ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

117997, г. Москва, ул. Садовническая, д. 68/70, стр. 1, www.10aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А41-52979/16

09 февраля 2017 года

г. Москва

Резолютивная часть постановления объявлена  02 февраля 2017 года

Постановление изготовлено в полном объеме  09 февраля 2017 года 

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего Диаковской Н.В., 

Судей Шевченко Е.Е., Иевлев П.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем ФИО1,

при участии в заседании:

от ООО «Альбатрос Си Фуд ФИО2»: ФИО3 по доверенности от 08.08.2016.,

от межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Московской области : ФИО4 по доверенности от 09.01.2017,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Альбатрос Си Фуд ФИО2» на решение Арбитражного суда Московской области от 26 октября 2016 года по делу № А41-52979/16, принятое судьей А.Э. Денисовым,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Альбатрос Си Фуд ФИО2» к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Московской области о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Альбатрос Си Фуд ФИО2" (далее - ООО "Альбатрос Си Фуд ФИО2", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 22.07.2016 N 500320160616018, вынесенного межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 14 по Московской области (далее - инспекция, заинтересованно лицо, административный орган, налоговый орган). 

Решением Арбитражного суда Московской области от 26.10.2016 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с данным судебным актом общество обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела,  а также неправильно применены нормы материального права.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании апелляционного суда представитель ООО «Альбатрос Си Фуд ФИО2» поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, заявление удовлетворить.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Московской области возражал против доводов апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, арбитражный апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.

Как следует из материалов дела, общество состоит на налоговом учете в инспекции и имеет расчетный счет N KZ889261802156636002 в АО «Казкоммерцбанк» (Республика Казахстан).

В связи с несоблюдением обществом порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2016 года, инспекция 16.06.2016 составила в отношении общества протокол об административном правонарушении и 22.07.2016 вынесла постановление № 500320160616018 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде 40 000 рублей штрафа.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Арбитражный апелляционный суд не может согласиться с выводом суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявления в связи со следующим.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ  «О валютном регулировании и валютном контроле»  (далее – Закон о валютном регулировании) резиденты, за исключением физических лиц – резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановление Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правила представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – Правила).

Согласно пункту 1 Правил они устанавливают порядок представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее – налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – отчеты).

Согласно пункту 3 Правил отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

В силу пункта 4 Правил юридическое лицо – резидент, индивидуальный предприниматель – резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, общество в установленный срок (22.04.2016) представило в инспекцию отчет о движении денежных средств по счету N KZ889261802156636002, открытому в АО «Казкоммерцбанк» (Республика Казахстан). Вместе с тем к отчету нотариально заверенные банковские документы приложены не были.

Таким образом, действия общества охватываются диспозицией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, так как требования пунктов 4 и 7 Правил были нарушены.

Вместе с тем согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как следует из материалов дела, общество, с целью исполнения требований валютного законодательства конкурсным управляющим общества направлялись запросы о предоставлении информации о движении денежных средств по счетам от 20.01.2016 №4, на который получен ответ с приложением информации о движении денежных средств с 22.06.2011 по 18.03.2016. Письмом от 29.02.2016 № 22, общество запросило у АО «Казкоммерцбанк» информацию о движении денежных средств за 1 квартал 2016 года, на который получен ответ банка, датированный 11.05.2016 № 108112296 (получен обществом 11.06.2016), т.е. за пределами срока предоставления отчета в налоговый орган.

При этом указанная в отчете информация полностью соответствовала сведениям, впоследствии представленным банком в инспекцию, т.е. являлась достоверной.

Таким образом, в срок до 04.05.2016 у общества отсутствовала реальная возможность приложить к отчету заверенные копии банковских документов.

В данном случае обществом были предприняты все зависящие от него меры по исполнению требований валютного законодательства: направлен запрос в банк в разумный срок до окончания срока сдачи отчета и представлен отчет в налоговый орган, содержащий достоверные сведения (22.04.2016), в связи с чем апелляционный суд полагает, что вина в действиях общества отсутствует.

Исходя из изложенного, арбитражный апелляционный суд считает, что заявление общества  о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления инспекции является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части 4 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 26 октября 2016 года по делу № А41-52979/16 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной ИФНС России №14 по Московской области от 22 июля 2016 года №500320160616018.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа через Арбитражный суд Московской области в двухмесячный срок со дня его принятия, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий cудья

Н.В. Диаковская

Судьи

Е.Е.  Шевченко

 П.А.  Иевлев