АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 21141/2018

г. Ижевск

20 марта 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2019 года

Полный текст решения изготовлен 20 марта 2019 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи  Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном  заседании  дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Сарапул о взыскании с Государственного учреждения -Управления Пенсионного фонда Российской Федерации  в г.Сарапуле  Удмуртской Республики (межрайонного) г.Сарапул излишне уплаченных сумм страховых взносов; при участии в деле в качестве соответчика Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике г.Ижевск, при  участии в деле качестве третьего  лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонной  инспекции  Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике г. Сарапул

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 12.11.2018 

от Управления: ФИО4 по доверенности от 09.01.2019;

от соответчика: ФИО5 по доверенности от 08.06.2017;

от третьего лица: не явились, уведомлены надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 г.Сарапул обратилась  в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением (с учетом заявлений об уточнении исковых требований, принятых судом на основании ст. 49 АПК РФ) о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015гг. в размере195928,50 руб., судебных расходов на оплату услуг представителя в сумме 15000 рублей.

В обоснование заявленных требований, предприниматель указала, что применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Страховые взносы за 2014-2015гг. были исчислены и уплачены в размере 1% с доходов свыше 300000 рублей без учета произведенных расходов. Страховые взносы подлежат перерасчет и излишне уплаченные страховые взносы подлежат возврату в силу правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 30.11.201бг № 27-П.

Заявление истца о возврате 300909,55 руб. излишне уплаченных страховых взносов, ответчик удовлетворил частично.

Управление Пенсионного фонда требования заявителя не признало, указав, что страховые взносы предпринимателя за 2014-2015гг. разнесены на лицевой счет ИП ФИО2 Заявленный размер судебных расходов является чрезмерным.

Отделение ПФ заявленные требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что страховые взносы были исчислены предпринимателем в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ на основании сведений о доходах, полученных из налогового органа.

Налоговый орган в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения на заявление. 

Дело на основании ст.ст.123, 200 АПК РФ рассмотрено в отсутствие представителей  налогового органа,  надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства. 

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность, облагаемую по упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Из  налоговой декларации,  представленной в Межрайонную ИФНС №5 по УР, следует, что сумма дохода за 2014г. составила 16537292 руб., сумма расходов -12000773 руб. 

Из  налоговой декларации,  представленной в Межрайонную ИФНС №5 по УР, следует, что сумма дохода за 2015г. составила 11995595 руб., сумма расходов -9966585 руб.

Фактически за 2014г. ИП ФИО2 уплачено страховых взносов в сумме 138627,84 руб., за 2015г.- 135566,75 руб.

14.08.2018  ИП ФИО2 обратилась  в Управление Пенсионного фонда с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015гг. в размере 300909,55 руб.

Решением Отделения ПФ  от 16.08.2018 предпринимателю возвращено 16469,05 руб. Решением Отделения ПФ  от 16.08.2018 №1122 в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 284440,50 руб. ИП ФИО2 отказано, по причине того, что в отношении суммы 17328,48 руб. истек трехгодичный срок; отсутствие переплаты в сумме 267112,02 руб.

Считая, что страховые взносы за 2014-2015гг. уплачены в завышенном размере, ИП ФИО2 обратилась в суд с соответствующим заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее- Закон №250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч.1 ст.21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах,  о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов регулировались Федеральным законом  от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» (далее - Закон №212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, заявитель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 2 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1); для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. 

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,  изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации по указанному вопросу изложена в определениях от 18.04.2017 №304-КГ16-16937, от 13.06.2017 №306-КГ17-423, от 03.08.2017 №304-ЭС17-1872, от 22.11.2017 №303-КГ17-8359,  отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2017) (пункт 27).

С учетом вышеуказанных разъяснений, суд приходит к выводу о том, что в целях определения размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014-2015 годы, подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (часть 11 ст.26 Закона №212-ФЗ).

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (часть 12 ст.26 Закона №212-ФЗ).

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (часть 13 ст.26 Закона №212-ФЗ).

Аналогичный срок, подлежащий применению к страховым взносам с 01.01.2017, установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса    Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела факт излишней уплаты страховых взносов ИП ФИО2 за 2014г. в размере 96262,55 руб., за 2015г. -116135 руб. Данный факт Отделением Пенсионного фонда документально не опровергнут. 

Более того, из представленного в материалы дела расчета по налогоплательщику (л.д.58), который содержит в себе сведения, полученные из ИФНС, следует, что ИП ФИО2 за 2014г. уплачено страховых взносов в сумме 138627,84 руб., при этом,  страховые взносы с учетом понесенных расходов подлежали исчислению и уплате в размере 59693,67 руб. (фиксированная сумма 17328,48 руб. + 42365,19 руб. (1%)); за 2015г. уплачено страховых взносов в сумме 135566,75 руб., при этом,  страховые взносы с учетом понесенных расходов подлежали исчислению и уплате в размере 35900,90 руб. (фиксированная сумма 18610,80 руб. + 17290,10 руб. (1%)).

При таких обстоятельствах, учитывая, что страховые взносы в размере 16469,05 руб. решением Отделения ПФ от 16.08.2018 №019F07180001846 были возвращены ИП ФИО2, факт излишней уплаты страховых взносов в заявленном ИП ФИО2  размере (195928,50 руб.),  подтверждается.

О нарушении своих прав страхователь узнал из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении от 30.11.2016 №27-П. Задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам у предпринимателя отсутствует. Указанные фактические обстоятельства сторонами не оспариваются, спор по размеру страховых взносов, подлежащих возврату заявителю, между сторонами отсутствует. 

На основании вышеизложенного требования предпринимателя подлежат удовлетворению в заявленном размере.  

В письме ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 разъяснено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимает отделение ПФР и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). 

Учитывая, что срок, установленный Законом № 212-ФЗ, на момент обращения предпринимателя в суд не истек, суд считает, что требования предпринимателя подлежат удовлетворению в заявленном размере, Отделение Пенсионного фонда следует обязать возвратить ИП ФИО2 излишне уплаченные  страховые взносы в размере  195928 руб.50 коп. 

В части взыскания судебных расходов на оплату услуг представителя.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. 

В силу статьи 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде. 

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1). 

ИП ФИО2 в материалы дела представлен договор от  07.11.2018 на оказание услуг (л.д.26), согласно которому ИП ФИО3 приняла на себя обязательство по оказанию  ИП ФИО2 консультационно-правовых услуг, а также представлять интересы заказчика в Арбитражном суде УР по взысканию излишне уплаченных страховых взносов.

Платежным поручением от 09.11.2018 №122 ИП ФИО2 перечислила ИП ФИО3 15000 рублей в оплату оказанных по договору от 07.11.2018 услуг.

Таким образом, заявитель подтвердил размер и факт выплаты судебных расходов в заявленной сумме.

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов. Вместе с тем, в целях реализации задачи судопроизводства по справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон, суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер. Разумными следует считать такие расходы на оплату услуг представителя, которые при сравнимых обстоятельствах обычно взимаются за аналогичные услуги. При определении разумности могут учитываться объем заявленных требований, цена иска, сложность дела, объем оказанных представителем услуг, время, необходимое на подготовку им процессуальных документов, продолжительность рассмотрения дела и другие обстоятельства (пункты 11, 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1).

Судебные расходы ИП ФИО2 в заявленном размере с учетом характера спора, времени, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист, суд считает разумными. Несоответствие понесенных заявителем судебных расходов принципу разумности суд не усматривает. Расходы заявителя соотносятся с расценками, которые при сравнимых обстоятельствах обычно применяются за аналогичные услуги (решение Совета Адвокатской палаты Удмуртской Республики от 19.05.2016).

Возражения ответчиков против размера понесенных заявителем расходов какими-либо доказательствами не подтверждены. Доказательств неразумности, чрезмерности понесенных расходов ответчиками не представлено.

В силу ст. 111 Арбитражного процессуального кодекса РФ, если вследствие нарушения лицом претензионного или иного досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором, в том числе нарушения срока представления ответа на претензию, оставления претензии без ответа, возникнет спор, арбитражный суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела.

Из обстоятельств дела следует, что спор возник в связи с отказом Отделения Пенсионного фонда решением от 16.08.2018 №1122 осуществить возврат излишне  уплаченных страховых взносов.

На основании изложенного, учитывая принятое решение по делу, судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 15000 рублей подлежат взысканию с Отделения ПФ.

Заявителем при обращении в суд уплачена госпошлина в размере 8441 рубль.

За требование имущественного характера в размере 195928 руб.50 коп., госпошлина подлежала уплате в размере 6878 руб.

С учетом принятого по делу решения, на основании статьи 110 АПК РФ, судебные расходы по оплате госпошлины относятся на Отделение ПФ  и подлежат возмещению  Отделением Пенсионного фонда в размере 6878 руб. в пользу заявителя. 

На основании подп.1 п.1 ст.333.40 НК РФ госпошлина в размере 1563 рубля, как излишне уплаченная, подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

решил:

1.Требование Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Сарапул удовлетворить. 

Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике возвратить Индивидуальному предпринимателю ФИО2 г.Сарапул, ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>, из бюджета соответствующего фонда 195928 руб.50 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы.

2. Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике в пользу  Индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Сарапул  6878 рублей в возмещение расходов по уплате госпошлины; 15000 рублей судебных расходов на оплату услуг представителя.

3. Выдать Индивидуальному предпринимателю ФИО2 г.Сарапул справку на возврат из федерального бюджета 1563 рубля излишне уплаченной госпошлины по чеку-ордеру от 13.11.2018.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд  г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья                                                 Т.С. Коковихина