ч.3 ст. 19).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (ч.5 ст. 19).

Согласно ч. 5.3. ст.19 установлено, что решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных ч.5 ст. 19, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 5.4. ст. 19 в случае пропуска сроков, установленных частью 5 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Согласно ч.5.5. ст.19 установлено, что заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из вышеприведенных норм Закона, следует, что решения о взыскании: №08720212 ВД 0062526 от 10.04.2012г., №08720212 ВД 0205517 от 24.09.2012г., №08720214 ВД 0067931 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068006 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068019 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068025 от 27.02.2014г., №087802160011203 от 02.02.2016г., №087802160011204 от 02.02.2016г., №087802160011205 от 02.02.2016г., приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч.5 ст.19 ФЗ РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», следовательно, в силу н.5.3 ст.19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч.5.4 ст. 19 указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч.5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

В том, что касается требований №08720212 ТН 0185312 от 20.03.2012г. со сроком уплаты до 09.04.2012г. и №№08720213ТН 1183529 от 19.12.2013г. со сроком уплаты до 09.01.2014г.

По данным требованиям органом контроля за уплатой страховых взносов, как следует из представленных документов, в установленные Законом сроки были приняты решения о принудительном взыскании (Решение 08720212 ВД 0062642 от 10.04.2012. и Решение №08720214 ВД 0068062 от 27.02.2014г. соответственно).

Согласно ч.б ст. 19 Закона решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В дело не представлены доказательства направления указанных решений в адрес ЗАО "ГРАНТ".

Согласно ч.7 ст. 19 Закона установлено, что поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание страховых взносов производится со счетов в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание страховых взносов производится со счетов в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (ч.12 ст.19 Закона).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации (ч.13 ст.19 Закона).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (ч.14 ст. 19 Закона).

Согласно ч.2 ст. 20 Закона решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон "Об исполнительном производстве"), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст. 20 Закона постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов, а в случае, если указанная в требовании неуплаченная сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превышает в части платежей, администрируемых Пенсионным фондом Российской Федерации, 1 500 рублей, а в части платежей, администрируемых Фондом социального страхования Российской Федерации, 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Доказательств принятия органом контроля за уплатой страховых взносов указанных мер не представлено. Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии:

Со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты налоговый орган указывает, что задолженность по данному виду взносов в размере 33 130,27 руб. и пени в сумме 17 962,20 руб. образовалась до 01.01.2017г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР №5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011г. по июль 2015г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Исходя из норм законодательства, следует, что решения о взыскании: №08720212 ВД 0062526 от 10.04.2012г., №08720212 ВД 0205517 от 24.09.2012г., №08720214 ВД 0067931 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068006 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068019 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068025 от 27.02.2014г., 087802160011203 от 02.02.2016г., приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч.5 ст.19 ФЗ РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», следовательно, в силу ч.5.3 ст.19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч.5.4 ст. 19 указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч.5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

В том, что касается требований №08720212 ТН 0185312 от 20.03.2012г. со сроком уплаты до 09.04.2012г. и №№08720213ТН 1183529 от 19.12.2013г. со сроком уплаты до 09.01.2014г.

По данным требованиям органом контроля за уплатой страховых взносов, как следует из представленных документов, в установленные Законом сроки были приняты решения о принудительном взыскании (Решение 08720212 ВД 0062642 от 10.04.2012. и Решение №08720214 ВД 0068062 от 27.02.2014г. соответственно).

Согласно ч. б ст. 19 Закона решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. В дело не представлены доказательства направления указанных решений в адрес ЗАО "ГРАНТ".

Доказательств принятия органом контроля за уплатой страховых взносов указанных мер, предусмотренных положениями ч.7, ч.12, ч.13, ч.14 ст. 19 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., а также ч.ч. 2 и 3 ст. 20 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. не представлено. Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017:

Со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты налоговый орган указывает, что задолженность по данному виду взносов в размере 57 733,33 руб. и пени в сумме 35 959,39 руб. образовалась до 01.01.2017г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 15.04.2017г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР №5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по данному виду сборов образовалась в период с декабря 2011г. по август 2015г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Решения о взыскании: №08720212 ВД 0062526 от 10.04.2012г., №08720212 ВД 0205517 от 24.09.2012г., №08720214 ВД 0067931 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068006 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068019 от 27.02.2014г., №08720214 ВД 0068025 от 27.02.2014г., №087802160011203 от 02.02.2016г., №087802160011205 от 02.02.2016г., приняты органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч.5 ст. 19 ФЗ РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», следовательно, в силу н.5.3 ст.19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч.5.4 ст. 19 указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч.5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек.

В том, что касается требований №08720212 ТН 0185312 от 20.03.2012г. со сроком уплаты до 09.04.2012г. и №№08720213ТН 1183529 от 19.12.2013г. со сроком уплаты до 09.01.2014г.

По данным требованиям органом контроля за уплатой страховых взносов, как следует из представленных документов, в установленные Законом сроки были приняты решения о принудительном взыскании (Решение 08720212 ВД 0062642 от 10.04.2012. и Решение №08720214 ВД 0068062 от 27.02.2014г. соответственно).

Согласно ч. б ст. 19 Закона решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено   по   почте   заказным   письмом   или   передано   в   электронном   виде   по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В дело не представлены доказательства направления указанных решений в адрес ЗАО "ГРАНТ".

Доказательств принятия органом контроля за уплатой страховых взносов указанных мер, предусмотренных положениями ч.7, ч.12, ч.13, ч.14 ст. 19 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г., а также ч.ч. 2 и 3 ст. 20 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. не представлено. Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд до 01.01.2017:

Со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты налоговый орган указывает, что задолженность по пени по данному виду взносов в размере 602,99 руб. образовалась до 01.01.2017г. и сведения о данной задолженности в установленном порядке были переданы в налоговый орган как администратору данного вида сборов 26.05.2017г.

Третьим лицом ГУ-ГУ ПФР №5 по г. Москве и Московской области в дело был представлен отзыв на исковое заявление с приложениями, согласно которых следует, что задолженность по пени по данному виду сборов образовалась в декабре 2011г. В дело представлены доказательства в подтверждение принятия третьим лицом мер, направленных на принудительное взыскание задолженности.

Между тем, Решение о взыскании №08720212 ВД 0062526 от 10.04.2012г. было принято органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения сроков, установленных ч.5 ст. 19 ФЗ РФ №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», следовательно, в силу ч.5.3 ст.19 указанного Закона считались недействительными и исполнению не подлежали.

Доказательств принятия мер, предусмотренных положениями ч.5.4 ст. 19 указанного Закона в дело не представлено. В судебном порядке данная задолженность с плательщика взносов (ЗАО "ГРАНТ") не взыскивалась. Срок, предусмотренный положениями ч.5.5 ст. 19 Закона, для обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании с ЗАО "ГРАНТ" соответствующей задолженности истек. 

Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г., на ОМС в ФФОМС с 01.01.2017:

Ответчик по делу указывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по пени в сумме 780,26 рублей начислена со сроками уплаты 01.03.2018г., 01.04.2018г., 01.05.2018г.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В адрес ЗАО "ГРАНТ" не поступало требование об уплате пени по данному виду сборов в размере 780,26 рублей. Взыскание указанных пени в порядке п.п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ не производилось. Сроки, предусмотренные п.3 ст.46 НК РФ на принятие соответствующего решения налоговым органом истекли соответственно 01.05.2018г., 01.06.2018г., 01.07.2018г.

Налоговый орган в суд за взысканием данной задолженности в установленные сроки не обратился.

Сроки, установленные ст. 46 НК РФ на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика данной задолженности истекли соответственно 01.09.2018г., 01.10.2018г. и 01.11.2018г.

Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности в настоящее время утрачена.

Ответчик по делу указывает, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г. в сумме 51,32 рублей начислена 01.03.2019г. Согласно справке от 07.06.2019 № 792746 размер задолженности составляет 51,87 руб. 

Согласно представленной в дело распечатки КРСБ по данному виду взносов следует, что пени начислялись нарастающим итогом с апреля 2017г. с периодическим списание и оплатой: -26.04.2017г.-33,14 руб. -01.05.2017г.-3,61 руб., 12,99 руб., 19,78 руб. -01.06.2017г.-23,95 руб., -01.07.2017г.- 15,39 руб., -01.08.2017г.-4,11 руб., 11,40 руб., 19,01 руб., -01.09.2017г.-23,26 руб., -01.10.2017г.-21,97 руб., -01.11.2017г. -4,00 руб., 10,89 руб., 40,08 руб. -01.12.2017г.-8,25 руб., -01.02.2018г. - 3,44 руб., 13,86 руб., 27,14 руб., -01.03.2018г.-33,17 руб., -01.04.2018г.-32,31 руб., -01.05.2018г.-2,71 руб., 12,59 руб., 16,12 руб., -01.11.2018г.-1,13 руб., -01.02.2019г.-2,07 руб., 01.03.2019г.- 1,42 руб.

Заявитель указывает, что не утрачена возможность взыскания пени, начисленных с 01.11.2018 г. в размере 4,62 руб., с учетом которых размер задолженности, по которой утрачена возможность ее взыскания составил  47,83 руб. 

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по данным видам взносов (за исключением пени, превышающих сумму 47,83 руб. на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017 г., которые Обществом по настоящему делу не заявлены. 

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из следующего.  

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.                  

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.   

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут  служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. 

Судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей не имеется, все сроки принудительного взыскания в отношении них истекли, что не оспаривается Инспекцией и подтверждено материалами дела. 

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Недостоверная информация о состоянии расчетов с бюджетом, отражаемая в справках о состоянии расчетов с бюджетом и актах сверок, затрагивает право налогоплательщика на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При том факт, что Общество на момент рассмотрения дела признано банкротом и находится в стадии конкурсного производства на результат рассмотрения его требований, заявленных по настоящему делу, не влияет; реализация Обществом прав налогоплательщика на списание задолженности не может быть поставлена в зависимость от того, находится ли оно в состоянии банкротства или нет; указанное противоречит ст. 3 НК РФ. По настоящему делу судом рассмотрены требования в отношении задолженности, которую Инспекция как налоговый орган по месту учета и представитель уполномоченного органа в деле о банкротстве числит в качестве текущей; доказательств принятия мер к ее взысканию в рамках дела о банкротстве (включению в реестр требований кредиторов) не представлено.            

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу. 

С учетом ч. 5 ст. 59 НК РФ на Инспекцию подлежит возложению обязанность по списанию признанной судом безнадежной к взысканию задолженности Общества, а именно: недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 201 руб., задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 894 330,94 руб.; недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 126 990 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 116 174,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. – недоимку в сумме 245 924,03 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере  196 707,94 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 780,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – недоимку в сумме 33 130,27 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 25 978,12 руб.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г. в сумме 47,83 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. – недоимку в сумме 57 733,33 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 45 343,53 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в сумме 186,55 руб.;  задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 602,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – недоимку в сумме 922 073,14 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 406 131,30 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 5 729,70 руб.; по транспортному налогу с организаций – недоимку в сумме 89 142,80 руб., начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 53 215,16 руб. и штраф в сумме 54,30 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005г. в местные бюджеты, мобилизуемые на территории муниципальных районов в сумме 9 843,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - недоимку в сумме 4 387 535,72 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 2 638 694,61 руб. и 16 513,66 рублей задолженности по процентам; задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 106 710,83 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, - недоимка в сумме 791 032,33 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 804 251,74 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом истечение срока принудительного взыскания налога к числу таких оснований статьей 44 НК РФ не отнесено. Какие-либо иные акты законодательства о налогах и сборах такой возможности также не предусматривают, заявителем в обоснование данного требования они не приведены. В связи с чем, требования заявителя о признании судом обязанности по уплате спорных задолженностей прекращенной удовлетворению не подлежат.   

Судом по результатам рассмотрения дела не было установлено неправомерных действий со стороны ответчика, Общество не обращалось к нему с заявлением о принятии мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ, а ответчик в свою очередь не располагал необходимым комплектом документов для принятия данных мер, в связи с чем суд считает, что оснований для возложения на налоговый орган понесенных Обществом при обращении в суд расходов по уплате государственной пошлины не имеется. Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 12 000  руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.    

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию числящуюся по данным Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125284, Москва г., Боткинский 2-й проезд, д. 8, стр. 1; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) следующую задолженность Закрытого акционерного общества «Грант» (зарегистрированного по адресу: 125284, 

<

...>; ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 07.10.2002 г.): недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 1 201 руб., задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 894 330,94 руб.; недоимку по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 126 990 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 1 116 174,08 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г. – недоимку в сумме 245 924,03 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере  196 707,94 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в сумме 780,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – недоимку в сумме 33 130,27 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 25 978,12 руб.; задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г. в сумме 47,83 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. – недоимку в сумме 57 733,33 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 45 343,53 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в сумме 186,55 руб.;  задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в сумме 602,99 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – недоимку в сумме 922 073,14 руб. и начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 406 131,30 руб.; задолженность по пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 5 729,70 руб.; по транспортному налогу с организаций – недоимку в сумме 89 142,80 руб., начисленные на нее по состоянию на 07.06.2019 г. пени в размере 53 215,16 руб. и штраф в сумме 54,30 руб.; задолженность по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому до 01.01.2005г. в местные бюджеты, мобилизуемые на территории муниципальных районов в сумме 9 843,78 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - недоимку в сумме 4 387 535,72 руб., начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 2 638 694,61 руб. и 16 513,66 рублей задолженности по процентам; задолженность по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 106 710,83 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, - недоимка в сумме 791 032,33 руб. и начисленные на нее пени по состоянию на 07.06.2019 г. в размере 804 251,74 руб. 

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125284, Москва г., Боткинский 2-й проезд, д. 8, стр. 1; ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.) в порядке ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации и предусмотренного ею порядка списать вышеперечисленную задолженность после вступления решения суда по настоящему делу в законную силу. 

В удовлетворении остальной части заявленных Закрытым акционерным  обществом «Грант» требований – отказать. 

Возвратить Закрытому акционерному обществу «Грант» (зарегистрированному  по адресу: 125284, 

<

...>; ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>, дата регистрации: 07.10.2002 г.) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 12 000 (двенадцать тысяч) рублей, уплаченную платежным поручением от 04.02.2019 г. № 11 (полностью). 

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

А.Н. Нагорная