СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

№ 17АП-2489/2017-ГК

г. Пермь

24 апреля 2017 года

Дело № А60-19769/2016

Резолютивная часть постановления объявлена 20 апреля 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  24 апреля 2017 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:председательствующего Мартемьянова  В. И., 

судей  Васевой Е.Е., Романова В.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кириенко И.К.

при участии:

от лиц, участвующих в деле:  не явились, 

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда ,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу кредитора МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 24 ПО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

на определение  Арбитражного  суда  Свердловской области от 01 февраля 2017 года по делу № А60-19769/2016,

вынесенное судьей  Берсеневой Е.И.

по требованию  Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы№24 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 23413руб.67коп.

в рамках дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сервис Урал - Плюс» (ИНН 6658366622, ОГРН 1106658013560) о признании должника, общества с ограниченной ответственностью «Гарантия» (ИНН 6672321165, ОГРН 1106672014151), несостоятельным (банкротом),

установил:

27 апреля 2016 года в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление общества с ограниченной ответственностью «Сервис Урал - Плюс» о признании должника, общества с ограниченной ответственностью «Гарантия», несостоятельным (банкротом).

Решением от 11 августа 2016 года, заявление общества с ограниченной ответственностью «Сервис Урал - Плюс» (ИНН 6658366622, ОГРН 1106658013560) о признании ликвидируемого должника - общества с ограниченной ответственностью «Гарантия» (ИНН 6672321165, ОГРН 1106672014151) несостоятельным (банкротом) признано обоснованным.

В отношении ликвидируемого должника - общества с ограниченной ответственностью «Гарантия»	(ИНН 6672321165, ОГРН 1106672014151)

открыта процедура конкурсного производства сроком на шесть месяцев.

Конкурсным управляющим должника - общества с ограниченной ответственностью «Гарантия»	(ИНН 6672321165, ОГРН 1106672014151)

утверждена Смирнова Анастасия Сергеевна (адрес для корреспонденции: 620039, г. Екатеринбург, а/я124) член Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Южный Урал».

19.10.2016 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Свердловской области о включении в реестр требований кредиторов суммы задолженности в размере 23413руб.67коп.

Определением Арбитражного  суда  Свердловской области от 01 февраля 2017 требование уполномоченного органа в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №24 по Свердловской области в размере 1000руб.00коп. штрафа  включено в реестр требований должника ООО «Гарантия» с очередностью удовлетворения в составе третьей очереди. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, уполномоченный орган ссылается на наличие у должника задолженности в размере 18235руб.00 коп - основной долг, 3978руб.67коп. - пени, задолженность по штрафам 1200руб.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет Задолженность по налогу составляет 497,32 руб., в том числе: 438,00 руб. - основной долг, 59,32 руб. - пени. Период образования задолженности - 3 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2 квартал 2014, 4 квартал 2015 г.

Документы, являющиеся основанием начисления - декларация за 3 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2 квартал 2014, 4 квартал 2015 г. Сумма, начисленная по налогу на прибыль организаций, по срокам уплаты на

30.06.2014, 28.07.2014, 28.03.2016 гг. за 3 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2 квартал 2014, 4 квартал 2015 г. составляет 554, 00 руб., из них уплачено

руб., задолженность составляет 438,00 руб.

Налогоплательщику направлены требования об уплате налога № 29112 от

№16325 от 03.07.2014, №26237 от 25.09.2014, №13454 от 16.06.2016 г.

По данной задолженности Инспекцией предпринимались меры принудительного взыскания недоимки путем обращения взыскания на денежные средства должника, находящиеся на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ, иное имущество должника в порядке ст. 47 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные требованием, налоговым органом было приняты решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 17414 от 22.10.2014, №13244 от 24.07.2014, №14701 от 22.10.2014, №12458 от 14.07.2016 г.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ Задолженность по налогу составляет 3 123,63 руб., в том числе: 2 933, 00 руб. - основной долг, 190,63 руб. - пени. Период образования задолженности - 3 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2 квартал 2014, 4 квартал 2015 г.

Документы, являющиеся основанием начисления - декларация за 3 квартал 2013,	1 квартал 2014, 2 квартал 2014, 4 квартал 2015 г.

Сумма, начисленная по указанному налогу, по срокам уплаты 28.03.2014,

28.07.2014, 28.03.2016 гг. за 3 квартал 2013, 1 квартал 2014, 2

квартал 2014,	4 квартал 2015 г. составляет 4 980,00 руб., из них уплачено

2047,00руб., задолженность составляет 3 123,63 руб.

Инспекцией предпринимались меры, установленные Налоговым Кодексом РФ, для взыскания с ООО «Гарантия» указанной задолженности по данному налогу. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 29112 от 08.04.2014, 16325 от

№26237 от 25.09.2014, № 13454 от 16.06.2016 г.

По данной задолженности Инспекцией предпринимались меры принудительного взыскания недоимки путем обращения взыскания на денежные средства должника, находящиеся на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ, иное имущество должника в порядке ст. 47 НК РФ.

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные требованием, налоговым органом было принято решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 17414 от 22.10.2014, №13244 от 24.07.2014, № 17401 от 22.10.2014, №12458 от 14.07.2016 гг.

Выставлены инкассовые поручения - нет открытых счетов. В соответствии с п. 7 ст. 46, ст. 47 НК РФ принято решение о взыскании налога (сбора) а также пени за счет имущества налогоплательщика № 7684 от

№6113 от 12.08.2014, №4421 от 05.11.2014, №3965 от 14.07.2016 г. Налог на добавленную стоимость - задолженность по налогу составляет

19 592,72 руб. в том числе: 14 864,00 руб. - основной долг, 3 728,72 руб. - пени,

руб. - штраф. Период образования задолженности - 4 квартал 2013, 1,2 квартал 2014 гг.

Документы, являющиеся основанием начисления - декларация за 4 квартал 2013, 1,2 квартал 2014 гг.

Сумма, начисленная по НДС, по сроку уплаты 20.02.2014, 20.03.2014,

20.06.2014, 21.07.2014, 20.08.2014, 22.09.2014, 08.05.2015 гг. за 4 квартал 2013, 1,2 квартал 2014 гг. составляет 14 864, 00 руб., уплачено 0 руб., задолженность 14 864, 00 руб.

Инспекцией предпринимались меры, установленные Налоговым Кодексом РФ, для взыскания с ООО «Гарантия» указанной задолженности по данному налогу. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № 24303 от 06.03.2014, №26004 от

№9973 от 24.04.2014, №16118 от 30.06.2014, №17671 от 25.07.2014, №20794 от 25.08.2014, №26237 от 25.09.2014, №5232 от 29.06.2015 гг.

В связи с неуплатой налога в сроки, установленные требованием, налоговым органом приняты решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 17412 от 22.10.2014, №17413 от

№ 8504 от 22.05.2014, №12597 от 21.07.2014, №14005 от 18.08.2014, №16101 от 17.09.2014, №17401 от 22.10.2014, №14230 от 21.07.2015 гг.

В соответствии с п. 7 ст. 46, ст. 47 НК РФ приняты решения о взыскании налога (сбора) а также пени за счет имущества налогоплательщика № 7684

№7684 от 05.11.2014, №4292 от 26.05.2014, №6113 от 12.08.2014, №6337 от 11.09.2014, №7013 от 08.10.2014, №7721 от 05.11.2014, №4695 от 27.07.2015 гг.

Денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, задолженность по налогу составляет 200,00 руб. в том числе: 

руб. - штраф. Период образования задолженности - 2015 г. Дата образования задолженности - 20.08.2015 г.

          Удовлетворяя заявленные требования в части , арбитражный суд первой инстанции пришел к  выводу о  том, что требование уполномоченного органа в сумме 1000 руб.00коп. штрафа является обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов, в отношении иных сумм суд счел, что на момент обращения уполномоченного органа с заявлением об установлении требования, срок взыскания в судебном порядке задолженности, а также пени, исчисленной программным способом, без соблюдения досудебного порядка, за спорный период, штрафа , истек.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, арбитражный апелляционный суд усматривает основания для отмены обжалуемого судебного акта  в части  в связи со следующим.

  Согласно  абз. 3  ч. 1 ст. 47 НК  РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом .

            Согласно п. 11 Обзора  судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

    В практике судов возник вопрос, каким образом при проверке обоснованности требования уполномоченного органа, заявленного в отношении обязательных платежей, следует исчислять срок их принудительного взыскания.

   Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

   При этом само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

  Так , срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации") .

         Как видно из материалов дела, первая процедура, предусмотренная Законом о банкротстве – процедура  конкурсного производства , была  введена в отношении должника определением Арбитражного суда Свердловской области от  11.08.2016 г. 

         В  соответствии со  ст. 126 Закона  о  банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим , все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;

          Следовательно,  на  момент  открытия  в  отношении должника  конкурсного производства возможность принудительного  взыскания задолженности  на  основании решений уполномоченного органа  была  утрачена.

          Как видно  из  материалов  дела по  ряду  требований  об  уплате  налогов,  штрафов, пени  ,  по  которым  уполномоченным  органом  были  вынесены решения  о  взыскании  за счет  денежных  средств и за  счет имущества ,  то есть соблюдены  условия , предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК  РФ,  на  момент  открытия  в  отношении должника  конкурсного производства  ,  двухлетний  срок,  в течении которого  уполномоченный  орган вправе  был  обратиться  за  взысканием  задолженности  в  суд,  не  истек. 

        Следовательно , поскольку к моменту введения первой процедуры , предусмотренной Законом о банкротстве , возможность обратиться в  суд по  требованиям № № 26237 от 25.09.2014 г., № 13454 от 16.06.2016, № 17671 от 25.07.2014, № 20794 от 25.08.2014 , № 5232 от 29.06.2015, № 7009 от 14.09.2015 г., на  основании ч. 3 ст. 47  НК  РФ утрачена  не была ,  уполномоченный орган вправе обратиться в суд за взысканием указанных в  них сумм  недоимки по налогам , штрафам , пени  в  рамках дела о банкротстве    ООО «Сервис Урал - Плюс». Всего по  данным требованиям должнику было предложено уплатить 

4 598 руб.  долга,  2 219,75 руб. пени, 1 200 руб. штрафа.

        Решения о  взыскании за счет денежных средств по  данным  требованиям принимались.    

        Наличие задолженности по данным требованиям  ООО «Сервис Урал - Плюс» не оспаривается.

        При таких обстоятельствах определение суда  первой  инстанции подлежит  отмене в  части в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 270  АПК РФ , заявленные требования в части   включения в реестр  4 598 руб.  долга,  2 219,75 руб. пени, 1 200 руб. штрафа следует удовлетворить.

        В  остальной части оснований для  удовлетворения заявленных требований не имеется в силу следующего.

        Согласно п. 25 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 требование о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению при соблюдении двух условий: решение о взыскании задолженности за счет имущества должника налоговым органом не принималось, и выставленное в установленный п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации инкассовое поручение находится на исполнении у банка на дату рассмотрения арбитражным судом требования.

Из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 №25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», следует, что при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена (пункт 19).

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

На момент обращения уполномоченного органа с заявлением об установлении требования  в остальной части по  налогам , пени  за 2014 г. и ранее ,  двухлетний срок взыскания в судебном порядке задолженности , а также пени, исчисленной программным способом,  на  момент введения  в отношении должника процедуры конкурсного производства  , истек.

Материалами дела вопреки доводам апелляционной жалобы  не подтверждено, что на дату рассмотрения судом требования уполномоченного органа решения  о  взыскании  за  счет имущества были  предъявлены в службу судебных приставов и  срок их  предъявления к исполнению не истек ( ст. 21,  п. 3 ст. 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве"). 

При таких обстоятельствах, оснований для  удовлетворения требований в  остальной части не имеется.

   В силу п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов .

При подаче апелляционной жалобы на определения, не перечисленные в подп. 12 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина не уплачивается.

Руководствуясь статьями 258, 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд 

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Свердловской области  от 01 февраля 2017 года по делу № А60-19769/2016  отменить в части, изложив его резолютивную часть в следующей редакции:

Включить требование уполномоченного органа  ФНС России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области в размере 4 598 руб.  долга,  2 219,75 руб. пени, 1 200 руб. штрафа в реестр требований кредиторов должника ООО "Гарантия" с очередностью удовлетворения в составе третьей очереди.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Свердловской области.

 

Председательствующий

В.И. Мартемьянов

 

Судьи

Е.Е. Васева

 

В.А. Романов