АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-5329/2025

17 марта 2025г.

г. Челябинск

Резолютивная часть решения объявлена 14.03.2025 года.

Решение в полном объеме изготовлено 17.03.2025 года.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Костылев И.В. 

при ведении протокола судебного заседания  помощником ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «Челябинский трубопрокатный завод», ОГРН 

<

***>

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области 

о признании недействительным решения от 11.11.2024 № 740224500019310 в части

при участии в заседании: 

от заявителя  ФИО2, представителя по доверенности от   01.01.2024, паспорт (диплом),

от ответчика:  ФИО3, представителя по доверенности от   26.12.2024, удостоверение (диплом),

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Челябинский трубопрокатный завод» (далее по тексту – Заявитель, АО «ЧТПЗ») обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области (далее по тексту – ответчик, Фонд, ОСФР по Челябинской области)  о признании недействительным решения от 11.11.2024 № 740224500019310 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части уплаты страховых взносов в общем размере 526 386,59 руб., в том числе:

- 25 433,44 руб. (возмещение стоимости расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров при приеме на работу в размере 1 695 562,50 руб.);

- 414 020,76 руб. (стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников в размере 27 601 384 руб.);

- 278,92 руб. (суммы компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы в размере 18 594,69 руб.);

 - 70 607,12 руб. (суммы компенсации стоимости питания в размере 4 707 141,00 руб.);

- 16 020 руб. (выплаты материальной помощи родителям, имеющим детей-инвалидов до 18 лет в размере 1 068 000 руб.);

 - 26,36 руб. (выплаты по листу нетрудоспособности за счет работодателя в размере 1 757,10 руб.).

- соответствующих штрафов и пени.

Как следует из материалов дела ОСФР по Челябинской области за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 в отношении АО «ЧТПЗ» была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, о чем составлен акт проверки от 26.09.2024 №74022450001938.

Страхователем были поданы письменные возражения, дополнения к возражениям на акт проверки.

По результатам проверки принято решение от 11.11.2024 №740224500019310 о привлечении к ответственности, предусмотренной о привлечении к ответственности по ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в виде штрафа в размере 105 277,32 руб.

Заявителю  предложено уплатить недоимку в сумме 526 386,59 руб. и  пени в сумме 113 330,67 руб.

Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

Несогласие с принятым решением послужило основанием для обращения Заявителя в арбитражный суд с заявлением к ОСФР по Челябинской области о признании недействительным решения от 11.11.2024 №740224500019310.

В судебном заседании Заявитель заявленные требования поддерживает в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в письменном отзыве, указывает, что оспариваемое решение являются законным и обоснованным.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

ОСФР по Челябинской области за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 в отношении АО «ЧТПЗ» была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, о чем составлен акт проверки от 26.09.2024 №74022450001938.

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений заявителя, фондом вынесено решение  № 740224500019310 от 11.11.2024, которым предложено уплатить оспариваемые в настоящем деле суммы недоимки по страховым взносам и  пени.

Спор между сторонами относительно правильности примененного Фондом арифметического порядка для расчета оспариваемых сумм страховых взносов, пени и расходов, отсутствует.

1. Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников.

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 414 020,76 руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты работникам общества компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение.

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

Частью 1 статьи 7 закона N 212-ФЗ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Следовательно, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 названного Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Данный вывод соответствует правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012.

Предоставление Обществом работникам путевок на санаторно-курортное лечение регламентировано п. 10.5 раздела 10 Коллективного договора АО «ЧТПЗ» на 2020-2023 годы, предоставленного Фонду в ходе проведения проверки. 

Дополнительные социальные льготы и компенсации направлены на обеспечение высокого уровня мотивации и социальной защищенности работников, сохранения их здоровья, формирование внутреннего имиджа корпоративной культуры Общества с учетом его социальной ответственности.

В данном случае оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых в действительности является социальной помощью, оказываемой АО «ЧТПЗ» работнику на основании Положения об организации санаторно-курортного лечения работников.

  Суд отмечает, что сам по себе факт наличия между работодателем и его работниками трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.    Указанные выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности и качества выполняемой ими работы, не являлись стимулирующими, то есть не связаны с оплатой труда работников.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, признается судом необоснованным.

2. Возмещение стоимости расходов по прохождению медицинских осмотров при приеме на работу.

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 25 433,44 руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты работникам общества компенсации стоимости расходов по прохождению медицинских осмотров при приеме на работу.

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (пункт 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ определено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 этой же статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В силу статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в соответствии со статьями 57 - 62 названного кодекса.

Согласно статье 15 ТК РФ трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии с положениями статьи 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Согласно статье 212 ТК РФ работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), других обязательных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований.

Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра работника (при устройстве его на работу) и периодического (в течение трудовой деятельности) должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя.

Следовательно, поскольку трудовым законодательством Российской Федерации обязанность по оплате обязательных медосмотров возложена на работодателя, если работник оплатил прохождение медицинского осмотра за счет собственных денежных средств, такая оплата подлежит компенсации (возмещению) со стороны организации-работодателя.

По своей сути предварительные, периодические медосмотры являются допуском к профессиональной деятельности по конкретной должности, их непрохождение или нахождение у лица медицинских противопоказаний по состоянию здоровья к выполнению той или иной профессиональной деятельности влечет недопущение работников к исполнению ими трудовых обязанностей (статья 212 ТК РФ).

Пунктом 6.9. Коллективных договоров АО «ЧТПЗ» на 2020-2023 и 2023-2026 предусмотрена обязанность работодателя проводить за счет собственных средств обязательные предварительные (при приеме на работу) медицинские осмотры работников для определения их пригодности для выполнения поручаемой работы. 

С целью выполнения указанной обязанности между Обществом и АО «Клиника Вся Медицина» заключен Договор оказания медицинских услуг № 216/20 (№ 1421/216/20) (Приложение 8), согласно которому АО «Клиника Вся Медицина» обязуется, в том числе, оказывать услуги по проведению предварительного медицинского осмотра, а АО «ЧТПЗ» - своевременно производить оплату данных услуг (п. 1.2, 2.1 Договора).

В период с 2021 по 2023 года работники проходили обязательный медицинский осмотр за счет своих средств с последующей компенсацией работодателем указанных расходов.

Таким образом, вне зависимости от механизма оплаты медицинских услуг (напрямую от работодателя или с последующим возмещением работодателем расходов работников на прохождение обязательного осмотра) в итоге фактически расходы по оплате прохождения медицинских осмотров являются бременем работодателя, что свидетельствует о выполнении Обществом обязанности, предусмотренной п. 6.9 Коллективных договоров АО «ЧТПЗ».

Статья 164 ТК РФ определяет, что компенсация - это денежная выплата, установленная в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку работник не обязан нести расходы на проведение обязательных медицинских осмотров, то работодатель обязан такие расходы работнику компенсировать. Такая компенсация не является вознаграждением за труд, не связана с выполнением работником трудовой функции и не зависит от результатов его труда, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, а носит социальный характер.

В пункте 5 части 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами, в том числе, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключенным на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Однако из содержания указанной нормы не следует, что суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключенным на срок менее одного года, формируют объект обложения страховыми взносами, дополнительно к установленному в статье 20.1 Закона N 125-ФЗ.

В соответствии с правовой позицией, изложенной, в том числе, в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, от 03.12.2013 N 10905/13, от 10.12.2013 N 11031/13, в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Согласно пункту 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.07.2000 N 55 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации", законодательством не установлено, что объектом для исчисления страховых взносов являются любые доходы. Основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат (исполнение служебных обязанностей, выполнение работы, оказание услуги).

Следовательно, статья 20.2 Закона N 125-ФЗ, предусматривающая перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, устанавливает исключения только из тех выплат, которые подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Указанный вывод соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697.

Сумма понесенных Обществом расходов на компенсацию работникам за прохождение предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) подтверждена документально. Расхождения по сумме компенсационных выплат между заявителем и фондом отсутствуют.

На основании вышеизложенного, у фонда не имелось правовых оснований для включения спорных выплат в расчетную базу для начисления страховых взносов, а также начисления штрафных санкций и пени.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами стоимости расходов по прохождению медицинских осмотров при приеме на работу, признается судом необоснованным.

3. Возмещение стоимости расходов суммы компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы.

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 278,92  руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты работникам общества компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы.

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

Согласно пункту 1 статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Статьей 236 ТК РФ При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (часть первая в ред. Федерального закона от 30.01.2024 N 3-ФЗ).

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с допущенными работодателем нарушениями, обеспечивая дополнительную материальную защиту трудовых прав работника.

Данная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы не является формой оплаты труда и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами стоимости расходов за нарушение срока выплаты заработной платы, признается судом необоснованным.

4. Компенсации стоимости питания.

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 70 607,12  руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты работникам общества компенсации стоимости питания.

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

В силу статьи 135 ТК РФ Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

 Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Социальная гарантия в целях частичной/полной компенсации стоимости питания (обеда) работникам установлена п.п. 7.7 и 7.7.1 Коллективного договора АО «ЧТПЗ» на 2023-2026 год, а также Приказом Управляющего директора АО «ЧТПЗ от 16.01.2023 №012/1 «Об организации здорового питания».

В соответствии с частью 3 статьи 41 ТК РФ  в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 настоящего Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).

Данный вывод суда соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами суммы компенсации стоимости питания признается судом необоснованным.

5. Выплаты материальной помощи родителям, имеющим детей-инвалидов. 

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 16 020  руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты работникам материальной помощи родителям, имеющим детей-инвалидов.

По мнению Фонда, в силу п. 12 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

В связи с этим Фонд доначислил страховые взносы на сумму материальной помощи работникам ко Дню инвалидов, превышающую 4 000 руб. на каждого работника Общества.

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

Пунктом 8.9 Коллективного договора АО «ЧТПЗ» на 2020-2023 гг. и п. 8.7 Коллективного договора АО «ЧТПЗ» на 2023-2026 гг. установлено одному из родителей, имеющих детей инвалидов в возрасте до 18 лет, а также детей инвалидов старше 18 лет (1 или 2 группа инвалидности бессрочно), выплачивать ежегодно в декабре месяце ко Дню инвалида единовременную материальную помощь в размере 10 000 рублей.

На основании указанных положений Коллективных договоров Обществом в 2021-2023 гг. были выплачены суммы материальной помощи работникам ко Дню инвалидов.

Согласно пункту 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен положениями ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

В частности приведенной статьей в подпункте 12 пункта 1 установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Аналогичное положение содержится в подпункте 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Из системного анализа вышеприведенных норм права следует, что для признания оказанной работникам материальной помощи объектом обложения страховыми взносами, необходимо установить, что данные выплаты осуществлены в рамках трудовых отношений, произведены в связи с выполнением работниками трудовых обязанностей и зависят от результатов труда.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с данным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (статья 129 ТК РФ).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Аналогичный вывод содержится в Определении ВС РФ от 18.12.2014 по делу N 307-КГ14-5726.

В свою очередь, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и в этой связи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).

В силу ст. 191 ТК РФ работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд могут предусматриваться коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), а, следовательно, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Исходя из системного толкования положений вышеуказанных норм ТК РФ и условий коллективного договора, суд приходит к выводу о том, что спорные выплаты (материальная помощь работникам, имеющим на иждивении ребенка-инвалида в возрасте до наступления совершеннолетия (18 лет) носят социальный характер, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 указанного Кодекса, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относятся к стимулирующим выплатам.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами суммы материальной помощи признается судом необоснованным.

6. Выплаты по листу нетрудоспособности за счет работодателя. 

Основанием для начисления оспариваемых страховых взносов в сумме 26,36  руб. и соответствующих пени является вывод фонда о занижении страхователем (обществом) базы для начисления страховых взносов, поскольку обществом, не были учтены выплаты по листу нетрудоспособности за счет работодателя.

По мнению Фонда, пособие по временной нетрудоспособности (первые три дня временной нетрудоспособности) не является государственным пособием (стр. 13 Решения Фонда), не придает ему характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов.

14.09.2022 с работником ФИО4 произошел несчастный случай на производстве. Пособие по временной нетрудоспособности должно быть рассчитано с первого дня нетрудоспособности за счет средств СФР.

Фонд считает, что выплаченное страхователем пособие за первые три дня временной нетрудоспособности в сумме 1 757,10 руб. подлежит обложению страховыми взносами.

В связи с тем. что данное пособие должно быть рассчитано с первого дня нетрудоспособности за счет средств ОСФР, сумма 1 757,10 руб.. начисленная как выплата (первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя) не является государственным пособием.

Страхователь не подтвердил, что сторнировал сумму 1 757.10 руб. исчисленную за счет средств работодателя по листку ЭЛН № 910137406938 за период с 14.09.2022 по 16.09.2022 (первые три дня временной нетрудоспособности по ФИО4), соответственно на нее должны быть начислены страховые взносы

В данной ситуации позиция Фонда является неверной по следующим основаниям. 

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению соответствующими страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Выплата обществом пособий по временной нетрудоспособности в завышенных размерах не меняет их статус как страхового обеспечения, то есть страховых выплат, обусловленных наступлением страхового случая.

Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. Сам факт наступления страховых случаев Фондом не оспаривается.

Таким образом, вывод Фонда о необходимости обложения страховыми взносами суммы выплаты по листу нетрудоспособности за счет работодателя признается судом необоснованным.

При обращении с заявлением в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в сумме 50 000 руб. по платежному поручению от 21.01.2025 № 836.

Согласно п.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Челябинской области от 11.11.2024 № 740224500019310  о привлечении страхователя к ответственности за совершения правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части начисления недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части уплаты страховых взносов размере 526 386,59 руб., соответствующих пени и штрафов.

Взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по Челябинской области в пользу акционерного общества «Челябинский трубопрокатный завод» расходы по госпошлине в сумме 50 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.

           Судья                                                                                    И.В. Костылев