АРБИТРАЖНЫЙ СУД 

 ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА 

_____________________________________________________________________ 

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

кассационной инстанции по проверке законности  

и обоснованности судебных актов арбитражных судов, 

вступивших в законную силу

Дело № А35-6224/2023

г. Калуга

14 октября 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 08.10.2024.  

Арбитражный суд Центрального округа в составе:  

Председательствующего Чаусовой Е.Н. 

Судей Бессоновой Е.В.  

ФИО1 

При ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лемзиной Л.И. 

При участии в заседании: 

от ООО "Рязцветмет" (ОГРН ФИО2 - представителя (доверен.  1164632063694, ИНН 

<

***>) от 09.07.2024)  

от Курской таможни (

<

...> - представителя (доверен.  

Коммунистическая, д.3а) от 09.01.2024 № 07-34/7)   ФИО3 - представителя (доверен.  

 от 06.02.2024 № 07-34/59)   ФИО4 - представителя (доверен.  

 от 09.01.2024 № 07-34/22)  

от МРУ Росфинмониторинга по ЦФО (г. не явились, о месте и времени слушания  Москва, ФИО5 переулок, дела извещены надлежащим образом,  

д. 2/1, стр. 1) 

от ПАО АКБ "Авангард" (г.Москва, ул. не явились, о месте и времени слушания 

Большая Якиманка, д.1) дела извещены надлежащим образом,  

рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством  видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Курской области,  кассационную жалобу Курской таможни на решение Арбитражного суда Курской  области от 16.02.2024 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного  суда от 21.06.2024 по делу № А35-6224/2023,  

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Рязцветмет" обратилось в  Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене  постановления Курской таможни от 20.06.2023 № 10108000-337/2023 о привлечении к  административной ответственности по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ.  

 Решением Арбитражного суда Курской области от 16.02.2024 заявленные  требования удовлетворены.  

 Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от  21.06.2024 решение суда оставлено без изменения.  

В кассационной жалобе таможенный орган просит решение и постановление  судов отменить, ссылаясь на нарушения норм материального права.  

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция  считает, что судебные акты подлежат отмене по следующим основаниям.  

 Как следует из материалов дела, постановлением Курской таможни от 20.06.2023   № 10108000-337/2023 ООО "Рязцветмет" привлечено к административной  ответственности по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5% суммы  денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, что составляет  3401890руб.20коп., в связи с тем, что по контракту, заключенному обществом  (продавец) с фирмой Acrotech Impex LP (покупатель, Канада), по состоянию на  10.01.2022 на расчетный счет заявителя не поступила валютная выручка в размере  799208,33 евро за отгруженный товар.  

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в  арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Частью 4.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных  правонарушениях предусмотрена ответственность невыполнение резидентом в  установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по  внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и  нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства  Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов  валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской  Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 4.1 настоящей  статьи.  

 Административная ответственность, установленная частями 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2  настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания  срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее  невыполнения в течение указанного времени (ч.9 ст.15.25 КоАП РФ).  

 Административная ответственность, установленная частями 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2  настоящей статьи, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего  требования валютного законодательства обусловлено применением мер  ограничительного характера в отношении граждан Российской Федерации или  российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий),  государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных  (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных  объединений и (или) союзов, совершающих в отношении Российской Федерации  недружественные действия (п.10 ст.15.25 КоАП РФ).  

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит  административной ответственности только за те административные правонарушения,  в отношении которых установлена его вина.  

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного  правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для  соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами  субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность,  но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению  (ч.2 ст.2.1 КоАП РФ).  

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ  "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении  внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной  валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты,  если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки,  предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами  займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в  уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации,  причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за  переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им  услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в  том числе исключительные права на них.  

Согласно части 4 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны  обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по  внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и  нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального  закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля,  путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках  денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров  (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской  Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных  между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1  части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.  

 Из материалов дела видно, что 26.03.2018 между ООО "Рязцветмет" и фирмой  Acrotech Impex LP (Канада) заключен контракт № 260318, по условиям которого  продавец обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить: свинец и свинцовые  сплавы (товар); условия поставки: FCA г. Рязань, Инкотермс 2010.  

Согласно пунктам 4.1, 4.2 контракта цена на товар установлена в евро и  оговаривается в спецификациях на каждую поставку, являющихся неотъемлемой  частью контракта. Оплата партии товара осуществляется в виде 100% предоплаты,  возможна оплата товара в течение 30 календарных дней после даты поставки товара.  

Срок действия контракта в редакции дополнительного соглашения от 03.12.2018   № 3 с момента подписания до 31.12.2019, в части исполнения сторонами своих  обязательств по настоящему контракту, принятых, но не исполненных, до полного  исполнения их сторонами.  

Сторонами заключены дополнительные соглашения от 23.04.2018 № 1, от  15.06.2018 № 2, от 28.12.2018 № 4 к контракту, которыми согласована 100%  предоплата, а также возможность оплаты после даты поставки товара, соответственно,  до 01.07.2018, до 31.12.2018, до 31.12.2019.  

В период с 30.03.2018 по 09.11.2018 ООО "Рязцветмет" осуществило вывоз  товара (свинец товарной позиции 7801) по 134 декларациям на товары общей  стоимостью 5219963,02 евро, который был оплачен по состоянию на 21.12.2018 на  общую сумму 4417754,69 евро, что сторонами не оспаривается.  

Задолженность иностранного контрагента за отгруженный товар составила  802208,33 евро.  

06.08.2019 между ООО "Рязцветмет" (цедент) и компанией Charwood financial  INC. (UК, цессионарий) заключен договор уступки права требования, по условиям  которого цедент уступает цессионарию права требования к фирме Acrotech Impex LP  (Канада) задолженности в размере 802208,33 евро по контракту от 26 марта 2018   № 260318.  

В качестве оплаты за уступаемые права требования цедента к должнику  цессионарий обязуется выплатить цеденту денежные средства в размере 802208,33  евро (п.2.1).  

По состоянию на 05.03.2020 разница между стоимостью отгруженного  заявителем товара и суммой поступивших денежных средств составила 799208,33  евро.  

Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций  пришли к выводу об истечении срока давности привлечения к административной  ответственности, сославшись на пункт 7.2 контракта в редакции дополнительного  соглашения № 3, которым установлен срок действия до 31.12.2019, а также сделали  вывод об отсутствии состава административного правонарушения, ответственность за  которое установлена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, посчитав, что на основании  представленного обществом договора уступки права требования от 06.08.2019  прекращено исполнение обязательств общества по контракту от 26.03.2018 № 260318.  

Между тем, эти выводы судов сделаны без исследования и оценки всех  доказательств и обстоятельств спора.  

Так, в ведомости банковского контроля по контракту УНК  18031903/2879/0000/1/1 в графе 6 пункта 3 раздела I "Дата завершения исполнения  обязательств по контракту" указана дата 14 января 2022 года. Также ведомость  банковского контроля содержит информацию о нерезиденте Charwood financial INC.  (Соединенное Королевство) и в графе "Дата снятия с учета контракта" - 04.10.2022, в  графе "Основание снятия с учета контракта" - 6.7, в графе "Дата внесения изменения в  

раздел I "Учетная информация" - 06.12.2018, 16.03.2020, 29.12.2021, даты документов,  на основании которых внесены эти изменения - 03.12.2018, 06.08.2019, 29.12.2021,  сведения о платеже 05.03.2020 в размере 3000 евро.  

 Согласно пояснениям ООО "Рязцветмет" от 24.04.2020 № 3, представленным в  таможенный орган, в ответ на запрос Курской таможни от 21.04.2020 № 19-31/6723 в  связи с проводимой проверкой, обществом указано, что договором уступки права  требования от 06.08.2019 срок по контракту от 26.03.2018 № 260318 продлен до  01.01.2022.  

 Также, в материалах дела имеется заявление общества от 06.08.2019,  предъявленное в банк, в котором нерезидентом указана компания Charwood financial  INC., и дата завершения исполнения обязательств по контракту 14.01.2022. Дата  подписания заявления и отметка банка о принятии к исполнения - 16.03.2020.  

 В пояснениях ПАО АКБ "Авангард" также указывает, что контракт был снят  банком с учета 04.10.2022 на основании п.6.7 Инструкции Банка России от 18.08.2017   № 181-И. На момент снятия контракта с учета сумма недоплаты по контракту  составила 799208,33 евро.  

 Кроме того, в материалах дела (т.1 л.д.82) имеется письмо ООО "Рязцветмет", в  котором общество указывает, что после окончания очередного срока оплаты по  контракту была начата претензионная работа, итогом которой стало заключение 6  августа 2019 года договора уступки права требования, в соответствии с которым  компания Charwood financial INC. приняла на себя обязательства должника. В данном  письме общество сослалось на то, что "срок зачисления на свои банковские счета в  уполномоченном банке денежных средств продлен договором уступки права  требования от 06.08.2019 до 01.01.2022".  

 Согласно разъяснениям, содержащимся в Обзоре судебной практики Верховного  Суда Российской Федерации № 3 (2015), утвержденном Президиумом Верховного  Суда РФ 25.11.2015, уступка права требования по внешнеторговым контрактам  допустима (вопрос 5 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной  практике" данного Обзора).  

 В пункте 10.8 Инструкции № 181-И "О порядке представления резидентами и  нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации  при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по  валютным операциям, порядке и сроках их представления" предусмотрено, что в  случае передачи резидентом, поставившим на учет контракт (кредитный договор),  всех своих прав по такому контракту (кредитному договору) путем уступки  требования другому лицу - нерезиденту указанный резидент снимает контракт  (кредитный договор) с учета в банке УК после получения от другого лица -  нерезидента в полном объеме денежных средств, причитающихся ему в соответствии  с условиями договора об уступке требования по контракту (кредитному договору),  поставленному на учет, заключенного резидентом с другим лицом - нерезидентом  (далее - договор полной уступки требования нерезиденту), и (или) после полного  исполнения другим лицом - нерезидентом своих обязательств по договору полной  уступки требований нерезиденту способом, отличным от расчетов.  

 Обстоятельств, указанных в данном пункте Инструкции № 181-И, в судебных  актах не установлено.  

 При этом, в соответствии с пунктом 6.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017   № 181-И (пункт 6.7 указан в ведомости банковского контроля) Банк УК, исходя из  имеющейся в банке УК информации, содержащейся в ведомости банковского  контроля, вправе самостоятельно снять с учета контракт (кредитный договор) по  истечении девяноста календарных дней, следующих за датой, указанной в графе 6  пункта 3 раздела I ведомости банковского контроля по контракту (графе 6 пункта 3.1  раздела I ведомости банковского контроля по кредитному договору), в случае при  неисполнении всех обязательств по контракту (кредитному договору) и  непредставлении резидентом в течение девяноста календарных дней, следующих за  датой, указанной в графе 6 пункта 3 раздела I ведомости банковского контроля по  контракту (графе 6 пункта 3.1 раздела I ведомости банковского контроля по  кредитному договору), установленных настоящей Инструкцией документов и  информации, на основании которых банк УК ведет ведомость банковского контроля.  

 Содержание договора от 06.08.2019, пунктом 2.1 которого предусмотрено  перечисление денежных средств иностранной компанией в адрес ООО "Рязцветмет" в  размере 802208,33 евро, и в связи с которым обществом было подано заявление в банк  о нерезиденте - компании Charwood financial INC., и дате завершения исполнения  обязательств по контракту 14.01.2022, принятого банком к исполнению, судами не  исследовано.  

 Вместе с тем, в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 319 ГК РФ в обязательствах,  связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности,  перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым  должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство  первоначального должника. При переводе долга по обязательству, связанному с  осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, в случае,  предусмотренном абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, первоначальный  должник и новый должник несут солидарную ответственность перед кредитором, если  соглашением о переводе долга не предусмотрена субсидиарная ответственность  первоначального должника либо первоначальный должник не освобожден от  исполнения обязательства. Первоначальный должник вправе отказаться от  освобождения от исполнения обязательства.  

 Таким образом, вывод судов о прекращении обязательств по спорному  внешнеторговому контракту и об истечении срока давности привлечения к  ответственности сделан без исследования и оценки вышеперечисленных  доказательств и обстоятельств и противоречит содержанию вышеуказанных  документов.  

 Поскольку судами не установлены все фактические обстоятельства, имеющие  существенное значение для правильного разрешения спора, судебные акты подлежат  отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение, в ходе которого суду надлежит  учесть вышеизложенное, установить все обстоятельства, исследовать доводы сторон и  представленные ими доказательства в подтверждение своих требований и возражений  и дать им оценку, обосновав свои выводы нормами права, регулирующими спорные  правоотношения, и ссылками на доказательства, а при установления вины общества в  совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3  статьи 15.25 КоАП РФ, и оценке действий заявителя на предмет проявления  

надлежащих степени заботливости и осмотрительности для соблюдения требований  валютного законодательства, суду следует принять во внимание положения статьи 10  ГК РФ, и учесть и исследовать приобщенный к материалам дела документ (т.1 л.д.64),  в котором указано о ликвидации и расформировании компании Charwood financial  INC. 31.10.2021, в связи с отсутствием операций в течение 7-и лет.  

Руководствуясь п.3 ч.1 ст. 287, ст. 288, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Курской области от 16.02.2024 и постановление  Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2024 по делу  

 № А35-6224/2023 отменить и дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный  суд Курской области.  

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть  обжаловано в двухмесячный срок в Судебную коллегию Верховного Суда Российской  Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1, 291.2 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации.  

 Председательствующий Е . Н . Чаусова 

 Судьи Е.В. Бессонова  

ФИО1