Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-86061/20-108-1211

г. Москва

04 августа 2021 года

Резолютивная часть определения  объявлена 28 июля 2021 года

Полный текст определения изготовлен 04 августа 2021 года

            Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Руссо Хеми М" (109443, Москва город, проспект Волгоградский, дом 139, под 4 эт 5 оф 24, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.03.2007, ИНН 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2

к  Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (109444, Москва город, улица Ферганская, дом 6, корпус 2,  ОГРН 

<

***>, дата регистрации 23.12.2004, ИНН  

<

***>)

о признании недействительными частично решений  от 06.11.2019 № № 9409, 9410, 9413-9416) и об обязании возвратить  обществу с ограниченной ответственностью  «Руссо Хеми М»  суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 6 146 967,30руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 23.07.2021)

при участии:

представителя заявителя – ФИО3 (личность подтверждена паспортом РФ) по доверенности от 01.07.2021 бн; 

представителя заинтересованного лица – ФИО4 (личность подтверждена удостоверением УР №372586) по доверенности от 08.04.2021 №02-18/17170,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Руссо Хеми М" (далее – Заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО «Руссо Хеми М») обратилось  в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительными частично решений  от 06.11.2019 № № 9409, 9410, 9413-9416) и об обязании возвратить  обществу с ограниченной ответственностью  «Руссо Хеми М»  суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 6 146 967,30руб. (в редакции уточнения заявленного требования от 23.07.2021).

Представитель Заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнения заявленного требования. Заинтересованное лицо поддержало возражения по доводами изложенным в отзыве и пояснениях.

Заслушав представителей сторон, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, суд счел требования заявителя с учетом уточнения подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что Определением Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-258031/2018 от 07.11.2018 принято заявление ООО «Руссо Логистик» о признании Заявителя (несостоятельным) банкротом. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 04.03.2019 в отношении ООО «Руссо Хеми М» введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 08.08.2019 ООО «Руссо Хеми М» признано несостоятельным (банкротом), введена процедура конкурсного производства. Конкурсным управляющим ООО «Руссо Хеми М» назначен ФИО2.

В процессе выполнения обязанностей арбитражного управляющего должника 11.03.2019 ФИО2 обратился в налоговый орган с запросом о предоставлении информации о состоянии расчетов по налогам и сборам за 2016-2018 голды, а также получения акта сверки расчетов с бюджетом по налогам, пеням и штрафам за 2016-2018 года.

Согласно представленному Заявителю Акта сверки о состоянии расчетов с налоговым органом по налогам, сборам, взносам у Общества имелась переплата по налогам, что послужило основанием для обращения 21.10.2019 в Инспекцию с заявлениями о возврате денежных средств по налогам и страховым взносам (заявления: № 5 от 24.10.2019 на сумму 403 999,13 руб. по КБК 18210202010060000160, № 7 от 24.10.2019 на сумму 98 248,46руб. по КБК 18210202101080011160, № 8 от 24.10.2019 на сумму 7 545,93руб. по КБК 18210202101080011160, № 9 от 24.10.2019 на сумму 175 761,66 руб. по КБК 18210202090070000160).

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Инспекцией 31.10.2019 принято решение № 9262 об отказе в возврате страховых взносов за расчетные периоды до 01.01.2017, поскольку администрирование указанных страховых взносов производит Пенсионный фонд Российской Федерации. Копии заявлений о возврате № 5, 7, 8, 9 от 24.10.2019 направлены на рассмотрение в отделение ПФР.

По заявлению № 1 от 24.10.2019 на сумму 293 348,80 руб. КБК 18210909020070000110 - Инспекцией 31.10.2019 принято решение № 9263 об отказе в возврате ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, поскольку истек установленный статьей 78 НК РФ срок на подачу заявления на возврат (согласно КРСБ, открытой в Инспекции, дата образования переплаты в размере 293 348,80 руб. - 26.10.2011, что подтверждается скриншотом из ПК «Система ЭОД»).

По заявлению № 10 от 24.10.2019 на сумму 7 988 247,00 руб. КБК 18210101012020000110 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9409 об отказе в возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, поскольку на дату вынесения решения числилась задолженность по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ возврат налога осуществляется при отсутствии задолженности по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По заявлениям: № 13 от 24.10.2019 на сумму 1 468 711,57 руб. по КБК 18210101011010000110, № 6 от 24.10.2019 на сумму 30 309,32 руб. по КБК 18210101011010000110 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9410 об отказе в возврате налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет РФ, поскольку на дату вынесения решения числилась задолженность по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ возврат налога осуществляется при отсутствии задолженности по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По заявлениям: №2 от 24.10.2019 на сумму 40,00 руб. по КБК 18210602010020000110 №15 от 24.10.2019 на сумму 0,01 руб. по КБК 18210602010020000110 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9411 об отказе в возврате налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, поскольку на дату вынесения решения в КРСБ по КБК 18210602010020000110 переплата отсутствовала.

По заявлению № 3 от 24.10.2019 на сумму 1 083 866,06 руб. КБК 18210102010010000110 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9413 об отказе в возврате НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ, поскольку на дату вынесения решения в КРСБ по КБК 18210102010010000110 числилась задолженность.

По заявлению № 14 от 24.10.2019 на сумму 211 675,36 руб. КБК 18210202101080013160 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9414 об отказе в возврате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017, поскольку на дату вынесения решения в КРСБ по КБК 18210202101080013160 числилась задолженность.

По заявлениям: №4 от 24.10.2019 на сумму 133 745,34 руб. по КБК 18210202090070010160, № 12 от 24.10.2019 на сумму 133 745,34 руб. по КБК 18210202090070010160 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9415 об отказе в возврате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017, поскольку на дату вынесения решения в КРСБ по КБК 18210202090070010160 сумма переплаты меньше заявленной.

По заявлениям: № 11 от 24.10.2019 на сумму 902,38 руб. по КБК 18210202010060010160, № 16 от 24.10.2019 на сумму 892 426,84 руб. по КБК 18210202010060010160 Инспекцией 06.11.2019 принято решение № 9416 об отказе в возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017, поскольку  на дату  вынесения решения в КРСБ по КБК 18210202010060010160 числилась задолженность.

Заявитель не согласившись с решениями налогового органа обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой. Согласно полученному решению УФНС России по г. Москве от 10.03.2020 № 2НО/048072 решения Инспекции были оставлены без изменения, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим заявлением (с учетом уточнения).

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из следующего.

10.10.2018 было опубликовано сообщение №03409572 о намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве должника. 

В связи с появлением признаков банкротства и в соответствии с п. 2.1 ст. 7 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Общество с ограниченной ответственностью "Руссо Логистикс уведомил о намерении обратиться в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании ООО "Руссо Хеми М" несостоятельным (банкротом) в связи с наличием у него признаков банкротства, установленных Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

07.11.2018 определением Арбитражного суда г. Москвы по делу №А40-258031/2018  было принято к производству заявление ООО «Руссо Логистикс» о признании несостоятельным банкротом должника. 

Определением Арбитражного суда г.Москвы от 04.03.2019 по делу №А40-258031/2018 в отношении ООО "Руссо Хеми М" введена процедура наблюдения, определением  суда от 08.08.2019 по тому же делу ООО "Руссо Хеми М" признано банкротом, введена процедура конкурсного производства.

В силу п.1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с  даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия:

- требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику;

не допускаются удовлетворение требований учредителя (участника) должника о выделе доли (пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его учреди

         -  не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов. При прекращении обязательств из финансовых договоров, определении и исполнении нетто-обязательства в порядке, предусмотренном статьей 4.1 настоящего Федерального закона, указанный запрет не применяется;

- не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

В силу п.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей;

- сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;

- совершение сделок, связанных с отчуждением имущества должника или влекущих за собой передачу его имущества третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном настоящей главой;

- прекращается исполнение по исполнительным документам, в том числе по исполнительным документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур, применяемых в деле о банкротстве, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом;

- все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц; во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий; в третью очередь удовлетворяются требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности этих лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта; в четвертую очередь удовлетворяются требования по эксплуатационным платежам (коммунальным платежам, платежам по договорам энергоснабжения и иным аналогичным платежам); в пятую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности: в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям; во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам.

После расчетов с кредиторами третьей очереди производятся расчеты с кредиторами по удовлетворению требований по сделке, признанной недействительной на основании пункта 2 статьи 61.2 и пункта 3 статьи 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника, удовлетворяются за счет стоимости предмета залога в порядке, установленном статьей 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Требования кредиторов, являющихся владельцами облигаций без срока погашения, удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.

В ходе рассмотрения настоящего дела налоговый орган указал, что им были произведены зачеты сумм налога по следующим решениям:

24.06.2019 в Инспекцию поступили заявления о зачете денежных средств по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет будущих платежей по НДС в сумме 251 326,59 руб., 2 257.00 руб., 2 594 040.92 руб. 04.07.2019 приняты решение о зачете: № 1400 на сумму 251 326,59 руб.; № 1401 на сумму 2 257,00 руб.; № 1404 на сумму 2 594 040,92 руб.

24.06.2019 в Инспекцию поступили заявления о зачете денежных средств по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет оплаты будущих платежей по НДФЛ в сумме 41 702,94 руб. и по пени по НДФЛ в сумме 4 511,94 руб. 04.07.2019 были приняты решение о зачете № 1399 на сумму 41 702,94 руб. и решение о зачете № 1402 на сумму 2 450,35 руб., а также решение о зачете № 1403 на сумму 2 061,59 руб.

12.07.2019 в Инспекцию поступили заявления о зачете денежных средств по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет задолженности по НДС в сумме 2 257,00 руб. Указанная задолженность относится к текущей, поскольку образовалась в связи с начислением НДС в размере 2 257 руб. по сроку уплаты 25.06.2019. 25.07.2019 принято решение о зачете № 1744 на сумму 2 257,00 руб.

29.07.2019 в Инспекцию поступили заявления о зачете денежных средств по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет будущих платежей по НДС в сумме 3 388 965,00 руб. 15.08.2019 приняты решения о зачете: № 1843 на сумму 1 125 198,92 руб.; № 1844 на сумму 1 874 802,00 руб.; № 1845 на сумму 3841508,00 руб.; № 1846 на сумму 4 457,00 руб.

20.09.2019 в Инспекцию поступило заявление о зачете денежных средств по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в счет будущих платежей по НДС в сумме 2 500 000,00 руб. 02.10.2019 принято решение о зачете № 168453 на сумму 57 584,61 руб.

20.09.2019 в Инспекцию поступило заявление о зачете денежных средств по Налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в счет будущих платежей по НДС в сумме 1 000 000,00 руб. 02.10.2019 приняты решения о зачете: № 168456 на сумму 70 508,57 руб.; № 168457 на сумму 112 708,57 руб.; № 168458 на сумму 115 977,00 руб.; № 168464 на сумму 131 740,00 руб.; № 168460 на сумму 64 508,00 руб.; № 168461 на сумму 64 508,00 руб.; № 168462 на сумму 64 510,00 руб.; № 168463 на сумму 98 940,00 руб.; № 168459 на сумму 44 065,00 руб.

Налоговый орган пояснил, что зачеты произведены в связи с поступлением заявлений в счет погашения обязательных платежей, требования в отношении которых являются текущими.

Вместе с тем, налоговым органом не учтено следующее.

21.06.2019 № 051762 в налоговый орган поступило заявление о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет оплаты пени по НДС на основании которого было принято решение о зачете от 04.07.2019 №1400. Указанная сумма была направлена в счет погашения задолженности пени НДС в размере 251 326,59 сумма пени, начисленная за период 4 квартал 2018 года – НДС (пени).

Зачет произведен в процедуре наблюдения. С даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» очередность удовлетворения требований кредиторов. Доказательств наличия текущей задолженности в таком размере и расчет пеней не представлен.

24.06.2019 № 051761 в налоговый орган поступило заявление о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДС на основании которого решение о зачете от 04.07.2019 №1401 в счет погашения задолженности НДС в размере 2 257,00 за 4 квартал 2018 года НДС. Зачет произведен в процедуре наблюдения. С даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов.

24.06.2019 № 051758 в налоговый орган поступило заявление о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет оплаты пени по НДФЛ на основании которого были приняты решения о зачете от 04.07.2019 №1402,1403. Денежные средства были направлены в счет погашения задолженности по пени по НДФЛ в размере 4511,94 за 1 квартал 2019 - НДФЛ (пени). Вместе с тем, в решении № 1403 указано, что зачет производится в счет уплаты предстоящих платежей по НДФЛ. Таким образом, налоговый орган не доказал наличие и размер налоговых обязательств по НДФЛ после 24.06.2019 у налогоплательщика.

24.06.2019 в налоговый орган поступило заявление № 0517591 о зачете переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДС на основании которого было принято решение о зачете от 04.07.2019 №1404. Денежные средства были направлены в счет погашения задолженности НДС в размере 2 594 040,92 за 4 квартал 2018 года, 1.2 квартал 2019- года НДС.

При этом с октября ООО «Руссо Хеми М» не ведет хозяйственную деятельность, осуществляет лишь выплаты заработной платы. Кроме этого со счетов списываются деньги по исполнительным листам и Решениям налогового органа. Как следует из материалов дела определением Арбитражного суда г. Москвы от 24.07.2020  была признана недействительной сделкой соглашение об отступном от 15.05.2019 Из материалов дела следует, что между ООО «Руссо Логистик» (Кредитор) и ООО «Руссо Хеми М» (Должник) заключено Соглашение об отступном от 15.05.2019 по условиям которого Должник в счет исполнения обязательств, вытекающих из Решений Арбитражного суда г. Москвы от 06.04.2018 и 21.03.2019 по делу №А40-241055/17-47- 2245 о взыскании задолженности по договору купли-продажи №6 от 03.07.2009 и процентов за пользование чужими денежными средствами по ст.395 ГК РФ (Далее - Соглашение об отступном).

По Соглашению об отступном ООО «Руссо Хеми М» передало ООО «Руссо Логистик» (Кредитор) товарно-материальные ценности на общую сумму 76 862 012, 20 рублей. В соответствии с Актом приема-передачи материальных ценностей (товара) от 20.05.2019 по Соглашению об отступном ООО «Руссо Хеми М» передало ООО «Руссо Логистике» товара на общую сумму в 77 346 263, 19 рублей, что в более чем в два раза больше, чем отражено в балансе ООО «Руссо Хеми М», при этом последний имел признаки банкротства и находился в процедуре наблюдения, а следовательно, не имел свободных денежных средств в обороте, для приобретения товара на столь крупную сумму. Указанная сделка была признана мнимой.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, пп 1 п 1 ст. 146 НК РФ сделка по предоставлению отступного признается реализацией с начислением НДС. Однако, в настоящем случае оснований для исчисления НДС у налогоплательщика не имеется Таким образом, НДС за 2 квартал 2019 г. не может быть исчислен по указанной сделке, а, соответственно, наличие задолженности по НДС за 1, 2 квартал 2019 г. опровергается материалами дела.

24.06.2019 в налоговый орган поступило заявление № 051755 о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДФЛ на основании которого было принято решение о зачете от 04.07.2019 №1399. Денежные средства в счет погашения задолженности НДФЛ в размере 41 702,94 за 1 квартал 2019 года.

Между тем, денежные средства по указанному платежу были погашены ООО «Руссо Хеми» ( копии платежных поручений имеются в материалах дела), следовательно, основания для зачета отсутствовали.

Решение о зачете от 25.07.2019 №1744 в счет предстоящих платежей по НДС за 2 квартал 2019 года. При этом с октября 2018 года ООО «Руссо Хеми М» фактически хозяйственную деятельность не осуществляет, производит  лишь выплаты заработной платы. Кроме этого со счетов списываются деньги по исполнительным листам и Решениям налогового органа.  Как следует из материалов дела определением Арбитражного суда г. Москвы от 24.07.2020 была признана недействительной сделкой соглашение об отступном от 15.05.2019.

Из материалов дела следует, что между ООО «Руссо Логистик» (Кредитор) и ООО «Руссо Хеми М» (Должник) заключено Соглашение об отступном от 15.05.2019 по условиям которого Должник в счет исполнения обязательств, вытекающих из Решений Арбитражного суда г. Москвы от 06.04.2018 и 21.03.2019 по делу №А40-241055/17-47- 2245 о взыскании задолженности по договору купли-продажи №6 от 03.07.2009г. и процентов за пользование чужими денежными средствами по ст.395 ГК РФ.

По Соглашению об отступном ООО «Руссо Хеми М» передало ООО «Руссо Логистик» (Кредитор) товарно-материальные ценности на общую сумму 76 862 012, 20 рублей. В соответствии с Актом приема-передачи материальных ценностей (товара) от 20.05.2019 по Соглашению об отступном ООО «Руссо Хеми М» передало ООО «Руссо Логистике» товара на общую сумму в 77 346 263, 19 рублей, что в более чем в два раза больше, чем отражено в балансе ООО «Руссо Хеми М», при этом последний имел признаки банкротства и находился в процедуре наблюдения, а следовательно, не имел свободных денежных средств в обороте, для приобретения товара на столь крупную сумму. Указанная сделка была признана мнимой. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, пп 1 п 1 ст. 146 НК РФ сделка по предоставлению отступного признается реализацией с начислением НДС. Однако, в настоящем случае оснований для исчисления НДС у налогоплательщика не имеется. Таким образом, НДС за 2 квартал 2019 г. не может быть исчислен по указанной сделке, а, соответственно, наличие задолженности по НДС за 2 квартал 2019 г. опровергается материалами дела. Вместе с тем, в решении № 1744 указано, что зачет производится в счет уплаты предстоящих платежей. Таким образом, налоговый орган не доказал наличие и размер налоговых обязательств по НДС после 24.06.2019 у налогоплательщика.

29.07.2019 поступило заявление № 063028 о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДС на основании которых были приняты решения о зачете от 15.08.2019 № 1843, 1844, 1845, 1846. 

Указанный зачет был произведён в период конкурсного производства. Одним из последствий конкурсного производства является прекращение полномочий руководителя с даты оглашения резолютивной части решения по делу о банкротстве, т.е. с 08.08.2019.

В соответствии со ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» зачет требования допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов. Как следует из ответа конкурсного управляющего, на дату совершения зачетов имелись иные неисполненные текущие требования кредиторов (гос пошлина, расходы на публикации и вознаграждение конкурсного управляющего). Более того, только одно решение № 1843 позволяет ИФНС произвести зачет в счет уплаты задолженности за2 квартал 2019 по НДС. В решениях № 1844,1845,1846 на сумму 2 263 767 руб. указано назначение - в счет предстоящих платежей. Указанная выше сделка по предоставлению отступного была признана мнимой. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, пп 1 п 1 ст. 146 НК РФ сделка по предоставлению отступного признается реализацией с начислением НДС. Однако, в настоящем случае оснований для исчисления НДС у налогоплательщика не имеется. Таким образом, НДС за 2 квартал 2019 г. не может быть исчислен по указанной сделке, а. соответственно, наличие задолженности по НДС за 2 квартал 2019 г. опровергается материалами дела. Таким образом, налоговый орган не доказал наличие и размер налоговых обязательств налогоплательщика по НДС после 29.07.2019.

20.09.2019 в налоговый орган поступило заявление N° 079498 о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДС на основании которого было принято решение о зачете от 02.10.2019 №168453. Денежные средства зачтены в счет предстоящих платежей по НДС в размере 57 584,61 за 2 квартал 2019- НДС. Указанный зачет был произведён в период конкурсного производства. Одним из последствий конкурсного производства является прекращение полномочий руководителя с даты оглашения резолютивной части решения по делу о банкротстве, т.е. с 08.08.2019.

В соответствии со ст. 142 Федерального закона зачет требования допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов. Как следует из ответа конкурсного управляющего, на дату совершения зачетов имелись иные неисполненные текущие требования кредиторов (госпошлина, расходы на публикации и вознаграждение конкурсного управляющего). Более того, в решении № 168453 указано что денежные средства подлежат зачету в счет предстоящих платежей. Следовательно, налоговый орган не доказал наличие неисполненной задолженности после октября 2019 г., заявление подписано неуполномоченным лицом. 

20.09.2019 поступило заявление № 079497 о зачете переплату по налогу на прибыль в счет будущих платежей по НДС на основании которых были приняты решения о зачете от 02.10.2019 №168456 - 168464. Денежные средства в счет погашения задолженности НДС в размере 1 000 000.00 руб. за 2 квартал 2019- НДС. Одним из последствий конкурсного производства является прекращение полномочий руководителя с даты оглашения резолютивной части решения по делу о банкротстве, т.е. с 08.08.2019.

В соответствии со ст. 142 Федерального закона зачет требования допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов. Как следует из ответа конкурсного управляющего, на дату совершения зачетов имелись иные неисполненные текущие требования кредиторов (госпошлина, расходы на публикации и вознаграждение конкурсного управляющего). Более того, в решениях указано, что денежные средства подлежат зачету в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам. 

Как следует из отчета конкурсного управляющего на момент проведения зачетов уже была сформирована сумма задолженности, относящаяся к первой очереди текущих платежей в размере 181 337,76 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 134 Закона о банкротстве вне очереди за счет конкурсной массы погашаются следующие текущие обязательства: судебные расходы должника, в том числе расходы на опубликование сообщений, предусмотренных ст.ст. 28 и 54 Закона о банкротстве; расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, реестродержателю: текущие коммунальные и эксплуатационные платежи, необходимые для осуществления деятельности должника: требования кредиторов, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам, возникшие в ходе конкурсного производства, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве; задолженность по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, и по оплате труда работников должника, начисленная за период конкурсного производства; иные связанные с проведением конкурсного производства расходы.

Расчеты с кредиторами должника осуществляются в порядке, установленном cт 142 Закона о банкротстве. Иное положение означало бы нарушение установленной очередности удовлетворения требований кредиторов или (и) преимущественное удовлетворение требований кредиторов одной очереди, обязательства которых прекращаются, перед другими кредиторами.

В этой связи правило о возврате излишне уплаченного налога лишь после проведения зачетов имеющихся недоимок, установленное абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ, не может быть применено к заявителю, в отношении которого ведется конкурсное производство.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Закона о банкротстве все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства, составляет конкурсную массу.

Из положения ст.ст. 126, 129. 131 и 134 Закона о банкротстве следует, что после введения в отношении должника процедуры конкурсного производства все требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены только конкурсному управляющему, который удовлетворяет их в соответствии с установленной законодательством о банкротстве очередностью удовлетворения требований кредиторов.

Следовательно, имеющаяся у предприятия сумма переплаты не может быть использована налоговым органом или налогоплательщиком без учета специальных положений Закона о банкротстве, а подлежит возврату налогоплательщику и включению в конкурсную массу.

Самостоятельное взыскание задолженности в рамках конкурсного производства противоречит требованиям главы VII Закона о банкротстве; затрагивает права кредиторов, поскольку на момент вынесения оспариваемых решений о зачете у общества имелась задолженность по текущим платежам по другим требованиям.

Кроме того, имеющаяся у Общества недоимка включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве в соответствии с датой возникновения обязательств.

Таким образом, в рамках настоящего дела установлено, что: 1) налоговый орган произвел зачет имевшейся у Общества переплаты по налогам  в счет предстоящих платежей (якобы текущей задолженности), наличие которой и размер которой не подтвержден документально; 2) налоговый орган произвел зачет имевшейся у Общества переплаты по налогам по заявлениям, подписанным от имени Общества генеральным директором ФИО5, то есть, неуполномоченным лицом: заявления датированы 21.06.2019, 24.07.2019, 19.09.2019.

Как указано выше, 04.03.2019 в отношении Заявителя ведена процедура наблюдения, 08.08.2019 введено конкурсное производство. 

Однако, в силу ст. 64 Закона о банкротстве  после введения процедуры наблюдения руководитель должника вправе осуществлять свои полномочия с ограничениями, установленными пунктами 2, 3 и 3.1 настоящей статьи; органы управления должника могут совершать исключительно с согласия временного управляющего, выраженного в письменной форме, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом, сделки или несколько взаимосвязанных между собой сделок, о которых идет речь в статье.

В отношении заявлений от 21.06.2019 и 24.07.2019 о зачете в счет будущих платежей, подписанных генеральным директором, конкурсный управляющий указал, что такие заявления поданы с нарушением ограничений, предусмотренных ст. 63 Закона о банкротстве, без согласия временного управляющего, некоторые заявления о зачете не содержат подпись генерального директора и печать организации.

В силу п.2 ст.126 Закона о банкротстве  с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия.

Следовательно, заявления о зачете, подписанные генеральным директором после 08.08.2019, подписаны неуполномоченным лицом.

Согласно пл. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов. Порядок возврата (зачета) сумм излишне уплаченных налогов регламентируется статьей 78 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 78 НК РФ установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Таким образом, с учетом данных налоговой отчетности за 2016-2018 гг.,  выписок по расчетным счетам Общества, подтверждается факт имевшейся у общества переплаты по налогам (сборам, взносам), что не оспаривается налоговым органом; заявление на возврат переплаты  поданы обществом с соблюдением установленных сроков на возврат; налоговый орган не доказал правомерность произведенного зачета переплаты по налогам в счет будущих платежей., в связи с чем,  требования заявителя о признании недействительными частично вынесенные Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве решения  от 06.11.2019 № № 9409, 9410, 9413-9416) и обязании  Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве возвратить Заявителю суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 6 146 967,30 руб. подлежат удовлетворению судом. 

Государственная пошлина согласно положениям ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на налоговый орган.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110-112, 167 - 170, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить полностью:  признать недействительными частично вынесенные Инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве решения  от 06.11.2019 № № 9409, 9410, 9413-9416) и обязать  Инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве возвратить  обществу с ограниченной ответственностью  «Руссо Хеми М»  суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) в размере 6 146 967,30руб.

Взыскать с  Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве в пользу общества с ограниченной ответственностью "Руссо Хеми М" 6000 руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд  Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/  и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ     О.Ю. Суставова