Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

8 июня 2020 года

Дело № А40-313369/2019-144-2308

 

Полный текст решения изготовлен 8 июня 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 мая 2020 года

Арбитражный суд города Москвы

в составе судьи Папелишвили Г.Н. 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Фаткулиным Р.М.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «Трансматик»

к ответчику: ИФНС России № 28 по г. Москве

о признании незаконным постановления  от 01.11.2019 № 77281930116481300002 

с участием: 

от заявителя  – не явился, извещен

от ответчика – Варламов Д.В. (паспорт, доверенность от 21.02.2019 № 06-04/008000, диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО «Трансматик» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №28 по г. Москве от 01.11.2019 № 77281930116481300002.

Ответчик представил материалы административного дела, требования отклонил по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования общества заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.3 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в арбитражный суд.

Судом установлено, что срок, предусмотренный ч.1 ст.30.3 КоАП РФ и ч.2 ст.208 АПК РФ, на подачу в арбитражный суд заявления об оспаривании постановления заявителем не пропущен. 

Как следует из заявления, 01.11.2019 ИФНС РФ №28 по г.Москве вынесено постановление № 77281930116481300002 о привлечении ООО «Трансматик» к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 1 483 808, 30 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Заявление мотивировано тем, что в действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, а также наличием нарушений процедуры привлечения к административной ответственности.

Отказывая в удовлетворении требований ООО «Трансматик», суд исходит из следующего.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и п. 2 ст.22 и ст.23 ФЗ № 173 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон 173-ФЗ) контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами возложен на налоговые органы.

Как следует из материалов административного дела, ООО «Трансматик» минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, осуществило зачисление 24.11.2017 на свой счет №KZ26965F010000417873, открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), денежных средств в иностранной валюте от нерезидента ТОО EQUIPMENT SERVICES LTD (ЭКЬЮПМЕНТ СЕРВИСЕЗ ЛТД) в сумме 100 000 казахских тенге и от нерезидента ТОО Астра Стар в сумме 11 068 692,73 казахских тенге, а всего на сумму 11 168 692,73 казахских тенге.

Поступление денежных средств подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2017 года, подтверждающими банковскими документами - банковской выпиской.

В силу пп.«б» п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Операции     по     зачислению     денежных     средств,     поступивших     от ТОО EQUIPMENT SERVICES LTD (ЭКЬЮПМЕНТ СЕРВИСЕЗ ЛТД) и от ТОО Астр Стар в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень случаев, указанных в ст. 12 Закона №173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.25 Закона №173-ФЗ).

Согласно ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность.

Таким образом, зачислив 24.11.2017 на свой счет №, KZ26965F010000417873 открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), денежные средства в иностранной валюте в сумме 11 168 692,73 казахских тенге, минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, Общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-Ф3, тем самым совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.  

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, являющееся резидентом и осуществляющее валютные операции. Субъективную сторону состава административного правонарушения составляет отношение лица к совершаемому им деянию. Вина существует в форме умысла или неосторожности (статья 2.2 КоАП РФ). Материалами дела подтверждено, что обществом была произведена выплата заработной платы нерезидентам с нарушением валютного законодательства.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО «Трансматик», являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля. 

В соответствии с Законом о валютном регулировании объект защиты-интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка РФ.

24.10.2019 Инспекцией в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлено уведомление от 22.10.2019 № 17-10/АНВ/2509, которым руководителю (уполномоченному представителю Общества) предложено 28.10.2019 явиться в Инспекцию, для составления протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАПРФ.

Указанное уведомление получено Обществом 24.10.2019, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

На момент составления протокола об административном правонарушении от 28.11.2019 Инспекция располагала сведениями о том, что Общество извещено о дате и времени составления протокола надлежащим образом.

Поскольку представитель Общества не явился, о переносе даты и времени составления протокола не ходатайствовал, протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ООО «Трансматик» составлен в отсутствие руководителя (представителей) Общества.

Уведомлением от 28.10.2019, руководителю (уполномоченному представителю Общества) было предложено 01.11.2019 явиться в Инспекцию, для участия в рассмотрении дела об административном правонарушении. Указанное уведомление направлено в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 29.10.2019 (получено Обществом 29.10.2019), что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа.

01.11.2019 Инспекцией в отсутствии надлежащим образом извещенного лица вынесено оспариваемое постановление, которым ООО «Трансматик» признано виновным и привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса, с учетом отягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 1 483 808, 30 рублей.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. 

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено. 

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком так же соблюдены.

В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Вина ООО «Трансматик» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, подтверждается протоколом об административном правонарушении, выписками по счету.

Таким образом, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях ООО «Трансматик» содержится состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции статьи ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений пунктов 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10, не усматривается, Арбитражный суд города Москвы не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «Трансматик» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России №28 по г. Москве от 01.11.2019 № 77281930116481300002 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

 

Судья            Г.Н. Папелишвили