АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

ул. Гоголя, 18, г. Уфа, Республика Башкортостан, 450076, http://ufa.arbitr.ru/,

сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А07-11424/23

г. Уфа

11 марта 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 21.02.2024 г.

Полный текст решения изготовлен 11.03.2024 г. 

 

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Хомутовой С.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по иску

участника ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) ФИО2, 

заинтересованные лица: 1) Межрайонная ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), 

2) УФНС по РБ (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) 

о признании незаконным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений, возложении обязанности по восстановлению статуса ООО "АЛЬФА" как действующего юридического лица

третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора: МРИФНС № 2 по РБ   

при очном участии в судебном заседании: 

от истца: ФИО3, по доверенности от 20.02. 2024, представлен паспорт и диплом.  

от заинтересованного лица МРИФНС № 39 по РБ: ФИО4, по доверенности № 03-32/048 от 29.12. 2023, представлен паспорт и диплом.  

от заинтересованного лица: ФИО5, по доверенности № 06-35/27363 от 29.12. 2023, представлено удостоверение и диплом. 

Остальные участники процесса не явились, извещены по правилам ст.123 АПК РФ.

 

На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило заявление участника ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) ФИО2 о признании незаконным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений, возложении обязанности по восстановлению статуса ООО "АЛЬФА" как действующего юридического лица.

Определением суда от 13.04.2023 г. заявление принято судом к производству, в качестве заинтересованных лиц привлечены  Межрайонная ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) и УФНС по РБ (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>).

Одновременно с заявлением от заявителя поступило ходатайство о принятии по делу обеспечительных мер в виде приостановления действия оспариваемого решения Межрайонной ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан от 06.02.2023 об исключении из ЕГРЮЛ сведений об ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ".

Определением суда от 13.04.2023 г. заявление участника ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) о принятии обеспечительных мер удовлетворено. Суд определил запретить регистрирующему налоговому органу – Межрайонной инспекции № 39 по Республике Башкортостан до вступления в законную силу судебного акта по делу № А07-11424/23 совершать регистрационные действия, связанные с исключением ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Определением суда от 11.05.2023 г. в порядке ст.51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена МРИФНС № 2 по РБ.

17.05.2023 г. в материалы дела поступил отзыв Межрайонной ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан на заявление, в котором указано следующее. Учитывая, что в отношении ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ не принималось и на данный момент юридическое лицо имеет статус действующего, предмет спора в настоящем судебном деле отсутствует, права, интересы заявителя не нарушены, в удовлетворении заявленных требований заявителя МРИ ФНС №39 по РБ просила отказать.

В судебном заседании 06.06.2023 г. поступил отзыв УФНС по РБ на заявление. Согласно отзыву доводы ФИО2, приведенные в заявлении, не основаны на нормах права, не опровергают установленные Межрайонными ИФНС России № 2 и 39 по Республике Башкортостан факты, и подлежат отклонению как не имеющие значения для дела.

Согласно позиции УФНС по РБ, порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении директора, учредителя и адреса ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» регистрирующим органом соблюден. Запись о недостоверности сведений от 06.02.2023 ГРН 2230200081857 внесена в реестр по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

В ходе рассмотрения дела заявителем неоднократно уточнялись требования. В соответствии с последним заявленным ходатайством заявитель просит суд признать недействительным решение, вынесенное МРИ ФНС №39 по РБ по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записей: 

а) запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица п/п № 27 (Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>),

б) запись о недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица п/п № 39(Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>).

Кроме того, заявитель просил суд обязать Межрайонную ИФНС по Республике Башкортостан № 39 исключить из единого государственного реестра юридических лиц записи: 

а) запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица п/п № 27 (дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>),

б) Запись о недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица п/п № 39 (Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года (ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>).

Судом уточнение заявления принято в порядке ст. 49 АПК РФ.

04.08.2023 г. в материалы дела поступил отзыв МРИ ФНС №39 по РБ на уточненное заявление заявителя, в котором отражено следующее. Доводы о нарушении инспекцией процедуры внесения записи о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, отсутствуют. В Межрайонную ИФНС России №39 от ФИО2, либо от ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" какие-либо жалобы, заявления не поступали, порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя, учредителя и об адресе (месте нахождения) ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ", регистрирующим органом соблюден. Запись о недостоверности сведений внесена в реестр по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

06.09.2023 г. от МРИ ФНС №39 по РБ поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов (вызов на проведение осмотра, протокол осмотра, пояснения собственника, диск).

06.09.2023 г. в материалы дела поступил отзыв третьего лица МРИ ФНС №2 по РБ, согласно которому третье лицо в удовлетворении заявления также просил отказать.

В судебном заседании 11.09.2023 г. судом просмотрена видеозапись, содержащаяся на представленном диске.

К судебному заседанию 05.10.2023 г. от МРИ ФНС №39 по РБ поступил дополнительный отзыв на заявление.

19.10.2023 г. в материалы дела поступили пояснения МРИ ФНС №39 по РБ.

В судебном заседании 15.11.2023 г. УФНС по РБ заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств (протокол допроса ФИО2, справки о доходах и суммах налога).

В судебном заседании 21.02.2024 г. ФИО2 заявлено ходатайство об истребовании у МРИ ФНС №39 по РБ оригинала формы №34002 на обозрение суда, копии формы №34002 в материалы дела, копий документов, послуживших основанием для вынесения решения МРИ ФНС №39 по РБ по внесению в ЕГРЮЛ записи от 06.02.2023 г. ГРН 2230200081857 о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>).

Судом в удовлетворении ходатайства отказано в связи с отсутствием правовых оснований.

Дело рассмотрено судом в судебном заседании при участии представителей заявителя и заинтересованных лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд 

 

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела и сведений, отраженных в  Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), общество с ограниченной ответственностью "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ИНН 

<

***>, далее по тексту - Общество) зарегистрировано 24.04.2018, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 

<

***>. Адресом места нахождения ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" в ЕГРЮЛ указано: ул. Российская, д. 149, офис 5, 

<

...>. Руководителем и единственным учредителем указанного юридического лица является ФИО2 (заявитель).

06.02.2023 Межрайонной ИФНС по РБ № 39 (далее - МРИ ФНС по РБ № 39, регистрирующий орган) в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2230200081857 о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя и об адресе общества.

Заявитель указал, что оснований для внесения записи о недостоверности сведений в отношении ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" не имелось, директором ФИО6 были предоставлены все необходимые  сведения и даны объяснения о реальности деятельности организации, её добросовестности. Заявитель полагает, что действия регистрирующего органа, выразившиеся во внесении указанной выше записи являются незаконными.

Как в период, предшествующий исключению ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" из ЕГРЮЛ, так и в настоящее время у Общества имеется ряд           признаков, свидетельствующих об осуществлении им фактической деятельности.

В качестве таких признаков заявитель ссылается на регулярную сдачу необходимой отчетности, на активное процессуальное участие (подача претензий, заявлений, жалоб  в рамках судебных процессов), на связь с Обществом путем получения всей необходимой корреспонденции  директором и учредителем Общества.

По мнению заявителя, МРИ ФНС № 39 по РБ, принимая решение об исключении ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" из ЕГРЮЛ, ограничился лишь формальными признаками.

По мнению заявителя, регистрирующим органом не соблюден предусмотренный пунктом 6 статьи 11  Закона № 129-ФЗ порядок уведомления юридического лица, недостоверность сведений о котором установлена. Заявитель был лишен права представить сведения и соответствующие документы, свидетельствующие о достоверности, либо недостоверности сведений относительно ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ ".

Действия МРИ ФНС №39 по РБ нарушает права и законные интересы Общества, поскольку создаёт препятствия для ведения предпринимательской деятельности, подачи каких-либо заявлений от имени единственного учредителя и руководителя общества в целях возобновления деятельности организации, внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Согласно позиции заявителя, при отсутствии неоспоримых доказательств, выводы МРИ ФНС №39 по РБ носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ " ФИО2 сведений о недостоверности. 

На основании всего изложенного ФИО2 обратился в суд с заявлением, в котором просил суд (с учетом уточнения): признать недействительным решение, вынесенное МРИ ФНС №39 по РБ по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записей:  а) запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица п/п № 27 (Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>), б) запись о недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица п/п № 39(Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>).

Кроме того, заявитель просил суд обязать Межрайонную ИФНС по Республике Башкортостан № 39 исключить из единого государственного реестра юридических лиц записи: 

а) запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица п/п № 27 (дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года(ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>),

б) Запись о недостоверности сведений об участниках/учредителях юридического лица п/п № 39 (Дополнительные сведения) за государственным регистрационным номером 2230200081857 от 06.02.2023 года (ОГРН

<

***>, ИНН 

<

***>).

Оценив все представленные доказательства в отдельности, относимость, допустимость и их достоверность, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению на основании следующего. 

Согласно ч. 1 ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном данным Кодексом. Право на обращение в арбитражный суд лиц с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, предусмотрено ст. 198 АПК РФ.

 В силу положений ч. 2 ст. 65, ч. 4 ст. 200 АПК РФ для удовлетворения заявления о признании оспариваемых действий незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: оспариваемые действия не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемые действия нарушают права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения оспариваемых действий, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Согласно п. 1 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Законом № 129-ФЗ, п. 4.2 статьи 9 которого определяет случаи проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, а также способы проведения такой проверки.

Внесение сведений в государственные реестры осуществляется на основании представленных в регистрирующий орган документов, установленных Законом №129-ФЗ, в том числе заявлений по формам, утвержденным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. 

Порядок и сроки проведения процедуры исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ, регламентированы статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ). 

Согласно подпункту «б» пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи является одним из случаев применения порядка исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, установленного указанной статьей.

Одновременно с решением должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются, в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. 

Согласно подпункту "д" и "л" пункта 1 статьи 5 Закона №129-ФЗ в ЕГРЮЛ) в числе сведений о юридическом лице указываются сведения об учредителях (участниках) юридического лица; сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

 В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: 

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; 

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; 

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; 

г) проведения осмотра объектов недвижимости; 

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки. 

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются  уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ). Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Приказа № ММВ-7-14/72@), действовавшим на момент проведения контрольных мероприятий, были утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий. 

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Приказа № ММВ-7-14/72@). 

В пункте 18 Приказа № ММВ-7-14/72@ установлено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. 

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице. 

Из материалов дела усматривается, что общество с ограниченной ответственностью "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (ИНН 

<

***>) зарегистрировано 24.04.2018, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 

<

***>. 

Согласно сведениям, указанным в ЕГРЮЛ адресом места нахождения ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" является: ул. Российская, д. 149, офис 5, 

<

...>. Руководителем и единственным учредителем указанного юридического лица является ФИО2 

В регистрирующий орган 11.10.2022 представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме №Р34002 (вх. №36042А) в отношении учредителя, руководителя и об адреса (месте нахождения) ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (т.1, л.д.83-88).

Из представленного заявления следовало, что сведения о руководителе/учредителе ФИО2 и об адресе места нахождения юридического лица ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ", содержащиеся в ЕГРЮЛ, являются недостоверными. 

Как указано в отзыве заинтересованных лиц, вывод о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сделан регистрирующим органом на основании проведенных контрольных мероприятий, в ходе которых установлено следующее:

 -общество не имеет интернет-сайта; 

-в общедоступных источниках не указан телефонный номер; 

-отсутствует недвижимое имущество и транспорт; 

-ФИО2 вызывался в качестве свидетеля (повестка от 15.09.2022 №33, л.д.89). Явку в указанное время не обеспечил; 

-на требования, направленные в соответствии со ст. 93 НК РФ от 11.01.2022, 04.07.2022, документы обществом представлены не были; 

-отсутствие движения по расчетным счетам при значительных показателях налоговой декларации по НДС.

Суд, исследовав материалы дела, доводы сторон, пришел к выводу что, в отношении ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» обоснованность сомнений регистрирующего органа в достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, подтверждается наличием установленных фактов.

Так, в ходе анализа расчетных счетов общества установлено, что обороты составляют 62 231 787,00 руб. 

Согласно налоговым декларациям по НДС за 2018-2020 гг. у ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" имеются расхождения на общую сумму 7 052 643 руб. Сведения по форме 6-НДФЛ за 2021-2022 гг. не представлены. Согласно протоколу осмотра объекта недвижимости от 30.09.2022 №15-04/05 установлено, что по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, находится административное здание. Органы управления и имущество ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" не обнаружены. Вывески, реклама, указывающие на местонахождение данной организации, отсутствуют. 

У общества отсутствуют земельные участки, недвижимое имущество и транспортные средства. В общедоступных источниках отсутствуют сведения о ведении обществом предпринимательской деятельности, участии в государственных и коммерческих закупках, интернет-сайте и телефонном номере. Доказательств обратного заявителем в материалы дела не представлены.

В отношении ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» регистрирующим органом также выявлены признаки «технической компании» с высоким налоговым риском: организация не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность и участвует в формировании фиктивного документооборота в интересах налогоплательщиков - выгодоприобретателей с целью неправомерного применения налоговых вычетов и необоснованного увеличения расходов.

Так, в ходе анализа налоговых деклараций ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» по НДС Инспекцией ФНС №2 по РБ установлены:

-   в 1 квартале 2019 года прямые расхождения Общества  с контрагентом ООО «ПИЛИГРИМ» ИНН 

<

***> на сумму НДС 6 841 373 рубля;

-   в 3 квартале 2019 года установлены прямые расхождения с контрагентом ООО «МЕТРО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 6 406 272 рубля;

-   в 1 квартале 2020 года установлены прямые расхождения с контрагентом ООО «МЕТРО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 4 157 773 рубля;

-   в 3 квартале 2018 года установлены прямые расхождения с контрагентом ООО «МЕТРО» ИНН 

<

***> на сумму НДС 3 618 310 рублей.

Согласно проведенному анализу и информации, имеющейся в налоговом органе, на 01.07.2023 ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» является контрагентом первого звена для 4 выгодоприобретателей, которыми приняты вычеты по НДС на общую сумму 22 млн. рублей.

Кроме того, из материалов дела следует, что по адресу места жительства ФИО2 направлена повестка о вызове на допрос от 15.09.2022 № 33. В назначенное время ФИО2 не явился, о причинах неявки не уведомлял. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

 В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридического адреса, а также о руководителе и учредителе общества юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса. 

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносится в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

 На основании вышеуказанной информации, регистрирующим органом 08.12.2022 в адрес юридического лица, учредителя и руководителя направлено уведомление №897 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике, руководителе и об адресе места нахождения ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" в течение тридцати дней с момента направления настоящего уведомления.

Корреспонденция, направленная в адрес юридического лица, возвращена в регистрирующий орган, что подтверждается представленной в материалы дела копии конверта (т.1, л.д.81-82).

Письмо, направленное в адрес руководителя/учредителя, получено 21.12.2022 лично ФИО2 (т.1, л.д.79-80). 

В связи с непредставлением ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" документов в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом 06.02.2023 в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2230200081857 о недостоверности сведений в отношении руководителя, учредителя и об адресе общества. 

Обязанность обеспечивать достоверность и актуальность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений возложена на юридических лиц. 

При должной внимательности и осмотрительности, заявитель имел возможность своевременно представить достоверные сведения о руководителе и учредителе общества. ФИО2 в силу специфики своей профессиональной деятельности должен знать требования нормативных актов, регулирующих отношения в области  государственной регистрации юридических лиц, и обязан был предвидеть возможность наступления вредных последствий в случае ненадлежащего. 

Довод о том, что обществом сдается бухгалтерская и налоговая отчетность не имеет правового значения, поскольку при внесении оспариваемой записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о руководителе и учредителе общества, регистрирующий орган действовал в пределах своей компетенции и в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

Согласно правовой позиции, сформированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 №2616-0, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом правового механизма, обеспечивающего реализацию принципа публично достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

В подтверждение довода о ведении Обществом финансово-хозяйственной деятельности заявителем в материалы дела представлены договоры поставки от 26.10.2022 №26/03-22, и от 14.09.2022 №16, заключенные между Обществом с  ООО «Фаворит» и ООО «Гарант» (т.2, л.д.34-45).

Между тем, указанные договоры не свидетельствуют о ведении Обществом  финансово-хозяйственной деятельности, поскольку заявителем доказательства об их фактическом исполнении - квитанции, платежные поручения, подтверждающие оплату, не приложены. 

Кроме того, ФИО2 при опросе в ходе судебного заседания 05.10.2023 г. не смог пояснить, с какими юридическими лицами заключались представленные с материалы дела договоры, производилась ли оплата по ним, если да, то каким способом подписывались акты приема-передачи товаров. 

Также ФИО2 затруднился ответить на вопросы относительно ведения финансово-хозяйственной деятельности общества (начисление и сумма заработной платы, прибыль организации, наличие либо отсутствие движения денежных средств на расчётных счетах, основные контрагенты, основной вид деятельности общества, т.д.). В уточненном исковом заявлении истец указывал, что обществом сдавалась бухгалтерская и налоговая отчетность, и данный факт опровергает выводы инспекции о его номинальности как руководителя и участника общества. Однако на судебном заседании от 05.10.2023 ФИО2, как единственный участник и руководитель общества, не смог пояснить, на какой системе налогообложения находилось общество, каким образом представлялась отчетность, за какой период направлялись декларации, представлялись ли справки по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, надлежащие доказательства, подтверждающие участие ФИО2 в финансово-хозяйственной деятельности Общества, не представлены. В рассматриваемом случае действия истца как единственного участника и исполнительного органа общества не свидетельствуют о надлежащем исполнении им своих обязанностей по управлению обществом и не влекут за собой предполагаемые благоприятные правовые последствия для организации в виде создания условий для нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности, следовательно, являются отклонением действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения (заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав).

Доводы о нарушении инспекцией процедуры внесения записи о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, документально не подтверждены.

Довод заявителя о том, что доказательством осуществления деятельности общества под его руководством является протокол допроса от 20.10.2022, также несостоятелен, поскольку, как следует из протокола допроса, заявитель в соответствии со ст. 51 Конституции Российской Федерации, отказался от дачи пояснений по поводу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" (т.1, л.д.56-67).

Из содержания представленного протокола следует, что директору и учредителю Общества ФИО2 (при участии представителя ФИО7) задано 70 вопросов относительно финансово-хозяйственной деятельности общества. На все заданные вопросы ФИО2 отказался давать пояснения со ссылкой на ст. 51 Конституции Российской Федерации.

При этом ФИО2 зарегистрирован в качестве директора ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» с 24.04.2018, однако, ФИО2 заработную плату в ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» не получал. В период с 2018 по 2022 г.г. ФИО2 получены доходы в следующих организациях: ООО «Дейли Мил» ИНН 

<

***>, ООО «Лудинг-Самара» ИНН 

<

***>, ООО «Дейли Мил Уфа» ИНН 

<

***>, ИП ФИО8 ИНН 

<

***>, КП РБ Комбинат питания ИНН 

<

***>, ООО «Мой бар Сипайлово» ИНН 

<

***>. 

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными УФНС по РБ в материалы дела справками о доходах и суммах налога физического лица (т.2, л.д.68-77).

Изложенные сведения в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, установленными в отношении ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ», в том числе с отсутствием управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, свидетельствуют об организации обществом фиктивной деятельности без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) и номинальной регистрации ФИО2 в качестве учредителя и директора юридического лица.

Таким образом, порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя, учредителя ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ", регистрирующим органом соблюден.  Запись о недостоверности сведений внесена в реестр по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

Кроме того, суд отмечает, что заявителем не представлены доказательства направления каких-либо жалоб на внесение регистрирующим органом записи от 06.02.2023, как указано в заявлении.

При этом доводы ФИО2, приведенные в заявлении, не опровергают установленные Межрайонными ИФНС России № 2 и 39 по Республике Башкортостан факты, и подлежат отклонению судом.

Кроме того, учитывая, что в отношении ООО "ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ" решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ не принималось и на данный момент юридическое лицо имеет статус действующего, суд критически относится к доводам заявителя о невозможности ведения хозяйственной деятельности Общества.

Материалами дела подтверждается, что порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении директора, учредителя и адреса ООО «ЭЛЕКТРОТЕХМОНТАЖ» регистрирующим органом соблюден. Запись о недостоверности сведений от 06.02.2023 ГРН 2230200081857 внесена в реестр по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

На основании изложенного в удовлетворении заявленных требований суд считает необходимым отказать.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине возлагаются на заявителя в размере, установленном ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска, отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

 

Судья                                                                                   С.И. Хомутова