АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-562/2019

06 марта 2019 года

город Омск

Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2019 года.

В полном объеме изготовлено решение 06 марта 2019 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании, материалы дела по заявлению ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

о признании недействительным решения № 16370 от 04.08.2018 в части взыскания 12 312,13 руб., обязании возвратить излишне взысканные страховые взносы в размере 12 312,13 руб.,

при участии в судебном заседании:

от индивидуального предпринимателя ФИО2 – ФИО3 (паспорт) по доверенности от 15.09.2017,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области – ФИО4 (удостоверение № 886090) по доверенности от 14.01.2019 № 01-15/0183, ФИО5 (удостоверение УР № 883017) по доверенности от 14.01.2019 № 01-15/0191,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области о признании недействительным решения 16370 от 04.08.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбороа, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка)* в банках, а также электронных денежных средств. В качестве способа восстановления нарушенного права заявитель просит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области в течение одного месяца возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2  сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 12312,13 руб.

В судебном заседании требования индивидуальным предпринимателем ФИО2 поддержаны по основаниям, изложенным в заявлении, возражениях на отзыв, Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области – не признаны по мотивам, приведённым в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.04.2004, состоит на налоговому учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области, является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов (далее – налог по УСН), а также являлся плательщиком единого налога на вменный доход, и в силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – страховые взносы).

Заявителем 12.02.2018 представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу по УСН за 2017 г., а также 20.04.2017 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с отражением в ней полученных за указанный налоговый период доходов – 1531213 руб., за вычетом произведенных за указанный период расходов, сумма чистой прибыли составила 255411 руб.

Налоговым органом с 1531213 руб., уменьшенных на 300 000 р., исчислены подлежащие уплате индивидуальным предпринимателем ФИО2  страховые взносы за 2017 год в размере 12312,13 руб. (7500х12х26% + 1%х (1531213-300 000).

Требованием № 114958 по состоянию на 07.07.2018 индивидуальному предпринимателю ФИО2 предложено произвести уплату страховых взносов в сумме 12312,13 руб. не позднее 27.07.2018.

В связи с неисполнением данного требования № 114958 по состоянию на 07.07.2018,  налоговым органом было принято решение № 16370 от 04.08.2018 о принудительном взыскании взносов в сумме 12 312,13 руб. за счет денежных средств предпринимателя ФИО2, находящихся на счетах в банках, иных кредитных учреждениях.

Не согласившись с обоснованностью и законностью данного решения налогового органа № 16370 от 04.08.2018, предприниматель ФИО2 обратился в УФНС по Омской области с апелляционной жалобой, которая решением УФНС по Омской области от 18.10.2018 № 16-23/027343 была составлена без удовлетворения. 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя ФИО2 в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Заявитель в рассматриваемом периоде применяет упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Заявитель также является плательщиком страховых взносов. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., который с 01.01.2017 г. утратил силу. С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп.3 п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: - для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что налоговым органом за 2017 г. страховые взносы предпринимателя на обязательное пенсионное страхование исчислены в порядке п.п. 1 п.1 ст. 430, пп.3 п.9 ст. 430 НК РФ. Налоговый орган считает, что расходы предпринимателя, предусмотренные ст.346.16 НК РФ не подлежат учету, поскольку это не предусмотрено законом. 

Также налоговый орган указывает, что Налоговым кодексом РФ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС предусмотрен только в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ. Норм, распространяющих данные положения на иных плательщиков с другими налоговыми режимами, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Такие доводы налогового органа судом признаны несостоятельными.

Согласно Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П в целях решения вопроса о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Верховный Суд РФ в пункте 27 Обзора судебной практики №3 (2017) разъяснил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации. Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Принимая во внимание подтвержденные предпринимателем и не оспоренные налоговым органом размеры доходов и расходов за 2017 год, основываясь на вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда РФ и разъяснениях Верховного Суда РФ, суд признает правомерным исчисление предпринимателем за рассматриваемый период  страховых взносов в фиксированном размере 23400 руб.  Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно представленным плательщиком сведений 28.12.2017 заявитель оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в фиксированном размере 23400 руб. путем перечисления денежных средств с банковской карты.

При указанных обстоятельствах, учитывая вышеназванные положения Налогового кодекса (ст.ст.45,46,47), правовые основания для принудительного взыскания дополнительно начисленных страховых взносов в сумме 12312,13 руб. за счет денежных средств индивидуального предпринимателя ФИО2, по мнению суда отсутствуют. Решение налогового органа № 16370 от 04.08.2018 подлежит признанию судом недействительным. 

Поскольку в материалах дела имеется доказательства исполнения решения налогового органа № 16370 от 04.08.2018 требования заявителя в части восстановления нарушенного права путем обязания Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области в течение одного месяца возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2  сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 12312,13 руб. также подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, -

Р Е Ш И Л:

требования индивидуального предпринимателя ФИО2  удовлетворить.

Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области №16370 от 04.08.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка)* в банках, а также электронных денежных средств признать недействительным.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 сумму излишне взысканных страховых взносов в размере 12312,13 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 рублей судебных расходов.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья                                                                                                 М.А. Третинник