АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-5243/18

24 апреля 2018 г.

г. Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения объявлена   18 апреля 2018 г.

Полный текст решения изготовлен            24 апреля 2018 г.

Арбитражный суд Ростовской области  в составе:

судьи ФИО1

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мищенко ЕМ.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Чиммер и Шварц, Россия" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по  Ростовской области

об оспаривании постановлений от 27.11.2017 № 107 по № 278 о привлечении  к административной ответственности, 

к Управлению Федеральной налоговой службы России  по  Ростовской области

о признание незаконными решений от 20.12.2017  № 15/18/4981 по №  15/18/4981/171,

при участии в предварительном заседании:

от заявителя: представитель ФИО2 (доверенность от 06.04.2018)

от заинтересованных лиц:  

от МИФНС РФ №12 по РО: представитель ФИО3 (доверенность от 26.12.2017), представитель ФИО4 (доверенность от 03.04.2018),

от УФНС по РО: представитель ФИО5 (доверенность от 13.09.2017),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Чиммер и Шварц, Россия"  (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по  Ростовской области

об оспаривании постановлений от 27.11.2017 № 107 по № 278 о привлечении  к административной ответственности,  к Управлению Федеральной налоговой службы России  по  Ростовской области о признание незаконными решений от 20.12.2017  № 15/18/4981 по №  15/18/4981/171 и к Федеральной налоговой службе России  о признании незаконным решения от 13.02.2018 № СА-4-9/2778@.

             Представитель общества в судебном заседании 18.04.2017 заявила ходатайство об отказе от требований к Федеральной налоговой службе России  о признании незаконным решения от 13.02.2018 № СА-4-9/2778@. 

             Определением  суда  производство  по делу в  этой части прекращено путем  вынесения  отдельного судебного акта.

Судом  подлежат  рассмотрению требования  общества, заявленные к ИФНС №12 и Управлению ФНС  России  по Ростовской области.

Представитель  общества  требования  поддержала, основывая  свою  позицию  на неверном  применении   налоговыми органами  норм  материального права к  спорным  правоотношениям, наличие  права  зачислять денежные  средства  за  проданный  товар  на счет в  банке, открытый  в  Украине  представительством юридического лица.

Представители ИФНС №12 с требованиями  общества  не согласились.

Представитель областного управления в  удовлетворении заявленных требований  просил отказать.

Заслушав  объяснения  лиц, участвующих в деле, изучив  письменные  доказательства,  суд не находит оснований  для удовлетворения  заявленных требований.

Из материалов дела  следует, что основанием  для  проведения  проверки в  отношении заявителя в период  его деятельности с  01.01.2016  по 30.06.2017  явилось  поручение руководства  инспекции от 17.07.2017 №6182220170717 10.

По результатам  проверочных  мероприятий  установлено следующее.

В  период с 19.04.2016   по 30.06.2017   в AT «ПРОКРЕДИТ БАНК» (Украина) за пределами территории РФ обществом проведены незаконные валютные операции по зачислению на счет №26002210349290.980. выручки от  продажи  товаров,  полученных  по  внешнеэкономическому  контракту  в сумме 67 866 280,53 рублей.

Выявленные  нарушения образуют  объективную  сторону  административного  правонарушения, ответственность  за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отношении  общества  были  возбуждены  дела  об административном  правонарушении и составлены протоколы об АП №№618220170808002801 - 618220170808002801/171 от 14.11.2017. 

Постановлениями  Инспекции №12 от 27.11.2017  №№ 43 - 43/278 общество  признано виновным в  совершении вмененных ему в вину  правонарушений  с назначением  административных  штрафов.

Общество  оспорило  вынесенные в  отношении юридического лица  постановления в  вышестоящий  налоговый  орган.

Решениями Управления ФНС  по Ростовской области от 20.12.2017 №№107 - 278 постановления о привлечении к  административной  ответственности оставлены без изменения, а жалобы заявителя - без удовлетворения.

Не  согласившись с  актами  налоговых органов, общество обратилось в  арбитражный  суд с  настоящими  требованиями.

При вынесении решения  суд руководствовался  следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность юридических и должностных лиц организации за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации включая осуществление валютных операций расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях не предусмотренных валютным законодательством РФ..

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу статьи 6 Федерального закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

В соответствии с частью 4 статьи 12 Федерального закона от 10.02.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 12 Закон N 173-ФЗ наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), средства, полученные в случаях, установленных подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктом 2 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Закона.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона N 173-ФЗ установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено этим законом, обязаны в сроки, установленные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 2 статьи 19 указанного Закона предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

Соответственно в иных случаях, не подпадающих под перечень, указанный в части 2 статьи 19 Закона N 173-ФЗ, денежные средства должны быть возвращены на счета резидента в уполномоченном банке (банке паспорта сделки).

Подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ предусмотрен перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации; а также перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

Судом установлено и  материалами дела  подтверждается, что обществом (Покупатель) был заключен  Контракт №1-Укр от 05.09.2011  (далее - Контракт) с фирмой «ZSCHIMMER & SCHWARZ GmbH & Co.KG. Химические фабрики» Лайнштайн, Германия (нерезидент, Продавец) на покупку товаров для реализации на территории Украины.

Согласно пункту 1.1 Контракта нерезидент (Продавец) продает, а заявитель (резидент, Покупатель) покупает на условиях FCA Ланштайн (Инкотермс-2010), товары для реализации на территории Украины, а в соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 Контракта поставка товаров нерезидент производит в адрес Представительства заявителя (Покупателя) в Украине. Пунктом назначения товара согласно подпункту 3.5 Контракта указан ул. Полкова, дом 64, г. Полтава, Украина, Полтавская таможня.

С целью выполнения Контракта управляющий заявителя, в рамках действующего Устава, уполномочивает Представительство заявителя (место нахождения: Украина):

- получить на условиях FCA Ланштайн (Инкотермс-2010) товары для реализации на территории Украины;

- осуществить таможенную очистку товаров в Украине и реализовать товары на территории Украины;

- оплатить заявителю (Обществу) стоимость реализованных товаров, путем перевода денежных средств на расчетный счет заявителя в рублях, гривнах, евро, долларах США;

- оплату произвести банковским переводом на счет заявителя в течение 180 дней с даты оформления ГТД и другие поручения.

Паспорт сделки №11090001/1481/1220/2/0 к Контракту был открыт в филиале ОАО СБ России в Оябрьском отделении №5410. Согласно данным Федерального ресурса «БР России» и ответу СБ РФ, указанный паспорт сделки закрыт банком ПС 12.09.2013 на основании пункта 7.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И.

Сведения об открытии паспорта сделки по Контракту в АО «Коммерцбанк (Евразия)» отсутствуют. АО «Коммерцбанк (Евразия)» представлены копии справок о валютных операциях, копия Контракта, копия поручения на выполнения Контракта.

При анализе кредита счета №26002210349290.980 (расположенного за пределами территории РФ) в банке AT ProKredit Bank UKRAINE дата открытия 11.02.2015 UAH - гривна код валюты 980 установлено факт поступления выручки от нерезидентов за реализованный товар на территории Украины в 2, 3, 4 кварталах 2016 года и 1, 2 кварталах 2017 года в общей сумме 67 866 658,09 рублей, что свидетельствует о том, что обществом были  проведены операции по зачислению выручки от продажи товаров на счет №26002210349290,  открытый в неуполномоченном банке  AT ProKredit Bank UKRAINE, находящимся  за пределами территории Российской Федерации в  общей сумме 67 866 658,09 рублей  за период с 16.04.2016 года по 30.06.2017 года.

Кроме  этого,  инспекцией  установлено, что из Отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации в  период с 16.04.2016 по 30.06.2017 имело  место поступление денежных средств по коду вида операции 12050 «Расчеты и переводы нерезидента за товары, продаваемые резидентом нерезиденту за пределами таможенной территории РФ без их ввоза на таможенную территорию РФ, за исключением платежей с кодами 12010 и 12030» составил в общей сумме 28 770 594,56 гривен.

При анализе представленных подтверждающих документов, а именно выписки AT «ПРОКРЕДИТ БАНК» (Украина) по счету №26002210349290.980 (расположенного за пределами территории Российской Федерации, дата открытия 11.02.2015 UAN - гривна, код валюты 980), установлено поступление выручки от нерезидентов (ФЛП и юридических лиц) за период с 16.04.2016 по 30.06.2017 в общей сумме 28 770 594,56 гривен, что в пересчете по курсу ЦБ РФ на день совершения валютной операции составляет в общей сумме 67 866 280,53 рублей.

В таблице №1 указаны даты и суммы, полученные заявителем в банке, расположенного за пределами территории РФ, а также курс гривна в отношении рубля, сумма штрафа (3/4 от суммы незаконных валютных операций).

Таблица №1

№

номер

дата

сумма в гривне

курс гривна в

сумма в рублях

сумма штрафа

п/п

постановлен ия о

совершения валютной

отношении рублю

в размере от трех четвертых от

назначении

операции

на день

суммы

администрат

совершения

незаконной

ивного

валютной

валютной

наказания

операции (за 1 гривен)

операции

(руб.)

1

107

19.04.2016

62924,52

26,7787

168 503,68

126 377, 76

2

108

20.04.2016

25 203,96

25,8048

65 0381,31

48 778,73

3

109

22.04.2016

236 366,46

25,6258

605 631,09

454 223,32

4

ПО

27.04.2016

9 573,72

26,236

25 117,61

18 838,21

5

111

28.04.2016

69 570,00

25,8322

179 714,62

134,785,97

6

112

29.04.2016

65 228,04

25,8489

168 607,31

126 455,48

7

113

05.05.2016

23 000,00

26,2847

60 454,81

43 341,11

8

1 14

10.05.2016

326 741,68

26,2931

859 105,17

644 328,88

9

115

12.05.2016

203 856,24

26,1571

533 228,81

399 921,61

10

116

13.05.2016

197 533,80

256762

507 191,74

380 393,81

11

117

17.05.2016

25 265,52

25,5571

64.571,34

48 428,51

12

118

18.05.2016

16 823,04

25,4995

42,897,91

32 173,43

14

120

23.05.2016

751 768,48

26,3194

1 978 609,53

1 483 957,15

15

121

24.05.2016

74 090

26,7175

197 949,96

148 462,47

16

122

25.05.2016

74090

26,681

197 679,53

148 259,65

17

123

26.05.2016

8 800

26,2686

23 116,37

17 337,28

18

124

27.05.2016

177 641,57

25,9786

461 487,9

346 115,95

19

125

30.05.2016

91 656,5

26,2746

240 823,79

180 617,84

20

126

31.05.2016

77 633,52

26,2701

203 944,03

152 958,02

21

127

09.06.2016

214 385,12

25,9289

555 877,03

416 907,77

22

128

14.06.2016

24 808,68

25,8624

64 161,20

48 120,90

23

129

16.06.2016

508 899,48

26,4774

1 347 433,51

1 010 575,13

24

130

22.06.2016

13 142,22

25,7883

348 508,81

261 381,61

25

131

30.06.2016

74 800,00

25,8529

193 379,69

145 034,77

26

132

01.07.2016

182 043,76

25,846

470 510,30

352 882,73

27

133

05.07.2016

103 740,68

25,6688

266 289,88

199,717,41

28

134

06.07.2016

78 770,00

25,8518

203 634,63

152 725,97

29

135

07.07.2016

78 770,00

26,0187

204 949,30

153 711,98

30

136

08.07.2016

78 770,00

25,8162

203 354,21

152 515,66

31

137

11.07.2016

334 006,40

25,8703

864 084,58

648 063,44

32

138

12.07.2016

64 300,00

25,836

166 125,48

124 594,11

33

139

13.07.2016

85 829,82

25,7206

220 759,45

165 569,59

34

140

14.07.2016

16 114,98

25,7213

41 449,82

31 087,37

35

141

15.07.2016

59 819,52

25,636

153 353,32

115 014,99

36

142

18.07.2016

34 864,44

25,4768

88 823,44

66 617,58

37

143

21.07.2016

804 766,80

25,5719

2 057 941,61

1 543 456,21

38

144

25.07.2016

23 904,72

26,0461

62 262,47

46 696,85

39

145

27.07.2016

23 843,16

26,5271

63 248,99

47 436,74

40

146

29.07.2016

1,00

26,6583

2,67

2,00

41

147

03.08.2016

204 830,00

26,9467

551 949,26

413 961,95

42

148

05.08.2016

73 730,00

26,7637

197 328,76

147 996,57

43

149

08.08.2016

83 730,00

26,4339

221 331,04

165 998,28

44

150

09.08.2016

73 370,00

26,2155

193 286,88

144 965,16

45

151

10.08.2016

243 938,56

26,1124

636 982,13

477 736,60

46

152

11.08.2016

217 260,00

26,1188

567 454,05

425 592,79

47

153

12.08.2016

23 596,56

26,143

61 688,49

43 266,37

48

154

16.08.2016

8 979,36

25,5248

22 919,64

17 189,73

49

155

18.08.2016

129 196,08

25,5008

329 460,34

247 095,26

50

156

22.08.2016

156 841,68

25,3224

397 160,78

297 870,59

51

157

25.08.2016

141 78,9

25,5777

362 660,84

271 995,63

52

158

29.08.2016

137 875,20

25,4373

350 717,28

263 037,96

53

159

01.09.2016

85 890,00

25,0013

214 736,17

161 052,13

54

160

02.09.2016

63 690,00

24,4865

155 954,52

116 965,89

55

161

05.09.2016

117 634,80

24,6929

290 474,44

217 855,83

56

162

06.09.2016

130 059,49

24,211

2 735 987,03

2 051 990,27

57

163

07.09.2016

81 216,60

24,1455

196 101,54

147 076,16

58

164

08.09.2016

49 300,00

24,0719

118 674,47

89 005,85

59

165

09.09.2016

84 847,44

24,0274

203 866,34

152 899,76

60

166

12.09.2016

6 385,00

24,0441

15 352,16

11 514,12

61

167

14.09.2016

12 676,40

24,5261

31 090,27

23 317,70

62

168

15.09.2016

142 660,80

24,7001

352 373,60

264 280,20

63

169

20.09.2016

196 546,20

25,2057

495 408,46

371 556,35

64

170

22.09.2016

61 163,04

24,7998

151 683,12

113 762,34

65

171

03.10.2016

204 388,32

24,4348

499 418,77

374 564,08

66

172

04.10.2016

148 659,84

24,1264

358 662,68

268 997,01

67

173

05.10.2016

25 434,00

24,1751

61 486,95

46 115,21

68

174

06.10.2016

115 619,68

24.1105

278 764,83

209 073,62

69

175

07.10.2016

26 853,12

24,1167

64 760,86

48 570,65

70

176

10.10.2016

91 987,20

24,1298

221 963,27

166 472,45

71

177

11.10.2016

26 422,20

24,1394

63 781,61

47 836,21

72

178

12.10.2016

268 011,48

24,0645

644 956,23

483 717,17

73

179

13.10.2016

24 879,96

24,2406

60 310,52

45 232,89

74

180

17.10.2016

59 976,00

24,4303

146 523,17

109 892,38

75

181

18.10.2016

90 268,02

24,4866

221 038,69

165 776,77

76

182

20.10.2016

328 027,20

24,3755

799 582,70

599 678,03

77

183

21.10.2016

17 346,00

24,2972

42 145,92

31 609,44

78

184

24.10.2016

90 000,00

24,3517

219 165,30

164 373,98

79

185

26.10.2016

98 622,72

24,247

239 130,51

179 347,88

80

186

01.11.2016

3,60

24,7911

8,92

6,69

81

187

02.11.2016

245 299,20

24,6644

605 015,76

453 761,82

82

188

03.11.2016

98 460,36

24,7818

244 002,49

183 001,87

83

189

08.11.2016

539 694,00

24,9931

1 348 862,61

1 Oil 646,96

84

190

09.11.2016

216 004,80

24,9458

538 841,25

404 130,94

85

191

10.11.2016

113 760,48

24,9899

284 286,30

213 214,73

86

192

14.11.2016

292 740,24

25,5027

746 566,65

559 924,99

87

193

15.11.2016

53 886,00

25,7061

138 519,89

103 889,92

88

194

17.11.2016

1 337 811,40

24,4031

3 264 674,54

2 448 505,91

89

195

21.11.2016

161 261,95

25,0876

404 566,95

303 425,21

90

196

22.11.2016

210 442,4

24,8823

523 629,09

392 721,82

91

197

23.11.2016

206 542,96

24,7532

511 259,92

383 444,94

92

198

24.11.2016

79 280,00

25,0034

198 226,96

148 670,22

93

199

25.11.2016

79 280,00

25,2305

200 027,40

150 020,55

94

200

28.11.2016

158 411,23

25,1478

398 369,39

298 777,04

95

201

29.11.2016

199 139,2

25,3032

503 886,71

377 915,03

96

202

30.11.2016

16 781,58

24,845

41 693,84

31 270,38

97

203

05.12.2016

71 351,25

24,8221

177 108,86

132 831,65

98

204

07.12.2016

418 944,40

24,4775

1 025 471,16

769 103,37

99

205

08.12.2016

97 888,37

24,5577

240 391,32

180 293,49

100

206

09.12.2016

74 110,00

24,5936

182 263,17

136 697,38

101

207

12.12.2016

336 150,6

24,536

824 779,11

618 584,33

102

208

13.12.2016

48 693,96

23,6166

114 998,58

86 248,94

103

209

15.12.2016

57 160,08

23,1517

132 335,30

99 251,48

104

210

16.12.2016

48 463,92

23,4405

113 601,85

85 201,39

105

211

19.12.2016

581 618,54

23,4574

1 364 325,87

1 023 244,40

106

212

21.12.2016

48 133,44

23,5237

113 227,66

84 920,75

107

213

22.12.2016

215 368,89

23,1255

498 051,33

373 538,50

108

214

23.12.2016

190 271,31

23,0502

438 579,17

328 934,38

109

215

29.12.2016

135 180,12

22,5947

305 435,43

229 076,57

ПО

216

04.01.2017

46 653,36

22,3826

104 422,35

78 316,76

111

217

11.01.2017

50 058,00

22,2255

111 256,41

83 442,31

112

218

18.01.2017

41 424,60

21,4446

88 833,40

66 625,05

113

219

19.01.2017

55 475,28

21,5211

119 388,90

89 541,68

114

220

20.01.2017

210 418,56

21,6693

455 962,29

341 971,72

115

221

24.01.2017

34 123,32

21,7483

74 212,42

55 659,32

116

222

25.01.2017

9 366,24

21,7669

20 387,40

15 290,55

117

223

26.01.2017

27 105,12

21,726

58 888,58

44 166,44

118

224

27.01.2017

611 555,76

21,9007

1 339 349,92

1 004 512,44

119

225

01.02.2017

512 303,88

22,1634

1 135 439,58

851 579,69

120

226

02.02.2017

57 160,08

22,2628

127 254,34

95 440,76

121

227

07.02.2017

27 326,16

21,5853

58 984,34

44 238,26

122

228

09.02.2017

9 754,68

22,1053

21 563,01

16 172,26

123

229

13.02.2017

490 976,64

21,6464

1 062 787,67

797 090,75

124

230

15.02.2017

14 500,00

21,2002

30 740,29

23 055,22

125

231

16.02.2017

10 292,48

21,0266

21 641,59

16231,19

126

232

17.02.2017

519 080,28

21,1787

1 099 344,55

824 508,41

127

233

22.02.2017

207 952,32

21,3976

444 968,06

333 726,05

128

234

24.02.2017

3 556,32

21,2954

7 573,33

5 680,00

129

235

28.02.2017

26 956,8

21,4264

57 758,72

43 319,04

130

236

01.03.2017

95 032,56

21.3333

202 735,81

152 051,86

131

237

02.03.2017

139 908,36

21,4624

300 276,92

225 207,69

132

238

06.03.2017

36 671,44

21,7983

79 937,51

59 953,13

133

239

07.03.2017

10 671,44

21,5783

23 027,15

17 270,36

134

240

14.03.2017

226 567,68

21,901

496 205,88

372 154,41

135

241

15.03.2017

23493,24

21,916

51 487,78

38 615,84

136

242

20.03.2017

477 172,08

21,5329

1 27 489,87

770 617,40

137

243

30.03.2017

24 332,40

21,0927

51 323,60

38 492,70

138

244

04.04.2017

742 672,68

20,7578

1 541 625,10

1 156 218,83

139

245

05.04.2017

120 330,48

20,8422

250 795,19

188 096,39

140

246

06.04.2017

141 125,20

20,5985

290 696,74

218 022,56

141

247

07.04.2017

119 734,00

20,8485

249 927,43

187 220,57

142

248

10.04.2017

304 220,00

21,1128

642 293,60

481 720,20

143

249

11.04.2017

522 579,22

21,3146

1 113 858,32

835 393,74

144

250

12.04.2017

50 694,81

21,1769

107 355,96

80 516,97

145

251

19.04.2017

236 680,00

20,8411

493 267,15

369 950,36

146

252

24.04.2017

985 664,64

21,0366

2 073 503,78

1 555 127,46

147

253

25.04.2017

145 140,00

21,093

305 074,12

228 805,59

148

254

27.04.2017

159 716,40

21,1743

338 188,30

253 641,23

149

255

28.04.2017

123 706,14

21,4579

265 447,40

199 085,55

150

256

03.05.2017

39 193,20

21,4548

84 088,23

63 066,17

151

257

10.05.2017

174 342

22,0899

385 119,73

288 839,80

152

258

11.05.2017

47 854,80

21,9427

105 006,35

78 754,76

153

259

15.05.2017

102 286,80

21,5835

220 770,71

165 578,03

154

260

16.05.2017

29 386,8

21,360

67 772,26

47 079,20

155

261

17.05.2017

109 598,40

21,2825

233 252,79

174 939,59

156

262

19.05.2017

15 000,00

21,7765

32 664,75

24 498,56

157

263

22.05.2017

8 9995,44

21,6844

19 506,07

14 629,55

158

264

25.05.2017

1 570 625,28

21,4215

3 364 514,94

2 523 386,21

159

265

26.05.2017

219 060,00

21,3275

467 200,22

350 400,17

160

266

29.05.2017

121 670,00

21,5454

262 142,88

196 607,16

161

267

30.05.2017

121 670,00

21,4691

261 214,54

165 910,91

162

268

31.05.2017

208 942,70

21,4322

447 810,17

335 857,63

163

269

01.06.2017

21 060,96

21,5481

45 382,37

34 036,78

164

270

06.06.2017

217 692,06

21,5431

468 976,18

351 732,14

165

271

12.06.2017

238 669,20

21,8252

520 900,30

390 675,23

166

272

13.06.2017

23 784,84

21,8252

51 910,89

38 933,17

167

273

14.06.2017

316 900,68

21,8967

693 907,91

520 430,93

168

274

19.06.2017

144 709,48

22,1781

320 938,13

240 703,60

169

275

20.06.2017

227 973,24

22,2695

507 685,01

380 763,76

170

276

21.06.2017

111 470,00

22,4678

250 782,98

188 087,24

171

277

26.06.2017

50 386,20

22,9188

115 450,50

86 610,38

172

278

29.06.2017

50 500,00

22,8303

115 293,02

86 469,77

ИТОГО:

28 770 594,56

—

67 866 280,53

50 899 710,39

Из системного толкования  приведенных норм действующего  законодательства  следует, что перечень случаев зачисления иностранной валюты на счета (вклады) резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, является исчерпывающим и не предусматривает возможности зачисления на указанные счета валютной выручки по внешнеторговым контрактам за оказанные резидентом услуги.

Выводы  суда  согласуются с  правовой  позицией,  изложенной в постановлении Постановление Верховного суда  Российской  Федерации от 30 сентября 2016 г. N 309-АД16-11077, постановлении АС Поволжского округа от 7 мая 2015 г. N Ф06-22044/2013.

Доводы  общества  об отсутствии состава  правонарушения и наличии у представительства  права  зачислять денежные средства  на  счет в  неуполномоченном банке, находящимся  за пределами  Российской  Федерации,  судом  подлежит отклонению, как  не основанные  на нормах действующего  валютного законодательства.

Оценив  представленные в  материалы дела  доказательства,   суд находит квалификацию  содеянного правильной, нарушений  прав  общества  при привлечении к  административной  ответственности равно как  и обстоятельств, исключающих ее.  судом  не установлено.

В соответствии с частью  2 статьи  2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Правонарушения, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Допущенное заявителем нарушение посягает на установленный законом порядок охраняемых общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля Российской Федерации, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка и  создало угрозу устойчивости финансовой системы государства и его национальной безопасности.

Оспариваемые  акты  налоговых органов, вынесенные  при  рассмотрении дел о привлечении общества  к административной ответственности, являются  законными и обоснованными, оснований  для их  отмены  судом не установлено.

Руководствуясь статьями 210, 211, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. 

СудьяИ.В. ФИО1