АРБИТРАЖНЫЙ  СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-2002/2023

г.Нижний Новгород                                                                                              24 февраля 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена                                                  20 февраля 2025 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр дела 54-33),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мухачевой Д.Е., помощником судьи Леонтьевой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ВЕРТЕКС" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о признании недействительным решения ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода  от 06.09.2022 №01-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 07.07.2024 №257), ФИО2 (доверенность от 07.07.2024 №257)

от заинтересованного лица: ФИО3 (доверенность от 17.06.2022 №12-16/009376/8), ФИО4 (доверенность от 09.01.2025 №12-18/000017/3), ФИО5 (доверенность от 17.06.2022 №12-16/009376),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ВЕРТЕКС" (далее - заявитель, общество, ООО "ВЕРТЕКС") обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода   (далее - инспекция, налоговый орган) от 06.09.2022 №01-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель не согласен с выводом налогового органа о получении им необоснованной налоговой выгоды в виде занижения сумм НДС и налога на прибыль организаций в результате заключения сделок с контрагентами, которых налоговый орган признал "сомнительными".

В обоснование заявленных требований предприниматель указывает, что вывод налогового органа о создании формального документооборота между заявителем и его контрагентами ООО "ВЕКО" (ИНН 

<

***>),  ООО "ЛЭЯ" (ИНН 

<

***>), ООО "ТЕХНОЛИНК НН" (ИНН 

<

***>),  ООО "АМАРАНТ" (ИНН 

<

***>), ООО "ОДЕТТА" (ИНН 

<

***>),  ООО "СОММЕР" (ИНН 

<

***>), ООО "ЛИНКАР" (ИНН 

<

***>), ООО "МЕГА ПРОФФ" (ИНН 

<

***>), ООО "АКТУАЛЬ" (ИНН 

<

***>),  ООО "АСТОН" (ИНН 

<

***>), ООО "ПРАЙД" (ИНН 

<

***>), ООО "ЛИДЕР" (ИНН 

<

***>), ООО "РОЯЛ ТОРГ" (ИНН 

<

***>), ООО "СТРОЙМОНАЖ" (ИНН 

<

***>), ООО "КРАТЕР" (ИНН 

<

***>), ООО "ДОМИНИОН" (ИНН 

<

***>), ООО "ТЕХСИТИ" (ИНН 

<

***>), ООО "НИКА" (ИНН 

<

***>), ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ" (ИНН 

<

***>), ООО "СИВЕС" (ИНН 

<

***>), ООО "ТЕМП" (ИНН 

<

***>), ООО "МАССИВ" (ИНН 

<

***>, ООО "ВОРКШОП" (ИНН 

<

***>), ООО "ЭРУДИТ" (ИНН 

<

***>), ООО "МАЛАХИТ" (ИНН

<

***>), ООО "РАДУГА" (ИНН 

<

***>), ООО "УСПЕХ" (ИНН 

<

***>), ООО "ИНФИНИТИ" (ИНН 

<

***>), ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" (ИНН 

<

***>), ООО "ВИПСТОР" (ИНН 

<

***>), ООО "ДАКАР" (ИНН 

<

***>), ООО "АВТО-ЧУ" (ИНН 

<

***>), ООО "ДЕЙЛИС" (ИНН 

<

***>), ООО "ЭКОДЖЕТ" (ИНН 

<

***>), ООО "ИСКРА" (ИНН 

<

***>), ООО "ПОДИУМ" (ИНН 

<

***>), ООО "ЭЛЕРОН" (ИНН 

<

***>), ООО "КАЙТ" (ИНН 

<

***>), ООО "САНСЕТ" (ИНН 

<

***>), ООО "ТРИО" (ИНН 

<

***>), ООО "МАГНАТ" (ИНН 

<

***>), ООО "АВЕЛИУМ" (ИНН 

<

***>), ООО "ПЕСКАРА" (ИНН 

<

***>), ООО "МОТОХАРИ" (ИНН 

<

***>), ООО "АПЛЕТ" (ИНН 

<

***>), ООО "МЕТРИКА" (ИНН 

<

***>), ООО "НИКОС" (ИНН 

<

***>), ООО "ИНФОФЛЕКС"  (ИНН 

<

***>), ООО "МИСТЕРСТРОЙ" (ИНН 

<

***>), ООО "ЛИСТРОН-НН" (ИНН 

<

***>), ООО "МАРКЕТПРОДУКТ" (ИНН 

<

***>) не соответствуют действительности, поскольку незначительный период существования некоторых контрагентов, отсутствие у них работников, либо небольшой штат работников, отсутствие основных средств, складских помещений не могут свидетельствовать о невозможности осуществления ими деятельности  по договорам заключенным с ООО "ВЕРТЕКС". Факт подконтрольности указанных контрагентов заявителю инспекцией не доказан, равно как и факт выполнения работ силами самого налогоплательщика. При этом все спорные контрагенты в качестве дополнительных видов деятельности осуществляют деятельность соответствующую деятельности ООО "ВЕРТЕКС". Информация установленная инспекцией в отношении спорных контрагентов (подписание первичных документов неустановленными лицами, совпадение IP-адресов) сами по себе не свидетельствуют о том, что спорные организации не могли оказывать услуги и поставлять товары заявителю. При этом показания руководителей спорных контрагентов, их отчетность и движение денежных средств по их счетам свидетельствуют об осуществлении контрагентами реальной предпринимательской деятельности. При выборе спорных контрагентов общество проявило должную осмотрительность, проверив их регистрацию в ЕГРЮЛ в качестве действующих юридических лиц, иными возможностями проверки спорных контрагентов общество не обладало.

Также заявитель указывает о нелогичности и непоследовательности позиции инспекции в части оценки взаимоотношений заявителя с контрагентами ООО "ВЕКО", ООО "ЛЭЯ", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "ОДЕТТА", ООО "СОММЕР", ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "ЛИДЕР", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "КРАТЕР", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СИВЕС", ООО "ТЕМП", ООО "МАЛАХИТ", ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ", ООО "МАГНАТ", ООО "МЕТРИКА", ООО "НИКОС", ООО "МИСТЕРСТРОЙ", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ", поскольку возражения заявителя по акту проверки в отношении поставки товаров названными организациями приняты в полном объеме и соответствующие суммы налога на прибыль не доначислялись, что свидетельствует о том, что налоговый орган признал тот факт, что данные организации выполняли принятые на себя обязательства в части поставки товаров. Однако при этом сумма доначисленного НДС по взаимоотношениям с названными контрагентами осталась неизменной. При этом в части исполнения условий договоров возмездного оказания услуг контрагентами  ООО "ВЕКО", ООО "СОМЕР", ООО "ДОМИНИОН", ООО "МАГНАТ" инспекция пришла к кардинально противоположным выводам об отсутствии у данных организаций материальных и трудовых ресурсов для исполнения принятых на себя обязательств.

Налоговый орган требования заявителя отклонил указав, что ООО "ВЕРТЕКС" с названными контрагентами создана схема формального документооборота с имитацией поставки товара и оказания услуг в целях получения необоснованного вычета по НДС и завышения расходов по налогу на прибыль организаций. 

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "ВЕРТЕКС" по всем налогам и сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

По результатам проверки инспекцией оформлен акт проверки от 22.12.2021 №01-1, рассмотрены возражения налогоплательщика по акту проверки, проведены дополнительные мероприятия налогового контроля и вынесено решение от 06.09.2022 №01-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Оспариваемым решением ООО "ВЕРТЕКС" доначислены: НДС в сумме 73 431309,00 руб., налог на прибыль организаций в сумме 25 230 826,00 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 47 781 124,71 руб., штраф по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 560 055,00 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств сумма штрафа снижена в 32 раза). Всего по решению доначислено 144 003 314,71 руб.

Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Нижегородской области. 

Решением УФНС России по Нижегородской области от 19.12.2022  №09-12-01/26148@ в удовлетворении жалобы заявителя отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым заявлением.

Проверкой установлено, что ООО "ВЕРТЕКС" в проверяемом периоде осуществляло деятельность  по продаже и сдаче в аренду подъемной техники, ее ремонту и техническому обслуживанию на территории Российской Федерации и Республики Казахстан. 

Как указывает заявитель на приобретаемую технику перед продажей и сдачей в аренду устанавливалось дополнительное базовое оборудование. По заявкам заказчиков также устанавливалось индивидуальное оборудование, отвечающее потребностям заказчиков. В целях проведения работ по оснащению техники дополнительным оборудованием ООО "ВЕРТЕКС" заключались договоры на поставку товара (запчасти, комплектующие), а также на выполнение услуг по техническому оснащению, установке дополнительных опций на оборудование, ремонту подъемного оборудования с различными хозяйствующими субъектами.

В частности ООО "ВЕРТЕКС" заключены договоры со следующими 51 организациями: 

1.                  Договоры на поставку товарно-материальных ценностей (запчастей, комплектующих) с организациями ООО "ЛЭЯ", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "ОДЕТТА", ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "ЛИДЕР", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "КРАТЕР", ООО "СИВЕС", ООО "ТЕМП", ООО "МАЛАХИТ", ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ",  ООО "МЕТРИКА", ООО "НИКОС", ООО "МИСТЕРСТРОЙ", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ".

2.                  Договоры на оказание услуг и выполнение работ (техническое оснащение и установка дополнительных опций на оборудование, ремонт подъемного оборудования) с организациями ООО "ПРАЙД", ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ТЕХСИТИ",   ООО "НИКА", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МАССИВ", ООО "ВОРКШОП", ООО "ЭРУДИТ", ООО "РАДУГА", ООО "УСПЕХ", ООО "ИНФИНИТИ", ООО "ВИПСТОР", ООО "ДАКАР", ООО "АВТО-ЧУ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ЭКОДЖЕТ", ООО "ИСКРА", ООО "ПОДИУМ", ООО "ЭЛЕРОН", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "ТРИО", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ПЕСКАРА", ООО "МОТОХАРИ", ООО "АПЛЕТ", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "ЛИСТРОН-НН". 

3.                  Договоры на поставку товарно-материальных ценностей и оказание услуг с организациями ООО "ВЕКО", ООО "СОММЕР", ООО "ДОМИНИОН", ООО "МАГНАТ".

НДС по счетам-фактурам данных контрагентов, отражен в книгах покупок и принят к вычету, стоимость товаров, работ, услуг приобретенных у данных организаций отнесена на расходы, принимаемые к учету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В ходе проверки ООО "ВЕРТЕКС" в подтверждение наличия взаимоотношений  по поставке товаров с контрагентами ООО "ЛЭЯ", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "ЛИДЕР", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "КРАТЕР", ООО "СИВЕС", ООО "ТЕМП", ООО "МАЛАХИТ", ООО "МЕТРИКА", ООО "НИКОС", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ" представлены договоры поставки запчастей, комплектующих, расходного материала, оборудования; товарные накладные; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагентов.

В отношении ООО "МИСТЕРСТРОЙ" представлены договор от 24.03.2017 №П0317/5 на поставку подъемной техники, бывшей в употреблении – самоходного подъемника GenieGS 5390RT (2006 год выпуска) сер.№GS9007-43984; самоходного подъемника HAULOTTEH 15SX (2005 год выпуска) сер.№CD107884; товарные накладные; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

В отношении ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента, договор поставки и товарно-транспортные накладные не представлены.

Также ООО "ВЕРТЕКС" представлены товарные накладные на поставку в адрес ООО "ОДЕТТА" пресса обжимного портативного.

В подтверждение наличия взаимоотношений  в части оказания услуг, выполнения работ и поставки материалов  с контрагентами ООО "ПРАЙД", ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ТЕХСИТИ",   ООО "НИКА", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МАССИВ", ООО "ВОРКШОП", ООО "ЭРУДИТ", ООО "РАДУГА", ООО "УСПЕХ", ООО "ИНФИНИТИ", ООО "ВИПСТОР", ООО "ДАКАР", ООО "АВТО-ЧУ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ЭКОДЖЕТ", ООО "ИСКРА", ООО "ПОДИУМ", ООО "ЭЛЕРОН", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "ТРИО", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ПЕСКАРА", ООО "МОТОХАРИ", ООО "АПЛЕТ", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "ЛИСТРОН-НН", ООО "ВЕКО", ООО "СОММЕР", ООО "ДОМИНИОН", ООО "МАГНАТ" представлены следующие документы:

ООО "ПРАЙД" - договор от 09.12.2019 №20 на техническое обслуживание и дооборудование дизельных коленчатых подъемников HA26RTJPRO в количестве 12 ед.; сметы-заказы в количестве 3 штук на выполнение работ по защите на штоки гидроцилиндров, проблесковых маяков, дополнительных ящиков для инструмента, систем предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрации ДВС, покрытию рабочей платформы защитным мягким теплоизоляционным материалом, антикоррозийной обработке, замене рукавов высокого давления, сальников и уплотнителей на более износостойкие, установке системы предотвращения столкновений с препятствиями; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "СТРОЙМОНТАЖ" - договор от 03.07.2017 №У 7/2017-1 на оказание услуг по установке дополнительных опций (электророзетки в люльке, установка защиты штоков гидроцилиндров, противоугонного устройства на колесо, на трак, проблесковых маяков, защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, полимерных подкладок для аутригеров, дополнительных ящиков для инструмента, антикоррозийного покрытия, планки задних световых приборов, системы предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрации ДВС);акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ТЕХСИТИ" - договор от 02.10.2019 №5 на оказание услуг по техобслуживанию подъемной техники (наименование оборудования не указано) - замена сальников и уплотнителей гидравлической системы, замена рукавов высокого давления, протяжка резьбовых соединений, калибровка системы перегруза, установка проблесковых маяков, установка защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, замена ящиков для инструмента); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "НИКА" - договор от 03.05.2018 №44 на оказание услуг (работ) по техническому обслуживанию подъемной техники и установке дополнительного оборудования (подъемник НАВ 175-12  (1 ед.) - установка электророзетки в люльке, установка защиты штоков гидроцилиндров, противоугонного устройства на колесо, проблесковых маяков, защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, полимерных подкладок для аутригеров, дополнительных ящиков для инструмента, антикоррозийное покрытие, установка датчиков температур; подъемник JLG 4069 LE (2); JLG 10 RS. с приложением калькуляций);  акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента. Также представлен договор от 01.10.2018 №0110183Ч  на поставку ООО "ВЕРТЕКС" товаров в адрес ООО "НИКА".

ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ" - договоры от 26.06.2019, 06.09.2019, 09.09.2019 на оказание услуг по техобслуживанию, установке дополнительного оборудования и ремонтных работ на подъемниках HA2ORTSPRO (1 шт.), PALAZZANI TSG 35/С (1 шт.), COMPACT 120X (2 шт.), COMPACT 14 (1 шт.),  JLG4045R (1шт.), H18SX (2шт.), COMPACT 14 (3 шт.),  HA15IP (2шт.),  JLG600AJ (1шт.), HA15IP (1шт.); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "МАССИВ" - договор от 09.04.2018 №35 на комплексное обслуживание техники JLG 1230ES (3 ед.), JLG TOUCAN10E (2 ед.); JLG 1250AJP (2 ед.);  JLG E450AJ (1 ед.); JLG 10RS (1 ед.); JLG  600AJ (1 ед.) - установка дополнительного оборудования защитных материалов, установка электророзетки в люльке, противоугонного устройства на колесо, проблесковых маяков, дополнительных ящиков для инструментов, дополнительной фильтрации ДВС, датчиков температур, системы предпускового подогрева ДВС, защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, антикоррозийное покрытие и т.п.; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ВОРКШОП" - договор от 02.10.2019 №12 на оказание услуг технического обслуживания и оснащения подъемников RAGNO Palazzani TZH225/С (1), COMPACT 14 (-), HA18PX (-), COMPACT 12 (-),    PA16 RTJ JLG TOPCAN 12E (-); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ЭРУДИТ" -  договор от 11.12.2019 №9 на оказание услуг техническому обслуживанию (установка теплоизоляционного защитного материала на рабочую платформу, защита штоков гидроцилиндров, установка электрической розетки в люльку, установка противоугонного устройства на колесо, установка проблесковых маяков, установка дополнительных ящиков для инструмента, антикоррозийная обработка поверхности, установка датчиков температур, замена рукавов высокого давления на износостойкие, замена сальников и уплотнителей на износостойкие, оснащение системой антистолкновений)  ножничного подъемника  COMPACT 14 (1ед.), подъемника HA18SX (3ед.),  дизельного коленчатого подъемника HA 41RTJPRO (2 ед.); 3 спецификации; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО  "РАДУГА" - договор от 09.09.2019 №1 на выполнение работ по техническому обслуживанию и ремонту подъемного оборудования Genie GS3246, Genie GS5390RT, Genie GS-3268, Genie S-125, Genie S-3200, Genie Z-15/25J RT, Genie Z-51/30J R, Genie Z-60/34, Genie Z-80/60, Haulotte Compact 12, Haulotte Compact 14, Haulotte H15S, Haulotte H18SH, Haulotte HA20RTJ, Haulotte HA32RTJ PRO, Haulotte HA41RTJ PRO, JL.G10RS, JL.G 1250AJP,  JL.G 1350 SIP, JLG 1500SJ,  JLG 4045R, JLG 450AJ, JLG 520AJ, JLG 600AJ, JLG 660SJ, JLG 800AJ, JLG 860SJ, JLG E400AN, JLG E450AJ,                                          RobertBocker PCH1200, UpRigh1 X32 -  ремонт гидравлических систем - замена рукавов высокого давления, замена сальников и уплотнителей, установка дополнительного оборудования - ящик для инструмента, проблесковый маячок, сигнал заднего хода, датчик температур, фар, защитных кожухов на шток гидроцилиндров, теплоизоляционные и антикоррозийные обработки - установка теплоизоляционного материала ТИВИПЛЕН-П на платформу, антикоррозийная обработка поверхности; 3 спецификации на выполнение работ с указанием техники, её количества по моделям, видам работ; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента

ООО "УСПЕХ"- договор от 21.01.2019 №1-УСЛ/2019  на выполнение работ по теплоизоляции  платформ подъемного оборудования - очистка поверхности, установка на поверхность теплоизоляционного материала Тивиплен-П (нет расшифровки моделей техники); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ИНФИНИТИ" - договор от 21.01.2019 №16/2019  на выполнение работ по установке защитных материалов и дополнительного оборудования на подъемную технику JLG250 AJP (1),  JLG600 AJ (1),  JLG 450 AJ (2),  JLG 1930 ES (1), JLG 4045 (2) - тентовые кожухи на штоки гидроцилиндров, теплоизоляционного материала на рабочую поверхность, установка электророзеток в люльку, противоугонного устройства на колесо, проблесковых маячков, дополнительного ящика для инструмента, дополнительной фильтрации ДВС, датчика температур; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ВИПСТОР" - договор от 30.05.2019 №17  на выполнение работ по комплексному техническому обслуживанию 50 подъемников по заявкам заказчика без указания моделей, видов работ; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ДАКАР" - договор от 07.10.2019 №6-У-2019 на выполнение работ по антикоррозийной обработке поверхностей подъемной техники без указания моделей; договор от 07.10.2019 №5-У-2019  на комплексные работы (установка доп.опций, установка защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, антикоррозийная обработка, замена рукавов высокого давления, сальников и уплотнителей) по обслуживанию подъемного оборудования; дизельный ножничный подъемник  Compact 10DX (4 ед.); коленчатый подъемник НА121Р (2 ед.); мачтовый подъемник Star 10 (1 ед.);  PALAZZANI  RAGNO TSJ35/Bi-energy (1 ед.); PALAZZANI  RAGNO TZ330 (1 ед.); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "АВТО-ЧУ" - договор от 01.06.2018 №74 на ремонт подъемной техники (замена насосов, секций стрелы, ножничного механизма, корзины рабочей платформы, подшипника опорно-поворотного устройства, гидромотора поворота корзиныбез указания моделей и количества техники); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ДЕЙЛИС" - договор от 05.10.2018 №5 на оказание услуг по установке защитных материалов и антикоррозийной обработке подъемной техники – ремонт гидравлической системы, установка сальников повышенной износостойкости, установка рукавов высокого давления повышенной износостойкости, покрытие рабочей платформы защитным теплоизоляционным материалом, антикоррозийная обработка поверхности подъемника без указания моделей и количества техники; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ЭКОДЖЕТ" - договор от 22.11.18 №9 на оказание услуг по техническому обслуживанию, дооборудованию, установке и замене комплектующих, установке дополнительных опций на коленчатый подъемник JLG 1250 - дополнительных ящиков для инструмента, проблесковых маячков, противоугонного устройства на колесо, системой предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрацией ДВС, установка защитных материалов  на рабочую платформу, штоки гидроцилиндров, антикоррозийная обработка; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ИСКРА" - договор от 09.01.2019 №1/УС  на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту техники по заказ-нарядам (без указания видов работ) на самоходные коленчатые подъемники JLG E 450 AJ,   JLG 4045 R,   JLG 520AJ,    JLG 530 LRT,   JLG 1500 AJP,   JLG 1250 AJP,JLG 6RS, JLG 10RS,JLGTOUCANT 12 E,JLG 800AJ,  JLG 600S, подъемник с рабочей платформой  JLG 660SJ; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ПОДИУМ" - договор от 09.04.2019 №6-ТО на выполнение работ по техническому обслуживанию и установке дополнительного оборудования для подъемной техники HAULOTTE HA26RTJPRO (5), JLG 800AJ (5) - установка электророзетки в люльке, противоугонного устройства на колесо, проблесковых маяков, дополнительных ящиков для инструментов, системы предпускового подогрева и дополнительной фильтрации ДВС, датчиков температур, замена рукавов высокого давления, сальников и уплотнителей, защитное покрытие поверхности антикоррозийным материалом, теплоизоляционным материалом, установка защитных материалов на штоки гидроцилиндров согласно спецификаций; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ЭЛЕРОН" - договор от 30.05.2019 №17 на оказание услуг по техническому обслуживанию  подъемной техники HAULOTTECOMPACT 12DХ и HAULOTTESTAR (без указания количества техники)- установка доп.розетки в люльке, защитой штоков гидроцилиндров, дополнительных ящиков для инструмента, проблесковых маячков, противоугонного устройства на колесо, системой предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрацией ДВС, защитное покрытие теплоизоляционным материалом рабочей платформы, замена рукавов, сальников на износоустойчивые; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "КАЙТ" - договор от 09.01.2019 №1/УС на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту техники по заказ-нарядам без указания видов работ на самоходные коленчатые подъемники JLG E 450 AJ,   JLG 4045 R,   JLG 520AJ,    JLG 530 LRT,   JLG 1500 AJP,   JLG 1250 AJP,  JLG 6RS,  JLG 10RS,   JLGTOUCANT12E,  JLG 800AJ,  JLG 600S, подъемник с рабочей платформой  JLG 660SJ; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "САНСЕТ" - договор от 31.05.2019 №12/2019 на оказание услуг по ремонту гидравлических систем подъемного оборудования Genie GS3246 (GS 4607-86998), Genie GS3246 (GS4607-87353), JLG 800 AJ (0300244280), JLG 860SJ (0300228777), JLG E450AJ (0300240409), JLG E450AJ (0300240410), JLG E450AJ (0300234403), JLG  4045R  (B 200045502) - замена уплотнителей и сальников на износостойкие с использованием материалов исполнителя, протяжка резьбовых соединений; договор от 31.05.2019 №13/2019 на антикоррозийную обработку  металлических поверхностей оборудования, установку теплоизоляционного материала на 10 ед. техники согласно списку; договор от  30.05.2019 №11/2019 на установку ящиков для инструмента с использованием материала исполнителя на 15 ед. техники согласно списка; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ТРИО" - договор от 27.06.2019 №ТС11 на оказание услуг по техническому оснащению в соответствии со спецификациями  от 09.09.2019 №№1,2,3  коленчатого подъемника E600JP, установке защиты на штоки гидроцилиндра, установке розетки в люльку, противоугонного оборудования на колесо, проблесковых маячков, дополнительного ящика для инструмента, системы предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрации ДВС, оборудования, контролирующего столкновения с препятствиями; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "АВЕЛИУМ" - договор от 27.12.2019 на оказание услуг по техническому обслуживанию подъемного оборудования (установки дополнительных опций и защитных материалов на ножничные подъемники Compact 10N,  JLG TOUCAN 12E PLUS, мачтовый подъемник Star 10,  Compact 14); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ПЕСКАРА" -  договор от 30.07.2018 №2УД на оказание услуг по ремонту подъемных средств и механизмов - замена насосов, замена секций стрелы, ремонт ножничного механизма, ремонт корзины рабочей платформы, ремонт опорно-поворотного устройства, ремонт гидромотора поворота корзины (с указанием моделей и количества техники); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента. Договор заключен спустя 3 дня после даты регистрации организации.

ООО "МОТОХАРИ" - договор от 03.07.2018 №34 на техническое обслуживание и оснащение  самоходного подъемника  Palazzani TZX 190 (1 ед.), коленчатого подъемника JLG TOUCAN 8EB (2ед), коленчатого подъемника JLG Е450АJ (1ед.) в виде установки следующих опций: дополнительных ящиков для инструмента, проблесковых маячков, противоугонного устройства на тракт, системой предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрацией ДВС, установка защитных материалов на рабочую платформу, штоки гидроцилиндров, антикоррозийная обработка; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "АПЛЕТ" - договор от 12.11.2018 №8 на выполнение работ по дооборудованию и техническому оснащению самоходного ножничного подъемника JLG 10RS (6 ед.), JLG 600AJ (4 ед.) - установка доп. розетки в люльке, защитой штоков гидроцилиндров, дополнительных ящиков для инструмента, проблесковых маячков, противоугонного устройства на колесо, системой предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрацией ДВС.; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ИНФОФЛЕКС" - договор от 12.07.2018 №44У  на выполнение работ по установке дополнительных опций, защитных покрытий на подъемную технику заказчика -  (электророзетки в люльке, установка защиты штоков гидроцилиндров, противоугонного устройства на колесо, трак, установка проблесковых маяков, дополнительных ящиков для инструмента, системы предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, защитного покрытия рабочей платформы мягким теплоизоляционным материалом, покрытие поверхности антикоррозийным материалом, установка планки задних световых приборов, замена сальников и уплотнителей, рукавов гидросистемы на более износостойкие, протяжка резьбовых соединений и др.  (модели, количество  техники не указано); акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента

ООО "ЛИСТРОН-НН" - договор от 02.05.2017 №У/2017 на оказание услуг по техническому обслуживанию подъемного оборудования  (без указания моделей)  - установке электророзетки в люльке, защиты штоков гидроцилиндров, противоугонных устройств на колесо, антикоррозийной обработке, теплоизоляционной обработке, установке проблесковых маяков, датчиков температур, дополнительных ящиков для инструмента и т.п.; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ВЕКО" - договор от 15.05.2018 №15/2018/П поставки запасных частей и комплектующих изделий согласно спецификаций; договор от 27.12.2017 №122/201/П поставки запчастей и комплектующих согласно спецификации (комплект гидравлических шлангов в количестве 14 ед.); договор от 25.12.2017 №У/117 на оказание услуг по установке оборудования (электророзетки в люльке, защиты штоков гидроцилиндров, противоугонного устройства на колесо, на трак, проблесковых  маяков, установка защитного покрытия рабочей платформы мягким изоляционным материалом, установка дополнительных ящиков для инструмента, антикоррозийное покрытие, датчиков температур и т.д.); товарные накладные; акты выполненных работ; счета-фактуры (без указания производителей товаров); оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "СОММЕР" - договор от 05.10.2018 №5 на оказание услуг по техническому оснащению и установке дополнительного оборудования подъемника с рабочей платформой мачтового типа TOPGAN 10E B,  дизельного коленчатого подъемника JLG 860 SJ, дизельного коленчатого подъемника JLG 520AJ (3 шт.), самоходного ножничного подъемника  JLG 10RS, подъемника с рабочей платформой мачтового типа TOUGAN 12E (2 шт.), коленчатого подъемника JLG E 450AJ (2 шт.) - оснащение люльки электророзеткой, дооборудование защитой штоков гидроцилиндров, установка противоугонного устройства на колесо, теплоизляция рабочей платформы, дополнительный ящик для инструмента, обработка поверхности антикоррозийным материалом, оснащение проблесковым маячком, системой предпускового подогрева ДВС, датчиками температур, дополнительной фильтрации ДВС, установка планки задних световых приборов, оснащение полимерными подкладками аутригеров; товарные накладные; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "ДОМИНИОН" - договор от 28.03.2019 №15 на выполнение работ по техническому обслуживанию и дооборудованию грузоподъемной техники мачтового подъемника JLG 36 AMЗ (3 ед.), коленчатого подъемника  JLG Е300 АSP (1 ед.);  договор от 11.06.2019 №П/11 на поставку  запчастей согласно спецификации; товарные накладные; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

ООО "МАГНАТ" - договор от 01.12.2017 №П-3/01.12.17 на поставку систем предотвращения столкновения с препятствиями; договор  от 02.10.2017 №У-1/021017 на оказание услуг по установке дополнительного оборудования и защитных материалов (электророзетки в люльке, противоугонного устройства на колесо, проблесковых маяков, дополнительных ящиков для инструментов, системы предпускового подогрева и дополнительной фильтрации ДВС, датчиков температур) на подъемную технику  - компактный гусеничный X23J (1), JLG 530LRT (1), JLG 1250 AJP (2), HAB S195-12 (1), JLG 860SJ (1), JLG 660 SJ (1), JLG 600 AJ (1); товарные накладные; акты выполненных работ; счета-фактуры; оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 в разрезе контрагента.

Договоры с контрагентами подписаны со стороны ООО "ВЕРТЕКС" генеральным директором ФИО6 Товарные накладные со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  подписаны кладовщиком ФИО7 Акты  выполненных работ со стороны ООО "ВЕРТЕКС" подписаны ФИО8 или ФИО9, которые являлись руководителями технической службы ООО "ВЕРТЕКС" в разные периоды времени.

Местом поставки товара  и выполнения работ (оказания услуг) почти во всех договорах обозначен адрес: 

<

...> (адрес обособленного подразделения ООО "ВЕРТЕКС") или 

<

...>. В некоторых договорах местом поставки указан г.Нижний Новгород, Георгиевский съезд, д.5.

Условия договоров поставки товара идентичны: поставка товара осуществляется путем доставки его поставщиком на склад покупателя. Выгрузка товара в месте поставки осуществляется силами и за счет покупателя. Выбор способа доставки принадлежит поставщику. Приемка товара по ассортименту, количеству и качеству, комплектности и таре производится при его передаче покупателю по товарной накладной.

Номенклатура поставляемого товара от вышеназванных организаций составляет более 600 наименований (одно наименование может быть различных модификаций, разница в цифровых обозначениях, если таковые имеются).

Условия договоров оказания услуг предусматривают согласование сторонами и отражение в приложениях к договорам перечня техники и стоимости услуг. Услуги оказываются на основании заявок заказчика. Сроки выполнения указываются в спецификациях. Исполнитель вправе привлекать к оказанию услуг третьих лиц без согласия заказчика. По факту оказания услуг исполнитель представляет заказчику отчет о выполнении заказа и акт приемки-сдачи оказанных услуг.

У разных контрагентов условия договора незначительно отличаются (выполнение третьими лицами, наличие отчета о выполнении заказа, наличие заявок на выполнение работ, отсутствие или наличие перечня "техники" для выполнения работ и т.д., предоставление гарантий на выполнение работ (услуг).

Перечень работ (услуг), выполняемых вышеназванными организациями, в большинстве случаев совпадает – техническое обслуживание подъемного оборудования; установка дополнительных опций; ремонт подъемных средств и механизмов. Детальный перечень работ почти по всем договорам повторяется  - установка дополнительных ящиков для инструмента, проблесковых маячков, противоугонного устройства на тракт, колесо, системы предпускового подогрева ДВС, датчиков температур, дополнительной фильтрацией ДВС, установка защитных материалов - на рабочую платформу, штоки гидроцилиндров, антикоррозийная обработка, установка теплоизоляционного материала, замена сальников и уплотнителей, рукавов гидросистемы на более износостойкие, протяжка резьбовых соединений и т.п.

Условия оплаты по договорам различны – от предоплаты до отсрочки платежа (от 10 дней до 180 дней с даты поставки товара или подписания актов выполненных работ), некоторыми договорами предусмотрены расчеты простыми векселями.

Договоры с  вышеназванными организациями заключены по типовой форме, при этом в ряде случаев условия договоров не согласуются с предметом выполнения работ, не конкретизированы сроки выполнения работ, поставки товара, отсутствуют определенные условия, отсутствует информация в отношении моделей и заводских номеров подъемной техники, на которой выполняются работы, отсутствует информация о происхождении товара (ГТД, страна-производитель), номенклатура не содержит достаточной информации для систематизации ТМЦ в группы, что отличает данные договоры от договоров,  заключенных с реальными поставщиками и подрядчиками.

При этом для выполнения работ такого порядка  (установка дополнительного оборудования на подъемники) ООО "ВЕРТЕКС" привлекало единожды иностранную фирму Mitrex B.V.(Нидерланды). С данной организацией заключались договоры подряда на переоборудование подъемников с указанием модели, серийного номера, характеристики условий для дальнейшего их использования (взрывоопасные среды), технический паспорт с учетом внесенных изменений в модель подъемника, сертификаты на  комплектующие изделия, заявленные в техническом задании.

Также установлено указание в ряде договоров реквизитов расчетных счетов контрагентов которые были открыты значительно позже даты заключения договоров с ними: ООО "СОММЕР" -  дата заключения договора 05.10.2018, дата открытия расчетного счета 19.11.2018; ООО "НИКА" - дата заключения договора 03.05.2018, дата открытия расчетного счета 21.05.2018; ООО "ДОМИНИОН" - дата заключения договора 28.03.2019, дата открытия расчетного счета 29.03.2019; ООО "МИСТЕРСТРОЙ" - дата заключения договора 24.03.2017, дата открытия расчетного счета 13.05.2017; ООО "ПЕСКАРА" - дата заключения договора 30.07.2018, дата открытия расчетного счета 03.08.2018; ООО "АПЛЕТ" - дата заключения договора 12.11.2018, дата открытия расчетного счета 16.11.2018; ООО "ДЕЙЛИС" - дата заключения договора 05.10.2018, дата открытия расчетного счета 19.12.2018; ООО "ЭКОДЖЕТ" - дата заключения договора 22.11.2018, дата открытия расчетного счета 13.12.2018; ООО "ТРИО" - дата заключения договора 27.06.2019, дата открытия расчетного счета 01.08.2019.

С целью проверки достоверности и реальности выполнения поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ по взаимоотношениям с названными контрагентами  проведены мероприятия налогового контроля.

В отношении вышеназванных контрагентов установлены факты недостоверности сведений об их адресах регистрации, о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая информация (за исключением организаций ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛЭЯ", ООО "ВИПСТОР", ООО "ПОДИУМ", ООО "МАЛАХИТ", ООО  "ТЕХСИТИ", ООО "ДАКАР").

Основные виды деятельности, вышеназванных организаций, а также их дополнительные виды деятельности не соответствуют профилю деятельности ООО "ВЕРТЕКС" и сути договоров, заключенных с проверяемым налогоплательщиком (торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; торговля легковыми автомобилями и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности; торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением; торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением; торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием; торговля оптовая текстильными изделиями; торговля розничная одеждой в специализированных магазинах; торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами; деятельность рекламных агентов; деятельность агентов по оптовой торговле текстильными изделиями, одеждой, обувью, изделиями из кожи и меха; деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг; деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий; деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; деятельность по финансовой аренде; деятельность в области исполнительских искусств; разработка компьютерного программного обеспечения; строительство жилых и нежилых зданий; производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство готовых текстильных изделий, кроме одежды; производство прочих строительно-монтажных работ).

Названные контрагенты  не являются собственниками какого-либо движимого или недвижимого имущества. Бухгалтерские балансы  (в случаях их представления) за проверяемый период  не содержат сведений об основных средствах. По расчетным счетам отсутствуют перечисления за аренду офисов (либо данные перечисления  минимальные), техники, в счет оплаты электроэнергии, теплоэнергии, прочих коммунальных услуг.

Также инспекцией сделан вывод о фактическом отсутствии у всех спорных контрагентов трудовых ресурсов необходимых для исполнения сделок с ООО "ВЕРТЕКС", поскольку среднесписочная численность сотрудников либо отсутствует, либо минимальна (1 человек), а справки о доходах по форме 2-НДФЛ ими не сдавались.

Исключение составляет ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ", которое представило справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год на 8 чел., в 2018 году - на 2 чел. ССЧ: 2017 – 0 чел., 2018  - нет сведений.

При этом при исследовании банковских выписок по счетам спорных контрагентов в половине случаев установлено полное отсутствие перечислений по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, по договорам аутсорсинга, перечислений в счет выплаты заработной платы.

Данные обстоятельства установлены в отношении следующих контрагентов: ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ", ООО "НИКОС",  ООО "МЕТРИКА",  ООО "АВТО-ЧУ", ООО "ЛЭЯ",  ООО "ОДЕТТА",  ООО "ПРАЙД",  ООО "АВЕЛИУМ",  ООО "МАССИВ", ООО "МОТОХАРИ", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН",  ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "ПОДИУМ", ООО "ЭЛЕРОН", ООО "СИВЕС", ООО "КРАТЕР", ООО "ТРИО", ООО "МАГНАТ", ООО "ТЕХСИТИ".

По счетам контрагентов ООО "МИСТЕРСТРОЙ", ООО "ЛИСТРОН-НН", ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛИДЕР", ООО "ВОРКШОП", ООО "ВЕКО", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "НИКА", ООО "ПЕСКАРА", ООО "ЭКОДЖЕТ", ООО "СОММЕР", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "АПЛЕТ", ООО "УСПЕХ", ООО "ИНФИНИТИ", ООО "ИСКРА", ООО "РАДУГА", ООО "УСПЕХ", ООО "ВИПСТОР", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "ТЕМП", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МАЛАХИТ",  ООО "ЭРУДИТ", ООО "ДАКАР" перечисления денежных средств по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами, по договорам аутсорсинга, перечисления в счет выплаты заработной платы имеются, однако эти перечисления осуществляются в отсутствие представленных в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ.

При этом платежи ООО "МИСТЕРСТРОЙ" и ООО "ЛИСТРОН-НН" носят разовый характер. Так ООО "МИСТЕРСТРОЙ" осуществило единственный платеж в счет выплаты заработной платы в 1 квартале 2017 года в сумме 161,8 тыс. руб. ООО "ЛИСТРОН-НН" осуществило единственный платеж по гражданско-правовому договору в марте 2017 года. 

В отношении перечислений осуществленных ООО "ЛИДЕР", ООО "ВЕКО", ООО "НИКА", ООО "СОММЕР", ООО "АПЛЕТ", ООО "УСПЕХ", ООО "РАДУГА" по договорам гражданско-правового характера, инспекцией произведены допросы  физических лиц - получателей денежных средств. Однако в ходе допросов получатели денежных средств отрицали наличие отношений с данными юридическими лицами.

ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ПЕСКАРА", ООО "ЭКОДЖЕТ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ИНФИНИТИ", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "ДОМИНИОН",  ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "ЭРУДИТ", ООО "ДАКАР", ООО "ВОРКШОП", а также организации   ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "ТЕМП", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "МАЛАХИТ", являвшиеся поставщиками товаров, производили перечисления в пользу физических лиц. 

При анализе отчетности спорных контрагентов установлено, что деклараций по НДС и  по налогу на прибыль организаций представлялись ими с минимальными показателями. Затраты практически равны доходной части, а суммы вычетов "входного" НДС практически равны сумме реализации, что минимизирует поступление НДС и налога на прибыль в бюджет.

Основные контрагенты по книгам покупок спорных контрагентов и контрагенты более дальних (3, 4 звеньев) также имеют признаки формально-легитимных организаций (период деятельности незначительный, ликвидированы в связи с наличием о них недостоверных сведений в ЕГРЮЛ, имели массовых учредителей и руководителей, не располагали имуществом, транспортом, трудовыми ресурсами, налоги исчисляли в минимальных размерах).

Установлено отсутствие уплаты НДС по цепочке транзитных контрагентов, обладающих признаками недобросовестных организаций в первом, втором и последующих звеньях по  "рисковым" контрагентам: налоговые вычеты плательщика, выставленные от спорных контрагентов, в конечном итоге в бюджет не уплачены, в связи с подачей "нулевой" декларации или в связи с непредставлением декларации как непосредственно контрагентами заявителя, так и контрагентами более дальних звеньев.

Также инспекцией проанализировано движение денежных средств по расчетным счетам контрагентов.

1. ООО "АВТО-ЧУ" (поставка и услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. По расчетному счету ООО "АВТО-ЧУ" отражена только оплата банковских услуг.

2. ООО "ЛЭЯ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ЛЭЯ" осуществляется в пользу индивидуальных предпринимателей (более 80 лиц) за  ремонт автомобилей, охрану, строительство складских помещений, рекламу, оптимизацию компьютерного оборудования, строительные материалы, организацию выездных мероприятий, транспортные услуги и т.д.; расчетов по пластиковым картам в банкоматах (2 494 тыс. руб.); операции с картой Visa, принадлежащей ФИО10 (выдача наличных 852,5 тыс. руб.); за продукцию и продукты питания ООО "ТФ Наследие", ООО "Гермес", ООО ТК "Суши и море"; по договорам с ООО "Аргус", ООО "Сумма Рей Финанс", ООО "Континент", ООО "Автообмен НН"; за канцтовары и хозтовары ООО "Орион Логистик"; за банковские услуги; уплата НДС и налога на прибыль осуществляется в минимальных размерах.

3. ООО "ОДЕТТА" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета  ООО "ОДЕТТА" осуществляется в пользу индивидуальных предпринимателей (более 80 лиц) за  текстильную продукцию, оборудование, СМР, химическое сырье, организацию мероприятий, транспортные услуги; за продукты питания в пользу ООО "Палитра", ООО "Мясокомбинат Бобровский",  ООО "Риф",  ООО "Полар Фиш", ООО "Гес"; за канцтовары и хозтовары ООО "Орион Логистик"; за аренду офиса ООО "Нижегородлес" (за июнь – сентябрь 2017 в сумме 32 тыс. руб.)

4. ООО "ВОРКШОП" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ВОРКШОП" осуществляется в счет  оплаты покупок с пластиковой карты ФИО11, по договорам на счета физическим лицам ФИО12, ФИО13, ФИО14; за канцтовары ООО "Самсон НН", за товар ООО "Выбор".

5. ООО "ВЕКО" (поставка и услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ВЕКО" осуществляется на выплату зарплаты ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27,  ФИО28, ФИО29,  ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34 (49% от оборота); индивидуальным предпринимателям  за работы (электромонтажные, отделочные, СМР), услуги (хранение, транспортные); ООО "Автообмен 52" за приобретение подержанных автомобилей; за продукты питания ООО "Аквариум", ООО "Гермес НН", ООО ТК "Суши и Море",  ООО "Жираф", ООО "Палитра", ООО "ТД ФИО35 продукт"  и пр.; перевод остатка денежных средств при закрытии счета осуществляется  в адрес ООО "Сумма Рей Финанс";   прочие – 15 607 тыс. руб. (перевод денежных средств по договорам, молоко, картонная упаковка, трубы и т.п.). В ходе допроса  ФИО31 не подтвердила факта открытия на ее имя расчетных счетов и получение дохода в ООО "ВЕКО".

6. ООО "ТЕХНОЛИНК НН" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ТЕХНОЛИНК НН" осуществляется на выплату заработной платы по реестрам; на арендную плату ИП ФИО36 за апрель 2018 года;  за банковские услуги; за канцтовары ООО "Самсон НН";  индивидуальным предпринимателям (15 чел.) за строительные материалы, клининговые услуги, строительно-монтажные работы, туристические услуги, транспортные услуги, текстиль, закупку запасных частей (без указания номенклатуры); за продукты питания ООО "Полярная рыба",  ООО "Вкус", ООО "Пингвин", ООО "Гермес НН".

7. ООО "АМАРАНТ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "АМАРАНТ" осуществляется на выплату  заработной платы ФИО37; за аренду ИП ФИО36 в апреле 2018 года; за банковские услуги; за канцтовары ООО "Самсон НН"; индивидуальным предпринимателям за доставку автомобильных деталей и узлов, лесоматералов; за продукты питания ООО "Вкус", ООО "Гермес НН", ООО "Аргус", ООО "Торговый дом "ФИО35 Продукт".

8. ООО "ПЕСКАРА" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ПЕСКАРА" осуществляется на счета физических лиц ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41; в пользу  ООО "Жираф", ООО "Вкус", ООО "Меркурий" по агентским договорам технического и инкассаторского обслуживания ТСП; за продукцию ООО "Мясоедов"; также денежные средства расходуются ФИО252 на покупку бытовой техники и продуктов питания. Среди операций по дебету счетов ООО "ПЕСКАРА" не установлены платежи, направленные на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности организации, а также в адрес организаций, выполняющих ремонтные работы подъемной техники.

9. ООО "АКТУАЛЬ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "АКТУАЛЬ" осуществляется в счет покупки продукции у ООО "Мясник", ООО "Обуховский мясокомбинат"; осуществляется снятие наличных с карты ФИО42 через банкоматы. По расчетному счету ООО "АКТУАЛЬ" имеются перечисления денежных средств в пользу различных организаций с последующим возвратом денежных средств в той же сумме спустя 2-3 дня. При закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО43, ФИО44

10. ООО "АСТОН" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "АСТОН" осуществляется в счет покупки продукции у различных юридических лиц, товаров у индивидуальных предпринимателей, осуществляется снятие наличных с карты ФИО45 через банкоматы, при закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО46, ФИО47

11. ООО "МЕГА ПРОФФ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "МЕГА ПРОФФ" осуществляется в счет выплаты зарплаты и премий по электронному реестру; за автомобиль AUDI Q3 в адрес ООО "Автолига-Центр"; за продукты питания в адрес ООО "ТД "ФИО35 Продукт", ООО "ТЗК "Альянс", ООО "Мир Соков", ООО "Мелодия вкуса", ООО "Молочный дворик"; осуществляется снятие наличных по картам через банкоматы, при закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО48

12. ООО "СИВЕС" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "СИВЕС" осуществляется на расчетные  счета ФИО49 по договорам подряда; осуществляется снятие наличных по картам через банкоматы. При закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО50

13. ООО "ТЕМП" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" за товар отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ТЕМП" осуществляется на расчетные  счета физических лиц ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО55 за оказанные услуги; в адрес ООО "ТК "БИС" и ООО "СПФ "Агро" в  счет оплаты по договору; в адрес ООО "Тренд" в счет оплаты по договору купли-продажи; в адрес ООО "Путешествуй.Ру", ООО "Талисман" за туристические услуги; в адрес ООО "Молочный дворик" за продукцию; в адрес ООО "Самсон НН" за канцтовары. При закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО56

14. ООО "РОЯЛ ТОРГ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "РОЯЛ ТОРГ" осуществляется на расчеты по чекам и картам через ТУ, банкоматы, оплаты задолженности по исполнительному производству. При закрытии счета осуществлен перевод остатка денежных средств ФИО57

15. ООО "МАЛАХИТ" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "МАЛАХИТ" осуществляется на покупки по банковской карте ФИО58 (обналичивание); на покупку продукции в ООО "Флагман-Трейд", ООО "Берсерк"; осуществляется зачисление на счет ФИО59 по договору подряда.

16. ООО "КРАТЕР" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "КРАТЕР" осуществляется за товар ООО "Выбор" (вид деятельности – торговля оптовая молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами), ООО "Шарм" (вид деятельности – консервирование мяса и мясной продукции), оплаты задолженности по исполнительному производству, осуществляется перевод остатка денежных средств при закрытии банковского счета.

17. ООО "МАГНАТ" (поставка и услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "МАГНАТ" осуществляется за продукты питания  ООО "ГЕС", ООО "Полар Фиш", АО "Русская рыбная компания"; за оборудование, инструмент, расходные материалы, мебельные комплектующие, теплоизоляционные материалы, штукатурные работы, строительные работы в адрес ООО "Инструм Бюро", ООО "Некст Форм", ООО "ЦВТ", ООО "Рэмтэк-НН", ИП ФИО60, ИП ФИО61; за транспортные услуги ИП ФИО62, ИП ФИО63; за туристические услуги ООО "Талисман". Осуществляется снятие наличных в банкоматах и перевод средств при закрытии счета юридическим лицам.

18. ООО "ЭРУДИТ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ЭРУДИТ" осуществляется за канцтовары ООО "Самсон"; в счет оплаты задолженности по исполнительным производствам, расчетов через ТУ по чекам, оплаты покупок по банковским картам, снятие наличных в банкоматах, зачисление на счета физических лиц по договору.

19. ООО "ТЕХСИТИ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  отсутствует. Перечисление денежных средств со счета ООО "ТЕХСИТИ" осуществляется в счет пополнения корпоративной карты ФИО64, оплаты покупок по банковской карте, расчетов через банкоматы, оплаты канцтоваров ООО "Самсон". Осуществляется перевод средств при закрытии счета физическим лицам.

20. ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" (поставка). Поступление денежных средств осуществляется ежемесячно от  ООО "ВЕРТЕКС" по договорам финансовой аренды от 27.04.2015 №00177-8/5/1 и от 28.07.2015 №00193-8/5/1. Иных перечислений от ООО "ВЕРТЕКС", в том числе в счет оплаты приобретенных у ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" товаров не имеется.

21. ООО "МИСТЕРСТРОЙ"  (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента произведена в размере 4 175 тыс. руб. (в полном объеме). Перечисление денежных средств со счета ООО "МИСТЕРСТРОЙ" осуществляется за обслуживание торгово-сервисным предприятиям ИП ФИО65, ООО "Автообмен НН", ООО "Аргус", ООО "Лира Трейд", ООО "Рон НН", ООО "Гера", ООО "Фарм" и пр.; за консультационные услуги ООО "Альфа Смарт Групп"; за стройматериалы и подъемник HAULOTTEH 15SX в адрес ООО "Растяпино"; за строительные материалы по договору поставки в адрес ООО "Континент", ООО "Кристалл", ООО "Лигард", ООО "Погода в доме"; за металлоконструкции в адрес ООО "АТЭК"; за проведение корпоратива ИП ФИО66 При этом в ответ на истребование документов ООО "Растяпино" пояснило, что в 2017-2019 годах финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО "МИСТЕРСТРОЙ" и ООО "Растяпино" не велись (средства перечислены в торговую сеть, располагающую денежной наличностью). Расчетов за приобретение подъемника GenieGS 5390RT поставленного в адрес ООО "ВЕРТЕКС" и оприходованного последним по расчетному счету ООО "МИСТЕРСТРОЙ" не прослеживается.

22. ООО "ЛИСТРОН-НН" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента произведена в размере 3 995 тыс. руб. за установку дополнительного оборудования на подъемники. Перечисление денежных средств со счета ООО "ЛИСТРОН-НН" осуществляется за обслуживание ТСП (инкассаторские услуги), строительные материалы, транспортные услуги, за продукты питания. Среди операций по дебету счетов не установлены платежи, направленные на цели обеспечения финансово-хозяйственной деятельности организации (аренда, коммунальные платежи, оплата за услуги связи, электроэнергию и другие).

23. ООО "МАРКЕТПРОДУКТ" (поставка). Оплата со стороны  ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за запасные части произведена в размере 5 915 тыс. руб. Перечисление денежных средств со счета ООО "МАРКЕТПРОДУКТ" осуществляется в адрес "спорного" контрагента  ООО "ЛЭЯ"  за строительство склада; на покупку ценных бумаг (векселей); организациям торговли, в основном с назначением платежа "за продукты питания"; в адрес индивидуальных предпринимателей за работы, услуги, товар, без НДС; на операции с картой  ФИО67 (снятие наличных в терминалах банков).

24. ООО "НИКОС" (поставка). Оплата со стороны  ООО "ВЕРТЕКС"  в адрес данного контрагента произведена в размере 3 980 тыс. руб. Перечисление денежных средств со счета ООО "НИКОС" осуществляется в адрес индивидуальных предпринимателей (более 70 человек) по договорам за выполненные работы, оказанные услуги, поставку товара (запасные части и комплектующие к подъемному оборудованию в назначениях платежей отсутствуют); за оборудование ООО "Спецоборудование" по договору от 05.06.2017 №12/17;  ООО "Интерконсалтплюс" за консалтинговые услуги; ООО "Пульсар Мото" за товар. При этом анализ расчетных счетов организаций ООО "Спецоборудование" и ООО "Интерконсалтплюс" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "НИКОС"  составляют 24% от общего объема поступивших на счета средств и перечисляются в адрес одних и тех же индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги, ремонтные работы по отделке помещений, в счет оплаты строительных материалов (без НДС). Согласно пояснениям  ООО "Пульсар Мото" денежные средства, поступившие от ООО "НИКОС" зачтены в счет поставки транспортного средства и запчастей в адрес ФИО68

25. ООО "МЕТРИКА" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за поставку оборудования произведена в размере 4 540 тыс. руб. Поступившие за запасные части денежные средства в этот же день, либо на следующий банковский день перечисляются ООО "МЕТРИКА" в адрес ООО "ИнтерКонсалтПлюс" (оплата за консалтинговые услуги по договору от 02.08.2017) и  ООО "СпецОборудование" (оплата за оборудование по договору от 01.06.2017 №11/17). Анализ расчетных счетов организаций ООО "Спецоборудование" и ООО "Интерконсалтплюс" показал, что денежные средства, поступившие от ООО "МЕТРИКА" (34% от общего объема поступивших на счета средств) далее перечисляются в адрес одних и тех же индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги, ремонтные работы по отделке помещений, в счет оплаты строительных материалов (без НДС). Также ООО "МЕТРИКА" осуществляет перечисление денежных средств за хозтовары, на выплату зарплаты, за строительные материалы, за оборудование, за туристические услуги, за корпоративное обслуживание, за ресторанное обслуживание, за продукты питания, за грузовой автотранспорт, за оборудование.

26. ООО "СТРОЙМОНТАЖ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за выполненные работы произведена в сумме 12 565 тыс. руб.  Поступившие на расчетный счет ООО "СТРОЙМОНТАЖ" денежные средства перечисляются на зарплату по электронному реестру в сумме около 15 млн.руб.; индивидуальным предпринимателям  (более 50 человек); юридическим лицам за товар (автозапчасти, строительное оборудование, масла, стройматериалы, текстиль), работы (строительно-монтажные, отделочные, плотничные, штукатурные, ремонт автотранспортных средств), услуги (рекламные, разработку сайтов, дизайн-проектов, транспортные); за аренду оборудования; на приобретение канцтоваров и хозтоваров у ООО "Самсон НН", ООО "Орион Логистика", ООО "ЛЭЯ"; за акции, охранные услуги, услуги по подбору персонала. Перечислений с назначением платежа   "услуги по установке оборудования" с расчетного счета ООО "СТРОЙМОНТАЖ" не установлено.

27. ООО "ПРАЙД" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  в адрес данного контрагента за поставленные запчасти произведена в сумме 1 500 тыс. руб. Перечисление денежных средств со счета ООО "ПРАЙД" осуществляется за аренду, за товар ООО "Выбор", за продукцию ООО "Берсек", в счет уплаты НДС в сумме 5400 руб., налога на прибыль в сумме 1800 руб., расчеты через ТУ (банковские терминалы) в сумме 5425тыс. руб., оплаты задолженности по исполнительному производству, осуществляется перевод остатка с закрываемого счета ООО "ПРАЙД" в сумме 2 875 тыс. руб. ФИО69

28. ООО "ЛИДЕР" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за запчасти произведена в размере 8 343 тыс. руб. Денежные средства на расчетный счет ООО "ЛИДЕР" поступают с различным назначением платежа – за товар, металл, за СМР, за подготовку документации, за матрицы, за материалы, за монолитные работы, за уборку помещений и т.п. Перечисление денежных средств осуществляется  на иные цели: для зачисления на счет по договору подряда ФИО70 в сумме 4 303 тыс. руб.; для зачисления на заработную плату ФИО71 в сумме 11 400 тыс. руб. и ФИО72 в сумме 12 600 тыс. руб.;  в счет оплаты по исполнительному производству, расчетов через ТУ.

В ходе допроса ФИО70 пояснила, что примерно в 2019 году подруга  предложила подработать и зарегистрировать на свои персональные данные банковскую карту в ПАО Сбербанк. Карту зарегистрировала, передала подруге, получила за это вознаграждение 5000,00 руб. ООО "ЛИДЕР", а также его руководитель ФИО73 не знакомы. ФИО71 и  ФИО72 также не знакомы.

29. ООО "АВЕЛИУМ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" произведена в сумме 3 742тыс. руб. Денежные средства на расчетный счет ООО "АВЕЛИУМ" поступают с различным назначением платежа – пополнение корпоративной карты ФИО74 в сумме 75 893 тыс. руб., за выполненные работы (СМР, отделочные работы), строительные материалы, дорожные плиты, бордюр, за работы по договорам. Далее денежные средства перечисляются на иные цели: в счет уплаты арендных платежей, НДС  в сумме 5400 руб., налога на прибыль в сумме 3200 руб., оплаты покупок с карты ФИО74 в сумме 37 947 тыс. руб., за товар ООО "Нижегородец Нива", ООО "Выбор", за продукцию ООО "Фаворит-Трейд".

30. ООО "МАССИВ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" отсутствует. Денежные средства на расчетный счет ООО "МАССИВ" поступают с различным назначением  платежа – клининговые услуги,  дезинфекция, транспортные услуги, и т.п. Далее денежные средства перечисляются на заработную плату, уплату налогов, страховых взносов, коммунальных платежей, а также организации ООО "Селаникар" за поставку б/у автотранспорта. В ответ на требование инспекции представлены документы по взаимоотношениям между ООО "Селаникар" и ООО "МАССИВ" - договор от 11.04.2018 №11/04-2 на поставку легковых автомобилей бывших в употреблении. Спецификации со стороны покупателя подписаны менеджером ФИО75, который не является работником ООО "МАССИВ", так как организация не располагает численностью и  не сдает сведения по форме 2-НДФЛ.

31.  ООО "НИКА" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за установку оборудования на подъемники произведена в размере 7 726  тыс. руб. Денежные средства, поступают на расчетный счет  ООО "НИКА" за работы (СМР, отделочные, дезинфекция), услуги (транспортные, рекламные, установка оборудования),  за ТМЦ (компьютерное оборудование, строительное оборудование, строительные материалы, цветной металл, текстиль, упаковочный материал, спецодежда и т.п.). Поступившие на расчетный счет ООО "НИКА" денежные средства перечисляются: ООО "Аргус", которое пополняет свой депозитный счет в погашение кредита (по требованию инспекции ООО "Аргус" представлены документы по взаимоотношениям с ООО "НИКА" - агентский договор по организации технического и инкассаторского обслуживания ТСП); ООО "Мясник", ООО "Гермес НН" за продукцию по договору, которые не представляют отчетность и документы с 1 квартала 2020 года; индивидуальным предпринимателям (около 40 чел.) за транспортные услуги, без НДС; на заработную плату в общей сумме 8 745,7 тыс. руб. ФИО76, ФИО77, ФИО78, ФИО79, ФИО37, ФИО80; на пополнение счетов физических лиц с основанием платежа по договорам  подряда  ФИО81, ФИО82, ФИО83, ФИО84, ФИО85, ФИО86, ФИО87, ФИО88, ФИО89, ФИО90; в адрес физических лиц за работы, поставку ТМЦ; юридическим лицам за автомобили, услуги комплексного питания, по договорам за выполненные работы, продукцию пищевой промышленности и т.п. В ходе проверки были опрошены ФИО78, ФИО37, ФИО87, ФИО90, ФИО91, ФИО88 Ни один из опрошенных свидетелей не подтвердил факт открытия банковских счетов на их имя, организацию ООО "НИКА", её руководителя  ФИО92 никто не знает. 

32. ООО "МОТОХАРИ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента за техническое обслуживание подъемников произведена в размере 950 тыс. руб. (06.09.2018). В этот же день денежные средства переведены в адрес ООО "Селаникар" по договору поставки транспортных средств (легковых автомобилей, б/у). Поступившие на расчетные счета ООО "МОТОХАРИ" денежные средства за работы, услуги, строительные материалы, перечисляются далее с назначением платежа  "по договорам" (без конкретики) в адрес ООО "Жираф", ООО "Аргус", ООО "Пингвин", ООО "ТК "БИС"; за продукты питания ООО "Мясник", ООО "Большой мясной", ООО "Мелодия вкуса", ООО "Гермес", ООО "Балахнинский мясокомбинат"; за канцтовары  и хозтовары ООО "Самсон";  за аренду офиса ИП ФИО36 Осуществляется перевод остатка денежных средств с закрываемого счета в адрес физического лица ФИО93 (ИНН лица не указано, в информационном ресурсе физических лиц с такими инициалами – 5 человек (г. Москва, г.Ярославль).

33. ООО "ИНФОФЛЕКС" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  в адрес данного контрагента за установку доп.опций на подъемники произведена в размере 3 630 тыс.  руб. 27.09.2018 и 28.09.2018. Поступившие денежные средства переведены на карту ФИО94 и сняты наличными. Поступающие на счет ООО "ИНФОФЛЕКС" денежные средства перечисляются в счет оплаты за выполненные работы физическим лицам ФИО95 (сведения на физическое лицо с такими инициалами в информационных ресурсах отсутствуют), ФИО96; перечисляются за автомобиль Nissan X-Trail белый №Р103МТ152 VIN 

<

***> (НДС не облагается) в адрес ООО "АвтоКлаусЦентр". В ответ на требование инспекции ООО "АвтоКлаусЦентр" представило информацию об отсутствии взаимоотношений и взаиморасчетов с ООО "ИНФОФЛЕКС" за период 2017-2019 годы. В ходе анализа расчетных счетов ООО "ИНФОФЛЕКС" также установлено, что поступившие на расчетные счета денежные средства за работы, транспортные услуги, строительные материалы, оборудование, проектную документацию и т.п. перечисляются за продукцию, по договорам (без конкретики), физическим лицам, обналичиваются через банкоматы по пластиковым картам.

34. ООО "ЭКОДЖЕТ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  в адрес данного контрагента за установку доп.опций произведена в размере  3 000 тыс. руб. Поступившие на расчетные счета ООО "ЭКОДЖЕТ" денежные средства за работы, услуги, строительные материалы (в том числе и от ООО "ВЕРТЕКС") далее перечисляются  на счета физических лиц ФИО97, ФИО40, ФИО98, ФИО99 без НДС по договорам на оказание услуг; снимаются наличными с карты ФИО100 через банкоматы; перечисляются ООО "Выбор" в счет приобретения молочных продуктов; перечисляются за покупку автомобиля, бывшего в эксплуатации в адрес  ООО "Агат-Вэн". В ответ на требование инспекции ООО "Агат-Вэн" представило информацию, что от имени  ООО "ЭКОДЖЕТ" автомобиль Тойота Ланд Крузер 150 (Прадо) 2013г.в. приобретался ФИО101 Остаток денежных средств при закрытии счета переведен ФИО102

35. ООО "СОММЕР" (поставка и услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 4 542 тыс. руб. Анализ расчетного счета ООО "СОММЕР" показал, что денежные средства, поступившие на счет от различных контрагентов (в том числе и от ООО "ВЕРТЕКС") с различным назначением платежа (запасные части, строительные материалы, химическая продукция,  за техническое обслуживание, монтажные работы и т.п.) далее в один или ближайшие банковские дни переводятся для зачисления на счета физических лиц ФИО103, ФИО104, ФИО105, ФИО106,  ФИО107, ФИО108, ФИО109 в сумме более 21 млн. руб. (более 80% всех поступивших сумм). Остаток долга переводится при закрытии счета в адрес ООО "Лысковский мясокомбинат". Анализ расчетных счетов физических лиц показал, что в течение одного или нескольких банковских дней денежные средства поступившие от ООО "СОММЕР" обналичиваются путем снятия через банкоматы. Приобретение запасных частей для подъемной техники, привлечение субподрядчиков для выполнения работ по техническому обслуживанию и установке дополнительных опций по счету  ООО "СОММЕР" не прослеживается.

В рамках проверки были допрошены физические лица, на которых были открыты расчетные счета, и происходило снятие денежных средств через банковские терминалы. ФИО106, ФИО109 пояснили, что открывали дебетовые банковские карты за вознаграждение по просьбе знакомой ФИО95. Карты после оформления отдали  другу ФИО95 - ФИО110. Организация  ООО "СОММЕР" не знакома.

36. ООО "ДЕЙЛИС" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена за техническое обслуживание подъемников в сумме 4 000 тыс. руб. Поступившие на расчетные счета ООО "ДЕЙЛИС" денежные средства за СМР, транспортные услуги, строительные материалы, рекламные услуги, химическую продукцию и т.п.  далее перечисляются для зачисления на счета  16 физических лиц по договорам без НДС - ФИО111,  ФИО112, ФИО98, ФИО113, ФИО114, ФИО115, ФИО116, ФИО117, ФИО118, ФИО119, ФИО120, ФИО121, ФИО122, ФИО123, ФИО124, ФИО125 При закрытии счета остаток долга переведен ФИО126

37. ООО "АПЛЕТ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 1 800 тыс. руб. за техническое оснащение подъемников. В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "АПЛЕТ" установлено, что поступившие на расчетные счета денежные средства за СМР, транспортные услуги, строительные материалы, рекламные услуги, химическую продукцию, оборудование  и т.п.  далее перечисляются для зачисления на счета 19 физических лиц по договорам без НДС – ФИО127, ФИО128, ФИО129, ФИО130, ФИО131, ФИО132, ФИО133, ФИО134, ФИО135, ФИО136, ФИО137, ФИО138, ФИО139, ФИО97, ФИО140,  ФИО141, Дрозду Д.А., ФИО142, ФИО98 При закрытии счета остаток денежных средств переведен ФИО143 Также имеется снятие наличных через банкоматы по карте ФИО144, перечисление денежных средств за приобретение автомобилей организации ООО "Автомобили Баварии".

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля допрошены ФИО141 и ФИО134

ФИО141 пояснил, что в 2018 году через его друга ФИО145, проживающего в г.Дзержинске, предложили открыть банковские карты в Сбербанке. ФИО110 (возраст 28-35 лет) вышел на него, позвонил по телефону, встретились в оговоренном месте, не его машине ездили в разные отделения банка. Артем объяснил, что через эти карты будут прогонять денежные средства, чьи не пояснил, всё это законно и официально, волноваться нет причины. За открытие карт заплатили 7000,00 руб.

ФИО134 пояснил, что банковские счета были открыты им в конце 2018 года в г.Н.Новгороде. Банковские карты, пароли к ним, договоры, копия паспорта и заявки были переданы неизвестному ранее лицу, который предлагал в Интернете услуги по организации и продвижению продаж в интернет-магазинах для физических лиц. Далее обещал связаться через несколько дней и прислать подтверждение регистрации на электронную почту. Однако, телефон не отвечал, его электронная почта не обслуживалась. Встречались с данным лицом один раз при открытии счетов в банках.

38. ООО "ЛИНКАР" (поставка). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" за товар (насосы, датчики, радиаторы, джойстики, блоки управления, пульты, модули, шестерни и т.п.) отсутствует. Анализ расчетного счета ООО "ЛИНКАР" показал, что денежные средства поступают на счет с назначением платежа: за СМР, строительные материалы, рекламные услуги, компьютерное оборудование, за продукцию и  т.п. Далее денежные средства перечисляются в счет оплаты автомобилей в ООО "ПлазаПлюс", ООО "Ника Моторс Холдинг", снимаются наличными по карте ФИО146, перечисляются индивидуальным предпринимателям по договорам за услуги и работы. При закрытии счета остаток денежных средств переведен ФИО40

39. ООО "УСПЕХ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в полном объеме за работы. Анализ расчетного счета ООО "УСПЕХ" за период с 1 квартала 2019 года (оборот по счету 107 613 тыс. руб.) показал, что денежные средства, поступившие на счет, в том числе и от ООО "ВЕРТЕКС", далее перечисляются на заработную плату 8 физическим лицам с указанием расчетных счетов  на сумму 47 200 тыс. руб. - ФИО147, ФИО148, ФИО149, ФИО150, ФИО151, ФИО152, ФИО153, ФИО154. Также перечисляются за туристические услуги и в счет возврата займа ИП  ФИО155

В рамках проверки были допрошены физические лица, на которых были открыты расчетные счета, и происходило снятие денежных средств через банковские терминалы.

ФИО154 пояснила, что открывала счета в ПАО Сбербанк России для оформления пластиковых дебетовых карт (примерно около десяти штук) по просьбе знакомого Анатолия. Инициатива исходила от его знакомого ФИО110. За данные действия он предложил вознаграждение 30 тыс. рублей.

ФИО151 пояснил, что примерно, в 2016-2017 годах оформлял на свое имя пластиковые карты в ПАО Сбербанк за вознаграждение 5000,00 руб. по совету знакомого Дмитрия. Организацию ООО "УСПЕХ" и её руководителя ФИО156 не знает.

40. ООО "ИНФИНИТИ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в полном объеме. Денежные средства, поступившие на счет ООО "ИНФИНИТИ" далее перечисляются на счета 8 физических лиц по договорам за оказанные услуги на сумму 37 782  тыс. руб.  – ФИО157, ФИО158, ФИО159, ФИО160, ФИО161, ФИО162, ФИО163, ФИО164; производится снятие наличных денежных средств в банкоматах; производится возврат ошибочно перечисленной суммы по договору ООО "Национальная фруктовая компания"; осуществляется перевод денежных средств при закрытии счета в адрес ООО "Мясокомбинат Бессоновский".

41. ООО "ИСКРА" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена за работы по дооборудованию. Денежные средства поступающие на расчетный счет ООО "ИСКРА" с различным назначением платежа (строительные материалы, услуги по продвижению продукции, СМР, сельхозпродукция, за услуги по дооборудованию подъемников, организацию мероприятий и т.п.) далее переводятся на расчетные счета 14 физических лиц по договорам (без НДС) - ФИО165, ФИО166, ФИО167, ФИО168, ФИО169, ФИО170, ФИО171, ФИО172, ФИО173, ФИО174, ФИО175, ФИО176, ФИО177, ФИО178; при закрытии счета остаток денежных средств переводится ФИО126

42. ООО  "РАДУГА" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена за работы в полном объеме. Денежные средства, поступившие на счет ООО  "РАДУГА", в том числе и от ООО "ВЕРТЕКС" в один день  перечисляются для зачисления на счета 9 физических лиц – ФИО179, ФИО180, ФИО181, ФИО182, ФИО183, ФИО184, ФИО185, ФИО186, ФИО187 в общей сумме 25 779 тыс. руб. по договорам за оказанные услуги с последующим снятием через банкоматы. Также осуществляется перевод денежных средств на заработную плату 4 физическим лицам в сумме 14 337 тыс. руб.; осуществляется возврат денежного займа с процентами  по договору  от 19.02.2019 №9 ИП ФИО155 в сумме 27 083 тыс. руб.

В рамках проверки были допрошены физические лица, являвшиеся получателями денежных средств.

ФИО181 пояснила, что зимой 2019 года познакомилась с молодым человеком, по имени Денис Дмитриевич, который предложил  зарегистрировать на  персональные данные свидетеля организацию за вознаграждение в  6 тыс. руб. После этого были открыты  расчетные счета в банках. Банковские документы при выходе из банка были переданы Денису. Работала в компании полгода, заработную плату получала на карту своего молодого человека. С Денисом отношения не поддерживает.

ФИО184 пояснил, что открывал в Сбербанк расчетные счета по вкладам как физическое лицо. Организация ООО "РАДУГА", а также ФИО188, ФИО179, ФИО180, ФИО182, ФИО183, ФИО184, ФИО185, ФИО186, ФИО189 не знакомы. Незнакомые лица с предложением открыть счета в банках, осуществить иные регистрационные действия к свидетелю не обращались. Примерно в  2017-2019 годах терял паспорт.

ФИО183 пояснил, что организация ООО "РАДУГА" не знакома, никогда не слышал про данную организацию, договоры никогда с ними не заключал, работ не выполнял, услуг не оказывал. ФИО188 также не знакома. ФИО154, ФИО179, ФИО180, ФИО182, ФИО181, ФИО184, ФИО185, ФИО186, ФИО189, и др. также не знакомы свидетелю. Счета в банках по просьбе третьих лиц не открывал, карты не получал и не передавал, паспорт не терял, паспортные данные никому не передавал. Объяснить факт открытия на его имя счетов в разных банках, не смог.

43. ООО "ВИПСТОР" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена за  работы по комплексному обслуживанию подъемной техники в сумме 5 000 тыс. руб. 10.06.2019. Поступление денежных средств на счет  ООО "ВИПСТОР" происходит с назначением платежей: за канцтовары,  за грузовые перевозки, за продукты питания, за запасные части к автомобилям, за компьютерное оборудование, за химическую продукцию, за СМР, стройматериалы, рекламные услуги, ремонтные работы, консультационные услуги и т.п. В этот же день денежные средства поступившие на счет перечисляются: ИП ФИО155 в счет возврата денежного займа с процентами (15,0% годовых) по договору (НДС не облагается); ИП ФИО190 за мясопродукты по счетам, в т.ч. НДС  10%; переводятся на заработную плату 7 физическим лицам - ФИО191, ФИО192, ФИО193, ФИО194, ФИО195, ФИО196, ФИО197

44. ООО "ПОДИУМ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена за  работы в сумме 5 000 тыс. руб. в период с 28.05.2019 по 30.05.2019. Поступление денежных средств  на счет ООО "ПОДИУМ"  происходит с назначением платежей: за автозапачасти, за текстиль, за металлоконструкции, за химическую продукцию, за складскую обработку товара,  за компьютерное оборудование, за СМР, за стройматериалы, за рекламные услуги, за ремонтные работы, за консультационные услуги и т.п. В ближайший банковский день денежные средства перечисляются  ИП ФИО190 за мясопродукты (МРИ ФНС России №2 по Белгородской области в ответ на требование от 20.10.2021№6726 представлен УПД  от 28.05.2019№5 на поставку полутуши свиной на сумму 2 509 тыс. руб.); ООО "Агрошам" в счет оплаты по договору от 23.05.2019№52-2019 за продукцию (ИФНС России №18 по г.Москве в ответ на требование от 20.10.2021 №22-14-51447 представлены договор поставки продовольственных товаров от 23.05.2019№52-2019, УПД о поставке томатов свежих; ООО "Юнионтрейд" в счет оплаты по договору от 28.05.2019№Т/19-35 за продукцию (ИФНС России по г. Смоленску в ответ на требование от 21.10.2021№27056 представлены  договор от 28.05.2019№Т/19-35 продажи молочной или мясной продукции (масло сладко-сливочное, несоленое, мдж 72,5%) на сумму 7 570 тыс. руб., счета-фактуры, товарные накладные); ООО "Сапфир" в счет оплаты по договору от 28.05.2019 №ПС019 за мясо, без  НДС; ООО "Агат-Вэн" в счет оплаты за продукцию по счету от 29.05.2019 №ТАВ0000764, в т.ч. НДС 18% (Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области  в ответ на поручение от 20.10.2021 №26117 представлены договоры купли-продажи от 30.05.2019 бывших в эксплуатации автомобилей в количестве 25 штук, в которых покупателем выступает ООО "ФИО198 в лице ФИО199, действующего на основании доверенности  от 30.05.2019 №7, паспорт 2202 №337195, выдан УВД Канавинского района г. Н.Новгорода 26.04.2002, при этом физическое лицо с такими идентификационными характеристиками в базе данных отсутствует); ООО  "Митрус-НН" в счет оплаты по договору от 26.05.2019 за товар, НДС 10% (Межрайонной ИФНС России №21 по Нижегородской области в ответ на требование от 20.10.2021 №14-09/3/18314 представлены договор от 20.05.2019№48 поставки мяса свинины в полутушах на сумму 500 тыс. руб.).

45. ООО "ЭЛЕРОН" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС"  отсутствует. Денежные средства поступают на счет ООО "ЭЛЕРОН" с назначением платежа: за СМР, за строительные материалы, за рекламные услуги, за компьютерное оборудование, за юридические услуги  и  т.п. Далее денежные средства перечисляются на оплату задолженности по исполнительному производству №697827/19/26032-ИП в УФССП по Ставропольскому краю; снимаются наличными по карте ФИО200; при закрытии счета денежные средства перечисляются физическому лицу ФИО201

46. ООО "КАЙТ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 1800 тыс. руб. за работы по обслуживанию подъемников. Денежные средства поступают на счет ООО "КАЙТ" с назначением платежа: за спецодежду, автомобильные запчасти, материалы, СМР, инструмент, герметик, металлопрокат, за консультационные услуги, за услуги по подбору персонала, ха продвижение продукции в сети интернет, за пескоструйную обработку. Далее денежные средства  перечисляются за рыбу ООО "Парус"; за канцтовары ООО "Самсон НН" и ООО "Продекс";  физическому лицу ФИО202 в сумме 2 700 тыс. руб. в счет  частичной оплаты по договору подряда без НДС; большая часть денежных средств снимается наличными по карте ФИО203

47. ООО "САНСЕТ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 2 050  тыс. руб. за ремонтные работы и техническое обслуживание подъемников. Денежные средства поступают на счет ООО "САНСЕТ" с назначением платежа: за СМР, строительные материалы, рекламные услуги, услуги по доставке груза, за упаковку и маркировку товаров, за продвижение продукции,  за сопровождение конференции, за программное обеспечение, за услуги по резке ПВХ. Далее денежные средства  перечисляются за канцтовары ООО "Комус-Приволжье"; за свиней в живом весе ООО "Шарм"; в счет оплаты по исполнительному производству №695497/19/26032-ИП в УФССП по Ставропольскому краю; перечисляются  на счета физических лиц по договорам подряда без НДС – ФИО204, ФИО205, ФИО206; снимаются наличными по карте ФИО207 При закрытии счета остаток денежных средств переведен физическому лицу ФИО208

48. ООО "ДОМИНИОН" (поставка и услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 2 500 тыс. руб. за работы по техническому сопровождению подъемников. Денежные средства поступают на счет ООО "ДОМИНИОН" с назначением платежей: за комплексное обслуживание, за настройку и техническое обслуживание мультимедийной техники, за транспортные услуги, за разработку программного обеспечения, за продвижение продукции, по договору подряда, за химическую продукцию, за строительные материалы,  за запасные части и  т.п. Далее денежные средства  перечисляются ООО "Ароста Групп" за комплексное обслуживание в сумме 879 тыс. руб.; за аренду помещений ИП ФИО209 в сумме 6 тыс. руб.; физическому лицу ФИО210 по договору подряда без НДС; снимаются наличными по карте ФИО211 Остаток долга при закрытии счета переведен физическому лицу ФИО212

49. ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 9 440 тыс. руб. за работы по техническому обслуживанию подъемников. Денежные средства поступают на расчетный счет ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ" с назначением платежа: за компьютерное оборудование и комплектующие к нему, за полиграфию, за шпунт, за стройматериалы, за упаковку, за одежду, за запчасти, за арматуру и металлоконструкции, за СМР, за капитальный ремонт асфальтового покрытия, за комплексные услуги, за транспортные услуги, а за услуги ИТ-консалтинга, за строительные работы, за организацию проведения конференции, за инженерно-изыскательские работы, за отделочные работы и т.п. Далее денежные средства перечисляются в качестве возврата денежного займа ИП ФИО155; за товар и продукцию ООО "Импэкс-А", ООО "Флагман-Трейд", ООО "МитРус-НН", ООО "Выбор"; по договору ООО "Меганом", ООО "Агрокам"; за ремонт автотранспорта ИП ФИО213, ИП ФИО214, ИП ФИО215; за живых свиней ООО "Ильбер", ООО "Шарм"; за продукты ООО "Палитра"; за питание ИП ФИО216, ИП ФИО217; в счет выплаты алиментов ФИО218; в счет благотворительного взноса АНО "Футбольный клуб "Волна"; в счет выплаты зарплаты ФИО219, ФИО220; снимаются наличными через банкоматы.

50. ООО "ТРИО" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 3 700 тыс. руб. за работы по дооборудованию подъемников.  Денежные средства поступают на расчетный счет ООО "ТРИО" с назначением платежа:  пополнение корпоративной карты, за СМР, за строительные материалы. Далее денежные средства перечисляются на приобретение канцтоваров ООО "Самсон НН"; на покупки через ТУ, посредством банковских карт, на операции с корпоративной картой, снимаются наличными в банкоматах.

51. ООО "ДАКАР" (услуги). Оплата со стороны ООО "ВЕРТЕКС" в адрес данного контрагента  произведена в сумме 3 100 тыс. руб. за работы по техническому обслуживанию подъемников. Денежные средства поступают на счет ООО "ДАКАР" с назначением платежа: пополнение корпоративной карты, за строительные материалы, профилированный лист, СМР, ГСМ, текстиль, разработку грунта, погрузо-разгрузочные работы, колесные пары, за мебель, за блок АКДС. Далее денежные средства перечисляются  за канцтовары ООО "Самсон НН"; за товар и продукцию ООО "Выбор", ООО "Берсек"; в счет оплаты покупок по банковской карте; зачисляются по договору подряда на счет физического лица ФИО221, а также на расчетные счета физических лиц с последующим обналичиванием; переводятся по заявлению клиента на счет "рисковой" организации ООО "Роял Торг".

Анализ расчетных счетов спорных контрагентов также показал наличие у них смежных покупателей. При этом организации, созданные в разные периоды времени, заявившие различные виды деятельности, имеют взаимоотношения с одними и теми же покупателями (заказчиками) которые приобретают у них товары (услуги) не имеющие ничего общего с видами деятельности  заявленными спорными контрагентами.

ООО НПФ "Металлимпресс" (ИНН 

<

***>) приобретает строительные материалы у ООО "ДАКАР", ООО "ЭРУДИТ", ООО "КРАТЕР", ООО "ТЕМП", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "ЭЛЕРОН", ООО "ИСКРА",  ООО "АПЛЕТ", ООО "ЛИСТРОН-НН", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ПРАЙД", ООО "ЭКОДЖЕТ", ООО "ПЕСКАРА", ООО "НИКА", ООО "ТЕХНОЛИНК".

ООО "Тулс Технолоджис" (ИНН  

<

***>) приобретает расходные материалы к плазменной резке у ООО "АКТУАЛЬ", ООО "ТЕХСИТИ", ООО "ТЕМП", ООО "АПЛЕТ", ООО "ЛИСТРОН-НН", ООО "ОДЕТТА", ООО "ПРАЙД", ООО "ПЕСКАРА", ООО "НИКА", ООО "МАССИВ", ООО "ТЕХНОЛИНК".

ООО ЧОП "Заслон" (ИНН 

<

***>) приобретает комплексные и информационные услуги у ООО "АКТУАЛЬ", ООО "КРАТЕР", ООО "ТЕМП", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО  "ЛИНКАР", ООО "АПЛЕТ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ЛИДЕР", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "ПЕСКАРА", ООО "МАССИВ", ООО "НИКА".

ООО "Мостсервис НН" (ИНН 

<

***>) приобретает работы по ремонту мостов, работы по договору у ООО "АСТОН", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "ЛИНКАР", ООО "АПЛЕТ", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "НИКА".

ООО "СМУ-7" (ИНН 

<

***>) приобретает СМР, строительные материалы у  ООО "АСТОН", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "ДАКАР" ООО "КРАТЕР", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "ЛИНКАР", ООО "АПЛЕТ", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ЛИДЕР".

ООО "Атлас" (ИНН 

<

***>) приобретает транспортные услуги у ООО "АСТОН", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "САНСЕТ", ООО "КАЙТ", ООО "ЭЛЕРОН".

ООО "КриогенАвиа-НН" (ИНН 

<

***>) приобретает комплектующие к двигателям у ООО "ДАКАР", ООО "ЭРУДИТ", ООО "КАЙТ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ВЕКО", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ЛИДЕР".

ООО "Ароста групп" (ИНН 

<

***>) приобретает  комплексное обслуживание, СМР, уборку помещений у ООО "АСТОН", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "АПЛЕТ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ЛИДЕР", ООО "ЭКОДЖЕТ".

ООО "Триумф-Строй" (ИНН 

<

***>) приобретает работы по договорам подряда у ООО "ТЕХСИТИ", ООО "ДОМИНИОН", ООО "МОТОХАРИ", ООО "НИКА".

АО "ТМ1" (ИНН 

<

***>) приобретает услуги по настройке программного обеспечения у ООО "АСТОН", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "ПЕСКАРА", ООО "НИКА", ООО "ТЕХНОЛИНК".

ООО "ДОЦ-1" (ИНН 

<

***>) приобретает деревянные заготовки, упаковку к  ООО "АСТОН", ООО "ТЕМП", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МЕГА ПРОФФ".

ООО "Луидор" (ИНН 

<

***>) электрооборудование ООО "ТЕМП", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "НИКОС".

ООО "Национальная фруктовая компания" (ИНН 

<

***>) приобретает упаковку, спецодежду у ООО "ТЕМП", ООО "КАЙТ", ООО "ВЕКО".

ООО "БЕРКУТ-ПЦН" (ИНН 

<

***>) приобретает спецтехнику, консультационные услуги к ООО "АКТУАЛЬ", ООО "КРАТЕР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "ЛИНКАР", ООО "АПЛЕТ", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "НИКА", ООО "АМАРАНТ".

ООО "Паскаль" (ИНН 

<

***>) приобретает компьютерное оборудование у ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "ЭЛЕРОН".

Также инспекцией установлено совпадение IP адресов с которых отправлялась отчетность спорных контрагентов и формировались платежные документы. Данные совпадения установлены в отношении следующих групп "спорных" контрагентов:

- ООО "НИКОС", ООО "МЕТРИКА", ООО "АВТО-ЧУ";

- ООО "МИСТЕРСТРОЙ", ООО "ЛИСТРОН НН", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ", ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛЭЯ", ООО "ОДЕТТА", ООО "ЛИДЕР", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ВОРКШОП", ООО "ПРАЙД", ООО "ВЕКО", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "МАССИВ", ООО "НИКА", ООО "ПЕСКАРА", ООО "МОТОХАРИ", ООО "ИНФОФЛЕКС" ООО "ЭКОДЖЕТ" ООО "СОММЕР", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "АПЛЕТ", ООО "ЛИНКАР", ООО "УСПЕХ", ООО "ИНФИНИТИ", ООО "ИСКРАП", ООО "РАДУГА" ООО "ВИП СТОР", ООО "ПОДИУМ", ООО "ЭЛЕРОН", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "СИВЕС", ООО "ТЕМП", ООО "ДОМИНИОН", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ", ООО "МАЛАХИТ", ООО "КРАТЕР", ООО "ТРИО", ООО "МАГНАТ", ООО "ЭРУДИТ", ООО "ДАКАР", ООО "ТЕХСИТТИ".

Также установлено пересечение IP адресов у контрагентов 2 и 3 звеньев между собой и со спорными контрагентами.

Инспекцией проверены сведения относительно руководителей спорных контрагентов и установлена номинальность их участия в деятельности организаций, поскольку они либо отказываются от дачи показаний, либо указывают на регистрацию организаций за вознаграждение, либо дают противоречивые и не полные показания относительно деятельности возглавляемых ими организаций. Часть свидетелей на допрос не явились.

Учредителем и руководителем ООО "МИСТЕРСТРОЙ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" являлась ФИО222 Документы от имени ООО "МИСТЕРСТРОЙ" подписаны ФИО223 При этом сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО223 не представлялись. В ходе допроса ФИО223 пояснила, что финансово-хозяйственную деятельность от лица ООО "МИСТЕРСТРОЙ" не осуществляла, договоры не заключала, товар не поставляла и не получала, т.к. является  формальным руководителем обществ. Организация ООО "ВЕРТЕКС" не знакома.

Учредителями и руководителями ООО "ЛИСТРОН-НН"  являлись: ФИО224 с 22.12.2016 по 27.08.2017; ФИО225 с 28.08.2017. Все документы от имени ООО "ЛИСТРОН-НН" подписаны ФИО224 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО224 за 2017-2019 годы представлены ПАО "НИТЕЛ". В ходе допроса ФИО224 пояснил, что организация ООО "ЛИСТРОН-НН" ему не знакома, к созданию данной организации и к ее хозяйственной деятельности не имеет никакого отношения, предположений о том, кто мог воспользоваться его персональными данными для учреждения организации не знает. ООО "ВЕРТЕКС", ФИО225 также не знакомы. Свидетель также указал, что все представленные ему на обозрение документы подписаны точно не им и даже без подражания его подписи. ФИО225 также пояснила, что никакой финансово-хозяйственной деятельности в ООО "ЛИСТРОН-НН" никогда не осуществляла, распорядительных и иных документов в данной организации не подписывала. Кто мог открыть юридическое лицо, воспользовавшись ее паспортными данными - не знает, теряла паспорт. Организация ООО "ВЕРТЕКС" и  ФИО6 не знакомы.

Учредителем и руководителем ООО "ЛИДЕР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" являлся ФИО73 Все документы от имени ООО "ЛИДЕР" подписаны ФИО73 В ходе допроса ФИО73 пояснил, что не знает при каких обстоятельствах на него была зарегистрирована организация ООО "ЛИДЕР".  В вышеуказанной организации никогда директором и учредителем не являлся. Финансово-хозяйственных документов не подписывал. Организация ООО "ВЕРТЕКС"  не знакома, товар в её адрес не поставлял, услуги не оказывал.

Учредителем и руководителем ООО "ВЕКО" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО226, который также является учредителем ООО "Центр градостроительного проектирования", ООО "Транспортная компания Альфадор". Документы от имени ООО "ВЕКО" подписаны ФИО226 В ходе допроса ФИО226 пояснил, что никаких сделок от имени данной организации не заключал, документы не подписывал, товар не поставлял. ООО "ВЕРТЕКС" свидетелю не знакомо. Просил все сделки заключенными от его имени и от имени ООО "ВЕКО" считать фиктивными.

Учредителем и руководителем ООО "НИКА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО92 Документы от имени ООО "НИКА" подписаны ФИО92 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО92 в 2016-2019 годах представлялись ООО "Первый Мясокомбинат". В ходе допроса ФИО92 сообщил, что ООО "НИКА" была зарегистрирована по просьбе третьих лиц. Фактической финансово-хозяйственной деятельности в ООО "НИКА" не осуществлял, распорядительных и иных документов не подписывал. Всем занимался ФИО227 Организация ООО "ВЕРТЕКС" не знакома, никаких документов с данной организацией не подписывал.

Учредителем и руководителем ООО "ЛИНКАР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО146 Все документы от имени ООО "ЛИНКАР" подписаны ФИО146 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО146 представлены в 2016 году ООО ЧОО "Вымпел Гранд", а в 2017-2018 годах - ООО ОП "Оберег". В ходе допроса ФИО146 пояснил, что организацию  ООО "ЛИНКАР" не учреждал и ее руководителем не являлся, его данными воспользовались мошенники. Организация ООО "ВЕРТЕКС" и ФИО6 не знакомы.

Учредителем и руководителем ООО "УСПЕХ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО156 Договор от 21.01.2019 №1-УСЛ/2019 со стороны ООО "УСПЕХ" подписан руководителем ФИО156, в то время как согласно ЕГРЮЛ ФИО156 назначена руководителем  только 12.03.2019. В соответствии с протоколом допроса ФИО228, которая являлась руководителем ООО "УСПЕХ" на момент подписания договора хозяйственная деятельность от имени ООО "УСПЕХ" в 1 квартале 2019 года ФИО228 не велась, сотрудники отсутствовали. ФИО156 свидетелю, не знакома. Договоры, счета-фактуры, товарные накладные либо другие документы, как руководитель ООО "УСПЕХ" в 2019 году ФИО228 не подписывала. Оперуполномоченным отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду взято объяснение с гражданки  ФИО156, заявленной учредителем и руководителем ООО "УСПЕХ" в присутствии  ФИО229 Свидетель  не стал давать пояснения  по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "УСПЕХ", воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. В ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 07.04.2021г. поступило нотариально заверенное заявление ФИО156 с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "УСПЕХ" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г. Н. Новгорода"  без объяснения мотива данного действия. В данном объяснении ФИО156 подтвердила свое участие в качестве учредителя и руководителя в ООО "УСПЕХ", а также наличие взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС". Осмотром адреса регистрации гражданки  ФИО156 (

<

...>) установлено, что по данному адресу производится строительство нового  многоэтажного дома. По нотариальным документам, представленным данной гражданкой в налоговый орган, она указывает адрес проживания – СНТ "Сокол", сад №4. Направлен запрос от 14.10.2021 №01-21/015031 председателю правления СНТ "Сокол" об оказании содействия в установлении контактных данных и текущего места нахождения ФИО156 Свидетелю вручена повестка, на допрос свидетель не явилась.

Учредителем и руководителем ООО "ДЕЙЛИС" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО230 В налоговый орган на имя начальника ИФНС России по Нижегородскому району от ФИО230 29.12.2021  поступило заявление в котором сообщалось, что создание ООО "ДЕЙЛИС" происходило за материальное вознаграждение по предложению знакомой ФИО231, проживающей в д. Малое Зиновьево, Семеновский район. Участвовала в регистрации организации, в открытии банковских счетов, подписав заранее подготовленные документы. Далее передала всю документацию лицам, по просьбе которых производила эти действия. Реального участия в финансово-хозяйственной деятельности организации не принимала, расчетными счетами не распоряжалась и не заключала договоров от имени данной организации, работ не выполняла, услуг не оказывала, поставок товара не осуществляла, т.е. была "номинальным" учредителем/руководителем. Поэтому просит все документы, подписанные от её имени считать недействительными, а деятельность ООО "ДЕЙЛИС" формальной.

Учредителем и руководителем ООО "РАДУГА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО188 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО188 в 2018-2019 годах представлены ФГКУ "422 Военный госпиталь" МО РФ, Филиалом №27 ГУ - НРО ФСС РФ. ФИО188 19.12.2019 представлено объяснение в ГУ МВД России по Нижегородской области из которого следует, что по предложению сотрудника ФГКУ Светланы предоставила свои персональные данные для регистрации ООО "РАДУГА". Принимала участие в регистрации и открытии счетов в банках при сопровождении женщины по имени Наталья.  За эти действия получила вознаграждение 20 тыс. руб. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "РАДУГА" не осуществляла. ООО "ВЕРТЕКС" не знакомо, никаких договоров с данной организацией не заключала.

Учредителем и руководителем ООО "САНСЕТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО207 В ходе допроса ФИО207 пояснил, что организацию ООО "САНСЕТ" создавал по просьбе знакомого. Документы для регистрации и все другие документы готовили иные лица. Кто конкретно - сказать не смог, так как все они были в электронном виде. Для регистрации  ездил в Москву один, на поезде, поездку оплатили. Документы для открытия счетов в банках были в бумажном виде. В банки ездил вместе со знакомым, далее весь пакет передал ему. За данные действия  получал по 20 тыс. руб. в месяц в течение 3-х месяцев, а за каждую поездку в банки – по 5 тыс. руб. Встречался с вышеуказанным мужчиной только в период регистрации фирмы, открытия счетов в банках. Далее никаких контактов не было, так как ему сообщили, что фирма должна быть в скором времени ликвидирована и никаких претензий со стороны налоговой быть не должно. Никаких иных документов по деятельности фирмы, помимо регистрационных, не подписывал. Денежными средствами не распоряжался, денег не снимал, никаких услуг (работ) не оказывал.

Учредителем и руководителем ООО "ДОМИНИОН" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО232 Документы от имени ООО "ДОМИНИОН" подписаны ФИО211 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО211 в 2017-2029 годах представлены ООО "Мясокомбинат Звениговский". В ходе допроса ФИО211 пояснила, что организацию ООО "ДОМИНИОН" создавала за вознаграждение 5 тыс. руб. по просьбе  знакомой ФИО231. Финансово-хозяйственную деятельность не вела. Никаких договорных отношений с ООО "ВЕРТЕКС" не было. В финансово-хозяйственной деятельности ООО "ДОМИНИОН"  никакого участия не принимала.

Учредителем и руководителем ООО "СИВЕС" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен   ФИО233 Документы от имени ООО "СИВЕС"  подписаны ФИО233  Сведения по форме 2-НДФЛ  на  ФИО233 в период с 2017 по 2019 годы представлялись ООО "Жефко", ООО "Сдэк-Глобал". В ходе допроса ФИО233 пояснил, что к нему обратился знакомый ФИО258 с предложением заработать и зарегистрировать организацию ООО "СИВЕС", денег за данную услугу не получал, отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО "СИВЕС" никогда не имел, никакие документы, в том числе налоговые декларации от имени данной организации не подписывал. Ключ ЭЦП ООО "СИВЕС" не оформлял. Организация ООО "ВЕРТЕКС" не известна, договоры с ООО "ВЕРТЕКС" не заключались.

Учредителем и руководителем ООО "РОЯЛ ТОРГ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО234 Также является учредителем и руководителем ООО "Гидрострой", ООО "Ди Энд Ди", ООО "Монтажспецтехника", ООО "Роял Торг". В ходе проверки направлено поручение об истребовании документов и информации в отношении  ФИО234 в адрес ее текущего работодателя АО "Вторметинвест". Из представленного ответа следует, что ФИО234 работает в качестве уборщика производственных и служебных помещений. В ходе допроса ФИО234 пояснила, что с мая 2019 года по сентябрь 2020 года являлась  руководителем/учредителем ООО "РОЯЛ ТОРГ". Создание данной организации происходило по просьбе третьих лиц за материальное вознаграждение. Участвовала в действиях по регистрации организации, по открытию счетов в банках (подписывала подготовленные заранее документы), ездила в налоговую инспекцию и банки в сопровождении иных лиц. Далее всю документацию передавала лицам, по просьбе которых производила эти действия. Реального участия в финансово-хозяйственной деятельности организации не принимала, не распоряжалась расчетными счетами, не заключала договоров от имени данной организации, работ не выполняла, услуг не оказывала, поставки товара не осуществляла, т.е. была "номинальным" руководителем/учредителем. Возможно подписывала документы по деятельности организации по просьбе третьих лиц, не знакомясь  с содержанием документов. Просит все документы, подписанные от её имени, считать не действительными, а деятельность ООО "РОЯЛ ТОРГ" формальной.

Учредителем и руководителем ООО "ТЕХСИТИ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО64 В период с 2017 по 2019 годы сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО64 представлены НГТУ,  ИП ФИО235, ООО  "Профсервис-Нижний Новгород", ИП ФИО236 В ходе допроса ФИО64 пояснил, что  создал организацию по просьбе неизвестного мужчины за вознаграждение около 100 тыс. руб., подписывал заранее составленные кем-то документы на регистрацию и ликвидацию фирмы, открывал счета в банках в присутствии этого мужчины, руководством в данной фирме не занимался,  директором  числился  формально. Организация ООО "ВЕРТЕКС" не известна.  Продемонстрированные ему в ходе допроса  документы (договор возмездного оказания услуг от 02.10.2019 №5, перечень оказываемых услуг, заявка на проведение работ, акты от 20.12.2019 №284, от 27.12.2019 №305, от 30.12.2019 №314, счета-фактуры) не подписывал.

Учредителем и руководителем ООО  "РАДУГА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО188 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО188 представлялись: в 2018 году - ФГКУ 422 ВГ МО РФ, в 2019 году - ФГКУ 422 ВГ МО РФ и Филиал №27 ГУ - НРО ФСС РФ. ФИО188 представлено объяснение в ГУ МВД России по Нижегородской области от 19.12.2019 из которого следует, что ФИО188  по предложению сотрудника ФГКУ 422 ВГ МО РФ по имени Светлана дала свои персональные данные для регистрации юридического лица ООО "РАДУГА". Принимала участие в регистрации и открытии счетов в банках при сопровождении женщины по имени Наталья.  За эти действия получила вознаграждение в  20 тыс. руб. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "РАДУГА" не осуществляла. Организация ООО "ВЕРТЕКС" и иные организации  не знакомы, договоров на оказание услуг с руководителями (представителями) данных организация не заключала. Физических лиц, на чьи карты переводились денежные средства с расчетного счета ООО "РАДУГА" не знает. Впоследствии в  ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 07.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО188 с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "РАДУГА" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г.Н.Новгорода"  без объяснения мотива данного действия. В данных объяснениях ФИО188 подтвердила свое участие в качестве учредителя и руководителя в ООО "РАДУГА" и наличие взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС".

Учредителем и руководителем ООО "ЭКОДЖЕТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО100 Все документы по взаимоотношениям от имени ООО "ЭКОДЖЕТ" с ООО "ВЕРТЕКС" подписаны ФИО100 Сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО100 в 2017-2019 годах представлены АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". В ходе допроса ФИО100 пояснила, что в 2017-2019 годах работала в АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания"   билетного кассира. В организации ООО "ЭКОДЖЕТ" являлась номинальным директором, создавала организацию по просьбе знакомой Натальи. Иные работники АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" - ФИО249, ФИО257, ФИО261, ФИО237 Сергей, ФИО246 также по предложению Натальи являются номинальными руководителями различных организаций. Организация ООО "ВЕРТЕКС" не знакома, никаких документов по взаимоотношениям с ООО "ВЕРТЕКС" не подписывала.

Учредителем и руководителем ООО "МАГНАТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО238 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО238 за 2017-2019 годы представлены  МБОУ "Лукояновская средняя школа №1". При оказании содействия работодателя МБОУ "Лукояновская средняя школа №1" 18.10.2021 проведен допрос ФИО238 Свидетель пояснил, что имеет высшее педагогическое образование, работает учителем в Лукояновской средней школе №1 (весь период с 2017 года по настоящее время). Организация ООО "МАГНАТ" знакома, был там учредителем и руководителем. Уставный фонд примерно 100 тысяч рублей. Создание организации происходило по инициативе свидетеля, организация занимались поставкой строительных материалов и техники для строительства.  Объем реализации был около двух миллионов в год. Организация ООО "ВЕРТЕКС" знакома, с ней было заключено один или два договора на поставку техники. Где приобреталась техника и какая конкретно - не помнит. Услуг для ООО "ВЕРТЕКС" не оказывали. Действует ли на данный момент ООО "МАГНАТ" свидетель не знает, так как  фирма была продана Дарье ( ФИО240 или ФИО239) за 150-180 тыс.руб. при личной встрече. Каким образом получил денежные средства, не помнит. Свидетелю на обозрение были представлены договор, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные по взаимоотношениям между ООО "МАГНАТ" и ООО "ВЕРТЕКС". Свидетель пояснил, что подписи в договорах похожи на его подписи, а в других документах подписи ему не принадлежат. Инспекцией также проведен допрос ФИО240 (протокол от 08.10.2021 №01-1/30) Свидетель пояснила, что в 2017-2019 годах работала в ООО "Атлас-Пак", при этом находилась в декрете с августа 2019 года. Об организации ООО "МАГНАТ" ничего не слышала и не знает, что является руководителем и учредителем этой организации. Паспорт никогда не теряла, персональные данные  никому не передавала. ФИО238 не знает.

Учредителем и руководителем ООО "ТЕХНОЛИНК НН" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО241 Документы от имени ООО "ТЕХНОЛИНК НН" подписаны ФИО241 В 2017-2019 годах сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО241 представлены Семеновское ЛПУМГ - филиал ООО "Газпром Трансгаз Нижний Новгород". Все документы от имени ООО "ТЕХНОЛИНК НН", подписаны ФИО241 В ходе допроса ФИО241 сообщил, что  учреждал организацию ООО "ТЕХНОЛИНК НН" и был ее директором. Это произошло в 2018 году. Организация, занималась поставкой запчастей для компьютеров, автозапчастей, строительных материалов. Юридический адрес находился на ул.Кузбасской, д.1А, оф.10. На все остальные вопросы по финансово-хозяйственной деятельности отвечать отказался воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ. При оказании содействия работодателя ООО "Газпром Трансгаз Нижний Новгород" также проведен допрос ФИО241 Свидетель пояснил, что имеет среднее образование по специальности повар. В 2017-2019 годах работал в Семеновском ЛПУМГ – филиал ООО "Газпром Трансгаз Нижний Новгород" в должности слесаря ремонтно-технических установок. Был занят полный рабочий день, с 8.00 до 17.00, бывало, что работал и в выходные дни в случае аварии. Организацию ООО "ТЕХНОЛИНК НН" создавал по просьбе третьего лица, был номинальным руководителем, а был ли учредителем - не знает. Название организации ООО "ВЕРТЕКС" слышал, но никаких контактов с ними не было. По поводу представленных на обозрение документов (договора от 22.05.2018 №12, счетов-фактур №14,18,27,29 товарных накладных №14,18,27,29) по взаимоотношениям между ООО "ВЕРТЕКС" и ООО "ТЕХНОЛИНК НН" не смог пояснить кем они подписаны, указал, что подпись похожа на его подпись.

Учредителем и руководителем ООО "МОТОХАРИ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС"  заявлен ФИО242 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО242 в 2017-2019 годах представлены Семеновское ЛПУМГ-филиал ООО "Газпром Трансгаз Нижний Новгород". При оказании содействия работодателя проведен допрос  ФИО242 Свидетель пояснил, что организацию ООО "МОТОХАРИ" регистрировал самостоятельно, по собственной инициативе. ООО "ВЕРТЕКС" знакомо, у ООО "МОТОХАРИ" были взаимоотношения с данной организацией, договоры заключались, но какие конкретно - свидетель не помнит. Как  заключались договоры свидетелю также не известно, так как он этим не занимался. Свидетелю на обозрение были представлены документы (договор, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ) по взаимоотношениям между ООО "ВЕРТЕКС" и ООО "МОТОХАРИ".  Свидетель пояснил, что подписи в этих документах, выполненные от его имени, фактически выполнены не им, а с подражанием  его подписи.

Учредителем и руководителем ООО "АСТОН" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена   ФИО45 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО45 представлены: в 2017 году - ДОРПРОФЖЕЛ НА ГЖД  и Пассажирское вагонное депо Горький-Московский - структурное подразделение Горьковского филиала акционерного общества "Федеральная пассажирская компания"; в 2018-2019 годах - Пассажирское вагонное депо Горький-Московский - СП Горьковского филиала АО "Федеральная пассажирская компания". ФИО45 отказалась от представления пояснений налоговому органу относительно обстоятельств, имеющих значение для налогового контроля, воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. Таким образом, объяснение у ФИО45  было отобрано  01.04.2021 оперуполномоченным отделения ОЭБ и ПК УМВД по г. Н. Новгороду ФИО243 Свидетель  пояснила, что организация ООО "АСТОН" знакома, данную организацию зарегистрировала в августе 2018 года и являлась в ней директором.  Организация осуществляла деятельность по торговле автомобилями, но точно -  не знает. Организация ООО "ВЕРТЕКС" свидетелю  не знакома, какие взаимоотношения с ней связывали пояснить не может.

Учредителем и руководителем ООО "АВТО-ЧУ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО244, который в 2018 году получал доход в МКУ "Управление ГОЧС г.Нижнего Новгорода", ООО "ОПО-2". Данный свидетель явился на допрос  вместе с адвокатом Исмаиловым С.М.            Свидетель пояснил, что является учредителем и директором ООО "АВТО-ЧУ". Создавал организацию самостоятельно в 2017 году. Организация занималась  продажей автозапчастей и компонентов для автомобилей. Источники финансирования бизнеса не раскрыл воспользовавшись статьей  51 Конституции Российской Федерации. Заключались ли договоры от имени  ООО "АВТО-ЧУ" с ООО "ВЕРТЕКС" - не помнит. Организацию ООО "ВЕРТЕКС" не помнит, с ФИО6 не знаком. Также не помнит размер выручки, объем налоговых платежей по организации ООО "АВТО-ЧУ". Пояснил, что отчетность готовил бухгалтер, которого находил на Авито, отчетность подписывал и проверял лично. Отчетность представлялась по ТКС, а был ли договор с оператором связи - не помнит.

Учредителем и руководителем ООО "ИНФОФЛЕКС" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО94 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО94 в 2017 году представлены МБУ Благоустройство города.        Установить местонахождение ФИО94 не представилось возможным, так как осмотр места регистрации физического лица (606780, 

<

...>) показал, что дом не пригоден для проживания. Направлен запрос главе Администрации Восходовского сельского совета от 06.10.2021 №01-21/014565 об оказании содействия в получении информации о ФИО94  - контактные данные, текущее место нахождения. Ответ не поступил.

Учредителем и руководителем ООО "ОДЕТТА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО245 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО245 представлялись в 2017 году - ГАУ НО "ФОК в г.Лукоянов Нижегородской области", в 2018 году - ГАУ НО "ФОК в г.Лукоянов Нижегородской области" и ООО "Генерация тепла", в 2019 году - ООО "Генерация тепла". В целях оказания содействия в проведении допроса ФИО245 направлен запрос от 12.10.2021 №01-21/014891 в адрес его работодателя ООО "Генерация тепла". Свидетель на допрос не явился, но через адвоката Терешина Е.Е. представил в налоговый орган  объяснения, подтверждающие факт участия в ООО "ОДЕТТА" и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС", не имея информации о сути вопросов, которые ему предполагалось задать в ходе допроса.

Учредителем и руководителем ООО "АМАРАНТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО246 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО74 в 2017-2019 годах представлялись АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". Данный свидетель явился на допрос к оперуполномоченному отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду ФИО247 вместе с адвокатом Жуковым М.Г. и отказался от дачи показаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "АМАРАНТ" воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО246, также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавала организацию, являлась "номинальным" руководителем. Выезд по месту регистрации ФИО246 (Нижегородская обл., ПТГ Красные Баки, ул. Мичурина, 4, 13) показал, что данная квартира опечатана Администрацией РП Красные Баки 06.07.2021, в связи с чем, направлен запрос от 06.10.2021 №01-21/014554 главе местного самоуправления Краснобаковского района ФИО248 о получении информации (текущем месте нахождения, контактных данных ФИО246) Согласно полученного ответа от  06.10.2021 №124-470844/21  информация в отношении данной гражданки отсутствуют.

Учредителем и руководителем ООО "СОММЕР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена  ФИО249 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  за 2017-2018 годы на ФИО249 представлялись АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". В ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 06.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО249 с информацией по взаимоотношениям между ООО "СОММЕР" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией в компетентные органы, "в отдел выездных проверок ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода" без  объяснения мотива данного действия. В своем заявлении ФИО249 подтвердила свое участие в качестве учредителя руководителя  ООО "СОММЕР"  и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС". При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО249, также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавала организацию, являлась "номинальным" руководителем.

Учредителем и руководителем ООО "АКТУАЛЬ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена  ФИО42 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО42 представлены: в 2017 году - 22-ОГПС Управления по делам ГО, ЧС и ПБ Нижегородской  области; в 2018 году - АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания"; в 2019 году - АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" и МБОУ "Школа № 1". В ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 07.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО249 с информацией по взаимоотношениям между ООО "АКТУАЛЬ" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией в компетентные органы, "в отдел выездных проверок ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода" без  объяснения мотива данного действия. В своем заявлении ФИО42  подтвердила свое участие в качестве учредителя руководителя  ООО "АКТУАЛЬ"  и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС". При оказании содействия директора МБОУ "Школа №1" проведен допрос ФИО42 В ходе допроса ФИО42 подтвердила участие в организации в качестве учредителя и руководителя, однако не смогла также четко и ясно, как изложено в заявлении направленном в налоговый орган,  дать пояснения относительно обстоятельств регистрации организации (адрес и места нахождения организации, налогового органа, где организация стоит на учете). Также не дала пояснений относительно финансово-хозяйственной деятельности данной организации (об объемах взаиморасчетов с ООО "ВЕРТЕКС", номенклатуры поставленного товара, способов расчетов с покупателем, о том кто являлся поставщиком, кто покупателем по сделкам с ООО "ВЕРТЕКС".

Учредителем и руководителем ООО "АПЛЕТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена   ФИО144 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  за 2017-2019 года на ФИО144 представлены ИП ФИО250 Направлен запрос действующему работодателю ФИО144 – ИП ФИО251 об оказании содействия в проведении допроса свидетеля. ФИО144 на допрос не явилась.  Через адвоката Терешина Е.Е. 09.12.2021 в налоговый орган  поступило объяснение ФИО144 в котором она подтвердила свое участие в качестве учредителя и руководителя ООО "АПЛЕТ" и взаимоотношениях с ООО "ВЕРТЕКС" не будучи извещенной о сути вопросов, которые ей предполагалось задать.

Учредителем и руководителем ООО "ПЕСКАРА"  в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО252 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО252 в 2017-2019 годах представлялись ИП ФИО250 в ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода 23.03.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО252 с информацией по взаимоотношениям между ООО "ПЕСКАРА" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией в компетентные органы, "в отдел выездных проверок ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода" без  объяснения мотива данного действия. В своем заявлении ФИО252 подтвердила свое участие в качестве учредителя руководителя  ООО "ПЕСКАРА"  и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС". Однако в ходе проведенного допроса ФИО252 не смогла пояснить четко, так же как изложено в заявлении представленном в налоговый орган,  обстоятельств регистрации организации (адреса регистрации, размера уставного капитала), фактов финансово-хозяйственной деятельности (суммы взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС", номенклатуры поставленного товара, способа расчетов с ООО "ВЕРТЕКС", контактного лиц покупателя ООО "ВЕРТЕКС", а также кем были подписаны представленные на обозрение свидетелю документы по взаимоотношениям с ООО "ВЕРТЕКС". Также не смогла дать пояснений по факту обращения к нотариусу в 2021 году.

Учредителем и руководителем ООО "ЛЭЯ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО10, которая согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ получала доход в МБОУ "Разинская средняя школа". С 02.09.2013 по настоящее время работает в должности педагога-психолога в МБОУ "Разинская средняя школа". 23.04.2021 в ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода поступило нотариально заверенное заявление ФИО10 с информацией по взаимоотношениям между ООО "ЛЭЯ" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией в компетентные органы, "в отдел выездных проверок ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода" без  объяснения мотива данного действия. В своем заявлении ФИО10 подтвердила свое участие в качестве учредителя руководителя  ООО "ЛЭЯ" и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС". При оказании содействия директора МБОУ "Разинская средняя школа"  проведен допрос ФИО10 Свидетель не изменила своих показаний относительно участия в деятельности ООО "ЛЭЯ" но дала противоречивые показания - не смогла пояснить четко, так же как изложено в заявлении, представленном в налоговый орган,  обстоятельств регистрации организации (адреса регистрации, размера уставного капитала), фактов финансово-хозяйственной деятельности (суммы взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС", номенклатуры поставленного товара, способа расчетов с ООО "ВЕРТЕКС", контактного лиц покупателя ООО "ВЕРТЕКС", а также кем были подписаны представленные на обозрение свидетелю документы по взаимоотношениям с ООО "ВЕРТЕКС").

Учредителем и руководителем ООО "ЭРУДИТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО253 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО253 за 2017-2019 годы представлялись АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". В данной организации ФИО253 работал в должности старшего контролера пункта контроля проездных документов Семеновского участка с графиком работы полный рабочий день. Оперуполномоченным отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду ФИО247 31.03.2021 у ФИО253 взято объяснение.  Свидетель  не стал давать пояснения  по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЭРУДИТ", воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. Позднее в ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода 06.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО253 с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "ЭРУДИТ" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г. Н. Новгорода"  без объяснения мотива данного действия. В данном заявлении ФИО253 подтвердил свое участие в качестве учредителя и руководителя "ЭРУДИТ", а также наличие взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС". При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО253 также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавал организацию, являлась "номинальным" руководителем.

Учредителем и руководителем ООО "ВОРКШОП" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО11 Документы от имени ООО "ВОРКШОП" подписаны ФИО11  Сведения по форме 2-НДФЛ на ФИО11 в период с 2016 по 2019 годы представлялись ФКУ ИК 1 ГУФСИН России по Нижегородской области, ООО "Приволжская лесоперерабатывающая компания", ООО "Альфа Пенза", ООО "ФИО254 Инвестментс", ООО "Темп". В ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода 18.03.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО11 с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "ВОРКШОП" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г. Н. Новгорода"  без объяснения мотива данного действия, в то время как данные документы у нее не затребовались. В данном заявлении ФИО11 подтвердила свое участие в качестве учредителя и руководителя ООО "ВОРКШОП", а также наличие взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС".        Однако в ходе допроса проведенного 09.06.2022 ФИО11 указала, что хоть  июля 2019 года по сентябрь 2020 года являлась учредителем/руководителем ООО "ВОРКШОП", но создание организации происходило не по её инициативе, а по просьбе третьих лиц за материальное вознаграждение (в общей сложности более 100 тыс. руб.).  Участвовала в действиях по регистрации организации, в открытии банковских счетов (подписывала заранее подготовленные документы), далее передавала всю документацию лицам, по просьбе которых производила эти действия. Участия в финансово-хозяйственной деятельности организации фактически не принимала, не распоряжалась расчетными счетами, на заключала договоров от имении данной организации, работ не выполняла, услуг не оказывала, поставок товара не осуществляла, т.е. была "номинальным" учредителем/руководителем. Поэтому просит все документы, подписанные от её имени считать не действительными, а деятельность ООО "ВОРКШОП" формальной. Также свидетель пояснила, что ООО "ВЕРТЕКС" ей не знакомо, со стороны данной организации к ней никто не обращался с просьбой представить пояснения в адрес налоговых органов о взаимоотношениях с ООО "ВОРКШОП". Обратиться в нотариальную контору по поводу деятельности ООО "ВОРКШОП" предложили организаторы этого общества. Текст заявления сама не писала, только подписывала предложенное заявление. Комплект документов к заявлению не прикладывала. Оплату услуг нотариуса производили сопровождающие её лица, назвать ФИО организаторов не смогла.

Учредителем и руководителем ООО "МЕТРИКА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО255 Данный свидетель явился на допрос  к оперуполномоченному отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду ФИО247 вместе с адвокатом Печниной Г.Ю. и отказался от дачи показаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "НИКОС" воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Учредителем и руководителем ООО "НИКОС" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО256 Данный свидетель явился на допрос  к оперуполномоченному отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду ФИО247 в присутствии адвоката Вигурского Д.И. и отказалась от дачи показаний по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "НИКОС" воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Учредителем и руководителем ООО "МЕГА ПРОФФ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена  ФИО257 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО257 представлены: 2016 год - ОАО ВВППК; 2017-2018 годы - Горьковский филиал АО СК ЖСФ и АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания"; 2019 год - АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". ФИО257 явилась на допрос к  оперуполномоченному отделения ОЭБ и ПК УМВД по г. Н. Новгороду ФИО247 в присутствии  адвоката Борисовой А.А. и  не стала давать пояснения  по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "МЕГА ПРОФФ", воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО257, также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавала организацию, являлась "номинальным" руководителем.

Учредителем и руководителем ООО "ИНФИНИТИ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО258           Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО258 отсутствует. Оперуполномоченным отделения ОЭБ и ПК УМВД по г. Н. Новгороду ФИО259 27.04.2021 было взято объяснение с гражданина ФИО258, заявленного руководителем ООО "ИНФИНИТИ". Свидетель сообщил, что организация  ООО "ИНФИНИТИ" знакома, был ее директором, закончил свою деятельность год назад. На все остальные вопросы отвечать отказался, воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации.

Учредителем и руководителем ООО "КРАТЕР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО260 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО260 представлены: за 2017 год - ООО ЧОП "Рюрик-НН", за 2018 год - ООО ЧОП "Рюрик-НН" и ООО "Мегамаркет", за 2019 год - ООО "Мегамаркет". Оперуполномоченным отделения ОЭБ и ПК УМВД по г.Н.Новгороду ФИО247 у ФИО260 12.02.2021 в присутствии  адвоката Екатерининой М.И. взято объяснение  Свидетель  не стал давать пояснения  по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО "КРАТЕР", воспользовавшись статьей 51 Конституции Российской Федерации. Позднее в ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 05.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО260  с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "КРАТЕР" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г.Н.Новгорода"  без объяснения мотива данного действия. В данном объяснении ФИО260 подтвердил свое участие в качестве учредителя и руководителя в ООО "КРАТЕР" и наличие взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС". Инспекцией направлен запрос действующему работодателю ООО "Мегамаркет" от 06.10.2021 №01-21/014563 об оказании содействия в проведении допроса свидетеля. ФИО260 на допрос не явился, через адвоката Терешина Е.Е. представил объяснение в котором также подтвердил свое участие в ООО "КРАТЕР" в качестве учредителя и руководителя и взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС", не зная сути вопросов, которые ему предполагалось задать.

Учредителем и руководителем ООО "ИСКРА" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" (руководитель с 23.11.2018) заявлена ФИО261 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО261 за 2017-2019 годы представлены АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". В данной организации работала в должности билетного кассира и контролера. Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос. При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО261, также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавала организацию, являлась "номинальным" руководителем.

Учредителем и руководителем ООО "ЭЛЕРОН" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО200 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО200 за 2017-2019 годы представлены АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос. При этом иной сотрудник АО "Волго-Вятская пригородная пассажирская компания" ФИО100 в протоколе допроса по вопросам деятельности ООО "ЭКОДЖЕТ" указывала, что ФИО261, также как и ФИО100 по просьбе знакомой Натальи создавала организацию, являлась "номинальным" руководителем.

Учредителем и руководителем ООО "КАЙТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО203 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО203 за 2019 год представлены ООО "Строймастер". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "ТРИО" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО203 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО203 за 2019 год представлены ООО "Строймастер". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "ТЕМП" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен  ФИО262 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО262 представлены: за 2017 год - ФГКУ "28 отряд ФПС по Нижегородской области", за 2018 год - ФГКУ "28 отряд ФПС по Нижегородской области" и МБУ ФОК в г.Семенов, за 2019 год - ФГКУ "28 отряд ФПС по Нижегородской области" и ФГКУ 1 отряд федеральной противопожарной службы по Нижегородской области. Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос. При этом 09.12.2021  через адвоката Терешина Е.Е. в налоговый орган  поступило объяснение ФИО262 в соответствии с которым он подтвердил свое участие в ООО "ТЕМП" в качестве учредителя и руководителя и взаимоотношениях с ООО "ВЕРТЕКС", не зная сути вопросов, которые ему предполагалось задать.

Учредителем и руководителем ООО "СТРОЙРЕЗЕРВ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО263 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО263 за 2017-2019 годы представлялись ИП ФИО264 Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "МАЛАХИТ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО58 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО58 за 2017 год представлялись Частным учреждением "Центр культуры и досуга "Дворец культуры ОАО "ГАЗ". В ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода 05.04.2021 поступило нотариально заверенное заявление ФИО58 с информацией и приложенными документами по взаимоотношениям между ООО "МАЛАХИТ" и ООО "ВЕРТЕКС" с адресацией "в компетентные органы, для налоговой службы Нижегородского района г.Н.Новгорода"  без объяснения мотива данного действия. В данных объяснениях ФИО58 подтвердил свое участие в качестве учредителя и руководителя в ООО "МАЛАХИТ" и  взаимоотношения с ООО "ВЕРТЕКС". При этом из протокола допроса   ФИО265 от 16.11.2020 (руководитель ООО "МАЛАХИТ" с 15.02.2019 года) следует, что на момент его руководства ООО "МАЛАХИТ" деятельность организацией не велась.

Учредителем и руководителем ООО "ВИПСТОР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО266           Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО266 отсутствуют. Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "ПОДИУМ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО267 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО267 за 2017-2019 годы представлены ООО "Ракшас". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "ПРАЙД" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" и по настоящее время заявлена ФИО268 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО268 представлены в 2016 и 2017 годах АО "Глория Джинс". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "АВЕЛИУМ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлена ФИО74 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО74 в 2017-2019 годах представлялись АО "Нижегородский водоканал". Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "ДАКАР" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО269 Согласно сведениям из Федеральной информационной базы данных "Сведения о доходах физических лиц" сведения по форме 2-НДФЛ  на ФИО269 в 2019 году представлялись ООО ГУДФУД. Допросить свидетеля не представилось возможным в связи с неявкой на допрос.

Учредителем и руководителем ООО "МАССИВ" в период взаимоотношений с ООО "ВЕРТЕКС" заявлен ФИО270 В отношении ФИО270 было взято объяснение у его матери ФИО271, которая сообщила  что ФИО270 умер. С 2017 года он нигде официально не подрабатывал и не работал.  Жил постоянно с родителями, являлся наркоманом, около 10 лет.  Последние три года имел проблемы со здоровьем.  В каких-либо диспансерах, а также на учете у нарколога не состоял. О том, что ее сын являлся руководителем ООО "МАССИВ" ничего не слышала.

Провести допрос руководителя ООО "СТРОЙМОНТАЖ" ФИО272 не  представилось возможным в связи со смертью свидетеля.

В ходе выполнения контрольных мероприятий при проведении проверки были допрошены сотрудники ООО "ВЕРТЕКС", ответственные за приемку товаров и работ от вышеназванных контрагентов, чьи подписи присутствуют в первичных документах – товарных накладных и актах выполненных работ.

Руководитель ООО "ВЕРТЕКС" ФИО273 пояснил, что контрагенты сами находили ООО "ВЕРТЕКС" на  сайте, выставках, ассоциациях, форумах, общество не давало объявлений по поиску организаций подрядчиков.

При этом руководители технического отдела ООО "ВЕРТЕКС" ФИО8, ФИО274 пояснили, что поиском организаций-подрядчиков для выполнения вышеназванных работ занимались самостоятельно.

Согласно пояснениям ФИО273 организации-подрядчики привлекались в связи с тем, что работники сервисной  службы имеют  разъездной характер работы, на территории базы количество людей ограничено.

ФИО8 пояснил, что поскольку отдел специализировался только на техническом обслуживании и ремонте, его сотрудники не имели компетенции для установки дополнительного оборудования, поэтому привлекали организации, специализирующиеся на выполнении данных работ. Наличие квалификации у работников подрядных организаций, наличие сертификатов на устанавливаемое дополнительное оборудование не проверяли, поскольку о  квалификации работников подрядчика говорит их работа,  до момента выполнения работ (услуг) определить их качество не представляется возможным. Основным критерием выбора организаций являлась цена договора и короткий срок поставки (оказания услуг).  Надежность контрагентов проверялась через информационные ресурсы "Спарк", "Роспрофайл", "За честный бизнес", по рекомендациям партнеров. Этим занимались лица, которые взаимодействуют с поставщиками (покупателями) по специфике работы.

При этом инспекцией в ходе проверки установлено, что фактически договоры с рядом контрагентов (ООО "ЛЭЯ", ООО "ОДЕТТА", ООО "Строймонтаж", ООО "МЕТРИКА", ООО "НИКОС", ООО "ВЕКО", ООО "Технолинк-НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "СОММЕР", ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "НИКА", ООО "МАССИВ") были заключены в период с 2017 по 2019 годы, спустя несколько месяцев после создания данных организаций, в течение которых спорные контрагенты не могли наработать необходимый опыт и создать положительную деловую репутацию на рынке. В течение 2019 – 2020 годов названные организации были исключены из ЕГРЮЛ. С учетом того, что на названных ООО "ВЕРТЕКС" сайтах в формате открытых данных отражаются дата создания, место регистрации в налоговом органе, виды деятельности, среднесписочная численность организаций, а на официальном сайте ФНС России – суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, уплаченных суммах налогов за год, предшествующий году размещения сведений, ООО "ВЕРТЕКС"  не могло не знать названных сведений о своих контрагентах. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что к выполнению работ привлекались  организации не имеющие опыта работы, без рекомендаций, без численности, что нарушает стандарт осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте. Субподрядные организации проводили работы на новом, дорогостоящем оборудовании, и их привлечение без установления вышеназванных обстоятельств является рисковым.

Во время проведения осмотров территории складов ООО "ВЕРТЕКС" кладовщик Богатырь В.М., осуществляющий приемку товара от спорных контрагентов, на рабочем месте отсутствовал. Во время проведения осмотров установлено, что рабочее место кладовщика фактически не оборудовано. На складе №3 нет в наличии никаких стеллажей для хранения товара, в наличии имеются только старые вещи (мебель, аккумуляторы, бывшие в эксплуатации) расположенные на хранении в хаотичном порядке. Признаков присутствия на складе ответственного лица не установлено, несмотря на то, что работы субподрядчиков по установке дополнительного оборудования продолжаются до настоящего времени.

В ходе проверки опрошены три сотрудника ООО "ВЕРТЕКС" (руководитель организации, а также ФИО8 и ФИО274),  являвшиеся подписантами документов по взаимоотношениям с "сомнительными" контрагентами, которые подтвердили поставку товара и выполнение работ (услуг) силами "сомнительных" контрагентов.

Другие сотрудники, которые могли бы дать оценку деятельности контрагентов, не явились по повесткам, либо отказались их получить в ходе проведения осмотров территории. Проведение допросов работников во время осмотра было запрещено юристом фирмы.

В рамках проведения выездной налоговой проверки инспекцией  направлены поручения об истребовании документов всем заказчикам ООО "ВЕРТЕКС", а также всем реальным поставщикам ООО "ВЕРТЕКС" с целью получения информации о привлечении третьих лиц для выполнения работ по техническому обслуживанию, ремонту техники, установке дополнительного оборудования на технику, поставки запасных частей, по номенклатуре, заявленной в документах от "рисковых" контрагентов.

В результате анализа документов, полученных в рамках истребования, а также информации от заказчиков ООО "ВЕРТЕКС" установлено, что техническое обслуживание оборудования, ремонт, установка дополнительного оборудования спорными контрагентами не осуществлялось, оборудование с территории заказчиков не вывозилось. В случае осуществления технического обслуживания, выполнения ремонта оборудования работы осуществлялись непосредственно сотрудниками ООО "ВЕРТЕКС".

Так из представленной информации установлено, что одним из основных поставщиков ООО "ВЕРТЕКС" является организация ООО "Олот Восток" (ИНН 

<

***>), с которой заключен дилерский договор от 29.10.2019 №D1-SS/102019/1. ООО "Олот Восток" пояснило, что техническое обслуживание, установка дополнительных опций, ремонт оборудования, техники в рамках исполнения договора осуществляются дилером. При этом ООО "Олот Восток" не получало заявок на произведение конструктивных изменений товара от ООО "ВЕРТЕКС" в рамках договора от 29.10.2019 №D1-SS/102019/1.

Между ООО "Ошкош Рус" (ИНН 

<

***>) и  ООО "ВЕРТЕКС" заключено дистрибьюторское соглашение от 18.11.2015 в соответствии с которым ООО "ВЕРТЕКС" (дистрибьютор) приобретает оборудование и запасные части непосредственно у поставщика ООО "Ошкош Рус" и обязуется использовать надлежащим образом подготовленный персонал различий специализации, в том числе компетентных продавцов и сервисных механиков в целях обеспечения быстрого, вежливого, качественного обслуживания. В целях поддержания качества товара во время его обслуживания покупатель ООО "ВЕРТЕКС" обязуется использовать только запасные части, поставляемые продавцом ООО "Ошкош Рус". При этом "Ошкош Рус" по вопросам взаимодействия с ООО "ВЕРТЕКС" пояснило налоговому органу, что  согласование установки дополнительного оборудования происходит на этапе согласования заказа покупателя. Все дополнительное оборудование включается в комплектацию машины и указывается в соответствующей спецификации к договору. Установка третьими лицами дополнительного оборудования на машины JLG, без предварительного одобрения компании JLG, не предусмотрена. Согласно гарантийной политике компании JLG, она может отказать в предоставлении гарантийного обслуживания при наличии неисправности, вызванной неправильным использованием или модификацией (изменением, добавлением, неверной регулировкой). За период действия  дистрибьюторского соглашения от 18.11.2015 ООО "Ошкош Рус" не получало от ООО "ВЕРТЕКС" заявок на согласование работ по установке дополнительного оборудования на машины, приобретенные ООО "ВЕРТЕКС", после выкупа ими техники. В случае привлечении третьих лиц для исполнения гарантийных обязательств от лица ООО "Ошкош Рус" последнее передало бы им запасные части, необходимые для гарантийного ремонта, без взимания дополнительной платы. Дистрибьюторское соглашение от 18.11.2015 устанавливает порядок взаимодействия ООО "Ошкош Рус" и ООО "ВЕРТЕКС" в отношении оборудования и запасных частей приобретаемых ООО "ВЕРТЕКС" у ООО "Ошкош Рус". Данное соглашение ограничивает ООО "ВЕРТЕКС" в приобретении оборудования и запасных частей JLG у третьих сторон без предварительного согласия ООО "Ошкош Рус". Также ООО "Ошкош Рус" сообщило, что им не известно о случаях привлечения ООО "ВЕРТЕКС" в гарантийный период третьих лиц для ремонта проданной ООО "Ошкош Рус" техники. Согласно условиям дистрибьюторского соглашения от 18.11.2015 ООО "ВЕРТЕКС" не может переуступать свои обязательства по указанному соглашению третьим лицам без предварительного согласия ООО "Ошкош Рус". При этом ООО "ВЕРТЕКС" не было уполномочено делать какие-либо заявления или заниматься деятельностью, помимо тех, которые указаны в условиях гарантии (пункт 7.1 дистрибьюторского соглашения).

Между АО "Квинтмади" (поставщик) и ООО "ВЕРТЕКС" (покупатель) заключен договор от 21.07.2017 №КММ96-Д/2017 на поставку оригинальных запасных частей фирмы Дойтц/Commins, а также расходных материалов.

На основании полученных документов, а также представленный дилерами и поставщиками информации также установлено, что договорами, заключенными ООО "ВЕРТЕКС" предусмотрены обязанности дилера, дистрибьютора на проведение обучения персонала для проведения  качественного технического обслуживания оборудования, наличие запасных частей в необходимом количестве для выполнения работ, в том числе оригинальных запасных частей от производителя или запасных частей, использование которых согласовано с инженерами поставщика.

При проведении анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО "ВЕРТЕКС" за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 установлено перечисление ООО "ВЕРТЕКС" в адрес основных поставщиков денежных средств с назначением платежа "за запчасти".

Кроме того, из представленных ООО "ВЕРТЕКС" грузовых таможенных деклараций следует, что ООО "ВЕРТЕКС" само является импортером. На территорию  Российской Федерации за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 ООО "ВЕРТЕКС"  ввозились запасные части от иностранных поставщиков.

При этом первичные документы по закупке запасных частей от реальных поставщиков ООО "Олот Восток" (запасные части и комплектующие для подъемников  модельного ряда Haulotte), ООО "Ошкош Рус" (запасные части и комплектующие для подъемников  модельного ряда JLG), АО "Квинтмади", ООО "ТВХ Рус" и др. содержат все необходимые реквизиты (наименование товара, название товара, артикул, модель подъемной техники, для которой предназначена запасная часть или комплектующие, наименование страны производителя товара по импортным товарам), в то время как документы "сомнительных" контрагентов не содержат таких характеристик в отношении поставляемых товарно-материальных ценностей.

Кроме того, на официальном сайте ООО "ВЕРТЕКС" vertex-awp.ru данная компания предлагает клиентам "оригинальные, надежные и качественные комплектующие, одобренные официальными производителями подъемной техники, всегда в наличии более 6000 наименований оригинальных запасных частей для подъемного оборудования". При заказе запасных частей на сайте организации (в наличии каталоги) в заявках покупатель  указывает наименование запчасти или каталожный номер запчасти.

На сайте заявлено о наличии запасных частей на складах Москвы, Санкт-Петербурга, Нижнего Новгорода, Казани, Екатеринбурга, Мурманска и других городов, однако информация об адресах и номерах телефонов складов отсутствует. Указан только многоканальные номера телефонов 

<

***> и  8 800 333 51 54.

В ходе выездной проверки и в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес ООО "ВЕЕРТЕКС" неоднократно были направлены поручения об истребовании документов, касающихся информации об арендуемых площадях. Проверяемому налогоплательщику также было выставлено требование о представлении договоров аренды недвижимого имущества.

Налогоплательщиком в ходе проверки представлены договоры аренды в отношении следующих трех объектов:

-  

<

...> - земельный участок площадью 1000 квадратных метров, часть сооружения общей площадью 125 и  300 квадратных метра, часть здания площадью 150 квадратных метров – используемые под производственную базу и склады;

- 

<

...> – используемые по офисные помещения;

- г.Н.Новгород, Георгиевский съезд, 5, площадью 120 квадратных метров – используемые под офисные помещения.

Данные официального  сайта на момент вынесения решения  подтверждает данную информацию.

В рамках выездной проверки проведена инвентаризация склада ООО "ВЕРТЕКС" находящегося по адресу: по объектам "материалы" и "товары". В результате установлено наличие на складе подъемников с классификацией по модельным рядам подъемников, по полной номенклатуре товара (наименование, артикул). При этом в ходе инвентаризации не установлено наличие товаров (запасных частей, комплектующих) приобретенных на основании документов оформленных от имени "сомнительных" контрагентов. Склад, предназначенный для хранения именно этого товара, во время осмотров, инвентаризации был постоянно закрыт, при этом в ходе осмотра проведенного на складе №3 установлено, что он не имеет необходимых условий для хранения (стеллажей, компьютера, рабочего места кладовщика), на складе лежат и стоят старые вещи, мебель, аккумуляторы б/у.

Также по результатам проверки инспекцией сделан вывод о том, что фактически работы по установке дополнительного оборудования не выполнялись ни "сомнительными" контрагентами, ни иными контрагентами, ни  силами ООО "ВЕРТЕКС". Дополнительное оборудование подлежит установке только на новое оборудование, не бывшее в эксплуатации.

Согласно информации размещенной на сайте ООО "ВЕРТЕКС" в штате компании имеются 45 квалифицированных сервисных специалистов, прошедших сертификацию у производителей техники, имеющих разрешительные документы и большой опыт в проведении сервисных и плановых работ по ремонту и техническому обслуживанию подъемной техники.  Компания осуществляет эвакуацию подъемного оборудования, ремонт подъемной техники, капитальный ремонт спецтехники, проверку приборов безопасности, проведение полного и частичного технического освидетельствования подъемников. Сервисная служба ООО "ВЕРТЕКС"  официально авторизирована заводами-изготовителями техники (приложение – сертификаты, утвержденные  производителями). Кроме того на официальном сайте ООО "ВЕРТЕКС"  предложен перечень услуг по установке системы предотвращения столкновений, температурного реле со счетчиком моточасов, переговорного устройства, взрывозащищенного устройства и др. дополнительных опций. Данные виды работ выполняются силами самого Общества, о чем свидетельствует информация сайта (видеоролики) в текущем периоде.

При этом сайт не содержит информации в отношении телефонов и адресов сервисных центров, расположенных на территории России.

При проведении анализа расчетного счета ООО "ВЕРТЕКС", а также полученных в рамках истребования документов и информации от заказчиков ООО "ВЕРТЕКС" не установлено фактов ремонта техники, установки и технического обслуживания оборудования силами спорных контрагентов. Оборудование с территории заказчиков не вывозилось. В случае осуществления работ по техническому обслуживанию, выполнению ремонта оборудования работы осуществлялись непосредственно сотрудниками ООО "ВЕРТЕКС".

При этом новые подъемники приходуются ООО "ВЕРТЕКС" в бухгалтерском учете на счетах 01 "основные средства" и 41 "товар", в зависимости от дальнейшего их использования (для собственной деятельности, сдачи в аренду или продажи сторонним организациям). Принятие техники на учет производится по цене приобретения у поставщиков. При этом на счете 08 "вложения во внеоборотные активы" стоимость приобретения не увеличивается на стоимость выполнения работ по модернизации, доукомплектованию.

В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля произведено сопоставление данных о моделях и количестве подъемного оборудования по документам "сомнительных" контрагентов (договоры, акты выполненных работ) с данными бухгалтерского учета ООО "ВЕРТЕКС".

В результате  установлено следующее.

В документах оформленных от имени "спорных" контрагентов в части работ по установке дополнительного оборудования на подъемники, технического обслуживания подъемников, ремонта подъемной техники отсутствует информация в отношении техники подвергавшейся ремонту, обслуживанию, дооборудованию (отсутствует указание на модели  подъемников, их серийные номера, количество подъемников,   сроки выполнения работ).

Отсутствует информация о моделях, на которых производятся работы в документах следующих организаций - ООО "СТРОЙМОНТАЖ", ООО "ЛИСТРОН НН", ООО "ИНФОФЛЕКС", ООО "ДЕЙЛИС", ООО "ВЕКО", ООО "АВТО-ЧУ", ООО "ТЕХСИТИ", ООО "УСПЕХ", ООО "ВИПСТОР". 

Отсутствует информация о количестве подъемников (объектов выполнения работ) в документах следующих организаций - ООО "ПЕСКАРА", ООО "ВОРКШОП", ООО "РАДУГА", ООО "ИСКРА", ООО "КАЙТ", ООО "АВЕЛИУМ", ООО "ЭЛЕРОН".

Сведения о серийных номерах подъемников, позволяющих идентифицировать конкретную единицу техники, содержатся только в документах ООО "САНСЕТ".

Согласно данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовым ведомостям по счетам 01 и счет 41) установлено отсутствие на балансе ООО "ВЕРТЕКС" некоторых моделей подъемников, заявленных в документах "сомнительных" организаций в качестве объектов выполнения работ. 

Так, в 2019 году не числятся на балансе ООО "ВЕРТЕКС" следующие модели подъемников, заявленные в договорах и актах выполненных работ спорных контрагентов: JLG 1930 ES  (ООО "ИНФИНИТИ"); JLG 36 AM3, JLGE300 ASP  (ООО "ДОМИНИОН"); RAGNOPalazzaniTZH225/С (ООО "ВОРКШОП"); PALAZZANITSG 35/С (ООО "ДАКАР"); GenieZ-15/25JRT, GenieZ-60/34, HaulotteH18 SH, Haulotte H15 S, JLG 1350 SIP, JLG 860SJ  (ООО "РАДУГА"); JLG E600JP (ООО "ТРИО"); JLG 530 LRT, JLG 6RS , JLG 600S (ООО "ИСКРА"); PALAZZANI  XTJ 32/С (ООО "КАЙТ").

Согласно информации и документов, полученным в рамках истребования сведений  установлено, что работы, заявленные в актах выполненных работ "спорных" контрагентов, выполнялись только на территории производственной базы, находящейся в г.Мытищи Московской области, о чем свидетельствовали сотрудники ООО "ВЕРТЕКС".

При этом данные подъемники фактически находились не на территории производственной базы в г.Мытищи, а на территории арендаторов этой техники, а именно.

Подъемники, заявленные в актах выполненных работ ООО "ПЕСКАРА", ООО "СОММЕР":  пПодъемник модели Genie Z-60/34 находился в аренде у ООО "Рона Сервис" (ИНН 

<

***>) в период с 11.08.2018 по 19.08.2018 (период выполнения работ по актам с 30.07.2018 по 30.09.2018); подъемник модели Genie Z80/60 находился в аренде у ООО "ЭКСПЕРТСТРОЙ" (ИНН 

<

***>) в период с 18.08.2018 по 31.08.2018 (2 шт.), в период с 01.09.2018 по 13.09.2018 (2 шт.) (период выполнения работ по актам с 30.07.2018 по 30.09.2018); подъемник модели JLG 860 SJ находился в аренде у АО "Китайская национальная ХИСК №7" (ИНН 

<

***>) в период 12.12.2018 по 30.12.2018 (период выполнения работ по актам с 03.12.2018 по 28.12.2018).

Подъемники заявленные в актах выполненных ООО "САНСЕТ": подъемник модели JLG 860 SJ (сер. №0300228777) находился в аренде у АО "Китайская национальная ХИСК №7" (ИНН 

<

***>) в период с 31.05.2019 по 04.06.2019 (период выполнения работ по актам с 31.05.2019 по 28.06.2019); подъемник модели JLG E 450 AJ (сер. №0300240409) находился в аренде у ООО "Солюшн Лаборатори" (ИНН 

<

***>) в период с 20.06.2019 по 24.06.2019 (период выполнения работ по актам с 31.05.2019 по 28.06.2019); подъемник модели JLG E 450 AJ (сер. №0300240410) находился в аренде у ООО "Инициатива – XXI" (ИНН 

<

***>) в период с 31.05.2019 по 16.06.2019 (период выполнения работ по актам с 31.05.2019 по 28.06.2019); подъемник модели JLG  4045 R  (сер. №B 200045502) находился в аренде у ООО "Квартернион Групп" (ИНН 

<

***>) в период с 01.06.2019 по 15.06.2019 (период выполнения работ по актам с 31.05.2019 по 28.06.2019).

Некоторые модели подъемников  в период, заявленный в актах организаций ООО "ЭЛЕРОН", ООО "КАЙТ", ООО "САНСЕТ", ООО "ДАКАР", ООО "РАДУГА" не могли находится на территории базы ООО "ВЕРТЕКС", так как были проданы в более ранний период - подъемник модели JLG X23J реализован ПАО "Камгэсэнергострой" (ИНН 

<

***>) 01.10.2017 (период выполнения работ по актам с 02.10.2017 по 11.10.2017); подъемник модели JLG 860 SJ реализован АО "Сбербанк Лизинг" (ИНН 

<

***>) 24.07.2017 (период выполнения работ по актам с 02.10.2017 по 11.10.2017); подъемник модели Haulotte Compact 12 DX  (на балансе 5 ед.) реализован ООО "Корпанга" (ИНН 

<

***>) и ЗАО "Завод "Картонтоль" (ИНН 

<

***>)  05.08.2019 (2 ед.) и 10.06.2019 (период выполнения работ по актам с 07.10.2019 по 09.12.2019  4 ед., с 25.04.2019 по 28.05.2019, с 30.05.2019 по 28.06.2019); подъемник модели JLG 860 SJ (сер. №0300228777) реализован АО "Сбербанк Лизинг" (ИНН 

<

***>) 24.07.2017 (период выполнения работ по актам с 28.02.2019 по 23.03.2019 и с  31.05.2019 по 28.06.2019); подъемник модели JLG 530LRT реализован ПАО " Аэрофлот - Российские авиалинии" (ИНН 

<

***>) 06.07.2018 (период выполнения работ по актам с 28.09.2019 по 31.01.2019); подъемник модели Palazzani RAGNO TZX225 реализован ГКАУ "ЦСП Пермского края" (ИНН 

<

***>) 21.10.2019 (период выполнения работ по актам с 25.12.2019 по 31.12.2019).

С учетом установленных проверкой обстоятельств инспекцией сделан вывод о наличии признаков нарушения п.1 ст.54.1 НК РФ в виде сознательного искажения данных, содержащихся в документах бухгалтерского и налогового учета ООО "ВЕРТЕКС" в целях  уменьшения суммы НДС и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет и создании налогоплательщиком схемы, направленной на неправомерную минимизацию налоговой базы по данным налогам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 252 НК РФ в целях формирования налоговой базы для исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц необходимо исходить из реальности этих расходов, произведенных для приобретения товаров (работ, услуг), а также их документального подтверждения.

В силу статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в отношении товаров (работ, услуг) приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Сведения, которые должны быть указаны в счете-фактуре, определены в пунктах 5, 5.1 статьи 169 НК РФ. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Также согласно пунктам 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны, в том числе, порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя. При этом указанные сведения, отражаемые в счете-фактуре, должны быть достоверными.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов              и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые первичными документами, и содержать достоверную информацию о поставщиках товаров (работ, услуг). Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Из положений главы 21 НК РФ следует, что НДС представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства  и определяемой, как разница между суммами налога со стоимости реализованных товаров (услуг) и суммами налога, уплаченного поставщику за данные товары (услуги).

Согласно пункту 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. 

Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;  осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций сами по себе  не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 настоящего Постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Обязанность доказывания обстоятельств, порождающих сомнения в добросовестности налогоплательщика, лежит на налоговом органе. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статей 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Таким образом, помимо формальных требований, установленных статьями 252, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. 

Налогоплательщик вправе приводить доводы в обоснование выбора контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Данные обстоятельства служат индикатором серьезности деловых намерений (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2010 №15658/09).

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Как отмечено в письме ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 НК РФ", искажение сведений об операциях может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности. Нереальная операция в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не оцениваются и доказыванию не подлежат. Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

Ранее в письме от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 НК РФ" ФНС России указывала, что положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ следует применять в случае доказывания умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по неудержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом.

Доказывание умысла состоит в выявлении обстоятельств, свидетельствующих о том, что лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Для применения вычетов по НДС и учета расходов в составе налогооблагаемой базы по налогу на прибыль необходимо чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов и учета расходов, содержали достоверную информацию о характере взаимоотношений с контрагентом.

Таким образом, документы, представленные с целью реализации указанных прав                              должны содержать полную и достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций.

В пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 №93-О разъяснено, что обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик имеет возможность учесть расходы по налогу на прибыль и налоговые вычеты по НДС при наличии реального осуществления хозяйственных операций, а налоговый орган признать незаконным принятие расходов и отказать в вычете по НДС в случае, если они не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные и непротиворечивые сведения.

Исходя из правовой позиции, сформулированной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 20.02.2001 №3-П, в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 №168-О, от 08.04.2004 №169-О, право на возмещение НДС из бюджета предоставляется налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). 

Существует прямая зависимость реализации налогоплательщиком права на вычет сумм НДС от выполнения им обязанности произвести фактические, имеющие реальный характер затраты на оплату вычитаемых сумм налога. Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту этого права, как добросовестный налогоплательщик. 

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 04.11.2004 №324-О указано, что отказ в применении права на налоговый вычет при приобретении товаров (работ, услуг) может иметь место, если процесс приобретения товаров (работ, услуг) не сопровождается корреспондирующей этому праву обязанностью поставщика по уплате НДС в бюджет. 

Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 №18162/09 само по себе наличие товаров (работ, услуг), равно как и их принятие на учет, не означает автоматического признания хозяйственных операций реальными, а понесенных затрат обоснованными. Налоговый орган может отказать в вычетах  по НДС, если будет установлена недобросовестность заявителя.

В Обзоре практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13.12.2023 также разъяснено, что использование права на вычет сумм налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).

Следовательно, не исключается отказ в праве на налоговый вычет, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС. В то же время исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

В связи с этим при оспаривании налоговым органом правомерности применения налоговых вычетов значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, опровергающие исполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, должны ли данные обстоятельства быть ясны налогоплательщику-покупателю в конкретной ситуации совершения сделки с поставщиком с учетом характера и объемов деятельности покупателя (крупная ли сделка и какова регулярность совершения аналогичных сделок), специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю, в том числе лицензий и допусков к выполнению определенных операций), особенностей коммерческих условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и т.п. (пункты 9 и 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды").

Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.

Напротив, вступление в отношения с хозяйствующим субъектом, обладающим экономическими ресурсами, достаточными для исполнения сделки самостоятельно либо с привлечением третьих лиц, представление таким субъектом бухгалтерской и налоговой отчетности, отражающей наличие указанных ресурсов, дает разумно действующему налогоплательщику-покупателю основания ожидать, что сделка этим контрагентом будет исполнена надлежащим образом, а налоги при ее совершении уплачены в бюджет. В подобной ситуации предполагается, что выбор контрагента отвечал условиям делового оборота, пока иное не будет доказано налоговым органом.

Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком.

Таким образом, при рассмотрении настоящего спора в предмет доказывания для признания необоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды входит в первую очередь факт реального осуществления хозяйственных операций в сфере приобретения товаров и услуг у спорных контрагентов и установление факта исполнения договорных обязательств спорными контрагентами, либо реальность исполнения сделки контрагентами последующих звеньев. 

В рассматриваемом случае в проверяемом периоде общество являлось плательщиком налога на прибыль организаций  и НДС и осуществляло деятельность в области покупки и продажи подъемной техники, запасных частей к ней, ремонту и техническому обслуживанию техники, установке дополнительных опций на технику, а также сдаче техники в аренду. 

Основными импортерами техники для ООО "ВЕРТЕКС" являлись: Н.А.В. EngineeringGmbH (Германия) - поставщик самоходных ножничных подъемников различных моделей; ManitexVallas.r.l (Италия) - поставщик самоходных промышленных кранов, самоходных подъемников, подъемников на гусеничном ходу; NiftyliftLtd (Великобритания) - поставщик прицепных подъемников, самоходных подъемников различных моделей; MitrexB.V (Нидерланды) - организация занимающаяся переоборудованием подъемников  JLG1250AJP, JLGМ450AJ для их использования в потенциально взрывоопасных средах.

Основными поставщиками запасных частей и комплектующих для ООО "ВЕРТЕКС" в проверяемом периоде являлись: Abtechnicalservices (Германия), Ommelift (Германия), Riwal (Нидерланды), Snorkel (Австралия), Stasech (Чехия),  Teupen (Германия).

Также ООО "ВЕРТЕКС" являлись дилером подъемной техники и запасных частей к ней поставщиков ООО "Олот Восток" и ООО "Ошкош Рус".

При этом в ходе проверки также установлены взаимоотношения ООО "Вертекс" с 51 организациями, имеющими признаки "рисковых", в подтверждение взаимоотношений с которыми в части поставки товаров и оказания услуг представлены договоры, товарные  накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ.

Вместе с тем, указанные договоры заключены со спорными контрагентами спустя непродолжительный период времени после их создания, в ряде случаев содержат  реквизиты расчетных счетов контрагентов еще не открытых на дату подписания договоров, что само по себе вызывает сомнение в проявлении должной осмотрительности со стороны заявителя при вступлении в договорные отношения со спорными контрагентами.

На момент рассмотрения дела в суде 45 организаций исключены из ЕГРЮЛ ввиду недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ и по причине непредставления отчетности. Еще две организации исключены из ЕГРЮЛ в результате ликвидации и признания банкротом.

Опрошенные инспекцией сотрудники ООО "ВЕРТЕКС" непосредственно принимавшим участие в производственной деятельности, в приемке товаров, при выполнении работ ничего конкретного не пояснили ни в части организации работы по отбору спорных контрагентов, ни в части непосредственно обстоятельств сотрудничества с данными контрагентами. При этом в штате ООО "ВЕРТЕКС" имелось 45 квалифицированных сервисных специалистов, прошедших сертификацию у производителей техники и имеющих разрешительные документы и опыт в проведении сервисных и плановых работ по ремонту и техническому обслуживанию подъемной техники. Согласно информации размещенной на официальном сайте ООО "ВЕРТЕКС" услуги по установке системы предотвращения столкновений, температурного реле со счетчиком моточасов, переговорного устройства, взрывозащитного устройства и других дополнительных опций выполняются силами самого общества, о чем свидетельствуют видеоролики размещенные на сайте.

Документы, подтверждающие результаты поиска и отбора указанных контрагентов, деловая переписка с ними, а также документы, регламентирующие процесс отбора поставщиков и подрядчиков обществом не представлены.

С учетом изложенного суд полагает, что подобные действия обществом и не производились в том числе и потому, что в рассматриваемом аспекте эти обстоятельства для заявителя не имели какого-либо принципиального значения.

Материалами проверки также подтверждено, что названные организации не имели своих интернет-сайтов,  у них отсутствовали трудовые ресурсы, а лица, заявленные в качестве руководителей и учредителей организаций фактически в них не работали, в ходе опросов указали на фактическое отсутствие трудовых отношений с данными контрагентами, либо на получение от них вознаграждения за помощь в регистрации фирмы.

Материалами проверки также подтверждается, что у спорных контрагентов  отсутствовало имущество, платежи, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, перечисления на выплату заработной платы сотрудникам, по договорам гражданско-правового характера, по налогам необходимые в том числе для выполнения подрядных работ.

Движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов характеризуются во всех случаях отсутствием платежей связанных с реальной деятельностью.

Основополагающим моментом является также тот факт, что выписки по движению денежных средств по расчетным счетам и книги покупок спорных контрагентов не подтверждают ни факт приобретения ими  товаров для дальнейшей поставки в адрес общества, ни факт привлечения иных организаций и лиц способных выполнить работы по договорам заключенным с ООО "ВЕРТЕКС", в то время как собственных ресурсов для выполнения работ они не имели.

Из выписок по расчетным счетам спорных контрагентов также следует, что в адрес 21 контрагента ООО "ВЕРТЕКС" оплату не произвело, 8 контрагентам оплата произведена не в полном объеме, 22 контрагентам оплата произведена полностью. Однако в дальнейшем денежные средства перечисленные за поставку товаров, за выполненные работы обналичены различными способами (перечислены на счета физических лиц не имеющих отношения к деятельности спорных контрагентов и ничего не знающих о данных организациях, перечислены в счет покупки автомобилей и пр.)

При этом в книгах покупок спорных контрагентов, а также в книгах покупок контрагентов более дальних звеньев отражены операции по приобретению товаров, работ, услуг у организаций также не способных осуществлять реальную хозяйственно-финансовую деятельность.

В этой связи представленные ООО "ВЕРТЕКС" суду письма иных хозяйствующих субъектов содержащие утверждения о том, что они сотрудничали со спорными контрагентами, а также нотариально заверенные пояснения в рассматриваемом случае вышеназванную установленную совокупность доказательств не опровергают, поскольку одних лишь утверждений недостаточно для подтверждения факта реального сотрудничества со спорными контрагентами. При этом нотариус удостоверяя соответствующие объяснения не проверяет действительность изложенных в них фактов, а лишь удостоверяет личность лица к нему обратившегося и подлинность его подписи.

В рассматриваемом случае суд исходит из того, что материалами проверки подтверждено, что спорные контрагенты не имели ни практической, ни чисто теоретической возможности исполнить свои обязательства по договорам заключенным с ООО "ВЕРТЕКС".

В этой связи доводы  ООО "ВЕРТЕКС" о расчетах со спорными контрагентами векселями, путем взаимозачетов, уступки прав требования и пр. не имеют какого-либо существенного значения для оценки возможности спорных контрагентов исполнить принятые на себя обязательства.

Представленные заявителем в подтверждение реальности взаимоотношений со спорными контрагентами документы не способны опровергнуть совокупность собранных инспекцией доказательств.

Также в ходе проверки инспекцией  направлены поручения на истребование документов (информации) у поставщиков (заказчиков) продукции ООО "ВЕРТЕКС" со стопроцентным охватом с целью получения информации о поставке товаров и привлечении третьих лиц для выполнения технического обслуживания, ремонта, установки дополнительного оборудования на технику как на реализованную, так и на переданную в аренду. В результате полученной информации установлено, что техническое обслуживание, ремонт, установка дополнительного оборудования спорными контрагентами не осуществлялись. Данные работы производились на территории заказчиков работниками ООО "ВЕРТЕКС". При этом ввоз запасных частей необходимых для ремонта ООО "ВЕРТЕКС" в проверяемом периоде также осуществляло самостоятельно.

В ходе проверки инспекции удалось допросить часть лиц заявленных в качестве руководителей спорных контрагентов и результаты допросов свидетельствуют о том, что  они либо не владеют информацией о деятельности организаций которые возглавляют, либо являются номинальными руководителями и учредителями. Те опрошенные, которые подтвердили свое руководство деятельность возглавляемой ими организации, на вопросы касающиеся финансово-хозяйственной деятельности организаций отвечать отказались.

Документы оформленные по взаимоотношениям со спорными контрагентами также значительно отличаются от документов оформленных с реальными контрагентами, поскольку в них отсутствуют ряд значимых и обязательных сведений - данные идентифицирующие технику подлежащую ремонту, о сроках выполнения работ, информация о происхождении товаров и пр., в то время как в документах оформленных от имени реальных контрагентов все эти сведения указаны.

Кроме того, при анализе счетов бухгалтерского учета ООО "ВЕРТЕКС" установлено отсутствие на балансе ООО "ВЕРТЕКС" некоторых моделей подъемников заявленных в договорах и актах выполненных работ спорных контрагентов. Также установлено отсутствие на базе ООО "ВЕРТЕКС" в г.Мытищи ремонтируемых спорными контрагентами подъемников в указанные в актах временные периоды ввиду нахождения их в аренде у иных лиц, либо их реализации в предшествующий ремонту период.

С учетом совокупности установленных по делу обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом в ходе проверки собрана достаточная совокупность доказательств свидетельствующих об умышленном характере совершенных обществом налоговых правонарушений и нарушении положений пункта 1 статьи 54.1 НК РФ, с которой суд не согласиться не может и которая не была опровергнута заявителем какими-либо иными достаточными и достоверными доказательствами в ходе рассмотрения дела в суде.

Ответственность общества заключается именно в инициировании и реализации схемы уклонения от налогообложения посредством использования созданного формального документооборота по поставке ТМЦ и оказанию услуг.

Наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Таким образом суд считает, что у налогоплательщика отсутствует право на учет расходов и предъявления вычетов по НДС по взаимоотношениям с контрагентами фактически не осуществлявшими экономической деятельности и которые в действительности не поставляли товары в адрес ООО "ВЕРТЕКС" и не выполняли для него работы по договорам подряда (возмездного оказания услуг).

Доказательств, опровергающих вывод налогового органа об отсутствии у спорных контрагентов объективной возможности осуществления хозяйственной деятельности, в том числе в части поставок товаров налогоплательщиком в материалы дела не представлено.

Касаемо доводов ООО "ВЕРТЕКС" о нелогичности и непоследовательности позиции инспекции в части оценки взаимоотношений заявителя с контрагентами ООО "ВЕКО", ООО "ЛЭЯ", ООО "ТЕХНОЛИНК НН", ООО "АМАРАНТ", ООО "ОДЕТТА", ООО "СОММЕР", ООО "ЛИНКАР", ООО "МЕГА ПРОФФ", ООО "АКТУАЛЬ", ООО "АСТОН", ООО "ЛИДЕР", ООО "РОЯЛ ТОРГ", ООО "КРАТЕР", ООО "ДОМИНИОН", ООО "СИВЕС", ООО "ТЕМП", ООО "МАЛАХИТ", ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ", ООО "МАГНАТ", ООО "МЕТРИКА", ООО "НИКОС", ООО "МИСТЕРСТРОЙ", ООО "МАРКЕТПРОДУКТ" суд считает необходимым отметить, что ни из акта проверки, ни из оспариваемого решения не следует, что инспекция согласилась с доводами налогоплательщика относительно реальности финансово-хозяйственных операций с данными контрагентами и наличия у них материальных и трудовых ресурсов для исполнения сделок заключенных с ООО "ВЕРТЕКС". 

Инспекция в своем решении лишь скорректировала сумму доначисленного по акту  проверки налога на прибыль организаций с 78 004 893,00 руб. до 25 230 826,00 руб. Однако причиной исключения соответствующих доначислений явилось не признание факта реальности взаимоотношений со спорными контрагентами, а отсутствие у налогового органа достоверной информации о том, что стоимость товаров принятых от спорных контрагентов учтена в составе расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций. Соответственно эти обстоятельства никак не повлияли на размер доначисленного НДС, поскольку в составе налоговых вычетов НДС отраженный в счетах-фактурах спорных контрагентов учтен, а реальность взаимоотношений с ними не подтверждена. 

При этом еще на стадии проверки ООО "ВЕРТЕКС"  уточнило свои налоговые обязательства по НДС исключив из книги покупок сведения о приобретении товаров у ООО "АВТО-ЧУ", ООО "ЛИДЕР" и отразив в книге продаж сведения о возврате товаров в адрес ООО "ОДЕТТА", ООО "НИКА", ООО "ПЕСКАРА", ООО "АКТУАЛЬ". Соответственно в данной части НДС налоговым органом не доначислялся.

Довод заявителя о том, что организация ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" могла являться поставщиком товаров судом отклоняется за необоснованностью в силу следующего.

ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" как и все остальные спорные контрагенты относится к числу "технических" компаний (недостоверность адреса регистрации, отсутствие ССП, отстутствие перечислений в счет выплаты заработной платы, по договорам  гражданско-правового характера, договорам аутсорсинга и пр).  Последняя отчетность представлена ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" в 2018 году.

Отражая в регистрах бухгалтерского и налогового учета данную организацию в качестве поставщика товаров ООО "ВЕРТЕКС" не представило ни в ходе проверки, ни при рассмотрении дела в суде ни одного документа в подтверждение того, что данная организация что-либо поставляла ООО "ВЕРТЕКС".

Из представленных суду документов следует, что между ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" (лизингодатель) и  ООО "ВЕРТЕКС" (лизингополучатель) заключены договоры лизинга от 27.04.2015 №00177-8/5/1 и от 28.07.2015 №00193-8/5/1.

По расчетному счету ООО "АКТИВ ЛИЗИНГ" усматривается лишь наличие  ежемесячных  лизинговых платежей поступающих от ООО "ВЕРТЕКС".

С учетом изложенного, оспариваемое решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признается судом законным и обоснованным, в связи с чем, суд отказывает заявителю в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Отменить обеспечительные меры в виде приостановления действия решения ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода от 06.09.2022 №01-1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятые определением Арбитражного суда Нижегородской области от 13.03.2023 по делу №А43-2002/2023.

Вернуть обществу с ограниченной ответственностью "Вертекс" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) из федерального бюджета 3000,00 руб. госпошлины излишне уплаченной платежным поручением от 30.01.2023 №157.

Настоящий судебный акт является основанием для возврата госпошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. 

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа и направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Судья                                                                                                           И.С.Волчанская