137/2018-22977(1) 

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ 

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001 E-mail: 14ap.spravka@arbitr.ru, http://14aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А66-10530/2017

г. Вологда

28 апреля 2018 года

 

Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2018 года.  В полном объеме постановление изготовлено 28 апреля 2018 года.  

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе  председательствующего Докшиной А.Ю., судей Мурахиной Н.В. и  

ФИО1 при ведении протокола секретарем судебного заседания  ФИО2,  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу  государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской  Федерации в городе Твери Тверской области (межрайонного) на решение  Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года по делу  

 № А66-10530/2017 (судья Бачкина Е.А.), 

у с т а н о в и л:

Управление Федерального казначейства по Тверской области 

(ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; место нахождения: 170036, 

<

...>; далее – управление, УФК)  обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к  государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской  Федерации в городе Твери Тверской области (межрайонному)  

(ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; место нахождения: 170100, Тверская  область, город Тверь, Набережная реки Лазури, дом 20; далее – учреждение,  фонд) о признании незаконным решения государственного учреждения –  Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Твери и  Калининском районе Тверской области (правопредшественника учреждения) от  16.05.2017 № 078S19170006853.  

Решением Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года  заявленные требования удовлетворены.  

Учреждение с решением суда не согласилось и обратилось с  апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять  по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных  

требований. В обоснование жалобы ссылается на неправильное применение  судом норм материального права. Указывает на то, что дополняющие сведения  по форме СЗВ-М за август 2016 года представлены УФК в отношении одного  застрахованного лица, в отношении которого ранее страхователем сведения по  форме СЗВ-М не представлялись, дополняющая форма представлена истцом за  рамками отчетного периода. Данное нарушение квалифицировано ответчиком  как представление неполных (недостоверных) сведений о застрахованных  лицах, что образует объективную сторону вменяемого заявителю в вину  правонарушения.  

Управление в отзыве доводы жалобы отклонило, просило решение суда  оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.  Ссылается на то, что ошибка в исходных сведениях заявителем выявлена и  исправлена самостоятельно, следовательно, по мнению УФК, на основании  пункта 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах,  утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее –  Инструкция № 766н), страхователь подлежит освобождению от  ответственности.  

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного  заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в  связи с этим дело рассмотрено без участия представителей сторон в  соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации (далее – АПК РФ).  

Исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность  решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции считает,  что решение подлежит отмене в связи с неправильным применением судом  первой инстанции норм материального и процессуального права.  

Как следует из материалов дела, управление осуществляет выплаты  физическим лицам, следовательно, в силу статьи 6 Федерального закона  

от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в  Российской Федерации» является страхователем.  

Во исполнение обязанностей страхователя УФК по  телекоммуникационным каналам связи представило в учреждение сведения о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходные) 02.09.2016 за август  

2016 года в отношении 454 застрахованных лиц. 

Выявив ошибку в ранее представленных сведениях, управление  07.11.2016 направило в адрес фонда сведения о застрахованных лицах по форме  СЗВ-М (дополняющие) за август 2016 года в отношении еще одного  застрахованного лица.  

По мнению управления, поскольку сведения по форме СЗВ-М за август 

2016 года должны быть представлены не позднее 10.09.2016, то предъявление  07.11.2016 дополняющей формы СЗВ-М за указанный месяц на иное  дополнительное застрахованное лицо свидетельствует о том, что исходная  форма за август 2016 года сдана УФК с неполными и недостоверными  сведениями.  

В связи с этим, как считает ответчик, заявителем допущено нарушение  части третьей статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) в редакции, действующей  со 01.01.2017 (до 01.01.2017 – части четвертой названной статьи).  

По выявленному факту правонарушения законодательства об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования должностным лицом фонда составлен акт об  обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования, от 31.03.2017 № 078S18170006109.  

По результатам рассмотрения акта должностным лицом учреждения  принято решение от 16.05.2017 № 078S19170006853 о привлечении УФК к  ответственности по части третьей статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции,  действующей с 01.01.2017) в виде штрафа в сумме 500 руб. за нарушение  требований пункта 2.2 статьи 11 названного Закона.  

Не согласившись с решением фонда, управление оспорило его в  арбитражный суд.  

Суд первой инстанции со ссылкой на положения статьи 15 Закона 

 № 27-ФЗ, пункт 34 Инструкции о порядке ведения индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах,  утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н  (далее – Инструкция № 987н), а также на письмо Пенсионного фонда  Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении  финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от  01.04.1996 № 27-ФЗ», удовлетворил заявленные требования управления, указав  на то, что основания для привлечения УФК к ответственности по части третьей  статьи 17 Закона № 27-ФЗ у фонда в данном случае отсутствовали, поскольку  заявитель самостоятельно выявил и устранил тем самым неполноту  (недостоверность) изначально направленных сведений, представив  корректирующие сведения СЗВ-М по форме «дополняющая» до даты  выявления нарушения ответчиком.  

Апелляционная инстанция не может согласиться с данным выводом суда  первой инстанции и считает, что в рассматриваемом случае отсутствуют  основания для признания решения учреждения недействительным в связи со  следующим.  

Из части 1 статьи 198 АПК РФ следует, что для признания  ненормативного правового акта государственного органа недействительным  необходимо наличие двух факторов: несоответствия оспариваемого акта  действующему законодательству и нарушения в результате его принятия прав и  законных интересов заявителя.  

При этом в силу положений части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 

АПК РФ обязанность доказывания законности принятого решения возлагается  на соответствующий орган, который его принял.  

В соответствии с преамбулой Закона № 27-ФЗ данный Закон  

устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального  (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых  распространяется действие законодательства Российской Федерации об  обязательном пенсионном страховании.  

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ),  объем и сроки (статья 11 Закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.  

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным  (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета  сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в  соответствии с законодательством Российской Федерации.  

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в  органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации  сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных  бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и  других документов по учету кадров.  

Федеральным законом от 29.12.2015 № 385-ФЗ «О приостановлении  действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации,  внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации  и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к  страховой пенсии и социальных пенсий» с 1 апреля 2016 года введена для  страхователей новая форма отчетности в Пенсионный фонд Российской  Федерации.  

В соответствии с частью 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (в редакции,  действовавшей в спорный отчетный период) страхователь ежемесячно не  позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем,  представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц,  которые заключили договоры гражданско-правового характера, на  вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской  Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие  сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и  отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у  страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика  застрахованного лица).  

Таким образом, УФК обязано было представить перечисленные сведения  за август 2016 года не позднее 10.09.2016 в отношении всех без исключения  застрахованных лиц.  

На основании статьи 17 Закона № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей до  01.01.2017) за непредставление страхователем в установленный срок либо  представление неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных  частью 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю  применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого  застрахованного лица.  

В материалах дела усматривается, что предусмотренные пунктом 2.2  статьи 11 Закона № 27-ФЗ сведения по форме СЗВ-М за август 2016 года в  отношении 454 застрахованных лиц представлены заявителем 02.09.2016, то  

есть в установленные законом сроки.  

Вместе с тем самостоятельно выявив ошибки в указанных сведениях,  страхователь предъявил в фонд сведения СЗВ-М по форме «дополняющая» за  август 2016 года еще на одно застрахованное лицо.  

Отчетность, представляемая по форме СЗВ-М, утверждена  постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п  (далее – постановление № 83п).  

Этим постановлением в поле «Тип формы» предусмотрено проставление  одного из нижеперечисленных кодов: «исхд», «доп» и «отмн»:  

- код «исхд» (исходная форма) указывается при первичной подаче формы  СЗВ-М за данный отчетный период;  

- код «доп» (дополняющая форма) указывается, если страхователем  направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР  сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;  

- код «отмн» (отменяющая форма) указывается при подаче формы 

СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о  застрахованных лицах за указанный отчетный период.  

В материалах дела действительно усматривается, что сведения о  дополнительном застрахованном лице представлены управлением в фонд  07.11.2016 с кодом «доп», то есть до того момента, когда управлением  составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении  законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования, от 31.03.2017.  

Однако из приведенных выше положений постановления № 83п следует,  что дополняющая форма подлежит предоставлению с целью дополнения  сведений относительно уже поданных сведений о конкретных застрахованных  лицах за отчетный период.  

Между тем фактические обстоятельства дела свидетельствуют о том, что  страхователь не исправил (не уточнил) ранее представленную отчетность за  август 2016 года, а вновь сдал сведения на другое застрахованное лицо,  информация о котором в исходной форме СЗВ-М отсутствовала.  

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за  непредставление страхователем в установленный срок либо представление им  неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2  статьи 11 Закона № 27-ФЗ.  

Из буквального толкования названной нормы следует, что она  предусматривает ответственность за различные правонарушения:  

- непредставление сведений в установленный срок; - представление неполных сведений; - представление недостоверных сведений. 

При этом под непредставлением сведений в установленный срок следует  понимать непредставление сведений в отношении всех или части  застрахованных лиц; представление неполных сведений – это представление не  всех сведений в отношении одного застрахованного лица; представление  недостоверных сведений – это представление сведений, не соответствующих  

действительности.  

Согласно статье 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять  и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с  соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или  налоговым органом.  

Пунктом 34 Инструкции № 987н (действовавшей на дату представления  заявителем сведений СЗВ-М по форме «дополняющая») определено, что в  случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда  формах документов индивидуального (персонифицированного) учета  страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет  исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного)  учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию  уточненных индивидуальных сведений.  

В соответствии с пунктом 41 Инструкции № 987н при обнаружении  несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и  результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю  уведомление об устранении имеющихся расхождений.  

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления  территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений  представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.  

Если страхователь в установленный срок не устранил имеющиеся  расхождения, территориальный орган фонда принимает решение о  корректировке индивидуальных сведений и уточнении лицевых счетов  застрахованных лиц и не позднее 7 дней со дня принятия такого решения  сообщает об этом страхователю и застрахованным лицам.  

Инструкция № 766н, действующая с 19.02.2017, на которую сослалось  управление, также предусматривает случаи и порядок предоставления  корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от  ответственности.  

При этом под исправлениями сведений, исходя из норм этой Инструкции,  понимаются:  

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были  представлены в управление;  

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях  в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки  контролирующим органом.  

Согласно пункту 39 Инструкции № 766н в случае представления  страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в  течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении  имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не  применяются.  

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных  индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента  обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда  Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган  

Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные)  сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти  сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не  применяются.  

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004  

 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со  статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» (признано не  подлежащим применению письмом Пенсионного фонда Российской Федерации  от 29.11.2017 № ЛЧ-08-26/20004), также было указано на возможность  неприменения финансовых санкций, предусмотренных частью третьей  

статьи 17 Закона № 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и  представил достоверные сведения по персонифицированному учету.  

Вместе с тем из буквального толкования приведенных выше  нормативных положений, в том числе указанных пунктов обеих Инструкций,  следует, что от ответственности страховать может быть освобожден только в  случае предоставления уточненных (исправленных) индивидуальным сведений,  то есть уточнений (исправлений) относительно уже представленных сведений в  отношении каждого конкретного застрахованного лица.  

Таким образом, финансовые санкции не подлежат применению при  условии исправления ошибок в сведениях о конкретном застрахованном лице,  предоставленных ранее.  

В данном же случае при предъявлении 07.11.2016 сведений о  застрахованных лицах за август 2016 по форме СЗВ-М с типом «доп» имело  место не исправление ошибок в ранее представленных сведениях на  застрахованных лиц (например, ошибки в Ф.И.О., в страховом номере, в ИНН в  первичной отчетности), а дополнительное представление сведений еще на одно  застрахованное лицо, информация о котором ранее в сведениях за указанный  отчетный период 2016 не была предъявлена.  

Следовательно, в рассматриваемом случае управление, не представив до  10.09.2016 за август 2016 года сведения в отношении застрахованного лица,  отраженного в дополнительных сведениях, но не отраженных ранее в исходных  сведениях, совершило такое правонарушение как непредставление сведений в  отношении такого застрахованного лица в установленный срок, поскольку из  буквального содержания пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ следует  обязанность страхователя представлять сведения о каждом застрахованном у  него лице, а не о ряде лиц одним списком.  

При таких обстоятельствах ни положения пунктов 34, 41 Инструкции  

 № 987н, ни положения пункта 39 Инструкции № 766н, ни вышеназванное  письмо Пенсионного фонда Российской Федерации для освобождения  страхователя от ответственности в рассматриваемом случае не применимы.  

Представление сведений в отношении не всех застрахованных лиц не  может быть квалифицировано как представление неполных и (или)  недостоверных сведений, как ошибочно отразило управление в своем решении  от 16.05.2017 № 078S19170006853.  

Вместе с тем данный вывод не свидетельствует о неправомерности  

привлечения страхователя к ответственности по статье 17 Закона № 27-ФЗ,  поскольку этой же нормой установлена и ответственность за непредставление  сведений в установленный срок, что имело место быть в рассматриваемом  случае.  

Таким образом, управление пришло к верному выводу о нарушении УФК  положений статьи 17 Закона № 27-ФЗ.  

Размер штрафа определен с учетом санкции названной статьи Закона. 

Оснований для вывода о несоразмерности штрафа назначенного  выявленному правонарушению, а также о несоблюдении принципа  справедливости не усматривается.  

С учетом всех вышеизложенных обстоятельств апелляционная коллегия  приходит к выводу о том, что у суда первой инстанции не имелось правовых  оснований для удовлетворения заявленного требования управления.  

Таким образом, апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный  акт принят с нарушением норм материального права, выразившемся в  неправильном истолковании закона, что привело к принятию судом  неправильного решения и к неправомерному удовлетворению требований,  заявленных УФК.  

В силу вышеизложенного апелляционная жалоба фонда подлежит  удовлетворению, а решение суда первой инстанции – отмене на основании  пункта 4 части 1, части 3 статьи 270 АПК РФ с принятием нового судебного  акта об отказе в удовлетворении заявленных требований.  

Руководствуясь статьями 269 – 271 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный  суд  

п о с т а н о в и л :

решение Арбитражного суда Тверской области от 03 октября 2017 года  по делу № А66-10530/2017 отменить.  

В удовлетворении требований Управления Федерального казначейства по  Тверской области о признании незаконным решения государственного  учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации г. Твери  и Калининском районе Тверской области от 16.05.2017 № 078S19170006853  отказать.  

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо- Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.  

Председательствующий А.Ю. Докшина  

Судьи Н.В. Мурахина  

 ФИО1