РЕШЕНИЕ

№ делаА46-75/2023

17 февраля 2023 года

город Омск

 

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Терлеевой Илоной Юрьевной, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 8 – 15 февраля 2023 года, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ИНН 

<

***>) к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» о взыскании 18 953 476 рублей 92 копеек,

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО1 (удостоверение, доверенность от 07.02.2023 сроком действия по 31.01.2024), 

 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» (далее также – БУЗОО «Калачинская ЦРБ», заинтересованное лицо) о взыскании 18 953 476 р. 92 к.

БУЗОО «Калачинская ЦРБ», извещённым в силу частей 1, 2, 4, 6 статьи 121, части 1 статьи 122, части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, представитель в судебное заседание не направлен, в чём препятствий для проведения судебного разбирательства судом не усмотрено (части 1, 3 статьи 156, часть 2 статьи 215 АПК РФ).

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения заявителя, суд установил следующие обстоятельства.

На основании пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ.

Также в силу статьи 207 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ).

Налоговым органом выявлено отсутствие своевременной уплаты БУЗОО «Калачинская ЦРБ» поименованных выше страховых взносов, а также пеней по НДФЛ, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 75808 по состоянию на 15.11.2022 на сумму 18 953 351 р. 92 к. (со сроком исполнения до 08.12.2022).

Также заинтересованному лицу в связи с несвоевременной подачей расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 налоговым органом назначен штраф в сумме 125 р., неуплата которого повлекла выставление требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 1237 от 29.01.2021 (со сроком исполнения до 01.03.2022).

Наличие неисполненных налоговых обязательств у БУЗОО «Калачинская ЦРБ» обусловило обращение налогового органа в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, основываясь на следующем.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 9 статьи 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ.

Объектом обложения страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в соответствии с Федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 423 НК РФ отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики страховых взносов, предоставляют расчет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

БУЗОО «Калачинская ЦРБ» 26.10.2022 в налоговый орган 26.10.2022 предоставлен расчёт по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года (квартальный), по которому начислено:

– 13 883 388 р. 66 к. (13 674 475 р. 30 к. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 208 913 р. 36 р. – пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование);

– 41 668 р. 63 к. (40 904 р. 44 к. – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее также – Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ), 764 р. 19 к. – пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов);

– 1 725 465 р. 28 к. (1 699 296 р. 78 к. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 26 168 р. 50 к. – пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов);

– 3 247 650 р. 88 к. (3 198 851 р. 12 к. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 48 799 р. 76 к. – пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов);

– 54 783 р. 09 к. (53 931 р. 28 к. – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, 851 р. 81 к. – пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов).

Оплата по представленным документам не произведена заинтересованным лицом, в связи с чем инспекцией БУЗОО «Калачинская ЦРБ» направлено требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 75808 по состоянию на 15.11.2022 на сумму 18 953 351 р. 92 к. (со сроком исполнения до 08.12.2022).

В соответствии со статьёй 207 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком НДФЛ. 

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников, в Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 207 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации (учреждения), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в бюджет.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налогоплательщиком 30.10.2022 представлен расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2022 года (квартальный). Недоимка в сумме 37 654 р. уплачена 15.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени в сумме 395 р. 37 к.

Указанная задолженность по пеням также включена в требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 75808 по состоянию на 15.11.2022 (со сроком исполнения до 08.12.2022).

Кроме этого, заинтересованному лицу в связи с несвоевременной подачей расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 налоговым органом назначен штраф в сумме 125 р., неуплата которого повлекла выставление требования об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 1237 от 29.01.2021 (со сроком исполнения до 01.03.2022).

Материалами дела подтверждается, БУЗОО «Калачинская ЦРБ» не оспорено наличие перед налоговым органом задолженности (основной долг, пени, штраф) в общем размере 18 953 476 р. 92 к.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования налогового органа полностью и относит по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ на заинтересованное лицо судебные расходы в виде государственной пошлины, подлежащей взысканию в федеральный бюджет, в размере 117 767 р.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации, 

 

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» о взыскании 18 953 476 рублей 92 копеек удовлетворить.

Взыскать с бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» (зарегистрировано в качестве юридического лица 14.08.1995 администрацией Калачинского муниципального образования, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 646900, 

<

...>):

в бюджет Фонда пенсионного и социального Российской Федерации 15 705 305 рублей 66 копеек (15 468 607 рублей 80 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование за 4 квартал 2021 года, 1, 2, 3 кварталы 2022 года, 236 697 рублей 86 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование за период с 18.01.2022 по 14.11.2022), пени, подлежащие начислению с 15.11.2022 на недоимку по день фактической её уплаты в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации);

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации 3 247 650 рублей 88 копеек (3 198 851 рубль 12 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование за 1, 2, 3 кварталы 2022 года, 48 799 рублей 76 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 16.08.2022 по 14.11.2022), пени, подлежащие начислению с 15.11.2022 на недоимку по день фактической её уплаты в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации);

в бюджет 520 рублей 37 копеек (125 рублей – штраф, 395 рублей 37 копеек – пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за период с 04.10.2022 по 14.11.2022);

в федеральный бюджет – 117 767 рублей государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

 

Судья                                                                                               И.М. Солодкевич