Дело №А39-7900/2021

11 августа 2022 года

г. Владимир

 

Резолютивная часть постановления объявлена 04.08.2022.

В полном объеме 

постановление

 изготовлено 11.08.2022.

 

Первый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Белышковой М.Б., судей Кастальской М.Н., Москвичевой Т.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу государственного унитарного предприятия Республики Мордовия «ЛУХОВСКОЕ» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.06.2022 по делу № А39-7900/2021, принятое по заявлению Государственного унитарного предприятия Республики Мордовия «ЛУХОВСКОЕ» о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) от 14.07.2021 № 13282117300047500004.

 

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия

ходатайствует о рассмотрении жалобы в отсутствие представителя (входящий №01АП-4982/22 от 29.07.2022).

 

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее. 

Инспекцией Федеральной налоговой службы  по Октябрьскому району г. Саранска (далее – Инспекция, административный  орган) при проведении проверки соблюдения государственным унитарным предприятием Республики Мордовия «ЛУХОВСКОЕ» (далее - ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ», предприятие, заявитель) валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлено, что предприятие в период с 18.07.2019 по 31.12.2019 год произвело выплату заработной платы нерезидентам Российской Федерации – гражданам  Узбекистана  наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченном банке, что подтверждается платежной ведомостью от 01.08.2019. 

Результаты проверки оформлены актом проверки соблюдения валютного законодательства от 05.07.2021 №132820210005005.

По факту нарушения валютного законодательства 07.07.2021 уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении заявителя был составлен протокол об административном правонарушении                                       № 13282117300047500002.

По результатам рассмотрения дела об административном  правонарушении уполномоченным должностным лицом административного органа вынесено постановление №13282117300047500004 от 14.07.2021, которым ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской  Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ, Кодекс), в виде административного штрафа в размере 75% суммы каждой незаконной валютной операции, в общей сумме 57 036 руб. 18 коп.

Не согласившись с постановлением Инспекции от 14.07.2021 №13282117300171900004, предприятие обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.06.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.

При этом, руководствуясь статьями 210, 211 Арбитражного   процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), положениями КоАП РФ, Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон                            № 173-ФЗ), Трудового кодекса Российской  Федерации  (далее – ТК РФ) суд первой инстанции признал доказанным наличие состава вменяемого административного правонарушения, не установил процессуальных нарушений при производстве по делу, оснований для признания рассматриваемого правонарушения малозначительным, либо замены административного штрафа на предупреждение в порядке статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Не согласившись с принятым судебным актом, предприятие обратилось в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить и принять по делу новый судебный акт. 

ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ» считает, что административным органом при производстве по делу не соблюден порядок привлечения к административной ответственности. По мнению Заявителя, налоговым органом не приняты необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении. Указывает, что  ФИО2, представлявшая интересы предприятия по общей доверенности, не являлась законным представителем или защитником предприятия.

Заявитель полагает, что обязанность физического лица - нерезидента открывать  счета  в банках для получения оплаты от юридического лица - резидента законодательством  не предусмотрена. 

Подробно доводы предприятия приведены в апелляционной жалобе.

Управление Федеральной налоговой  службы  по Республике Мордовия (правопреемник Инспекции, далее – Управление) в отзыве на апелляционную жалобу указывает на законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, просит оставить решение суда без изменения. 

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве, Первый арбитражный апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения, с учетом следующего.

В силу статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством, в том  числе за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

Как следует из содержания пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, -резидентами.

Соответственно, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

При этом применительно к положениям Федерального закона №173-ФЗ не имеют правового значения основания для осуществления резидентом       указанных  выплат нерезидентам. 

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона №173-ФЗ, абзац 1 части 2 которой предусматривает, что если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица -резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ. Однако возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Таким образом, выдача Обществом (резидентом) работникам – иностранным  гражданам (нерезидентам) заработной платы признается  валютной операцией и ее осуществление, минуя счет в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Из материалов дела следует, что ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ», являясь работодателем-резидентом, осуществило расчеты с работниками – нерезидентами без использования банковского счета в уполномоченных банках в наличной валюте Российской Федерации, что  подтверждается в том числе актом проверки от 05.07.2021 №132820210005005, протоколом об административном правонарушении от 07.07.2021 № 13282117300047500002, платежной ведомостью от 01.08.2019 и предприятием по существу не оспаривается.

Таким образом материалами дела подтверждается событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса.

Поэтому суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии объективной стороны вменяемого административного  правонарушения в деянии  ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ».

Обстоятельств, свидетельствующих о наличии непреодолимых препятствий для  соблюдения  требований валютного законодательства  предприятие  не представлено.  

Следовательно, суд сделал правильный вывод о наличии в действиях предприятия состава вменяемого административного правонарушения.

Процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве дела об административном правонарушении судом не установлено. 

Судом апелляционной инстанции отклоняется довод заявителя о несоблюдении Инспекцией процедуры привлечения заявителя к административной   ответственности.

Из  материалов  дела  следует, что  уведомление  от 22.06.2021 о составлении протокола об административном правонарушении (т. 1, л.д. 140), получено представителем предприятия ФИО2 по доверенности   от  12.09.2019, выданной  сроком на  5 лет (т.1, л.д.38).

Законодательство   не предусматривает требования   о необходимости  наличия у представителя лица, привлекаемого к административной  ответственности, специальных полномочий  для получения   уведомлений    от  административного   органа. 

Получение ФИО2 уведомления о месте и времени составления протокола, адресованного   заявителю,  обоснованно   расценено  административным   органом как надлежащее   уведомление  законного  представителя  о  совершении указанного  процессуального  действия.  

Определение о назначении времени  и места рассмотрения  дела  об  административном правонарушении от 08.07.2021 получено   представителем  предприятия  ФИО2 12.07.2021 (т.1, л.л.146).  

Таким образом, заявителю предоставлена возможность воспользоваться  гарантированными ему правами на защиту своих интересов.

Наказание в  виде  административного  штрафа назначено  по низшему пределу санкции  части 1  статьи  15.25 КоАП РФ, в редакции, действующей  в спорный  период.

Срок давности привлечения предприятия к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса,  Инспекцией соблюден.

Исследовав и оценив обстоятельства и характер  совершенного ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ»  правонарушения, суд  не  установил оснований для замены наказания на предупреждение  в порядке  статей  2.9 и  4.1.1 Кодекса.

Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба ГУП РМ «ЛУХОВСКОЕ»  удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

С  24.07.2022  вступили  в  силу   изменения, внесенные в статью 15.25 КоАП РФ Федеральным законом от 13.07.2022 N 235-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в  соответствии  со  статьей  1 которого   осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, ответственность за рассматриваемое  административное  правонарушение   смягчена  законодателем. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (постановления от 20.04.2006 и от 14.07.2015 N 20-П, определения от 10.10.2013 N 1485-О, от 21.11.2013 N 1903-О, от 11.11.2021 N 2355-О), принятие законов, устраняющих или смягчающих ответственность, по новому определяет характер и степень общественной опасности тех или иных правонарушений и правовой статус лиц, их совершивших, вследствие чего законодатель не может не предусмотреть - исходя из конституционно обусловленной обязанности распространения действия такого рода законов на ранее совершенные деяния - механизм придания им обратной силы, а уполномоченные органы не вправе уклоняться от принятия юрисдикционных решений об освобождении конкретных лиц от ответственности и наказания или о смягчении ответственности и наказания, оформляющих изменение статуса этих лиц. 

При этом неисполнение постановления о назначении административного наказания является обязательным условием, позволяющим ретроспективно применить закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение по отношению к лицу, совершившему административное правонарушение (пункт 33.2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", пункт 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 N 37 "О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения").

На момент вынесения постановления апелляционным судом, указанные изменения  вступили в законную силу, в связи с чем  должны   быть применены  судом  с  учетом  части 2 статьи 1.7 КоАП РФ.  

Поскольку постановление от 14.07.2021 №13282117300047500004, на  момент рассмотрения дела судом апелляционной инстанции не исполнено, оно не подлежит исполнению в части суммы штрафа, превышающей 20  процентов сумм  незаконных  валютных  операций - выплат   наличных денежных  средств  по платежной  ведомости от 01.08.2019    нерезидентам Российской Федерации, минуя   банковский  счет.    

На основании изложенного, руководствуясь статьями 269, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд   

 

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.06.2022 по делу № А39-7900/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу государственного унитарного предприятия Республики Мордовия «ЛУХОВСКОЕ» – без удовлетворения.

Постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска от 14.07.2021 № 13282117300047500004 признать не подлежащим исполнению в части суммы штрафа, превышающей 15 209 рублей 65 копеек.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

 

Председательствующий судья

 

М.Б. Белышкова

Судьи

М.Н. Кастальская

 

Т.В. Москвичева