АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

город Смоленск

10.12.2019Дело № А62-6541/2019

Резолютивная часть решения оглашена 03 декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен 10 декабря 2019 года

     Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В. А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 318673300016470; ИНН 

<

***>)

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>), Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда  Российской Федерации в Смоленском районе  Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>),

о признании недействительным решения № 304 от 26.04.2019 года об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 177 171,29 рубль,

об обязании  произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 177 171,29 рубль, уплатить проценты за нарушение сроков возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 27.04.2019 по 02.07.2019 г в размере 2967,62 рублей, начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 03.07.2019, до момента фактического возврата денежных средств,

при участии: 

от заявителя: ФИО3, представитель (доверенность от 01.08.2019, копия диплома);

от ответчика: ФИО4, представитель (доверенность от 11.02.2019, копия диплома);

от МИФНС № 6: ФИО5, представитель (доверенность от 13.08.2019, копия диплома);

от ГУ - УПФ РФ в Смоленском районе Смоленской области – ФИО6, представитель (доверенность от 28.11.2018, копия диплома),

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее по тексту – Предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (далее по тексту – Отделение, ответчик) о признании недействительным решения № 304 от 26.04.2019 года об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 177 171,29 рубль,  обязании  произвести возврат переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 177 171,29 рубль, уплатить проценты за нарушение сроков возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 27.04.2019 по 02.07.2019 г в размере 2967,62 рублей, начислить и уплатить проценты за нарушение сроков возврата страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 03.07.2019, до момента фактического возврата денежных средств,

Определением Арбитражного суда Смоленской области к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда  Российской Федерации в Смоленском районе  Смоленской области.

Как следует из материалов дела, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Предприниматель исчислил и уплатил страховые взносы за  2015, 2016 год,  при этом при исчислении взносов доход от предпринимательской деятельности, облагаемому единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения, исчислен без учета произведенных расходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного суда РоссийскойФедерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П,Предприниматель произвел расчет страховых взносов за указанный периодс суммы дохода, превышающего 300000 рублей, исходя из доходов,полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на величину расходов, в связи с чем обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 130 275,60 рубля, за 2016 год в размере 46 895,69 рубля.

 Отделение  отказало в удовлетворении требований Предпринимателя, указав на то обстоятельство, что позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, не подлежит распространению на предшествующие периоды, за которые страхователем уже уплачены страховые взносы (2015 год), за 2016 год сумма излишне уплаченных страховых взносов Отделением частично возвращена (при этом при расчете базы для уплаты страховых взносов ответчиком не учитывалась сумма убытков прошлых лет, учтенная заявителем при исчсилении налоговой базы по УСН).

Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы с начисленными на них процентами..

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признаны.

Оценив      в      совокупности      по      правилам      статьи      71      Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав   мнение   лиц,    участвующих    в   деле,   суд   приходит   к   следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское

страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений части 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщикистраховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в томчисле индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующиестраховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации иФедеральныйфондобязательногомедицинскогострахования  в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000рублей,- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановленииот 30.11.2016 N 27-П признал, что взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой наих основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого дляопределения размера страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем,уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящимвыплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащимиКонституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования онипредполагают,чтодляданнойцелидоходиндивидуального

предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом

Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В противном случае, по мнению Конституционного Суда РФ, неисключенаситуация,когдаразмерстраховыхвзносов,

подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотреннойфедеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходовиндивидуального предпринимателя,повлечет        избыточное финансовое

обременениеиндивидуальных   предпринимателей,   уплачивающих   налог

на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

       Указаннаяпозицияприменяетсявравнойстепени ик налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (определения ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937,  от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359).

Заявителем налоговому органу представлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения   за 2015, 2016 год.

 В соответствии с уточненной декларацией (корректировка  3) по УСН за 2015 год сумма полученных доходов - 18 470 289 рублей, сумма произведенных расходов - 9 046 029 рублей, сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период – 9 424 260 рублей, налоговая база - 0 рублей.

В соответствии с уточненной налоговая декларация (корректировка 1) по УСН за 2016 год сумма полученных доходов - 12 514 580 рублей, сумма произведенных расходов - 7 426 011 рублей, сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период - 4 989 569 рублей, налоговая база - 0 рублей.

В соответствии с представленным ответчиком отзывом в случае применения правовой позиции, основанной на положениях Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-п, сумма страховых взносов за 2015 год составит:

фиксированный размер - МРОТ (5965,00 руб.)*тариф страховых взносов (26%)* 12 месяцев = 18610,80 руб.,

сумма страховых взносов, рассчитанная с учетом дохода, - (18 470 289,00- 9 046 029,00-300 000,00)* 1% - 91242,60 рублей.

В данном случае переплата составит 130275,60-91242,60=39033,00 рублей.

Сумма страховых взносов за 2016 год составит:

фиксированный размер - МРОТ (6 204,00 руб.) * тариф страховых взносов (26%) * 12 месяцев = 19 356,48 руб.,

сумма страховых взносов, исчисленная исходя из дохода с учетом расхода свыше 300 000,00 руб. - (4 989 569,00 - 300 000,00)* 1% = 46 895,69 рублей.

Таким образом, по мнению ответчика, при расчете суммы страховых взносов была применена правовая позиция, основанная на положениях Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г № 27-п, сумма страховых взносов составляет 46 895,69 рубля

Сумма переплаты за 2016 год составляет  88 599 61, 00 рубля = (135 495,36 — 46 895,69), указанный  размер переплаты был возвращен по решению Отделения ПФР по Смоленской области № 871 от 24.09.2018 года.

Разница в расчетах сторон возникла вследствие неприменения ответчиком в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН (и соответственно, учитываемых при определении размера страховых взносов) убытков прошлых лет, указанных Предпринимателем в налоговых декларациях по УСН.

Суд соглашается с расчетом Предпринимателя, исходя из следующего.

Пунктами 1, 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Кодекса; для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, - в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в указанном выше постановлении  разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Кодексами правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям статьи 346.14 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Порядок определения налоговой базы установлен статьей 346.18 Кодекса.

Положения статьей 346.16 и 346.18  Кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Кодекса).

 Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 346.18 Кодекса).

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации с учетом особенной определения налоговой базы для целей применения указанного специального налогового режима.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, на предусмотренные статьей 346.16 Кодекса расходы, и убытки, указанные в пункте 7 статьи 346.18 Кодекса, являющиеся по своей сути предусмотренными статьей 346.16 Кодекса расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей налогообложения (определения Верховного Суда Российской Федерации от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851, от 13.06.2017 № 306-КГ17-423, от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359).

Согласно пункту 11 статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ суммаизлишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлениюплательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или вформе электронного документа, в течение одного месяца со дня полученияорганом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Формазаявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля зауплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органомисполнительнойвласти,осуществляющимфункцииповыработке

государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 12 Федерального закона N 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Федерального закона N 250-ФЗ от03.07.2016 с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностьюуплаты(перечисления)страховыхвзносовв

государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до  1  января  2017  года,  принимается  соответствующими  органами

Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхованияРоссийской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня полученияписьменного заявления (заявления, представленного в электронной форме сусиленнойквалифицированнойэлектроннойподписью       по

телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (статья   21 закона N 250-ФЗ).

На основании изложенного, требования Предпринимателя о возврате страховых взносов подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о невозможности возврата взносов со ссылкой на положения пункта 22 статьи 26 Закона N 212-ФЗ подлежат отклонению, исходя из следующего.

В силу пункта 22 статьи 26 Закона N 212-ФЗ возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона N 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона N 27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 22 статьи 26 Закона N 212-ФЗ, а также приведенных положений Закона N 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов предпринимателем, как лицом плательщиком страховых взносов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам.

Довод ответчика о том, что перерасчет обязательств Предпринимателя и возврат излишне уплаченных страховых взносов повлияет на сумму пенсионных баллов для установления страховой пенсии, не может быть принят во внимание, поскольку в данном случае Предприниматель сам выбирает возврат излишне уплаченных страховых взносов в качестве способа распоряжения ими.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.08.2018 по делу №А62-1526/2018.

Ссылка Отделения  на то, что правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, отраженная в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, подлежит применению исключительно с момента вступления указанного постановления в силу, то есть с 02.12.2016, в связи с чем к рассматриваемым в рамках настоящего дела платежам за 2015 год неприменима, судом отклоняется.

В силу статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционном Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельные его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.

Суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующим Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолковании.

В резолютивной части постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Учитывая, что постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016, выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения, в том числе, при рассмотрении спора относительно правоотношений, возникших между сторонами в 2015 году.

На основании изложенного, требования заявителя о возврате излишне уплаченных страховых взносов подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

В соответствии с пунктом 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ в случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 данной статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

На основании пункта 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов Предприниматель обратился  12.04.2019, месячный срок для возврата истек 12.05.2019, следовательно, проценты подлежат начислению с 13.05.2019 до даты фактического возврата переплаты. В соответствии с расчетом суда за период с 13.05.2019 по 03.12.2019 проценты подлежат начислению  в размере 8 706,49 рубля, начиная с 04.12.2019 проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов   (177 171,29 рубля) подлежат начислению проценты, исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в дни нарушения срока возврата страховых взносов.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Вместе с тем, статьей 20 Закона № 250-ФЗ определено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Закона.

Согласно пункту 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Пунктом 4 указанной статьи предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

Довод отделения о том, что Законом № 250-ФЗ не предусмотрена уплата процентов за нарушение установленного Законом № 212-ФЗ срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, отклоняется судом, поскольку, во-первых, спорное правоотношение возникло до принятия Закона № 250-ФЗ, когда действовавшее правовое регулирование четко регламентировало основания и порядок уплаты процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченных страховых взносов, а во-вторых, срок возврата и право на начисление процентов за несвоевременный возврат предусмотрены статьей 78 НК РФ (в редакции Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), которая с 01.01.2017 распространяется на порядок возврата страховых взносов. При этом срок возврата переплаты по статье 78 НК РФ не отличается от срока, предусмотренного статьей 26 ранее действовавшего Закона № 212-ФЗ.

Статьей 21 Закона № 250-ФЗ, на которую ссылается орган пенсионного фонда, регламентируется лишь правовой механизм возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Правовые последствия нарушения срока возврата данный законодательный акт не регулирует, так как подлежат применению нормы Закона № 212-ФЗ.

На основании изложенного, предъявленные Предпринимателем требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ в связи с удовлетворением предъявленных требований с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 6.404 рубля.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) от 26.04.2019 № 304 об отказе в возврате излишне  уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере  177 171,29 рубля.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 318673300016470; ИНН 

<

***>) суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 130 275,60 рубля, за 2016 год в размере 46 895,69 рубля.

Взыскать с  Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 318673300016470; ИНН 

<

***>) проценты, начисленные  за период с 13.05.2019 по 03.12.2019, в размере 8 706,49 рубля, начиная с 04.12.2019 проценты на сумму излишне уплаченных страховых взносов   (177 171,29 рубля), исходя из 1/300 ключевой ставки Банка России, действующей в дни нарушения срока возврата страховых взносов, до даты их фактического возврата.

Взыскать с  Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда  Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 318673300016470; ИНН 

<

***>)  судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 6 404 рубля.

В соответствии с частью 3 статьи  319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по письменному ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.  Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья        В.А. Печорина