Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-96034/20-33-714

г. Москва

16 октября 2020 г.

Резолютивная часть решения объявлена 12 октября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 16 октября 2020 года

Арбитражный суд г.Москвы в составе: 

Судьи Ласкиной С.О.

Протокол ведет секретарь судебного заседания Кострова О.Н.

Рассматривает в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО «Деливери Клаб Дейли»

к ИФНС № 31

о признании незаконными и отмене постановлений №№7731р/57 - 7731р/107 от 04.03.2020г, решения от  26.03.2020г.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 дов. от 10.01.2020г, паспорт

от ответчика: ФИО2  дов. от 08.10.2020г, диплом

ФИО3 дов. от 12.05.2020, диплом 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО «Деливери Клаб Дейли» (далее по тексту заявитель, общество) обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г.Москве о признании незаконными и отмене постановлений с №7731р/57 по №7731р/107 от 04.03.2020г, решения от  26.03.2020г.

Заявитель поддерживает заявленные требования, поддержал ранее заявленное ходатайство о восстановлении срока на обжалование.

Ответчик представил отзыв, возражает по заявленным требованиям,  по ходатайству о восстановлении срока на обжалование так же возражал.

Выслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела и оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, арбитражный суд приходит к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 2 ст. 30 КоАП РФ в случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Следовательно, ООО «Деливери Клаб Дейли» обратившись в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании вышеуказанных постановлений, пропустило срок обжалования, однако, срок восстановлен по мотивам изложенным в ходатайстве заявителя о восстановлении срока на обжалование.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из материалов дела усматривается, что Постановлениями заместителя начальника Инспекции ФНС России № 31 по г. Москве от 04 марта 2020 г. № 7731р/57 - 7731р/107 ООО «Деливери Клаб Дейлн» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 1 980 000 (один миллион девятьсот восемьдесят) руб.

16 марта 2020 г. Заявитель обратился с жалобой на постановление о привлечении к административной ответственности. Решением начальника Инспекции ФНС России № 31 по г. Москве от 26 марта 2020 г. № 06-10/155090 оспариваемые постановления от 04 марта 2020 г. с № 7731р/57 по №7731р/107 по делу об административном правонарушении о назначении ООО «Деливери Клаб Дейлн» административных наказаний оставлены без изменения, жалоба ООО «Деливери Клаб Дейли» без удовлетворения.

Не согласившись с указанными Постановлениями и Решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении требований, суд соглашается с доводами  ответчика, при этом исходит из следующего.

Суд отмечает и из материалов административных дел усматривается, что процедура привлечения общества к административной ответственности, соблюдена.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией установлен порядок представления резидентами и нерезидентами, уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Так, согласно пункту 9.1. Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы), а именно, в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. Пунктом 9.2.2 Инструкции такие документы предоставляются в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены соответствующие документы.

Необходимо отметить, что в силу пункта 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181 -И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция № 181-И.

Согласно частям 3 и 4 статьи 4 Закона о валютном регулировании акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно пунктам 8.1, 8.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции № 181-И, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы). Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции № 181-И, представляются резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции № 181-И.

Таким образом, согласно требованиям Инструкции № 181 -И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справки о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, а также сведения об изменении сведений о резиденте.

В соответствии с п. 2.22 Инструкции 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и ин¬формации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II Инструкции 181-И, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента.

В силу п.19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Вместе с тем, Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее -банк УК) в установленные сроки:

- для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля;

 - для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

Кроме того, согласно п.9.1 Инструкции №181-И по каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна ведомость банковского контроля, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункте 10.2 настоящей Инструкции.

В частности, п.7.8 Инструкции №181-И установлено, что в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК только заявление, указанное в пункте 7.1 настоящей Инструкции. В этом случае заявление представляется резидентом в соответствии с пунктом 7.1 настоящей Инструкции не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, либо в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр нотариусов и лиц, сдавших квалификационный экзамен, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции №181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное   правонарушение,    подлежит   ответственности   на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В рассматриваемом случае, административная ответственность резидента не отменена и не смягчена, положение общества каким-либо образом не улучшилось. Следовательно, ч.2 ст. 1.7 КоАП РФ не применима.

Статьей 15.25 главы 15 КоАП РФ устанавливается административная ответственность за нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, не уведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) -резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Таким образом, общество подлежит административной ответственности на общих основаниях в соответствии сч.1 ст. 1.7 КоАП РФ и на основании ч.6.2, ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Судом установлено, что в отношении ООО «Деливери Клаб Дейли» (далее - заявитель, общество, ООО «ДК Дейли) была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Проверяемый период с 01.10.2018 по 01.11.2019.

В ходе настоящей проверки исследованы следующие документы:

• Договор займа №5-2018 от 22.11.2018 с УНК №19020006/2673/0000/6/1 от 21.02.2019; Ведомость банковского контроля по контракту; информационные письма (копии); платежные поручения; Решение № 1 единственного учредителя ООО «Мама Фуд»; Решение № 2 о смене наименования Общества на «Деливери Клаб Дейли».

• Договор Займа № 4-2018 от 31.08.2018 с УНК № 19020007/2673/0000/6/1 от 22.02.2019; Ведомость банковского контроля по контракту; информационные письма (копии); платежные поручения; Решение № 1 единственного учредителя ООО «Мама Фуд»; Решение № 2 о смене наименования Общества на «Деливери Клаб Дейли».

• Договор Займа № 3-2018 от 01.04.2018 с УНК № 19*020009/2673/0000/6/1 от 22.02.2019; Ведомость банковского контроля по контракту; информационные письма (копии); платежные поручения; Решение № 1 единственного учредителя ООО «Мама Фуд»; Решение № 2 о смене наименования Общества на «Деливери Клаб Дейли».

• Договор Займа № 2-2018 от 01.04.2018 с УНК № 19020010/2673/0000/6/1 от 22.02.2019; Ведомость банковского контроля по контракту; платежные поручения; Решение № 1 единственного учредителя ООО «Мама Фуд»; Решение № 2 о смене наименования Общества на «Деливери Клаб Дейли».

• Договор Займа № 1-2018 от 22.02.2018 с УНК с УНК № 19020011/2673/0000/6/1 от 22.02.2019; Ведомость банковского контроля по контракту; платежные поручения; Решение № 1 единственного учредителя ООО «Мама Фуд»; Решение № 2 о смене наименования Общества на «Деливери Клаб Дейли».

По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 7-2020 от 14.02.2020, согласно которому, сотрудниками Инспекции выявлены факты совершения Обществом административного правонарушения, а именно нарушения сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям согласно Инструкции Банка России № 181-И.

ООО "ДК ДЕЙЛИ» представило ведомость банковского контроля по контракту УНК 19020006/2673/0000/6/1 от 21.02.2019.

В разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту отражена сумма операции 2 999 975.00 рублей РФ дата зачисления валюты Российской Федерации на банковский счет резидента от нерезидента 29.11.2018 (код вида операции 41030).

Таким образом, крайний срок постановки на учет контракта (кредитного договора) 20.12.2018. Фактически контракт был поставлен на учет 21.02.2019 (на 39 дней позднее установленного срока)

При исполнении Договора Займа № 5-2018 от 22.11.2018 с УНК №19020006/2673/0000/6/1 от 21.02.2019 общество представило информацию об уникальном номере договора с нарушением срока:

Дата платежного поручения

 

Сумма операции

Дата представления

информации об уникальном номере Договора в Банк с

просьбой идентифицировать входящий рублевый платеж

Крайний срок представления информации об уникальном номере Договора в

Банк по Инструкции 181-И

Кол-во дней нарушения

29.01.2019

22 997 997,00

06.03.2019

19.02.2019

11

30.11.2018

9 999 975,00

06.03.2019

21.12.2018

47

17.01.2019

4 999 975, 00

06.03.2019

07.02.2019

19

06.12.2018

4 999 975, 00

06.03.2019

27.12.2018

47

29.11.2018

2 999 975, 00

06.03.2019

20.12.2018

48

09.01.2019

1 999 975, 00

06.03.2019

30.01.2019

24

20.12.2018

1 999 975, 00

06.03.2019

20.01.2019

32

Нарушен п.2.22 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

ООО "ДК ДЕЙЛИ" представило ведомость банковского контроля по контракту УНК 19020007/2673/0000/6/1 от 22.02.2019 (т.4 л.67) В разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту отражена сумма операции 9 999 900.00 рублей РФ дата зачисления валюты Российской Федерации на банковский счет резидента от нерезидента 03.09.2018 (код вида операции 41030) .

Таким образом, крайний срок постановки на учет контракта (кредитного договора) 24.09.2018. Фактически контракт был поставлен на учет 22.02.2019 (на 102 дня позднее установленного срока).

Нарушен п. 5.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

При исполнении Договора Займа № 4-2018 от 31.08.2018 с УНК № 19020007/2673/0000/6/1 от 22.02.2019 общество представило информацию об уникальном номере договора с нарушением срока: 

Дата платежного поручения

Сумма операции

Дата представления информации об уникальном номере Договора в

Банк с просьбой идентифицировать

входящий рублевый платеж

Крайний срок представлени я

информации об

уникальном

номере Договора в

Банк по Инструкции 181-И

Кол-во дней нарушения

10.09.2018

4 999 900, 00

06.03.2019

01.10.2018

105 

19.10.2018

4 299 900,00

15.03.2019

12.11.2018

82 

29.10.2018

3 599 900, 00

15.03.2019

20.11.2018

76 

07.11.2018

3 499 975, 00

15.03.2019

28.11.2018

71 

15.11.2018

2 999 975, 00

15.03.2019

06.12.2018

64 

22.11.2018

2 999 900, 00

15.03.2019

13.12.2018

59 

10.10.2018

1 999 975, 00

15.03.2019

31.10.2018

89 

12.09.2018

1 999 900, 00

15.03.2019

03.10.2018

109 

09.11.2018

1 999 900, 00

06.03.2019

30.11.2018

42 

20.11.2018

1 999 900, 00

15.03.2019

11.12.2018

61 

23.10.2018

1 399 975, 00

15.03.2019

14.11.2018

80 

12.10.2018

1 399 975, 00

06.03.2019

02.11.2018

81 

19.10.2018

1 399 975, 00

06.03.2019

12.11.2018

75 

03.09.2018

9 999 900, 00

06.03.2019

24.09.2018

110 

01.11.2018

1 399 900, 00

15.03.2019

25.11.2018

72 

Нарушен п.2.22 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

ООО "ДК ДЕЙЛИ" представило ведомость банковского контроля по контракту УНК 19020006/2673/0000/6/1 от 22.02.2019.

В разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту отражена сумма операции 1 999 900.00 рублей РФ дата зачисления валюты Российской Федерации на банковский счет резидента от нерезидента 17.05.2018 (код вида операции 41030).

Таким образом, крайний срок постановки на учет контракта (кредитного договора) 07.06.2018. Фактически контракт был поставлен на учет 22.02.2019 (на 178 дней позднее установленного срока).

Нарушен п. 5.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

При исполнении Договора Займа№ 3-2018 от 01.04.2018 с УНК№ 19020009/2673/0000/6/1 от 22.02.2019 общество представило информацию об уникальном номере договора с нарушением срока: 

Дата

Сумма

Дата

Крайний срок

Кол-во дней

платежного

операции

представления

представления

нарушения

поручения

 

информации об уникальном номере Договора в

Банк с просьбой идентифицировать

входящий рублевый платеж

информации об уникальном номере Договора в Банк по Инструкции 181-И

 

08.10.2018

1 999 900,00

15.03.2019

29.10.2018

90 

27.08.2018

1 399 900,00

15.03.2019

17.09.2018

121 

16.08.2018

999 900,00

15.03.2019

06.09.2018

128 

20.08.2018

999 900, 00

15.03.2019

10.09.2018

126 

07.08.2018

1 399 900, 00

15.03.2019

28.08.2018

135 

03.08.2018

1 499 900,00

15.03.2019

24.08.2018

137 

31.07.2018

1 599 900, 00

15.03.2019

21.08.2018

140

16.07.2018

1 999 900, 00

15.03.2019

06.08.2018

151

05.07.2018

1 399 900, 00

15.03.2019

26.07.2018

156

04.07.2018

1 09 900, 00

15.03.2019

24.07.2018

157

13.06.2018

2 999 900, 00

15.03.2019

04.07.2018

174

05.06.2018

2 999 975, 00

15.03.2019

27.06.2018

179

24.05.2018

2 249 975, 00

15.03.2019

15.06.2018

187

17.05.2018

1 999 900,00

15.03.2019

07.06.2018

192

Нарушен п.2.22 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

   ООО "ДК ДЕЙЛИ" представило ведомость банковского контроля по контракту УНК 19020010/2673/0000/6/1 от 22.02.2019.

В разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту отражена сумма операции 2 099 975.00 рублей РФ, дата зачисления валюты Российской Федерации на банковский счет резидента от нерезидента 11.04.2018 (код вида операции 41030).

Нарушен п. 5.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

В соответствии с п. 5.7.2 Инструкции 181-И О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМ БАНКАМ ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, О ЕДИНЫХ ФОРМАХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ, ПОРЯДКЕ И СРОКАХ ИХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет резидента, открытый в банке УК.

Таким образом, крайний срок постановки на учет контракта (кредитного договора) 04.05.2018.

Фактически контракт был поставлен на учет 22.02.2019 (на 201 день позднее установленного срока).

При исполнении Договора Займа №2-2018 от 01.04.2018 с УНК № 19020010/2673/0000/6/1 от 22.02.2019 (в виду отсутствия в материалах дела будет представлено на судебное заседание) общество представило информацию об уникальном номере договора с нарушением срока:

Дата платежного поручения

Сумма операции

Дата представления

информации об уникальном номере Договора в Банк с

просьбой идентифицировать входящий рублевый платеж

Крайний срок представления информации об уникальном номере Договора в Банк по Инструкции 181-И

Кол-во дней нарушения

27.06.2018

1 499 975, 00

15.03.2019

18.07.2018

164

08.05.2018

999 900, 00

15.03.2019

30.05.2018

198

24.04.2018

2 999 975, 00

15.03.2019

18.05.2018

206

16.04.2018

1 999 975, 00

15.03.2019

10.05.2018

212

12.04.2018

4 999 975, 00

15.03.2019

07.05.2018

214

11.04.2018

2 099 975, 00

15.03.2019

04.05.2018

214

Нарушен п.2.22 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

ООО "ДК ДЕИЛИ» представило ведомость банковского контроля по контракту УНК 19020011/2673/0000/6/1 от 22.02.2019.

В разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту отражена сумма операции 3 450 000.00 рублей РФ дата зачисления валюты Российской Федерации на банковский счет резидента от нерезидента 02.03.2018 (код вида операции 41030).

Нарушен п. 5.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

В соответствии с п. 5.7.2 Инструкции 181-И: при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации от нерезидента на счет резидента, открытый в банке УК, - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счет резидента, открытый в банке УК.

Таким образом, крайний срок постановки на учет на учет контракта (кредитного договора) 27.03.2018 контракт был поставлен на учет 22.02.2019 (на 227 дней позднее установленного срока).

При исполнении Договора Займа № 1-2018 от 22.02.2018 с УНК № 19020011/2673/0000/6/1 от 22.02.2019 общество представило информацию об уникальном номере договора с нарушением срока:

Дата платежного поручения

Сумма операции

Дата представления

информации об уникальном номере Договора в Банк с

просьбой идентифицировать

входящий рублевый платеж

Крайний срок представления информации об уникальном номере Договора в Банк по Инструкции 181-И

Кол-во дней нарушения

 

15.03.2018

3 500 000,00

15.03.2019

05.04.2018

134

20.06.2018

1 399 900,00

15.03.2019

11.07.2018

169

02.03.2018

3 450 000,00

15.03.2019

27.03.2018

241

03.04.2018

1 400 000, 00

15.03.2019

24.04.2018

221

Акт №7-2020 от 14.02.2020 получен по ТКС обществом- 19.02.2020.

Согласно уведомления от 18.02.2020 № 06-12/06546 направленного в адрес Общества и генерального директора ФИО4 по ТКС заявитель приглашен на 25.02.2020 для составления протокола об административном правонарушении. Уведомление получено Обществом и генеральным директором общества - 18.02.2020.

Согласно статье 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе давать объяснения, которые в соответствии с частью 2 статьи 28.2 КоАП РФ фиксируются в протоколе об административном правонарушении, представлять доказательства, заявлять ходатайства.

Данное лицо извещается о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении.

В части 2 статьи 29.7 КоАП РФ установлено, что при рассмотрении дела об административном правонарушении заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу, показания других лиц, участвующих в производстве по делу об административном правонарушении, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства.

В соответствии со ст.28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, в котором фиксируется среди прочих сведений дата и место его составления, время совершения и событие административного правонарушения, объяснения законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело.

Протоколы об административном правонарушении от 25.02.2020 №7731р/57-7731р/107 составлены в полном соответствии с ч.2 ст. 28.2 КоАП РФ, с указанием всех предусмотренных вышеуказанной статьей, необходимых для составления протокола об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения составленного акта № 7-2020 от 14.02.2020 проверки соблюдения валютного законодательства, в соответствии со статьями 29.6 и 29.11 КоАП РФ вынесены обжалуемые Заявителем Постановления о назначении административного наказания по делу от 04.03.2020 №7731р/57 - 7731р/107.

Также в Постановлениях на стр. 3-4 дана оценка представленному в Инспекцию 03.03.2020 Обществом письменных пояснений (№исх. 18/03 от 03.03.2020).

Постановления №7731 р/57-7731р/107 вручены нарочно представителю Общества по доверенности - 06.03.2020 главному бухгалтеру ФИО5 

Резиденты могут производить валютные операции с нерезидентами, используя в расчетах как иностранную валюту, так и рубли (ст. 6, пп. "б" п. 9 ч. 1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Контроль за осуществлением валютных операций осуществляют банки как агенты валютного контроля. В этих целях банк вправе запросить и получить от покупателя-резидента и поставщика-нерезидента документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, в частности договор, дополнения и (или) изменения к нему, документы, подтверждающие факт передачи товаров, товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота и др. (ч. 1.1 ст. 19, ч. 3 ст. 22, ч. 1, п. 9 ч. 4 ст. 23 Федерального закона N 173-ФЗ, пп. 8.1.2 п. 8.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления").

16.03.2020 в Инспекцию ФНС России №31 по г. Москве поступила жалоба ООО «Деливери Клаб Дейли» о признании недействительными постановлений №7731р/57-7731р/107 от 04.03.2020. 

В соответствии со статьей 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии указанного постановления. В случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочным рассматривать жалобу.

В отношении постановлений, вынесенных должностным лицом, постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано непосредственно в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела (ч. 1 ст.30.1 КоАП РФ).

В виду того, что оспариваемые постановления вынесены заместителем начальника Инспекции, вышестоящим должностным лицом является начальник Инспекции, куда и направлена жалоба.

Не указание Заявителем в жалобе вышестоящего налогового органа как адресата для перенаправления жалобы, Инспекция правомерно оценила данное заявление налогоплательщика и рассмотрела его.

В рассматриваемом случае о вине Общества в допущенном нарушении свидетельствует несовершение им предусмотренных нормами валютного законодательства действий, которые оно должно было и имело возможность совершить.

Однако Обществом не были приняты меры по соблюдению положений валютного законодательства Российской Федерации. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством РФ, но и обязано было обеспечить их выполнение, т.е., соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

В соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Между тем, доказательств, подтверждающих отсутствие у Общества реальной возможности предпринять все возможные меры, направленные на недопущение вмененных правонарушений, в материалах дела не имеется.

По результатам рассмотрения жалобы налоговым органом направлен ответ Заявителю.

Часть 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ предусматривает, что замена административного наказания в виде административного штрафа предупреждением являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ.

Замена административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение может быть применена при совокупности следующих условий: лицо, совершившее административное правонарушение, является субъектом малого и среднего предпринимательства; лицо совершило административное правонарушение впервые.

Кроме этого, совершённые Обществом административные правонарушения посягают на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создают существенную угрозу экономическим интересам общества и государства, являются общественно опасным социально-правовым явлением, негативно влияющим на обеспечение финансовой безопасности Российской Федерации.

Необходимо учитывать, что объектом правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком • осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе, установленная статьями 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (пункт 2 части 1 статьи 3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в данной сфере (часть 1 статьи 28.7 КоАП РФ).

Факт того, что законодателем установлены продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, повышенный размер    административных    штрафов    и    возможность    проведения административных расследований свидетельствует о том, что административные правонарушения, предусмотренные статьи 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными.

Закон, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение субъектами внешнеэкономических отношений, предусмотренных Законом и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Составы административных правонарушений, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не- в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Принятие правоприменителем решения об отсутствии общественной опасности совершенного правонарушения при определенных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (статья 1.2 КоАП РФ) и формировать пренебрежительное отношение к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного деяния, будет и в дальнейшем уверен в малозначительности подобного рода бездействия (действия).

Как следует из Определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.06.2008 № 8185/08 и от 27.11.2009 № ВАС-15176/09 об отказе в передаче дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской   Федерации,   пренебрежительное  отношение  резидента  к       исполнению  своих  публично-правовых обязанностей  нельзя  считать       малозначительным правонарушением.

Статьей  4  Федерального закона от 28.12.2010  №  390-ФЗ  «О безопасности» установлено, что государственная политика в области       обеспечения безопасности является частью внутренней и внешней политики Российской     Федерации     и     представляет     собой     совокупность скоординированных и объединенных единым замыслом политических, организационных, социально-экономических, военных, правовых, информационных, специальных и иных мер. Основные направления государственной политики в области обеспечения безопасности определяет Президент Российской Федерации. Государственная политика в области обеспечения безопасности реализуется федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления на основе стратегии национальной безопасности Российской Федерации, иных концептуальных и доктринальных документов, разрабатываемых Советом безопасности и утверждаемых Президентом Российской Федерации. Пунктом 63 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 12.05.2009 № 537, пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Следовательно, нарушение валютного законодательства является наиболее общественно опасными, поскольку они посягают на интересы государства в области единой государственной валютной политики.

В данном случае оснований для замены наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется, поскольку совершенное Организацией административное правонарушение посягает на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создают существенную угрозу экономическим интересам общества и государства, являются общественно опасным социально-правовым явлением, негативно влияющим на обеспечение финансовой безопасности Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст.15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством.

Таким образом, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях заявителя содержится состав правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции статьи ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения общества к административной ответственности административным органом соблюдены, ответчиком всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства дела, оспариваемые постановления вынесены обоснованно и в соответствии с законом, штраф наложен в пределах санкции статьи КоАП РФ, суд приходит к выводу о том, что основания для признания незаконными и отмены оспариваемых постановлений отсутствуют.

В соответствии с п.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Поскольку оспариваемые постановления проверены судом в полном объеме, признаны законными и обоснованными, основания для их отмены не установлены, суд не усматривает оснований для признания незаконным и отмены оспариваемого решения, которым жалоба на данные постановления признана необоснованной.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 71, 167-170, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд 

 

РЕШИЛ:

Удовлетворить ходатайство заявителя о восстановлении срока на обжалование.

В удовлетворении заявленных ООО «Деливери Клаб Дейли» требований отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья:

С.О. Ласкина