АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-24644/2022 

Дата принятия решения – 16 ноября 2022 года.

Дата объявления резолютивной части – 09 ноября 2022 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан 

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ", г. Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), о признании незаконным и подлежащим отмене решения №2.16-08/2р от 29.03.2022г.,

с участием:

заявителя – представители: ФИО1 по доверенности от 20.09.2022г., ФИО2, руководитель;

ответчика – представители: ФИО3 по доверенности от 28.12.2021г., ФИО4 по доверенности от 07.11.2022г.,   

Управления ФНС по РТ – представитель ФИО3 по доверенности от 04.05.2022г.,          

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ", г. Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», общество), обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ответчик, налоговый орган), о признании незаконным и подлежащим отмене решения №2.16-08/2р от 29.03.2022г.

Арбитражный суд Республики Татарстан привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (далее по тексту – Управление ФНС по РТ).

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя огласил заявление.

Представитель ответчика просил отказать в удовлетворении заявления по основаниям, изложенным в отзыве.

Представитель Управления ФНС по РТ поддержал доводы ответчика.

При исследовании доказательств арбитражным судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» по всем налогам и сборам за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом было вынесено решение №2.16-08/2р от 29.03.2022г. о привлечении ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщик, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в виде взыскания штрафных санкций в размере 3 364 659руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств снижен в 4 раза), начислены пени в связи с несвоевременной уплатой (перечислением) налогов на момент вынесения решения в размере 38 009 710,03 руб., а также налогоплательщику доначислена недоимка по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) и налогу на прибыль организаций в общей сумме 81 135 720руб.

Не согласившись с принятым налоговым органом решением, заявитель в порядке, предусмотренном ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в Управление ФНС по РТ с апелляционной жалобой. Решением Управления ФНС по РТ от 14.06.2022 № 2.7-18/019142@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с указанным решением налогового органа, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, заслушав представителей заявителя, ответчика и третьего лица, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Ненормативный акт, действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данные ненормативный акт, действия (бездействие) не соответствуют закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Налоговым органом установлено необоснованное применение налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организаций  (не уплачен НДС в сумме   38 432 710руб., налог на прибыль организаций – 42 703 010руб., всего 81 135 720руб.) по взаимоотношениям с 13 проблемными контрагентами, от имени которых оформлены документы на выполнение работ и поставку товара: ООО «Энергостройсталь» ИНН 

<

***>, ООО «Волга-Строй» ИНН 

<

***>, ООО «Абэль» ИНН 

<

***>, ООО «Вирион» ИНН 

<

***>, ООО «Энергострой+» ИНН 

<

***>, ООО «Волгапромэксперт» ИНН 

<

***>, ООО «Стройсервис» ИНН 

<

***>, ООО «Ремстройсервис» ИНН 

<

***>, ООО «СМП «Панорама» ИНН 

<

***>, ООО «БигСтрой» ИНН 

<

***>, ООО «Брендмастер» ИНН 

<

***>, ООО «Строительный комбинат» ИНН 

<

***>, ООО «Ювеста» ИНН 

<

***>.  

В статье 172 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок применения налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании соответствующих требованиям статьи 169 Кодекса счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьи 169 Кодекса, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.2 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации в целях принятия НДС к вычету счет-фактура должен соответствовать требованиям п.5 и 6 данной статьи.

В силу положений статей 146, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации для получения налогового вычета необходима совокупность следующих условий: наличие счетов-фактур, документов, подтверждающих принятие указанных товаров (работ, услуг) на учет, а также строгое соответствие выставленных счетов-фактур требованиям пунктов 5, 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, для реализации права на применение вычетов по НДС необходимо чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов, содержали достоверную информацию.

В пунктах 1 и 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее  по тексту – Постановление Пленума ВАС РФ № 53) разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы; налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Одновременно с указанной правовой нормой Законом № 163-ФЗ внесены изменения в пункт 5 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что заявителю вменяется нарушение положений п.1 ст.54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, направленное на умышленное создание формального документооборота по взаимоотношениям со спорными контрагентами, включение в налоговую отчетность заведомо недостоверных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях с вышеуказанными контрагентами, поскольку, по мнению налогового органа, субподрядные работы выполнены работниками самого налогоплательщика и привлеченными сотрудниками, выполнявшими работы от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», а материалы были приобретены у иных лиц, не указанных в первичных документах. 

В представленном суду заявлении налогоплательщик приводит доводы о несогласии с выводами налогового органа о нарушении положений ст.54.1 Налогового кодекса Российской Федерации и просит отменить оспариваемые решения в полном объеме.

Как следует из представленных материалов, в проверяемый период заявитель осуществлял вид деятельности: Производство прочих отделочных и завершающих работ (код ОКВЭД 43.39).

Генеральными директорами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» были ФИО5 ИНН 

<

***> с 28.01.2015 по 19.11.2017 и с 15.10.2019г. по 19.01.2020; ФИО6 ИНН 

<

***> с 20.11.2017 по 14.10.2019 и с 20.01.2020 по 20.01.2021; ФИО2 ИНН 

<

***> с 21.01.2021.

Основными заказчиками общества являлись – АО «ТАИФ-НК» ИНН 

<

***>, ПАО «Нижнекамскнефтехим» ИНН 

<

***>.

Основными поставщиками товаров, работ, услуг являются – ООО «ГК «Альпина», ООО «Камская металлобаза», ООО «Стройкомплект-НК», АО «Металлокомплект-М», ООО «ТК «Теплоснаб».

В соответствии со штатным расписанием ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» за 2016 предусмотрено 100 штатных единиц, среди которых имеются главный инженер, мастера, производители работ, изолировщики на термоизоляции. В соответствии со штатным расписанием на 2017 предусмотрено более 150 штатных единиц, в том числе главный инженер, мастера, производители работ, изолировщики на термоизоляции.

ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» имеет свидетельство о допуске к выполнению работ от 26.08.2015 № ППСО-Ч01-2015-16-0832, выданное СРО Ассоциация «ППСО».

Документы с 11 проблемными контрагентами оформлены на выполнение работ, с 2 контрагентами (ООО «Строительный комбинат», ООО «Ювеста») на поставку материала. 

Выполнение строительных работ были оформлены с контрагентами: ООО «Энергостройсталь»,  ООО «Волга-Строй»,  ООО «Абэль»,  ООО «Вирион»,  ООО «Энергострой+»,  ООО «Волгапромэксперт»,  ООО «Стройсервис»,  ООО «Ремстройсервис»,  ООО «СМП «Панорама»,  ООО «БигСтрой»,   ООО «Брендмастер».  

Взаимоотношения с проблемными контрагентами оформлены на выполнение строительных работ на объектах: 

Объект

Заказчик

Договор с заказчиком

Субподрядчик

Сумма, рублей

Период выполнения работ

 

«Модернизация производства альфа-олефинов мощностью 37500 тн/год»

ПАО «НКНХ»

№4600026776 от 17.06.2015

 ООО «Брендмастер»

14 800 387

март 2016 года

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

ОАО «ТАИФ-НК»

№058-1221/16 от 26.04.2016

ООО «Энергостройсталь» 

53 118 063

октябрь-декабрь 2016 года

 

ООО «Энергострой+» 

3 505 793

ноябрь 2016 года

 

ООО «Вирион» 

9 483 114

август 2016 года

 

ООО «Абэль» 

6 125 942

май 2016 года 

 

ООО «Волга-Строй» 

15 890 823

ноябрь -декабрь 2016 года

 

ООО «Волгапромэксперт»

2 905 550

июль 2017 года, ноябрь 2017 года

 

итого по объекту

91 029 285

 

Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК»

ОАО «ТАИФ-НК»

№026-1265/17 от 14.06.2017

ООО «Волгапромэксперт»

3 048 895

ноябрь 2017 года

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

ПАО «НКНХ»

№4600036138 от 01.05.2018г. 

ООО «БигСтрой»

24 239 656

июль-сентябрь 2018 года

 

ООО «Стройсервис» 

13 625 127

октябрь-декабрь 2018 года

 

ООО «Ремстройсервис» 

17 701 777

октябрь-декабрь 2018 года

 

ООО «СМП «Панорама» 

22 053 529

октябрь-декабрь 2018 года

 

итого по объекту

77 620 089

 

«Ремонт теплоизоляции  на наружной установке ИФ-16, цех 1805»; «Ремонт теплоизоляции линии трубопроводов отделение ИФ-8,9 цех 1808»; «Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»; «Ремонт изоляции отделение БК-3 цех 1813»

ПАО «НКНХ»

№4600035103 от 01.04.2018г. 

ООО «БигСтрой» 

1 842 031

август 2018 года

«Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»

ПАО «НКНХ»

№4600035700 от 18.05.2018г. 

ООО «БигСтрой» 

1 000 012

май 2018 года 

Ремонт теплоизоляции аппаратов и трубопроводов тит.51/2, 51/3, 51/5, 59 цех 6706 завода ОиГ;  Ремонт фильтров и трубопроводов цех 6707 завода ОиГ; Монтаж изоляции трубопроводов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ; Ремонт изоляции трубопроводов цех 6715 завода ОиГ.

ПАО «НКНХ»

№4600035892 от 29.05.2018г. 

ООО «БигСтрой»

1 738 559

август 2018 года

 

ООО «СМП «Панорама» 

1 433 404

октябрь, декабрь 2018 года

 

итого по объекту

3 171 963

 

«Ремонт изоляции трубопроводов, аппаратов и арматур, цех 6711 завода ОиГ»

ПАО «НКНХ»

№4600038552 от 25.09.2018г.

ООО «СМП «Панорама» 

69 010

декабрь 2018 года

«Ремонт изоляции аппаратов и трубопроводов, цех 6709 завода ОиГ»; «Демонтаж, монтаж изоляции трубопровдов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ».

ПАО «НКНХ»

№4600038554 от 25.09.2018г.

ООО «СМП «Панорама» 

1 722 850

декабрь 2018 года

«Завод ИМ Производство изобутилена мощностью 180 тыс.тонн в год»

ПАО «НКНХ» (подрядчик ООО «ТМК»)

№4600033047 от 13.10.2017г.

ООО «БигСтрой» 

2 511 314

март 2018 года

 

ООО «Волгапромэксперт»

3 157 896

февраль 2018 года

 

итого по объекту

5 669 210

 

«Завод Этилена тепловая изоляция печей Е-ВА-116, Е-ВА-117»

ПАО «НКНХ» (подрядчик ОАО «НСУ «Термостепс»)

№1/08-2018 от 01.07.2018г. 

ООО «БигСтрой» 

3 244 490

июль 2018 года

«Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК».

ОАО «ТАИФ-НК»

№017-0790/18 от 21.06.2018г.

ООО «Стройсервис» 

615 575

октябрь, ноябрь 2018 года

 

ООО «Ремстройсервис» 

1 736 870

октябрь, ноябрь 2018 года

 

ООО «СМП «Панорама» 

919 941

октябрь, ноябрь 2018 года

 

итого по объекту

3 272 387

 

«Организация производства катализатора КДИ-М мощностью 3000т/год»  Завод Олигомеров и гликолей ПАО «НКНХ»

ПАО «НКНХ»

№4600039642 от 01.10.2018г. 

ООО «Стройсервис» 

545 374

ноябрь, декабрь 2018 года

«Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола»

ПАО «НКНХ»

№4600039345 от 01.10.2018г. 

ООО «Стройсервис» 

7 088 202

декабрь 2018 года

 

ООО «Ремстройсервис» 

4 206 125

декабрь 2018 года

 

ООО «СМП «Панорама» 

1 060 664

ноябрь, декабрь 2018 года

 

итого по объекту

12 354 992

 

«Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367»

ЗАО «Охтин-Ойл»

№9-СМИ от 01.11.2018г. 

ООО «Стройсервис» 

1 578 873

декабрь 2018 года

«Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов 

<

...>»

ПАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина (подрядчик ООО «Ноел»)

№288/СП-2017 от 25.09.2017г.

ООО «Стройсервис» 

156 993

декабрь 2018 года

«Теплоизоляция оборудования и трубопроводов ТНС-Развитие ДНС-215 Калиновка»

ООО «ТНС-Развитие»

№7-СМИ/18 от 17.09.2018г.  

ООО «Ремстройсервис» 

645 777

октябрь 2018 года

Теплоизоляция трубопроводов на ДНС-215 «Калиновка»

ООО «ТНС-Развитие»

№10-СМИ/18 от 17.11.2018г. 

ООО «Ремстройсервис» 

185 941

ноябрь 2018 года

«Расширение ассортимента оксиэтилированных продуктов метиловых эфиров полиэтиленгликолей (МПЭГ, ТПЭГ)»

ПАО «НКНХ»

№4600039962 от 24.11.2018г.

ООО «Ремстройсервис» 

3 888 128

декабрь 2018 года

«Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на МБСНУ ООО «Регион-сириус»«

ООО «Регион-сириус»

№8-СМИ/18 от 01.10.2018г.  

ООО «Ремстройсервис» 

517 034

октябрь 2018 года

20 объектов

 

 

226 363 719

 

В результате изучения налоговым органом первичных документов, оформленных по взаимоотношениям с проблемными контрагентами, и результатов мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлена совокупность обстоятельств, подтверждающая отсутствие реальных взаимоотношений с проблемными контрагентами. 

Объекты ОАО «ТАИФ-НК»

Согласно первичным документам по взаимоотношениям с проблемными контрагентами, представленным к налоговой проверке, на 3 объектах ОАО «ТАИФ-НК» («Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков», «Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК», «Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК»«)  по 9  проблемным контрагентам налогоплательщиком заявлены на общую сумму 97 350 565 рублей:  

Субподрядчик

Объект

Сумма, рублей

Период выполнения работ

ООО «Абэль» 

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

6 125 942

май 2016 года 

ООО «Вирион» 

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

9 483 114

август 2016 года

ООО «Волга-Строй» 

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

15 890 823

ноябрь -декабрь 2016 года

ООО «Энергострой+» 

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

3 505 793

ноябрь 2016 года

ООО «Энергостройсталь» 

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

53 118 063

октябрь-декабрь 2016 года

ООО «Волгапромэксперт»

Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков

2 905 550

июль 2017 года, ноябрь 2017 года

ООО «Волгапромэксперт»

Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК»

3 048 895

ноябрь 2017 года

ООО «Ремстройсервис» 

«Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК».

1 736 870

октябрь, ноябрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

«Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК».

919 941

октябрь, ноябрь 2018 года

ООО «Стройсервис» 

«Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завод Бензинов ОАО «ТАИФ-НК».

615 575

октябрь, ноябрь 2018 года

Итого

 

97 350 565

 

В 2016 году работы выполнены в период: май, август, октябрь-декабрь 2016 года. 

В 2017 году – июль, ноябрь. В 2018 году – октябрь, ноябрь. 

ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» представлены приказы о назначении ответственных лиц на вышеуказанных объектах: 

- №25-16ОТ от 16.07.2016г. «О назначении ответственных лиц» на объекте ОАО «ТАИФ-НК» Комплекс глубокой переработки тяжелых остатков», согласно которому ответственным лицом за выполнение теплоизоляционных работ, уполномоченным представителем лица, осуществляющим строительство по вопросам строительного контроля, ответственным лицом за правильное и качественное выполнение работ назначен руководитель работ мастер СМР - ФИО7. 

- №183-18ОТ от 27.06.2018г. «О назначении ответственных лиц» на объекте ОАО «ТАИФ-НК», согласно которому ответственным лицом за выполнение теплоизоляционных работ, уполномоченным представителем лица, осуществляющим строительство, назначен мастер СМР - ФИО8

Согласно представленному АО «ТАИФ-НК» общему журналу работ по форме КС-6 по строительству «Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков» заказчиком работ является ОАО «ТАИФ-НК», уполномоченным представителем заказчика по вопросам контроля является ФИО9 (инженер по надзору за строительством I категории). В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство, является ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», уполномоченными представителями лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля является ФИО10 (производитель работ), ФИО11 (инженер ПТО), ФИО12 (прораб), ФИО13 (мастер). 

Согласно анализу представленной заказчиком АО «ТАИФ-НК» исполнительно-технической документации налоговым органом было установлено, что исполнительная документация подписана со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО12 (мастер СМР), со стороны заказчика ОАО «ТАИФ-НК» - ФИО14 (инженер по надзору за строительством). 

АО «ТАИФ-НК» в ответ на требование №2.8.527 от 17.01.2020 (исх.№955/03 от 27.01.2020) сообщено, что все работы ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» проводили только своими силами без привлечения субподрядных организаций, работы выполнялись оборудованием и материалами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Ответственные за выполнением договоров со стороны АО «ТАИФ-НК» являлись  ФИО9 и ФИО15. 

В ходе проверки налоговым органом были проведены допросы ФИО10  (протокол допроса №363 от 06.08.2020), ФИО12 (протокол допроса №102 от 18.08.2020), ФИО15 (протокол допроса б/н от 06.08.2020). Остальные лица (ФИО7, ФИО11, ФИО8, ФИО14, ФИО9) на допрос не явились.  

ФИО10, производитель работ (протокол допроса №363 от 06.08.2020) показал, что «в 2016-2018гг. работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности производителя работ. В должностные обязанности входило организация теплоизоляционных работ. Курировал работы на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Работал на указанном объекте производителем работ. Выполнял тепловую изоляцию трубопроводов и аппаратов, в частности изоляцию трубопроводов матами, установку металлических опорных колец, изоляцию трубопроводов цилиндрами из минеральной ваты, покрытие поверхности изоляции трубопроводов сталью оцинкованной, изоляцию трубопроводов фольгой алюминиевой, изоляцию трубопроводов холстами стекловолокнистыми, покрытие поверхности изоляции трубопроводов пленками ПВХ, изоляцию поверхностей матами, покрытие изоляции плоских поверхностей листовым металлом, покрытие поверхности изоляции трубопроводов фольгой алюминиевой. Теплоизоляционные работы выполнялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». На объекте привлекалась строительная техника ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: АГП-22, АГП-28, Камаз, Газель. На транспортных средствах (спецтехнике) выполнялись теплоизоляционные работы. До строительного объекта добирался общественным транспортом. Сколько человек или бригад работало на объекте не может ответить. Для работ на объекте выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Кем еще выполнялись работы на объекте не знает. Сотрудников в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь» на объекте не было».  Свидетель ФИО10, вызванный на дополнительный допрос (поручения №3264 от 18.11.2020, №3874 от 25.12.2020), в налоговый орган не явился.

ФИО12, заместитель директора по производству (протокол допроса №102 от 18.08.2020) показал, что «в 2016-2018гг. работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности заместителя директора по производству. В должностные обязанности входило организация строительно-монтажных работ на стройплощадке. Курировал работы на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Работал на указанном объекте зам.директором по производству. На объекте выполнял монтаж тепловой изоляции технологических трубопроводов и оборудования. Выполнял изоляцию трубопроводов матами, установку металлических опорных колец, изоляцию трубопроводов цилиндрами из минеральной ваты, покрытие поверхности изоляции трубопроводов сталью оцинкованной, изоляцию трубопроводов фольгой алюминиевой, изоляцию трубопроводов холстами стекловолокнистыми, покрытие поверхности изоляции трубопроводов пленками ПВХ, изоляцию поверхностей матами, покрытие изоляции плоских поверхностей листовым металлом, покрытие поверхности изоляции трубопроводов фольгой алюминиевой. Сотрудники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» на данном объекте выполняли работы по монтажу тепловой изоляции, ФИО сотрудников не помнит. На указанном объекте привлекалась спецтехника: АГП, на которой выполнялся монтаж тепловой изоляции. На объект поставлялись материалы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (маты теплоизоляционные, фольга, кольца разгружающие, сталь оцинкованная). До строительного объекта добирался на машине. Сколько человек и бригад работало не помнит. В строительную бригаду входило до 6 человек. Члены бригады на указанном объекте выполняли монтаж тепловой изоляции. Были ли сотрудников в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь» не знает. Находился в подчинении директора». 

Свидетель ФИО12, вызванный на дополнительный допрос (поручения №3263 от 18.11.2020, №3927 от 28.12.2020, №55 от 13.01.2021), в налоговый орган не явился.

Таким образом, работники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО10 и                  ФИО12, являющиеся ответственными лицами по объекту, не подтвердили участие в работе проблемного контрагента ООО «Энергостройсталь».

В ходе проверки проведен допрос ответственного лица со стороны Заказчика АО «ТАИФ-НК» - ФИО15 (протокол допроса б/н от 06.08.2020) который показал, что  работает в АО «ТАИФ-НК» с июня 2015г. в должности ведущего инженера. Курировал работы на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» выполняла работы на этих объектах. Сотрудниками выполнявших работы от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» являются ФИО10 (зам.ген.директора), ФИО2 (бригадир), ФИО16 (гл.инженер). Субподрядная организация ООО «Энергостройсталь» не знакома, с руководителем ООО «Энергостройсталь» не знаком, с сотрудниками субподрядной организации ООО «Энергостройсталь» также не знаком. Все акты КС-2 оформлялись через ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». При выполнении работ требовались шуруповерты, гаечные ключи, ножницы по металлу, установка лесов. Для выполнения работ на объекте требовалась спецтехника: бортовые машины (для завоза материалов и лесов), АГП (автогрузоподъемник). Работы выполнялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для выполнения работ использовались материалы и строительная техника ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Работы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» сдавались инженерно-техническими работниками.

Свидетель ФИО15, вызванный на повторный допрос (поручения №3313 от 18.11.2020, №3398 от 24.06.2021), в налоговый орган не явился.

Таким образом, представитель заказчика АО «ТАИФ-НК» ФИО15  показал, что работы выполнены силами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», контактировал только с работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».

В результате изучения сведений о пропуске на объекты, представленные ОАО «ТАИФ-НК», установлено, что в периоды взаимоотношений с проблемными контрагентами допуски на объект оформлены на физических лиц-работников ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», а также иных лиц, не являющихся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»:

год 

месяц

 

По пропускам на объект (не являются работниками ООО «СМИ»)

По пропускам на   работников ООО «СМИ»

Количество работников по письмам проблемных контрагентов (представлены налогоплательщиком   с возражениями на акт налоговой провреки)

Наименование проблемного контрагента

 

2016 год

май

115

29

6

ООО «Абэль»

2016 год

август

139

33

8

ООО «Вирион»

2016 год

октябрь

151

34

27

ООО «Энергостройсталь» ООО «Вирион»ООО «Волга-Строй»

2016 год

ноябрь

154

34

25

ООО «Энергостройсталь»  ООО «Энергострой+» ООО «Волга-Строй»

2016 год

декабрь

154

34

19

ООО «Энергостройсталь» ООО «Волга-Строй»

2017 год

июль

23

7

0

 

2017 год

ноябрь

54

10

8

ООО «Волгапромэксперт» 

2018 год

октябрь

24

5

10

ООО «СМП «Панорама»

2018 год

ноябрь

24

5

10

ООО «СМП «Панорама»

Согласно письмам проблемных контрагентов, представленных налогоплательщиком с возражениями в подтверждение реальности взаимоотношений (представлено 8 контрагентами, отсутствует письмо по ООО «Стройсервис», письмо ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») представлено только по объектам ПАО «НКНХ»), для выполнения работ на объекты направлены 57 человек.

Недостоверность информации, указанной в письмах проблемных контрагентов, подтверждена анализом данных пропускной системы АО «ТАИФ-НК». 

Всего по письмам контрагентов представлены сведения на 57 человек, из них:

- пропуска на объекты оформлены до взаимоотношений с контрагентами на 31 человек (54,4 процента от общего количества направлены 57 человек);

- пропуска на объекты оформлены позже, чем были взаимоотношения с контрагентом -  1 человек (1,8 процента); 

- не было на объектах в период взаимоотношений - 23 человека (40,4 процента);

- отсутствуют пропуска – 2 человека (3,5 процента):

 

Период оформления пропуска (по письму контрагента)

Количество человек

Пропуск на объекты оформлен до взаимоотношений с контрагентом

Пропуск на объекты оформлен позже, чем были  взаимоотношения с контрагентом

Не было на объектах в период взаимоотношений

Отсутствуют пропуска

Примечание 

ООО «Энергостройсталь»  

05.09.2016 по 31.12.2016

11

11

 

 

 ООО «Энергострой+» 

01.11.2016 по 31.12.2016

6

6

 

 

ООО «Вирион» 

01.11.2017 по 31.12.2017

8

 

8

 

 физические лица были на объекте в 2016 году

ООО «Волга-Строй» 

05.09.2016 по 31.10.2016

8

8

 

 

ООО «Абэль» 

01.05.2016 по 31.05.2016

6

6

 

 

ООО «Волгапромэксперт» 

01.11.2017 по 31.12.2017

8

 

8

 

ООО «СМП «Панорама» 

01.01.2018 по 31.12.2018

10

 

1

7

2

7 физических лица были на объекте в 2016 году

итого 

 

57

31

1

23

2

 

доля

 

100

54,4

1,8

40,4

3,5

 

ООО «Энергостройсталь» (договор субподряда №10/СП от 05.09.2016) (13-1) - по письму  содержится  информация о необходимости оформления  пропуска на  11 человек за период с 05.09.2016 по 31.12.2016,  тогда как фактически  все физические лица  уже находились на объекте более 5 месяцев,   из них 10 физических лиц  с 21.03.2016 на период по 31.12.2016 (ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО22, ФИО23,ФИО24, ФИО25, ФИО26) и одно  - с  05.05.2016 на период по 31.12.2016  (ФИО27). 

ООО «Энергострой+» (договор субподряда №12/СП от 01.11.2016) - по письму включено 6 человек на период 01.11.2016 по 31.12.2016, тогда как фактически все физические лица находились на объекте более 6 месяцев, из них 5 человек - с 21.04.2016 на период по 31.12.2016 (ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32) и одно лицо с 26.04.2016 на период по 31.12.2016 (ФИО33). 

ООО «Вирион» (договор субподряда №9/СП от 26.07.2016) - по письму включено 8 человек на период с 01.11.2017 по 31.12.2017. Фактически   ни одно указанное в письме лицо в 2017 году на объект не проходило. Все лица были на объекте в 2016 году (по 31.12.2016 включительно): ФИО34 с 19.04.2016, Банников Андрей Сергеевичс 05.04.2016, ФИО36 с 19.04.2016, ФИО37 с 19.04.2016, ФИО38 с 05.04.2016, ФИО39 с 19.04.2016, ФИО40 с 12.05.2016, ФИО41 с 11.04.2016. 

ООО «Волга-Строй» (договор отсутствует) - по письму включено 8  человек  на период 05.09.2016 по 31.10.2016, тогда как фактически все физические лица находились  на объекте более 5 месяцев (пропуска  были оформлены по 31.12.2016): ФИО42 – с 23.03.2016, ФИО43 с 09.03.2016, ФИО44 с 19.02.2016, ФИО45 с 28.03.2016, ФИО46 с 23.03.2016,  ФИО47 с 25.02.2016, ФИО48 с 23.03.2016,  ФИО49 с 22.03.2016.

Следует отметить, что 3 физических лиц также привлекались к выполнению работ и в последующих периодах: ФИО43 с 24.01.2017 по 30.06.2017, ФИО47 с 24.01.2017 по 30.06.2017, ФИО49 с 25.01.2017 по 30.06.2017, с 25.06.2018 по 19.09.2018, что подтверждает устойчивость связей с ООО «СпецМонтажИзоляция». 

ООО «Абэль» (договор субподряда №8/СП от 01.05.2016) (14-60) - по письму включено 6 человек на период 01.05.2016 по 31.05.2016, тогда как фактически все физические лица находились на объекте от 1 до 3 месяцев (пропуска оформлены по 31.12.2016): ФИО50 с 21.03.2016, ФИО51  с 21.03.2016, ФИО52 с 01.04.2016, ФИО53 с 19.02.2016, ФИО54 02.03.2016, ФИО55 с 25.03.2016. 

При этом 3 физических лица также выполняли работы и в 2017 году (устойчивость связей): ФИО51 (с 03.11.2017 по 31.12.2017), ФИО52 (с 24.01.2017 по 30.06.2017), ФИО54 (с 25.01.2017 по 30.06.2017). 

ООО «Волгапромэксперт» (договоры субподряда №4-СМИ от 01.07.2017, №9-СМИ от 01.11.2017) по письму включено 8 человек на период с 01.11.2017 по 31.12.2017. Фактически ни одно указанное в письме лицо в 2017 году на объект не проходило. Все лица были на объекте в 2016 году (по 31.12.2016 включительно): ФИО56 с 06.04.2016, ФИО57 с 06.04.2016, ФИО58 с 27.04.2016, ФИО59 с 26.04.2016, ФИО60 с 19.04.2016,  ФИО61 с 19.04.2016, ФИО62  Ильичс 19.04.2016, ФИО63 с 19.04.2016. 

ООО «СМП «Панорама» (договор субподряда №3-Т от 01.10.2018) - по письму включено 10 человек на период с 01.01.2018 по 31.12.2018. Фактически в 2018 году из списка физических лиц проходил на объект только 1 человек, однако значительно позднее (через 9 месяцев после 01.01.2018): ФИО64 с 24.10.2018 по 31.12.2018. На 2 человека пропуска не оформлялись (ФИО65, ФИО66). 

Остальные 7 человек были на объекте только в 2016г. (пропуска оформлены по 31.12.2016): ФИО67 с 10.08.2016, ФИО68 с 31.05.2016,  ФИО69с 29.04.2016, ФИО70 с 05.08.2016,  ФИО71с 05.08.2016, ФИО72 с 24.08.2016,  ФИО73 с 13.04.2016:  

ФИО

№, дата поручения

Налоговый орган

Результат

Сведения о доходах

 (2-НДФЛ)

ФИО67

№ 3447  от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ

На допрос не явился

ООО трест «Татспецнефтехимремстрой»

ФИО68

№ 3442 от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ

На допрос не явился

ООО «Нижнекамский завод грузовых шин»

ФИО69

№ 3449  от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ 

На допрос не явился

ООО «Техно-Колор»

ФИО70

№ 3444 от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ

На допрос не явился

ООО трест «Татспецнефтехимремстрой»

ФИО71

№ 3445 от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ

На допрос не явился

ООО трест «Татспецнефтехимремстрой»

ФИО72

№ 3443 от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 3 по РТ

На допрос не явился

ООО «Техно-Колор»

ФИО73

№ 3448 от 25.06.2021 г.

Межрайонная ИФНС № 11 по РТ

На допрос не явился

ООО «Строй Сити Ритейл»

Таким образом, указанные несоответствия подтверждают недостоверность представленных заявителем писем проблемных контрагентов о физических лицах. 

При этом налогоплательщиком не представлены письма иных контрагентов, на основании которых физическим лицам оформлялись пропуска для прохождения на объект, что подтверждает их привлечение непосредственно ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

Более того, длительность и системность нахождения  физических лиц  на объекте  (физические лица находились на объекте в течение 2016-2018гг.), подтверждает устойчивость с ними связи ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» вне взаимоотношений с проблемными контрагентами. 

Налогоплательщик с учетом организованного допуска на объект физических лиц, не являющихся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», располагал ресурсами, достаточными для выполнения работ.  

На объекте АО «ТАИФ-НК» с привлечением проблемных контрагентов оформлено выполнение строительных работ только по отдельным месяцам:   

- в 2016 году - май, август, октябрь-декабрь; 

- в 2017 году – июль, ноябрь; 

- в 2018 году – октябрь, ноябрь. 

В результате  изучения данных пропускной системы АО «ТАИФ-НК»  установлено, что наряду с работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», для прохождения на объект оформлены пропуска на физических лиц, которые не являются работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» количество  таких лиц значительно  превышает  количество физических лиц, включенных в списки проблемных контрагентов:  май 2016 года – 115 человек (по письмам проблемных  контрагентов – 6 человек), август 2016 года – 139 человек (по письмам – 8), октябрь  2016 года – 151 человек (по письмам - 27), ноябрь 2016года – 154 человека (по письмам 25), декабрь 2016 года - 154 человека (по письмам – 19),  июль 2017 года  - 23 человека (по письмам не было), ноябрь  2017 года - 54 человека (по письмам  8), за  октябрь 2018 года и ноябрь 2018 года – 24 человека (по письмам 10 человек). 

Соответственно, на объекте находились физические лица, которые не являлись работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Налогоплательщиком не раскрыты   основания для нахождения физических лиц на объекте. 

При указанных обстоятельствах доводы налогоплательщика, заявленные в возражениях, об отсутствии возможности выполнения работ собственными силами, исходя из проведенного анализа трудозатрат, являются несостоятельными.

  год 

месяц

РАСЧЕТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ФАКТ

 

кол-во работников   по расчету трудозатрат

Штатные сотрудники СМИ

По  пропускам на объект   (не являются работниками ООО «СМИ»), по которым отсутствуют письма третьих лиц

По пропускам на   работников ООО «СМИ»

Количество работников  по письмам проблемных контрагентов 

Наименование проблемного контрагента

 

всего 

в том числе строительных специальностей

 

2016 год

май

56

74

52

115

29

6

ООО «Абэль»

2016 год

август

82

72

51

139

33

8

ООО «Вирион»

2016 год

октябрь

316

58

49

151

34

27

ООО «Энергостройсталь» ООО «Вирион»ООО «Волга-Строй»

2016 год

ноябрь

418

67

48

154

34

25

ООО «Энергостройсталь»  ООО «Энергострой+» ООО «Волга-Строй»

2016 год

декабрь

269

68

49

154

34

19

ООО «Энергостройсталь» ООО «Волга-Строй»

2017 год

июль

213

 

23

7

0

 

2017 год

ноябрь

315

102

80

54

10

8

ООО «Волгапромэксперт» 

2018 год

октябрь

147

52

40

24

5

10

ООО «СМП «Панорама»

2018 год

ноябрь

136

52

40

24

5

10

ООО «СМП «Панорама»

По журналам пропуска на объект установлено 42 работника  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», из которых допрошено 17 человек, из них: 4 работника аппарата управления (ФИО10, зам.ген.директора (протокол №363 от 06.08.2020),  ФИО12, зам.директора (протокол №102 от 18.08.2020),  ФИО74 (рук.охраны труда протокол допроса №325 от 06.08.2020)), 1 электрогазосварщик (ФИО75, протокол №359 от 11.08.2020) и 13 изолировщиков:  ФИО76 (протокол  №319 от 05.08.2020), ФИО77 (протокол  №319 от 28.09.2020), ФИО78 (протокол  №323 от 06.08.2020), ФИО79 (протокол  №326 от 06.08.2020), ФИО80 (протокол  №327 от 06.08.2020), ФИО89 ФИО81 (протокол  №33 от 30.12.2020), ФИО82 (протокол  №483 от 28.09.2020), ФИО83 (протокол  №485 от 28.09.2020), ФИО84 (протокол  №532 от 25.09.2020), ФИО85 (протокол  №534 от 25.09.2020), ФИО86 (протокол  №547 от 28.09.2020), ФИО87 (протокол  №549 от 28.09.2020), ФИО88 (протокол  №616 от 05.10.2020).  Остальные на допрос не явились. 

ФИО10, зам.ген.директора (протокол №363 от 06.08.2020) показал, что работал производителем работ и курировал работы на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Работы выполнялись на оборудовании и с привлечением спецтехники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Вместе с тем, не смог ответить, сколько было бригад на объекте и кем ещё выполнялись работы, что с учетом должностных обязанностей (курирование работ) указывает о сокрытии реальных обстоятельств выполнения работ. 

ФИО12, зам.директора по производству (протокол №102 от 18.08.2020) показал, что в должности заместителя директора по производству курировал работы на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Сотрудники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» на данном объекте выполняли работы по монтажу тепловой изоляции, ФИО сотрудников не помнит. Сколько человек и бригад работало, не помнит, в строительную бригаду входило до 6 человек. С учетом должностных обязанностей (курирование работ) факт не предоставления показаний о количестве сотрудников на объекте и их принадлежность к иным субподрядчикам (ООО «Энергостройсталь»), указывает о сокрытии реальных обстоятельств выполнения работ.   

ФИО74, руководитель службы охраны труда (протокол допроса №325 от 06.08.2020) показал, что осуществлял контроль за состоянием охраны труда на объектах производства работ в целом по обществу и на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Работы на объекте выполнялись сотрудниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».

Работники рабочих специальностей (изолировщики и электрогазосварщик) подтвердили выполнение работ на объекте: ФИО75, электрогазосварщик (протокол №359 от 11.08.2020); ФИО76, изолировщик (протокол №319 от 05.08.2020); ФИО77, изолировщик (протокол №319 от 28.09.2020); ФИО78, изолировщик (протокол №323 от 06.08.2020) 5) ФИО79, изолировщик (протокол  №326 от 06.08.2020); ФИО80, изолировщик (протокол №327 от 06.08.2020); ФИО89, изолировщик (протокол №33 от 30.12.2020); ФИО82, изолировщик (протокол №483 от 28.09.2020); ФИО83, изолировщик (протокол №485 от 28.09.2020); ФИО84, изолировщик (протокол №532 от 25.09.2020); ФИО85,, изолировщик (протокол №534 от 25.09.2020); ФИО86, изолировщик (протокол №547 от 28.09.2020); ФИО87, изолировщик (протокол №549 от 28.09.2020); ФИО88, изолировщик (протокол №616 от 05.10.2020).

В соответствии с протоколами допросов работники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» подтверждают выполнение работ по тепловой изоляции (изоляцию трубопроводов матами, установку металлических опорных колец, изоляцию трубопроводов цилиндрами из минеральной ваты, покрытие поверхности изоляции трубопроводов сталью оцинкованной, изоляцию трубопроводов фольгой алюминиевой, изоляцию трубопроводов холстами стекловолокнистыми, покрытие поверхности изоляции трубопроводов пленками ПВХ, изоляцию поверхностей матами, покрытие изоляции плоских поверхностей листовым металлом, покрытие поверхности изоляции трубопроводов фольгой алюминиевой), заявленных в актах о приемке выполненных работ от имени субподрядных организаций, собственными силами. 

По журналам пропуска на объект установлено 173 человека, на которых оформлены пропуска, но они не являются работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»,    допрошено 14 человек:   ФИО49 (протокол  №19 от 14.01.2021),  ФИО90  (протокол  №606 от 02.10.2020), ФИО91              (протокол  №64 от 27.01.2021), ФИО47 (протокол  №609 от 02.10.2020), ФИО38  (протокол  №604 от 02.10.2020), ФИО92 (протокол  №68 от 27.01.2021), ФИО40 (протокол  №89 от 27.01.2021),  ФИО41(протокол  №614 от 05.10.2020), ФИО93 (протокол  №322 от 05.08.2020), ФИО94 (протокол  №66 от 27.01.2021), ФИО95 (протокол  №77 от 28.01.2021),  ФИО96 (протокол  №613 от 05.10.2020), ФИО97(протокол  №67 от 27.01.2021), ФИО98  (протокол  №9 от 13.01.2021).  Остальные на допрос не явились.  

    По результатам допросов физических лиц, на которых оформлены пропуска на территорию заказчика, но которые не являются работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», установлено, что они выполняли работы под непосредственным руководством работников ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Данное обстоятельство подтверждает, что найм физических лиц осуществляло ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» и документы, которые оформлены на выполнение работ с проблемными контрагентами, носят формальный характер в целях сокрытия выполнения работ собственными силами. 

7 физических лиц подтвердили непосредственную подчиненность работникам    ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», указав их Фамилии (ФИО93 -  находилась в подчинении ФИО8, ФИО38  -   в подчинении ФИО16, ФИО10,  ФИО90 -  в подчинении ФИО12, ФИО95  -   в подчинении ФИО8,  ФИО40 -  в подчинении директора ФИО5, ФИО99- ФИО100, ФИО95  – в подчинении ФИО8):   

 ФИО93 (протокол допроса №322 от 05.08.2020г.) показала, что работала изолировщиком, в должностные обязанности входило изоляция трубопровода. Работала на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков изолировщиком. Выполняла работы от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Находилась в подчинении ФИО8.

ФИО38 (протокол допроса №604 от 02.10.2020г.) показал, что работал изолировщиком на термоизоляции. В должностные обязанности входило строительство лесов, изоляция. Работал на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Выполнял работы от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Находился в подчинении ФИО16, ФИО10

ФИО90 (протокол допроса №606 от 02.10.2020г.) показал, что работал изолировщиком. Работал на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков. Для работ выдавалась спецодежда с логотипом ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Находился в подчинении ФИО12

ФИО95 (протокол допроса №77 от 28.01.2021г.) показал, что работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика. В должностные обязанности входило демонтаж и монтаж изоляции. Работал на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков изолировщиком. Работы выполнял от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион» не помнит. Находился в подчинении ФИО8

ФИО40 (протокол допроса №89 от 27.01.2021г.) показала, что работала в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика. Работала на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков изолировщиком. Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион» не знает. Находилась в подчинении директора ФИО5.

ФИО99 (протокол допроса №618 от 07.10.2020г.) показал, что работал трактористом в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». В должностные обязанности входило перевозка материала для изоляции и вывоз мусора. Работал на объекте: «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков трактористом. На данном объекте выполнял доставку материалов и вывоз мусора. На объекте выполнял работы от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для работ выдавалась спецодежда с логотипом ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли на объекте сотрудники с логотипом ООО «Энергостройсталь» не знает. Находился в подчинении ФИО100.

ФИО95 (протокол допроса №18 от 14.01.2021г.) показал, что работал в ООО «СпецМонтажИзоляция» в должности изолировщика на термоизоляции. В должностные обязанности входило демонтаж и монтаж изоляции. Работал на объекте «Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завода Бензинов ОАО «ТАИФ-НК», «Производство изобутилена мощностью 180 тыс.тонн в год Завода ИМ», «Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»; «Организация производства катализатора КДИ-М мощностью 3000т/год» Завод Олигомеров и гликолей ПАО «Нижнекамскнефтехим»; «Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола», «Расширение ассортимента оксиэтилированных продуктов метиловых эфиров полиэтиленгликолей (МПЭГ, ТПЭГ)», «Ремонт теплоизоляции аппаратов и трубопроводов тит.51/2,51/3,51/5,59 цех 6706 завода ОиГ»;  «Ремонт фильтров и трубопроводов цех 6707 завода ОиГ»; «Ремонт изоляции трубопроводов, аппаратов и арматур,  цех 6711 завода ОиГ»; «Демонтаж, монтаж изоляции трубопроводов и аппаратов, цех 6710 завода ОиГ»; «Ремонт изоляции аппаратов и трубопроводов,  цех 6709 завода ОиГ»  изолировщиком. Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Находился в подчинении ФИО8

4 физических лица подтвердили, что являлись работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в течение длительного периода времени: ФИО97 - работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» с марта 2017г. по декабрь 2017г.; ФИО98 - в 2016-2018гг. работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика; ФИО95 - в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» работал с 2017г. по 2021г. в должности изолировщик; ФИО40 -  работала в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» с мая по декабрь 2016г. в должности изолировщика: 

ФИО97 (протокол допроса №67 от 27.01.2021г.) показал, что работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» с марта 2017г. по декабрь 2017г. в должности изолировщика. В должностные обязанности входило изолировать трубопровод. На чьем оборудовании осуществлялись работы на объекте: «Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завода Бензинов ОАО «ТАИФ-НК», «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков не знает. Для работы выдавалась спецодежда с логотипом ООО «СпецМонтажИзоляция». Сотрудников в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион», ООО «Стройсервис», ООО «Ремстройсервис», ООО «СМП «Панорама» на объекте не видел;

ФИО98 (протокол допроса №9 от 13.01.2021г.) показал, что в 2016-2018гг. работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика. В должностные обязанности входило изолировка трубопроводов. Работал на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков, «Ремонт тепловой изоляции оборудования и трубопроводов производств Завода Бензинов ОАО «ТАИФ-НК». Работы выполнял от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион» не знает. Сотрудников в спецодежде с логотипом организации ООО «Ремстройсервис», ООО «СМП «Панорама» не видел;

ФИО95 (протокол допроса №77 от 28.01.2021г.) показал, что в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» работал с 2017г. по 2021г. в должности изолировщика. В должностные обязанности входило демонтаж и монтаж изоляции. Работал на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков  изолировщиком. Работы выполнял от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Работы осуществлялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». На объекты поставлялись материалы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (металл, вата, маты). Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион» не помнит. Находился в подчинении ФИО8;

ФИО40 (протокол допроса №89 от 27.01.2021) показала, что работала в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» с мая по декабрь 2016г. в должности изолировщика. Работала на объекте «Межцеховые коммуникации», «Установка производства серы», «Товарно-сырьевой парк углеводородов ТСП-006», «Резервный паропровод 14ата от НПЗ ОАО «ТАИФ-НК» до ЦТП КГПТО ОАО «ТАИФ-НК» строящегося Комплекса глубокой переработки тяжелых остатков изолировщиком. Работы выполняла от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Поставлялись материалы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для работы выдавалась спецодежда с логотипом организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион» не знает. Находилась в подчинении директора ФИО5.

Согласно данным журнала пропускной системы АО «ТАИФ-НК» допуск к выполнению работ на территории объекта имели следующие транспортные средства, отраженные в таблице:                                   

ФИО

должность

Гос.номер

ФИО101

водитель

Газ-330202 Р 917 ВС/16

ФИО99

водитель

Погрузчик фронтальный ПФС 

ТЕ 4684/16, прицеп МЕ 7727/16

ФИО28

водитель

Камаз-65115 Р 971 УК/16

ФИО102

водитель

ПСС-121 Камаз-43253  В 317 КА/ 116

ФИО103

водитель

Газ-330202 Р 917 ВС/16

ФИО104,  дата смерти 24.08.2019

водитель

Камаз-65117 

<

***>

ФИО105

водитель

Газ-330202 Р 917 ВС/16

Для выполнения теплоизоляционных работ на объекте привлекалась строительная техника (спецтехника) в количестве 5 единиц: Газ-330202 (гос.номер Р 917 ВС/ 16), погрузчик фронтальный ПФС (гос.номер ТЕ 4684/16 с прицепом гос.номер МЕ 7727/16), подъемник стреловой самоходный ПСС-121.28 на шасси Камаз-65115 (гос.номер Р 971 УК/16), подъемник стреловой самоходный ПСС-121.22 на шасси Камаз-43253(гос.номер В 317 КА/ 116), Камаз-65117 (госномер 

<

***>). 

Указанная строительная техника (спецтехника) принадлежит на праве собственности ООО «Спецавторесурс» ИНН 

<

***>.

Между ООО «Спецавторесурс» и ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» заключен договор №4 от 11.01.2016г. аренды транспортных средств с экипажем, согласно которому Арендодатель (ООО «Спецавторесурс») предоставляет за плату во временное владение и пользование Арендатора (ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ») транспортного средства с экипажем с предоставлением услуг по управлению транспортным средством.

Физические лица (водители) являются сотрудниками ООО «Спецавторесурс» ИНН 

<

***> и получали доходы по форме 2-НДФЛ в 2016г. в ООО «Спецавторесурс»:

- ФИО101 (январь-декабрь 2016г.),

- ФИО99 (январь-декабрь 2016г.),

- ФИО28 (апрель-декабрь 2016г.),

- ФИО102 (январь-декабрь 2016г.),

- ФИО103 (май-декабрь 2016г.),

- ФИО104 (январь-декабрь 2016г.),

- ФИО105 (август-декабрь 2016г.).

Учредителем ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» и ООО «Спецавторесурс» является ФИО100.

Согласно показаниям водителей транспортных средств (ФИО99, протокол допроса №618 от 07.10.2020, ФИО102, протокол допроса №619 от 07.10.2020) они работали  на объекте от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».  Остальные физические лица-водители на допрос не явились. 

С учетом изложенного, в выполнении работ на объекте принимала участие спецтехника, нанятая ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», что подтверждает отсутствие на объектах проблемных контрагентов. 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц  без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  АО «ТАИФ-НК» собственными силами  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального  трудоустройства в общество, под непосредственным  контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Объекты  ПАО «НКНХ». 

Согласно первичным документам по взаимоотношениям с 6 проблемными контрагентами, представленным к проверке, они привлечены к выполнению работ на 12 объектах   ПАО «НКНХ»:

Заказчик

Объект

 

ПАО «НКНХ»

«Модернизация производства альфа-олефинов мощностью 37500 тн/год»

ПАО «НКНХ»

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

ПАО «НКНХ»

«Ремонт теплоизоляции  на наружной установке ИФ-16, цех 1805»; «Ремонт теплоизоляции линии трубопроводов отделение ИФ-8,9 цех 1808»; «Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»; «Ремонт изоляции отделение БК-3 цех 1813»

ПАО «НКНХ»

«Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»

ПАО «НКНХ»

Ремонт теплоизоляции аппаратов и трубопроводов тит.51/2, 51/3, 51/5, 59 цех 6706 завода ОиГ;  Ремонт фильтров и трубопроводов цех 6707 завода ОиГ; Монтаж изоляции трубопроводов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ; Ремонт изоляции трубопроводов цех 6715 завода ОиГ.

ПАО «НКНХ»

«Ремонт изоляции трубопроводов, аппаратов и арматур, цех 6711 завода ОиГ»

ПАО «НКНХ»

«Ремонт изоляции аппаратов и трубопроводов, цех 6709 завода ОиГ»; «Демонтаж, монтаж изоляции трубопровдов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ».

ПАО «НКНХ» (подрядчик ООО «ТМК»)

«Завод ИМ Производство изобутилена мощностью 180 тыс.тонн в год»

ПАО «НКНХ» (подрядчик ОАО «НСУ «Термостепс»)

«Завод Этилена тепловая изоляция печей Е-ВА-116, Е-ВА-117»

ПАО «НКНХ»

«Организация производства катализатора КДИ-М мощностью 3000т/год»  Завод Олигомеров и гликолей ПАО «НКНХ»

ПАО «НКНХ»

«Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола»

ПАО «НКНХ»

«Расширение ассортимента оксиэтилированных продуктов метиловых эфиров полиэтиленгликолей (МПЭГ, ТПЭГ)»

Общая стоимость работ по взаимоотношениям с проблемными  контрагентами на сумму   125 928 535  рублей:  

Субподрядчик

Объект

Сумма, рублей

Период выполнения работ

 ООО «Брендмастер»

«Модернизация производства альфа-олефинов мощностью 37500 тн/год»

14 800 387

март 2016 года

ООО «Волгапромэксперт»

«Завод ИМ Производство изобутилена мощностью 180 тыс.тонн в год»

3 157 896

февраль 2018 года

ООО «БигСтрой» 

«Завод ИМ Производство изобутилена мощностью 180 тыс.тонн в год»

2 511 314

март 2018 года

ООО «БигСтрой» 

«Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»

1 000 012

май 2018 года 

ООО «БигСтрой» 

«Завод Этилена тепловая изоляция печей Е-ВА-116, Е-ВА-117»

3 244 490

июль 2018 года

ООО «БигСтрой»

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

24 239 656

июль-сентябрь 2018 года

ООО «БигСтрой»

Ремонт теплоизоляции аппаратов и трубопроводов тит.51/2, 51/3, 51/5, 59 цех 6706 завода ОиГ;  Ремонт фильтров и трубопроводов цех 6707 завода ОиГ; Монтаж изоляции трубопроводов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ; Ремонт изоляции трубопроводов цех 6715 завода ОиГ.

1 738 559

август 2018 года

ООО «БигСтрой» 

«Ремонт теплоизоляции  на наружной установке ИФ-16, цех 1805»; «Ремонт теплоизоляции линии трубопроводов отделение ИФ-8,9 цех 1808»; «Ремонт теплоизоляции на МЦК цех 1812»; «Ремонт изоляции отделение БК-3 цех 1813»

1 842 031

август 2018 года

ООО «Ремстройсервис» 

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

17 701 777

октябрь-декабрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

22 053 529

октябрь-декабрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

Ремонт теплоизоляции аппаратов и трубопроводов тит.51/2, 51/3, 51/5, 59 цех 6706 завода ОиГ;  Ремонт фильтров и трубопроводов цех 6707 завода ОиГ; Монтаж изоляции трубопроводов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ; Ремонт изоляции трубопроводов цех 6715 завода ОиГ.

1 433 404

октябрь, декабрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

«Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола»

1 060 664

ноябрь, декабрь 2018 года

ООО «Стройсервис» 

«Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-6, ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»

13 625 127

октябрь-декабрь 2018 года

ООО «Стройсервис» 

«Организация производства катализатора КДИ-М мощностью 3000т/год»  Завод Олигомеров и гликолей ПАО «НКНХ»

545 374

ноябрь, декабрь 2018 года

ООО «Ремстройсервис» 

«Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола»

4 206 125

декабрь 2018 года

ООО «Ремстройсервис» 

«Расширение ассортимента оксиэтилированных продуктов метиловых эфиров полиэтиленгликолей (МПЭГ, ТПЭГ)»

3 888 128

декабрь 2018 года

ООО «Стройсервис» 

«Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола»

7 088 202

декабрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

«Ремонт изоляции трубопроводов, аппаратов и арматур, цех 6711 завода ОиГ»

69 010

декабрь 2018 года

ООО «СМП «Панорама» 

«Ремонт изоляции аппаратов и трубопроводов, цех 6709 завода ОиГ»; «Демонтаж, монтаж изоляции трубопровдов и аппаратов цех 6710 завода ОиГ».

1 722 850

декабрь 2018 года

 

 

125 928 535

 

Период выполнения работ -  март 2016 года, а также 2018 год (февраль, март, май, июль-декабрь). 

ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» представлен Приказ №4/18 от 05.03.2018г. «О назначении ответственных лиц» на объекте строительства ПАО «Нижнекамскнефтехим», согласно которому ответственными лицами за осуществление строительства, строительного контроля назначены главный инженер ФИО16, производитель работ ФИО10, мастер СМР ФИО8 

Согласно представленным заказчиком ПАО «Нижнекамскнефтехим» общим журналам работ по форме КС-6 по объектам: «Техническое перевооружение производства изопрена завода ИМ. Установка ИФ-7, ИФ-8, ИФ-9»; «Организация производства катализатора КДИ-М мощностью 3000т/год» Завод Олигомеров и гликолей ПАО «Нижнекамскнефтехим»; «Техническое перевооружение реакторного блока II стадии гидрирования H-DC-201, строительство блока экстракции С6-С8 (неароматики) и выделения бензола» установлено, Заказчиком работ является ПАО «Нижнекамскнефтехим» ИНН. В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство, является ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», уполномоченными представителями лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля является ФИО10 (производитель работ), ФИО16 (гл.инженер), ФИО106 (инженер ПТО).  

Работники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», указанные в исполнительной документации по объектам  ПАО «НКНХ» (ФИО16, ФИО10, ФИО8, ФИО106), на неоднократные вызовы на допрос по вопросам  выполнения работ на объектах не явились. 

Сведения о допуске  физических лиц на  объекты ПАО «НКНХ»  для выполнения работ. 

Пропускная система ПАО «НКНХ» представлена в полном объеме.      

Всего согласно данным пропускной системы ПАО «НКНХ» пропуска оформлены на 41 физическое лицо, из которых 16 являются работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», 15 человек - без официального трудоустройства (из них 6 человек указаны в письмах проблемных контрагентов). 

 

 

ТАИФ

Включение в списки проблемных контрагентов

 Период для оформления пропуска по письму контрагента

1

ФИО91

не трудоустроен

да

нет 

 

2

ФИО107

не трудоустроен

 

нет 

 

3

ФИО108

не трудоустроен, 01.12.2021   представлена справка за 2018 год от имени  ООО «СМП Панорама»

 

нет 

 

4

ФИО109

не трудоустроен

 

нет 

 

5

ФИО110

не трудоустроен

 

нет 

 

6

ФИО16

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

7

ФИО111

не трудоустроен

да

 ООО «Брендмастер» 

01.03.2016 по 31.03.2016

8

ФИО112

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

9

ФИО113

не трудоустроен

 

нет

 

10

ФИО114

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

11

ФИО115

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

12

ФИО89

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

13

ФИО116

не трудоустроен

 

нет

 

14

ФИО117

не трудоустроен

 

нет

 

15

ФИО106

не трудоустроен

 

нет

 

16

ФИО84

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

17

ФИО118

не трудоустроен

 

нет

 

18

ФИО10

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

19

ФИО119

не трудоустроен

да

нет

 

20

ФИО8

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

21

ФИО120

не трудоустроен

 

нет

 

22

ФИО121

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

23

ФИО122

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

24

ФИО123

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

25

ФИО124

не трудоустроен

 

нет

 

26

ФИО95

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

27

ФИО125

не трудоустроен

 

нет

 

28

ФИО126

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

29

ФИО127

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

30

ФИО22

не трудоустроен

да

ООО «Энергостройсталь» 

05.09.2016 по 31.12.2016

31

ФИО128

не трудоустроен

 

нет

 

32

ФИО129

не трудоустроен

да

нет

 

33

ФИО130

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

34

ФИО131

не трудоустроен

 

нет

 

35

ФИО132

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

36

ФИО133

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

37

ФИО26

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

38

ФИО134

не трудоустроен

да

 ООО «Брендмастер» 

01.03.2016 по 31.03.2016

39

ФИО135

не трудоустроен

 

нет

 

40

ФИО136

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

41

ФИО137

ООО «СпецМонтажИзоляция»

 

 

Согласно письмам проблемных контрагентов, представленных налогоплательщиком к возражениям в подтверждение реальности взаимоотношений для выполнения работ на объектах направлены 44 человека.  При этом, заявителем данные письма представлены по 4 контрагентам, в отношении ООО «Стройсервис» письма не представлены, а в письме ООО «Волгапромэксперт» указаны списки только для прохождения на объект АО «ТАИФ-НК»).

Недостоверность информации, указанной в письмах проблемных контрагентов, подтверждена анализом данных пропускной системы ПАО «НКНХ». 

Всего по письмам контрагентов представлены сведения на 44 человека, из них по 38 (86,4 процента) отсутствуют пропуска: 

 

Период оформления пропуска (по письму контрагента)

Количество человек

Отсутствуют пропуска

 ООО «Брендмастер» 

01.03.2016 по 31.03.2016

9

7

ООО «Волгапромэксперт» 

Письмо по объекту ПАО «НКНХ» не представлено 

 

ООО «БигСтрой» 

01.03.2018 по 31.12.2018

10

6

 ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») 

01.05.2018 по 31.12.2018

15

15

ООО «Ремстройсервис» 

Письмо не представлено  

 

ООО «СМП «Панорама» 

01.01.2018 по 31.12.2018

10

10

итого 

 

44

38

доля

 

100

86,4

ООО «Брендмастер» - по письму включено 9 человек на период с  01.03.2016 по 31.03.2016, из них информация по 7 пропуска не оформлялись. Имеются сведения о прохождении на объект по 2 физическим лицам (ФИО111, ФИО134).

Следует отметить, что указанные физические лица проходили на объект АО «ТАИФ-НК» по пропускам, выписанным на ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», после выполнения работ ООО «Брендмастер», что подтверждено данными пропускной системы: ФИО111 - с 06.10.2016 по 31.12.2016, с 24.01.2017 по 30.06.2017; ФИО134 - 01.03.2017 по 30.06.2017, с 03.07.2017 по  31.12.2017. 

Указанное обстоятельство подтверждает связь ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» с указанными лицами. 

ООО «БигСтрой» - по письму включено 10  человек на период с  01.03.2018 по 31.12.2018, из них информация по 6 пропуска не оформлялись.  Имеются сведения о прохождении на объект по 4 физическим лицам (ФИО114, ФИО122, ФИО127, ФИО136).

Следует отметить, что 2 физических лица также участвовали в выполнении работ от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» на объектах АО «ТАИФ-НК» в более ранние периоды, чем оформлены документы с ООО «БигСтрой»:   ФИО122(с 19.02.2016 по 31.03.2016, с  27.04.2016 по 31.12.2016, с  24.01.2017 по  30.06.2017), ФИО136 (с 19.02.2016 по 31.03.2016, с  05.05.2016 по  31.12.2016). ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис»)  - по письму  включено 15  человек на период с  01.05.2018 по 31.12.2018, на которые пропуска не оформлялись.  При этом 11 человек принимали участие в выполнении работ на объектах АО «ТАИФ-НК» от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», их них: 

9 человек в 2016-2017гг. (т.е. до взаимоотношений с ООО «Стройсервис»):  ФИО138 (с 24.05.2016 по 31.12.2016, с 24.01.2017 по 30.06.2017), ФИО139 (с 13.04.2016 по 31.12.2016), ФИО140 (с13.04.2016 по 31.12.2016),  ФИО141 (с 06.10.2016 по 31.12.2016), ФИО142 (с 13.04.2016 по 31.12.2016), ФИО143  (с 24.05.2016 по 31.12.2016), ФИО144(с 21.03.2016  по 31.12.2016, с 13.11.2017 по 31.12.2017), ФИО73 (с 13.04.2016  по 31.12.2016), ФИО145 (с 13.04.2016 по  31.12.2016); 

2 человека в 2018 году: ФИО146 (07.08.2018 по  08.08.2018),  ФИО147 (с 26.10.2018 по 31.12.2018). 

ООО «СМП «Панорама»  - по письму  включено 10  человек на период с  01.01.2018 по 31.12.2018 (взаимоотношения оформлены за октябрь-декабрь 2018 года), на которые пропуска не оформлялись.  

Из указанных в письме  физических лиц, 8 человек  принимали участие в выполнении работ на объектах  АО «ТАИФ-НК» от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: ФИО67 (с 10.08.2016 по  31.12.2016), ФИО68 (с 31.05.2016 по 31.12.2016), ФИО69 (с 29.04.2016 по 31.12.2016), ФИО70 (с 05.08.2016 по 31.12.2016), ФИО71 (с 05.08.2016 по 31.12.2016), ФИО72 (с 24.08.2016 по 31.12.2016), ФИО73 (с 13.04.2016 по 31.12.2016), ФИО64 (с 24.10.2018 по 31.12.2018).  

Соответственно, по результатам анализа пропускной системы ПАО «НКНХ» установлены лица, имеющие допуск на объект, как трудоустроенные в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», так и не трудоустроенные в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». При этом физические лица, не трудоустроенные в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», не имеют отношения к проблемным контрагентам, что подтверждено выявленными несоответствиями со сведениями, указанными в письмах проблемных контрагентов. 

Допрошены работники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», которые подтвердили выполнение работ по тепловой изоляции на объектах ПАО «НКНХ» собственными силами: ФИО89 (протокол №33 от 30.12.2020), ФИО116 (протокол допроса №15 от 15.01.2021), ФИО106 (протокол допроса №27 от 15.01.2021),  ФИО95 (протокол допроса №18 от 14.01.2021), 

Допрошены также физические лица, которые не являются работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: ФИО117 (протокол допроса №41 от 21.01.2021), ФИО107 (протокол допроса №123 от 03.02.2021) подтвердили выполнение работ по тепловой изоляции на объектах  ПАО «НКНХ» от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».

 

ТАИФ

Включение в списки проблемных контрагентов

 

ФИО91

не трудоустроен

да

нет 

 

ФИО107

не трудоустроен

 

нет 

 

ФИО108

не трудоустроен

 

нет 

 

ФИО109

не трудоустроен

 

нет 

 

ФИО110

не трудоустроен

 

нет 

 

ФИО111

не трудоустроен

да

 ООО «Брендмастер» 

01.03.2016 по 31.03.2016

ФИО113

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО114

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

ФИО116

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО117

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО106

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО118

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО119

не трудоустроен

да

нет

 

ФИО120

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО121

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

ФИО122

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

ФИО124

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО125

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО127

не трудоустроен

 

ООО «БигСтрой»

01.03.2018 по 31.12.2018

ФИО22

не трудоустроен

да

ООО «Энергостройсталь» 

05.09.2016 по 31.12.2016

ФИО128

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО129

не трудоустроен

да

нет

 

ФИО131

не трудоустроен

 

нет

 

ФИО134

не трудоустроен

да

 ООО «Брендмастер» 

01.03.2016 по 31.03.2016

ФИО135

не трудоустроен

 

нет

 

Сведения о допуске транспорта и спецтехники на объекты   ПАО «НКНХ» для выполнения работ. 

Согласно данным журнала пропускной системы допуск к выполнению работ на территории объекта ПАО «НКНХ» имели следующие транспортные средства:

ФИО

ИНН

должность

марка (модель), гос.номер

ФИО101

165108049900

водитель

грузовой Газ 33009Z7 (А 790 ВВ/716)

ФИО148

165119576306

водитель

автогидроподъемник Камаз-65115  (Р 971 УК /16)

ФИО99

165109802027

водитель

погрузчик ПФС-0.75 (6253 ОУ/16)

ФИО8

<

***>

водитель

фургон грузовой ВИС-234700-30 (В 017 РУ /116), фургон грузовой ИЖ-27175-40 (Р 626 ВС/16)

ФИО149

165036766286

водитель

фургон грузовой ВИС-234900 (А 929 МТ /116)

ФИО102

165101627430

водитель

автогидроподъемник ПСС-121.22 (В 317 КА /116), а/м грузовой Камаз-65117 (

<

***>)

ФИО150

165112930727

водитель

фургон грузовой ВИС-234700-30 (В 017 РУ /116)

Таким образом, для выполнения теплоизоляционных работ на объекте привлекалась строительная техника (спецтехника) в количестве 9 единиц: Газ 33009Z7 (гос.номер А 790 ВВ/716), автогидроподъемник Камаз-65115 (гос.номер Р 971 УК /16), погрузчик ПФС-0.75 (гос.номер 6253 ОУ/16), фургон грузовой ВИС-234700-30 (гос.номер В 017 РУ /116), фургон грузовой ИЖ-27175-40 (гос.номер Р 626 ВС/16), фургон грузовой ВИС-234900 (гос.номер А 929 МТ /116), автогидроподъемник ПСС-121.22 (гос.номер В 317 КА /116), а/м грузовой Камаз-65117 (гос.номер 

<

***>), фургон грузовой ВИС-234700-30 (гос.номер В 017 РУ /116), из них: 

- 5 единиц принадлежит на праве собственности ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: автогидроподъемник Камаз-65115 (гос.номер Р 971 УК /16), погрузчик ПФС-0.75 (гос.номер 6253 ОУ/16), фургон грузовой ВИС-234900 (гос.номер А 929 МТ /116), автогидроподъемник ПСС-121.22 (гос.номер В 317 КА /116), а/м грузовой Камаз-65117 (гос.номер 

<

***>) принадлежит на праве собственности ООО «СпецМонтажИзоляция».

- 4 единицы принадлежит на праве собственности ИП ФИО100: Газ 33009Z7 (гос.номер А 790 ВВ/7160, фургон грузовой ВИС-234700-30 (гос.номер В 017 РУ /116),  фургон грузовой ИЖ-27175-40 (гос.номер Р 626 ВС/16), фургон грузовой ВИС-234700-30 (гос.номер В 017 РУ /116).  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» арендует строительную технику на основании договора №1ТС от 09.01.2018 аренды транспортных средств без экипажа.

Между ИП ФИО100 (учредитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ») и ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» заключен договор №1ТС от 09.01.2018 аренды транспортных средств без экипажа, согласно которому Арендодатель (ИП ФИО100) предоставляет за плату во временное владение и пользование Арендатора (ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ») транспортного средства без экипажа с предоставлением услуг по управлению транспортным средством.

ФИО100 (учредитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ») и ФИО6 (директор ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», период руководства с 20.11.2017г. по 23.10.2019г.) являются родными братьями.

Физические лица (водители) являются (являлись) работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: 

 ФИО101 (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в период с 02.10.2017 по 12.12.2019г.), на допрос не явился. 

ФИО148  -  (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» – в период с октября 2017г. по июль 2020г.), протокол допроса №25 от 15.01.2021 (стр.189 акта),  подтвердил выполнение работ на объектах   ПАО «НКНХ». 

ФИО99  (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в период с 02.10.2017 по 24.01.2018, с 30.07.2020),   протокол допроса №45 от 15.01.2021 (стр. 189 акта), подтвердил выполнение работ на объектах   ПАО «НКНХ».

ФИО8 (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» – в период с января 2016г. по декабрь 2019г., март-апрель 2020г.), на допрос не явился.  

ФИО149 (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» – в период с января 2017г. по март 2019г.), на допрос не явился.   

ФИО102  (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в период с 02.10.2017 по декабрь 2020г.),   протокол допроса №35 от 15.01.2021, подтвердил выполнение работ на объектах   ПАО «НКНХ».

ФИО150 (работник  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» – в период с марта 2018г. по июль 2018г.), на допрос не явился.   

Следовательно, выполнение работ на объекте производилось только автомобилями (спецтехникой)  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц  без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  ПАО «НКНХ» собственными силами  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального трудоустройства в общество, под непосредственным  контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Объект    ЗАО «Охтин-Ойл».

ЗАО «Охтин-Ойл», именуемое «Заказчик», заключило с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», именуемое «Подрядчик», договор подряда №9-СМИ/18 от 01.11.2018, в соответствии с которым Подрядчик обязуется выполнить комплекс изоляционных работ по заданию Заказчика: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367». Согласно п.1.2 договора сроки выполнения работ: начало 01.11.2018г., окончание 31.12.2018г. В соответствии с п.1.3 договора работу подрядчик выполняет своими силами и средствами. Согласно п.2 договора ориентировочная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору составляет 2 302 976,50 рублей с учетом НДС 18% 414 535,77 рублей. Окончательной ценой договора является стоимость фактически выполненного подрядчиком объема работ, что подтверждается подписанными сторонами актами о приемке выполненных работ КС-2. В соответствии с п.3.5 договора Подрядчик гарантирует качество материалов, применяемых им для строительства. Подрядчик осуществляет отгрузку и складирование всех необходимых для выполнения работ материалов и оборудования.

ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» представлен к проверке договор №15 от 01.12.2018 с ООО «Ремстройсервис», в соответствии с которым Субподрядчик обязуется выполнить комплекс изоляционных работ на объекте: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367». Генподрядчик обязуется обеспечить Субподрядчика материалами, необходимыми для выполнения изоляционных работ. Сроки выполнения работ: начало – 01.12.2018г., окончание – 31.12.2018г. Ориентировочная предельная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору, составляет 1 578 873,04 рублей с учетом НДС 18% 240 845,04 руб. Согласно п.5.1 договора для оплаты выполненных объемов работ за отчетный месяц Субподрядчик не позднее 25 числа предоставляет Генподрядчику справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2 и КС-3 вместе со счетами-фактурами. Оплата производится в размере 100% от стоимости выполненных работ. 

Согласно справкам о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3) работы  ООО «Ремстройсервис» выполнены на сумму 1 578 873,04 руб., в т.ч. НДС 240 845,04 руб. (акт  №26 от 30.12.2018).

Согласно полученному ответу ЗАО «Охтин-Ойл» (исх.№93 от 24.01.2020г.) установлено, что пропускной системы на объект не было. Перед началом работ на объектах ЗАО «Охтин-Ойл» персоналу подрядных организаций проводится первичный инструктаж. Заказчиком представлен журнал регистрации инструктажа, согласно которому допуск к выполнению работ на территории объекта: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367» имели сотрудники только ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» которым направлены поручения о допросе свидетеля в налоговые органы по месту учета: ФИО8 ИНН 

<

***> (вызван на допрос неоднократно - поручение №3872 от 25.12.2020, 3404 от 24.06.2021, не явился),  ФИО151 (вызван на допрос неоднократно - поручение № 3895 от 28.12.2020, № 3723 от 02.07.2021, не явился),  ФИО152 (вызван на допрос неоднократно - поручение №298 от 04.02.2021, 3564 от 30.06.2021, не явился).  

Согласно предоставленному ответу ЗАО «Охтин-Ойл» (исх.№93 от 24.01.2020) ответственным лицом за ходом выполнения и приемку работ со стороны заказчика на объекте: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367» является ФИО153 ИНН 

<

***>, согласно показаниям которого (протокол допроса №30 от 19.01.2021) «в ЗАО «Охтин-Ойл» работал начальником ЦДНиГ. Курировал работы на объекте «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367». Работы на объекте выполняли сотрудники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО8, ФИО151, ФИО152. Субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» на объекте «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367» не привлекалась. Работы на объекте выполнялись работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». На данном объекте сотрудников в спецодежде с логотипом организации ООО «Ремстройсервис» не было. Для работ на данном объекте требовались шуруповерты, ножницы по металлу, транспорт для перевозки работников и материалов. Работы осуществлялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для выполнения работ использовались материалы ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Работы были сданы в декабре 2018г.».

По представленному Заказчиком ЗАО «Охтин-Ойл» общему журналу работ по форме КС-6 по объекту: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ГЗНУ-367» установлено, Заказчиком работ является ЗАО «Охтин-Ойл». В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство является ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», уполномоченными представителями лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля является ФИО16 (гл.инженер), ФИО8 (мастер). В общем журнале работ субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» отсутствует.

Руководитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО100 (период руководства с 20.11.2017 по 23.10.2019) в ходе допроса (протокол  №308 от 14.07.2021)  на вопрос «Каким образом были привлечены лица, не являющиеся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», для выполнения работ на объектах ЗАО «Охтин-Ойл»…?»  ответил: «На данных лиц, не являющихся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» были выписаны пропуска от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Список данных лиц предоставлялся субподрядными организациями ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис»), но при этом нами не проверялись являются ли они работниками организаций».  

Фактически список лиц, содержащийся в письме ООО «Ремстройсервис» (представлен налогоплательщиком к возражениям), относится только к объекту ПАО «НКНХ», сведения  по объекту ЗАО «Охтин-Ойл» не указаны. 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  ЗАО «Охтин-Ойл» собственными силами  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального трудоустройства в общество, под непосредственным  контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Объект ООО «ТНС-Развитие». 

С заказчиком работ ООО «ТНС-Развитие»  заключены 2  договора подряда: 

№10-СМИ/18 от 17.11.2018, в соответствии с которым, Подрядчик обязуется выполнить комплекс изоляционных работ по заданию Заказчика: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ДНС-215 «Калиновка». Согласно п.1.2 договора сроки выполнения работ: начало 17.11.2018г., окончание 31.12.2018г. В соответствии с п.1.3 договора работу подрядчик выполняет своими силами и средствами. Согласно п.2 договора ориентировочная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору составляет 324 984,98 рублей с учетом НДС 18% 49 573,98 рублей. Окончательной ценой договора является стоимость фактически выполненного подрядчиком объема работ, что подтверждается подписанными сторонами актами о приемке выполненных работ КС-2. В соответствии с п.3.5 договора Подрядчик гарантирует качество материалов, применяемых им для строительства. Подрядчик осуществляет отгрузку и складирование всех необходимых для выполнения работ материалов и оборудования.

№7-СМИ/18 от 17.09.2018,  в соответствии с которым, Подрядчик обязуется выполнить комплекс изоляционных работ по заданию Заказчика: «Теплоизоляция трубопроводов ТНС-Развитие ДНС-215 «Калиновка». Согласно п.1.2 договора сроки выполнения работ: начало 17.09.2018, окончание 31.10.2018. В соответствии с п.1.3 договора работу подрядчик выполняет своими силами и средствами. Согласно п.2 договора ориентировочная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору составляет 1 011 231,68 рублей с учетом НДС 18% 154 255,68 рублей. Окончательной ценой договора является стоимость фактически выполненного подрядчиком объема работ, что подтверждается подписанными сторонами актами о приемке выполненных работ КС-2. В соответствии с п.3.5 договора Подрядчик гарантирует качество материалов, применяемых им для строительства. Подрядчик осуществляет отгрузку и складирование всех необходимых для выполнения работ материалов и оборудования. 

Налогоплательщиком к проверке по взаимоотношениям с ООО «Ремстройсервис» представлены два договора подряда: 

 1) договор №9 от 01.10.2018, в соответствии с которым Исполнитель обязуется выполнить комплекс изоляционных работ на объекте: «Объект ДНС-215 «Калиновка». Генподрядчик обязуется обеспечить Субподрядчика материалами, необходимыми для выполнения изоляционных работ. Сроки выполнения работ: начало – 01.10.2018г., окончание – 31.12.2018г. Ориентировочная предельная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору, составляет 645 777,22 рублей с учетом НДС 18% 98 508,38 руб. Согласно п.5.1 договора для оплаты выполненных объемов работ за отчетный месяц Субподрядчик не позднее 25 числа предоставляет Генподрядчику справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2 и КС-3 вместе со счетами-фактурами. Оплата производится в размере 100% от стоимости выполненных работ.

2) договор №10 от 01.10.2018, в соответствии с которым Исполнитель обязуется выполнить комплекс изоляционных работ на объекте: «Тепловая изоляция трубопроводов МБСНУ»; «Теплоизоляция путевого подогревателя ПП-0,63 ДНС 215 «Калиновка». Генподрядчик обязуется обеспечить Субподрядчика материалами, необходимыми для выполнения изоляционных работ. Сроки выполнения работ: начало – 01.10.2018г., окончание – 31.12.2018г. Ориентировочная предельная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору, составляет 702 974,38 рублей с учетом НДС 18% 107 233,38 руб. Согласно п.5.1 договора для оплаты выполненных объемов работ за отчетный месяц Субподрядчик не позднее 25 числа предоставляет Генподрядчику справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2 и КС-3 вместе со счетами-фактурами. Оплата производится в размере 100% от стоимости выполненных работ.

В подтверждение факта выполнения работ ООО «Ремстройсервис» представлены акты выполненных работ: 

№25 от 25.10.2018 на сумму 645 777,22 руб., в т.ч. НДС 98 508,39 руб. (по договору №9 от 01.10.2018); 

 №28 от 26.11.2018 на сумму 185 940,86 руб., в т.ч. НДС 28 363,86 руб. (по договору №10 от 01.10.2018). 

Согласно ответу заказчика работ ООО «ТНС-Развитие» (исх.№628 от 22.12.2020) на территории ДНС-215 ООО «ТНС-Развитие» не существует пропускная система, при выполнении работ выдаются акты допуска к работе и проводится инструктаж работников подрядной организации перед началом работ. Материалы и оборудование, используемые при выполнении работ, принадлежали ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Со стороны Заказчика материалы не поставлялись. 

В соответствии с представленным актом-допуском для производства работ на территории действующего предприятия от 19.09.2018 представителем Заказчика является ФИО154 – начальник ЦДНГ ООО «ТНС-Развитие», представителем Генподрядчика является ФИО77 – мастер ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», при этом информация о субподрядчиках отсутствует.

ООО «ТНС-Развитие» представлен журнал регистрации инструктажа, согласно которому допуск к выполнению работ на территории объекта: «Теплоизоляция трубопроводов ТНС-Развитие ДНС-215 «Калиновка»; «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ДНС-215 «Калиновка» имели только работники ООО «СпецМонтажИзоляция», которым направлены поручения о допросе свидетеля, на допрос не явились: ФИО77,  ФИО151, ФИО155 

Согласно предоставленному ответу ООО «ТНС-Развитие» (исх.№628 от 22.12.2020) ответственным лицом, курирующим выполнение работ ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» со стороны заказчика на объекте: «Теплоизоляция трубопроводов ТНС-Развитие ДНС-215 «Калиновка»; «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ДНС-215 «Калиновка» является ФИО154 (на допрос не явился).

Согласно представленным ООО «ТНС-Развитие» общим журналам работ по форме КС-6 по объектам: «Теплоизоляция трубопроводов ТНС-Развитие ДНС-215 «Калиновка»; «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на ДНС-215 «Калиновка» Заказчиком работ является ООО «ТНС-Развитие». В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство является ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», уполномоченными представителями лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля является ФИО16 (гл.инженер), ФИО8 (мастер). В общем журнале работ субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» отсутствует.  ФИО16 (гл.инженер), ФИО8 (мастер) на неоднократные вызовы в налоговый орган не явились. 

Налогоплательщиком ни в ходе проверки, ни к возражениям не представлены документы  с   ООО «Ремстройсервис»,  о согласовании списка работников для допуска на объекты ООО «ТНС-Развитие». 

Кроме того, формальность составления документов с ООО «Ремстройсервис»  подтверждается тем, что стоимость работ по взаимоотношениям с проблемным контрагентом по договору №9 от 01.10.2018 - 645 777,22 руб. превышает  стоимость работ по договору с заказчиком  ООО «ТНС-Развитие»  (договор №7-СМИ/18 от 17.09.2018  на сумму  324 984,98 рублей). 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  ООО «ТНС-Развитие» собственными силами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального трудоустройства в общество, под непосредственным  контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Объект ООО «Регион-сириус».  

С заказчиком работ ООО «Регион-сириус» заключен договор подряда №8-СМИ/18 от 01.10.2018, в соответствии с которым Подрядчик (ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ») обязуется выполнить комплекс изоляционных работ по заданию Заказчика: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на МБСНУ ООО «Регион-сириус». Согласно п.1.2 договора сроки выполнения работ: начало 01.10.2018г., окончание 31.10.2018г. В соответствии с п.1.3 договора работу подрядчик выполняет своими силами и средствами. Согласно п.2 договора ориентировочная стоимость работ, подлежащих выполнению по договору, составляет 690 553,70 рублей с учетом НДС 18% 105 338,70 рублей. Окончательной ценой договора является стоимость фактически выполненного подрядчиком объема работ, что подтверждается подписанными сторонами актами о приемке выполненных работ КС-2. В соответствии с п.3.5 договора Подрядчик гарантирует качество материалов, применяемых им для строительства. Подрядчик осуществляет отгрузку и складирование всех необходимых для выполнения работ материалов и оборудования.

Договор №9 от 01.10.2018г., в соответствии с которым Исполнитель обязуется выполнить комплекс  изоляционных работ на объекте: «Объект ДНС-215 «Калиновка». Генподрядчик обязуется обеспечить Субподрядчика материалами, необходимыми для выполнения изоляционных работ. Сроки выполнения работ: начало – 01.10.2018г., окончание – 31.12.2018г. Ориентировочная предельная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору, составляет 645 777,22 рублей с учетом НДС 18% 98 508,38 руб. Согласно п.5.1 договора для оплаты выполненных объемов работ за отчетный месяц Субподрядчик не позднее 25 числа предоставляет Генподрядчику справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2 и КС-3 вместе со счетами-фактурами. Оплата производится в размере 100% от стоимости выполненных работ.

В подтверждение факта выполнения работ ООО «Ремстройсервис» представлен  акт  выполненных работ  №67 от 25.10.2018г. на сумму 517 033,52 руб., в т.ч. НДС 78 869,52 рублей. 

Согласно ответу заказчика работ ООО «Регион-сириус» (исх.№7 от 29.01.2020) при выполнении работ выдаются акты допуска к работе и проводится инструктаж работников подрядной организации перед началом работ. Материалы и оборудование, используемые при выполнении работ, принадлежали ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Со стороны Заказчика материалы не поставлялись. 

В соответствии с представленным актом-допуском для производства работ на территории действующего предприятия от 02.11.2018 ответственным за осуществление контроля за качеством выполненных работ со стороны Заказчика является ФИО154 – начальник УДНиГ ООО «Регион-сириус», представителем Генподрядчика является ФИО77 – мастер ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», при этом информация о субподрядчиках отсутствует.

ООО «Регион-сириус» представлен журнал регистрации инструктажа, согласно которому допуск к выполнению работ на территории объекта: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на МБСНУ ООО «Регион-сириус» имели только сотрудники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», которым направлены поручения о допросе свидетеля в налоговые органы по месту учета: ФИО77,  ФИО151, ФИО155, на допрос не явились. 

Согласно предоставленному ответу ООО «Регион-Сириус» (исх.№7 от 29.01.2020г.) ответственным лицом, курирующим выполнение работ, осуществляемым ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», со стороны заказчика на объекте: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на МБСНУ ООО «Регион-сириус» является ФИО154 ИНН 

<

***> (на допрос не  явился).

Согласно представленному ООО «Регион-сириус» общему журналу работ по форме КС-6 по объекту: «Теплоизоляция оборудования и трубопроводов на МБСНУ ООО «Регион-сириус» установлено, Заказчиком работ является ООО «Регион-сириус». В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство, является ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», уполномоченными представителями лица, осуществляющего строительство, по вопросам строительного контроля является ФИО16 (гл.инженер), ФИО8 (мастер). В общем журнале работ субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» отсутствует.

ФИО16 (гл.инженер), ФИО8 (мастер) на неоднократные вызовы в налоговый орган не явились. 

Налогоплательщиком ни в ходе проверки, ни к возражениям не представлены документы с ООО «Ремстройсервис»,  о согласовании списка работников для допуска на объекты ООО «Регион-сириус». 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  ООО «Регион-сириус» собственными силами  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального трудоустройства в Общество, под непосредственным  контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Объект ПАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина (подрядчик ООО «Ноел»).

Выполнение ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (заказчик работ на объекте  - ОАО «Татнефть» им.В.Д. Шашина)  работ на объекте: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан» производилось в соответствии с  договором подряда №288/СП-2017 от 25.09.2017,  заключенным с ООО «Ноел». 

ООО «Ноел», именуемое «Подрядчик», заключило с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», именуемое «Субподрядчик», договор подряда №288/СП-2017 от 25.09.2017, в соответствии с которым Субподрядчик обязуется по заданию Подрядчика выполнить строительно-монтажные работы на объекте: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан», а Подрядчик обязуется создать Субподрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить оговоренную настоящим договором цену, согласно п.4.1 договора. В соответствии с п.2.2 договора Субподрядчик выполняет работы собственными силами и средствами, а также силами и средствами привлеченных организаций. Согласно п.4.1 договора окончательной ценой договора является стоимость фактически выполненного Субподрядчиком объема работ. В соответствии с п.6.4 договора субсубподрядных организаций Субподрядчик вправе привлечь к выполнению работ по договору только сторонние организации, предварительно согласованные с Подрядчиком. Субподрядчик несет в полном объеме ответственность за качество и сроки выполнения работ привлеченными им субсубподрядчиками и гарантию того, что все привлекаемые им субсубподрядчики обладают соответствующими лицензиями и/или свидетельствами о допуске, выданными компетентными органами и организациями.

Между ООО «Ноел» и заказчиком работ ОАО «Татнефть» им.В.Д. Шашина, заключен  договор подряда №333/6/1355 от 04.08.2014. 

ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» к исполнению работ привлечено ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») по  договору №16 от 01.12.2018, в соответствии с которым Исполнитель обязуется выполнить комплекс работ на объекте: «Этап строительства 1,5 Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамск. Монтаж лесов». Заказчик обязуется обеспечить Исполнителя материалами, необходимыми для выполнения изоляционных работ. Сроки выполнения работ: начало – 01.12.2018г., окончание – 31.12.2018г. Ориентировочная предельная стоимость работ, подлежащих выполнению по настоящему договору, составляет 156 993,10 рублей с учетом НДС 18% 23 948,10 руб. Согласно п.5.1 договора для оплаты выполненных объемов работ за отчетный месяц Исполнитель не позднее 25 числа предоставляет Заказчику справки о стоимости выполненных работ по форме КС-2 и КС-3 вместе со счетами-фактурами. Оплата производится в размере 100% от стоимости выполненных работ. 

В подтверждение факта выполнения работ ООО «Ремстройсервис» представлен акт выполненных работ №27 от 30.12.2018г. на сумму 156 993,10 руб., в т.ч. НДС 23 948,10 рублей.

По вопросу согласования с   ООО «Ноел» привлечения субподрядной организации ООО «Ремстройсервис», писем о допуске к выполнению работ на объекте получен ответ (исх.б/н от 22.12.2020), согласно которому письма от ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» о привлечении субсубподрядчиков не поступали, допуска, пропуска работникам ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис) не выдавались.

ООО «Ноел» представлено письмо (№38 от 11.10.2017) о допуске к выполнению работ на территории объекта: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан» работников ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».

В соответствии предоставленной ООО «Ноел» информации допуск к выполнению теплоизоляционных работ на территории объекта имели 33 физических лица ООО «СпецМонтажИзоляция» (20 работников ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», 13 иных физических лиц), которые вызваны в налоговый орган для проведения допроса. 

Проведены допросы следующих работников ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: ФИО89 (протокол допроса №33 от 30.12.2020),   ФИО98 (протокол допроса №9 от 13.01.2021),  ФИО156 (протокол допроса №21 от 15.01.2021), ФИО157 (протокол допроса №43 от 19.01.2021).  

Также проведены допросы физических лиц, на которых не представлены справки по форме 2-НДФЛ ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»: ФИО92 (протокол допроса №68 от 27.01.2021), ФИО85 (протокол допроса №71 от 27.01.2021), ФИО97  (протокол допроса №67 от 27.01.2021), ФИО158 (протокол допроса №30 от 26.01.2021). 

Работники ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО89, ФИО98  – не помнят о выполнении работ на объекте, ФИО156 и ФИО157 -    отрицают выполнение работ.  Отрицают также выполнение работ на объекте ФИО158, ФИО97  

Подтвердили выполнение работ на объекте из числа нетрудоустроенных лиц - ФИО85, ФИО92 

- ФИО85 (протокол допроса №71 от 27.01.2021) показал «В 2016-2017гг. работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика на термоизоляции. В должностные обязанности в период работы в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» входило монтаж и демонтаж изоляции. Работал на объекте: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан». На данном объекте выполнял изоляцию трубопроводов матами, покрытие поверхности изоляции трубопроводов сталью оцинкованной, изоляция плоских и криволинейных поверхностей матами, установка и разборка наружных инвентарных лесов. Теплоизоляционные работы на объекте выполнялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Использовалась строительная техника АГП, Газель для подъема, перевозки. Кем еще выполнялись работы на объекте не знает. На объект поставлялись материалы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (стекловата, маты, оцинкованный лист). Для работы выдавалась спецодежда с логотипом «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

- ФИО92 (протокол допроса №68 от 27.01.2021) показал «Работал в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в должности изолировщика. В должностные обязанности входило изоляция трубопроводов. Работал на объекте «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан». На данном объекте выполнял изоляцию трубопроводов матами, покрытие поверхности изоляции трубопроводов сталью оцинкованной, изоляция плоских и криволинейных поверхностей матами, установка и разборка наружных инвентарных лесов. Работы выполнял от имени субподрядной организации ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Работы выполнялись на оборудовании ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Для выполнения работ привлекалась строительная техника – АГП, Газель. На строительной технике осуществлялась перевозка материалов. На объект поставлялись материалы со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (мин.вата, оцинковка, проволока). Для работы выдавалась спецодежда с логотипом ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Осуществляла ли организация ООО «Ремстройсервис» работы на объекте не знает. Были ли сотрудники в спецодежде с логотипом ООО «Ремстройсервис» не знает».

Таким образом, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждается выполнение работ на объекте: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан»  с привлечением нетрудоустроенных лиц. 

Следует отметить, что физические лица, включенные в списки для прохождения на объект, также выполняли  от имени   ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» работы на других объектах: 

ФИО92 – оформлены допуски на объект АО «ТАИФ-НК» в периоды:  с 21.04.2016 по 31.12.2016, с 24.01.2017 по30.06.2017, с 03.07.2017 по 31.12.2017 (официально трудоустроен в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  в  период со 02.03.2017 по 18.12.2017). 

ФИО97  - оформлены допуски на объект АО «ТАИФ-НК» в периоды: с 22.07.2016 по 31.12.2016, с 24.01.2017 по 30.06.2017, с 03.07.2017 по 31.12.2017, с 09.10.2018 по 15.12.2018.  

Данное обстоятельство подтверждает устойчивость связей между ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  и указанными физическими лицами. 

Согласно представленным ООО «Ноел» общим журналам работ по форме КС-6 по объекту: «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске Республики Татарстан» установлено, Заказчиком работ является ПАО «Татнефть». В общем журнале работ лицом, осуществляющим строительство является ООО «Ноел» и уполномоченным представителем лица, осуществляющего строительство является ФИО159 (главный инженер), другим лицом осуществляющим строительство указана ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». В общем журнале работ субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» отсутствует.

Согласно предоставленному ответу ООО «Ноел» (исх. от 29.01.2020г.) ответственным куратором на объекте ПАО «Татнефть» является главный инженер ФИО159, что соответствует сведениям, указанным в общем журнале работ.

 ФИО159 (протокол допроса №917 от 08.07.2021) показал, что «работал в 2016-2018гг. в ООО «Ноел» главным инженером. Курировал работы на объекте «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске». ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» выполняло работы по тепловой изоляции трубопроводов и оборудования на объекте «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске». Субподрядная организация ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») не знакома. С руководителем ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») ФИО160 не знаком. Субподрядная организация ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») на объекте «Комплекс нефтеперерабатывающих и нефтехимических заводов г.Нижнекамске» не привлекалась, работы по тепловой изоляции трубопроводов и оборудования не выполняла. Сотрудников, выполнявших работы от имени ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») на объекте не было. Для выполнения работ на объекте использовалось все необходимое оборудование для выполнения изоляции, строительная техника АГП. Для выполнения работ на объекте использовалась строительная техника и материалы ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Работы на объекте сдавались со стороны ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» Мустаевым А.». 

Следовательно, участие ООО «Ремстройсервис» в выполнении работ на объекте не подтверждается. 

Таким образом,  по совокупности мероприятий  налогового контроля (анализ данных пропускной системы  по физическим лицам и спецтехнике, допросы физических лиц – работников заказчика, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», физических лиц  без трудоустройства в  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»)  подтверждено выполнение работ  на объекте  ПАО «Татнефть» имени В.Д. Шашина собственными силами  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  с привлечением лиц без официального трудоустройства в Общество, под непосредственным контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Проблемные контрагенты в выполнении работ не участвовали.  

Кроме того, налоговым органом установлено отсутствие реальных исполнителей работ по цепочки денежных средств, списанных проблемным контрагентам.  

В адрес контрагентов   за проверяемый период перечислено денежных средств в размере 114 703 348,02руб. (общая сумма взаимоотношений 226 363 718,68руб.), кредиторская задолженность на 31.12.2018 -  113 101 719,66 рублей.

Кроме того, по настоящее время (с учетом оплаты в адрес контрагентов после 31.12.2018) имеется кредиторская задолженность перед контрагентами на сумму 52 314 294,54рублей (113 101 719,66 – 60 787 425,12): ООО «Энергостройсталь» - 24 612 682,54руб., ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис») – 10 683 334руб., ООО «Ремстройсервис» -  8 205 053,24 руб., ООО «СМП «Панорама» -  8 813 224,76рублей.  

Оплата после 31.12.2018 (окончание проверяемого периода) произведена ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» денежными средствами на расчетные счета контрагентов.

При этом ООО «Энергостройсталь» ликвидировано 27.09.2019 (сумма задолженности 24 612 682,54 рубле).

Кроме того, налоговым органом по результатам проверки установлен факт использования денежных средств, не списанных проблемным контрагентам, ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» на выплаты собственнику ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

В ходе допросов   руководитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО100 (период руководства с 20.11.2017г. по 23.10.2019), протокол №308 от 14.07.2021 пояснил, что организации ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис»), ООО «Ремстройсервис», ООО «СМП «Панорама», ООО «БигСтрой», ООО «Волгапромэксперт» сами нашли ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» по юридическому адресу по рекомендации третьих лиц. При этом ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» проверялись данные организации на сайте ФНС, зарегистрированы ли они как юридические лица.

По вопросу знакомства с руководителями данных организаций ФИО100 пояснил, что знаком со ФИО160 -  руководителем ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис»), ООО «Ремстройсервис», ООО «СМП «Панорама»), а также руководителем ООО «БигСтрой»,  ООО «Волгапромэксперт» (ФИО161). Руководителя ООО «Волгапромэксперт» ФИО162 не вспомнил. Личными контактами и паспортными данными руководителей данных организаций располагал в период руководства, но на сегодняшний день данная информация не сохранилась.

Ранее, ФИО100 (протокол допроса №4 от 14.01.2021) также пояснял, что организация ООО «Ремстройсервис» ему знакома. С руководителем организации ООО «Ремстройсервис» ФИО160 знаком, но личными контактами и паспортными данными не располагает. Организация ООО «Ремстройсервис» сама нашла ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» по юридическому адресу по рекомендации третьих лиц. При этом проверялись данные организации ООО «Ремстройсервис» на сайте ФНС на предмет того, что зарегистрирована ли данная организация как юридическое лицо. На предмет реального осуществления деятельности ООО «Ремстройсервис» не проверялась. При привлечении лиц, не являющихся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» были выписаны пропуска от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Список данных лиц предоставлялся субподрядной организацией ООО «Ремстройсервис», но при этом не проверялись являются ли они работниками данной организации. Оплата за выполненные работы лицам, не являющимся работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», оплачивалась путем перечисления денежных средств в адрес субподрядной организации».

Аналогичные показания по обстоятельствам взаимоотношений с проблемными контрагентами дал руководитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО5 (руководитель с 28.01.2015 по 19.11.2017, и с 15.10.2019г. по 19.01.2020г.), протокол допроса №307 от 13.07.2021. 

По вопросу обстоятельств поиска контрагентов пояснил, что организации ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль», ООО «Вирион», ООО «Энергострой+», ООО «Волгапромэксперт», ООО «Брендмастер» нашли по рекомендации третьих лиц.

На вопрос «Знакомы ли Вы с руководителями данных организаций: ФИО163 (рук.ООО «Энергостройсталь»), ФИО164 (рук. ООО «Волга-Строй»), ФИО165 (рук. ООО «Абэль»), ФИО166 (рук. ООО «Вирион»), ФИО167 (рук.ООО «Энергострой+»), ФИО161 (рук. ООО «Волгапромэксперт»), ФИО168 (рук.ООО «Брендмастер»)? При каких обстоятельствах познакомились, располагаете ли Вы контактными и паспортными данными руководителей?»  сообщил «Лично с руководителями не знаком, общение происходило только по телефону. Личными контактами и паспортными данными руководителей не располагаю. От данных организаций приезжал представитель организаций, ФИО не помню».

По вопросу действий для установления деловой репутации вышеуказанных организаций ответил: «Да проверял на сайте ФНС на предмет того, что зарегистрирована ли данная организация как юридическое лицо. На предмет реального осуществления деятельности ООО «Энергостройсталь», ООО «Волга-Строй», ООО «Абэль» ИНН, ООО «Вирион», ООО «Энергострой+», ООО «Волгапромэксперт», ООО «Брендмастер не проверял».

Таким образом, руководители ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО5, ФИО100 подтвердили личное знакомство из 11 проблемных контрагентов с руководителями только 5 контрагентов: ООО «Стройсервис» (прежнее наименование ООО «Ремстройсервис»), ООО «Ремстройсервис», ООО «СМП «Панорама» (руководитель ФИО160, а также руководителем ООО «БигСтрой» (руководитель ФИО169), ООО «Волгапромэксперт» (руководитель ФИО161).

На неоднократные вызовы в налоговый орган руководители проблемных контрагентов не явились.   

При оказании содействия правоохранительных органов получены объяснения   ФИО161, руководитель ООО «Волгапромэксперт», который не подтвердил взаимоотношений с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», указав, что не знаком с ФИО5 и ФИО6.

Согласно объяснению ФИО161 (получен в ответ на запрос №2.16-17/03180дсп от 25.06.2021 в Отдел МВД по Арскому району, вх.№26294.21 от 02.08.2021), «являлся руководителем ООО «Волгапромэксперт» в период с 2014 года по 2017 год примерно, точной даты не помнит. Организация ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» не знакома. С руководителями ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО5, ФИО6 не знаком. Заключало ли ООО «Волгапромэксперт» с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» договоры субподряда не помнит. Осуществляло ли ООО «Волгапромэксперт» в адрес ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» работы по тепловой изоляции не знает. Письма на оформление пропусков на объект ОАО «ТАИФ-НК» не подписывал».

В качестве проверки контрагентов ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» указано лишь о проверке на сайте ФНС на предмет того, что зарегистрирована ли данная организация как юридическое лицо. К возражениям также представлены учредительные документы контрагентов.  Возможность выполнения контрагентами работ налогоплательщиком не проверялась, что подтверждает умышленные действия по оформлению документов без намерения реального исполнения контрагентом обязательств.  

Более того, отсутствие реальных контактов с проблемными контрагентами   подтверждено также данными об отсутствии допуска руководителей контрагентов на объекты ОАО «ТАИФ-НК», ПАО «НКНХ» (данные пропускной системы). Данное обстоятельство достоверно подтверждает невозможность участия руководителей проблемных контрагентов в контроле на объектах за ходом проведения работ. 

Ни одно из допрошенных в ходе проверки лиц не подтвердило участие в выполнении работ работников проблемных контрагентов. 

Значимость взаимоотношений с 11 проблемными контрагентами на общий результат деятельности ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» (сумма взаимоотношений с контрагентами составляет 251 947 763 руб. или 50,31% от общих налоговых вычетов  налогоплательщика по НДС и 34,72% расходов) предполагает наличие личных контактов с руководителями, представителями, работниками контрагентов, как при заключении договоров, так и в ходе выполнения работ.  

Субподрядная организация ООО «Ремстройсервис» зарегистрирована в качестве юридического лица - 22.10.2018, тогда как договоры с ООО «Ремстройсервис» заключены ранее - 01.10.2018 (договор №11-ИМ от 01.10.2018г., №14-Т от 01.10.2018).

В результате анализа объемов выполненных работ, заявленных от имени субподрядной организации ООО «Энергостройсталь», установлено задвоение одних и тех же объемов работ, отраженных в актах о приемке выполненных работ (по форме КС-2), тогда как этот же объем работ сдан заказчику АО «ТАИФ-НК» один раз по акту о приемке выполненных работ №3/12-16 от 15.12.2016.

Указанные выше обстоятельства по совокупности подтверждают умышленные действия ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» по оформлению документов с проблемными контрагентами в отсутствие реальных взаимоотношений. 

Формальное оформление документов с проблемными контрагентами, выполнение работ собственными силами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» и с привлечением официально нетрудоустроенных лиц подтверждается совокупностью следующих обстоятельств: 

налоговым органом идентифицированы физические лица, которыми выполнены работы на объекте (по данным пропускной системы), которые являются либо работниками ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», либо не имеют официального места трудоустройства (официально нетрудоустроенные лица). По результатам допросов физических лиц установлено, что они работали на объекте от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» и под непосредственным контролем должностных лиц ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»;

работы выполнены спецтехникой, находящейся в собственности ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», а также нанятой у ООО «Спецавторесурс»  и  ИП ФИО100  Иная техника на объект от имени ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» не въезжала, что подтверждает выполнение работ только силами налогоплательщика и формальное оформление актов с контрагентами, в которые включены услуги спецтехники;   

отсутствие у контрагентов реальной возможности выполнения работ, что подтверждено отсутствием у них трудовых, материальных ресурсов и иных  контрагентов,  нанятых для выполнения  работ; 

по цепочкам перечисления денежных средств исполнители  работ отсутствуют,  имеются налоговые разрывы, источник  возмещения НДС не сформирован.    

 Налоговым органом произведен расчет трудозатрат, в результате которого подтверждена невозможность выполнения  работ проблемными контрагентами (отсутствие  необходимой  численности работников):  

 Наименование

ИНН

Период 

Всего трудозатраты,  чел-час

Расчетное 

 

 Количество 

 

человек

ООО «Энергостройсталь»  

<

***>

01.10.2016-31.12.2016

126 197

250

ООО «Волга-Строй»

<

***>

01.11.2016 - 31.12.2016

307 672

915

ООО «Абэль»

<

***>

01.05.2016-31.05.2016

20 657

136

ООО «Вирион» 

<

***>

01.08.2016-31.08.2016

23 357

132

ООО «Энергострой+»

<

***>

01.11.2016-30.11.2016

122 065

763

ООО «Волгапромэксперт»

<

***>

01.07.2017-31.07.2017

20 864

46

 

01.11.2017-30.11.2017

 

01.02.2018-28.02.2018

 

ООО «Стройсервис»

<

***>

01.10.2018-30.12.2018

104 996

205

ООО «Ремстройсервис»

<

***>

01.10.2018-27.12.2018

90 024

208

ООО «СМП «Панорама» 

<

***>

01.10.2018-21.12.2018

63 057

148

ООО «БигСтрой»

<

***>

01.03.2018-30.09.2018

117 943

143

ООО «Брендмастер»

<

***>

01.03.2016-31.03.2016

33 532

199

отсутствие согласования с заказчиками работ привлечения субподрядных организаций; 

отсутствие указания субподрядных организаций в исполнительно-технической документации по объектам (общие журналы работ);

не представление к проверке документов, подтверждающих реальные взаимоотношения с контрагентами: приказы субподрядных организаций о назначении ответственных лиц по строительным объектам; контактные данные руководителей (представителей) контрагентов;

обстоятельства взаимоотношений с проблемными контрагентами ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» не раскрыты (с кем контактировали при заключении договоров и на объекте). Представленные к возражениям письма контрагентов носят недостоверный характер;

в результате анализа объемов выполненных работ, заявленных от имени субподрядной организации ООО «Энергостройсталь», установлено задвоение одних и тех же объемов работ, отраженных в актах о приемке выполненных работ (по форме КС-2), тогда как этот же объем работ сдан заказчику АО «ТАИФ-НК» один раз по акту о приемке выполненных работ №3/12-16 от 15.12.2016;

отсутствие части оплаты денежных средств в адрес контрагентов;

при оказании содействия правоохранительных органов получены объяснения   ФИО161, руководитель ООО «Волгапромэксперт», который не подтвердил взаимоотношений с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», указав, что не знаком с  ФИО5, ФИО6.

Что касается поставка материала ООО «Строительный комбинат» и  ООО «Ювеста» судом установлено следующее.

По взаимоотношениям с  ООО «Строительный комбинат».

Между ООО «Строительный комбинат» в лице директора ФИО170, именуемое «Поставщик», и ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в лице ФИО100, именуемое «Покупатель», заключен договор поставки материалов №117 от 04.12.2017 в соответствии с которым Поставщик обязуется в течение срока действия договора поставлять Покупателю материалы, а Покупатель обязуется обеспечить надлежащую приемку поставленных материалов и оплатить его в размере и порядке, предусмотренном договором.

В соответствии с товарными накладными ООО «Строительный комбинат» поставлены материалы (лента, листы, рулоны, маты, цилиндры, нити, плиты, проволоки) на общую сумму 22 482 439,81 руб., в т.ч. НДС 3 429 524,72 рублей (за период с 27.12.2017 по 24.01.2018). 

Материалы использованы для производства теплоизоляционных работ на объектах АО «ТАИФ-НК», ПАО «Нижнекамскнефтехим». 

Поставки от ООО «Строительный комбинат» были в декабре 2017 года, январе-феврале 2018 года.   

По наименованиям товаров, поставка которых оформлена от ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» имелись иные реальные поставщики. Например, по товару «Мат прошивной  Isotec 80SM 5000*1000*40 мм(0,200м3)»  (поставка 25.01.2018 на сумму 692 408,59 руб., в т.ч. НДС 105 621,65 руб.) в январе 2018  года   поставщиками были  ООО «Сити инжиниринг» (сумма  поставки 24 722,73 руб.),   ООО «Группа Компания Альпина»  (62  545,16 руб.). 

Фиктивность оформления поставки товара от проблемного контрагента подтверждается следующими доказательствами.

Отсутствие поставщиков товара по цепочкам контрагентов. 

Денежные средства, перечисленные в адрес ООО «Строительный комбинат» за строительные материалы, далее по цепочкам контрагентов списаны с иным назначением платежей  - за продукты питания,   сигаретную продукцию, ГСМ, клининговые услуги, что подтверждает  отсутствие поставщиков строительного  товара, а также вывод денежных средств через организация занятые производством и торговлей.    

дата 

сумма 

контрагент второго звена

Далее 

11.01.2018

2 498 873

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

ООО «Партнер» ИНН 

<

***> с назначением платежа «оплата за продовольственные товары (тушка ЦБ)».

12.01.2018

2 587 833

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

АО «ТК «Мегаполис» ИНН 

<

***>  с назначением платежа «оплата за сигаретную продукцию».

 19.01.2018

2 498 530

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

ООО «Арча» ИНН 

<

***> с назначением платежа «оплата за молочную продукцию».

 

1 986 170

 

24.01.2018

2 081 496

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

 ООО «ТД КАМРЕГИОНПРОДУКТ» ИНН 

<

***> в сумме 1 845 000 руб., 1 860 000 руб., 1 950 000 руб. с назначением платежа «оплата за филе грудки».

 

1 996 418

 

1 922 086

 

25.01.2018

2 588 252

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

ООО «КАМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> в сумме 1 850 000 руб., 1 950 000 руб. с назначением платежа «оплата за индейку».

 

1 816 372

 

09.02.2018

1 306 358

ООО «ТК «Кара Алтын» ИНН 

<

***>  (за ГСМ)

АО «СПБМТСБ» ИНН 

<

***> с назначением платежа «перечисление средств для обесп-ния исп-ия обяз-тв по оплате товара, по дог. об оказании клиринговых услуг».

26.02.2018

852 023

ООО «7Озер» ИНН 

<

***>  (за продукцию)

ООО «КАМПРОДУКТ» ИНН 

<

***> с назначением платежа «оплата за мясо».

 

348 028

 

итого 

22 482 440

 

По результатам истребования документов у ООО «7Озер» (требование №29172 от 05.07.2021) и ООО «ТК «КАРА АЛТЫН» (требование №29175 от 05.07.2021) документы не представлены с указанием одинакового обоснования «ООО «Строительный комбинат» является контрагентом проверяемого лица ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». Кроме того, ООО «Строительный комбинат» прекратило деятельность 14.09.2020г., НК РФ не предусмотрено проводить проверку в отношении организаций, прекративших деятельность». Отказ контрагентов от представления документов дополнительно подтверждает согласованность действий, направленных на сокрытие фактических обстоятельств взаимоотношений (формальный документооборот).  

Контрагентами третьего звена (ООО «ПАРТНЕР», АО «ТК «МЕГАПОЛИС», ООО «АРЧА», ООО «КАМПРОДУКТ», ООО «ТД КАМРЕГИОНПРОДУКТ») документы не представлены. АО «СПБМТСБ» представлены документы по взаимоотношениям с  ООО «ТК «КАРА АЛТЫН» (договоры об оказании услуг по проведению организационных торгов, по предоставлению участнику торгов программных и технических средств, об обеспечении технического доступа к программно-техническому комплексу, акты к договорам), которые подтверждают отсутствие поставки строительных материалов.

Количество платежей (12 платежей) и системность участия в цепочках одних и тех же контрагентов второго звена  (ООО «7Озер», ООО «ТК «Кара Алтын») подтверждает устойчивость  связей и согласованность действий ее участников, включая ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», направленных на вывод денежных средств. 

К налоговый проверке представлены сертификаты качества, паспорта, сертификаты соответствия, по которым товаропроизводителями продукции являются:  1) ООО «Роквул» (сертификат соответствия №1389292, наименование продукции – изделия теплоизоляционные из каменной ваты, маты), 2) ЗАО «Изорок» (паспорт №129, 141, наименование продукции – МП-100-200.1000,30, МП-100-2000.1000.40), 3) ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат» (сертификат качества №129-11349, наименование продукции - сталь оцинкованная), 4) ОАО «Белорецкий металлургический комбинат» (сертификат качества №360463П, наименование продукции – проволока стальная), 5) ОАО «СеверСталь» (сертификат качества№12355, наименование продукции – лист), 6) ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий» (паспорт №988, наименование продукции – МП 100-2000.1000.100, паспорт №4426, наименование продукции – МП-100-2000-1000-60), 7) ООО «РМС» (паспорт №35/800, наименование продукции – ПСХТ-Т-450), 8) ООО «Изоролл» (сертификат соответствия №1189091, наименование продукции – цилиндры и полуцилиндры теплоизоляционные из минеральной ваты), ПАО «Новолипецкий металлургический комбинат» (сертификат №14599, наименование продукции – сталь оцинкованная). 

Направлены поручения об истребовании документов (информации) у товаропроизводителей о договорных отношениях  с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ», ООО «Строительный комбинат», а также с организациями (ООО «7Озер», ООО «ТК «Кара Алтын», ООО «Строй-Мастер», ООО «Империя», ООО «ВДК «Хольц», ООО «Техник12», ИП ФИО171, ИП ФИО172, ООО «СК «Кристалл», ООО «Строй-Гипс», ООО «Сигма-Стройсервис», ООО «Микс») по цепочке перечислений и которым ООО «Строительный комбинат» переводило денежные средства за строительные материалы:

- ООО «Роквул» – поручение № 10211 от 23.06.2021г. в Межрайонную ИФНС № 20 по Московской области был направлен запрос. Получен ответ (исх.б/н от 07.07.2021г.), согласно которому ООО «Роквул» сообщает, что компании, перечисленные в требовании, не являются контрагентами ООО «РОКВУЛ».

- ЗАО «Изорок» – поручение № 10203 от 23.06.2021г. в Межрайонную ИФНС № 4 по Тамбовской области был направлен запрос. Получен ответ (исх.№02-107 от 07.07.2021г.), согласно которому АО «Изорок» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с вышеперечисленными контрагентами за указанный период.

- ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат»– поручение № 10205 от 23.06.2021г. в Межрайонную ИФНС № 16  по Челябинской области был направлен запрос. Получен ответ, согласно которому у ПАО «ММК» отсутствуют взаимоотношения с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» за период с 01.01.2016 по 31.12.2018гг. Помимо этого, с организациями, указанными в п.1.1. требования договорные отношения отсутствовали за 2016-2018гг.

- ОАО «Белорецкий металлургический комбинат» – поручение № 10207 от 23.06.2021г. в Межрайонную ИФНС № 20 по Республике Башкортостан был направлен запрос. Получен ответ (исх.№09-427 от 05.07.2021г.), в соответствии с которым АО «Белорецкий металлургический комбинат» сообщает об отсутствии взаимоотношений за период с 01.01.2016г. по 31.12.2018г. с запрашиваемыми предприятиями.

- ОАО «СеверСталь» – поручение № 10209 от 23.06.2021г. в Межрайонную ИФНС № 12 по Вологодской области был направлен запрос. Получен ответ (исх.№8199-04/1 от 09.07.2021г.), в соответствии с которым ПАО «Северсталь» сообщает об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными организациями за проверяемый период.

- ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий» – поручение №10546 от 08.07.2021г. в Межрайонную ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска был направлен запрос. Получен ответ, согласно которому ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий» сообщает об отсутствии взаимоотношений с указанными организациями.

- ООО «РМС» – поручение №10547 от 08.07.2021г. в Межрайонную ИФНС № 1 по Владимирской области был направлен запрос. Получен ответ (исх. от 02.08.2021г.), согласно которому ООО «РМС» сообщает, что между перечисленными организациями и ООО «РМС» взаимоотношения отсутствовали, соответственно какие-либо документы отсутствуют.

- ООО «Изоролл» – поручение №10548 от 08.07.2021г. в Межрайонную ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска был направлен запрос. Получен ответ (исх. от 13.07.2021г.), согласно которому ООО «Изоролл» сообщает, что с данными организациями не сотрудничало.

- ПАО «Новолипецкий металлургический комбинат» – поручение № 10545 от 08.07.2021г. в Межрайонную ИФНС № 6 по Липецкой области был направлен запрос. Получен ответ (исх. №760/03125 от 20.07.2021г.), согласно которому ПАО «Новолипецкий металлургический комбинат» сообщает об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанными предприятиями.

По результатам истребования у лиц, указанных в качестве производителей товара, взаимоотношения с ООО «Строительный комбинат» не подтверждены, что указывает о формальном представлении документов, не имеющих отношение к поставкам от ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

Отсутствие у ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» товаросопроводительных документов, в т.ч. товарно-транспортных документов, подтверждающих перевозку груза от ООО «Строительный комбинат» в адрес ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

У организации ООО «Строительный комбинат» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы для осуществления деятельности, отсутствуют сведения о наличии движимого и недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств.

ООО «Строительный комбинат» имеет критерии, относящиеся  к числу «технических» организаций: расходы организации максимально приближены к доходам и составляют 99% от доходов; отсутствие основных средств; регистрация руководителя в другом субъекте РФ; отсутствие численности сотрудников; не представление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала); коэффициент начисленных налогов составляет менее 0.2%; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (более 99%). По данным АСК НДС-2  по цепочкам  поставщики товара   отсутствуют,  имеются налоговые разрывы, источник  возмещения НДС не сформирован.  

Согласно показаниям ФИО100  данным в ходе проверки 14.01.2021 (протокол допроса №4 от 14.01.2021) организацию ООО «Строительный комбинат» не помнит. Знаком ли с руководителем организации ООО «Строительный комбинат» ФИО170,  не помнит. Договор заключался с директором ООО «Строительный комбинат», при этом представитель организации привозил нам уже подписанный экземпляр договора, то есть личных контактов с руководителем не имелось. Доставка осуществлялась силами поставщика.

Организацию ООО «Строительный комбинат» проверял на сайте ФНС на предмет того, что зарегистрирована ли данная организация как юридическое лицо.

Согласно показаниям руководителя ООО «Строительный комбинат» ФИО100 (протокол допроса №308 от 14.07.2021)  на вопрос «Каким образом нашли организацию ООО «Строительный комбинат»?» ответил «По рекомендации третьих лиц, а также на электронную почту присылался рекламный буклет от ООО «Строительный комбинат» с ценами на строительные материалы».

Подписание документов по приему товара от контрагента лично руководителем  ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО100, что не соответствует порядку оформления документов от реальных поставщиков (в них расписываются  - прорабы, завсклад).

В ходе выездной налоговой проверки  проведен  допрос завскладом ФИО173 (протокол допроса №999 от 27.07.2021), подписи  которой, наряду  с директором,   имеются в накладных ООО «Строительный комбинат», показала «Работала в ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в 2016-2019гг заведующей складом. В должностные обязанности входило прием, передача материалов. Рабочее место находилось по адресу складского помещения тер.Промзона 3. Товар, который приходит на склад принимала на основании счетов-фактур и товарных накладных. Организацию ООО «Строительный комбинат» не помнит. Какой вид товара принимала на складе от ООО «Строительный комбинат» не помнит. Принимала все материалы, которые приходили на склад от любой организации. Хранение товара осуществлялось на складе. На складе имелись стеллажи, полки, ячейки для хранения поставленного товара. Отпуск материалов в производство оформлялся товарными накладными. Все документы за материалы, которые принимала от любой организации подписывала лично».  

По взаимоотношениям с  ООО «Ювеста». 

Между ООО «Ювеста» в лице директора ФИО174, именуемое «Продавец» и ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» в лице директора ФИО5, именуемое «Покупатель» заключен договор купли-продажи строительных материалов №б/н от 19.07.2016, согласно которому Продавец продает, а Покупатель покупает строительные материалы в ассортименте, количестве и по ценам, утвержденным директором общества.

В соответствии с товарными накладными ООО «Ювеста» поставлены материалы (лента, проволока, рулоны) на общую сумму 3 101 604,28 руб., в т.ч. НДС 473 126,08 рублей (товарная накладная №ЮВС2107001 от 21.07.2016). 

По наименованиям товаров, поставка которых оформлена от ООО «Ювеста»  имелись  иные реальные поставщики. Например, по  товару «Лента упаковочная стальная 0,7*20 мягкая ГОСТ 3560-73»  (поставка 21.07.2016 на сумму 710 100 руб., в т.ч. НДС 108 320,34 руб.) в июле 2016  года    были поставки  также от ООО «Абэль» (сумма  поставки 114 304,23 руб.). 

Фиктивность оформления поставки товара от проблемного контрагента подтверждается следующими обстоятельствами: 

согласно анализу расчетных счетов ООО «Ювеста» установлено отсутствие подтверждения факта приобретения ООО «Ювеста» материалов (лента, проволока, рулоны), реализованных в адрес ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ». 

В адрес  ООО «Ювеста»  21.07.2016г. ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» перечислило денежные средства на  сумму 3 101 604,28 руб. с назначением платежа «за материалы», которые далее списаны   по цепочке платежей в  ООО «ЦВЕТОЧНЫЙ ЭКСПРЕСС» (22.07.2016 в сумме 3 499 800 руб. с назначением платежа «оплата за продукцию») - АО «РОУЗХИЛЛ» (25.07.2016  в сумме 4 173 000 руб. с назначением платежа «оплата за реализованную продукцию»)  -  ПАО «БИНБАНК» (в сумме 4 961 449 руб. с назначением платежа «погашение срочных процентов по договору КЛ №57.Ф52-Д01/15.158 от 25.03.2015 года»).        

По документам, представленным АО «РОУЗХИЛЛ» (исх. от 16.07.2021), согласно которому представлены документы по взаимоотношениям ООО «Цветочный Экспресс» (агентский договор на реализацию товара, дополнительное соглашение от 16.11.2015г. к агентскому договору на реализацию товара), исходя из которых между АО «РоузХилл» и ООО «Цветочный Экспресс» заключен агентский договор на реализацию товара. АО «РоузХилл»   также пояснено, что основным видом деятельности  АО «РоузХилл» является  цветоводство (выращивание роз), на 14 га крытого грунта АО «РоузХилл» функционирует 3 очереди тепличных комплексов,  на которых высажено более 1 млн. единиц растений, ООО «Цветочный Экспресс» являлся эксклюзивными покупателем. 

Таким образом, денежные средства списаны ООО «Ювеста»   в адрес контрагентов,  не являющихся поставщиками  строительных материалов. 

Не представлены сертификаты качества на товар по ООО «Ювеста» (налогоплательщиком представлено объяснение, что  по взаимоотношениям с ООО «Ювеста»  сертификаты на ТМЦ не могут быть представлены, т.к. с момента приобретения ТМЦ прошло более 4-х лет, срок действия сертификатов истек). 

3) При анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Ювеста» установлено, что в период взаимоотношений с ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» у организации отсутствуют расходы, свидетельствующие об осуществлении реальной хозяйственной деятельности, а именно коммунальные платежи, расходы на хозяйственные нужды, отсутствуют выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Ювеста». 

4) У организации ООО «Ювеста» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, отсутствуют материальные и трудовые ресурсы для осуществления деятельности, отсутствуют сведения о наличии движимого и недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств.

5) ООО «Ювеста» имеет критерии, относящиеся к числу «технических» организаций: расходы организации максимально приближены к доходам и составляют 99% от доходов; отсутствие основных средств; отсутствие численности сотрудников; не представление деклараций 2-НДФЛ (численность персонала); коэффициент начисленных налогов составляет менее 0.2%; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (более 99%). По данным АСК НДС-2 по цепочкам поставщики товара   отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник  возмещения НДС не сформирован.  

6) Отсутствие у ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» товаросопроводительных документов, в т.ч. товарно-транспортных документов, подтверждающих перевозку груза от ООО «Ювеста» в адрес ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ».

Согласно условиям договора с ООО «Строительный комбинат» (п.3.1 договора поставки) поставщик обязан осуществлять поставку материалов надлежащего качества. Поставщик обязан осуществить поставку в полном объеме в срок, указанный в договоре.  Из условий договора следует, что поставка осуществлялась силами поставщика.

Согласно пояснениям руководителя ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  ФИО5 (протокол допроса №5 от 14.01.2021) доставка товара осуществлялась силами поставщика.

 «Ювеста ликвидировано 17.01.2020.   

7) Руководитель ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ» ФИО5 пояснил, что организация ООО «Ювеста» не знакома. С руководителем ООО «Ювеста» ФИО174 не знаком, личными контактами и паспортными данными руководителя не располагает.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом получены доказательства, в совокупности и взаимосвязи свидетельствующие о нарушении ООО «СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ»  п.1 ст.54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, выразившееся в  умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика. В действительности работы выполнялись не заявленными контрагентами, а собственными трудовыми ресурсами и силами официально нетрудоустроенных физических лиц, соответственно, сделки с заявленными контрагентами оформлены исключительно с целью получения налоговой экономии в виде необоснованного заявления налоговых вычетов по НДС и налогу на прибыль. 

В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель не представил суду надлежащих допустимых достоверных доказательств, подтверждающих, что работы на указанных выше объектах выполнялись привлеченными им ООО «Энергостройсталь» ИНН 

<

***>, ООО «Волга-Строй» ИНН 

<

***>, ООО «Абэль» ИНН 

<

***>, ООО «Вирион» ИНН 

<

***>, ООО «Энергострой+» ИНН 

<

***>, ООО «Волгапромэксперт» ИНН 

<

***>, ООО «Стройсервис» ИНН 

<

***>, ООО «Ремстройсервис» ИНН 

<

***>, ООО «СМП «Панорама» ИНН 

<

***>, ООО «БигСтрой» ИНН 

<

***>, ООО «Брендмастер» ИНН 

<

***>, ООО «Строительный комбинат» ИНН 

<

***>, ООО «Ювеста» ИНН 

<

***>.

Приведенные выше факты свидетельствуют о том, что счета-фактуры, акты выполненных работ, представленные в ходе налоговой проверки, содержат недостоверную информацию о факте выполнения работ, и не могут быть приняты в качестве документального подтверждения вычетов по НДС.

С учетом природы НДС как косвенного налога, предполагающей переложение бремени его уплаты с участвующих в товародвижении хозяйствующих субъектов на потребителей, в силу пунктов 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса налогоплательщик при осуществлении облагаемых НДС операций имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные данной статьей налоговые вычеты – суммы налога, предъявленные ему при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса).

Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, на что обращено внимание в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.2004 № 324-О.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 № 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 Кодекса, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов. Лица, недобросовестно выполняющие свои налоговые обязанности, не могут пользоваться теми же правами, что и законопослушные налогоплательщики. При этом о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели. Заключенные сделки должны не только формально не противоречить законодательству, но и не вступать в противоречие с общими запретами недопустимости недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 168-О создание схем незаконного обогащения за счет бюджетных средств с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, приводит к нарушению баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения и нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Получение налоговой выгоды и признание ее обоснованной налоговое законодательство связывает не с установлением факта юридической действительности заключенных сделок, а с реальным характером их исполнения. Реальные хозяйственные операции предполагают наличие не только правильного документального оформления операции, но и реального исполнения взаимных обязательств в соответствии с условиями сделки.

Финансово-хозяйственные операции у спорных контрагентов нереальны, не обусловлены целями делового характера, направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды вследствие включения в цепочку операций дополнительного звена.

Заявитель, избрав в качестве контрагентов вышеуказанные организации, вступая с ними в правоотношения, свободен в выборе партнеров, должен проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений, в том числе с учетом косвенного характера налога на добавленную стоимость. 

О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать, в том числе, невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций (пункт 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», далее - Постановления № 53).

Учитывая разъяснения Постановления Пленума ВАС № 53 суд пришел к выводу о том, что заявителем создан формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с указанными выше контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Материалами дела установлено, что руководителями общества умышленно совершено противоправное деяние, выразившееся в имитации сделок с заявленными контрагентами путем создания формального документооборота с целью минимизации налогов, подлежащих к уплате в бюджет, а также получения необоснованной налоговой выгоды, что противоречит не только целям и задачам налогового законодательства, но и интересам Российской Федерации, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков. 

Согласно Определению Конституционного суда Российской Федерации  от 3 июля 2008 г. N 630-О-П: исходя из экономической сущности НДС как косвенного налога (налога на потребление), установлен многоступенчатый механизм его исчисления и уплаты, в рамках которого ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, предусмотрена необходимость определения как сумм налога, исчисленных с налоговой базы (со стоимости реализованных товаров, работ, услуг), так и сумм налога, предъявленных по покупкам, приобретенным для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налоговому вычету.

Такой подход устанавливает определенное равновесие между суммой налога, начисленного продавцами по отгруженным товарам (работам, услугам), и суммой вычетов НДС, заявляемого покупателями.

Таким образом, сущность налога на добавленную стоимость такова, что для того, чтобы покупателю предъявить к вычету сумму НДС, полученного согласно счетов-фактур  от продавца, последнему необходимо заплатить данную сумму налога в бюджет. Иными словами, в бюджете должен быть сформирован источник денежных средств налога на добавленную стоимость  для его  возмещения из бюджета,  иначе нарушается сам механизм исчисления налога на добавленную стоимость как косвенного налога.

НДС представляет собой форму изъятия из бюджета части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях  производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг  и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.  НДС является  косвенным налогом, реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам, увеличенным на сумму этого налога.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации не только подтвердил право покупателю на налоговый вычет, но и указал на безусловную обязанность поставщика уплатить налог на  добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

Данная позиция так же содержится в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 № 17-П: Как следует из пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом – выставлением счета-фактуры: право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации, то есть посредством счета-фактуры (пункт 1 статьи 169), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.11.2006 N 467-0 указано, что разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога, относится к компетенции арбитражных судов, которые не должны ограничиваться установлением только формальных условий применения норм законодательства о налогах и сборах и в случае сомнений в правомерности применения налогового вычета обязаны установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают формального подхода при разрешении налоговых споров и не исключают возможности оценки судом совокупности имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

Аналогичная правовая позиция получила свое отражение в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2022г. по делу №А65-6581/2021, в постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2022г. по делу №А65-13668/2021.

Размер штрафа, а также порядок его исчисления проверен судом и признан надлежащим.

На основании изложенного, вынесенное налоговым органом решение №2.16-08/2р от 29.03.2022г., является правомерным и основанным на нормах действующего законодательства о налогах и сборах и документально подтвержденных фактических обстоятельствах, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения заявления общества с ограниченной ответственностью " СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ ", г.Казань.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате госпошлины подлежат отнесению на заявителя, поскольку судебный акт по настоящему делу принят в пользу ответчика.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ) (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ", г. Казань, отказать.

Выдать обществу с ограниченной ответственностью "СПЕЦМОНТАЖИЗОЛЯЦИЯ", г. Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) справку на возврат государственной пошлины из федерального бюджета в размере 3 000руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

Судья                                                                                                          А.Р. Минапов