АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-24604/2016

21 апреля 2017 года

город Саратов

 

Резолютивная часть решения оглашена 14 апреля 2017 года

Полный текст решения изготовлен 21 апреля 2017 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Калининой А.В., 

при ведении протокола помощником судьи Фугаровой Н.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ОАО «Балаковский порт»

к МРИ ФНС России №2 по Саратовской области,

УФНС России по Саратовской области

о признании полностью недействительным Решения №13 Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области от 28.06.2016 года,

при участии представителей:

от ОАО «Балаковский порт»- не явился, извещен;

от МРИ ФНС России №2 по Саратовской области- ФИО1 по доверенности № 02-12/0037 от 15.11.2016г.;

от УФНС России по Саратовской области- ФИО1 по доверенности № 05-17/26 от 25.04.2016г.;

УСТАНОВИЛ:

В Арбитражный суд Саратовской области обратилось ОАО «Балаковский порт»

С заявлением о признании полностью недействительным Решения №13 Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области от 28.06.2016 года.

Суд привлек к участию в деле, в качестве заинтересованного лица по делу: УФНС России по Саратовской области.

Представитель налоговых органов оспорил заявленные требования, считает их необоснованными и просит отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве. 

В судебном заседании, назначенном на 11.04.2017г. в порядке ст.163 АПК РФ объявлен перерыв до 10 час. 15 мин. 14.04.2017г. Информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещена на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области. После перерыва судебное заседание продолжено.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по имеющимся в деле документам по правилам главы 24 АПК РФ. 

Рассмотрев материалы дела, суд установил, что Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области в соответствии со статьей 89 НК РФ проведена выездная налоговая проверка ОАО «Балаковский порт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 27.09.2013 по 31.12.2015.

По итогам выездной налоговой проверки составлен Акт выездной налоговой проверки от 20.05.2016 № 13 (далее – Акт проверки).

Акт проверки и извещение от 20.05.2016 №08-31/1292  о времени и месте рассмотрения материалов проверки 20.05.2016 вручены лично генеральному директору Общества ФИО2

Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным пунктом 6 статьи 100 Кодекса, письменные возражения на Акт проверки не представлены.

Рассмотрение Акта проверки и материалов выездной налоговой проверки состоялось 22.06.2016 в отсутствие извещенного надлежащим образом Налогоплательщика, что подтверждается протоколом от 22.06.2016.

По результатам рассмотрения Акта проверки, материалов выездной налоговой проверки Инспекцией 28.06.2016 вынесено решение №13 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее – Решение Инспекции). 

Согласно Решению Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 2 200 руб., по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 7086 426 руб., установлена неуплата НДФЛ в бюджет в сумме 3 594 494 руб., начислены пени в сумме 1 059 800 руб.

Решение налогового органа №13 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от 28.06.2016г. вручено представителю по доверенности ОАО «Балаковский порт» ФИО3 04.07.2016г., о чем в материалах дела имеется расписка.

Не согласившись с оспариваемым решением ОАО «Балаковский порт» обратилось с Апелляционной жалобой в УФНС России по Саратовской области.

Рассмотрев жалобу общества на решение Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области  от  28.06.2016 №13  «О  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», УФНС России по Саратовской области было принято решение от 02.09.2016 г., которым апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением Управления ОАО «Балаковский порт» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным в полном объеме решения от  28.06.2016 №13  «О  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».    

В обоснование заявленных требований, заявитель ссылается на то, что все налоги, в том числе НДФЛ, были добросовестно уплачены обществом в полном объеме, и в  настоящий  момент,   после  проведения  анализа  бухгалтерской- отчетности,   было выяснено,   что   ОАО   «Балаковский   порт»   была   необоснованно   завышена  сумма  дохода физических лиц, с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной ст.224 НК РФ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом НК РФ, в результате чего, Налоговым органом была ошибочно начислена указанная выше сумма налога, а впоследствии и штрафные санкции за неправомерное не перечисление сумм налога.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд пришёл к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создают иные препятствия для их осуществления, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности.

Согласно п. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении подобных заявлений следует учитывать, что для признания ненормативного правового акта недействительным, незаконными решений и действий (бездействия) органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, необходимо наличие одновременно двух условий: не соответствие его закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности (часть 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8).

Таким образом, суд считает, что основанием для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным в контексте с ч. 1 ст. 198 и ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации служит не вероятность (предположительность) нарушения, а наличие реально нарушенного права или законного интереса заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконного возложения каких-либо обязанностей, создания иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Бремя доказывания нарушения своих прав и охраняемых законом интересов в силу ст. 4 и 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возложено на заявителя. 

Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя начальника  Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области от 25.04.2016 г.  № 41 проведена выездная налоговая проверка  ОАО «Балаковский порт» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 27.09.2013 по 31.12.2015.

Налоговой проверкой установлено, что в  ноябре  2015 г. неправомерно увеличено  сальдо по налогу на доходы физических лиц  на  500000 руб.  Согласно оборотам счета 68.11 «Налог на доходы физических лиц» сумма перечисленного налога на доходы физических лиц за  ноябрь  2015 г.  составила 500000 руб.  

     Согласно карточке расчета с бюджетом по  налогу на доходы физических лиц, а также  выписке расчетного счета предприятия, в ноябре 2015 г. налог на доходы физических лиц не перечислялся.

   Данное нарушение подтверждается оборотам счета 68.11 «Налог на доходы физических лиц» за 2015 г.,  карточкой расчета с бюджетом по  налогу на доходы физических лиц.

     В  проверяемом периоде  неправомерно уменьшено сальдо по налогу на доходы физических лиц  по Акту предыдущей проверки № 58 от 23.12.2013 г. на сумму доначисленного налога (недобор) в размере 4178 руб. 

      Согласно данным карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, выписке расчетного счета предприятия,  сумма уплаченного налога по акту № 58 от 23.12.2013 г. составила  3534242 руб. (задолженность 3530064 руб. +  недобор 4178 руб.).

       Согласно оборотам счета 68.11 «Налог на доходы физических лиц» за 2014 г., за 2015 г.  в документы налогового учета не были внесены необходимые исправления (не внесено начисление суммы недобора в размере  4178 руб. в К68.11), что привело к занижению налога на доходы физических лиц и неправомерному уменьшению  сальдо по налогу на доходы физических лиц  на сумму  4178 руб.  

     В результате  вышеописанных нарушений  неправомерно уменьшено  сальдо по налогу на доходы физических лиц  на сумму 504178 руб. (500000  руб. + 4178 руб.)

         Неисполнение налоговым агентом обязанностей по перечислению налога на доходы физических лиц  влечет за собой ответственность, предусмотренную ст.123 НК РФ (с изменениями и дополнениями),  в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В нарушение пп. 1 п. 3, п. 4 ст.  24 главы 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты»,    п. 6 ст. 226 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса  задолженность по налогу на доходы физических лиц, с учетом вышеописанных нарушений,   на  31.12.2015 г. у  ОАО «Балаковский порт»    составляет 5845882 руб., за период  с 27.09.2013 г. по  31.12.2015 г.  имелись факты несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, что подтверждается  расходными кассовыми ордерами на выдачу заработной платы   № 890 от 03.09.2013 г., № 897 от 04.09.2013 г., № 902 от 05.09.2013 г., № 906 от 06.09.2013 г., № 913 от 09.09.2013 г., № 918 от 10.09.2013 г., № 15870 от 13.09.2013 г., № 939 от 17.09.2013 г., №№  955,  954,  958,  959 от 20.09.2013 г., №№ 962, 968 от 23.09.2013 г., № 974,  973,  976 от 25.09.2013 г., № 15843 от 26.09.2013 г., № 983 от 27.09.2013 г., № 987 от 30.09.2013 г., №№ 994,  995,  996, 997, 998 от 01.10.2013 г., № 15871 от 07.10.2013 г., №№ 1029, 1070 от 16.10.2013 г., № 1082 от 17.10.2013 г., №№ 1088,  1091от 21.10.2013 г., №№ 1101,  1099, 1100,  1098 от 22.10.2013 г., №№ 1105,  1106,  1111, 1112, 1109,  от 23.10.2013 г., №№ 1125, 1123, 1122,  от 25.10.2013 г., №№ 1129, 1130 от 28.10.2013 г., № 15872 от 29.10.2013 г., №№ 1144, 1145, 1146 от 31.10.2013 г., № 1157 от 06.11.2013 г., №№ 1169, 1173, 1174 от 07.11.2013 г., № 1188 от 11.11.2013 г., № 1200 от 14.11.2013 г., №№ 1212, 1213  от 18.11.2013 г., № 1227 от 20.11.2013 г., № 1243 от 22.11.2013 г., №№ 1271, 1272, 1273, 1274, 1276 от 03.12.2013 г.,  № 1286 от 05.12.2013 г., № 1301 от 06.12.2013 г., № 1314 от 12.12.2013 г., №№  1323, 1324, 1325, 1322,  от 16.12.2013 г., №№ 1327, 1332 от 17.12.2013 г., № 1339 от 18.12.2013 г., № 1341 от 19.12.2013 г., № 1349 от 19.12.2013 г., №№ 1355, 1353 от 20.12.2013 г., № 1359 от 23.12.2013 г., №№ 1365, 1366 от 24.12.2013 г., № 1383 от 27.12.2013 г., № 1393 от 30.12.2013 г., № 15 от 16.01.2014 г., № 26 от 17.01.2014 г., № 34 от 23.01.2014 г., № 39 от 24.01.2014 г., № 59 от 31.01.2014 г., № 64 от 03.02.2014 г., №№ 70, 71 от 04.02.2014 г., № 83 от 07.02.2014 г., №№ 95, 96  от 11.02.2014 г., №№ 101, 103 от 12.02.2014 г., №№ 115, 117 от 19.02.2014 г., №№ 138, 139, 141, 144 от 26.02.2014 г., № 163 от 06.03.2014 г., № 168 от 07.03.2014 г., № 194 от 20.03.2014 г, №№ 197, 199, 200 от 21.03.2014 г., №№ 216, 217, 224, 232 от 28.03.2014 г.,  №№ 685, 686 от 31.03.2014 г., №№ 252, 253, 259 от 02.04.2016 г., № 273 от 07.04.2014 г., № 695 от 09.04.2014 г., № 287 от 10.04.2014 г., №№ 708, 709 от 17.04.2014 г., № 721 от 18.04.2014 г., № 737 от 25.04.2014 г., №№ 741, 862, 863 от 28.04.2014 г., №№ 360, 374, 375  от 06.05.2014 г., №№ 380, 392 от 08.05.2014 г., №№ 408, 409 от 15.05.2014 г., № 410 от 16.05.2014 г., №№ 433, 434, 435 от 20.05.2014 г., №№ 443, 444, 445, 446 от 21.05.2014 г., № 450 от 22.05.2014 г., № 463 от 23.05.2014 г., № 480 от 28.05.2014 г., № 484 от 29.05.2014 г., №№ 573, 576 от 20.06.2014 г., № 578 от 23.06.2014 г., № 589 от 24.06.2014 г., №№ 595, 597 от 25.06.2014 г., №№ 604, 608, 611 от 27.06.2014 г., №№ 634, 635 от 03.07.2014 г., № 647 от 04.07.2014 г., № 665 от 10.07.2014 г., №№ 672, 673 от 11.07.2014 г., №№ 681, 685, 687 от 14.07.2014 г., № 712 от 21.07.2014 г., № 715 от 23.07.2014 г., № 721 от 24.07.2014 г., № 748 от 01.08.2014 г., № 759 от 04.08.2014 г., № 769 от 05.08.2014 г., № 771 от 06.08.2014 г., № 781 от 08.08.2014 г., №№ 787, 788 от 11.08.2014 г., № 802 от 14.08.2014 г., № 819 от 19.08.2014 г., №№ 871, 873 от 03.09.2014 г., № 888 от 08.09.2014 г., № 892 от 09.09.2014 г., № 905 от 12.09.2014 г., №№ 910, 913 от 16.09.2014 г., №№ 918, 919 от 17.09.2014 г., № 924 от 18.09.2014 г., № 930 от 19.09.2014 г., № 935 от 22.09.2014 г., № 939 от 23.09.2014 г., № 949 от 25.09.2014 г., №№ 952,  953 от 26.09.2014 г., №№ 956, 958, 959 от 29.09.2014 г., №№ 964, 965 от 30.09.2014 г., №№ 971, 972, 973 от 01.10.2014 г., № 978 от 02.10.2014 г., №№ 990, 991 от 06.10.2014 г., №№ 999, 1000, 1001 от 07.10.2014 г., №№ 1106, 1107, 1108 от 10.10.2014 г., № 1115 от 13.10.2014 г., № 1122 от 14.10.2014 г., №№ 1126, 1127, 1128 от 15.10.2014 г., № 1131 от 16.10.2014 г., № 1135 от 17.10.2014 г., № 1140 от 21.10.2014 г., № 1147 от 23.10.2014 г., № 1153 от 24.10.2014 г., №№ 1157, 1158 от 27.10.2014 г., №№ 1163, 1164, 1165 от 29.10.2014 г., № 1169 от 30.10.2014 г., № 1180 от 06.11.2014 г., № 1208 от 13.11.2014 г., № 1230 от 19.11.2014 г., № 1240 от 24.11.2014 г., № 1248 от 26.11.2014 г., №№ 1255, 1256 от 28.11.2014 г., № 1266 от 04.12.2014 г., №№ 1274, 1275 от 05.12.2014 г., №№ 1281, 1282, 1283 от 08.12.2014 г., № 1293 от 09.12.2014 г., №№ 1301, 1302, 1303 от 10.12.2014 г., № 1304 от 11.12.2014 г.,  №№ 1315, 1316 от 12.12.2014 г., №№ 1318, 1319, 1320 от 15.12.2014 г,, № 1327 от 16.12.2014 г., № 1336 от 17.12.2014 г., № 1341 от 18.12.2014 г., № 1360 от 25.12.2014 г., № 1375 от 29.12.2014 г., №№ 1384, 1386 от 30.12.2014 г., №  22  от 21.01.2015 г.,   №№ 27, 29, 30, 31   от 26.01.2015 г., № 32  от 27.01.2015 г., № 35 от 28.01.2015 г., № 37 от  29.01.2015 г., №  40 от 30.01.2015 г., № 59  от 06.02.2015 г., №  85 от 20.02.2015 г., № 93 от 25.02.2015 г., № 114 от 04.03.2015 г., №№  117, 119 от 05.03.2015 г., № 121 от 06.03.2015 г., № 140 от 19.03.2015 г., №№ 178, 179,  180, 181, 185 от 02.04.2015 г., № 213 от 10.04.2015 г., №  228 от 16.04.2015 г., № 240 от 22.04.2015 г., № 286  от 12.05.2015 г., № 296  от 14.05.2015 г., №№ 307, 310 от 18.05.2015 г., № 312 от 19.05.2015 г., №№ 330,  332 от 21.05.2015 г., № 381  от 03.06.2015 г., №№  388, 391 от 04.06.2015 г., №№ 415, 416 от 16.06.2015 г., № 424  от 18.06.2015 г., № 439  от 24.06.2015 г., №№  444, 445 от 25.06.2015 г., №  467 от 03.07.2015 г., №№ 47, 477  от 07.07.2015 г., №№ 509, 510, 511 от 17.07.2005 г., № 517 от 20.07.2015 г., №№ 534, 535 от 24.07.2015 г., № 548 от 30.07.2015 г., № 558  от 04.08.2015 г., №№ 581, 582, 583, 588   от 12.08.2015 г., №  600 от 18.08.2015 г., № 614 от 20.08.2015 г., № 626 от 24.08.2015 г., № 633  от 25.08.2015 г., № 645 от 26.08.2015 г., № 646 от 27.08.2015 г., № 649 от 28.08.2015 г., № 672 от 02.09.2015 г., № 675 от 03.09.2005 г., №  679 от 04.09.2015 г., № 704 от 11.09.2015 г., № 709 от 14.09.2015 г., № 717 от 15.09.2015 г., №№ 732, 734 от 18.09.2015 г., № 739 от 21.09.2015 г., №№ 752, 759 от 23.09.2015 г., № 770 от 29.09.2015 г., № 791 от  05.10.2015 г., № 797 от 06.10.2015 г., № 822  от 13.10.2015 г., № 828 от 14.10.2015 г., № 836/1  от 15.10.2015 г., №№ 838, 839 от 16.10.2015 г., №№  862, 863 от 21.10.2015 г., №№ 865, 866, 867, 868 от 22.10.2015 г., №№ 873,  874 от 26.10.2015 г., № 883 от 28.10.2015 г., №№  906, 907, 908 от 02.11.2015 г., № 911 от 03.11.2015 г., № 917 от 05.11.2015 г., №№  919, 921 от 06.11.2015 г., № 946 от 13..11.2015 г., №№  961, 962  от 16.11.2015 г., № 974 от 19.11.2015 г., № 980 от 20.11.2015 г., № 987 от 23.11.2015 г., №№ 994, 995, 996, 997  от 24.11.2015 г., №№  1004, 1006, 1008  от 25.11.2015 г., № 1011 от 27.11.2015 г., № 1014 от 30.11.2015 г., № 1017 от 01.12.2015 г., № 1023 от 02.12.2015 г., №1030  от 07.12.2015 г., №№ 1035, 1156 от 08.12.2015 г., №№ 1039, 1045, 1046  от 09.12.2015 г., №  1052 от 14.12.2005 г., № 1057 от 16.12.2015 г., №№ 1071, 1072, 1075 от 29.12.2015 г., № 1080, 1086, 1085, 1086, 1087, 1088, 1089, 1090 от 30.12.2015 г., расходными кассовыми ордерами на выдачу депонированной заработной платы   №№ 894, 895 от 04.09.2013 г., № 909 от 06.09.2013 г., № 914 от 09.09.2013 г., № 921 от 10.09.2013 г., № 930 от 13.09.2013 г., № 15865 от 13.09.2013 г., № 938 от 17.09.2013 г., №№ 943, 944 от 18.09.2013 г., №№ 957, 956 от 20.09.2013 г., № 988 от 30.09.2013 г., №№ 994, 995, 996, 1001, 1002 от 01.10.2013 г., №№ 1009, 1010 от 02.10.2013 г., №№ 1025, 1029 от 07.10.2013 г., №№ 15861, 15862 от 08.10.2013 г., № 1041 от 09.10.2013 г., № 1048 от 10.10.2013 г., № 1076 от 17.10.2013 г., № 1090 от 21.10.2013 г., № 1110 от 23.10.2013 г.,  № 84 от 07.02.2014 г., № 93 от 11.02.2014 г., № 135 от 26.02.2014 г., инкассовым поручением № 42091 от 25.12.2015 г., карточкой расчетов с бюджетом  налогоплательщика, удостоверяющим даты перечисления налога на доходы физических лиц, оборотами счетов  68 «Налог на доходы физических лиц»,  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,  анализами счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  реестром документов на выдачу доходов. 

      Платежными ордерами  от 08.02.2016 г.  в сумме 436016.83 руб., от 15.02.2016 г. в сумме 222374.01 руб., от 18.02.2016г. 101113.57 руб., мемориальным ордером ОФК от 20.02.2016 г. в сумме 169084.93 руб., платежными ордерами от 29.02.2016 г. в сумме 9679.72 руб.,  от 01.03.2016 г. в сумме  6655.68 руб., от 02.03.2016 г. в сумме  222643.77 руб.,  от 14.03.2016 г. в сумме 218245.46 руб., от 16.03.2016 г. в сумме 506153.03 руб.,  от 21.03.2016 г. в сумме 220988.96 руб., от 11.04.2016 г. в сумме 138432.31 руб.  уплачен налог на доходы с физических лиц  в размере 2251388 руб.

    Задолженность по налогу на доходы физических лиц на выплаченный доход  на  дату  вынесения налогового  решения   составляет   3594494  руб. (5845882  руб. - 2251388 руб.). По данному нарушению проведен допрос генерального директора  ОАО «Балаковский порт» (протокол допроса № 63 от 26.04.2016г.), который показал, что согласно данным бухгалтерии по НДФЛ имеется переплата, после проведения ВНП обязался оплатить задолженность по НДФЛ.

    В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

    Неисполнение налоговым агентом обязанностей по перечислению налога на доходы физических лиц  влечет за собой ответственность, предусмотренную ст.123 НК РФ (с изменениями и дополнениями), за неперечисление в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога на доходы физических лиц,  в виде штрафа 20% от суммы 3532129.56 руб. в размере 706426 руб.  (Расчет в Приложении к решению).

В 2013 г. в нарушение пп.4. п.3. ст. 24  «Налоговые агенты» главы 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты», п.5. ст. 226 ст. «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»   главы 23 «Налог на доходы физических лиц»  НК РФ налоговому органу не  представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. на ФИО4

    Сведения о доходах и сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц". Согласно Рекомендациям по заполнению справки в поле "Признак" проставляется цифра  2 - если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

          Срок предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2013 г. – не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (31.01.2014 г.)

       Сведения о доходах физических лиц  форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2013 г. на ФИО4 представлены   17.05.2016 г. 

   Подтверждающие документы:  реестр сведений с признаком "2"  за 2013 г. № 5147 от 17.05.2016 г.  на ФИО4  

    В соответствии с п. 1 ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ  непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ,  влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

   В нарушение  Приказа от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» 2-НДФЛ  некорректно заполнена справка 2-НДФЛ с признаком "2" (в разделах 3, 5 справки неверно указана сумма дохода, с которой не удержан НДФЛ и неверно указана сумма  удержанного НДФЛ налоговым агентом) за 2013 г. на ФИО4 

В 2014 г. обществом нарушены пп.4. п.3. ст. 24  «Налоговые агенты» главы 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты», п.5. ст. 226 ст. «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»   главы 23 «Налог на доходы физических лиц»  НК РФ налоговому органу не  представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. на ФИО3, ФИО5, ФИО6, ФИО7

      Срок предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. – не позднее   одного месяца с даты окончания налогового периода (31.01.2015 г.)

       Сведения о доходах физических лиц  форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. на ФИО3, ФИО5, ФИО6, ФИО7  представлены   18.05.2016 г. 

   Подтверждающие документы: реестр  сведений с признаком "2"  за 2014  г.  № 5068 от 18.05.2016 г. на ФИО3, ФИО5, ФИО6, ФИО7

     В соответствии с п. 1 ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ  непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ,  влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

   В нарушение  Приказа от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» 2-НДФЛ  некорректно заполнены  справки 2-НДФЛ с признаком "1" ( в разделе 5 справки не верно указана исчисленная сумма НДФЛ) за 2014 г. на 

Так же ОАО «Балаковский порт» нарушены пп.4. п.3. ст. 24 главы 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты», п.2. ст. 230 главы 23 «Налог на доходы физических лиц»  Налогового кодекса РФ налоговому органу не представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "1"  за 2014 г. на ФИО8, ФИО9, ФИО10 

    Срок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "1"  за 2014 г. – не позднее 1 апреля 2015 г.  

  Сведения о доходах физических лиц  форме 2-НДФЛ с признаком "1"  за 2014 г. на ФИО8, ФИО9, ФИО10 представлены  17.05.2016 г.

   Подтверждающие документы: реестр сведений с признаком "1" за 2014 г. №  5065 от 17.05.2016 г. на ФИО8, ФИО9, ФИО10

    В соответствии с п. 1 ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ  непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ,  влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В нарушение пп.4. п.3. ст. 24  «Налоговые агенты» главы 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты», п.5. ст. 226 ст. «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами»   главы 23 «Налог на доходы физических лиц»  НК РФ налоговому органу не  представлены в установленный законодательством срок сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. на ФИО8, ФИО9, ФИО10 

Срок предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. – не позднее   одного месяца с даты окончания налогового периода (31.01.2015 г.)

Сведения о доходах физических лиц  форме 2-НДФЛ с признаком "2"  за 2014 г. на ФИО8,  ФИО9, ФИО10   представлены  17.05.2016 г. 

Подтверждающие документы: реестр сведений с признаком "2" за 2014 г. № 5064 от 17.05.2016 г. на ФИО8, ФИО9, ФИО10

В соответствии с п. 1 ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» НК РФ  непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ,  влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В 2015 г. в нарушение  Приказа от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме» 2-НДФЛ  некорректно заполнены справки 2-НДФЛ с признаком "1" (в разделе 5 справки не верно указана исчисленная сумма НДФЛ) за 2015 г. на ФИО7, ФИО11   

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, у ОАО «Балаковский порт» в соответствии со ст.112 НК РФ выездной налоговой проверкой не установлены.

В силу п.1 ст.24 НК РФ налоговые агенты – это лица, на которых налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

В соответствии с нормами статей 24, 226 НК РФ российская организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщики - физические лица получили доходы, является налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и перечислить суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. 

При этом, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов каждого налогоплательщика при их фактической выплате. 

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (пункт 6 статьи 226 НК РФ). 

При рассмотрении дела арбитражным судом установлено, что оспариваемым решением ОАО «Балаковский порт»  привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 2 200 руб., по статье 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 706 426 руб., установлена неуплата НДФЛ в бюджет в сумме 3 594 494 руб., начислены пени в сумме 1 059 800 руб.

Решением УФНС России по Саратовской области от 02.09.2016 г. решение Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области  от  28.06.2016 №13  «О  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

В связи с вышеизложенным, суд пришел к выводу об обоснованности и законности оспариваемого решения налогового органа.

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением, общество просит признать недействительным Решение №13 Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области от 28.06.2016 года в полном объеме.

Судом проверены все доводы заявителя, но отклонены как противоречащие материалам дела и не подтвержденные доказательствами. 

В силу ст. 13 ГК РФ, ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 201 АПК РФ, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 г. №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения или действия незаконным являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. Однако в рассматриваемом случае указанных оснований судом не установлено.

Учитывая изложенное, требования заявителя не могут быть удовлетворены ввиду отсутствия оснований. 

Расходы по оплате государственной пошлины распределяются арбитражным судом в соответствии со  ст.110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 197-201, 110, 112 Арбитражного процессуального  кодекса  Российской Федерации, 

Р  Е  Ш  И  Л :

В удовлетворении заявленных ОАО «Балаковский порт» требований – отказать.

Возвратить ОАО «Балаковский порт» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1500 рублей.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-260 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи апелляционной жалобы в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи кассационной жалобы в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.

Лицам, участвующим в деле разъясняется, что информация о принятых по делу судебных актах, о дате, времени и месте проведения судебного заседания, об объявленных перерывах в судебном заседании размещается на официальном сайте Арбитражного суда Саратовской области - http://www.saratov.arbitr.ru., а также на информационной доске объявлений (информационные киоски), расположенной в здании Арбитражного суда Саратовской области по адресу: 

<

...>.

Судья Арбитражного суда 

Саратовской области                        А.В. Калинина