Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-22478/2021

05 июля 2021 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения подписана 24.05.2021

Полный текст решения изготовлен 05.07.2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи  Устинкина О.Е.  -  4855,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску:

заявитель: Винтенко Яна Вячеславовна (Россия 625037, Тюмень, ул. Белинского, 1. кв. 67);

заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 8 по Санкт-Петербургу (Россия 197343, г. Санкт-Петербург, ул. Земледельческая 7/А/к.2, ОГРН:  1127847136900);

об оспаривании,

установил:

Должностное лицо акционерного общества «ГМС Нефтемаш» ФИО1 (далее -  заявитель, должностное лицо) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербург и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №8 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) об оспаривании постановления № 78502102600045800005 от 02.03.2021

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства на основании главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещены в порядке статей 121, 123, 228 АПК РФ о принятии искового заявления к производству и возбуждении производства по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства. Документы размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ.

Изучив материалы дела, суд установил, при проведении проверки валютного законодательства по вопросу соблюдения резидентом установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, Инспекцией установлено, что АО «ГМС Нефтемаш» имеет открытый счет в банке за пределами Российской Федерации №AZ38AZEN40060638317944105002 в Expressbank OJSC, дата открытия – 26.03.2019.

По результатам проверки представленного Обществом 30.01.2020г. отчета о движении средств по указанному счету в банке за пределами территории РФ за 4 квартал 2019 года Инспекция пришла к выводу о нарушении Обществом требований Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», поскольку в нарушение пункта 1 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, Общество представило отчет без отражения сумм зачисленных и списанных средств по кодам видов операций.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления 17.02.2021г. уполномоченным лицом Инспекции в отношении Общества протокола №78502102600045800003 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ

Постановлением Инспекции от 02.03.2021 № 78502102600045800005 должностное лицо Общества признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

          Не согласившись с вынесенным постановлением, должностное лицо Общества  ФИО1 обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона №173-Ф3 резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Отчёт), утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819), устанавливают порядок представления резидентами РФ налоговым органам по месту своего учета указанных отчетов.

Согласно пункту 4 Правил № 819, определено, что юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган Отчёт в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный Отчёт с подтверждающими банковскими документами.

В приложении к Правилам N 819 установлена форма Отчёта, в соответствии с которой, пункт 2 «Зачислено средств за отчетный период - всего, в том числе по кодам видов операций» заполняется по кодам видов операций. Код вида операции указывается в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок.

Перечень кодов видов операций утвержден Инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И в Приложении N 1.

Пунктом 2 Письма Федеральной налоговой службы от 12.07.2013 N АС-4-2/12519 «О направлении разъяснений» (далее - Письмо ФНС N АС-4-2/12519), установлено, что нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами могут являться недостоверность сведений, указанных в отчете, заполнение отчета не полностью, непредставление подтверждающих банковских документов либо представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, представление отчета неуполномоченным лицом и др. нарушения Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N819.

Ответственность наступает за каждый непредставленный (представленный с нарушением требований) Отчет.

В рассматриваемой ситуации отсутствие в Отчетах сведений, подлежащих заполнению, является нарушением требований пункта 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ, что образует состав правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалами дела подтверждается, что должностным лицом Общества  ФИО1 нарушены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, положения Федерального закона N 173-ФЗ. Событие доказано.

В силу части 2 статьи 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты вес зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о принятии должностным лицом Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению законодательства, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалы дела не представлено, что свидетельствует о наличии вины должностного лица Общества  во вмененном ему правонарушении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях должностного лица состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи  15.25 КоАП РФ.

Судом не установлено существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности; срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен (статья 4.5 КоАП РФ).

Суд  не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, согласно которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как указано в пунктах 18 и 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Правонарушения, связанные с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образуют существенную угрозу охраняемым общественным отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

Осуществление незаконных валютных операций, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего валютного рынка. Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на  обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Таким образом, осуществление незаконных валютных операций нарушает экономические интересы государства, подрывает основы его безопасности, что представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям в сфере валютного регулирования.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного правонарушения, с учетом конкретных обстоятельств дела, а также принимая во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд не усматривает оснований для применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным.

Совокупность оснований для замены административного штрафа по оспариваемым постановлениям предупреждением в порядке статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствует.

Административное наказание назначено налоговым органом в пределах санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в размере 4000 руб.

По мнению суда, наказание в указанном размере является справедливым и соразмерным характеру и тяжести совершенного должностным лицом правонарушения, отвечает принципам разумности и неотвратимости юридической ответственности и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах заявленные требования удовлетворению не подлежат.

руководствуясь статьями 110, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья                         Устинкина О.Е.