Арбитражный суд Краснодарского края

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А32-27478/2021

г. Краснодар

12 августа 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 12 августа 2022 года

 

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Хахалевой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Санчук С.Л., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» (ОГРН 

<

***>), г. Крымск,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, г. Крымск,

третье лицо 1: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Краснодарскому краю, г. Краснодар,

третье лицо 2: Государственное учреждение - Краснодарское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации Филиал № 17, Краснодарский край, ст. Северская,

 

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

 

при участии в заседании: 

от заявителя: ФИО1 – конкурсный управляющий;

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность от 07.12.2021 № 03-15/12011;

от третьего лица 1: не явился, уведомлен;

от третьего лица 2: ФИО3 – доверенность от 30.12.2021 № 167; 

 

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» (далее по тексту – юридическое лицо, общество) в лице конкурсного управляющего ФИО1 обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки истца в сумме 28 922 494,16 руб., согласно сальдо расчетов ООО «ЮгЭлектроСвязь» по состоянию расчетов на 28.12.2020, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог – 1 825 508,91 руб., пени – 1 174 458,57 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: налог – 422 руб., пени – 568,99 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: налог – 47 руб., пени – 141,76 руб.;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 15 534 руб., пени – 6857,06 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог – 201 875 руб., пени – 49 657,41 руб.;

-  транспортный налог с организаций: налог – 16 868,19 руб., пеня – 8 643,27 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: налог – 3 283 564,86 руб., пени – 2 172 375,39 руб., штраф – 11 345,72 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: налог – 94 744,22 руб., пени – 27 497,89 руб.;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 6 140 738,22 руб., пени – 4 607 642,02 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 52 320,57 руб., пени – 15 125,85 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог – 231 243,12 руб., пени – 245 550,21 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 361 237,57 руб., пени – 146 902,3 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 408 700,53 руб., пеня – 118 618,41 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог – 5 061 064 руб., пеня – 1 740 798,67 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: налог – 610 480,15 руб., пени – 291 962,6 руб.

Заявитель в судебном заседании присутствовал, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Заинтересованное лицо в судебном заседании присутствовало, возражало против удовлетворения заявленных требований.

Третье лицо (2) в судебном заседании присутствовало, возражало против удовлетворения заявленных требований.

Третье лицо (1), надлежащим образом извещенное о месте и времени проведения судебного заседания, явку представителя для участия в деле не обеспечило.

От третьего лица (1) поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.

В соответствии с частями 1, 5 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, или по своей инициативе может объявить перерыв в судебном заседании. Лица, участвующие в деле и присутствовавшие в зале судебного заседания до объявления перерыва, считаются надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного заседания, и их неявка в судебное заседание после окончания перерыва не является препятствием для его продолжения.

В судебном заседании 04.07.2022 объявлен перерыв до 07.07.2022 до 11 час. 15 мин.  Информация о перерыве размещена на официальном сайте Арбитражного суда Краснодарского края - http://krasnodar.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено, в отсутствии представителей лиц, участвующих в деле, в связи с чем, аудиозапись судебного заседания после перерыва не велась.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие. 

Суд, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 16.08.2007, ИНН 

<

***>, адрес (место нахождения): 

<

...>, А; состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю; конкурсный управляющий: ФИО1.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 26.12.2012 по делу № А32-40208/2012 принято заявление ООО «ЮгЭлектроСвязь» о признании его несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 13.05.2013 в отношении ООО «ЮгЭлектроСвязь» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО4. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.04.2014 в отношении ООО «ЮгЭлектроСвязь» введена процедура внешнего управления, внешним управляющим утвержден ФИО4. 

Решением арбитражного суда Краснодарского края от 26.11.2015 по делу № А32-40208/2012 ООО «ЮгЭлектроСвязь» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство, исполняющим обязанности конкурсного управляющего утвержден ФИО4. 

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 06.10.2015 ФИО4 утвержден конкурсным управляющим ООО «ЮгЭлектроСвязь». Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 13.01.2016 ФИО4 освобожден от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «ЮгЭлектроСвязь». Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 28.01.2016 конкурсным управляющим ООО «ЮгЭлектроСвязь» утвержден ФИО5. Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 01.06.2016 арбитражный управляющий ФИО5 отстранен от исполнения обязанностей конкурсного управляющего ООО «ЮгЭлектроСвязь». 

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 26.11.2020 по делу № А32-40208/2012 конкурсным управляющим ООО «ЮгЭлектроСвязь» утвержден ФИО1.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края по делу №А32-40208/2012-37/841-Б от 05.04.2021 реестровые требования МРИ ФНС России №17 по Краснодарскому краю в общей сумме 8 748 215, 92 рублей признаны погашенными, произведена замена кредитора в деле о несостоятельности (банкротстве) ООО «ЮгЭлектроСвязь» на ИП ФИО6 (ИНН 

<

***>).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю 25.01.2021 в адрес конкурсного управляющего ООО «ЮгЭлектроСвязь» ФИО1 направила требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за период 2013 - 2020 год, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика за тот же период, а также акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам по состоянию на 01.01.2021. Данные документы – требования, решения, акт сверки были представлены конкурсному управляющему по его письменным заявлениям вх. № 24533 от 29 декабря 2020 года и вх. № 00239 от 13 января 2021. 

16.02.2021 УПФР в Крымском районе Краснодарского края представило сведения в отношении текущей задолженности ООО «ЮгЭлектроСвязь» до 01.01.2017.

Изучив направленные налоговым органом документы, конкурсный управляющий ООО «ЮгЭлектроСвязь» ФИО1 посчитал недоимку по налогам, сборам, страховым взносами, пеням, процентам за период 2013-2018 год безнадежной для взыскания, поскольку право на ее взыскание налоговым органом утрачено. 

Конкурсным управляющим указано на то, что направление в адрес ООО «ЮгЭлектроСвязь» в 2020 - 2021 годах требований (решений) об уплате недоимки, возникшей за период 2013-2018 годы, является незаконным ввиду истечения срока давности выставления таких требований (решений), поскольку обязанность уплаты недоимок наступила у налогоплательщика в 2013-2019 годах.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки ООО «ЮгЭлектроСвязь» в сумме 28 922 494,16 руб., согласно сальдо расчетов ООО «ЮгЭлектроСвязь» по состоянию расчетов на 28.12.2020, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог – 1 825 508,91 руб., пени – 1 174 458,57 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: налог – 422 руб., пени – 568,99 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: налог – 47 руб., пени – 141,76 руб.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 15 534 руб., пени – 6857,06 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог – 201 875 руб., пени – 49 657,41 руб.; транспортный налог с организаций: налог – 16 868,19 руб., пеня – 8 643,27 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: налог – 3 283 564,86 руб., пени – 2 172 375,39 руб., штраф – 11 345,72 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: налог – 94 744,22 руб., пени – 27 497,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 6 140 738,22 руб., пени – 4 607 642,02 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 52 320,57 руб., пени – 15 125,85 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог – 231 243,12 руб., пени – 245 550,21 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 361 237,57 руб., пени – 146 902,3 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 408 700,53 руб., пеня – 118 618,41 руб.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог – 5 061 064 руб., пеня – 1 740 798,67 руб.; налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: налог – 610 480,15 руб., пени – 291 962,6 руб.

Принимая решение суд исходит из следующего.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В статье 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пенями штрафам безнадежными к взысканию и порядок их списания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание осуществляется налоговым органом, в том числе на основании принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки.

В соответствии с положениями подпунктов 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов: выставление требования (абзац 3 пункта 4 статьи 69 НК РФ); вынесение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46 НК РФ); вынесение решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (абзац 3 части 1 статьи 47 НК РФ); обращение в суд (абзац 3 части 1 статьи 47 НК РФ).

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование у юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из материалов дела следует, что согласно сальдо расчетов ООО «ЮгЭлектроСвязь» по состоянию расчетов на 28.12.2020 за юридическим лицом числится следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог – 1 825 508,91 руб., пени – 1 174 458,57 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: налог – 422 руб., пени – 568,99 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет: налог – 47 руб., пени – 141,76 руб.;

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 15 534 руб., пени – 6857,06 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог – 201 875 руб., пени – 49 657,41 руб.;

-  транспортный налог с организаций: налог – 16 868,19 руб., пеня – 8 643,27 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: налог – 3 283 564,86 руб., пени – 2 172 375,39 руб., штраф – 11 345,72 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: налог – 94 744,22 руб., пени – 27 497,89 руб.;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 6 140 738,22 руб., пени – 4 607 642,02 руб.;

-  страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 52 320,57 руб., пени – 15 125,85 руб.;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог – 231 243,12 руб., пени – 245 550,21 руб.;

-  страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): налог – 361 237,57 руб., пени – 146 902,3 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог – 408 700,53 руб., пеня – 118 618,41 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог – 5 061 064 руб., пеня – 1 740 798,67 руб.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: налог – 610 480,15 руб., пени – 291 962,6 руб.

По состоянию на 01.01.2017 за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, за ООО «ЮгЭлектроСвязь» по данным Отделения ПФР числилась следующая задолженность, которая была передана в ИФНС, по страховым взносам и пени на ОПС и ОМС: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 6 140 738,22 рублей, пени 2 119 916,34 рублей; страховые взносы на   обязательное пенсионное страхование на  выплату накопительной части в размере 231 243,12 рублей, пени 157 883,85 рублей; страховые  взносы  на  обязательное  медицинское  страхование  в  бюджет ФФОМС в размере 1 825 508,91 рублей, пени 525 405,32 рублей.

Из пояснений пенсионного фонда следует, что с 01.01.2017 по 13.01.2022 в счет погашения задолженности по страховым взносам, пени на ОПС и ОМС, образовавшейся за расчетные периоды до 01.01.2017, поступили денежные средства в сумме  3 347 895,96 рублей.

На основании справки № 370552 от 27.07.2015 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена недоимка у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 83 287,7 руб. за период с 01.04.2015 по 30.06.2015 (2 квартал 2015 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование № 370552 от 27.07.2015, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной оплаты задолженности в размере 83 351,40 руб. (83 287,70 руб. - недоимка, 6 370 руб. - пени) до 07.08.2015. Заявитель не исполнил указанное требование.

На основании справки № 370912 от 27.10.2015 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена недоимка у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 68 807,99 руб. за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 (3 квартал 2015 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование № 370912 от 27.10.2015, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 68 807,99 руб. Страхователь не исполнил указанное требование.

На основании справки № 370051 от 27.01.2016 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена недоимка у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 38 632,42 руб. за период с 01.10.2015 по 30.12.2015 (4 квартал 2015 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование об уплате недоимки  по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование № 370051 от 27.01.2015, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 38 632,42 руб. Страхователь не исполнил указанное требование.

На основании справки № 370359 от 27.04.2016 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена задолженность по оплате пеней у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 10 198,11 руб. за период с 01.01.2016 по 30.03.2016 (1 квартал 2015 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование № 370359 от 27.04.2016, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 10 198 руб. до 08.05.2016. Страхователь не исполнил указанное требование.

На основании справки № 370594 от 27.07.2016 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена недоимка у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 9 157,56 руб. за период с 01.04.2016 по 30.06.2016 (2 квартал 2016 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на  обязательное социальное страхование № 370594 от 27.07.2016, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной уплаты задолженности в размере 9 157,56 руб. до 08.08.2016. Заявитель не исполнил указанное требование.

На основании справки № 370859 от 27.10.2016 Филиалом № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда выявлена недоимка у страхователя ООО «ЮгЭлектроСвязь» в размере 153 811,89 руб. за период с 01.07.2016 по 30.09.2016 (3 квартал 2016 года). Филиал № 17 Краснодарского регионального отделения Фонда направил требование, согласно которому страхователю установлен срок для добровольной платы задолженности в размере 153 811,89 руб. Страхователь не исполнил указанное требование. 

На основании части 1 статьи 19 Закона № 212 в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно части 5 статьи 19 Закона № 212 решение о взыскании принимается органом контроля за  уплатой страховых взносов после  истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения  указанного срока,  если  иные  сроки  не установлены настоящей статьей. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в отношении одного или нескольких требований одновременно (часть 5.1 Закона № 212).

В соответствии с частью 14 Закона № 212 при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или  индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

Государственное учреждение - Краснодарское региональное отделение Фонда Социального страхования Российской Федерации представило в материалы дела документы, подтверждающие выявление недоимки у страхователя (справки о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов № 370552 от 27.07.2015, № 370912 от 27.10.2015, № 370051 от 27.01.2016, № 370359 от 27.04.2016, № 370594 от 27.07.2016, № 370859 от 27.10.2016), требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование № 370552 от 27.07.2015, № 370912 от 27.10.2015, № 370051 от 27.01.2015, № 370359 от 27.04.2016, № 370594 от 27.07.2016, № 370859 от 27.10.2016, № 370859 от 27.10.2016, а также доказательства направления требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование за 4 квартал 2015 года и за 1,2,3 кварталы 2016 года. 

Из пояснений третьего лица (2) следует, что по всем перечисленным требованиям об уплате задолженности проведена процедура взыскания в бесспорном порядке путем выставления инкассового поручения, однако, на счетах заявителя отсутствовали денежные средства; доказательства направления требований за 2,3 кварталы 2015 года приобщить в материалы дела не представилось возможным, поскольку в 2021 году истекли сроки хранения указанной документации, что подтверждается актом о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению № 2 от 05.04.2021 года (позиция № 33).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017. 

Вместе с тем, согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Таким образом, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, с 1 января 2017 года между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) этих страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 года отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Получение сведений о суммах задолженности, образовавшейся до 01 января 2017 года, в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона 243-ФЗ, является основанием для взыскания налоговыми органами задолженности начиная с меры, следующей за той, которая была применена органами ПФР и ФСС. При этом установлено, что взыскание задолженности, переданной в налоговые органы, осуществляется в порядке, установленном НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей до 23 июля 2013 года, а после 29 сентября 2019 года 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70 НК РФ).

Представленными в материалы дела документами подтверждается, что требования направлены налоговым органом в установленные действующим законодательством сроки.

№ п/п

Номер требования об уплате

Дата требования об уплате

Способ вручения

Сумма требований об уплате, рублей

Срок уплаты по требованию об уплате

Дата вручения требования об уплате

1

03300813ТН0069808

15.02.2013

По каналам ТКС

1 153 038.04

25.02.2013

25.02.2013

2

03300813ТН0479271

18.11.2013

По каналам ТКС

410 555.93

28.11.2013

26.11.2013

3

58

29.01.2014

Заказным письмом

4 604 832.96

18.02.2014

06.02.2014

4

894

25.02.2014

Заказным письмом

349 279.69

18.03.2014

05.03.2014

5

03300814ТН013302029

11.03.2014

По каналам ТКС

762 932.19

21.03.2014

19.03.2014

6

5251

18.03.2014

Заказным письмом

18 223.79

07.04.2014

26.03.2014

7

5252

18.03.2014

Заказным письмом

1 051.38

07.04.2014

26.03.2014

8

1153

25.03.2014

Заказным письмом

330 872.00

14.04.2014

02.04.2014

9

1570

18.04.2014

Заказным письмом

48 303.42

13.05.2014

28.04.2014

10

1666

25.04.2014

Заказным письмом

72 427.75

20.05.2014

07.05.2014

11

2063

07.05.2014

Заказным письмом

972.70

28.05.2014

16.05.2014

12

2309

16.05.2014

Заказным письмом

49 866.00

05.06.2014

26.05.2014

13

2442

23.05.2014

Заказным письмом

71 120.45

16.06.2014

02.06.2014

14

03300814ТН0302929

10.06.2014

По каналам ТКС

746 052.77

20.06.2014

20.06.2014

15

6497

16.06.2014

Заказным письмом

104 488.04

04.07.2014

24.06.2014

16

2573

25.06.2014

Заказным письмом

49 666.00

15.07.2014

03.07.2014

17

3011

24.07.2014

Заказным письмом

207 868.88

13.08.2014

01.08.2014

18

3384

31.07.2014

Заказным письмом

224.00

20.08.2014

08.08.2014

19

6971

08.08.2014

Заказным письмом

78 727.44

28.08.2014

18.08.2014

20

3487

11.08.2014

Заказным письмом

47 591.00

29.08.2014

19.08.2014

21

3558

26.08.2014

Заказным письмом

187 703.00

15.09.2014

03.09.2014

22

03300814ТН0400728

29.08.2014

По каналам ТКС

1 143 384.31

08.09.2014

08.09.2014

23

3654

29.09.2014

Заказным письмом

210 992.32

17.10.2014

07.10.2014

24

7163

16.10.2014

Заказным письмом

572 396.19

07.11.2014

24.10.2014

25

3778

24.10.2014

Заказным письмом

223 021.00

17.11.2014

05.11.2014

26

4041

31.10.2014

Заказным письмом

9.00

24.11.2014

12.11.2014

27

35559

13.11.2014

Заказным письмом

47 272.67

03.12.2014

21.11.2014

28

35931

25.11.2014

Заказным письмом

248 199.94

15.12.2014

03.12.2014

29

03300814ТН0494626

28.11.2014

По каналам ТКС

1 159 448.07

08.12.2014

08.12.2014

30

61551

26.12.2014

Заказным письмом

249 183.35

26.01.2015

14.01.2015

31

210

27.01.2015

Заказным письмом

96 906.44

16.02.2015

04.02.2015

32

1434

29.01.2015

Заказным письмом

462 227.94

18.02.2015

06.02.2015

33

1552

30.01.2015

Заказным письмом

3 202.00

19.02.2015

09.02.2015

34

1861

06.02.2015

Заказным письмом

276.89

27.02.2015

16.02.2015

35

1983

17.02.2015

Заказным письмом

2.00

11.03.2015

26.02.2015

36

2129

02.03.2015

Заказным письмом

486 909.93

23.03.2015

11.03.2015

37

2280

06.03.2015

По каналам ТКС

795.00

27.03.2015

17.03.2015

38

1887

19.03.2015

По каналам ТКС

81 697.29

08.04.2015

27.03.2015

39

2458

30.03.2015

По каналам ТКС

461 511.00

17.04.2015

07.04.2015

40

2809

16.04.2015

По каналам ТКС

35 501.71

08.05.2015

22.04.2015

41

3107

05.05.2015

По каналам ТКС

285 043.61

26.05.2015

14.05.2015

42

3422

15.05.2015

По каналам ТКС

38 999.85

04.06.2015

25.05.2015

43

3533

01.06.2015

По каналам ТКС

284 331.50

22.06.2015

09.06.2015

44

657

24.06.2015

По каналам ТКС

5 656.90

14.07.2015

02.07.2015

45

3694

30.06.2015

По каналам ТКС

287 364.12

20.07.2015

08.07.2015

46

4253

30.07.2015

По каналам ТКС

170 686.28

19.08.2015

31.07.2015

47

2522

06.08.2015

По каналам ТКС

171 233.73

26.08.2015

07.08.2015

48

4441

12.08.2015

По каналам ТКС

36 418.00

01.09.2015

20.08.2015

49

10181

28.08.2015

По каналам ТКС

137 842.00

17.09.2015

07.09.2015

50

03300815ТН0220761

28.08.2015

По каналам ТКС

968 375.26

17.09.2015

07.09.2015

51

10280

30.09.2015

По каналам ТКС

175 000.05

20.10.2015

08.10.2015

52

033S01150039997

05.10.2015

По каналам ТКС

1 053 947.34

15.10.2015

05.10.2015

53

033S01150040051

05.10.2015

По каналам ТКС

1 081 944.74

15.10.2015

05.10.2015

54

14828

03.11.2015

По каналам ТКС

60 251.16

24.11.2015

12.11.2015

55

28103

12.11.2015

По каналам ТКС

41 988.79

02.12.2015

20.11.2015

56

28306

30.11.2015

По каналам ТКС

62 632.00

18.12.2015

08.12.2015

57

033S01150109950

03.12.2015

По каналам ТКС

1 001 974.79

14.12.2015

11.12.2015

58

28417

30.12.2015

По каналам ТКС

63 053.83

27.01.2016

15.01.2016

59

43

20.01.2016

По каналам ТКС

136 113,85

09.02.2016

28.01.2016

60

111

29.01.2016

По каналам ТКС

3 101.00

18.02.2016

08.02.2016

61

414

02.02.2016

По каналам ТКС

97 550.00

20.02.2016

10.02.2016

62

033S01160029926

04.02.2016

По каналам ТКС

673 302.96

15.02.2016

12.02.2016

63

654

09.02.2016

По каналам ТКС

287.87

01.03.2016

17.02.2016

64

832

03.03.2016

По каналам ТКС

102 951.03

25.03.2016

15.03.2016

65

920

09.03.2016

По каналам ТКС

1 147.90

29.03.2016

17.03.2016

66

1080

31.03.2016

По каналам ТКС

108 837.67

20.04.2016

08.04.2016

67

1438

21.04.2016

По каналам ТКС

145 550.36

16.05.2016

29.04.2016

68

033S01160249675

28.04.2016

По каналам ТКС

325 466.01

10.05.2016

05.05.2016

69

330

12.05.2016

По каналам ТКС

56 418.51

01.06.2016

20.05.2016

70

2452

17.05.2016

По каналам ТКС

41 573.00

06.06.2016

25.05.2016

71

569

21.06.2016

По каналам ТКС

44 525.16

11.07.2016

29.06.2016

72

2799

07.07.2016

По каналам ТКС

105 925.16

27.07.2016

09.07.2016

73

033S01160339416

22.07.2016

По каналам ТКС

88 861.56

01.08.2016

22.07.2016

74

3647

16.08.2016

По каналам ТКС

85 298.98

05.09.2016

20.08.2016

75

702

24.08.2016

По каналам ТКС

16 469.24

13.09.2016

25.08.2016

76

825

26.10.2016

По каналам ТКС

94 256.78

16.11.2016

28.10.2016

77

033S01160503555

28.10.2016

По каналам ТКС

99 497.87

07.11.2016

31.10.2016

78

4364

14.11.2016

По каналам ТКС

43 684.66

02.12.2016

15.11.2016

79

970

28.11.2016

По каналам ТКС

51 504.37

16.12.2016

04.12.2016

80

033S01170733706

09.01.2017

По каналам ТКС

1 021 207.77

01.04.2017

27.03.2017

81

033S01170090687

09.01.2017

По каналам ТКС

77 767.07

01.04.2017

27.03.2017

82

43

13.01.2017

По каналам ТКС

14 230.91

02.02.2017

14.01.2017

83

618

06.02.2017

По каналам ТКС

45 603.97

28.02.2017

07.02.2017

84

100

20.02.2017

По каналам ТКС

62 466.86

15.03.2017

25.02.2017

85

20161

07.03.2017

По каналам ТКС

29 145.20

28.03.2017

10.03.2017

86

40194

19.04.2017

По каналам ТКС

202 071.93

12.05.2017

20.04.2017

87

40766

28.04.2017

По каналам ТКС

68 654.38

23.05.2017

03.05.2017

88

77

12.07.2017

По каналам ТКС

162 291.53

01.08.2017

13.07.2017

89

4779

24.07.2017

По каналам ТКС

42 367.37

11.08.2017

26.07.2017

90

8609

16.08.2017

По каналам ТКС

696 272.04

05.09.2017

17.08.2017

91

12399

12.10.2017

По каналам ТКС

133 251.01

01.11.2017

13.10.2017

92

691

12.10.2017

По каналам ТКС

44 483.13

01.11.2017

13.10.2017

93

13124

27.10.2017

По каналам ТКС

7 500.00

17.11.2017

03.11.2017

94

236

24.01.2018

По каналам ТКС

401 055.65

13.02.2018

26.01.2018

95

615

30.01.2018

По каналам ТКС

45 000.00

19.02.2018

31.01.2018

96

2142

13.02.2018

По каналам ТКС

72 593.66

06.03.2018

16.02.2018

97

2882

13.03.2018

По каналам ТКС

23 862.16

02.04.2018

14.03.2018

98

195

22.03.2018

По каналам ТКС

224 509.85

11.04.2018

23.03.2018

99

3056

27.03.2018

По каналам ТКС

14 775.00

16.04.2018

28.03.2018

100

5373

11.04.2018

По каналам ТКС

55 585.18

03.05.2018

16.04.2018

101

5857

23.04.2018

По каналам ТКС

20 530.45

16.05.2018

25.04.2018

102

716

26.06.2018

По каналам ТКС

302 597.81

16.07.2018

29.06.2018

103

10925

12.07.2018

По каналам ТКС

113 211.44

01.08.2018

13.07.2018

104

11285

19.07.2018

По каналам ТКС

25 239.04

08.08.2018

23.07.2018

105

13555

16.10.2018

По каналам ТКС

95 845.29

06.11.2018

17.10.2018

106

13681

18.10.2018

По каналам ТКС

15 000.00

08.11.2018

19.10.2018

107

160

11.01.2019

По каналам ТКС

631 007.58

31.01.2019

18.01.2019

108

221

17.01.2019

По каналам ТКС

80 765.55

06.02.2019

24.01.2019

109

1130

25.01.2019

По каналам ТКС

72 716.37

14.02.2019

26.01.2019

110

414

04.02.2019

По каналам ТКС

42 778.98

22.02.2019

05.02.2019

111

1419

06.02.2019

По каналам ТКС

179 099.37

26.02.2019

07.02.2019

112

1961

04.04.2019

По каналам ТКС

247 219.64

24.04.2019

05.04.2019

113

324

21.06.2019

По каналам ТКС

2 977.95

11.07.2019

24.06.2019

114

325

21.06.2019

По каналам ТКС

8 339.50

11.07.2019

24.06.2019

115

22339

25.02.2020

По каналам ТКС

370 442,94

17.03.2020

04.03.2020

 

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя установлен статьями 46, 47 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статья 47 НК РФ не предусматривает направления решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика в адрес самого налогоплательщика.

На основании изложенного следует, что в судебном порядке за взысканием налоговой задолженности налоговый орган вправе обратиться только тогда, когда им не были предприняты меры по взысканию налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ. Если налоговым органом предприняты данные меры в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ, то у налогового органа отсутствуют основания для взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов в судебном порядке.

В материалы дела налоговым органом представлены документы, подтверждающие принятие мер по принудительному взысканию рассматриваемой задолженности.

№ п/п

Номер требования об уплате

Дата требования об уплате

Сумма требований об уплате, рублей

Срок уплаты по требованию об уплате

Дата решения по статье 46 НК РФ

Номер решения по статье 46 НК РФ

Дата постановления по статье 47 НК РФ

Номер постановления по статье 47 НК РФ

1

03300813ТН0069808

15.02.2013

1 153 038.04

25.02.2013

14.03.2013

033 008 13 ВД 0028943

 

2

03300813ТН0479271

18.11.2013

410 555.93

28.11.2013

24.04.2014

033 008 13 ВД 0047363

17.02.2017

2337033 008 14 СП 00

3

58

29.01.2014

4 604 832.96

18.02.2014

11.03.2014

1057

17.03.2014

378

4

894

25.02.2014

349 279.69

18.03.2014

24.03.2014

1150

18.06.2014

1092

5

03300814ТН013302029

11.03.2014

762 932.19

21.03.2014

24.04.2014

033 008 14 ВД 0047380

17.02.2017

2337033 008 14 СП 0074893

6

5251

18.03.2014

18 223.79

07.04.2014

14.04.2014

1375

13.05.2014

707, 708

7

5252

18.03.2014

1 051.38

07.04.2014

14.04.2014

1376

13.05.2014

707, 708

8

1153

25.03.2014

330 872.00

14.04.2014

16.04.2014

1379

13.05.2014

707, 708

9

1570

18.04.2014

48 303.42

13.05.2014

16.05.2014

1905

18.06.2014

1092

10

1666

25.04.2014

72 427.75

20.05.2014

23.05.2014

1970

18.06.2014

1092

11

2063

07.05.2014

972.70

28.05.2014

02.06.2014

2023

18.06.2014

1092

12

2309

16.05.2014

49 866.00

05.06.2014

10.06.2014

2345

07.07.2014

1107

13

2442

23.05.2014

71 120.45

16.06.2014

20.06.2014

2387

07.07.2014

1107

14

03300814ТН0302929

10.06.2014

746 052.77

20.06.2014

19.08.2014

033 008 14 ВД 0102669

17.02.2017

2337033 008 14 СП 0081761

15

6497

16.06.2014

104 488.04

04.07.2014

09.07.2014

2527

12.09.2014

1470

16

2573

25.06.2014

49 666.00

15.07.2014

18.07.2014

2651

07.08.2014

1377

17

3011

24.07.2014

207 868.88

13.08.2014

18.08.2014

2773

12.09.2014

1469

18

3384

31.07.2014

224.00

20.08.2014

25.08.2014

2941

12.09.2014

1469

19

6971

08.08.2014

78 727.44

28.08.2014

01.09.2014

3047

12.09.2014

1470

20

3487

11.08.2014

47 591.00

29.08.2014

01.09.2014

3048

12.09.2014

1469

21

3558

26.08.2014

187 703.00

15.09.2014

19.09.2014

3188

05.11.2014

1598

22

03300814ТН0400728

29.08.2014

1 143 384.31

08.09.2014

24.09.2014

033 008 14 ВД 0118690

17.02.2017

2337033 008 14 СП 0071761

23

3654

29.09.2014

210 992.32

17.10.2014

21.10.2014

3276

11.11.2014

1646

24

7163

16.10.2014

572 396.19

07.11.2014

12.11.2014

3364

03.12.2014

1676

25

3778

24.10.2014

223 021.00

17.11.2014

22.11.2014

3413

03.12.2014

1675, 1676

26

4041

31.10.2014

9.00

24.11.2014

29.11.2014

3456

03.12.2014

1675/1676

27

35559

13.11.2014

47 272.67

03.12.2014

08.12.2014

3612

23.01.2015

26

28

35931

25.11.2014

248 199.94

15.12.2014

20.12.2014

3703

23.01.2015

26

29

03300814ТН0494626

28.11.2014

1 159 448.07

08.12.2014

22.12.2014

033 008 14 ВД 0157317

17.02.2017

2337033 008 15 СП 007386

30

61551

26.12.2014

249 183.35

26.01.2015

30.01.2015

58

18.02.2015

62

31

210

27.01.2015

96 906.44

16.02.2015

19.02.2015

269

11.03.2015

134

32

1434

29.01.2015

462 227.94

18.02.2015

23.02.2015

344

11.03.2015

135

33

1552

30.01.2015

3 202.00

19.02.2015

24.02.2015

468

11.03.2015

135

34

1861

06.02.2015

276.89

27.02.2015

04.03.2015

591

11.03.2015

135

35

1983

17.02.2015

2.00

11.03.2015

16.03.2015

630

12.05.2015

595

36

2129

02.03.2015

486 909.93

23.03.2015

27.03.2015

707

12.05.2015

595

37

2280

06.03.2015

795.00

27.03.2015

01.04.2015

770

12.05.2015

595

38

1887

19.03.2015

81 697.29

08.04.2015

14.04.2015

994

12.05.2015

596

39

2458

30.03.2015

461 511.00

17.04.2015

24.04.2015

1109

13.05.2015

615

40

2809

16.04.2015

35 501.71

08.05.2015

18.05.2015

1306

17.06.2015

740

41

3107

05.05.2015

285 043.61

26.05.2015

02.06.2015

1384

17.06.2015

740

42

3422

15.05.2015

38 999.85

04.06.2015

11.06.2015

1672

17.06.2015

740

43

3533

01.06.2015

284 331.50

22.06.2015

24.06.2015

1806

15.07.2015

940

44

657

24.06.2015

5 656.90

14.07.2015

17.07.2015

1901

07.08.2015

1064

45

3694

30.06.2015

287 364.12

20.07.2015

23.07.2015

1943

07.08.2015

1064

46

4253

30.07.2015

170 686.28

19.08.2015

26.08.2015

2103

02.10.2015

1146/1147

47

2522

06.08.2015

171 233.73

26.08.2015

01.09.2015

2319

02.10.2015

1147

48

4441

12.08.2015

36 418.00

01.09.2015

08.09.2015

2388

02.10.2015

1146

49

10181

28.08.2015

137 842.00

17.09.2015

23.09.2015

2472

02.10.2015

1146

50

03300815ТН0220761

28.08.2015

968 375.26

07.09.2015 

 

 

51

10280

30.09.2015

175 000.05

20.10.2015

27.10.2015

2559

 

52

033S01150039997

05.10.2015

1 053 947.34

15.10.2015

29.10.2015

033S002150006457

 

53

033S01150040051

05.10.2015

1 081 944.74

15.10.2015

29.10.2015

033S002150006458

 

54

14828

03.11.2015

60 251.16

24.11.2015

01.12.2015

2625

 

55

28103

12.11.2015

41 988.79

02.12.2015

09.12.2015

2792

 

56

28306

30.11.2015

62 632.00

18.12.2015

24.12.2015

2833

 

57

033S01150109950

03.12.2015

1 001 974.79

14.12.2015

21.01.2016

033S002160003244

 

58

28417

30.12.2015

63 053.83

27.01.2016

02.02.2016

89

 

59

43

20.01.2016

136 113,85

09.02.2016

16.02.2016

148

11.04.2016

230

60

111

29.01.2016

3 101.00

18.02.2016

26.02.2016

277

 

61

414

02.02.2016

97 550.00

20.02.2016

01.03.2016

420

 

62

033S01160029926

04.02.2016

673 302.96

15.02.2016

17.03.2016

033S002160023691

 

63

654

09.02.2016

287.87

01.03.2016

10.03.2016

553

 

64

832

03.03.2016

102 951.03

25.03.2016

01.04.2016

692

 

65

920

09.03.2016

1 147.90

29.03.2016

05.04.2016

752

 

66

1080

31.03.2016

108 837.67

20.04.2016

27.04.2016

911

 

67

1438

21.04.2016

145 550.36

16.05.2016

23.05.2016

1191

07.07.2016

556

68

033S01160249675

28.04.2016

325 466.01

10.05.2016

01.06.2016

033S002160066666

 

69

330

12.05.2016

56 418.51

01.06.2016

08.06.2016

1652

07.07.2016

556

70

2452

17.05.2016

41 573.00

06.06.2016

14.06.2016

1833

 

71

569

21.06.2016

44 525.16

11.07.2016

18.07.2016

2160

03.10.2016

975

72

2799

07.07.2016

105 925.16

27.07.2016

03.08.2016

2229

03.10.2016

975

73

033S01160339416

22.07.2016

88 861.56

01.08.2016

01.09.2016

033S002160117445

 

74

3647

16.08.2016

85 298.98

05.09.2016

12.09.2016

2617

05.10.2016

1201, 1202

75

702

24.08.2016

16 469.24

13.09.2016

19.09.2016

2675

 

76

825

26.10.2016

94 256.78

16.11.2016

23.11.2016

2942

24.01.2017

13/14

77

033S01160503555

28.10.2016

99 497.87

07.11.2016

08.12.2016

033S002160176383

 

78

4364

14.11.2016

43 684.66

02.12.2016

09.12.2016

3296

24.01.2017

13

79

970

28.11.2016

51 504.37

16.12.2016

22.12.2016

3403

24.01.2017

13/14

80

033S01170733706

09.01.2017

1 021 207.77

01.04.2017

07.04.2017

5084

 

81

033S01170090687

09.01.2017

77 767.07

01.04.2017

07.04.2017

5304

 

82

43

13.01.2017

14 230.91

02.02.2017

09.02.2017

191

03.04.2017

317, 318

83

618

06.02.2017

45 603.97

28.02.2017

07.03.2017

1683

03.04.2017

317

84

100

20.02.2017

62 466.86

15.03.2017

22.03.2017

1750

10.07.2017

1208

85

20161

07.03.2017

29 145.20

28.03.2017

04.04.2017

1876

10.07.2017

1208

86

40194

19.04.2017

202 071.93

12.05.2017

19.05.2017

560

03.07.2017

530/531

87

40766

28.04.2017

68 654.38

23.05.2017

30.05.2017

562

03.07.2017

529

88

77

12.07.2017

162 291.53

01.08.2017

08.08.2017

3671

23.11.2017

3185, 3186

89

4779

24.07.2017

42 367.37

11.08.2017

18.08.2017

3977

09.10.2017

2075

90

8609

16.08.2017

696 272.04

05.09.2017

12.09.2017

6703

09.10.2017

2075

91

12399

12.10.2017

133 251.01

01.11.2017

08.11.2017

8754

02.02.2018

1299/1301

92

691

12.10.2017

44 483.13

01.11.2017

08.11.2017

8755

02.02.2018

1300/1301

93

13124

27.10.2017

7 500.00

17.11.2017

24.11.2017

9214

02.02.2018

1301

94

236

24.01.2018

401 055.65

13.02.2018

20.02.2018

652

06.06.2018

5134

95

615

30.01.2018

45 000.00

19.02.2018

20.02.2018

653

06.06.2018

5134

96

2142

13.02.2018

72 593.66

06.03.2018

15.03.2018

1467

17.04.2018

2715/2716/2717

97

2882

13.03.2018

23 862.16

02.04.2018

09.04.2018

2032

15.05.2018

5068

98

195

22.03.2018

224 509.85

11.04.2018

18.04.2018

2577

15.05.2018

5068

99

3056

27.03.2018

14 775.00

16.04.2018

19.04.2018

2578

15.05.2018

5068

100

5373

11.04.2018

55 585.18

03.05.2018

11.05.2018

4672

02.07.2018

7071

101

5857

23.04.2018

20 530.45

16.05.2018

21.05.2018

4834

02.07.2018

7071

102

716

26.06.2018

302 597.81

16.07.2018

23.07.2018

8909

14.08.2018

8679

103

10925

12.07.2018

113 211.44

01.08.2018

08.08.2018

10067

10.09.2018

9144

104

11285

19.07.2018

25 239.04

08.08.2018

15.08.2018

10286

10.09.2018

9144

105

13555

16.10.2018

95 845.29

06.11.2018

13.11.2018

11594

20.11.2018

9528

106

13681

18.10.2018

15 000.00

08.11.2018

13.11.2018

11595

20.11.2018

9528

107

160

11.01.2019

631 007.58

31.01.2019

07.02.2019

137

20.02.2019

110

108

221

17.01.2019

80 765.55

06.02.2019

12.02.2019

199

25.02.2019

159

109

1130

25.01.2019

72 716.37

14.02.2019

21.02.2019

325

26.07.2019

316

110

414

04.02.2019

42 778.98

22.02.2019

01.03.2019

424

30.07.2019

323

111

1419

06.02.2019

179 099.37

26.02.2019

01.03.2019

425

26.07.2019

316

112

1961

04.04.2019

247 219.64

24.04.2019

06.05.2019

618

26.07.2019

316

113

324

21.06.2019

2 977.95

11.07.2019

12.07.2019

749

26.07.2019

316

114

325

21.06.2019

8 339.50

11.07.2019

12.07.2019

750

26.07.2019

316

115

22339

25.02.2020

370 442,94

17.03.2020

25.03.2020

2769

15.03.2021

60

С момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства, в соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается.

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

В связи с этим, в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве по любым основаниям период конкурсного производства не включается в срок принудительного взыскания недоимки по обязательным платежам, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Представленными в материалы документами подтверждается, что инспекцией были приняты меры по принудительному взысканию задолженности в рамках налогового законодательства в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 НК РФ, между тем, данная задолженность является текущей.

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пунктом 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 в редакции от 26.12.2018), при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущего либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Судом установлено, что спорные суммы недоимки по налогам и взносам образовались после даты принятия заявления о признании должника банкротом (определением Арбитражного суда Краснодарского края от 26.12.2012 принято заявление ООО «ЮгЭлектроСвязь» о признании его несостоятельным (банкротом), в связи с чем, задолженность является текущей и подлежит погашению в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.

В силу части 1 статьи 2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основной задачей судопроизводства в арбитражных судах является защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, а также прав и законных интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц в указанной сфере.

Признание спорной задолженности безнадежной к взысканию лишит инспекцию права, предусмотренного законодательством о банкротстве (согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 03.10.2019 N 305-ЭС19-16922 по делу N А40-38253/2018).

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом были приняты все возможные меры по принудительному взысканию задолженности, а также с учетом того, что в силу Закона о банкротстве возможность взыскания задолженности как текущей до настоящего времени не утрачена, основания для признания такой задолженности безнадежной ко взысканию отсутствуют.

С учетом данных обстоятельств, в удовлетворения заявленных по настоящему делу требований конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» надлежит отказать. 

Согласно статье 102 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основания и порядок уплаты государственной пошлины, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки ее уплаты устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

В связи тем, что определением от 19.07.2021 удовлетворено ходатайство общества о предоставлении отсрочки уплаты государственной пошлины, с заявителя подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 64-68, 167, 110, 170-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

РЕШИЛ:

Ходатайство Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Краснодарскому краю о рассмотрении дела без его участия – удовлетворить.

В удовлетворении заявленных требований – отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЮгЭлектроСвязь» (ОГРН 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 16.08.2007, ИНН 

<

***>, адрес (место нахождения): 

<

...>, А) в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края в течение 1 месяца со дня его принятия.    

 

Судья                                                                                              Н.В. Хахалева