АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-16533/19

22 октября 2019 г.

г. Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения объявлена   15 октября 2019 г.

Полный текст решения изготовлен            22 октября 2019 г.

Арбитражный суд  Ростовской области в составе судьи Парамоновой А.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Лига» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Таганрогской таможне 

о признании незаконными решений, 

при участии:

от заявителя: представитель  ФИО2 дов. от 08.05.2019;

от таможенного органа: представители ФИО3 дов. от 24.01.2019 г.,  ФИО4 дов. от 17.06.2019 года.

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Лига» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Таганрогской таможне ЮТУ ФТС о признании незаконными решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары от 25.03.2019 года, задекларированных по таможенным декларациям №10319070/200416/0000218, №10319070/180516/0000244, №10319070/110117/0000006, №10319070/120517/0000175, как не соответствующее таможенному законодательству Российской Федерации. 

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, считает, что решения таможенного органа по корректировке таможенной стоимости не соответствуют таможенному законодательству и подлежат признанию незаконными, поскольку общество первоначально было скорректировано  таможенным органом после первичной проверки представленных деклараций,  в дальнейшем представленные документы иностранного государства не имеют отношения к заявителю, таможенным органом не были выявлены обстоятельства которые бы свидетельствовали о согласованности действий сторон и участии общества в международной поставки товара. 

Представитель таможенного органа возражал против удовлетворения требований в полном объеме, считает вынесенные решения по корректировке таможенной стоимости товара законными и обоснованными, поскольку таможенным органом получены сведения о стоимости сделки по приобретению реализованного обществом товара на территории иностранного государства.

Выслушав доводы и пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В  соответствии  с  п.  7  ст.  310 Таможенного  кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) проведена камеральная таможенная проверка (далее - КТП) ООО «Лига» по вопросу контроля таможенной стоимости товаров «отходы и лом черных металлов нелегированной стали резаный и не резаный...    по    ГОСТ    2787-75»    ,    задекларированных    по    ДТ   №№ 10319070/200416/0000218,  10319070/180516/0000244,  10319070/110117/0000006, 10319070/120517/0000175 и помещенных под таможенную процедуру «ЭК-10».

 В рамках проверки установлено, что ООО «Лига» (Россия - Продавец), в лице директора ФИО5, с иностранной компанией Starglobe Limited (Швейцария - Покупатель), в лице господина ФИО6, который внесен в коммерческий реестр, как управляющий филиалом, заключен внешнеэкономический контракт от 8 апреля 2016 г. № 16000046/РО, согласно которому Продавец обязуется продать, а Покупатель    обязуется    принять    и    оплатить    лом    черных    металлов (в дальнейшем - товар), поставляемый навалом на условии FOB порт Таганрог, Россия - Инкотермс 2010.

На основании п. 3 «Цена и общая сумма контракта» контракта от 8 апреля 2016 г. № 16000046/РО, цена и количество товара на каждую отдельную партию согласовывается сторонами в соответствующих спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Ориентировочная сумма контракта составляет 7 000 000,00 (семь миллионов) долларов США.

Согласно спецификации от 8 апреля 2016 г. № 1, к контракту от 8 апреля 2016 г. № 16000046/РО, цена за метрическую тонну - 128 долларов США. В цену Товара включены все, без исключения, затраты Продавца, в том числе, услуги по таможенному оформлению, транспортно-экспедиционному обслуживанию, услуги экспертов и специалистов, а также услуги порта по перегрузке Товара, его взвешиванию и зачистке причала. Количество - 2 800 метрических тонн +/-10% в опционе Покупателя. Товар отгружается одной судовой партией. Срок Поставки -дата коносамента не позднее 30 апреля 2016 г. Окончательный взаиморасчет по данной спецификации должен быть произведен до 31 мая 2016 г.

В рамках указанного контракта ООО «Лига» задекларирован товар «отходы и лом черных металлов нелегированной стали резанный и не резанный категории А по ГОСТ 2787-75...» по ДТ № 10319070/200416/0000218.

Товар, задекларированный по ДТ № 10319070/200416/0000218, экспортирован на т/х «ITALIA» в количестве 26 579 998 кг.; заявленная страна происхождения товара - Россия, страна отправления - Россия, страна назначения - Турция; код товара - 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС.

Согласно Поручению № 1 на отгрузку экспортных грузов от 20 апреля 2016 г. (ДТ № 10319070/200416/0000218) грузополучателем товара является «ТО THE ORDER OF BANQUE CANTONALE VAUDOISE, LAUSANNE, SWITZERLAND» (извещать по адресу: COLAKOGLU METALURJI A.S. RUZGARLIBANHCE MAHALLESI KAVAK SOKAK N:16 KAT:5 34805 KAVACIK- BEYKOZ/ISTANBUL, TURKEY).

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товара в ДТ № 10319070/200416/0000218 была заявлена ООО «Лига» в размере 23 528 028, 16 рублей по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п. 11 Правил.

На этапе таможенного декларирования в соответствии со статьей 69 ТК ТС принято Решение о проведении дополнительной проверки от 21 апреля 2016 г. и запрошены дополнительные документы, сведения и пояснения, необходимые для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в декларации на товары № 10319070/200416/0000218.

По результатам проведенной дополнительной проверки, с учетом отказа ООО «Лига» в предоставлении документов и сведений, принято решение о корректировке таможенной стоимости, заявленной в ДТ № 10319070/200416/0000218 резервным методом (по шестому методу таможенной оценки) на базе метода по стоимости сделки с однородными товарами (третьего метода). Выпуск товара осуществлен 22 апреля 2016 г.

На этапе таможенного декларирования, а так же при проведении КТП ООО «Лига» представлена калькуляция фактической стоимости экспортируемого металлического лома с указанием статей затрат стоимости на одну тонну.

В результате проверки выявлены услуги, не включенные в калькуляцию стоимости металлического лома, предоставленную ООО «Лига», а именно:

27.04.2016 со счета ООО «Лига» № 30102810500070000002 перечислены на счет корреспондента ООО «Вест» № 40702810500600000787 52 975,80 рублей оплата за сюрвейерские услуги т/х "ITALIA" по счету № 12 от 24.04.16. Сумма 52 975,80, без налога (НДС);

19.05.2016 со счета ООО «Лига» № 30102810500070000002 перечислены на счет корреспондента ООО «Вест» № 40702810500600000787 97 024,20 рублей -оплата за сюрвейерские услуги т/х " ITALIA " по счету № 17 ОТ 03.05.16. Сумма 97 024,20 без налога (НДС);

27.04.2016 со счета ООО «Лига» № 30102810500070000002 перечислены на счет корреспондента ООО «Гамма-Инспект» № 40702810752090009505 6 160,42 рублей - оплата по счёту № 95 от 25.04.16г. за сертификацию груза. Сумма 6 160,42 без налога (НДС).

При проведении камеральной таможенной проверки ОТКПВТ таможни был сделан запрос руководителю ООО «Вест» (письмо от 11 декабря № 04-28/024930 «О предоставлении информации») и согласно полученному ответу (письмо ООО «Вест» от 19 декабря 2018 г. № 47 с приложением) между ООО «Лига» и ООО «Вест» заключен договор от 20 декабря 2015 г. № 20/12. На основании данного договора ООО «Лига» (Заказчик) поручает, а ООО «Вест» (Исполнитель) принимает на себя обязательства оказывать сюрвейерские услуги по независимой экспертной оценке (далее инспекции) Драфт Сюрвей.

Пункт 2 вышеуказанного договора от 20 декабря 2015 г. № 20/12 устанавливает обязательства сторон, согласно которым Исполнитель обязуется проводить инспекции согласно стандартным руководствам по сюрвейерскому обслуживанию в соответствии со стандартными инструкциями Исполнителя и (или) процедурами, принятыми в международной практике, специальными инструкциями Заказчика. Оказывать другие виды услуг, не оговоренные в настоящем договоре, за дополнительную плату. Исполнитель выполняет свои обязательства по настоящему договору в соответствии с Общими Условиями Бизнеса, основанными на общих положениях Международной Федерации Инспекционных Компаний (ИФИА). Заказчик обязуется своевременно информировать Исполнителя о предстоящих отгрузках и ожидаемом времени прибытия транспортных средств не позднее, чем за 24 часа до прибытия последних в пункты грузовых операций, в местах постоянного присутствия Исполнителя. Оплачивать услуги Исполнителя в соответствии со сроками и условиями, предусмотренными настоящим договором. Обеспечить Исполнителю беспрепятственный доступ к местам оказания сюрвейерских услуг и получение допусков и разрешений для проведения работ в соответствии с существующими нормативами и правилами.

Цены за услуги, оказываемые Исполнителем в рамках договора от 20 декабря 2015 г. № 20/12, устанавливаются в соответствии с Приложениями к настоящему договору и, если цены изменяются, стороны договариваются о дополнительных услугах, в соответствии с дополнительными соглашениями между Заказчиком и Исполнителем. Любое изменение в стоимости услуг оформляется дополнением к договору. Стоимость выполненных работ (услуг) определяется исходя из расценок, установленных в Приложениях к договору, и объема проинспектированного груза, и подтверждается расчетно-платежными документами, которые составляются по факту выполнения работ (услуг), в течение 5-ти дней с даты выполнения.

Согласно представленным ООО «Вест» документам, а именно акту № 12 от 24 апреля 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 52 975,80 рублей — сюрвейерские услуги т/х «ITALIA» порт Таганрог 24.04.2016 г., количество 3657.998 мт (Драфт Сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) (ДТ № 10319070/200416/0000218).

Согласно представленным ООО «Вест» акту № 18 от 3 мая 2016 г., ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 97 024,20 рублей - сюрвейерские услуги т/х «ITALIA» порт Colakoglu 03.05.2016 г. (Драфт Сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) (ДТ № 10319070/200416/0000218).

В рамках проведения КТП был сделан запрос руководителю ООО «Гамма-Инспект», согласно полученному ответу (вх. письмо от 13 декабря 2018 г.) между ООО «Лига» и ООО «Гамма-Инспект» заключены договоры №№ 002/2014 от 1 марта 2014 г., 001/2017 от 10 января 2017 г. На основании указанных договоров, ООО «Гамма-Инспект» (Исполнитель) по поручению ООО «Лига» (Заказчик) принимает на себя обязательства, предусмотренные договором.

 Согласно п. 1.2 данных договоров, перечень услуг указан в Приложении № 1. Пункт 1.3 договоров закрепляет, что на основании «Деклараций о транспортных характеристиках и безопасности морской перевозки», «Декларации о лесном грузе», «Декларации о генеральном грузе», разработанных или заверенных ЦНИИМФ, проводить освидетельствование грузов и выдавать «Сертификат о транспортных характеристиках груза на момент погрузки», «Сертификат о безопасной укладке и креплении лесного груза», «Сертификат о безопасной укладке и креплении генерального груза» и «Справку об отборе проб (осмотре груза)» от имени ЦНИИМФ для каждой судовой партии. Так же, в соответствии с п. 1.4 договоров, по заявке Заказчика Исполнитель выполняет любые другие сюрвейерские и тальманские работы. На основании п. 3.1 вышеуказанных договоров, Заказчик осуществляет оплату Исполнителю, согласно выставленному счету-фактуре. Оплата производиться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному на день оплаты.

Согласно акту № 95 от 25 апреля 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Гамма-Инспект» 6 160,42 рублей (сертификат безопасности т/х «ITALIA»).

Таким образом, выявлено, что расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/200416/0000218, а так же при проведении КТП, составили 156 160,42 рублей.       

ООО «Лига» (Россия - Продавец), в лице директора ФИО5, с иностранной компанией Starglobe Limited (Швейцария - Покупатель), в лице господина ФИО6, который внесен в коммерческий реестр, как управляющий филиалом, заключен внешнеэкономический контракт от 4 мая 2016 г. № 16000063/РО, согласно которому Продавец обязуется продать, а Покупатель обязуется принять и оплатить лом черных металлов (в дальнейшем - товар), поставляемый навалом на условии FOB порт Таганрог, Россия - Инкотермс 2010.

На основании п. 3 «Цена и общая сумма контракта» контракта от 4 мая 2016 г. №16000063/РО, цена и количество товара на каждую отдельную партию согласовывается сторонами в соответствующих спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта.

Ориентировочная сумма контракта составляет 500 000,00 (пятьсот тысяч) долларов США.

Согласно спецификации от 4 мая 2016 г. № 1, к контракту от 4 мая 2016 г. № 16000063/РО, цена за метрическую тонну - 132 долларов США. В цену Товара включены все, без исключения, затраты Продавца, в том числе, услуги по таможенному оформлению, транспортно-экспедиционному обслуживанию, услуги экспертов и специалистов, а также услуги порта по перегрузке Товара, его взвешиванию и зачистке причала. Количество - 2 700 метрических тонн +1-5% в опционе Покупателя. Товар отгружается одной судовой партией. Срок Поставки -дата коносамента не позднее 31 мая 2016 г. Окончательный взаиморасчет по данной спецификации должен быть произведен до 30 июня 2016 г.

В рамках указанного контракта ООО «Лига» задекларирован товар «отходы и лом черных металлов нелегированной стали резанный и не резанный категории 3 А по ГОСТ 2787-75...» по ДТ№ 10319070/180516/0000244.

Товар, задекларированный по ДТ № 10319070/180516/0000244, экспортирован на т/х «PALLADA» в количестве 2835000 кг.; заявленная страна происхождения товара - Россия, страна отправления - Россия, страна назначения - Турция; код товара - 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС.

Согласно Поручению № 1 на отгрузку экспортных грузов от 19 мая 2016 г. (ДТ № 10319070/180516/0000244) грузополучателем товара является «ТО THE ORDER OF BANQUE CANTONALE VAUDOISE, LAUSANNE, SWITZERLAND)) (извещать по адресу: COLAKOGLU METALURJI A.S. RUZGARLIBANHCE  MAHALLESI KAVAK SOKAK N:16 KAT:5 34805 KAVACIK-BEYKOZ/ISTANBUL, TURKEY).

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товара в ДТ №10319070/180516/0000244 была заявлена ООО «Лига» в размере 24 142 354, 24рублей по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п.11 Правил.

На этапе таможенного декларирования в соответствии со статьей 69 ТК ТС принято Решение о проведении дополнительной проверки от 19 мая 2016 г. и запрошены дополнительные документы, сведения и пояснения, необходимые для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в декларации на товары № 10319070/180516/0000244.

По результатам проведенной дополнительной проверки, с учетом отказа ООО «Лига» в предоставлении документов и сведений, принято решение о корректировке таможенной стоимости, заявленной в ДТ № 10319070/180516/0000244 резервным методом (по шестому методу таможенной оценки) на базе метода по стоимости сделки с однородными товарами (третьего метода). Выпуск товара осуществлен 20 мая 2016 г.

На этапе таможенного декларирования, а так же при проведении КТП ООО «Лига» представлена калькуляция фактической стоимости экспортируемого металлического лома с указанием статей затрат стоимости на одну тонну.

В результате проверки выявлены услуги, не включенные в калькуляцию стоимости металлического лома, предоставленную ООО «Лига», а именно:

15.06.2016 перечисление на счет 40702810500600000787 ООО «Вест» 96 362,00 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х "Pallada" по счету № 45 от 07.06.16. Сумма 96 362,00 без налога (НДС);

26.05.2016 оплата в адрес ООО «Вест» 53 638,00 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х "Pallada" по счету № 30 от 25.05.16. Сумма 53 638,00 без налога (НДС);

26.05.2016 оплата в адрес ООО «Гамма - Инспект» 6 652,79 рублей - оплата по счёту № 114 от 26.05.16 г. за сертификацию груза. Сумма 6 652,79 без налога (НДС).

При проведении камеральной таможенной проверки ОТКПВТ таможни был сделан запрос руководителю ООО «Вест» (письмо от 11 декабря № 04-28/024930 «О предоставлении информации») и согласно полученному ответу (письмо ООО «Вест» от 19 декабря 2018 г. № 47 с приложением) между ООО «Лига» и ООО «Вест» заключен договор от 20 декабря 2015 г. № 20/12. На основании данного договора ООО «Лига» (Заказчик) поручает, а ООО «Вест» (Исполнитель) принимает на себя обязательства оказывать сюрвейерские услуги по независимой экспертной оценке (далее инспекции) Драфт Сюрвей.

Пункт 2 вышеуказанного договора от 20 декабря 2015 г. № 20/12 устанавливает обязательства сторон, согласно которым Исполнитель обязуется проводить инспекции согласно стандартным руководствам по сюрвейерскому обслуживанию в соответствии со стандартными инструкциями Исполнителя и (или) процедурами, принятыми в международной практике, специальными инструкциями Заказчика. Оказывать другие виды услуг, не оговоренные в настоящем договоре, за дополнительную плату. Исполнитель выполняет свои обязательства по настоящему договору в соответствии с' Общими Условиями Бизнеса, основанными на общих положениях Международной Федерации Инспекционных Компаний (ИФИА). Заказчик обязуется своевременно информировать Исполнителя о предстоящих отгрузках и ожидаемом времени прибытия транспортных средств не позднее, чем за 24 часа до прибытия последних в пункты грузовых операций, в местах постоянного присутствия Исполнителя. Оплачивать услуги Исполнителя в соответствии со сроками и условиями, предусмотренными настоящим договором. Обеспечить Исполнителю беспрепятственный доступ к местам оказания сюрвейерских услуг и получение допусков и разрешений для проведения работ в соответствии с существующими нормативами и правилами.

Цены за услуги, оказываемые Исполнителем в рамках договора от 20 декабря 2015 г. № 20/12, устанавливаются в соответствии с Приложениями к настоящему договору и, если цены изменяются, стороны договариваются о дополнительных услугах, в соответствии с дополнительными соглашениями между Заказчиком и Исполнителем. Любое изменение в стоимости услуг оформляется дополнением к договору. Стоимость выполненных работ (услуг) определяется исходя из расценок, установленных в Приложениях к договору, и объема проинспектированного груза, и подтверждается расчетно-платежными документами, которые составляются по факту выполнения работ (услуг), в течение 5-ти дней с даты выполнения.

Согласно представленным ООО «Вест» документам, а именно акту № 30 от 25 мая 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 53 638,00 рублей -сюрвейерские услуги т/х «Pallada» порт Таганрог 24.05.2016 г. (Драфт Сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) (ДТ № 10319070/180516/0000244).

Согласно представленным ООО «Вест» акту № 45 от 7 июня 2016 г., ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 96 362,00 рублей - сюрвейерские услуги т/х «Pallada» Colakoglu порт Turkey 07.06.2016 г. (Драфт Сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) (ДТ № 10319070/180516/0000244).

В рамках проведения КТП был сделан запрос руководителю ООО «Гамма-Инспект», согласно полученному ответу (вх. письмо от 13 декабря 2018 г.) между ООО «Лига» и ООО «Гамма-Инспект» заключены договоры №№ 002/2014 от 1 марта 2014 г., 001/2017 от 10 января 2017 г. 

На основании указанных договоров, ООО «Гамма-Инспект» (Исполнитель) по поручению ООО «Лига» (Заказчик) принимает на себя обязательства, предусмотренные договором. Согласно п. 1.2 данных договоров, перечень услуг указан в Приложении № 1. Пункт 1.3 договоров закрепляет, что на основании «Деклараций о, транспортных характеристиках и безопасности морской перевозки», «Декларации о лесном грузе», «Декларации о генеральном грузе», разработанных или заверенных ЦНИИМФ, проводить освидетельствование грузов и выдавать «Сертификат о транспортных характеристиках груза на момент погрузки», «Сертификат о безопасной укладке и креплении лесного груза», «Сертификат о безопасной укладке и креплении генерального груза» и «Справку об отборе проб (осмотре груза)» от имени ЦНИИМФ для каждой судовой партии. Так же, в соответствии с п. 1.4 договоров, по заявке Заказчика Исполнитель выполняет любые другие сюрвейерские и тальманские работы. На основании п. 3.1 вышеуказанных договоров, Заказчик осуществляет оплату Исполнителю, согласно выставленному счету-фактуре. Оплата производиться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному на день оплаты.

Согласно акту № 114 от 26 мая 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Гамма-Инспект» 6 652,79 рублей (сертификат безопасности т/х «PALLADA»). Исполнитель Юго-Западный банк ПАО «Сбербанк», БИК 046015602.

Таким образом, установлено, что расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/180516/0000244, а так же при проведении КТП, составили 156 652,79 рублей.

ООО «Лига» (Россия - Продавец), в лице директора ФИО5, с иностранной компанией Meridiani Trading LP (Великобритания - Покупатель), в лице gпредставителя mr. Kazakauskis, заключен внешнеэкономический контракт от 10 ноября 2016 г. № 1, согласно которому Продавец обязуется продать, а Покупатель обязуется принять и оплатить лом черных металлов (в дальнейшем - товар), поставляемый навалом на условии FOB порт Таганрог, Россия - Инкотермс 2010.

На основании п. 3 «Цена и общая сумма контракта» контракта от 10 ноября 2016 г. № 1, цена и количество товара на каждую отдельную партию согласовывается сторонами в соответствующих спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Ориентировочная сумма контракта составляет 500 000,00 (пятьсот тысяч) долларов США.

Согласно спецификации от 10 ноября 2016 г. № 1, к контракту от 10 ноября 2016 г. № 1, цена за метрическую тонну - 140 долларов США. В цену Товара включены все, без исключения, затраты Продавца, в том числе, услуги по таможенному оформлению, транспортно-экспедиционному обслуживанию, услуги экспертов и специалистов, а также услуги порта по перегрузке Товара, его взвешиванию и зачистке причала. Количество - 2 800 метрических тонн +/-10% в опционе Покупателя. Товар отгружается одной судовой партией. Срок Поставки -дата коносамента не позднее 30 ноября 2016 г. Окончательный взаиморасчет по данной спецификации должен быть произведен до 30 декабря 2016 г.

В рамках указанного контракта ООО «Лига» задекларирован товар «отходы и лом черных металлов нелегированной стали резанный и не резанный категории ЗА по ГОСТ 2787-75...» по ДТ № 10319070/110117/0000006.

Товар, задекларированный по ДТ № 10319070/110117/0000006, экспортирован на т/х «Sormovo 3» в количестве 28 100 000 кг.; заявленная страна происхождения товара - Россия, страна отправления - Россия, страна назначения - Турция; код товара - 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС.

Согласно Поручению № 18/12 на отгрузку экспортных товаров от 18 декабря 2016 г. (ДТ № 10319070/110117/0000006) грузополучателем товара является «DILER DEMIR CELIK END. VE TIC.A.S.» (извещать по адресу: DILER DENIZCILIK VE TIC.A.S).

Согласно данным графы 7 «Справочный номер» ДТ № 10319070/110117/0000006 ПВД т.е. является полной декларацией на товары при временном периодическом декларировании. В графе 40 «Общая декларация/предшествующий документ» указана ДТ № 10319070/161216/0000454 ВТД (временная таможенная декларация), в которой содержатся сведения об экспортируемом товаре, его количественных и стоимостных характеристиках, которые в дальнейшем отражены в ПВД № 10319070/110117/0000006. На этапе таможенного декларирования ООО «Лига» представлено письмо от 16 декабря 2016 г. № Б/Н, за подписью директора ФИО5, в котором общество просит разрешить в соответствии со статьей 214 ФЗ № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. использование периодического временного декларирования товаров, отправляемых на экспорт, в соответствии с контрактом № 1 от 10 ноября 2016 г., поставка планируется в декабре 2016 - январе 2017 г.г.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товара в ДТ № 10319070/161216/0000454 (ВТД) была заявлена ООО «Лига» в размере 24 247 917,12 рублей по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п. 11 Правил.

На этапе таможенного декларирования в соответствии со статьей 69 ТК ТС принято Решение о проведении дополнительной проверки от 19 декабря 2016 г. и запрошены дополнительные документы, сведения и пояснения, необходимые для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в декларации на товары № 10319070/161216/0000454.

По результатам проведенной дополнительной проверки, с учетом отказа ООО «Лига» в предоставлении документов и сведений, принято решение о корректировке таможенной стоимости, заявленной в ДТ № 110319070/161216/0000454 резервным методом (по шестому методу „таможенной оценки) на базе метода по стоимости сделки с однородными - товарами (третьего метода). Выпуск товара осуществлен 11 января 2017 г.

На этапе таможенного декларирования, а так же при проведении КТП ООО «Лига» представлена калькуляция фактической стоимости экспортируемого металлического лома с указанием статей затрат стоимости на одну тонну.

В результате проверки выявлены услуги, не включенные в калькуляцию стоимости металлического лома, предоставленную ООО «Лига», а именно:

09.01.17 ООО «Лига» перечислены на счет 40702810500600000787 ООО «Вест» 60 852,80 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х "Sormovo-З" по счету № 94 от 29.12.16. Сумма 60 852,80 без налога (НДС); г 10.01.17 ООО «Лига» произведены оплаты на счет 40702810500600000787 ООО «Вест» в размере - 89 147,20 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х "Sormovo-З" по счету № 1 от 09.01.17. Сумма 89 147,20 без налога (НДС) (письмо ПАО Банк «Зенит» от 20 апреля 2018 г. № 41.17.01-05/107 с приложением в электронном виде на диске);

29.12.2016 со счета ООО «Лига» № 30101810600000000602 перечислены на счет корреспондента ООО «Гамма - Инспект» № 40702810752090000000 5 984,87 рублей - оплата по счёту № 333 от 26.12.16г. за сертификацию груза (без налога (НДС).

При проведении камеральной таможенной проверки ОТКПВТ таможни был сделан запрос руководителю ООО «Вест» (письмо от 11 декабря № 04-28/024930 «О предоставлении информации») и согласно полученному ответу (письмо ООО «Вест» от 19 декабря 2018 г. № 47 с приложением) между ООО «Лига» и ООО «Вест» заключен договор от 20 декабря 2015 г. № 20/12. На основании данного договора ООО «Лига» (Заказчик) поручает, а ООО «Вест» (Исполнитель) принимает на себя обязательства оказывать сюрвейерские услуги по независимой экспертной оценке (далее инспекции) Драфт Сюрвей.

Согласно представленным ООО «Вест» документам, а именно акту № 94 от 29 декабря 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 60 852,80 рублей -сюрвейерские услуги т/х «Sormovo-З» порт Таганрог 26.12.2016 г., (Драфт сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) комплексная ставка; а так же акту № 1 от 9 января 2017 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 89 147,20 рублей - сюрвейерские услуги т/х «Sormovo-З» Diler port Turkey 08.01.2017 4 г. (Драфт сюрвей, наблюдение за выгрузкой, выпуск сертификатов) комплексная ставка (ДТ№ 10319070/110117/0000006).

В рамках проведения КТП был сделан запрос руководителю ООО «Гамма-Инспект», согласно полученному ответу (вх. письмо от 13 декабря 2018 г.) между ООО «Лига» и ООО «Гамма-Инспект» заключены договоры №№ 002/2014 от 1 марта 2014 г., 001/2017 от 10 января 2017 г. На основании указанных, договоров, ООО «Гамма-Инспект» (Исполнитель) по поручению ООО «Лига» (Заказчик) принимает на себя обязательства, предусмотренные договором. Согласно п. 1.2 данных договоров, перечень услуг указан в Приложении № 1. Пункт 1.3 договоров закрепляет, что на основании «Деклараций о транспортных характеристиках и безопасности морской перевозки», «Декларации о лесном грузе», «Декларации о генеральном грузе», разработанных или заверенных ЦНИИМФ, проводить освидетельствование грузов и выдавать «Сертификат о транспортных характеристиках груза на момент погрузки», «Сертификат о безопасной укладке и креплении лесного груза», «Сертификат о безопасной укладке и креплении генерального груза» и «Справку об отборе проб (осмотре груза)» от имени ЦНИИМФ для каждой судовой партии. Так же, в соответствии с п. 1.4 договоров, по заявке Заказчика Исполнитель выполняет любые другие сюрвейерские и тальманские работы. На основании п. 3.1 вышеуказанных договоров, Заказчик осуществляет оплату Исполнителю, согласно выставленному счету-фактуре. Оплата производиться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному на день оплаты.

Согласно акту № 333 от 26 декабря 2016 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Гамма-Инспект» 5 984,87 рублей (сертификат безопасности т/х «SORMOVO 3»).

Таким образом, выявлено, что расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/110117/0000006, а так же при проведении КТП, составили 155 984,87 рублей.

ООО «Лига» (Россия - Продавец), в лице директора ФИО5, с иностранной компанией Meridiani Trading LP (Великобритания - Покупатель), в лице господина Д.Казакаускиса, действующего на основании Устава, заключен внешнеэкономический контракт от 7 апреля 2017 г. № 2, согласно которому Продавец обязуется продать, а Покупатель обязуется принять и оплатить лом черных металлов (в дальнейшем - товар), поставляемый навалом на условии ФОБ порт Таганрог, Россия - Инкотермс 2010.

На основании п. 3 «Цена и общая сумма контракта» контракта от 7 апреля 2017 г. № 2, цена и количество товара на каждую отдельную партию согласовывается сторонами в соответствующих спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Ориентировочная сумма контракта составляет 500 000,00 (пятьсот тысяч) долларов США.

Согласно спецификации от 7 апреля 2017 г. № 1, к контракту от 7 апреля 2017 г. № 2, цена за метрическую тонну - 138 долларов США. В цену Товара включены все, без исключения, затраты Продавца, в том числе, услуги по таможенному оформлению, транспортно-экспедиционному обслуживанию, услуги экспертов и специалистов, а также услуги порта по перегрузке Товара, его взвешиванию и зачистке причала. Количество - 2 900 метрических тонн +/-10% в опционе Покупателя. Товар отгружается одной судовой партией. Срок Поставки -дата коносамента не позднее 5 мая 2017 г. Окончательный взаиморасчет по данной спецификации должен быть произведен до 30 июня 2017 г.

В рамках указанного контракта ООО «Лига» задекларирован товар «отходы и лом черных металлов нелегированной стали резанный и не резанный категории ЗА по ГОСТ 2787-75...» по ДТ № 10319070/120517/0000175.

Товар, задекларированный по ДТ № 10319070/120517/0000175, экспортирован на т/х «LITTLE WIND» в количестве 29 000 000 кг.; заявленная страна происхождения товара - Россия, страна отправления - Россия, страна назначения - Турция; код товара - 7204499000 ТН ВЭД ЕАЭС.

Согласно Поручению № 28/04 на отгрузку экспортных товаров от 28 апреля 2017 г. (ДТ № 10319070/120517/0000175) грузополучателем товара является «DILER DEMIR CELIK END. VE TIC.A.S.» (извещать по адресу: DILER DENIZCILIK VE TIC.A.S).

Согласно данным графы 7 «Справочный номер» ДТ № 10319070/120517/0000175 ПВД т.е. является полной декларацией на товары при временном периодическом декларировании. В графе 40 «Общая декларация/предшествующий документ» указана ДТ № 10319070/250417/0000136 ВТД (временная таможенная декларация), в которой содержатся сведения об экспортируемом товаре, его количественных и стоимостных характеристиках, которые в дальнейшем отражены в ПВД № 10319070/120517/0000175. На этапе таможенного декларирования ООО «Лига» представлено письмо от 25 апреля 17 г. № Б/Н, за подписью директора ФИО5, в котором общество просит разрешить в соответствии со статьей 214 ФЗ № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г. использование периодического временного декларирования товаров, отправляемых на экспорт, в соответствии с контрактом № 2 от 7 апреля 2017 г., поставка планируется в апреле 2017 г. - июне 2017 г.

В ходе таможенного декларирования таможенная стоимость товара в ДТ № 10319070/250417/0000136 (ВТД) была заявлена ООО «Лига» в размере 22 442 975,88 рублей по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) в соответствии с п. 11 Правил.

На этапе таможенного декларирования в соответствии со статьей 69 ТК ТС принято Решение о проведении дополнительной проверки от 26 апреля 2017 г. и запрошены дополнительные документы, сведения и пояснения, необходимые для подтверждения правильности определения таможенной стоимости товаров, заявленной в декларации на товары № 10319070/250417/0000136.

По результатам проведенной дополнительной проверки, с, учетом отказа ООО «Лига» в предоставлении документов и сведений, принято решение о корректировке таможенной стоимости, заявленной в ДТ № 10319070/250417/0000136 резервным методом (по шестому методу таможенной оценки) на базе метода по стоимости сделки с однородными товарами (третьего метода). Выпуск товара осуществлен 12 мая 2017 г.

На этапе таможенного декларирования, а так же при проведении КТП ООО «Лига» представлена калькуляция фактической стоимости экспортируемого металлического лома с указанием статей затрат стоимости на одну тонну.

В результате проверки выявлены услуги, не включенные в калькуляцию стоимости металлического лома, предоставленную ООО «Лига», а именно:

03.05.17 ООО «Лига» произведены оплаты на счет 40702810500600000787 ООО «Вест» в размере - 56 951,80 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х" LITTLE WIND" по акту №11 от 03.05.17. Сумма 56 951,80 без налога (НДС);

17.05.17 ООО «Лига» перечислены на счет 40702810500600000787 ООО «Вест» 93 048,20 рублей - оплата за сюрвейерские услуги т/х "LITTLE WIND" по счету №16 от 15.05.17. Сумма 93 048,20 без налога (НДС) (письмо ПАО Банк «Зенит» от 20 апреля 2018 г. № 41.17.01-05/107 с приложением в электронном виде на диске);

05.05.2017 со счета ООО «Лига» № 30101810600000000602 перечислены на счет корреспондента ООО «Гамма - Инспект» № 40702810752090009505 5 780,61 рублей - оплата за сертификацию груза (без налога (НДС).

При проведении камеральной таможенной проверки ОТКПВТ таможни был сделан запрос руководителю ООО «Вест» (письмо от 11 декабря № 04-28/024930 «О предоставлении информации») и согласно полученному ответу (письмо ООО «Вест» от 19 декабря 2018 г. № 47 с приложением) между ООО «Лига» и ООО «Вест» заключен договор от 20 декабря 2015 г. № 20/12. На основании данного договора ООО «Лига» (Заказчик) поручает, а ООО «Вест» (Исполнитель) принимает на себя обязательства оказывать сюрвейерские услуги по независимой экспертной оценке (далее инспекции) Драфт Сюрвей.

Согласно представленным ООО «Вест» документам, а именно акту № 11 от 3 мая 2017 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 56 951,80 рублей - сюрвейерские услуги т/х «LITTLE WIND» порт Таганрог 03.05.2017 г., (Драфт сюрвей, наблюдение за погрузкой, выпуск сертификатов) комплексная ставка; а так же акту № 16 от 15 мая 2017 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Вест» 93 048,20 рублей - сюрвейерские услуги т/х «LITTLE WIND» Diler port Turkey 13.05.2017 г. (Драфт сюрвей, наблюдение за выгрузкой, выпуск сертификатов) комплексная ставка (ДТ№ 10319070/120517/0000175).

В рамках проведения КТП был сделан запрос руководителю ООО «Гамма-Инспект», согласно полученному ответу (вх. письмо от 13 декабря 2018 г.) между ООО «Лига» и ООО «Гамма-Инспект» заключены договоры №№ 002/2014 от 1 марта 2014 г., 001/2017 от 10 января 2017 г. На основании указанных договоров, ООО «Гамма-Инспект» (Исполнитель) по поручению ООО «Лига» (Заказчик) принимает на себя обязательства, предусмотренные договором. Согласно п. 1.2 данных договоров, перечень услуг указан в Приложении № 1. Пункт 1.3 договоров закрепляет, что на основании «Деклараций о транспортных характеристиках и безопасности морской перевозки», «Декларации о лесном грузе», «Декларации о генеральном грузе», разработанных или заверенных ЦНИИМФ, проводить освидетельствование грузов и выдавать «Сертификат о транспортных характеристиках груза на момент погрузки», «Сертификат о безопасной укладке и креплении лесного груза», «Сертификат о безопасной укладке и креплении генерального груза» и «Справку об отборе проб (осмотре груза)» от имени ЦНИИМФ для каждой судовой партии. Так же, в соответствии с п. 1.4 договоров, по заявке Заказчика Исполнитель выполняет любые другие сюрвейерские и тальманские работы. На основании п. 3.1 вышеуказанных договоров, Заказчик осуществляет оплату Исполнителю, согласно выставленному счету-фактуре. Оплата производиться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному на день оплаты.

Согласно акту № 101 от 3 мая 2017 г. ООО «Лига» оплачивает ООО «Гамма-Инспект» 5 780,61 рублей (сертификат безопасности т/х «LITTLE WIND»).

Таким образом, выявлено, что расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/120517/0000175, а так же при проведении КТП, составили 155 780,61 рублей.

В результате проведенной КТП выявлены расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования товаров, а так же при проведении КТП на общую сумму 624 578,69 рублей.

В подтверждение стоимости закупки лома, задекларированного в проверяемых ДТ, ООО «Лига» представлены документы, подтверждающие цену и факт приобретения металлолома у ООО «Лидер».

На основании представленных товарных накладных, в проверяемом периоде Стоимость, по которой ООО «Лига» закупала металлолом у ООО «Лидер», колеблется от 6 500 рублей/тонну до 9 000 рублей/тонну.

Было установлено, что по адресу 

<

...> ООО «Лига», ООО «Лидер-Юг» и ООО «Лидер» арендуют помещения у ФИО7 (ИНН 

<

***>). ООО «Лига», ООО «Лидер-Юг» и ООО «Лидер» имеют единого бухгалтера, единого, сотрудника кадров, единый архив, сотрудники всех трех организаций осуществляют свою деятельность в одном кабинете. В ходе обследования обнаружены печати, электронно-цифровые подписи (ЭЦП) банков, чековые книжки ООО «Лига», ООО «Лидер-Юг» и ООО «Лидер». Так же установлено, что генеральный директор ООО «Лидер-Юг» - ФИО8 ранее осуществлял трудовую деятельность в ООО «Лига» в должности - «сменный мастер».

В ходе проверки и анализа изъятых документов (прайс-листы ООО «Лига» за 2016 г. с ценами приема лома и отходов цветных металлов) установлено, что средняя цена по которой ООО «Лига» осуществляла прием «черного металла группы 3 А» по 11,21 рублей за 1 кг. (минимальная цена приема 9,5 рублей/кг., максимальная - 15 рублей/кг.).

В ходе ОРМ были изъяты копии «приемо-сдаточных актов ООО «Лига» за 2017 г. Общее количество «приемо-сдаточных актов» за 2017 г. 5800, ориентировочно средняя цена приема «металлолома ГОСТ 2787-75 категории А» составляет 9-10 рублей за 1 кг., ориентировочно средний вес по одному «приемосдаточному акту» составляет 1 000 кг.

Согласно указанным актам ООО «Лига» скупало металлолом у физических лиц. В рамках проведения скоординированных контрольных мероприятий с ИФНС России по г. Таганрогу в отношении ООО «Лига» в ОТКПВТ таможни было представлено письмо ИФНС от 15 ноября 2018 г. № 12-24/41947 «О направлении информации». Согласно данному письму, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «Лига» (ИНН 

<

***>) были допрошены физические лица на предмет сдачи металлолома. Большая часть из опрошенных физических лиц не подтвердила сдачу металлолома либо не являлись для дачи объяснений.

Кроме того, при проведении КТП установлено, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, учредителем ООО «Лига» и ООО «Лидер» является ФИО7.

На основании пункта 1 статьи 105.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее взаимозависимые лица).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов.

На основании изложенного, в целях проверки и анализа формирования цены на экспортируемый ООО «Лига» товар, а так же исключения влияния на цену товара (её занижения) взаимозависимости между ООО «Лига» и ООО «Лидер», ОТКПВТ был сделан запрос руководителю ООО «Лидер» (письмо от 3 декабря 2018 г. № 04-28/24251) о представлении документов и сведений, касающихся закупки товара «отходы и лом черных металлов...по ГОСТ 2787-75», который в дальнейшем реализовывался в адрес ООО «Лига».

Согласно полученному ответу ООО «Лидер» (письмо исх. № 222 от 11 декабря 2018 г.) не может представить запрашиваемые документы, так как они были утрачены вследствие пожара, что подтверждается Актом о пожаре № 11/303 от 13 декабря 2017 г.

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12 мая 2016 г. № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» устанавливает, что одним из правил таможенной оценки является наделение таможенных органов правом убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости исходя из действительной стоимости товаров (далее - Пленум от 12 мая 2016 г. № 18).

Пункт 6 Пленума от 12 мая 2016 г. № 18 закрепляет, что в соответствии с п. 4 статьи 65 ТК ТС и п. 3 статьи 2 Соглашения лицо, декларирующее таможенную стоимость товаров, обязано подтвердить соответствие заявленных им сведений действительности (достоверность), представив в таможенный орган количественно определяемую и документально подтвержденную информацию.

Так же, в соответствии с п. 4 ст. 65 ТК ТС заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Выявленные в ходе камеральной таможенной проверки обстоятельства и полученные документы свидетельствуют о недостоверном заявлении ООО «Лига» таможенной стоимости экспортируемых товаров, задекларированных в ДТ №№ 10319070/200416/0000218, 10319070/180516/0000244, 10319070/110117/0000006, 10319070/120517/0000175.

При проведении камеральной таможенной проверки представлены импортные таможенные декларации Турецкой Республики, инвойсы и иные документы, полученные в рамках оперативно-розыскной деятельности от таможенной   службы   Республики   Турция   в   рамках   Соглашения   между Правительством Российской Федерации и Правительством Турции о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах (Анкара, 16 сентября 1997 г.).

В результате анализа представленных ОРО импортных таможенных деклараций Турецкой Республики, полученных в ходе проведенной оперативно-розыскной деятельности, установлено что сведения,1 указанные в них идентифицируются со сведениями, заявленными в российских экспортных ДТ, а именно: по наименованию товара, по весовым характеристикам, морскому судну. При этом цены на товар, заявленные ООО «Лига» в российских экспортных ДТ отличаются от стоимости товаров, указанных в импортных таможенных декларациях Турецкой Республики в меньшую сторону:

- российской экспортной ДТ № 10319070/200416/0000218 соответствует импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 02.05.2016 г. № 16410500IM040104 и инвойс № 16000097/RI. Заявленная цена товара в ДТ № 10319070/200416/0000218 - 128 долл. США/тонну. Цена товара в импортной таможенной декларации № 16410500IM040104, согласно инвойсу № 16000097/RI - 253 долл. США/тонну. Инвойс № 16000097/RI выставлен компанией Starglobe Limited (Швейцария) в адрес компании Colakoglu Metalurji A.S. (Турция) на сумму 672 473, 49 долл. США;

- российской экспортной ДТ № 10319070/180516/0000244 соответствует импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 03.06.2016 г. № 16410500IM051966 и инвойс № 16000147/RI. Заявленная цена товара в ДТ № 10319070/180516/0000244 - 132 долл. США/тонну. Цена товара в импортной таможенной декларации № 16410500IM051966, согласно инвойсу № 16000147/RI- 298 долл. США/тонну. Инвойс № 16000147/RI выставлен компанией Starglobe Limited (Швейцария) в адрес компании Colakoglu Metalurji A.S. (Турция) на сумму 844 830, 00 долл. США;

-российской экспортной ДТ № 10319070/110117/0000006 соответствует импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 03.01.2017 г. № 17410300IM000486 и инвойс № 27-12-2016. Заявленная цена товара в ДТ № 10319070/110117/0000006 140 долл. США/тонну. Цена товара в импортной таможенной декларации № 17410300IM000486, согласно инвойсу № 27-12-2016 -258 долл. США/тонну. Инвойс № 27-12-2016 выставлен компанией Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство) в адрес компании Delir Demir Celik End. Ve Tic.A.S. (Турция) на сумму 724 980, 00 долл. США;

- российской экспортной ДТ № 10319070/120517/0000175 соответствует импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 10.05.2017 г. № ' 17410300IM028189 и инвойс № 03-05-2017. Заявленная цена товара в ДТ № 10319070/120517/0000175 - 138 долл. США/тонну. Цена товара в импортной таможенной декларации № 17410300IM028189, согласно инвойсу № 03-05-2017 - 265 долл. США/тонну. Инвойс № 03-05-2017 выставлен компанией Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство) в адрес компании Delir Demir Celik End. Ve Tic.A.S. (Турция) на сумму 768 500, 00 долл. США.

На основании  представленных документов и по результатам проведенной таможенной проверки, с учетом  выявленных обстоятельств, а так же сроков, указанных в статье 237 Федерального закона Российской Федерации от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Таганрогской таможней вынесены решения о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары от 25 марта 2019 г. по ДТ №№ 10319070/200416/0000218, 10319070/180516/0000244, 10319070/110117/0000006, 10319070/120517/0000175.

ООО «Лига» считает решения Таганрогской таможни по корректировке таможенной стоимости товаров, оформленных по ДТ №№ 10319070/200416/0000218, 10319070/180516/0000244, 10319070/110117/0000006, 10319070/120517/0000175 незаконными, полагая, что решениями нарушены права и законные интересы общества, в связи с чем, заявитель, используя право на обжалование, предусмотренное статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обратился в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. 

В соответствии со статьей 32 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор) в Евразийском экономическом союзе осуществляется единое таможенное регулирование в соответствии с ТК ЕАЭС и регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, а также в соответствии с положениями Договора.

Согласно статье 101 Договора до вступления в силу ТК ЕАЭС таможенное регулирование в ЕАЭС осуществляется в соответствии с Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. и иными международными договорами государств-членов, регулирующими таможенные правоотношения, заключенными в рамках формирования договорно-правовой базы Таможенного союза и Единого экономического пространства и входящими в соответствии со статьей 99 Договора в право ЕАЭС.

Исходя из положений пункта 2 статьи 1 ТК ЕАЭС, вступившего в силу 1 января 2018 г., таможенное регулирование в Союзе осуществляется в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, включая настоящий Кодекс, и актами, составляющими право Союза (далее - международные договоры и акты в сфере таможенного регулирования), а также в соответствии с Договором.

В соответствии с пунктом 1 статьи 444 «Общие переходные положения» ТК ЕАЭС настоящий Кодекс применяется к отношениям регулируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу.

Согласно пункту 2 статьи 444 ТК ЕАЭС по отношениям, регулируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, возникшим до вступления настоящего Кодекса в силу, настоящий Кодекс применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут со дня его вступления в силу, с учетом положений, предусмотренных статьями 448 - 465 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 444 ТК ЕАЭС решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕАЭК), регулирующие таможенные правоотношения, действующие на дату вступления ТК ЕАЭС в силу, сохраняют свою юридическую силу и применяются в части, не противоречащей ТК ЕАЭС.

Исходя из вышеизложенных положений, оценка правомерности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров) должна осуществляться в соответствии с правом ЕАЭС и таможенным законодательством Российской Федерации о таможенном деле, действующим при декларировании товара.

По выбору лица товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом Таможенного союза. При этом лицо вправе изменить выбранную таможенную процедуру на другую (пункты 1, 2 статьи 203 Таможенного кодекса таможенного союза). Обязанность подтверждения соблюдения условий помещения товаров под таможенную процедуру возлагается на декларанта (статья 205 Таможенного кодекса таможенного союза).

Помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру. Помещение товаров под таможенную процедуру завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (пункты 1, 3 статьи 174 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Перечень документов и сведений, необходимых для выпуска товаров, и сроки их представления устанавливаются Таможенным кодексом Таможенного союза. Документы, необходимые для выпуска товаров, могут быть представлены в форме электронных документов (пункты 2, 4 статьи 176 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Статьей 179 Таможенного кодекса Таможенного союза предусмотрено, товары подлежат таможенному декларированию при помещении под таможенную процедуру либо в иных случаях, установленных в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 183 Таможенного кодекса Таможенного союза подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу документами, на основании которых заполнена таможенная декларация, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 65 Таможенного кодекса Таможенного союза декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Сведения, указанные в пункте 2 настоящей статьи, заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В соответствии с Соглашением от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в статье 4 настоящего Соглашения (метод 1).

Статьей 4 Соглашения от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» определено, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 настоящего Соглашения, при любом из следующих условий:

1) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

- установлены совместным решением органов Таможенного союза;

- ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

- существенно не влияют на стоимость товаров;

2) продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

3) никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 5 настоящего Соглашения могут быть произведены дополнительные начисления;

4) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государства соответствующей стороны.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 6 и 7 настоящего Соглашения в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые, идентичные или однородные товары были проданы на единой таможенной территории таможенного союза (статья 8 настоящего Соглашения), либо расчетная стоимость товаров, определяемая в соответствии со статьей 9 настоящего Соглашения. Лицо, декларирующее товары, имеет право выбрать очередность применения указанных статей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно использовать ни одну из указанных статей, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии со статьей 10 настоящего Соглашения.

В пунктах 2, 3 статьи 2 Соглашения предусмотрено, что в целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности системы оценки товаров для таможенных целей она не должна быть основана на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров. При этом таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров (страны происхождения, вида товаров, участников сделки и др.).

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа представить необходимые дополнительные документы и сведения либо дать в письменной форме объяснения причин, по которым запрашиваемые таможенным органом документы и сведения не могут быть представлены.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им сведений.

Согласно  статье 176 Таможенного кодекса Таможенного союза при совершении таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, таможенные органы вправе требовать представления только документов и сведений, которые необходимы для обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и представление которых предусмотрено таможенным законодательством таможенного союза.

Перечень документов и сведений, необходимых для выпуска товаров, и сроки их представления устанавливаются  в статье 183 Таможенного кодекса Таможенного союза. 

В соответствии с пунктом 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 N 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» (далее - постановление Пленума N 18) выявление таможенным органом при проведении таможенного контроля товаров до их выпуска признаков недостоверности заявленной таможенной стоимости, отсутствия должного подтверждения сведений о стоимости сделки, используемых декларантом при определении таможенной стоимости, является основанием для проведения дополнительной проверки в соответствии со статьей 69 Таможенного кодекса Таможенного союза и само по себе не может выступать основанием для корректировки таможенной стоимости.

Признаки недостоверности сведений о стоимости сделки могут проявляться, в частности, в ее значительном отличии от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов, по сделкам с идентичными или однородными товарами, ввезенными при сопоставимых условиях, а в случае отсутствия таких сделок - данных иных официальных и (или) общедоступных источников информации, включая сведения изготовителей и официальных распространителей товаров, а также товарно-ценовых каталогов.

Таможенная стоимость, определяемая по стоимости сделки с вывозимыми товарами, не может считаться документально подтвержденной и количественно определяемой, если декларант не представил доказательства совершения сделки, на основании которой приобретен товар, в любой не противоречащей закону форме или содержащаяся в представленных им документах информация о цене не соотносится с количественными характеристиками товара, или отсутствует информация об условиях поставки и оплаты товара.

Согласно пункту 1 статьи 68 Таможенного кодекса Таможенного союза единственным основанием для принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости является ее недостоверное заявление декларантом в том числе в связи с использованием сведений, не отвечающих требованиям пункта 4 статьи 65 Кодекса и пункта 3 статьи 2 Соглашения. В связи с этим при разрешении споров о правомерности корректировки таможенной стоимости судам следует учитывать, какие признаки недостоверного заявления таможенной стоимости были установлены таможенным органом и нашли свое подтверждение в ходе проведения таможенного контроля, в том числе с учетом документов (сведений), собранных таможенным органом и дополнительно представленных декларантом. Непредставление декларантом дополнительных документов (сведений), обосновывающих заявленную им таможенную стоимость товара, само по себе не может повлечь принятие таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товара, если у декларанта имелись объективные препятствия к представлению запрошенных документов (сведений) и соответствующие объяснения даны таможенному органу. Вместе с тем при сохранении сомнений в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости, не устраненных по результатам дополнительной проверки, по смыслу пункта 4 статьи 69 Кодекса, решение о корректировке таможенной стоимости может быть принято таможенным органом с учетом информации, имеющейся в его распоряжении и указывающей на подтверждение выявленных признаков недостоверности (пункт 10 постановления N 18).

Судом в рамках рассмотрения данного спора установлено, что обществом таможне с ДТ был представлен  пакет необходимых документов, из которых следует, что расчет таможенной стоимости товара произведен обществом на основании цены товара, фактически уплаченной покупателю. 

Обществом по таможенным декларациям №№ 10319070/200416/0000218, 10319070/180516/0000244, 10319070/110117/0000006, 10319070/120517/0000175 задекларирован товар: «лом черных металлов»  цена товара определена по первому методу по стоимости сделки.    

Таможенным органом   при проведении проверки было установлено, что обществом не представлены дополнительно запрошенные таможенным органом документы, в связи  с чем, таможенным органом были приняты решения о корректировке таможенной стоимости товаров. Данные обстоятельства обществом не оспариваются. 

При таможенном декларировании по ДТ № 10319070/200416/0000218 декларантом заявлена таможенная стоимость экспортируемых товаров в размере 23 528 028,16 рублей (вес товара 2 657 998 кг.). После произведенной корректировки на этапе таможенного декларирования размер таможенной стоимости вынесено решение от 21.04.2016 года которым таможенная стоимость скорректирована по резервному методу  и  размер таможенной стоимости составил 25 180 934,78 рублей. 

При таможенном декларировании по ДТ № 10319070/180516/0000244 декларантом заявлена Таможенная стоимость экспортируемых товаров в размере 24 142 354,24 рублей (вес товара 2 835 000 кг.). После произведенной корректировки на этапе таможенного декларирования  принято решение о корректировки от 19.05.2016 по резервному методу и размер таможенной стоимости составил 27 017 017,59 рублей. 

При таможенном декларировании ДТ № 10319070/110117/0000006 декларантом заявлена таможенная стоимость экспортируемых товаров в размере 24 247 917,12 рублей (вес товара 2 810 000 кг.). После произведенной корректировки на этапе таможенного декларирования  принято решение о корректировке от 20.12.2016 года  и размер таможенной стоимости составил 27 014 167,20 рублей. 

При таможенном декларировании по ДТ № 10319070/120517/0000175 декларантом заявлена таможенная стоимость экспортируемых товаров в размере 22 442 975,88 рублей (вес товара 2 900 000 кг.). После произведенной корректировки на этапе таможенного декларирования  принято решение о корректировке  таможенной стоимости от 26.04.2017 года и  размер таможенной стоимости составил 26 390 000 рублей;

Судом установлено, что размер таможенной стоимости по корректировке  произведенной таможенным органом и не оспариваемой ООО «Лига» в 2016-2017 году увеличился на 11240844,17 рублей. 

В ходе проведенной в 2018-2019 году проверки  таможенным органом установлено,  что в первоначальную стоимость, а именно в калькуляцию стоимости вывезенных товаров по указанным декларациям не включены дополнительные расходы которые фактически составили в общей сумме по всем контрактам 624578,69 рублей: 

- расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/200416/0000218 составили  156 160,42 рублей;       

- расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/180516/0000244 составили 156 652,79 рублей;

- расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/110117/0000006  составили 155 984,87 рублей;

- расходы ООО «Лига» не включенные в себестоимость металлолома и не отраженные в калькуляциях, предоставленных на этапе декларирования ДТ № 10319070/120517/0000175 составили 155 780,61 рублей.

Суд считает что установленные в ходе проверки обстоятельства с учетом первоначально произведенной корректировкой, которую общество не оспорило  свидетельствуют лишь о правомерности решений о корректировке вынесенных по указанным декларациям в 2016-2017 году и не могут служить основанием для доначисления дополнительных платежей.

Фактически судом установлено, что основанием для изменения стоимости товара и внесении изменений в декларации на товары по оспариваемых заявителем решений послужили поступившие в таможенный орган  импортные декларации на товары  Турецкой Республики.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения указанных деклараций судом установлено, что полученные документы не имеют отношения к стоимости товара отправленного на экспорт ООО « Лига» а также к представленным ООО « Лига» документам. 

Импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 02.05.2016 г. № 16410500IM040104 и инвойс № 16000097/RI, цена товара  253 долл. США/тонну. Инвойс № 16000097/RI выставлен компанией Starglobe Limited (Швейцария) в адрес компании Colakoglu Metalurji A.S. (Турция) на сумму 672 473, 49 долл. США.

Импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 03.06.2016 г. № 16410500IM051966 и инвойс № 16000147/RI, цена товара - 298 долл. США/тонну. Инвойс № 16000147/RI выставлен компанией Starglobe Limited (Швейцария) в адрес компании Colakoglu Metalurji A.S. (Турция) на сумму 844 830, 00 долл. США.

Импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 03.01.2017 г. № 17410300IM000486 и инвойс № 27-12-2016, цена товара - 258 долл. США/тонну. Инвойс № 27-12-2016 выставлен компанией Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство) в адрес компании Delir Demir Celik End. Ve Tic.A.S. (Турция) на сумму 724 980, 00 долл. США;

Импортная таможенная декларация Турецкой Республики от 10.05.2017 г. №  17410300IM028189 и инвойс № 03-05-2017, цена товара - 265 долл. США/тонну. Инвойс № 03-05-2017 выставлен компанией Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство) в адрес компании Delir Demir Celik End. Ve Tic.A.S. (Турция) на сумму 768 500, 00 долл. США.

Таким образом,  поставщиком товара в адрес Турецких компаний являлись компании Starglobe Limited (Швейцария) и Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство). Таможенным органом в ходе проведенной проверки  никаких доказательств о взаимозависимости, афиллированности, перечислении части сделки от реализованных товаров  с ООО «Лига» не установлено.   ООО « Лига» и ее уполномоченные лица не являются участниками указанных иностранных компаний, учредителями либо иными заинтересованными в отношений данных компаний лицами. 

Таможенным органом не произведено действий по установлению кем и когда указанные организации зарегистрированы и каким образом взаимодействовали с заявителем ООО « Лига». Судом никаких обстоятельств возможного влияния компаний на  заявителя не установлено, участия ООО «Лига» или ее учредителей в указанных иностранных организаций из общедоступных ресурсов не установлено. 

Суд истребовал подлинные  документы, в том числе договоры, заключенные с иностранными компаниями,  которые были представлены и исследованы судом в судебном заседании 15.10.2019 года. Недостоверности представленных документов не установлено и таможенным органом не заявлено. 

Поставка товара напрямую в Турецкую республику, связана с самой деятельностью крупных компаний закупающих лом, а также невозможностью поставки товара напрямую на заводы. Доказательств возможности поставки напрямую или дальнейшую поставку напрямую таможенным органом не доказано.

Кроме того, исходя из представленных импортных деклараций следует, что поставка иностранными организациями осуществлялась  на условиях CIF DILISKELESI. Поставка товара от ООО «Лига» иностранным компаниям осуществлялась на условиях FOB Таганрог.   

Пунктом А8 Правил ИНКОТЕРМС 2010 о поставке на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт) предусмотрено, что продавец обязан за свой счет своевременно предоставить покупателю обычный транспортный документ до согласованного порта назначения. Этот документ должен охватывать товар по договору и быть датированным в пределах согласованного периода отгрузки, давать покупателю право требования груза от перевозчика в порту назначения и, если не согласовано иное, позволить покупателю продать товар в период транзита путем передачи документа последующему покупателю или извещения перевозчика.

Таким образом в соответствии с международными правилами по толкованию используемых торговых терминов Инкотермс 2010" при ввозе товаров на условиях поставки группы С" (CIF, СFR, СIР, СРТ) в согласованную внешнеторговыми контрактами стоимость товаров включаются расходы по их международной перевозке. То есть, продавец заключает договор перевозки товаров и несет расходы по перевозке, необходимые для доставки товаров в согласованное место.

В соответствии с международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс термин FOB ("Free on Воаd"/"Свободно на борту") означает, что продавец выполняет поставку с момента перехода товара через борт судна в поименованном порту отгрузки. С этого момента покупатель несет все риски утраты или повреждения товара. Согласно термину FOB от продавца требуется выполнение таможенных формальностей, необходимых для вывоза. Данный термин может быть использован только при перевозке морским или внутренним водным транспортом.

Таким образом, судом установлено, что фактически расходы по страхованию и перевозке товара приобретенного у ООО « Лига» и реализованного  турецким компаниям лежат на компаниях Starglobe Limited (Швейцария) и Meridiani Trading LP. (Соединенное Королевство), в связи с чем, стоимость товара в импортных декларациях не соответствует предъявленным к вывозу декларациям заявителя – ООО «Лига».

Вместе с тем, таможенным органом доказательств, что ООО « Лига» несло расходы, связанные с перемещением реализованного товара в Турецкую республику (страхование оплата фрахта и иные расходы) таможенным органом не представлено. 

Следовательно, несмотря на тот факт что декларантом – ООО «Лига» не представлены документы и сокрыта часть расходов,  то есть фактически обществом недостоверно задекларирована стоимость вывезенного товара, расчет стоимости на основании импортных деклараций суд считает неправомерным. 

  Исходя из пункта 14 постановления N 18, в силу определенного в пункте 1 статьи 2 Соглашения правила последовательного применения методов определения таможенной стоимости, при невозможности использования первого метода (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. В случае невозможности применения первого метода между таможенным органом и декларантом могут проводиться консультации в целях обоснованного выбора иной основы для таможенной оценки - стоимости сделок с идентичными либо с однородными товарами.

В связи с этим при рассмотрении споров, связанных с правильностью выбора метода определения таможенной стоимости, таможенный орган вправе ссылаться на отсутствие у него ценовой информации для использования соответствующего метода в случае подтверждения невозможности получения такой информации либо при отказе декларанта в представлении необходимых сведений в рамках проведенных с ним в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Соглашения консультаций.

При этом обмен письменной информацией, документами, заявлениями, письменными пояснениями в процессе декларирования товара между таможенным органом и декларантом является в смысле пункта 1 статьи 2 Соглашения проведением консультаций, поскольку законодательством не установлен запрет на ее проведение в письменном виде посредством обмена документами.

Вместе с тем, судом установлено, что при вынесении оспариваемых решений  запросов и писем в адрес декларанта не направлялось. Декларант выразил несогласие с актом проверки указав, что фактически не имеет отношения к импортным декларациям и согласился с первоначально произведенной корректировкой. 

Из представленных документов следует, что первоначально таможенный орган скорректировал общество исходя из стоимости сделок с однородными  товарами, исходя из имеющейся у таможенного органа информации. При оспариваемой корректировке применена стоимость товара не соответствующая  сделкам в период вывоза товара по аналогичным поставщикам. 

Таким образом, с учетом отсутствия взаимозависимости  и обстоятельств влияния на вывоз товара в Турецкую Республику,  с учетом ранее произведенной корректировки,  суд считает,  что  оспариваемые решения таможенного органа являются незаконными, стоимость вывезенного товара сформирована таможенным органом не верно, без учета условий поставки товара заключенных между всеми лицами, участвующими в экспорте товара.  

Доводы таможенного органа о том, что обществом были оплачены сюрвейерские услуги  суд считает не свидетельствующими о поставках товара на прямую минуя иностранные компании.  В данном случае судом установлено, что согласно спецификаций ко всем контрактам цена указана в долларах США и включает в себя все без исключения затраты Продавца, в том числе  услуги по таможенному оформлению, транспортно-экспедиционному обслуживанию, транспортно-экспедиционному обслуживанию, услуги экспертов и специалистов, а также услуги порта по перегрузке товара, его взвешиванию и зачистке причала. Следовательно указанные услуги не понесены вместо покупателя товара, а фактически включены в стоимость товара. 

Также судом установлено, что оплаченные сюрвейерские услуги  осуществлены обществом с целью отсутствия претензий между сторонами по качеству товара.  Согласно раздела 6 контрактов оплата производится в размере 95% от стоимости фоб в течение 2-х дней с даты коммерческого счета, и 5 %  против финального  веса и качества, после прибытия судна в порт выгрузки и  как только материал будет вывезен из порта. Таким образом, общество, оплачивая сюрвейерские  услуги,  обеспечивало интересы ООО «Лига» в получение оставшихся 5% стоимости контрактов.

Доводы таможенного органа об установленной взаимозависимости ООО «Лига» и  ООО «Лидер» суд считает не имеющими отношения к  цене поставки товара на экспорт, поскольку факт того, что цена реализации с учетом произведенной ранее таможенным органом корректировке не является заниженной. В ходе проверки было установлено, что товар у ООО «Лидер» и физических лиц закупался по цене 11,21 рублей за 1 кг. (минимальная цена приема 9,5 рублей/кг., максимальная - 15 рублей/кг.). Тогда как скорректирована стоимость по цене в среднем 24 руб за кг. При этом исходя из мониторинга цен представленных таможенным органом  на момент выпуска товара таможенный орган располагал сведениям о стоимости однородных товаров и должен был скорректировать  исходя из  средней стоимости. 

Ссылки таможенного органа на аналогичные дела судом проверены и отклонены, поскольку  при рассмотрении дела обстоятельств установленных при рассмотрении иных дел судом не установлено. Таможенным органом никаким образом не доказана взаимозависимость  его  с иностранными компаниями и турецкими покупателями, а также получение части прибыли от указанной сделки и несение расходов по транспортировке товара в Турецкую Республику.   

 Суд считает, что несмотря на установление недостоверного декларирования товара, корректировка произведенная таможенным органом на основании полученных импортных деклараций в отсутствие взаимосвязи лиц, без учета реальных расходов сторон экспортной операции,   является незаконной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6, пунктом 1 статьи 7 и пунктом 1 статьи 8 Соглашения «Об определении ТС товаров», таможенный орган вправе определить таможенную стоимость товара последовательно и только при обосновании невозможности применения каждого из предыдущих методов. Обоснование невозможности применения предыдущих методов, изложенное таможенным органом в решениях о корректировке таможенной стоимости товара по ДТ № № 10319070/200416/0000218, № 10319070/180516/0000244, № 10319070/110117/0000006, № 10319070/120517/0000175 безосновательно.

Согласно ч. 2 ст. 201 АПК арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с п. 3 ч. 4 ст. 201 АПК РФ, в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться: указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины, понесенные заявителем при обращении в суд в размере 3000 руб., относятся на таможенный орган и взыскиваются с него в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными решения  Таганрогской таможни о внесении изменений и (или) дополнений в сведения указанные  в декларации на товары от 25.03.2019 года задекларированные по декларациям на товары № 10319070/200416/0000218, № 10319070/180516/0000244, № 10319070/110117/0000006, № 10319070/120517/0000175 как не соответствующие Таможенному законодательству РФ. 

Взыскать с Таганрогской таможни в пользу общества с ограниченной ответственностью «Лига» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 12000 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяПарамонова А. В.