4861/2023-261277(2) 

 

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-65354/2021

24 мая 2023 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 27 апреля 2023 года. Полный текст решения изготовлен 24 мая 2023 года. 

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:  судьи Устинкина О.Е.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: 

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "УНИВЕРСАМ 11"  заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16  

по Санкт-Петербургу третье лицо: УФНС по Санкт-Петербургу об оспаривании, 

при участии от заявителя: до и после перерыва ФИО2 (по доверенности от 26.01.2023) 

от заинтересованного лица: до перерыва ФИО3 (по доверенности от 10.04.2023),  до и после перерыва ФИО4 (по доверенности от 22.02.2023)  

от третьего лица: после перерыва ФИО5 (по доверенности от 20.07.2022)  

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Универсам 11» (далее - заявитель,  Общество, налогоплательщик, ООО «Универсам 11»), обратилось в Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит:  

- признать не соответствующим действующему законодательству и отменить в  полном объеме Решение Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 30  декабря 2020 г. № 05/14-002474 о привлечении к ответственности за совершение  налогового правонарушения.  

Решением от 11.02.2022 признано незаконным решение Межрайонной ИФНС  России № 16 по Санкт-Петербургу от 30 декабря 2020 года № 05/14-002474 о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.  

Постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2022  решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от  11.02.2022 по делу N А56-65354/2021 изменено, изложена резолютивная часть решения  в следующей редакции:  

«Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России № 16  по Санкт-Петербургу от 30.12.2020 № 05/14-002474 в части доначисления НДС в сумме  142 677 915 рублей, соответствующих пеней, доначисления налога на прибыль 15 500  723 рубля, соответствующих пеней, привлечения к ответственности по п. 3 ст. 122 НК  РФ в виде штрафа в сумме 10 654 рубля, завышения убытка за 2015 год на сумму 20 217  353 рубля.  

В остальной части в удовлетворении требований отказать. 

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в  пользу Общество с ограниченной ответственностью «Универсам 11» расходы по уплате  государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции в сумме 3000  рублей.»  

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.10.2022  решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от  11.02.2022 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от  19.05.2022 по делу № А56-65354/2021 в части признания недействительным решения  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу  от 30.12.2020 № 05/14-002474 о доначислении налога на прибыль организаций и налога  на добавленную стоимость, начислении соответствующих сумм пеней по эпизоду,  связанному с взаимоотношениями с обществом с ограниченной ответственностью  «Гранд», отменено.  

Дело в указанной части направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.  

В остальной части оставлено без изменения постановление Тринадцатого  арбитражного апелляционного суда от 19.05.2022 по делу № А56-65354/2021.  

По рассмотрению заявления назначено судебное заседание.  

В судебном заседании, состоявшемся 26.01.2023, Общество представило  ходатайство о вызове свидетелей в судебное заседание.  

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленного  ходатайства.  

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, учитывая имеющиеся в материалах дела  доказательства, признал нецелесообразным вызов свидетелей, в связи с чем в  удовлетворении ходатайства отказал.  

В судебном заседании, состоявшемся 20.04.2023, Общество ходатайствовало о  назначении судебной экспертизы.  

Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленного  ходатайства.  

В судебном заседании, состоявшемся 20.04.2023, судом объявлен перерыв до  27.04.2023.  

27.04.2023 судебное заседание продолжено после перерыва.  

Рассмотрев ходатайство Общества о назначении судебной экспертизы, суд признал  его необоснованным и не подлежащим удовлетворению.  

В соответствии с частью 1 статьи 82 АПК РФ для разъяснения возникающих при  рассмотрении дела вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд  назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц,  участвующих в деле.  

Судебная экспертиза назначается судом в случаях, когда вопросы права нельзя  разрешить без оценки фактов, для установления которых требуются специальные  познания.  

По смыслу статьи 82 АПК РФ само по себе заявление лицом, участвующим в деле,  ходатайства о назначении экспертизы не влечет безусловную обязанность суда ее  назначить.  

В данном случае, оценив фактические обстоятельства дела и имеющиеся в  материалах дела документы, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения спора  по имеющимся в деле доказательствам. Проведение экспертизы суд полагает  нецелесообразным.  

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее. 

Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу, Код 7801 (далее -  Инспекция) в отношении ООО «Универсам 11» (далее - Налогоплательщик) проведена  выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено Решение от № 05/14002474 от 30 декабря 2020 о привлечении к ответственности за совершение налогового  правонарушения (далее -Решение).  

Вышеуказанное Решение вручено уполномоченному представителю  налогоплательщика 27 января 2021 г., и принято Инспекцией по результатам  рассмотрения Акта налоговой проверки от 13 июля 2018 № 05/03-2018 (далее - Акт) с  применением Инспекцией положений п.1, 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ.  

Инспекцией отклонены возражения налогоплательщика и принято обжалуемое  Решение, согласно которому налогоплательщику вменяется:  

- необоснованное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС,  предъявленной ООО «Гранд», ООО «Эрис», ООО «СтройМонтаж» в общем размере  144 653 419 рублей;  

- неуплата налога на прибыль в размере 38 695 731 рублей, завышение убытка за  2015 год в размере 20 217 353 руб. в связи с совершением хозяйственных операций  налогоплательщика с ООО «Апрельская, 5», ООО «Эрис», ООО «СтройМонтаж», ООО  «ТД «Еврокомплект».  

В части выводов Инспекции о несвоевременном перечислении в бюджет НДФЛ  налогоплательщиком возражения не заявлялись.  

Оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Инспекцией установлено, что в нарушение подпункта 1 пункта 2 статьи 54.1, пункта  5 статьи 169, пунктов 1, 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172, пункта 1 статьи 252, НК РФ,  неправомерно включило в состав вычетов по НДС в 3 квартале 2014 года суммы налога  в размере 129 661 017 руб. и в состав расходов при исчислении налога на прибыль за  2014-2016 годы затраты по сделке с контрагентом ООО «Гранд» по приобретению  имущества в размере 65 043 531 руб. (амортизация приобретенного объекта  недвижимости).  

Общество на основании договора № 11/08/14 от 11.08.2014 купли-продажи объектов  недвижимости, заключенного с ООО «Гранд», приобрело Объект 1 (стоимость 850 000  000 руб., в том числе НДС 129 661 017 руб.). Оплата в адрес ООО «Гранд» была  произведена 30.06.2014 авансовым платежом в полном объеме на основании  предварительного договора № 30/06/14 от 30.06.2014 (пункт 2.2 договора № 11/08/14 от  11.08.2014).  

При этом, в соответствии с п.3.1.2. договора № 11/08/14 от 11.08.2014 Продавец  (ООО «Гранд») должен произвести строительно-ремонтные (восстановительные)  работы на Объекте за свой счет и своим иждивением в течение двух месяцев с даты  подписания настоящего Договора либо не позднее передачи Объекта по Акту приема-передачи согласно п.3.4. Работы, выполненные Продавцом, являются неотделимой  частью Объекта и переходят в собственность Покупателя без какой-либо компенсации  от Покупателя.  

На основании актов о приемке-передаче здания (сооружения) УФ № ОС-1а были  приняты нежилые помещения и поставлены на учет Обществом. НДС по счету-фактуре  на приобретенные Объекты включен в книгу покупок за 3 квартал 2014 года.  

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что  производственно-складской комплекс по адресу СПб, Уманский переулок д.68 (Объект  1), ООО «Гранд» приобрело на основании договора купли-продажи недвижимого  имущества от 26.06.2014 № 26/06/14 года у ООО «Лаверна» ИНН 

<

***>.  

Между ООО «Лаверна» и ООО «Гранд» составлен акт приемки-передачи Объектов  недвижимости № 1 от 26.06.2014 к договору № 26/06/14 от 26.06.2014. Оплата по  данному договору была произведена в полном объеме 26.06.2014 в сумме 235 221 240  руб. в том числе НДС - 35 881 252 руб.  

Право собственности за ООО «Гранд» было зарегистрировано 26.06.2014, а  30.06.2014 заключен предварительный договор купли-продажи между ООО «Гранд» и  ООО «Универсам 11».  

К доказательствам того, что сделка, связанная с приобретением ООО «Универсам  11» имущества по адресу: Санкт-Петербург, Уманский переулок, дом 68, направлена на  получение налоговой экономии Инспекцией отнесены следующие обстоятельства:  

 - сделки по приобретению и реализации недвижимости между ООО «Лаверна» и  ООО «Гранд» сопровождали лица подконтрольные ФИО6 (учредитель и  руководитель ООО «Универсам 11») ФИО7, ФИО8, ФИО9,  ФИО10, ФИО11, ФИО12;  

 - сроки нахождения имущества в собственности ООО «Гранд» (основной вид  деятельности ОКВЭД - 82.99 Деятельность по предоставлению прочих  вспомогательных услуг для бизнеса) не подразумевали использование его в целях  осуществления финансово-хозяйственной деятельности;  

 - ООО «Гранд» после совершения единственной сделки в 2014 году по  перепродаже имущества ООО «Универсам 11» прекратило осуществление какой-либо  деятельности (представление нулевой отчетности с 2015 года);  

 - источником оплаты имущества у ООО «Гранд» являлись денежные средства ООО  «Универсам 11» и ООО «Совет», в которых учредителем и руководителем является  ФИО6 При этом сам ФИО6 в ходе допроса пояснил, что ООО «Универсам  11» профинансировало сделку по приобретению здания у ООО «Лаверна»;  

 - по состоянию на 01.01.2016 Обществом осуществлена переоценка имущества до  рыночной (реальной) стоимости объектов, которая совпадает с кадастровой стоимостью,  определённой Росреестром по состоянию на 13.03.2013 и 26.12.2014, а так же стоимости  реализации данных объектов ООО «Лаверна» в адрес ООО «Гранд»;  

 - в результате анализа представленных экспертных заключений и отчетов  установлено отсутствие сведений о фактическом проведении ремонтных работ;  

 - факт проведения ремонтных работ ООО «Гранд» с привлечением ООО  «КапиталСтрой» не подтверждается первичными документами: актами о приемке  выполненных работ между ООО «Гранд» и ООО «КапиталСтрой» от 05.08.2014 № 1, от  15.07.2014 № 2, от 18.08.2014 № 4, от 30.07.2014 № 3, 01.09.2014 № 5, от 01.09.2014 №  6;  

- согласно пояснениям арендаторов (представителей арендаторов) помещений в  здании по адресу СПб, Уманский переулок д.68: ФИО13 - администратора ИП  ФИО14 (объяснение б/н от 27.02.2020), ФИО15 - директора ООО «ДСМ»,  ООО ТД «Атлас» (объяснение б/н от 11.03.20), ФИО16. - учредителя и  генерального директора ООО «БСК-Сервис» (объяснение б/н от 05.03.2020), ремонтные  работы в августе-сентябре 2014  

(период владения имуществом ООО «Гранд») не производились;  

 - учредителю и руководителю ООО «Универсам 11» ФИО6 было известно о  факте продажи на торгах недвижимого имущества ООО «Лаверна»;  

 - разница в стоимости приобретенного объекта недвижимости была перечислена  ООО «Гранд» на счет ООО «КапиталСтрой» в последующем на счета организаций,  подконтрольных ФИО6  

 - согласно письму ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области  от 17.07.2019 № 8/20982 в ходе обыска в офисе ООО «Далпротсити СПб»  (руководителем является ФИО6) изъяты электронные носители с программным  обеспечением - баз 1С, в том числе ООО «Универсам 11» и ООО «Гранд».  

В связи с чем, Инспекция по результатам выездной проверки пришла к выводу о  том, что сделка (операция) с ООО «Гранд» имеет своей целью лишь уменьшение  налоговых обязательств, и является частью схемы, основной целью которой является  уменьшение суммы налогов, исчисленных при реализации объекта недвижимости в  адрес ОАО «Концерн «НПО» Аврора».  

В 2014 году Обществом заявлено приобретение у ООО «Гранд» ИНН 

<

***>  объектов недвижимости общей стоимостью 850 000 000 руб. в том числе НДС -129 661  017 руб. (без НДС 720 338 983 руб.).  

На основании договора купли-продажи объектов недвижимости от 11.08.2014   № 11/08/14 у ООО «Гранд» приобретены следующие Объекты недвижимости:  

 - Здание формовочного цеха с бытовыми помещениями, арматурного участка и  участка сантехзаготовок по адресу: Санкт-Петербург, Уманский переулок, д.68, корп.1,  лит. А, общей площадью 12305,5 кв. м, назначение - нежилое, кадастровый номер  78:11:0612101:2014, этажность 1-2-3-4;  

 - Здание формовочного цеха вентблоков и ЛМ с бытовыми помещениями по адресу:  Санкт-Петербург, Уманский переулок д.68, корп. 2,лит. А, общей площадью 2426,2 кв.  м, назначение - нежилое, кадастровый номер 78:11:0612101:2034, этажность 1-3;  

 - Открытый эстакадный склад готовой продукции по адресу Санкт-Петербург,  Уманский переулок, д.68, корп.1, лит. Б, общей площадью 3890 кв. м, назначение - нежилое, кадастровый номер 78:11:0612101:2177;  

- Право аренды земельного участка по адресу: Санкт-Петербург, Уманский  переулок,д.68, корп.1,лит. А, общей площадью 30 459 кв. м. Договор аренды № 07/ЗД- 02555 от 26.03.2002 действует до 15.10.2050.  

Цена Объектов по указанному договору - 850 000 000 руб., в том числе НДС - 129  661 017 руб.  

Акт приемки-передачи Объектов недвижимости по договору от 11.08.2014 №  11/08/14 подписан сторонами договора 11.08.2014.  

Оплата по данному договору произведена в полном объеме в сумме 850 000 000 руб.  в том числе НДС - 129 661 017 руб. 30.06.2014 на основании предварительного договора   № 30/06/14 от 30.06.2014.  

В соответствии с п.3.1.2. договора от 11.08.2014 № 11/08/14 Продавец (ООО  «Гранд») должен произвести строительно-ремонтные (восстановительные) работы на  Объекте за свой счет и своим иждивением в течение двух месяцев с даты подписания  настоящего Договора либо не позднее передачи Объекта по Акту приема-передачи.  Согласно п.3.4. договора работы, выполненные Продавцом, являются неотъемлемой  частью Объекта и переходят в собственность Покупателя (ООО «Универсам 11») без  какой-либо компенсации от Покупателя.  

ООО «Гранд» до 2 квартала 2014 года применяло упрощённую систему  налогообложения, со 2 квартала 2014 года - общую систему налогообложения.  

При представлении отчётности по налогу на прибыль за 2014 год ООО «Гранд»  заявлены показатели выручки:  

- за 6 месяцев 2014 года - 12 530 084 руб.; - за 9 месяцев 2014 года - 735 232 938 руб.; - за 12 месяцев 2014 года - 735 232 938 руб. 

При представлении отчетности по НДС за 2014 год ООО «Гранд» заявлена  реализация:  

- 2 квартал 2014 года - 12 530 085 руб.; - 3 квартал 2014 года - 722 702 854 руб.; - 4 квартал 2014 года - 0 руб. 

Согласно представленной отчетности ООО «Гранд» отражает сделку по реализации  в адрес «Универсам 11», что составляет 97,97 % от общего дохода организации за год.  

После осуществления указанной сделки ООО «Гранд» согласно представленной в  налоговые органы отчётности деятельности не вело (изменений в доходе за 4 квартал  2014 года не происходит, в 2015 - 2016 годах отчётность представлена с нулевыми  показателями). Задолженность перед бюджетом по НДС составила 7 699 232 руб.  

Сведения из представленных по месту постановки на налоговый учет (МИФНС  России № 16 по Санкт-Петербургу) ООО «Гранд» деклараций по налогу на прибыль и  НДС за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 указаны на странице 11 Решения (т. 3, л.д.  11):  

Налог на прибыль (руб.) 

период  

Доходы 

Расходы 

Налоговая  

база 

Сумма  

исчисленного 

налога  

 

Доходы от  реализации  

Внереализа  

ционные  

доходы  

Расходы,  

связанные  

с реализацией  

Внереализацион ные расходы 

 

2014 

735 232 938 *  

30 000  

733 548 109 *  

99 100 

1 615 729  

323 146  

2015 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

2016 

0 

0 

0 

0 

0 

0 

Всего  

735 232 938  

30 000  

733 548 109  

99 100 

1 615 729  

323 146  

*Выручка от реализации амортизированного имущества – 720 372 881 руб.  

* Остаточная стоимость реализованного амортизированного имущества –  

212 465 395 руб. 

Последняя декларация по налогу на прибыль представлена ООО «Гранд» за 6  

месяцев 2016 года; НДС (руб.) 

Период 

Реализация (оборот)  

Исчислено НДС 

Сумма НДС,  подлежащая вычету  

Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) 

2 квартал 2014 

12 530 085  

2 255 415  

2 010 907  

244 508 

3 квартал 2014 

722 702 854  

130 086 514  

110 669 373  

19417 141 

4 квартал 2014 

0 

0 

0 

0 

2014 

735 232 938  

132 341 929  

112 680 280  

19 661 649 

1 квартал 2015 

0 

0 

0 

0 

2 квартал 2015 

0 

0 

0 

0 

3 квартал 2015 

0 

0 

0 

0 

4 квартал 2015 

0 

0 

0 

0 

2015 

0 

0 

0 

0 

1 квартал 2016 

0 

0 

0 

0 

2 квартал 2016 

0 

0 

0 

0 

2016 

0 

0 

0 

0 

В декларации по НДС за 3 квартал 2014 года, отражая реализацию 722 702 854 руб.,  

НДС с которой составляет 130 086 514 руб., ООО «Гранд» заявляет вычеты в размере  ПО 669 373 руб. НДС к уплате отражает 19 417 141 руб. При этом в бюджет данный  налог внесён не в полном объёме - задолженность составила 7 699 232 руб.  

Задолженность признана безнадёжной к взысканию и 29.12.2018 принято решение №  4151 о списании задолженности. Таким образом, ООО «Гранд» не исполнило свои  обязательства перед бюджетом.  

Заявляя выручку от реализации при исчислении налога на прибыль, ООО «Гранд»  отразило расходную часть, которая составила 99,77 %.  

Для определения затрат, вошедших в состав расходов, ООО «Гранд» направлено  требование от 07.12.2017 № 05/11997/Э. ООО «Гранд» документы по требованию не  представлены.  

Расходы ООО «Гранд» определены на основе информации о движении денежных  средств по банковскому счету организации и отражены на страницах 12-13 Решения (т.  3 л.д. 12-13):  

В соответствии с представленной АО БАНК «СОВЕТСКИЙ» информацией (ответ в  электронном виде от 11.12.2017 № 49603401) денежные операции по расчетному счету  ООО «Гранд» осуществлялись в период с 09.01.2014 по 30.08.2016, обороты по  расчетному счету составили:  

Сальдо на 

начало 

Приход (руб.) 

Расход (руб.) 

Сальдо на конец  

165,73 

1 659 343 445 

1659 343 611 

0 

- на расчетный счет ООО «Гранд» в АО Банк «Советский» в 2014-2016 годах  поступили денежные средства на сумму 1 659 343 445 руб., в том числе от  покупателей:  

ИНН 

Наименование  организации  

Сумма оборота по К-т  р/с.(руб.)  

% 

Назначение платежа  

<

***>  

ООО "Совет" 

754 284 480 

45,6 

оплата по договору % займа 

<

***>  

ООО "Универсам 11"  

850 000 000 (30.06.14)  

51.2 

оплата по дог. Купли-продажи объекта 

недвижимости № 30/06 от 30.06.14  

3525024737  

АО Банк "Советский  

24 605 131 

1,5 

оплата за услуги по технической эксплуатации 

здания по дог.06/06/13-АГ от 07.06.13г. 

44030653 

ООО «Феникс-Инвест» 

20 000 000 

1,2 

возврат аванса покупателю по договору № 1 от 

06-08-14 

Прочие 

10 453 834 

0,5 

 

Всего 

1 659 343 445 * 

100 

 

* Поступившие денежные средства на расчет счет ООО «Гранд» за период с  01.01.2014 по 31.12.2016 года в сумме 1 604 284 480 руб., в том числе 97% от  поступивших денежных средств были перечислены организациями, в которых  учредителем и руководителем являлся ФИО6:  

- ООО "Универсам 11" ИНН 

<

***>; - ООО "Совет" ИНН 

<

***>. 

-с расчетного счета ООО «Гранд» в АО Банк «Советский» в 2014-2016 годах  перечислялись (расходовались) денежные средства на сумму 1 659 343 611 руб., в том  числе контрагентам:  

ИНН 

Наименование организации  

Сумма оборота по  Д-т р/с.(руб.)  

% 

Назначение платежа 

<

***>  

ООО "Совет" 

897 846 270 

55% 

Предоставление средств по договору %  займа  

<

***>  

ООО «Лаверна» в стад. Ликвидации 

235 221 240 (26.06.14) 

14,2% 

оплата по договору купли-продажи  недвиж. Имущества № 26/06/14 от  26.06.2014  

7838453724  

ООО "Капиталстрой" (ликв.  02.11.17").  

350 168 846 

21.0% 

частичная оплата за строительно-монтажные работы по договору подряда   № 27-06-14 от 27.06.2014г. в том числе  НДС  

7813584387  

ООО "СЗ-Контракт" (ликв.24.08.16) 

числ:2014-1,2015 -0, 2016-0.  р/сч. в АО Банк «Советский»:  

50 000 000 

3,0% 

оплата за услуги по договору оказания  услуг № 27/05-ю от 27.05.2014г.  

 

В дальнейшем денежные  средства, полученные от ООО  

 

«Гранд» в сумме - 50 ООО 000 руб.  были перечислены ООО «ТД  Еврокомплект" ИНН 

<

***> руб. с  назначением платежа за строительные  материалы -68 915 638 руб.  

 

7840317775  

ООО "1-й оценщик" 

54 000 0000 

3,2% 

оплата за проведение оценки по 

договору № 478-к/14 на проведение  оценки от 22.05.2014.  

7838332649  

ОАО "Фонд имущества Санкт-

Петербурга" 

16 184 340 

1,0 

задаток для участия в торгах по продаже имущества ООО "Лаверна" 

7806504800  

ООО «Феникс-Инвест» (в стадии ликвидации- банкротство). 

20 000 000 

1,2 

оплата задатка по п.2.2 предварительного договора № 1 купли-продажи недвижимого имущества от 06.08.2014г. 

Прочие: 

33 755 680 

1,4 

-перечислен, на карты физ. лиц., -за строй, работы -налоги и платежи 

Всего 

1 659 343 611 

100 

 

Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Гранд» следует,  что источником оплаты приобретенного у ООО «Лаверна» недвижимого имущества  являлись денежные средства, полученные 26.06.2014 года по договору займа от ООО  «Совет», в котором учредителем и руководителем является ФИО6 Полученные от  ООО «Универсам 11» денежные средства в тот же день в полном объёме перечислены в  адрес ООО «Совет» по договору займа. То есть, фактические затраты по приобретению  имущества понесены организациями, учредителем и руководителем которых является  ФИО6 и составляют 251 405 580 руб. в том числе НДС - 38 350 004 руб. Таким  образом, указанные сделки осуществлены в интересах ООО «Универсам 11».  

По итогам проверки Инспекцией установлено построение ООО «Универсам 11»  (далее также - Общество, налогоплательщик) и аффилированного лица ООО «Гранд»  искусственных договорных отношений, имитирующих реальную сделку купли-продажи  имущества, с целью сокрытия от налогового контроля расходных операций с реальным  продавцом имущества - ООО «Лаверна» и завышения стоимости имущества, в  результате чего созданы условия для применения налогового вычета по НДС и  принятия расходов в виде амортизационных отчислений при исчислении налога на  прибыль в завышенном размере.  

Акт приема-передачи от 26.06.2014 № 1 не содержит замечаний относительно  технических показателей нежилых помещений, целостности конструкций.  

Инспекцией установлено, что ремонтные работы в помещениях по адресу СПб,  Уманский переулок д. 68 не проводились, состояние объекта недвижимости не  претерпело никаких изменений и, соответственно, стоимость не изменилась по  сравнению с ценой реализации ООО «Лаверна». Таким образом, операции по ремонту  отражены ООО «Гранд» без реального их осуществления с целью завышения затрат  данного периода, которые привели к завышению стоимости реализованного имущества.  

Согласно объяснениям ФИО13, ФИО16 , ФИО15, ремонтные  работы в здании в 2014 году не проводились, с середины 2015 начались работы по  утеплению стен административного здания, никаких иных косметических, капитальных  ремонтных и строительных работ не производилось.  

Основываясь на расчетах об оценке рыночной стоимости недвижимого имущества  от 18.01.2016 № 040ВК/15, от 27.01.2017 № 024ВК-16, составленных ООО  «Консалтинговое бюро КМС» Общество в регистрах бухгалтерского учета и  инвентаризационных описях основных средств отразило стоимость спорного имущества  

в муссе 222 876 000 руб. по состоянию на 31.12.2015 и в сумме 155 030 000 руб. по  состоянию на 31.12.2016.  

Таким образом, поскольку Инспекцией приведены достаточные доказательства  проведения ряда хозяйственных операций по купле-продаже недвижимости с  формальным увеличением её стоимости при переходе права собственности (в том числе  через удорожание за счет фиктивных затрат на ремонт) под контролем учредителя и  бывшего руководителя Общества ФИО6, являлась минимизация налоговых  обязательств, выраженная в уменьшении суммы налога от продажи недвижимого  имущества посредством заявления расходов в завышенном размере, требования  Общества в указанной части удовлетворению не подлежат.  

Руководствуясь ст.ст. 197, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации,  

Арбитражный суд решил: 

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца со дня принятия Решения.  

Судья Устинкина О.Е. 

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 13.03.2023 11:41:00

 Кому выдана Устинкина Оксана Евгеньевна