АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru         E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А83-6700/2020

25 июня 2021 года

г. Симферополь

Резолютивная часть решения объявлена 24 июня 2021 года. Полный текст решения изготовлен 25 июня 2021 года.

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Ковлаковой И.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрел материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АКТИВ ГРУПП» (ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>; КПП: 910901001; территория комплекс зданий и сооружений 1, с. Родниково, 

<

...>)

к Федеральной Таможенной службе Южное Таможенное управление Крымская таможня (ОГРН: 

<

***>; ИНН: 

<

***>, КПП: 910201001; ул. Мальченко, д. 22,                                    г. Симферополь, 

<

...>)

о признании недействительным предписания,

при участии:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 24.03.2021 б/н, диплом от 24.06.1999 №002719, паспорт, представитель;

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 22.09.2020, диплом  от 26.04.2001 №14000846, представители.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «АКТИВ ГРУПП» обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Федеральной Таможенной службе Южное Таможенное управление Крымская таможня, в котором просит суд:

¾ признать недействительным Предписание Федеральной таможенной службы в лице Крымской таможни, об устранении ООО «АКТИВ ГРУПП» выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ от 10.03.2020.

¾ взыскать с Федеральной таможенной службы в лице Крымской таможни государственную пошлину.

20.05.2020 в ходе предварительного судебного заседания суд в порядке части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), вынес определение о завершении предварительного судебного заседания и перешёл на стадию судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, судом были установлены следующие обстоятельства.

Рассмотрев материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Крымской таможней в соответствии с частью 2 статьи 22, частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ), проведена проверка соблюдения требований ООО «Актив Групп» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по Договору купли-продажи от 27.04.2018 № 20-04/1 (уникальный номер контракта                                                       № 18050003/1354/0000/2/1).

Информация о проведении проверки соблюдения ООО «Актив Групп» требований валютного законодательства и актов органов валютного регулирования направлялась в адрес общества письмом от 18.07.2019 № 10-22/07063 «О предоставлении информации для целей валютного контроля», запрошенные письмом документы поступили в Крымскую таможню 09.08.2019.

По результатам проверки составлен акт проверки от 07.02.2020 №10321000/070220/0000004, согласно которому выявлено нарушение срока возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товаров в сумме 10 211 164,05 российских рублей, составлен протокол об административном правонарушении № 10321000-107/2020 от 07 февраля 2020 года по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

10.03.2020 в отношении ООО «Актив Групп» вынесено предписание об устранении нарушений актов валютного законодательства (т.д.1, л.д.19-21).

ООО «Актив Групп», полагая, что предписание не соответствует нормам действующего законодательства, обратилось в суд с данным заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав мнения лиц, участвующих в деле, всесторонне и полно выяснив фактические обстоятельства, на которых основывается заявление, суд пришёл к выводу, что заявление не подлежит удовлетворению ввиду нижеследующего.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ основанием для признания ненормативных правовых актов недействительными, а также действий (бездействия) должностного лица неправомерными является несоответствие их закону и иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 3 статьи 189 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, законности оспариваемых решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделённых федеральным законом отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, возлагается на органы и лиц, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления недействительными являются одновременно как его несоответствие закону, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд. Аналогичная правовая позиция изложена в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В  свою очередь в соответствии со статьями 23.60 и 28.3 КоАП РФ ФТС России и ФНС России как органы валютного контроля уполномочены возбуждать и рассматривать по существу дела об административных правонарушениях, связанные с нарушениями валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, ответственность за совершение которых предусмотрена статьёй 15.25 КоАП РФ.

Таможенные органы осуществляют контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (пункт 5.3.3 Положения о ФТС России, утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 16 сентября 2013 года                   № 809).

Приказом ФТС России от 17 июля 2019 года №1171 утверждён административный регламент Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений (далее - Административный регламент).

Административный регламент устанавливает сроки и последовательность административных процедур (административных действий) таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными подразделениями ФТС России, её территориальными органами, должностными лицами, порядок взаимодействия ФТС России и её территориальных органов с резидентами и нерезидентами, органами и агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными государственными органами.

В соответствии с пунктом 5 Административного регламента предметом государственного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями (далее - субъект проверки), валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (далее - валютное законодательство) при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации (далее - валютные операции).

Права субъекта проверки, в отношении которого осуществляется государственный контроль, закреплены в пункте 10 Административного регламента, в соответствии с которыми он имеет право: знакомиться с актом проверки соблюдения валютного законодательства далее - акт проверки); знакомиться с документами и (или) информацией, полученными таможенным органом в рамках межведомственного информационного взаимодействия от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся эти документы и (или) информация, включенные в межведомственный перечень.

Субъект проверки, в отношении которого осуществляется государственный контроль, обязан в соответствии с пунктом 11 Административного регламента: представлять таможенным органам документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле»; вести в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающихдокументов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта иотчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления,  учёт- оставлять отчётность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трёх лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока осуществления договора, являющегося основанием для проведения валютных операций; выполнять предписания таможенных органов об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

Пунктом 12 Административного регламента определено, что результатом осуществления государственного контроля является: акт проверки; протокол об административном правонарушении в случае обнаружения данных, указывающих на наличие события административного правонарушения; предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и установление факта его своевременного и полного исполнения (неисполнения).

Как указывалось судом ранее и установлено материалами дела Крымской таможней в соответствии с частью 2 статьи 22, частью 1 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», проведена проверка соблюдения требований ООО «АКТИВ ГРУПП» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования по договору купли-продажи от 27.04.2018№20-04/1.

В результате проверки было установлено следующее нарушение.

27.04.2018 между ООО «АКТИВ ГРУПП» (далее - покупатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Группа компаний пром метей» (беларусь) (далее - продавец) заключён договор купли продажи № 20-04/1 (далее - договор) на поставку товара (наименование, количество, ассортимент, характеристики, параметры, технические и иные данные товара, принадлежности, подлежащие передаче вместе с товаром, а так же документы, имеющие отношение к товару, определены в спецификации (приложение №1 к договору), являющейся неотъемлемой частью договора.

Согласно пункта 2.1 цена договора составляет 277800 евро. Оплата за товар осуществляется в российских рублях, по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату проведения платежа, путём безналичного перечисления покупателем денежной суммы, составляющей цену договора на расчётный: счёт продавца (пункт 2.3 договора). Согласно подпунктов 2.3.1, 2.3.2 договора, авансовый платёж в размере 138900 евро перечисляется в течении 7 (семи) рабочих дней с даты подписания договора, остаток цены договора в размере 138900 евро, в течении 7 (семи) рабочих дней с момента получения товара.

Продавец обязан передать товар покупателю в течение 55 календарных дней с даты проведения авансового платежа. 

Согласно пункта 7.1 договора, срок действия договора сторонами, определён до полного его исполнения обеими сторонами, либо до момента его расторжения.

Дополнительными соглашениями к договору срок поставки товара и срок исполнения договора были продлены: 

¾ дополнительное соглашение № б/н от 11.07.2018 – изменён срок поставки товара на 158 календарных, дней: с даты проведения, авансового платежа;

¾ дополнительное соглашение №б/н от 11.07.2018 - изменён срок поставки товара до по пунктам 1,2 и 3 Спецификации не позже 10.03.2019, пункту 4 Спецификации - не позже 01.11.2019, пункту 5 Спецификации- 10.12.2018, 01.03.2019, 01.05.2019, 01.07.2019, 01.09.2019, 01.11.2019, пункту 6 Спецификации – не позже 01.11.2019, срок действия договора до 01.11.2019.

11.05.2018 договор поставлен на учёт в РНКБ Банк (ПАО), которому присвоен уникальный номер № 18050003/1354/0000/2/1.

Во исполнение договора ООО «АКТИВ ГРУПП» переведены денежные средства по платёжным поручениям: от 14.05.2018 № 376 на сумму 2211095,62 рублей; от 14.05.2018 № 377 на сумму 8000068,43 рублей.

Согласно пункта 4.1 договора срок поставки товара составляет 55 календарных дней с даты проведения авансового платежа, а именно с 14.05.2018 и приходится на нерабочий день - воскресенье 08.07.2018.

В соответствии со статьёй 193 ГК РФ днём окончания указанного срока следует считать ближайший следующий за ним рабочий день, а именно - понедельник 09.07.2018.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля по УЖ                                                    № 18050003/1354/0000/2/1 от 11.05.2018 в срок до 09.07.2018 (включительно) товар ввезён не был (раздел III «Сведения о подтверждающих документах»).

Все представленные дополнительные соглашения, согласно которых были изменены сроки поставки товара, а именно дополнительное соглашение № б/н от 11.07.2018 и другие, равно как и действия, направленные на репатриацию денежных средств либо получение товаров в рамках исполнения контракта, были заключены и исполнены уже после истечения срока установленного основным договором купли продажи № 20-04/1, то есть после 09.07.2018.

Учитывая вышеизложенное, 10.03.2020 в отношении ООО «Актив Групп» вынесено предписание об устранении нарушений актов валютного законодательства (т.д.1, л.д.19-21), согласно которого обществу предписано рассмотреть настоящие предписание, устранить выявленные нарушения валютного законодательства, причины и условия им способствующие. Принять конкретные меры к недопущению подобных нарушений в дальнейшем. Представить в Крымскую таможню надлежащим образом оформленные копии документов и информацию» подтверждающие устранение нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, в течение 30 рабочих дней со дня получения настоящего предписания.

Кроме того, 24.03.2020 вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон N 173-ФЗ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезённые в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Под резидентами в соответствии со статьёй 1 Федерального закона N 173-ФЗ понимаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 25 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Принимая оспариваемое предписания, таможня исходила из того, что исходя из смысла пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ у резидента в целях соблюдения срока, предусмотренного договором от 27.04.2018, возникла обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые в Российскую Федерацию товары, не позднее 09.07.2018, однако обществом не предприняты необходимые меры, направленные на исполнение возложенной на него обязанности по обеспечению своевременного возврата денежных средств от иностранного поставщика за неввезённый товар.

Какие-либо документы, свидетельствующие о принятии обществом мер, направленных на обеспечение возврата денежных средств на свои банковские счета за не ввезённый на территорию Российской Федерации товар в сроки, предусмотренные договором, заявителем не представлены.

Документы, подтверждающие факт того, что поставщиком обществу произведён возврат денежных средств на сумму 10 211 164,05 рублей, в материалах дела также отсутствуют.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что обществом не были предприняты достаточные меры для обеспечения ввоза товара в Российскую Федерацию или возврата денежных средств за не ввезённые в Российскую Федерацию товары в установленный договором срок.

Долженствование лица выполнить ту или иную обязанность в сфере валютного законодательства вытекает также из общеправового принципа, закрепленного в статье 15 Конституции Российской Федерации, согласно которому любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности. То есть, осуществляя внешнеэкономическую деятельность, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Заявитель, как участник внешнеэкономической деятельности, обязан не только знать о действующем валютном законодательстве Российской Федерации, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, которая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Права лица корреспондируются с его обязанностями в каждом правоотношении, которые как раз и определяют указанную степень заботливости и осмотрительности, которая должна быть проявлена лицом. Общество знало о возложенных на него публично-правовых обязанностях, направленных на соблюдение требований валютного законодательства, однако эти обязанности не были выполнены.

Исполнение обязанности лица по репатриации уплаченных нерезиденту за неввезенный в Российскую Федерацию товар в значительной степени зависит от действий его контрагента.

Кроме того, Обществом могли быть предприняты такие меры, необходимые для обеспечения репатриации денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезённый в Российскую Федерацию товар, как внесение в контракт способа обеспечения исполнения обязательств на стадии заключения контракта, а также применение таких форм расчета по контракту, которые исключают риск не исполнения обязательств нерезидентом по возврату денежных средств ему уплаченных за не поставленный товар в срок, установленный контрактом, однако данные меры также не были предприняты Обществом.

Вступая в соответствующие правоотношения, общество должно было знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, требований валютного законодательства.

Между тем, последним не было предпринято исчерпывающих и заблаговременных мер с целью недопущения нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации, чем было совершено административное правонарушение, выразившееся в невозврате в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные на территорию Российской Федерации товары.

При этом ссылка заявителя на переписку с нерезидентом не является достаточным доказательством, позволяющим сделать однозначный вывод о принятии обществом исчерпывающих и заблаговременных мер с целью недопущения нарушения требований актов валютного законодательства Российской Федерации.

Публично-правовая обязанность, установленная частью 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ, не может быть подменена гражданско

Учитывая вышеизложенное, оспариваемое обществом с ограниченной ответственностью «АКТИВ ГРУПП» предписание соответствует установленным требованиям - в нём указаны как сами конкретные нарушения, так и срок их устранения. Существо выявленных нарушений, указанных в предписании, не допускает неопределенности при решении вопроса о мерах по их устранению.

Кроме того, ссылка заявителя на то обстоятельство, что его не ознакомили с актом проверки и  не вручили, не состоятельна, поскольку в соответствии с пунктом 5 части 3.1 статьи 1 Федерального закона от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» положения данного Федерального закона, устанавливающие порядок организации и проведения проверок, не применяются при осуществлении валютного контроля.

В связи с вышеуказанным, данное обстоятельство не влияет на выводы относительно соблюдения таможенным органом процедуры проверки, носит декларационный характер, и не подтверждает факт письменного обращения в соответствии с пунктом 63 Административного регламента в таможенный орган о предоставлении копии акта проверки. Материалы дела свидетельствует о том, что у таможенного органа имелись фактические и правовые основания для выдачи обществу предписания об устранении нарушений законодательства Российской Федерации и принятии мер, направленных на недопущение в дальнейшем нарушений.

Таким образом, оспариваемое предписание приняты заинтересованным лицом в рамках его компетенции с соблюдением норм действующего законодательства, не препятствует осуществлению деятельности заявителя и не нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании вышеизложенного, правовых оснований для удовлетворения заявления суд не усматривает.

В соответствии со статьёй 110 АПК РФ судебные расходы относятся на заявителя в связи с отказом в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, суд, -

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «АКТИВ ГРУПП» - отказать.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «АКТИВ ГРУПП» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей, уплаченную платёжным поручением № 522 от 14.04.2020.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, 

<

...>) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме).

        Судья                                                                                                                    И.Н. Ковлакова