АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А06-11995/2021

г. Астрахань

17 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2023 года

           Арбитражный суд Астраханской области  в составе: судьи  Аюповой А.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Галактика" 

к  Управлению Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (правопреемник МИФНС №5 по АО)

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №30232125700013100004 от 24 ноября 2021 года,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Vamos Maritime ltd, ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3

при участии:

от заявителя:  ФИО4, представитель по доверенности №07-000-0024 от 21 ноября 2022 года; ФИО5, представитель по доверенности №07-000-0001 от 10.01.2023 года;

от Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области: ФИО6, представитель по доверенности №03-28/00038 от 09.01.2023 года; ФИО7, представитель по доверенности №03-28/00021 от 09.01.2023 года; 

от Vamos Maritime ltd: не явился, извещен;

от ФИО2 действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3: ФИО2 – лично, паспорт.

 

Общество с ограниченной ответственностью "Галактика" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Астраханской области о назначении административного наказания №30232125700013100004 от 24 ноября 2021 года.

Представитель Vamos Maritime ltd в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, суд рассматривает дело в отсутствие представителя  Vamos Maritime ltd.

Представители заявителя поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях суду в судебном заседании, просили суд их удовлетворить.

 Представители административного  органа не согласились с заявленными требованиями по основаниям, изложенным в отзыве, дополнении к нему и пояснениях суду в судебном заседании, просили суд отказать в удовлетворении заявленных требований.

 Третье лицо ФИО2 поддержала позицию налогового органа, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, в связи с чем просила суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела,

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ООО «Галактика» открыло в филиале Банка Газпромбанк (АО) «Южный» БИК 040349781, SWIFT GAZPRUMM007 (далее - банк) расчетный валютный счет № 40702840200070006705 в долларах США (договор банковского счета в иностранной валюте от 06.08.2012 № 7/530). 

Согласно сведениям Центрального Банка Российской Федерации резидент - общество (подрядчик) в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Законом № 173-ФЗ в уполномоченном банке филиал «Газпромбанк» (АО) «Южный» поставил на учет договоры, заключенные с ТОО «Национальная морская судоходная компания «Казмортрансфлот» (заказчик), который является владельцем и оператором нефтеналивного судна - танкер «ТК АКТАУ», дата постройки 22.08.2006, приписка Актау, IMO 9344459, зарегистрировано в Российском морском регистре судоходства. 

Согласно спецификациям ремонтных работ к договорам общество для ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» выполняло: 

- по договору от 30.04.2019 № П-10.2-186/2019 - капитальный ремонт главного двигателя Wartsilа 8L26A (изготовитель Wartsila Italia S.p.a.), ремонт вспомогательного дизель-трубопровода системы продувки котлов, трубопровода системы охлаждения конденсата и пара, сточной системы, палубных механизмов, подсобные конструкции, грузовой системы, проверку электрооборудования грузовой системы «Semco Marine», общесудовой пожарной сигнализации «Unitor», системы локального пожаротушения механизмов, аккумуляторных батарей, автоматики вспомогательных котлов «Aalborg» тип Unex BN2500, автоматики вспомогательного ДГ Volvo тип TAMD 165 А, автоматики ГД Wartsila тип 8L26A, ИСУТС фирмы Valcom, грузовой системы ИСУТС, автоматики сепараторов Alfa laval, установку обеззараживания воды УОВ 15м-30, заземление, дополнительные работы по заявкам. Начало ремонта 04.10.2019, окончание ремонта 25.11.2019; 

- по договору от 03.12.2019 № П-10.2-452/2019 - подготовительные работы перед постановкой судна в ремонт, осмотр, дефектация и ремонт рулевого устройства (рулевая машина Rolls-Royse SR722) специалистами завода, сопутствующие работы. Начало ремонта 03.12.2019, окончание ремонта 03.12.2019; 

- по договору от 03.12.2019 № П-10.2-453/2019 - ремонт крышек цилиндра, ремонт главного двигателя (дополнительно), ремонт дизельного двигателя (дополнительно), установку датчиков (грузовая система ИСУТС). Начало ремонта 03.12.2019, окончание ремонта 03.12.2019.

Из документов, представленных банком (исх. от 26.03.2021 № Ф07/007-3/449), административным органом установлено, что в целях исполнения вышеуказанных договоров, заключенных с ТОО «НМСК «Казмортрансфлот», общество (заказчик) заключило контракт с нерезидентом - Vamos Maritime Ltd (Болгария) (исполнитель) на проведение комплекса ремонтных работ на т/х «ТК АКТАУ», IMO 9344459 от 25.11.2019 № ГА002-1 и дополнительное соглашение к контракту от 02.12.2019. Размер стоимости ремонтных работ определен и согласован сторонами в размере 375 224,71 долларов США. 

По условиям контракта заказчик передает, а исполнитель производит комплекс ремонтных работ. Исполнитель выполняет своими силами работы в объеме спецификации (пункт 1.1 контракта). Работы производятся исполнителем в соответствии с действующими национальными стандартами и Правилами Классификационного общества «Российский Морской Регистр Судоходства» (пункт 1.2 контракта), на территории обособленного подразделения ООО «Галактика» по адресу: 

<

...> (пункт 2.1 контракта). Ответственность за технику безопасности своих работников при выполнении работ на судне несет исполнитель (пункт 8.1 контракта).

Из сведений Центрального Банка Российской Федерации административным органом установлено, что общество в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Законом № 173-Ф3 для обеспечения возможности осуществления расчетов с иностранной компанией в уполномоченном банке филиал «Газпромбанк» (АО) «Южный» поставило на учет контракт № ГА002-1 от 25.11.2019 на проведение комплекса ремонтных работ на т/х «ТК АКТАУ», IMO 9344459, заключенный с нерезидентом Vamos Maritime Ltd (Болгария), валюта контракта - доллар США. 

Уполномоченным банком 29.11.2019 контракту присвоен уникальный номер 19110006/0354/0002/4/1. 

Исполнителем Vamos Maritime Ltd на «ТК АКТАУ» по указанному контракту надлежало проведение следующих ремонтных работ (спецификации от 25.11.2019 и от 02.12.2019, приложение № 1, № 2 к контракту № ГА002-1 от 25.11.2019):

 

Перечень работ

Сумма, доллары США

ремонт главного двигателя Wartsila 8L26A

161 759.51

ремонт вспомогательных двигателей Volvo-Penta TAMD 165А

29 772.90

ремонт выхлопного устройства главного двигателя Wartsila 8L26A

13 253.14

ремонт клапанов для вспомогательных котлов

1 686.03

замена змеевика утиль-котла

6 704.42

установка предохранительных клапанов для ВК и УК

3 197.84

ремонт и установка тормозной ленты на швартовой лебедке

4 036.65

ремонт блока обеззараживания УОВ

6 505.93

ремонт датчика температуры в цилиндрах главного двигателя

1 680.51

ремонт грузовых насосов Marflex

45 461.36

ремонт топливного трубопровода главного двигателя

4 741.61

ремонт рулевого устройства Rolls Royce

3 881.50

ремонт выхлопного клапана главного двигателя Wartsila 8L26A

6 548.71

установка дополнительного оборудования главного двигателя Wartsila 8L26A

4 434.18

замена масла для грузовых и балластных насосов

2 371.52

замена стека и дефектация грузового насоса №6

14 168.98

восстановительный ремонт главного двигателя Wartsila 8L26A

28 359.51

восстановительный ремонт системы сигнализации перелива груза

12 933.62

установка датчиков системы локального пожаротушения SEMCO

726.79

ремонт клапана для цистерн пресной воды

1 038.74

замена поворотных клапанов ваферного типа

7 582.16

ремонт BPK (винто-рулевого ко плекса)

14 379.10

итого

375 224.71

Из сведений и документов, представленных банком (исх. от 26.03.2021 № Ф07/007- 3/449), управлением установлено, что в рамках контракта УНК 19110006/0354/0002/4/1 от 29.11.2019 на основании валютного платежного поручения от 25.12.2019 № 10, поступившего от общества в электронном виде, совершена банковская операция по переводу иностранной валюты в сумме 223 353,31 долларов США со счета клиента (общества) на счет нерезидента (банк RAIFFEISENBANK (BULGARIA) AD, IBAN BG43RZBB91551164069914, SWIFT RZBBBGSF, бенефициар Vamos Maritime Ltd).

В качестве документов, подтверждающих исполнение сторонами обязательств по контракту во исполнение требований Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) (п. 1.3, п. 2.23, п. 8.1, п. 8.1.3, п. 8.2.2 Инструкции № 181-И) общество представило в уполномоченный банк следующие документы: 

- сведения о валютных и иных операциях от 25.12.2019, дата операции 25.12.2019, номер расчетного документа 10/25.12.2019, признак платежа 2, код вида операции 21200, код валюты 840, сумма 223 353.31, УНК 19110006/0354/0002/4/1, заявление на перевод №10 от 25.12.2019 на сумму 223 353.31 долларов США, бенефициар Vamos Maritime Ltd; 

- расходный счет (Disbursement Account) № VM-0177/06.12.2019 на сумму 223 353.31 долларов США, оплата за ремонт судна, поставщик (supplier) Vamos Maritime Ltd; 

- справки о подтверждающих документах на сумму 375 224.71 долларов США от 25.12.2019 и от 23.03.2020, а также акт выполненных работ от 23.12.2019 № 12/01 на сумму 375 224.71 долларов США, период выполнения работ ноябрь-декабрь 2019 года. Исполнитель Vamos Maritime Ltd, заказчик ООО «Галактика». 

Согласно уточняющим сведениям, полученным от общества (исх. от 09.08.2021 № 01-000-03-0712), ремонтные работы выполнялись в период после заключения контракта 25.11.2019, срок окончания работ - 23.12.2019. 

Банк 30.06.2020 снял с учета контракт УНК 19110006/0354/0002/4/1 от 29.11.2019 на основании п. 6.7 Инструкции № 181-И.

По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что заключенный между ООО «Галактика» и Vamos Maritime Ltd контракт №ГА002-1 от 25.11.2019 на проведение комплекса ремонтных работ на т/х «ТК АКТАУ», не имел своей целью выполнение Vamos Maritirne Ltd соответствующих работ, фактически работы нерезидентом - иностранной компанией не выполнены. Иностранная компания Vamos Maritime Ltd использовалась Обществом в незаконной финансовой схеме для вывода иностранной валюты из-под юрисдикции Российской Федерации. Общество с ограниченной ответственностью «Галактика» изначально не планировало получить встречное предоставление от нерезидента или добиваться возврата перечисленных им валютных средств, именно поэтому использовало подложные документы, составленные лишь для видимости, исходя из необходимости выполнения требований валютного законодательства по документальному оформлению валютных операций.

Действия общества квалифицированы налоговым органом по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

По факту выявленных нарушений в отношении заявителя составлен протокол 21.10.2021 №30232125700013100002 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением УФНС России по Астраханской области от 24.11.2021 № 30232125700013100004 ООО «Галактика» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением административного штрафа в размере 7 301 275 рублей. 

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Галактика» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. 

Объектом посягательства данного правонарушения являются отношения в области валютного законодательства. 

Объективная сторона правонарушения заключается в совершении виновным лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации. 

Субъектами рассматриваемого правонарушения являются должностные лица, граждане, юридические лица, индивидуальные предприниматели. 

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).

Исходя из положений части 5 статьи 23, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, которые должны содержать достоверную информацию и быть действительными. 

Совершение под видом легальной внешнеторговой деятельности, в обход запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, денежных переводов на счета иностранных компаний за пределы Российской Федерации создает потенциальную возможность неизвестным лицам в дальнейшем свободно, вне рамок валютного, налогового и иного российского законодательства использовать данные денежные средства на любые неизвестные, неконтролируемые, в том числе криминальные цели, угрожает устойчивости финансовой системы Российской Федерации и национальной безопасности и свидетельствует о незаконности таких валютных операций.

Как следует из материалов дела, в целях проверки законности осуществления ООО «Галактика» 25.12.2019 валютной операции по переводу иностранной валюты на счет иностранной компании Vamos Maritime Ltd налоговым органом проведены мероприятия валютного контроля, по результатам которых установлено следующее.

По условиям договоров (контракта), заключенным ООО «Галактика» с заказчиком ТОО«НМСК «Казмортрансфлот», а также с исполнителем (субподрядчиком) Vamos Maritime Ltdвыполнение ремонтных работ на судне «ТК АКТАУ» должно производиться в соответствии с действующими национальными стандартами и Правилами Классификационного общества «Российский Морской Регистр Судоходства». 

Российский морской  регистр судоходства обеспечивает безопасность эксплуатации судов за счет следующей деятельности: классификация судов, плавучих сооружений, ПБУ, МСП, подводных аппаратов; освидетельствования компаний, судов, ПБУ, МСП, контейнеров, МКУБ, МК ОСПС, КТМС; сертификации продукции и производств; экспертизы проектной документации; техническое наблюдение (Устав ФАУ «Российский морской регистр судоходства» утв. Распоряжением Министерства Транспорта РФ от 03.03.2014 №МС-16-р).

Согласно пункту 1.3.1 Руководства по техническому наблюдению за ремонтом морских судов НД №2-030101-021 Регистр осуществляет техническое наблюдение за ремонтом объектов, выполняемое в целях подтверждения или возобновления класса, а также подтверждения выполнения соответствующих требований конвенций.

Письмом от 09.08.2021 №01-00-03-0712 Общество подтвердило, что наблюдение за работами на судне «ТК АКТАУ», осуществляла служба Российского Морского Регистра Судоходства.;

По договору - заявке от 27.09.2019 №1939406 ФАУ «Российский Морской Регистр Судоходства» оказывало ООО «Галактика» услуги по классификации и освидетельствованию судна «ТК АКТАУ», а также осуществляло техническое наблюдeниe за ремонтом указанного судна.

Довод Общества о том, что та часть работ, которая была выполнена Vamos Maritime Ltd, не должна была предъявляться в силу действующих нормативов, поскольку выполненные работы составляют не регистровые позиции, противоречит условиям договоров с заказчиком ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» и контракта с субподрядчиком Vamos Maritime Ltd, а также ответу ФАУ «Российский морской регистр судоходства».

Так, из письма Регистра установлено (исх. от 09.09.2021 №340-74-230061), что работы, перечень которых содержится в спецификациях к контракту с Vamos Maritime Ltd от 25.1L2019 №Г002-1 на выполнение комплекса ремонтных работ на «ТК АКТАУ» подлежат обязательному техническому наблюдению Регистром. Сведениями о ремонтных работах, выполненных компанией Vamos Maritime Ltd на т/х «ТК АКТАУ» в 2019 году Регистр не располагает.

У компании Vamos Maritime Ltd отсутствовали необходимые свидетельства дляпроведения соответствующих работ на «ТК АКТАУ».

Согласно Приказу Министерства транспорта РФ от 14 апреля 2016 года №102 «Обутверждении положения о классификации и об освидетельствовании судов» (далее - Положение) организации, осуществляющие проектирование, строительство, ремонт, модернизацию и переоборудование судов, изготовление и ремонт изделий, изготовление материалов для установки на судах, выполняющие работы и/или оказывающие услуги, результаты которых используются организацией по классификации при осуществлении классификации, а также испытательные лаборатории получают от организации по классификации в соответствии с Правилами свидетельство о признании, удостоверяющее, что организация изготавливает продукцию, выполняет работы и/или оказывает услуги в соответствии с требованиями Правил (пункт 22 Положения).                                                                                                                                              

Предприятия, выполняющие работы по ремонту судовых главных и вспомогательных двигателей, вспомогательных механизмов и систем, должны иметь Свидетельство о соответствии предприятия - ф. 7.1.27 (ответ Регистра от 09.09.2021 №340-74-230061).

Данные о выдачи необходимых Свидетельств на имя иностранной компании Vamos Maritime Ltd на официальном сайте Регистра lk.rs-class.org не обнаружены. Согласно представленному Регистром ответу свидетельства указанной иностранной компании не оформлялись (исх. от 13.08.2021 №380-04-207571).

Также следует отметить, что по требованию налогового органа от 27.07.2021 №1554 Общество не представило копии сертификатов, дипломов или иных документов, приравненных к ним, выданные специалистам Vamos Maritime Ltd.

Согласно п. 1.3.8, п. 1.4.9. Руководства при техническом наблюдении за ремонтом судов основной задачей инспектора является контроль за проведением ремонтных работ. Этот контроль включает проверку соответствия конструкций, узлов и деталей одобренной технической документации, правильности технологии, применение соответствующих материалов и полноты контроля качества работ, выполненного судоремонтным предприятием.

Инспектора Регистра, проводившие освидетельствование судна, в ходе проведенных допросов показали, что иностранная компания Vamos Maritime Ltd (Болгария) им неизвестна. Сведениями о документах, в которых бы содержалась информация о выполнении работ на «ТК АКТАУ» в 4 квартале 2019 года иностранной компанией Vamos Maritime Ltd (Болгария), они не располагают. Работы, перечисленные в спецификациях к контракту от 25.11.2019 №Г002-1, выполнялись либо специалистами ООО «Галактика», либо специалистами сервисных организаций , Wartsila Azerbaijan LLC, Sia Staalf, которые имели авторизацию от заводов-изготовителей, некоторые работы из перечня инспекторам Регистра не предъявлялись.

Также Регистром представлены отчетные документы сервисных компаний Wartsila Azerbaijan LLC, Sia Staalf, в которых содержится подробная информация о проведенных ими работах по ремонту главного и вспомогательных двигателей на «ТК АКТАУ» (исх. от 02.07.2021 №340-74-169725).

В ходе проверки установлено, что ООО «Галактика», Wartsila Azerbaijan LLC, Sia Staalf имели свидетельства для проведения соответствующих работ в рамках действующий национальных стандартов и Правил Классификационного общества «Российский Морской Регистр Судоходства».

Из анализа открытых информационных источников (lk.rs-class.org; Ship30.ru; https://www.wartsila.com/aze; http://staalf.lv/; https://b2bhint.com/ru/company/lv/staalf~40103918367), свидетельских показаний, а также отчетных документов исполнителей налоговым органом установлено, что у ООО «Галактика», компаний Wartsila Azerbaijan LLC и SIA STAALF, имелись необходимые ресурсы для выполнения соответствующих работ на «ТК АКТАУ» (свидетельства о соответствии предприятий, квалифицированный персонал).

У Общества отсутствуют документы и информация, подтверждающие реальное выполнение комплекса ремонтных работ компанией Vamos Maritime Ltd на судне «ТКАКТАУ».

На требование налогового органа от 27.07.2021 №1554 Общество сообщило (исх. от 09.08.2021 №01-000-03-0712), что исполнительные спецификации ремонтных работ не оформлялись; отчеты исполнителя о проделанной работе отсутствуют; судовые заявки (неотъемлемая часть контракта) не сохранились; документы, обосновывающие право нахождения специалистов иностранной компании, включая пропуски на территорию, не являлись компетенцией Общества; гарантийные обязательства на работы Обществом не запрашивались; деловая переписка не производилась; сертификаты (дипломы, свидетельства), выданные специалистам и (или) иностранным компаниям на право проведения работ не сохранились.

ООО «Галактика» по требованию налогового органа не представило информацию о специалистах Vamos Maritime Ltd, непосредственно выполнивших комплекс ремонтных работ на «ТК АКТАУ» (ФИО, гражданство, специализацию, реквизиты документов, удостоверяющих личность граждан).

В рамках рассмотрения дела об административном правонарушении от ФАУ «Российский Морской Регистр Судоходства» получена информация о том, что ФИО8 являлся представителем судовладельца - компании ТОО «Национальная Морская Судоходная Компания «Казмортрансфлот», о наличии у него свидетельств/сертификатов для проведения соответствующих работ Регистр не располагает (исх. от 29.10.2021 №340-74-285660). 

Таким образом. Регистру, который оказывал ООО «Галактика» услуги по классификации и освидетельствованию судна, а также осуществлял техническое наблюдение за ремонтом  указанного судна, не известно о проведенных работах субподрядчиком Vamos Maritime Ltd на «ТК АКТАУ» и о причастности ФИО8 к указанному субподрядчику.

Отчеты исполнителя о проделанной работе ФИО8, действующего от имени Vamos Maritime Ltd, отсутствуют. В материалы дела Регистром представлены документы, подписанные ФИО8 в качестве представителя судовладельца - компании ТОО «НМСК «Казмортрансфлот».

Предметом контракта от 27.10.2019 №КМ003, заключенного между ООО «Vamos Maritime» (Заказчик) и ФИО8 (Исполнитель), который ООО «Галактика» представило в рамках рассмотрения дела об административном правонарушении, являлся надзор Исполнителем за комплексом ремонтных работ на т/х «ТК АКТАУ». ФИО8 выполнял своими силами работы по непрерывному оперативному контролю за ремонтом судна в объёме спецификации.

При этом налоговый орган отмечает, что в рамках контракта, заключенного между ООО «Галактика» и Vamos Maritime Ltd, иностранной компании надлежало проведение ремонта базовых деталей движения, рулевого устройства, судовых механизмов и систем танкера «ТК АКТАУ».

Ввиду того, что в ходе проверки факт проведения ремонтных работ Vamos Maritime Ltd не подтвердился, налоговый орган пришел к выводу, что ФИО8 не мог осуществлять надзор за не производимыми указанной компанией работами. 

Переписка с Vamos Maritime Ltd, произведенная ООО «Галактика» в октябре 2021 года, не принята во внимание налоговым органом по причине того, что она не отвечает принципам достоверности, подлинность электронных сообщений ничем не подтверждена, представленная в ней информация не согласуется с условиями контракта и фактическими обстоятельствами дела.

Работники ООО «Галактика» не подтвердили выполнение работ на «ТК АКТАУ» иностранной компанией Vamos Maritime Ltd.

В рассматриваемой ситуации начальник отдела технического контроля ООО «Галактика» должен был располагать сведениями об исполнителе работ Vamos Maritime Ltd, который согласно представленных Обществом документов, производил ремонт базовых деталей движения, рулевого устройства, судовых механизмов и систем танкера «ТК АКТАУ», при этом должностному лицу Общества ничего не известно об указанной компании.

Кроме того, как следует из материалов административного производства,  налоговый орган установил, что специалисты иностранной компании Vamos Maritime Ltd в период проведения работ на судне «ТК АКТАУ» не находились на территории ООО «Галактика» (Российская Федерация).

Так, согласно требованиям статьи 28 Правил осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.01.2007 №9) принимающая сторона к уведомлению о прибытии иностранного гражданина в место пребывания прилагает копии всех страниц документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, копию миграционной карты иностранного гражданина, копию документа, подтверждающего право пользования жилым или иным помещением, предоставляемым для фактического проживания иностранного гражданина.

Граждане Болгарии могут въехать в Россию только наосновании визы, т.е. документа для иностранцев, позволяющий законно пересечь границу России. Граждане Болгарии могут получить визу на основании приглашения (Соглашение от 5 марта 2002 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгарии о взаимных поездках граждан).                                                                                                                                                                        

Из полученного ответа от Управления по вопросам миграции УМВД России по Астраханской области (исх. от 06.09.2021 №75/9675) следует, что компании Vamos Maritime Ltd государственная услуга по оформлению и выдаче разрешений на привлечение и использование иностранных работников не оказывалась.

Копии документов, в частности, ходатайства ООО «Галактика» о выдаче приглашения иностранным гражданам; документы, удостоверяющие личность иностранных граждан; гарантийные письма ООО «Галактика» для приглашения иностранных граждан; чек на уплату государственной пошлины; приглашения на въезд в Россию иностранных граждан; рабочие, деловые, коммерческие визы, оформленные на иностранных граждан - работников иностранной компании Vamos Maritime Ltd, по запросу налогового органа Управлением по вопросам миграции УМВД России по Астраханской области не представлены ввиду их отсутствия, указанные документы в установленном законном порядке УВМ УМВД России по Астраханской области не оформлялись.

Также при действующей системе контрольно-пропускного режима на территорию Общества, оно не представило какие-либо документы (например, журнал учета выдачи пропусков, пропуска, распечатки данных из электронных систем учета проходов на территорию и выходов с нее и т.п.), подтверждающие факт нахождения на своей территории специалистов Vamos Maritime Ltd, которым надлежало проведение работ на «ТК АКТАУ», заявленных в спецификациях к контракту с указанной иностранной компанией.

Требования о гарантийных обязательствах на работы иностранной компании VamosMaritime Ltd Обществом не устанавливались.

В соответствии с условиями договоров, заключенными между подрядчиком ООО«Галактика» и заказчиком ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» (владелец «ТК АКТАУ») подрядчик несёт ответственность на весь гарантийный период (6 месяцев от даты подписания Акта об окончании ремонта) за качество выполненного ремонта (раздел 10 договоров).

В ходе проверки установлено, что гарантийные обязательства на произведенный ремонт базовых деталей движения, рулевого устройства, судовых механизмов и систем танкера «ТК АКТАУ» стоимостью более 375 тыс. долларов США у исполнителя работ Vamos Maritisiie Ltd Обществом не запрашивались. Также Общество не располагает данными о владельцах материалов и запчастей, которые использовала компания Vamos Maritime Ltd для выполнения комплекса ремонтных работ.

Заказчик ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» не подтвердил факт выполнения работна «ТК АКТАУ» субподрядчиком Vamos Maritime Ltd.

Из анализа договоров, заключенных между ООО «Галактика» и ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» (раздел 5 «Права и обязанности сторон») установлено, что Подрядчик обязан своими силами и материально-техническими средствами выполнить работы, предусмотренные указанными договорами. Заказчик не имеет права передавать другим подрядным организациям, принятые к исполнению Подрядчиком работы, без согласия на то Подрядчика.

В указанной связи у ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» письмом от 16.06.202L №07-37/10554@ запрошена информация о субподрядных организациях, проводивших работы на «ТК АКТАУ», информация о собственниках материалов и запчастей, которые использовали субподрядные организации для производства работ на танкере «ТК АКТАУ»; о лицах, производивших оплату субподрядным организациям; информация о классификационном обществе, производившим контроль за выполнением указанных работ; о сроках выполнения работ; информация об участии в производстве работ субподрядных организаций Vamos Maritime Ltd, OU Distinto Grupp, Breezemarine Group Ltd (ФИО, специализации, гражданство специалистов, производивших указанные работы; о стороне, заключившей договора с указанными субподрядными организациями; о наименовании работ, которые ими производились; о лицах, производивших оплату указанным субподрядным организациям).

Запрос принят ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» 16.06.2021, о чем свидетельствует соответствующее оповещение, однако ответ получен не был.

При этом стоимость работ согласно спецификациям к контракту, заключенному между ООО «Галактика» и субподрядчиком Vamos Maritime Ltd, значительно превысила их стоимость подоговорам с заказчиком ТОО «НМСК «Казмортрансфлот».    

Согласно спецификаций к контракту, заключенному между ООО «Галактика» и Vamos Maritime Ltd, стоимость ремонта главного двигателя составила 220 777,17 долларов США, стоимость ремонта 3-х вспомогательных двигателей Volva-Peiita составила 29 772.90 долларов США, стоимость ремонта других механизмов и систем - 124 674,64 долларов США. Всего стоимость работ по контракту - 375 224.71 долларов США.

Как установлено в ходе проверки, помимо Vamos Maritime Ltd, Общество перечисляло иностранную валюту на счета иных иностранных компаний за аналогичные работы:

- за ремонт главного двигателя 59 500 долларов США (Wartsila Azerbaijan LLC,Breezemarine Group Ltd);                                                                                                                    

- за ремонт 3-х вспомогательных двигателей 129 865,75 долларов США (ОU Distinto Grupp). 

Общая стоимость работ по ремонту главного двигателя согласно договорам с Заказчиком ТОО «НМСК «Казмортрансфлот» составила 154 704 долларов США, вспомогательных двигателей - 71 500 долларов США.

Убытки Общества от деятельности по ремонту главного и вспомогательных двигателей составили (-) 213 711,82 долларов США, в т.ч. по ремонту главного двигателя - (-) 125 573,17 долларов США (154 704 - 220 777,17 - 59 500), по ремонту вспомогательных двигателей - (-) 88 138,65 долларов США (71 500 - 29 772,90 - 129 865,75).

Кроме того, из общей стоимости ремонта механизмов и систем по контракту с Vamos Maritime Ltd, не связанных с работами на главном и вспомогательных двигателях, работы на сумму 93 515,88 долларов США выполнены специалистами ООО «Галактика». При этом стоимость отдельных работ по контракту с Vamos Maritime Ltd значительно превысила их стоимость, указанную в спецификациях к договорам с ТОО «НМСК «Казмортрансфлот». Работы на сумму 31 158,76 долларов США - Регистру не предъявлялись. 

Кроме того, в целях изучения уровня солидности, предпринимаемых компанией Vamos Maritime Ltd мер по своему продвижению на рынке, получения информации об имущественном положении, численности персонала, финансовом состоянии налоговым органом был проведен анализ информации из официальных Интернет - источников.

Так, на веб-сайте Vamos Maritime Ltd (https//www.vamosmaritime.com) содержится не актуальная информация, контент длительное время не обновлялся. Сайт не содержит статей, видеоотчетов о событиях, интервью, информации о руководстве компании. Отзывы о компании отсутствуют.

В общедоступной информации и документах, содержащихся на сайте Коммерческого регистра и регистра некоммерческих юридических лиц Республики Болгарии (portal.registryagency.bg) в отношении компании Vamos Maritime Ltd, в видах деятельности не значится комплексный корабельный (судовой) ремонт. 

Из анализа информации на сайте Коммерческого регистра также установлено, что на дату заключения контракта с ООО «Галактика» - 25.11.2019 последний бухгалтерский баланс «ВАМОС МЕРИТАЙМ» ООД представлен по состоянию на 31 декабря 2015 года (дата представления - 11.02.2019), годовые финансовые отчеты за 2016, 2017, 2018 г.г. на дату заключения контракта на сайте Коммерческого регистра отсутствовали.

Налоговым органом на почту Vamos Maritime Ltd (office@vamosmaritime.com) направлялось электронное письмо с запросом информации по сделке с ООО «Галактика», на которое ответ не получен. Также налоговым органом направлялось аналогичное письмо на почтовый адрес компании (Болгария), письмо адресатом не получено, возвращено отправителю.

По требованию налогового органа от 27.07.2021 №1554 Общество также не представило информацию о предпринятых им мерах для установления деловой репутации Vamos Maritime Ltd в бизнес - среде, об опыте функционирования на рынке, об актуальном имущественном и финансовом положении, о наличии квалифицированного персонала в области судового ремонта и т.п.

В ходе судебного разбирательства по ходатайству представителей заявителя с целью подтверждения реальности выполнения комплекса ремонтных работ на судне – т/х «ТК АКТАУ» был опрошен свидетель ФИО9, который ранее занимал должность генерального директора по производству и, исходя из показаний, осуществлял контроль за проведением работ. 

Так свидетель ФИО10  пояснил, что ремонтные работы выполнялись как компанией Vamos Maritime, так и субподрядчиками. Представителем заказчика был  ФИО8, который от начала и до конца находился на судне и лично осуществлял контроль за ходом проведения работ, также привлекая субподрядчиков, примерно на судне работало 3-4 бригады, в какой конкретно период пояснить не смог, указав, что работы проводились в 2019 году, какие конкретно работы проводились не пояснил, указав, что ремонт осуществлялся согласно ведомости. Кроме названий компаний «Вамос» и «Вяксель», другие компании не помнит, при этом указав, что все организации работали одновременно, но каждая организация выполняла определенный фронт работ. Акты выполненных работ были составлены в его присутствии, однако подписывал их сам генеральный директор. Компания «Вамос» (Vamos Maritime) проводила работы узлов двигателя, от данной компании находилось на судне 5 или 6 человек. 

На вопрос представителя налогового органа почему начальнику технического отдела ФИО13 и начальнику технического контроля ФИО12 не было известно о присутствии специалистов компании Vamos Maritime Ltd на судне «ТК АКТАУ» в период проведения ремонтных работ пояснить не смог.

Между тем, как следует из материалов дела, и было указано судом ранее, Управлением ФНС России по Астраханской области в ходе проведения административного расследования были проведены допросы в качестве свидетелей сотрудников ООО «Галактика», присутствовавших при освидетельствовании судна, проводимого сотрудниками Российского морского регистра судоходства, ФИО11 - начальника технического отдела ООО «Галактика», являющегося руководителем группы дефектации корпуса судна «ТК АКТАУ» (протокол допроса свидетеля от 31.08.2021 № 3/2021), ФИО12 - начальника отдела технического контроля ООО «Галактика», принимавшего работы по ремонту рулевого устройства, рулевой машины (протокол допроса свидетеля от 31.08.2021 № 4/2021), ФИО13 - инженера-механика ООО «Галактика», принимавшего участие в дефектовании механизмов: тормозной ленты на швартовой лебедке, насосов (протокол допроса свидетеля от 02.09.2021 № 5/2021). 

Как следует из протоколов допроса ФИО12 и ФИО13, им неизвестно о присутствии специалистов компании Vamos Maritime Ltd на территории завода и на судне «ТК АКТАУ» в период проведения ремонтных работ.

Кроме того, суд критически относится к показаниям свидетеля, поскольку данные им пояснения о нахождении Климанского на судне на протяжении всего периода выполнения работ опровергаются представленными налоговым органом в дело доказательствами. 

Так, в посадочном купоне дата 04 oct, рейс 0835, время вылета 15:40 содержится информация «from SCO to ASF», которая означает, что перелет пассажира Klimanskiy Alexander производился из Aktau Kazakhstan Aktau Airport в Astrakhan Russia Narimanovo Airport (источник - https://www.ilightconnections.com/flights-from-sco-to-asf).

Таким образом, ФИО8 прибыл в Астрахань задолго до заключения контракта, дата контракта – 25.11.2019.  Кроме того, согласно посадочному талону рейс SU1643T Klimanskiy Alexander следовал по маршруту Astrakhan/ASF Moscow Sherem/SVO, это при том, что по сведениям, полученным от общества (исх. от 09.08.2021 № 01-000-03-0712), ремонтные работы на т/х «ТК АКТАУ», за которыми ФИО8 следовало производить надзор, выполнялись Vamos Maritime Ltd в период после заключения контракта 25.11.2019, срок окончания работ 23.12.2019. 

В связи с чем суд находит несостоятельными доводы представителей заявителя, при этом свидетельские показания также не подтвердили изложенные Обществом обстоятельства.

Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-Ф3 определено, что под валютной операцией понимается приобретение нерезидента у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях.                                                                                                                                                                                               

Валютные операции осуществляются без ограничений, только в том случае, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования (часть 2 статьи 5 Закона N 173-ФЗ).

Согласно абзацу 2 части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ документы, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции, должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля.

Из смысла пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что недействительными являются документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, принятие таких документов к учету не допускается.

Следовательно, недействительные документы содержат преднамеренно искаженную информацию об определенных фактах, т.е. являются подложными.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона №173-Ф3 резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона, указанные документы должны содержать достоверную информацию и быть действительными, также резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими на законных основаниях валютным операциям.

Статьей 25 Закона №173-Ф3 предусмотрено, что резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из анализа вышеуказанных норм следует, что валютная операция по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковский счет нерезидента с предоставлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, связанных с проведением такой операции документов, содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода, является незаконной валютной операцией, совершение которой образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В рассматриваемом случае результат экономической деятельности Общества свелся к тому, что под видом легальной внешнеторговой деятельности, в обход запретов и ограничений, установленных валютным законодательством Российской Федерации с использованием уполномоченного банка были выведены денежные средства, предварительно сконвертированные в доллары США, на банковские счета иностранной компании в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, что создало потенциальную возможность неизвестным лицам в дальнейшем свободно, вне рамок валютного, налогового и иного российского законодательства использовать данные денежные средства на любые неизвестные, неконтролируемые, в том числе криминальные цели, что создает угрозу не только устойчивости финансовой системы Российской Федерации, но и угрозу национальной безопасности и свидетельствует о незаконности таких валютных операций.

При этом в силу статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.     

          Исходя из отсутствия доказательств невозможности соблюдения Обществом упомянутых требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые невозможно предвидеть и предотвратить, при той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась по характеру лежащей на нем обязанности и условиям делового оборота, суд приходит к выводу о доказанности налоговым органом в действиях ООО «Галактика»  события и состава административного правонарушения, предусмотренного  частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с чем требование заявителя о признании незаконным и отмене постановления №30232125700013100004 от 24.11.2021 о привлечении ООО «Галактика» к административной ответственности по части 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме  7.301.275  руб. подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

 

Судья

А.Н. Аюпова