ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27 

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А32-16702/2018

город Ростов-на-Дону

26 мая 2019 года

15АП-5244/2019

15АП-6538/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 15 мая 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 26 мая 2019 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Сулименко Н.В.

судей А.Н. Стрекачёва, Г.А. Сурмаляна

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии:

от Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Краснодару: представитель ФИО2 по доверенности от 10.01.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по г. Краснодару и общества с ограниченной ответственностью «Селеброс - Розница»

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.02.2019 по делу № А32-16702/2018 

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Селеброс - Розница»

к заинтересованным лицам: ИФНС России № 1 по городу Краснодару,

Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара Краснодарского края,

Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Краснодарского края;

Государственному учреждению – Краснодарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации

о признании безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, взносов, 

принятое судьей Лукки А.А.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Селеброс - Розница" (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к ИФНС России № 1 по городу Краснодару о признании безнадежной ко взысканию и прекращенной обязанности по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, взносов, подлежащей списанию и исключению из лицевых счетов налогоплательщика отраженной в справке № 161096 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на 06.03.2018 задолженность по:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 2 848, 25 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ на выплату накопительной пенсии - 937,38 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 -183,35 руб.,

страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 – 1015 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 4 984,37 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 422 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 539,09 руб.,

минимальный налог в бюджеты субъектов до 01.01.2016 - 97 241 руб.,

пени по минимальному налогу в бюджеты до 01.01.2016 - 58924,61 руб.,

денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах предусмотренные НК РФ – 600 руб.

штраф по единому налогу, взимаемый с налогоплательщика (доход-расход)-100 руб. и взыскании с ИФНС № по городу Краснодару в пользу ООО «Селеброс-Розница» 3 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 06.06.2018 к участию в деле в качестве соответчика привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара Краснодарского края.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 06.12.2018 к участию в деле в качестве соответчиков привлечены: Государственное учреждение – Краснодарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации; Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Краснодарского края.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 25.02.2019 по делу №А32-16702/2018 суд признал задолженность ООО «Селеброс-Розница» по уплате пени по страховым взносам безнадежной ко взысканию и обязал списать отраженную в выданной ИФНС России №1 по городу Краснодару справке №161096 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на 06.03.2018 задолженность по: 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 2 848, 25 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ на выплату накопительной пенсии - 937,38 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 -183,35 руб.,

страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 1015 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. - 4 984,37 руб.

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 4229 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 539,09 руб.

С ИФНС России №1 по г. Краснодару в пользу общества с ограниченной ответственностью «Селеброс-Розница» взыскано 3 000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда от 25.02.2019 по делу №А32-16702/2018, ООО «Селеброс-Розница» и налоговая инспекция обратились в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционными жалобами, в которых просят обжалуемое решение изменить.

Апелляционная жалоба ООО «Селеброс-Розница» мотивирована тем, что выводы суда не соответствуют обстоятельствам дела. Апеллянт просит обжалуемое решение отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований. По мнению апеллянта, судом не учтено, что отказ в иске может иметь место лишь в случае признания исковых требований незаконными или необоснованными. Установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела налоговая инспекция списала спорные суммы недоимки, не свидетельствует о необоснованности иска. Апеллянт полагает, что налоговой инспекцией нарушена процедура принудительно взыскания спорной суммы штрафа в размере 400 руб. Налоговый орган не представил доказательств выставления в порядке статей 69, 70 НК РФ в адрес общества требований об уплате задолженности по штрафу. Налоговой инспекцией не представлены доказательства получения заявителем решений о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; решения о приостановлении операций по счетам; решений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика по спорным суммам пеней.

Апелляционная жалоба налоговой инспекции мотивирована тем, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального и процессуального права. Апеллянт просит обжалуемое отменить решение суда в части обязания инспекцию списать задолженность ООО «Селеброс-Розница» по уплате пени по страховым взносам, отраженную в выданной налоговой инспекцией справке №161096 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на 06.03.2018; взыскания 3 000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины. Налоговый орган полагает, что уполномоченным лицом на списание задолженности по страховым взносам являются: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Западном внутригородском округе г. Краснодара Краснодарского края, Государственное учреждение - Краснодарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №2), Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Краснодарского края. По мнению апеллянта, судом не учтено, что в силу Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ администратором страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование является Пенсионный фонд, в связи с этим, именно фонд обладает полномочиями по признанию безнадежной ко взысканию задолженности по платежам в бюджет. До 31.12.2016 правоотношения по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, регулировались Законом N 212-ФЗ. С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, решение о признании безнадежной ко взысканию задолженности по платежам в бюджет за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации. 

Законность и обоснованность решения Арбитражного суда Краснодарского края от 25.02.2019 по делу №А32-16702/2018 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу заявителя налоговая инспекция просит обжалуемое решение отменить в части удовлетворения заявленных требований, в части отказа в удовлетворении заявления просит обжалованный судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы своей апелляционной жалобы.

Государственное учреждение – Краснодарское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации заявило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями части 3 статьи 156 АПК РФ, счел возможным рассмотреть апелляционные жалобы без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционных жалоб, выслушав представителя налоговой инспекции, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционные жалобы не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно справке №161096 от 06.03.2018, выданной налоговым органом обществу «Селеброс-Розница», за обществом числится задолженность, а именно:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 2 848, 25 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ на выплату накопительной пенсии - 937,38 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 - 183,35 руб.,

страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 – 1015 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. - 4 984,37 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 4 229 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г - 539,09 руб.,

минимальный налог в бюджеты субъектов до 01.01.2016 - 97 241 руб.,

пени по минимальному налогу в бюджеты до 01.01.2016 г. - 58924,61 руб.,

штраф – 600 руб.,

штраф по единому налогу, взимаемый с налогоплательщика (доход - расход) – 100 руб. 

Посчитав указанную выше задолженность безнадежной ко взысканию, общество обратилось в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав надлежащую правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд первой инстанции удовлетворил заявленное требование в части, обоснованно приняв во внимание нижеследующее.

В период с 01.01.2010 по 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также -страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Согласно части 9 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Частью 3 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В силу части 3 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (часть 2 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ).

В случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате страховых взносов за каждый календарный день просрочки начиная со дня следующего за установленным сроком на основании статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ начисляются пени.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (часть 14 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 20 Федерального закона № 212-ФЗ, решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов -организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, согласно представленным Инспекцией пояснениям в связи с образовавшейся у ООО «Селеброс-Розница» задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам, Инспекцией был принят следующий комплекс мер принудительного взыскания.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 задолженность в размере 2 848.25 руб. (пеня).

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требования УПФР ЗВО г. Краснодара №033S01170207596 об уплате задолженности по пени страховых взносов, Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ было принято решение №300075 от 06.04.2017 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу ст. 47 НК РФ было принято решение № 28938 от 20.04.2017 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направленно постановление о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, задолженность в размере 937.38 руб. (пеня).

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требования УПФР ЗВО г. Краснодара № 03301312ТН0501859, № 033S01170207596 об уплате задолженности по пени страховых взносов, Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ было принято решение №300075 от 06.04.2017 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу ст. 47 НК РФ было принято решение № 03301313СП0000255 от 09.02.2017 и решение № 28938 от 20.04.2017 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направлены постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

По страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 г., задолженность в размере 1 215.45 руб., в том числе налог- 1 015. 00 руб., пени - 200. 45 руб.

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требования налогового органа № 10855, № 57281, № 26773, № 39924, № 16778, № 6968, № 4141, об уплате задолженности по страховым взносам и пени, Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ было принято решение № 369454  от   13.02.2018, №  361217  от 08.12.2017, № 328682  от 09.08.2017,№ 346956 от 09.11.2017, № 321604 от 10.06.2017, №10855 от 23.01.2012 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу ст. 47 НК РФ было принято решение № 44644 от 13.04.2018 и решение 34617 от 26.09.2017 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направлены постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. задолженность в размере 4 984.37 (пеня).

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требования налогового органа, №57281, №16778, требования УПФР ЗВО г. Краснодара № 03301312ТН0501861, № 033S01170207596, № 03301312ТН0501860 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ было принято решение № 321604 от 10.06.2018,№ 361217 от 08.12.2017, № 300075 от 06.04.2017 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу   ст.   47   НК   РФ   было   принято   решение   №   44644   от   13.04.2018,   № 230803301313СП0000258 от 09.02.2017, № 230803301313СП0000257 от 09.02.2017, № 28938 от 20.04.2017 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направлены постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. задолженность в размере 4 839.31 руб., в том числе - налог 4 229.00 руб., пени 610. 31 руб.

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требования налогового органа, №26773, № 4141, №57281, №39924, №10675 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, Инспекцией в рамках ст. 46 НК РФ было принято решение № 369454 от 13.02.2018, № 361217 от 08.12.2017, № 328682 от 09.08.2017, № 346956 от 09.11.2017 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу ст. 47 НК РФ было принято решение № 44644 от 13.04.2018 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направлены постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Также из материалов дела следует, что налогоплательщик ООО «Селеброс-Розница» не исполнил свою обязанность по представлению в установленные сроки в налоговый орган документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в связи с чем, Инспекцией было принято решение №8104 от 12.08.2014 и решение №10276 от 23.07.2015 о привлечении ООО «Селеброс-Розница» к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 126 НК РФ. Данные решения обществом обжалованы не были.

В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес ООО «Селеброс-Розница» Инспекцией были направлены требования № 38912 от 09.09.2014 и № 45463 от 22.08.2015 об уплате в срок до 29.09.2014 и 11.09.2015 денежных взысканий за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 200.00 руб. и 400.00 руб.

В результате неисполнения ООО «Селеброс-Розница» требований об уплате задолженности, Инспекцией в рамках статьи 46 ПК РФ было принято решение №240023 от 21.09.2015 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Однако, ввиду отсутствия денежных средств на счетах ООО «Селеброс-Розница», а также отсутствия информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, Инспекцией, в силу ст. 47 НК РФ было принято решение № 7829 от 12.01.2016 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, и как следствие, направленно постановление о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

По состоянию на 25.05.2018 Инспекцией на основании п.4.1 статьи 59 НК РФ было принято решение №24 о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки ООО «Селеброс-Розница» по минимальному налогу в размере 97241.00 руб. начисленные пени в размере 60543.53 руб. штрафы в размере 100.00 руб.

Согласно частям 1 - 2 статьи 23 Федерального закона № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Правила, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом «г» пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям, применяемым в соответствии со статьей 17 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Кроме того, с 01.01.2017 администратором по направленным органами ПФР и ФСС России на принудительное исполнение постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физических лиц, являются налоговые органы.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными признаются безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.01.2013 № 10534/12, в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57) налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 Постановления № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Согласно пункту 9 Постановления № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В отсутствии судебного акта, признающего имеющуюся задолженность безнадежной к взысканию, исходя из положений статьи 59 НК РФ, налогоплательщик не может обратиться в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности. В случае обращения налогоплательщика в налоговый орган с требованием о списании безнадежной к взысканию задолженности, отказ налогового органа в удовлетворении данного требования будет законным, а следовательно, действия налогового органа при их обжаловании будут также признаны законными.

Как установлено судом, срок для принудительного взыскания задолженности по: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 2 848, 25 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ на выплату накопительной пенсии - 937,38 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 -183,35 руб.,

страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 – 1015 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. - 4 984,37 руб.,

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 4229 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 - 539,09 руб. истек, в связи с этим суд правомерно удовлетворил требование заявителя в указанной части. 

Суд правомерно отказал в удовлетворении требования в части признания безнадежной ко взысканию задолженности по минимальному налогу в бюджеты субъектов до 01.01.2016 в размере 97 241 руб. и пени по минимальному налогу в бюджеты до 01.01.2016 в размере 58 924,61 руб., поскольку инспекция самостоятельно приняла  решение №24 от 25.05.2018 о признании безнадежной ко взысканию и списании недоимки и задолженности пеням, штрафам и процентам.

В части признании безнадежными ко взысканию штрафа в размере 600 руб. и штрафа по единому налогу, взимаемый с налогоплательщика (доход-расход) в размере 100 руб. суд обоснованно пришел к следующим выводам. 

Согласно пояснений представителей налогового органа и представленной в материалы дела выписке из лицевого счета на 30.01.2019 задолженность по уплате штрафа в размере 200 руб. списана налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований для признания задолженности по штрафам безнадежной к взысканию является вынесение судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет

Из материалов дела видно, что с даты образования недоимки и (или) задолженности по штрафам в размере и 400 руб. прошло менее пяти лет, в связи с чем отсутствуют правовые основания для признания безнадежной к взысканию задолженности по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах и соответственно требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Арбитражный суд первой инстанции полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

Апелляционная жалоба налоговой инспекции не подлежит удовлетворению по нижеследующим основаниям. 

           В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

           Согласно пункту 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

          Спорная задолженность не связана с основаниями, установленными статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

В рассматриваемом случае задолженность по страховым взносам образовалась за 2011 год, возможность взыскания утрачена по состоянию на 01.01.2017, задолженность передана Пенсионным фондом и принята налоговым органом 21.02.2017. Основанием для списания задолженности является судебный акт, принятый по рассматриваемому делу, которым установлен факт утраты возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд апелляционной инстанции полагает, что уполномоченным лицом по списанию спорной суммы задолженности по страховым взносам и пени является налоговая инспекция.     

В связи с этим оснований для удовлетворения жалобы налоговой инспекции не имеется. 

Доводы апелляционной жалобы ООО «Селеброс – Розница» основаны на неверном толковании норм материального права, а потому апелляционная жалоба заявителя не подлежит удовлетворению.  

Доводы, приведенные в апелляционных жалобах, не могут служить основанием для отмены обжалованного судебного акта, поскольку не опровергают сделанных судом выводов и направлены по существу на переоценку доказательств и обстоятельств, установленных судом первой инстанций. Оснований для переоценки фактических обстоятельств дела или иного применения норм материального права у суда апелляционной инстанции не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом не допущено.

Оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта по доводам, приведенным в апелляционных жалобах, у судебной коллегии не имеется. 

На основании вышеизложенного, апелляционные жалобы удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.02.2019 по делу     № А32-16702/2018 оставить без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в двухмесячный срок в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий Н.В. Сулименко

СудьиА.Н. Стрекачёв

Г.А. Сурмалян