АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  

НИЖЕГОРОДСКОЙ  ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-3614/2022

г. Нижний Новгород                                                                                      18 января 2023 года

Резолютивная часть решения оглашена 11 января 2023 года

Текст решения в полном объеме изготовлен 18 января 2023 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-88), при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Инвесттрансгрупп" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительным решения ИФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода от 08.11.2021 №3011 о привлечении к ответственности ООО "Инвесттрансгрупп" за совершение налогового правонарушения,

в присутствии представителей сторон: 

от налогового органа: ФИО2 (доверенность от 17.06.2022), ФИО3 (доверенность от 10.01.2023),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Инвесттрансгрупп" (далее - заявитель, общество) с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода от 08.11.2021 №3011 о привлечении к ответственности ООО "Инвесттрансгрупп" за совершение налогового правонарушения.

В обоснование своих доводов заявитель ссылается на то, что им приняты все необходимые и зависящие от него меры, направленные на заключение сделок с контрагентами, реально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, то есть проявлена должная осмотрительность и осторожность. 

Общество полагает, что Инспекцией не доказано отсутствие взаимодействия со спорными контрагентами, а также преследование Обществом цели получения экономической выгоды путем заявления налоговых вычетов по НДС. 

Кроме того, общество ссылается на нарушение порядка проведения камеральной проверки, в частности, на несвоевременное вручение Акта камеральной налоговой проверки и нарушение процедуры вынесения решения о продлении проверки, предусмотренной ст. 88 НК РФ. 

Подробно позиция заявителя изложена в заявлении, в возражении на отзыв.

Заявитель, извещенный надлежащим образом, явку представителя в суд не обеспечил, ходатайств не заявил.

Налоговый орган с требованиями Общества не согласен, считает оспариваемое решение законным и обоснованным, поскольку выявленные в ходе камеральной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля факты и обстоятельства указывают на то, что ООО «Инвесттрансгрупп» создал формальный документооборот при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм», с целью получения необоснованной экономии в виде применения налоговых вычетов по НДС. Установленные  в ходе проверки факты и обстоятельства, проведенные допросы, материалы встречных проверок и анализ движений денежных средств свидетельствуют о том, что ООО «Инвесттрансгрупп» собственными силами осуществлял организацию перевозок по заявкам своих покупателей, взаимодействуя с фактическими грузоперевозчиками - индивидуальными предпринимателями, напрямую, без участия спорных рисковых контрагентов. Фактически услуги по перевозке грузов приобретались ООО «ИНВЕСТТРАНСГРУПП» у лиц, применяющих специальные режимы налогообложения и налогоплательщик совершил данную операцию исключительно по мотивам налогового преимущества, а не для достижения деловой цели.

Подробно позиция налогового органа изложена в отзыве на заявление, дополнениях к отзыву  и поддержана представителем в ходе судебного разбирательства. 

Изучив материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании представленной Обществом уточненной (корректировка №2) налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе проверки налоговым органом выявлено неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС по счетам-фактурам, оформленным от имени ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм»,, что повлекло за собой неуплату налога в размере 3 076 850 руб.

Результаты проверки и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля отражены в Акте налоговой проверки от 07.10.2020г. № 4266, в дополнении к акту от 10.03.2021г. № 8.

По результатам камеральной налоговой проверки и проведенных дополнительных мероприятий Инспекцией принято решение от 08.11.2021г. № 3011, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 307526,25руб., дополнительно начислен НДС в размере 3 076 850 руб., начислены пени в размере 443550,69 руб. Всего -3 827 926,94 руб.  

Не согласившись с решением инспекции ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 08.11.2021г. № 3011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Общество обратилось в Управление ФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой.  

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 03.02.2022  апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.    

Полагая, что выводы налогового органа, отраженные в решении от 08.11.2021г. №3011, не соответствуют положениям действующего налогового законодательства, являются необоснованными, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым требованием. 

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим Кодексом. 

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты.    

В силу пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. 

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Из совокупного толкования положений статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что у налогоплательщика имеется обязанность по подтверждению правомерности и обоснованности налоговых вычетов первичной документацией. 

 Как следует из материалов дела, Общество в 1 квартале 2020 года осуществляло деятельность по оказанию транспортных и экспедиционных услуг в сфере междугородних грузоперевозок.

Контрагентами  Общества являлись, в том числе, ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм».

По смыслу статьи 143 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации Общество является плательщиком НДС. 

23.06.2020 Обществом представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка №2), в соответствии с которой сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 207 396 руб. 

Из анализа раздела 8 «Книга покупок» налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2020 года следует, что ООО «Инвесттрансгрупп» заявлены вычеты по счетам-фактурам 252 контрагентов на сумму 6 875 999 руб. 

Самый высокий удельный вес вычетов составил у "технических" организаций: ООО «Сервис Плюс» (8.81%), ООО НТК «Заря» (7.80%), ООО «Мебельный мир» (7.62%), ООО Галилео» (5.33%), ООО «Гринса» (5.10%), ООО «Дарья» (4.12%), ООО «Калинка» (4.05%), ООО «Алгоритм» (1.91%).

Инспекцией установлено, что в период с 01.01.2020 по 31.03.2020 по сделкам с контрагентами ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео». ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» применены налоговые вычеты по НДС, в результате которых получена налоговая выгода в виде необоснованных налоговых вычетов по НДС в сумме 3 076 850 руб., что явилось следствием включения в состав налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2020 года счетов-фактур по взаимоотношениям:

- с ООО «Сервис Плюс»: №144 от 13.01.2020, №149 от 17.01.2020, №154 от 24.01.2020, №157 от 31.01.2020, №161 от 04.02.2020, №166 от 28.02.2020, №172 от 02.03.2020, №175 от 11.03.2020, №181 от 25.03.202; 

- с ООО НТК «Заря»: № 444 от 16.01.2020г., № 449 от 22.01.2020г., № 453 от 29.01.2020г., № 456 от 29.01.2020г., № 459 от 11.02.2020г, № 462 от 27.02.2020г., № 468 от 05.03.2020г., № 472 от 12.03.2020г.; 

- с  ООО «Мебельный мир»: № 474 от 25.02.2020г., № 465 от 30.01.2020г., № 478 от 03.03.2020г., №456 01 20.01.2020г., № 459 от 23.01.2020г, № 484 от 05.03.2020г., №452 от 15.01.2020г., № 469 от 10.02.2020г.; 

- с ООО «Галилео»: № 57 от 19.02.2020г., № 64 от 25.02.2020г., № 74 от 04.03.2020г., № 111 от 30.03.2020г., № 101 от 23.03.2020г, № 92 от 16.03.2020г.;

- с ООО «Гринса»: № 42 от 17.02.2020 г., № 54 от 01.03.2020 г., № 62 от 10.03.2020 г., № 79 от 26.03.2020г., № 86 от 30.03.2020г., № 90 от 31.03.2020г.;

- с ООО «Дарья»: № 52 от 06.02.2020г., № 65 от 17.02.2020г., № 82 от 02.03.2020г.№ 91 от 10.03.2020г., № 97 от 12.03.2020г.;

- с ООО «Калинка»: № 218 от 12.12.2019г., № 284 от 25.12.2019г., № 294 от 27.12.2019г.,  № 299 от 30.12.2019г., № 305 от 31.12.2019г.;

- с ООО «Алгоритм»: № 238 от 13.12.2019г., № 266 от 19.12.2019г.

В ходе проверочных мероприятий Инспекцией проведен анализ взаимоотношений между Обществом и ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео». ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм».

  Так Инспекцией установлено, что в проверяемом периоде в Книге покупок Обществом отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Сервис Плюс» на общую сумму 3 636 400 руб., в том числе НДС 20% - 606 066,69 руб.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Сервис Плюс» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции налогоплательщиком представлены копии следующих документов: Договор № R-13/12/19 от 13.12.2019г., счета-фактуры и акты № 144 от 13.01.2020г., № 149 от 17.01.2020г., № 154 от 24.01.2020г., № 157 от 31.01.2020 г., № 161 от 04.02.2020г., № 166 от 28.02.2020г., № 172 от 02.03.2020г., № 175 от 11.03.2020г., № 181 от 25.03.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Сервис Плюс» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» номинально оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 3 636 400 руб.. в том числе НДС 20% - 606 066,69 руб.

В первичных документах (договор и акты) ООО «Сервис Плюс» указаны реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в банке Поволжский филиал АО «Райффайзенбанк». Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, данный расчетный счет был открыт 08.04.2016г. и закрыт 24.01.2017г. ООО «Волжский компаньон» ИНН 

<

***>.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/ грузополучателя.

Из условий договора № R-13/12/19 от 13.12.2019г. заключенного между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Сервис Плюс» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Данная заявка, а также любые товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом, ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности хозяйственных операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Сервис Плюс».

Помимо этого, регистрирующим органом 07.04.2021г. принято решение о предстоящем исключении ООО «Сервис Плюс» из ЕГРЮЛ в связи с имеющейся информацией о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Сервис Плюс».

Учредителем (участником) и руководителем ООО «Сервис Плюс» является ФИО4 ИНН 

<

***>.

Сведения о видах деятельности ООО «Сервис Плюс - 62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий (основной).

В 2019г. справки по форме 2-НДФЛ обществом не представлялись.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Сервис Плюс отсутствуют.

Сведения о банковских счетах ООО «Сервис Плюс»: действующий счет №40702810623000058012 в АО «Райффайзенбанк», филиал «Поволжский»; счет №40702810913500000295 в Банке ВТБ (ПАО) филиал «Центральный» в г. Москве (закрыт 21.08.2020).

По результатам мониторинга общедоступных сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Сервис Плюс» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Сервис Плюс» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

Недостоверность адреса регистрации ООО «Сервис Плюс».

В соответствии со ст.92 НК РФ по адресу: 606015, 

<

...>. кв. 46 проведен осмотр (протокол № 16/587 от 14.07.2020г.), в ходе которого установлено, что по данному адресу расположен многоквартирный жилой дом. На момент проведения осмотра квартира 46 была закрыта, на звонок в дверь никто не открыл. Признаки, свидетельствующие о нахождении и осуществлении деятельности ООО «Сервис Плюс» по адресу отсутствуют. Установить связь с юридическим лицом не представляется возможным.

Таким образом, сведения об адресе ООО «Сервис Плюс», указанными в ЕГРЮЛ, являются недостоверными, организация не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу, содержащемуся в ЕГРЮЛ. Данные сведения 28.09.2()20г. внесены в ЕГРЮЛ.

Квартира по адресу: 606015, 

<

...> находится в муниципальной собственности администрации г. Дзержинска. Обращений от ООО «Сервис Плюс» в отдел жилищной политики КУМИ не поступало, что подтверждается письмом Администрации г. Дзержинска Нижегородской области от 09.07.2020г. № 150-301596/20.

Непредставление документов по требованию налогового органа:

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ООО «Сервис Плюс» направлено требование о представлении документов от 05.06.2020г. № 6431 по взаимоотношениям с ООО «Инвесттрансгрупп».

По вышеуказанному поручению Инспекцией ответ не получен. О причинах не представления документов не сообщено.

Руководитель ООО «Сервис Плюс» на допрос в налоговый орган не явился.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес MPИФНС № 2 по Нижегородской области направлено поручение от 26.08.2020г. № 1535 о вызове на допрос в качестве свидетеля ФИО4, заявленного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Сервис Плюс» по вопросам взаимоотношения с ООО «Инвесттрансгрупп». 

В назначенное время свидетель на допрос не явился, о причинах неявки не сообщил.

Недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Сервис Плюс» подтверждается следующим.

В ходе анализа имеющихся в распоряжении Инспекции банковских выписок по операциям на счетах ООО «Сервис Плюс» за период с 27.09.2019г. (даты открытия счетов) по 31.03.2020г. установлено отсутствие операций, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, таких как: выплата заработной платы оплата телефонной связи, коммунальных услуг, закупка оргтехники и т.д., а также отсутствие платежей непосредственно связанных с деятельностью в сфере грузоперевозок, таких как аренда ТС, приобретение ГСМ, страхование груза, обслуживание и ремонт автотранспорта и т.д.. Кроме того, отсутствуют перечисления в адрес поставщиков с назначением «за транспортно-экспедиционные услуги», «за перевозки».

Налоговые декларации по НДС за 4 кв. 2019г. и за 1 кв. 2020г. представлялись с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%.

Подписантом налоговых деклараций по НДС являлся ФИО4 (первичная, кор. 1) и ФИО5 (кор.2). Спецоператор связи, через которого ООО «Сервис Плюс» представляло отчетность: ЗАО «Калуга Астрал».

Данные налоговых деклараций по НДС ООО «Сервис Плюс».

ООО «Сервис Плюс» 17.05.2020г. представило первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г., в которой в разделе 8 (книга покупок) отражены вычеты по счетам-фактурам следующих субконтрагентов: ООО «Торговля 52» (ИНН 

<

***>); ООО «Техновектор» (ИНН 

<

***>); ООО БК «Перспектива» (ИНН 

<

***>); ООО «ТП Вертикаль» (ИНН 

<

***>).

ООО «Сервис Плюс» 17.07.2020г. представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г. с корректировкой № 1. в которой в разделе 8 (Книга покупок) произвел замену контрагентов на: ООО «Максфер» ИНН 

<

***>; ООО «Техновектор» ИНН 

<

***>; ООО «ТП Вертикаль» ИНН 

<

***>.

При этом суммы НДС по счетам-фактурам, а также общая сумма НДС, отраженная по разделу № 8 декларации (Книга покупок), не изменилась.

В 1 квартале 2020г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Сервис Плюс» заявлены.

Таким образом, данные уточненной налоговой декларации не отвечают признаку достоверности, в силу того, что Книга покупок противоречит выписке о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Сервис Плюс» за период с 27.09.2019г. по 31.03.2020г. Согласно Выписки денежные средства в адрес указанных выше поставщиков не перечислялись.

Следовательно, номинальные поставщики, которые формально отражены в декларации по НДС за 1 квартал 2020г. еще начиная с первой корректировочной версии декларации, также не могли оказать услуги.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ сведения об адресе регистрации данного юридического лица являются недостоверными. В связи с этим ООО «ТП Вертикаль» 25.01.2021г. было исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в Реестре недостоверных сведений.

Основной вид деятельности 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемыми в медицинских целях и еще 14 видов деятельности.

Численность работников в 1 квартале 2020 г. - «нулевая».

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Согласно налоговой декларации ООО «ТП Вертикаль» по НДС за 1 квартал 2020г. данная декларация содержит минимальную сумму начисления НДС. а доля вычета приближена к 100%. ООО «ТЕХНОВЕКТОР».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ сведения об адресе регистрации данного юридического лица являются недостоверными. В связи с этим ООО «Техновектор» 31.03.2021г. было исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о юридическом лице.

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 3 вида деятельности. Такого рода вид деятельности как оказание транспортных услуг отсутствует даже во в дополнительных выдах деятельности.

Численность работников в 1 квартале 2020 г. - 3 чел.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют.

Согласно налоговой декларации ООО «ТП Вертикаль» по НДС за 1 квартал 2020г. данная декларация содержит минимальную сумму начисления НДС, а доля вычета приближена к 100%.

В соответствии с подл. 12 п.1 ст.31 и ст.90 НК РФ 25.06.2020г. был проведен допрос руководителя ООО «Техновектор» ФИО6.

В результате допроса был составлен Протокол № б/н от 25.06.2020г. в котором ФИО6 на вопросы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности пояснил следующее: «какой оборот был в 4 квартале 2019 г. не помнит. Данные налоговых деклараций за 4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. не помнит, кто был основными поставщиками не помнит, основные покупатели ООО «Техновектор» ИНН 

<

***> в 4 квартале 2019 г. и в 1 квартале 2020 г. ООО «НТК» (стройматериалы), остальных не помнит. Организации с названием ООО «Торговля 52», ООО НТК «Заря», ООО «Сервис Плюс», «ТП Вертикаль». ООО «Мебельный Мир», ООО БК «Перпектива», ООО «Максфер» не помнит. Отчетность бухгалтерская и налоговая составляется наемным сотрудником, контактные данные бухгалтера отказался давать, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ».

Из показаний ФИО6 следует, что он не располагает какой-либо информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Техновектор», что свидетельствует о том. что ФИО6 являлся лишь номинальным руководителем, а ООО «Техновектор» является «технической» организацией, созданной и используемой лишь в схемах с уклонением от уплаты налогов контрагентами-выгодоприобретателями. ООО «МАКСФЕР».

В ЕГРЮЛ 30.04.2019г. внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. касающихся адреса регистрации данного юридического лица.

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 7 видов деятельности.

Численность работников в 1 квартале 2020 г. - «нулевая».

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Согласно налоговой декларации по НДС ООО «Максфер» за 1 квартал 2020г. данная декларация содержит минимальную сумму начисления НДС, а доля вычета приближена к 100%. ООО «ТОРГОВЛЯ 52».

В ЕГРЮЛ 08.04.2021г. внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. касающихся адреса регистрации данного юридического лица.

Основной вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием и еще 33 вида деятельности.

Численность работников в 2020 гг. - «нулевая».

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Согласно налоговой декларации по НДС ООО «Торговля 52» за 1 квартал 2020г. данная декларация содержит минимальную сумму начисления НДС. а доля вычета приближена к 100%. ООО БК «ПЕРСПЕКТИВА».

Согласно выписки из ЕГРЮЛ Реестр содержит недостоверные сведения об адресе данного юридического лица, в связи с чем ООО БК «Перспектива» 21.05.2020г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о юридическом лице.

Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 5 видов деятельности. Такого рода вид деятельности как оказание транспортных услуг отсутствует даже в качестве дополнительных видов деятельности.

Численность работников в 1 квартале 2020 г. - «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют.

Согласно налоговой декларации по НДС ООО БК «Перспектива» за 1 квартал 2020г. данная декларация содержит минимальную сумму начисления НДС, а доля вычета приближена к 100%.

Из содержания представленных документов следует, что в проверяемом периоде в Книге покупок ООО «Инвесттрансгрупп» отражены счета-фактуры по контрагенту ООО НТК «Заря» на общую сумму 3219300руб.,  в том числе НДС 20% - 536 549,98 руб.

Однако оплата по расчетному счету отсутствует.

Так, в результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО НТК «Заря» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции ООО «Инвесттрансгрупп» представил копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО НТК «Заря»: Договор № R-20/12/19 от 20.12.2019г., счета- фактуры и акты № 444 от 16.01.2020г., № 449 от 22.01.2020г., № 453 от 29.01.2020г., № 456 от 29.01.2020г., № 459 от 11.02.2020г, № 462 от 27.02.2020г., № 468 от 05.03.2020г., № 472 от 12.03.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО НТК «Заря» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» номинально оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 3 219 300 руб., в том числе НДС 20% - 536 549.98 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/грузополучателя.

Из условий договора R-20/12/19 от 20.12.2019г. заключенного между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО НТК «Заря» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Согласно сведениям автоматизированной базы данных единого государственного реестра юридических лиц федерального уровня и данных информационного ресурса установлено, что ООО НТК «Заря» зарегистрировано 25.12.2017г. При этом, в ЕГРЮЛ 21.04.2021г. были внесены сведения о недостоверности адреса регистрации данного юридического лица.

Сведения о видах деятельности 46.39.2 Торговля оптовая неспециализированная незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями (основной) и еще 37 видов деятельности.

В 2019 и 2020 годах справки по форме 2-НДФЛ данным контрагентом не представлялись. Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО НТК j «Заря» отсутствуют.

По результатам мониторинга сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО НТК «Заря» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО НТК «Заря» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

Кроме того адрес регистрации ООО НТК «Заря» недостоверен.

В соответствии со ст.92 НК РФ проведен осмотр помещения, находящееся по адресу: 603159, г. Нижний Новгород. Волжская наб., д. 9, помещение П. 3. (протокол № 2346 от 12.12.2017г.), в ходе которого установлено, что по данному адресу находится 16-ти этажный жилой дом с административными помещениями. Собственником помещения П.З является ФИО7 ИНН 

<

***>. На момент проведения осмотра дверь была закрыта, установлено отсутствие исполнительного органа или какого-либо имущества ООО НТК «Заря». Вывески и аншлаги, указывающие на место нахождение организации ООО НТК «Заря» по вышеуказанному адресу отсутствуют.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес ИФНС России по Канавинскому району Нижегородской области направлены поручения:

№ 6494 от 08.06.2020г. об истребовании документов у ООО НТК «Заря» по взаимоотношениям с ООО «Инвесттрансгрупп». Документы по требованию в Инспекцию не представлены.

№ 1181 от 03.02.2021г. об истребовании документов у ООО НТК «Заря» по взаимоотношениям с ООО «Мясная Мозаика-ОПТ». Адресат 04.02.2021г. отказался в получении Требования о представлении документов, документы не представило, причины отказа не сообщило.

Руководитель ООО НТК «Заря» в ходе допроса взаимоотношения с ООО «Инвесттрансгрупп» и подписание документов по сделке не подтвердил.

В соответствии с подл. 12 п.1 ст.31 и ст.90 НК РФ 28.09.2020г. проведен допрос руководителя ООО НТК «Заря» ФИО8 (Протокол № 66 от 28.09.2020г.). В ходе допроса ФИО8, предупрежденный об ответственности за дачу ложных показаний, пояснил следующее: «с организацией ООО «Инвесттрансгрупп» финансово-хозяйственной деятельности не имел. Документы: договор, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, путевые листы, товарные накладные, акты выполненных работ (услуг) не подписывал».

Свидетелю на обозрение представлены документы, подписанные от ООО НТК «Заря» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп», а именно: договор № R-20/12/19 от 20.12.2019, акты оказанных услуг и счета-фактуры. Свидетель утверждает, что подпись, фигурирующая в представленных документах, не принадлежит ему.

Кроме того, из представленных материалов следует недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО НТК «Заря».

При анализе расчетных счетов установлено, что ООО НТК «Заря» в 2020г. не оказывало и не могло оказать транспортные услуги как самостоятельно, так и с использованием третьих лиц. Данный вывод следует из того, что по расчетным счетам ООО НТК «Заря» отсутствуют платежи непосредственно связанные с деятельностью в сфере грузоперевозок, таких как аренда транспортных средств, приобретение горюче-смазочных материалов, страхование груза, обслуживание и ремонт автотранспорта и т.д., Кроме того, отсутствуют перечисления в адрес поставщиков с назначением «за транспортно-экспедиционные услуги», «за перевозки».

ООО НТК «Заря» представляет налоговые декларации с незначительной суммой налога к уплате в бюджет при значительных оборотах (Декларации по НДС за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года).

Подписантом налоговых деклараций по НДС являлся ФИО8. Данные налоговых деклараций по НДС ООО НТК «Заря».

Первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020г. представлена контрагентом 17.05.2020г., в которой в разделе 8 отражены следующие субконтрагенты.

ООО НТК «Заря» 01.06.2020г. представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г. с корректировкой № 1, в которой увеличило сумму НДС. отраженную в разделе № 8 по отношению к предыдущей налоговой декларации.

ООО НТК «Заря» 09.06.2020г. представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г. с корректировкой № 2, в которой изменений по контрагентам и суммы НДС не произошло по отношению к предыдущей налоговой декларации.

ООО НТК «Заря» 30.09.2020г. представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г. с корректировкой № 5, в которой изменило контрагентов и суммы НДС по ним, общая сумма НДС. отраженная по разделу № 8 увеличилась по отношению к предыдущей налоговой декларации.

Налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 г. представлены с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%.

В 1 квартале 2020 г. согласно разделу 8 налоговых деклараций по НДС «Сведения из книги покупок» контрагентами ООО НТК «Заря» заявлены с ООО «ТП ВЕРТИКАЛЬ», ООО «ТЕХНОВЕКТОР», ООО «МАКСФЕР», ООО «ТОРГОВЛЯ 52», ООО БК «ПЕРСПЕКТИВА».

Данные корректировочных налоговых деклараций противоречат данным, отраженным в выписке о движении денежных средств по счетам ООО НТК «Заря», так как согласно анализа расчетного счета перечисление денежных в период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в адрес вышеуказанных субконтрагентов Общества не производилось.

Налоговым органом проведен анализ поставщиков ООО НТК «Заря» за период 01.01.2020г. по 31.03.2020г.

Анализ поставщиков (субконтрагентов) ООО НТК «Заря», а именно: ООО «ТП Вертикаль», ООО «Техновектор», ООО «Максфер», ООО «Торговля 52», ООО БК «Перспектива» произведен налоговым органом при описании формального взаимодействия данных организаций с ООО «Сервис Плюс», так как данные поставщики являются одними и теми же юридическими лицами.

Относительно ООО "Мебельный мир" из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в Книге покупок налогоплательщиком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Мебельный мир» на общую сумму 3 145 400 руб., в том числе НДС 20% - 524 233,39 руб.

Однако оплата по расчетным счетам отсутствует.

Так, в результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Мебельный мир» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции налогоплательщиком представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Мебельный мир»: Договор № R-13/12/19 от 13.12.2019г., счета-фактуры и акты № 474 от 25.02.2020г., № 465 от 30.01.2020г., № 478 от 03.03.2020г., №!'456 01 20.01.2020г., № 459 от 23.01.2020г, № 484 от 05.03.2020г., №452 от 15.01.2020г., № 469 от 10.02.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Мебельный мир» в адрес ООС «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 3145400 руб. в том числе НДС 20% - 524 233.39 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/грузополучателя.

Из условий договора№ R-13/12/2019 от 13.12.2019г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Мебельный мир» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом, ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Мебельный мир».

ООО «Мебельный мир» зарегистрировано в качестве юридического лица 16.09.2019г. Впоследствии в ЕГРЮЛ 12.11.2020г. отражены сведения о недостоверности адреса регистрации данного юридического лица.

Сведения о видах деятельности - 46.47 Торговля оптовая мебелью, коврами и осветительным оборудованием (основной) и еще 33 вида деятельности.

Справки о доходах но форме 2-НДФЛ за 2019 г. ООО «Мебельный мир» не представило.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Мебельный мир» отсутствуют.

У ООО «Мебельный мир" 08.10.2019 открыт действующий расчетный счет 

<

***> в АО «Райффайзенбанк», филиал «Поволжский».

По результатам мониторинга сведений содержащихся в сети Интернет в отношении ООО «Мебельный мир» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Мебельный мир» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

В соответствии со ст.92 НК РФ проведен осмотр помещения, находящегося по адресу: 606072 Нижегородская область. 

<

...>. кв.18 (протокол № 16/762 от 26.08.2020г.), в ходе которого установлено, что но адресу 

<

...> расположен многоквартирный жилой дом на 5-ом этаже, которого находится квартира № 18.

В данном жилом помещении зарегистрированы: ФИО9 ИНН 

<

***>; ФИО10 ИНН 

<

***>; ФИО11 ИНН 

<

***>; ФИО12 ИНН 

<

***>.

На момент проведения осмотра квартира была закрыта, на стук в дверь никто не открыл. Признаков нахождения по адресу: 

<

...>. ООО «Мебельный мир» не выявлено (отсутствуют вывески, указатели, а также отсутствуют оборудованные рабочие места и представители организации).

Согласно информации полученной из Администрации г. Володарск Володарского района Нижегородской области, данная квартира находится в муниципальной собственности города Володарска. Жилое помещение выделено для проживания семье Стариковых по договор) социального найма. При этом наниматели жилого помещения в адрес Администрации города Володарска за согласием на регистрацию ООО «Мебельный мир» в жилом помещении не обращались. ООО «Мебельный мир» не ведет предпринимательскую деятельность в данном жилом помещении.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес MP ИФНС № 2 по Нижегородской области направлено поручение об истребовании документов от 08.06.2020 № 6498 в отношении ООО «Мебельный мир».

Документы по требованию в Инспекцию не представлены.

Руководитель ООО «Мебельный мир» не смог подтвердить подписание первичных документов.

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес MP ИФНС № 2 по Нижегородской области направлено поручение от 25.08.2020г. № 1503 на проведение допроса, заявленного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Мебельный мир». ФИО9 по вопросам взаимоотношений с ООО «Инвесттрансгрупп».

ФИО9 на допрос не явилась, о причинах не явки не сообщила.

Недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Мебельный мир» подтверждается следующим.

При анализе расчетного счета ООО «Мебельный мир» установлено отсутствие движения денежных средств, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность как то, например, выплата заработной платы оплата телефонной связи, коммунальных услуг, закупка оргтехники и т.д., также отсутствие платежей непосредственно связанных с деятельностью в сфере грузоперевозок, таких как аренда ТС, приобретение ГСМ, страхование груза, обслуживание и ремонт автотранспорта и т.д. Кроме того, отсутствуют перечисления в адрес поставщиков с назначением «за транспортно-экспедиционные услуги», «за перевозки».

ООО «Мебельный мир» представляет налоговые декларации с незначительной суммой налога к уплате в бюджет при значительных оборотах.

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020г. представлена с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%.

Спецоператор связи, через которого ООО «Мебельный мир» представляло отчетность: АО «ПФ «СКБ Контур». Ip-адрес с которого представлены декларации: 195.206.105.195, 37.120.131.22 за 1 квартал 2020 года.

В 1 квартале 2020г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Мебельный мир» заявлены: ООО «ТП ВЕРТИКАЛЬ», ООО «ТЕХНОВЕКТОР», ООО «МАКСФЕР», ООО БК «ПЕРСПЕКТИВА».

Данные вышеуказанной налоговой декларации ООО «Мебельный мир» противоречат данным расчетного счета последнего за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г., так как денежные средства в адрес указанных поставщиков налогоплательщиком не перечислялись.

Анализ хозяйственной деятельности ООО «ТП Вертикаль», ООО «Техновектор», ООО «Максфер», ООО БК «Перспектива» приведен в настоящем отзыве ранее при описании взаимодействия указанных субконтрагентов с ООО «Сервис Плюс».

Таким образом, целая группа контрагентов Общества, а именно: ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», а также пересекающиеся между собой субконтрагенты ООО «Торговля 52». ООО «Техновектор», ООО БК «Перспектива», ООО «ТП Вертикаль» и ООО «Максфер», заявленные в налоговой отчетности за 1 квартал 2020 года, не могли и фактически не оказывали транспортно-экспедиционные услуги в адрес ООО «Инвесттрансгрупп».

Относительно ООО «Галилео» из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в книге покупок налогоплательщиком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Галилео» на общую сумму 2 199 000 руб., в том числе НДС 20% - 366 500 руб.

Однако оплата по расчетному счету отсутствует.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Галилео» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции налогоплательщиком были представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Галилео»: Договор № R-15/01/20 от 15.01.2020г., счета-фактуры и акты № 57 от 19.02.2020г., № 64 от 25.02.2020г., № 74 от 04.03.2020г., № 111 от 30.03.2020г., № 101 от 23.03.2020г, № 92 от 16.03.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Галилео» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 2 199 000 руб.. в том числе НДС 20% - 366 500 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят безинформативный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства наименование грузоотправителя/ грузополучателя.

Из условий договора R-15/01/20 от 15.01.2020г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Галилео» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом. ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Галилео».

ООО «Галилео» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.11.2019г. Впоследствии, в отношении ООО «Галилео» регистрирующим органом 24.02.2021г. принято решение о предстоящем исключении данного юридического лица из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в Реестре данных о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Сведения о видах деятельности - 43.32 Работы столярные и плотничные (основной) и еще 9 видов деятельности. Такой вид деятельности как транспортная перевозка грузов - не зарегистрирован даже в качестве дополнительного вида деятельности.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019г. ООО «Галилео» не представило.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Галилео» отсутствуют.

Сведения об открытых расчетных счетах ООО «Галилео» отсутствуют.

При этом, в своих первичных документах (договор, акты) ООО «Галилео» указывает реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в банке «МНХБ» ПАО. Согласно сведениям, которыми располагает налоговый орган, данный расчетный счет не существует.

По результатам мониторинга общедоступных сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Галилео» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Галилео» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

В соответствии со ст.92 НК РФ проведен осмотр помещения, находящегося по адресу: .143444 Московская область, г. Красногорск, ул. Ново-Никольская (Опалиха мкр.), дом. 57. офис № 10 (протокол б/н от 20.02.2020г.). в ходе которого установлено, что по данному адресу располагается 2-этажное здание с мансардным третьем этажом. На момент проведения осмотра помещения (нежилого) представители и должностные лица ООО «Галилео» отсутствовали. Внешних признаков ведения финансово-хозяйственной деятельности не установлено.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес МРИ ФНС № 23 по Московской области направлено поручение от 08.06.2020г. № 6506 об истребовании документов у ООО «Галилео». Документы по требованию в Инспекцию не представлены.

Руководитель ООО «Галилео» в ходе допроса заявил об отсутствии своего участия в хозяйственной деятельности данной организации, а также о том, что данное общество лишь номинально является хозяйствующим субъектом.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.31 и ст.90 НК РФ 09.02.2021 проведен допрос ФИО13, заявленного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Галилео» (Протокол допроса № 84 от 09.02.2021г.) в ходе опроса ФИО13, предупрежденный об ответственности за дачу ложных показаний не подтвердил свое участие в деятельности ООО «Галилео». указал, что паспорт для регистрации передал за вознаграждение, документы для регистрации подписывал в состоянии аткогольного опьянения, какими видами деятельности занимается ООО «Галилео» не знает, местонахождение ООО «Гатилео», офисные и складские помещения, численность работников, транспортные средства аренда кто формировал и подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность Жаворонков не знает., первичные документы (договора товарно-транспортные накладные, счет-фактуры, путевые листы, акты выполненные работ, услуг) от имени ООО «Галилео» не подписывал. Организация с названием ООО «Инвесттрансгрупп» ему не знакома. Договоры с ООО «Инвесттрансгрупп» не заключал. Какие услуги оказывало ООО «Инвесттрансгрупп» для ООО «Галилео» не знает.

В ответ на запрос об оказании содействия от 02.02.2021г. № 07-18/001070 и № 17-18/001072 от отделения полиции № 3 Управления МВД России по г. Нижнему Новгороду получена характеризующая информация в отношении ФИО13, который 07.07.2020г. привлекался к административной ответственности по ч.1 ст. 19.3 КоАП РФ и 23.02.2020г. привлекался по ст. 19.16 КоАП РФ, ранее был судим. (№ 14/4602 от 18.02.2021 г.).

Недостоверность отчетности и отсутствие движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Галилео».

Открытые расчетные счета, необходимые для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, у ООО «Галилео» отсутствуют.

При этом, в первичных документах (договор, акты) ООО «Галилео» указывает реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в банке «МНХБ» ПАО. Согласно сведениям информационного ресурса налогового органа данный расчетный счет не существует.

ООО «Галилео» представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года.

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 г. представлена с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%.

Спецоператор связи, через которого ООО «ГАЛИЛЕО» представляло отчетность: ООО «Компания «Тензор». 1р-адреса с которых представлены декларации НДС в 1 квартале 2020г.: 213.87.86.238.

В 1 квартале 2020г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Галилео» заявлены: ФИО14 (ИНН 

<

***>).

ООО «Галилео» в период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. денежные средства в адрес ФИО14 не перечисляло, так как у данного контрагента отсутствуют расчетные счета.

Направлено поручение об истребовании документов № 1188 от 03.02.2021г. у ООО «Галилео» по взаимоотношениям с единственным поставщиком ФИО14 Требование получена адресатом 08.02.2021г.. документы не представлены, о причинах не сообщено.

Проведен анализ единственного поставщика ООО «Галилео» за период 01.01.2020г. по 31.03.2020г. - ИЛ ФИО14

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО14 ИНН 

<

***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.02.2020г. ИФНС России по Приокскому району г.Нижней Новгорода. Дата постановки на налоговый учет 25.09.2020 г. Индивидуальный предприниматель ФИО14 25.01.2021г. прекратил свою деятельность в связи со смертью.

Помимо того, что ИП ФИО14 являлся единственным поставщиком ООО «Галилео», данный предприниматель является поставщиком таких контрагентов ООО «Инвесттрансгрупп» как ООО «Гринса» и ООО «Дарья».

Основной вид деятельности: 52.24 Транспортная обработка грузов и еще 21 вид деятельности.

ИП ФИО14 обладает признаками номинального предпринимателя, осуществляющего лишь видимость хозяйственной деятельности, а именно:

отсутствие работников и лиц. привлеченных по договорам гражданско-правового характера;

представление налоговой отчетности с минимальными суммами начисления НДС (доля вычета приближена к 100 %);

отсутствуют недвижимое имущество, транспортные средства и земельные участки;

отсутствуют, расчетные счета в кредитных учреждениях.

ИП ФИО14. в свою очередь, осуществлял хозяйственные операции также с единственным поставщиком, а именно с ООО «Векгор-Инвест» ИНН 

<

***> у которого также отсутствуют открытые расчетные счета (расчетный счет был закрыт в 2016 году).

Налоговым органом направлены поручения об истребовании документов № 1185, 1186, 1184 от 03.02.2021г. у ИП ФИО14 по взаимоотношениям с ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Галилео». Документы не представлены.

Налоговым органом проведен анализ цепочки контрагентов ИП ФИО14 по представленным налоговым декларациям по НДС (Декларации шести субконтрагентов по цепочке).

Из вышеприведенного анализа цепочки контрагентов установлено, что налоговая отчетность по цепочке представлена всеми поставщиками в один и тот же день - 15.05.2020г. Поставщики 1, 2 и 3 звена представили налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020г., поставщики 4 и 5 звена представили налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2018 г., поставщики 6 и 7 звена представили налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2017 г.

На момент представления налоговой отчетности у контрагентов не открыты расчетные счета в банках. У ООО «Флоридж» один расчетный счет открыт до 16.11.2020г., операции по счету отсутствуют.

Налоговые декларации по НДС контрагентами представляются не за весь период деятельности, а выборочно по периодам.

Из вышеприведенной таблице установлено, что по цепочке поставщиков сумма налогового вычета по НДС уменьшается на сумму исчисленного налога к уплате

ООО «Вектор Инвест - к уплате НДС 4 888 руб.. налоговый вычет 28 642 412. налоговый вычет у ИП Буланова 28 647 300 руб. (28 647 300-28 642 412=4 888), ООО «Интеракс» - к уплате 4 663 руб.. налоговый вычет 28 637 749 руб., налоговый вычет у ООО «Вектор Инвест» - 28 642 412 руб. (28 642 412 - 28 637 749 = 4 663) и так далее по цепочке поставщиков.

Таким образом, сумма НДС к уплате равна разнице в сумме налогового вычета поставщика 1 звена и суммы налогового вычета поставщика 2 звена и так далее по цепочке поставщиков. Сумма НДС. начисленная с выручки равна сумме налогового вычета у предыдущего поставщика звена:

Налоговый вычет по НДС у поставщика 1 звена ИП ФИО14 в сумме 28 647 300. НДС исчисленный с выручки у поставщика 2 звена ООО «Вектор Инвест» равен 28 647 300 руб., налоговый вычет по НДС у поставщика 2 звена ООО «Вектор Инвест» в сумме 28 642 412 руб., НДС исчисленный с выручки у поставщика 3 звена ООО «Интеракс» равен 28 642 412 руб. и так далее по цепочке поставщиков.

В результате анализа данных налоговых деклараций по НДС по цепочке поставщиков установлена подконтрольность организаций одному и тому же лицу.

В отношении ООО «Гринса» из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в книге покупок налогоплательщиком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Гринса» на общую сумму 2 103 000 руб., в том числе НДС 20% - 350 500.01 руб.

Оплата по расчетному счету отсутствует.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Гринса» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции налогоплательщиком представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Гринса»: Договор № R-20/01/20 от 20.01.2020г., счета-фактуры и акты № 42 от 17.02.2020 г., № 54 от 01.03.2020 г., № 62 от 10.03.2020 г., № 79 от 26.03.2020г., № 86 от 30.03.2020г., № 90 от 31.03.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Гринса» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 2 103 000 руб.. в том числе НДС 20% - 350 500.01 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимые грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/грузополучателя.

Из условий договора R-20/01/20 от 20.01.2020г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Гринса» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом, ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Гринса».

ООО «Гринса» зарегистрировано в качестве юридического лица 27.11.2019г. Впоследствии  регистрирующим органом 24.02.2021г. принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с наличием в реестре недостоверных сведений о ООО «Гринса».

Сведения о видах деятельности - 43.31 Производство штукатурных работ (основной) и еще 10 видов деятельности. Такой вид деятельности как «транспортные перевозки грузов» у ООО «Гринса» не зарегистрирован даже в качестве дополнительного вида деятельности.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019г. ООО «Гринса» не представило.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Гринса» отсутствуют.

Сведения об открытых расчетных счетах ООО «Гринса» отсутствуют.

Однако, в первичных документах (договор, акт) ООО «Гринса» указывает реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в КУ ООО КБ «НЭКЛИС БАНК» - ГК «АСВ». Согласно сведениям информационного ресурса данный расчетный счет не существует.

По результатам мониторинга сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Гринса» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Гринса» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

Адрес регистрации ООО «Гринса» является недостоверным.

Так, в соответствии со ст.92 НК РФ налоговым органом проведен осмотр помещения, находящееся по адресу: 143912, 

<

...> дом. 3, Помещение 010, офис № 36 (протокол № 80 от 04.02.2020г., в ходе которого установлено, что на момент проведения осмотра каких-либо признаков местонахождения организации ООО «Гринса» не обнаружено, по адресу регистрации данный контрагент не находится.

Руководитель ООО «Гринса» на допрос в налоговый орган не явился, ранее привлекался к уголовной и административной ответственности, состоит на учете у нарколога (алкогольная зависимость).

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области направлено поручение от 25.08.2020г. № 1506 на проведение допроса ФИО15, указанного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Гринса» по вопросам взаимоотношений с ООО «Инвесттрансгрупп». До настоящего времени ФИО15 на допрос не явился, о причинах не явки не сообщил.

В ответ на запрос об оказании содействия от 02.02.2021г. № 07-18/001070 и № 17-18/001072 от отделения полиции (дислокация с. Вад) межмуниципального отдела МВД РФ «Перевозский» получена информация в отношении ФИО15 (Приложение № 94), о том. что последний злоупотребляет аткогольными напитками, состоит на учете у врача нарколога, ранее неоднократно был судим, также неоднократно привлекался к административной ответственности, в том числе и в проверяемом периоде 02.02.2021г. и 03.02.2021г. по ст.20.1 КоАП РФ, 09.10.2020г. по ст.20.6.1 КоАП РФ, 18.04.2020г. по ст.20.6.1 КоАП РФ. 05.02.2020г. по ст.20.21 КоАП РФ (появление в общественных местах в состоянии алкогольного опьянения), 16.03.2017г. по ст.20.25 ч.1 КОАП РФ. 05.12.2016г. по ст.20.21 ч.1 КОАП РФ. Представлена справка врача нарколога (№ 576 от 16.02.2021г.

С учетом совокупноти условий, характеризующих образ жизни ФИО15, последний не мог осуществлять ни фактическое, ни формальное руководство ООО «Гринса».

Недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Гринса» подтверждается следующим.

Открытые расчетные счета, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности у ООО «Гринса» отсутствуют.

ООО «Гринса» предоставляет налоговые декларации с незначительной суммой налога к уплате в бюджет при миллионных оборотах.

Спецоператор связи, через которого ООО «Гринса» представляло отчетность: ООО «Компания «Тензор»

Ip-адреса. с которых представлены декларации: 213.87.145.222 (1 квартал 2020г.), 213.87.131.255 (4 квартал 2019г.).

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020г. представлена с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%, согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Гринса» заявлены: ФИО14 (ИНН 

<

***>).

ООО «Гринса» в период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. денежные средства в адрес ФИО14 единственного поставщика не перечисляло ввиду отсутствия расчетного счета у данного контрагента. Непредставление документов по требованию налогового органа.

Направлено поручение об истребовании документов № 1187 от 03.02.2021г. у ООО «Гринса» по взаимоотношениям с ФИО14 Требование получено адресатом 08.02.2021г., документы не представлены, о причинах не сообщено.

Анализ ИП ФИО14 как единственного поставщика ООО «Гринса» в период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. подробно приведен при описании контрагента - ООО «Галилео».

Относительно ООО "Дарья" из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в книге покупок налогоплательщиком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Дарья» на общую сумму 1 698 000 руб., в том числе НДС 20% - 283 000 руб.

Однако оплата по расчетному счету отсутствует.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Дарья» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции от 08.06.2020г. № 28298 налогоплательщиком представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Дарья»: Договор № R-10/01/20 от 10.01.2020г., счета-фактуры и акты № 52 от 06.02.2020г., № 65 от 17.02.2020г., № 82 от 02.03.2020г. № 91 от 10.03.2020г., № 97 от 12.03.2020г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Дарья» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 1 698 ООО руб., в том числе НДС 20% - 283 ООО руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/ грузополучателя.

Из условий договора R-10/01/20 от 10.01.2020г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Дарья» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом, ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Дарья».

ООО «Дарья» зарегистрировано в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица 05.12.2019г. Впоследствии регистрирующим органом 05.05.2021г. было принято решение о предстоящем исключении ООО «Дарья» из ЕГРЮЛ в связи наличием недостоверных сведений в ЕГРЮЛ относительно данного юридического лица.

Сведения о видах деятельности - 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен (основной) и еще 16 видов деятельности. Такой вид деятельности как «транспортные перевозки грузов» не зарегистрирован у ООО «Дарья» даже в качестве дополнительного.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019-2020гг. ООО «Дарья» не представило. Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Дарья» отсутствуют.

Сведения об открытых расчетных счетах ООО «Дарья» отсутствуют.

При этом, первичных документах (договор, акты) ООО «Дарья» указывает реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в банке АКБ «АПАБАНК». Согласно сведениям, которыми располагает налоговый орган, данный расчетный счет не существует.

ФИО16 ИНН 

<

***> (руководитель ООО «Дарья») в 1 квартале 2020г. не имел официальных доходов.

По результатам мониторинга общедоступных сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Дарья» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Дарья» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

Адреса регистрации ООО «Дарья» не достоверен.

В соответствии со ст.92 НК РФ налоговым органом проведен осмотр помещения, находящееся по адресу: 142100 

<

...> дом. 9В, Комната 4. (протокол № 461 от 10.09.2020г.) согласно которому, по адресу 

<

...>. дом.9В, комната 4 расположена территория, по периметру огороженная забором с постом КПП. На момент проведения осмотра каких-либо вывесок, плакатов, сотрудников ООО «Дарья» не обнаружено. Так же, со слов сотрудников охраны данная организация им не известна. Таким образом, установлен факт отсутствия ООО «Дарья» по данному адресу».

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес MPИФНС № 23 по Московской области направлено поручение об истребовании документов от 08.06.2020 №6515 у ООО «Дарья». Документы по требованию в Инспекцию не представлены.

Руководитель ООО «Дарья» в ходе допроса заявил об отсутствии своего участия в хозяйственной деятельности данной организации, а также о том, что данное общество лиц номинально является хозяйствующим субъектом.

В соответствии с подл. 12 п.1 ст.31 и ст.90 НК РФ 11.09.2020г. налоговым органом  проведен допрос номинального руководителя ООО «Дарья» ФИО16. В результате допроса в соответствии с требованиями ст.99 НК РФ был составлен Протокол № 60 от 11.09.2020г. в котором ФИО16 в письменном виде не подтвердил свое участие в деятельности ООО «Дарья».

Из показаний руководителя ФИО16 следует, что ФИО16 не участвовал в создании ООО «Дарья», какие-либо документы не подписывал. Организация с названием ООО «Инвесттрансгрупп» ему не известна и слышит данное название впервые. На обозрение ФИО16 были предоставлены следующие первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Инвесттрансгрупп»: Договор № R-10/01/20 от 10.01.2020г., Акт № 52 от 06.02.2020г., Акт № 65 от 17.02.2020г., Акт № 82 от 02.03.2020г., Акт № 91 от 10.03.2020г., Акт № 97 от 12.03.2020г., Счет-фактура № 52 от 06.02.2020г., Счет-фактура № 65 от 17.02.2020г. Счет-фактура № 82 от 02.03.2020г., счет-фактура № 91 от 10.03.2020г. Данные документы ФИО16 не подписывал.

Недостоверность отчетности и отсутствие движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Дарья» подтверждается следующим.

Открытые расчетные счета, необходимые для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, у ООО «Дарья» отсутствуют.

При этом, в первичных документах (договор, акты) ООО «Дарья» указывает реквизиты расчетного счета 

<

***> открытого в банке АКБ «АПАБАНК». Согласно сведениям информационного ресурса налогового органа данный расчетный счет не существует.

ООО «Дарья» предоставляет налоговые декларации с незначительной суммой налога к уплате в бюджет при миллионных оборотах.

ООО «Дарья» налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2020г. представлена с минимальной суммой начисления НДС при значительных оборотах, доля вычета приближена к 100%.

В 1 квартале 2020г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Дарья» заявлены: ФИО14

ООО «Дарья» в период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. денежные средства в адрес единственного поставщика ФИО14 не перечисляло, ввиду отсутствия расчетного счета у первого.

Анализ единственного поставщика ООО «Дарья» - ИП ФИО14 приведен в разделе настоящего отзыва, где идет описание контрагента ООО «Галилео».

Направлено поручение об истребовании документов № 1189 от 03.02.2021г. у ООО «Дарья» по взаимоотношениям с ФИО14 Адресат 08.02.2021г. получил Требование о представлении документов. Документы не представлены, о причинах не сообщено.

Таким образом, такая группа контрагентов как ООО «Галилео», ООО «Гринса» и ООО «Дарья», а также их субконтрагент в единственном лице ФИО14, заявленные в налоговой отчетности за 1 квартал 2020 года, не могли и фактически не оказывали транспортно-экспедиционные услуги в адрес ООО «Инвесттрансгрупп».

Относительно ООО "Калинка" из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в книге покупок налогоплательщиком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Калинка» на общую сумму 1 670 000 руб., в том числе НДС 20% - 278 333,32 руб.

Счета-фактуры по контрагенту ООО «Калинка» принятые ООО «Инвесттрансгрупп» к вычету в 1 квартале 2020 года, датированы 4 кварталом 2019 года.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Калинка налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции от 08.06.2020г. № 28289 налогоплательщиком представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Калинка»: Договор № R-30/10/19 от 30.10.2019г.. счета-фактуры и акты № 218 от 12.12.2019г., № 284 от 25.12.2019г., № 294 от 27.12.2019г.,  № 299 от 30.12.2019г., № 305 от 31.12.2019г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Калинка» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 1 670 000 руб.. в том числе НДС 20% - 278 333,32 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства, наименование грузоотправителя/ грузополучателя.

Из условий договора R-30/10/2019 от 30.10.2019г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Калинка» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки. Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом, ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документальное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Калинка».

ООО «Калинка» зарегистрировано в качестве юридического лица 12.09.2019г.

Впоследствии в ЕГРЮЛ 29.05.2020г. отражены сведения о недостоверности сведений, содержащихся в Реестре, а именно - в отношении адреса регистрации юридического лица.

Адрес регистрации: 603087, 

<

...>, помещение П. 3. офис 2. Сведения о видах деятельности - 46.51 Торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением (основной) и еще 19 видов деятельности. Численность работников в 2019 г. - 1 чел. (ноябрь 2019), в 1 квартале 2020 г. - «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства. земельные участки у ООО «Калинка» отсутствуют.

У ООО «Калинка» банковский счет 

<

***> в  КБ «ЛОКО-Банк» (АО), филиал Самарский, закрыт 06.02.2020; в ПАО «Сбербанк России», филиал Волго-Вятский банк, счет №40702810542000044246 закрыт 16.01.2020; счет №40702810223000061234 в АО «Райффайзенбанк», филиал «Поволжский», закрыт 23.01.2020; счет №40702810723500001233 в ПАО РОСБАНК, филиал Приволжский, закрыт 28.01.2020;  ПАО «Промсвязьбанк», филиал Приволжский, счет №40702810203000110680 и №40702810103003110729 закрыты 10.03.2020; в ПАО «Промсвязьбанк», филиал Приволжский, №40702810903000110731 закрыт 16.03.2020; в АО «Банк ДОМ.РФ», филиал Нижегородский, счет №40702810901076000499 закрыт 27.02.2020.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.01.2020г. по 31.01.2021 г. установлено, что перечисление денежных средств от проверяемого лица в адрес контрагента ООО «Калинка» отсутствуют.

По результатам мониторинга общедоступных сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Калинка» установлено, что в открытых источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Калинка» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют.

Адрес регистрации ООО «Калинка» является недостоверным.

Так, в соответствии со ст.92 НК РФ в по адресу: 

<

...>, оф.2 проведен осмотр (протокол № 2575 от 12.09.2019г.), в ходе которого установлено, что по данному адресу находится многоэтажное жилое здание, проверяемый объект расположен в цокольном этаже. На момент осмотра дверь была закрыта, на фасаде здания имеется вывеска о сдаче помещения в аренду. Собственником помещения является ФИО17, который пояснил, что предоставил гарантийное письмо ООО «Калинка» по просьбе своего знакомого, но руководитель организации не известен, контактов с ним не имеет. Установить руководителя ООО «Калинка» не представляется возможным.

01.06.2020г. ФИО17 в ИФНС по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода представлено заявление о том. что организация ООО «Калинка» финансово-хозяйственную деятельность по данному адресу не осуществляет.

Неподтверждение осуществления реальной хозяйственной деятельности руководителем контрагента.

В соответствии со ст.90 НК РФ в адрес лица, заявленного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Калинка» ФИО18 направлена повестка № 2068 от 25.08.2020г. о вызове на допрос в качестве свидетеля по вопросам взаимоотношений с ООО «Инвесттрансгрупп».

В назначенное время свидетель на допрос не явилась, о причинах неявки не сообщила. Недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Калинка».

В ходе анализа имеющихся в распоряжении Инспекции банковских выписок по операциям на счетах ООО «Калинка» за период с 01.10.2019г. (даты открытия счетов) по 31.03.2020г. установлено, что за анализируемьш период на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 

<

***> тыс. руб. Денежные средства поступали от различных организаций с назначениями платежей: за теплоноситель, за металлоизделия, за товар, ТМЦ, СMP, клининговые услуги, запасные части и др.

Основные суммы поступили от следующих контрагентов: ЗАО «Светотехника», ООО «СТРОЙКОМ 52», ООО «Индустрия ПБ», ООО «ДЕКАЛИОН», ООО «Октава».

За анализируемый период списано с расчетных счетов - 

<

***> тыс. руб. Денежные средства, поступившие на счета обналичиваются путем перечисления на карты и расчетные счета физических лиц. 

Основные суммы списаны в адрес следующих получателей: Филиал «Нижегородский» АО «Банк ДОМ.РФ» (наименование платежа: оплата товаров услуг), АО «Райффайзенбанк» г. Москва (наименование платежа: оплата покупки по карте CARD **8212 ELENA KALININ A 17DEC RUR 402344 TABAKOFF N.NOVGOROD), ПАО «Сбербанк России» (наименование платежа: перечисление на счет 40817810142004098732 ФИО19. НДС не облагается. ФИО19 (доход в 2019 г. не имел согласно сведениям о доходах по ф.2-НДФЛ); снятие наличных денежных средств с карты в банкомате Банка. CARD — 1556 ELENA KALININA 17DEC RUR 295000 RBA REC 49781 N.NOVGOROD).

При этом, при анализе расчетного счета ООО «Калинка» установлено отсутствие операций, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, например: выплата заработной платы оплата телефонной связи, коммунальных услуг, закупка оргтехники и т.д.. также отсутствие платежей непосредственно связанных с деятельностью в сфере грузоперевозок, таких как аренда ТС, приобретение ГСМ. страхование груза, обслуживание и ремонт автотранспорта и т.д. Кроме того, отсутствуют перечисления в адрес поставщиков с назначением «за транспортно-экспедиционные услуги», «за перевозки».

С 28.01.2020 движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Калинка» отсутствует.

ООО «Калинка» представляет налоговые декларации с незначительной суммой налога к уплате в бюджет при значительных оборотах.

Налоговые декларации по НДС за 4 кв. 2019г. и в 1 кв. 2020г. представлялись с минимальной суммой начисления НДС. доля вычета приближена к 100%.

Спецоператор связи, через которого ООО «Калинка» представляла отчетность: ООО «Компанш «Тензор». Iр-адрес с которого представлены декларации: за 1 квартал 2020 года: 5.9.60.67., за 4 квартал 2019 года: 85.140.2.57.

ООО «Калинка», а также его контрагенты, заявленные в отчетности за 4 квартал 2019 года не могли и фактически не оказывали транспортные услуги в адрес ООО «Инвестрансгрупп».

В 4 квартале 2019г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Катанка» заявлены: ООО «ВАЛЕНСИЯ», ООО ««ПРОМИТЕЙ», ООО «САЛАМОН», ООО «ЛИДЕНТ», ООО «МАКЛАЙ», ООО «ОПТТОРГ», ООО «ВИНТЕР», ООО «ВКУСТРЕИД».

Данные налоговой декларации ООО «Калинка» за 4 квартал 2019г. противоречат выписке по расчетным счетам ООО «Калинка» за период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. Денежные средства в адрес указанных поставщиков не перечислялись (за исключением платежей ООО «Вкустрейд» в размере 28 тыс. руб. за продукты питания).

Налоговым органом в ходе проверки проведен анализ поставщиков ООО «Калинка» за период 01.10.2019г. по 31.12.20219г.

ООО «ВАЛЕНСИЯ» зарегистрировано в качестве юридического лица 28.03.2018г. Впоследствии исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа с датой прекращения деятельности 13.07.2020г.

Основной вид деятельности - 46.69 Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием и еще 23 вида деятельности, вид деятельности «оказание транспортных услуг» не заявлен.

Численность работников в 2019 гг. - «нулевая».

Недвижимое имущество, транспортные средства земельные участки отсутствуют. Данные налоговой декларации ООО «Валенсия» по НДС.

Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Валенсия», свидетельствующее об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует с 01.01.2019г.

ООО «ПРОМИТЕЙ» зарегистрировано в качестве юридического лица 05.06.2018г

Впоследствии регистрирующим органом 30.06.2021г. принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности - 46.17 Деятельность агентов по оптовой торговле пищевым продуктами, напитками и табачными изделиями и еще 18 видов деятельности. Численность работников в 2019г. - «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Данные налоговой декларации по НДС ООО «Промитей». Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Промитей», свидетельствующее об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует с 22.01.2019г.

ООО «САЛАМОН» зарегистрировано в качестве юридического лица 03.08.2018г.

Впоследствии 07.04.2021г. регистрирующим органом было принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 14 видов деятельности. Численность работников в 2019 гг. - «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Данные налоговой декларации по НДС ООО «Саламон». Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Саламон». свидетельствующее об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует с 12.03.2019г.

ООО «ЛИДЕНТ» зарегистрировано в качестве юридического лица 03.10.2018г.

Впоследствии исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 31.12.2020г.

Основной вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 8 видов деятельности, вид деятельности «оказание транспортных услуг» не заявлен. Численность работников в 2019 гг. - «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Данные налоговой декларации по НДС ООО «Лидент». Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Лидент», свидетельствующее об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует с 06.03.2019г.

ООО «ОПТТОРГ» зарегистрировано в качестве юридического лица 12.10.2018г.

Впоследствии исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 18.01.2021г. 

Основной вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 6 видов деятельности. Численность работников в 2019 гг. - 1 чел. (ФИО20 за январь 2019г. в сумме 14 тыс. руб. Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Оптторг», свидетельствующее об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, отсутствует с 18.10.2019г.

ООО «Винтер» зарегистрировано в качестве юридического лица 30.04.2019г.

Впоследствии регистрирующим органом 19.05.2021г. принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, в связи с наличием в Реестре сведений о недостоверности данных об ООО «Винтер». 29.09.2020 внесена запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.

Основной вид деятельности: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием и еще 27 видов деятельности. Численность работников в 2019 гг. - 1 чел. (ФИО21. который получил доход только в июне 2019 г. в сумме 13 тыс.руб). Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют.

Согласно сведениям  о банковских счетах ООО «Винтер» №№40702810101560000427, 40702810901564270000 в ПАО «Московский Индустриальный банк», филиал в г. Нижний Новгород, №40702810442000042254 в ПАО «Сбербанк России», филиал Волго-Вятский банк, указанные счета закрыты 05.07.2019, 08.07.2019, 15.07.2019.

Таким образом, у ООО «Винтер» отсутствуют открытые расчетные счета, необходимые для осуществления реальной хозяйственной деятельности.

Основной вид деятельности ООО «ВКУСТРЕЙД» - 46.33 Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами и еще 29 видов деятельности, вид деятельности «оказание транспортных услуг» не заявлен. Численность работников в 2019г. -6 чел. Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. Направлено поручение об истребовании документов № 2150 от 15.02.2021г. у ООО «Вкустрейд» по взаимоотношениям с ООО «Калинка». Документы по требованию не представлены.

ООО «МАКЛАЙ» зарегистрировано в качестве юридического лица 17.04.2019г.

Впоследствии исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 15.12.2020г.

Основной вид деятельности - 46.51 Торговля оптовая компьютерами, периферийными устройствами к компьютерам и программным обеспечением и еще 20 видов деятельности, вид деятельности «оказание транспортных услуг» не заявлен. Численность работников в 2019 гг. - 1 чел. (ФИО22 за 04.2019 г. в сумме 14 тыс.руб.). Недвижимое имущество, транспортные средства земельные участки отсутствуют.

Относительно ООО "Алгоритм" из материалов дела следует, что в проверяемом периоде в книге покупок налогоплателыциком отражены счета-фактуры по контрагенту ООО «Алгоритм» на общую сумму 790 000 руб.. в том числе НДС 20% - 131 666.66 руб.

Счета-фактуры по контрагенту ООО «Алгоритм» принятые ООО «Инвесттрансгрупп» к вычету в 1 квартале 2020 года, датированы 4 кварталом 2019 года. Отсутствие оплаты по расчетному счету.

В результате анализа расчетного счета ООО «Инвесттрансгрупп» за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. установлено, что оплату в адрес ООО «Алгоритм» налогоплательщик не производил.

По требованию Инспекции от 08.06.2020г. № 28301 налогоплательщиком представлены копии следующих документов по взаимоотношениям с ООО «Алгоритм»: Договор № R-25/09/19 от 25.09.2019, счета-фактуры и акты № 238 от 13.12.2019г., № 266 от 19.12.2019г.

Из содержания представленных документов следует, что ООО «Алгоритм» в адрес ООО «Инвесттрансгрупп» оказаны транспортно-экспедиционные услуги на общую сумму 790 000 руб., в том числе НДС 20% - 131 666,66 руб.

Представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры носят обезличенный характер: вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршрутам, в качестве единиц измерения указано количество рейсов. Акты не содержат сведений о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки, наименование и количество перевозимых грузов, фамилию водителя, государственный номер транспортного средства наименование грузоотправителя/грузополучателя.

Из условий договора R - 25/09/19 от 25.09.2019г. между ООО «Инвесттрансгрупп» и ООО «Алгоритм» обязательным элементом исполнения обязательств по организации перевозки грузов является наличие согласованной сторонами Заявки Ни заявка, ни какие-либо товаросопроводительные и товарно-транспортные документы на грузы с отметкой грузополучателя, подписанного сторонами акта оказанных услуг - данные документы по требованию Инспекции налогоплательщиком в ходе проверки не представлены.

Таким образом. ООО «Инвесттрансгрупп» не обеспечило документарное подтверждение реальности операций и достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, выставленных от ООО «Алгоритм».

ООО «Алгоритм» зарегистрировано в качестве юридического лица 15.08.2019г. Сведения об адресе регистрации ООО «Алгоритм», включенные в ЕГРЮЛ, являются недостоверными.

Сведения о видах деятельности - 46.73 Торговля оптовая лесоматериатами. строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (основной) и еще 22 вида деятельности.

Справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019г. ООО «Алгоритм» представило только на учредителя и руководителя общества ФИО23 ИНН 

<

***> за ноябрь 2019г. в сумме 13 тыс.руб.

Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки у ООО «Алгоритм» ИНН 

<

***> отсутствуют.

У ООО «Алгоритм» имеются действующие расчетные счета в ПАО «Промсвязьбанк», филиал Приволжский, №№ 40702810703000110368, 40702810303000102844 и 40702810903003110369, а также счет №40702810823570000520 в ПАО РОСБАНК, филиал Приволжский; счет №40702810801076000489 в АО «Банк ДОМ.РФ», филиал Нижегородский, закрыт 03.02.2020, счет в КБ «ЛОКО-Банк» (АО), филиал Самарский, №40702810801158241044 закрыт 21.02.2020, счет в ПАО «Сбербанк России», филиал Волго-Вятский банк, №40702810342000043816 закрыт 05.03.2020.

По результатам мониторинга сведений содержащиеся в сети Интернет в отношении ООО «Алгоритм» установлено, что в общедоступных источниках информации отражены данные только о регистрации юридического лица и о видах деятельности. Сайт в сети Интернет о предназначении компании ООО «Алгоритм» и предложения по оказанию транспортных услуг отсутствуют. 

Адрес регистрации ООО «Алгоритм» недостоверен.

В соответствии со ст.92 НК РФ проведен осмотр помещения, находящееся по адресу: 

<

...>. офис 27 (протокол № 16/458 от 11.03.2()2()г.), согласно которому установлено следующее:

По вышеуказанному адресу расположено 2-х этажное нежилое здание, принадлежащее на праве собственности ФИО24. Между собственником и ООО «Алгоритм» заключен договор аренды № 3 от 03.09.2019г. на предоставление во временное пользование помещения, а именно офиса № 27 для осуществления хозяйственной деятельности сроком по 03.09.2020г.

На момент осмотра арендуемое помещение закрыто. Какие-либо вывески, указатели с наименованием организации на кабинете, на здании отсутствуют. Также по указанному выше адресу отсутствуют представители ООО «Алгоритм».

03.09.2020г. работники Инспекции выезжали на осмотр помещения находящееся по адресу: 606002. 

<

...> А. корп. 1. оф. 27.

На момент осмотра помещения со слов арендодателя ФИО24 договор аренды с ООО «Алгоритм» расторгнут.

Документы обществом по требованию налогового органа в полном объеме не представлены.

Так, в соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес Межрайонную ИФНС России № 2 по Нижегородской области направлено поручение об истребовании документов от 08.06.2020 № 6521 у ООО «Алгоритм».

Документы по требованию в Инспекцию представлены 13.01.2021г. частично. Не представлены следующие документы: транспортные накладные, товарно-транспортные накладные,  доверенности, экспедиторские расписки, путевые листы, отгрузочные спецификации, заявки на оказание услуг, договор-заявка на перевозку груза и информацию: Ф.И.О., должность, номер телефона, адрес электронной почты контактных лиц от указанного заказчика (покупателя), адрес электронной почты, с которой поступали заявки на оказание транспортных услуг, с кем и каким образом происходило взаимодействие по текущим вопросам, связанных с транспортными услугами (Ф.И.О.. номера телефонов, адреса эл. почты и др.). Ф.И.О., должность, телефон представителя покупателя транспортируемого товара при отгрузке. Пояснение о непредставлении документов от Общество в Инспекцию не поступало.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в адрес Межрайонную ИФНС России № 2 по Нижегородской области направлено поручение об истребовании документов от 03.09.2020г. № 13238 у ИП ФИО24 ИНН 

<

***>. На основании вышеуказанного поручения Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области выставила требование о представлении документов (информации) № 11 -41/9644 от 04.09.2020 г. в адрес ИП ФИО24

ИП ФИО24 в ответ на вышеуказанное требование о представлении документов предоставил следующее пояснение: «Предоставить документы по аренде ООО «Алгоритм» не представляется возможным, т.к. оплата за аренду не поступала акты не выставлялись».

Из изложенного выше, налоговым органом установлено, что арендодатель ФИО24 ничего не знает об арендаторе ООО «Алгоритм», не знает, где находится в помещении офис, предоставленный ФИО24 и не знает каким образом поступали платежи за аренду.

В ходе камеральной налоговой проверки проанализирована книга продаж ИП ФИО24 за 4 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. налоговым органом установлено, что арендная плата ООО «Алгоритм» в книгах продаж не отражена.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что помещение по адресу: 606002 

<

...> А. корпус 1. офис 27 ИП собственником помещения ИП ФИО24 в аренду ООО «Алгоритм» не сдавалось.

В соответствии с подп.12 п.1 ст.31 и ст.90 НК РФ 03.09.2020г. проведен допрос арендодателя помещения ИП ФИО24 у которого арендовало помещение ООО «Алгоритм» по вышеуказанному адресу.

В результате допроса в соответствии с требованиями ст.99 НК РФ составлен Протокол б/н от 03.09.2020г. в котором ФИО24 пояснил следующее.

«Я являюсь арендодателем, сдавая в аренду офисное помещение площадью 14 м2 по адресу: 

<

...>. корпус 1, номер офиса не помню. Помещение по вышеуказанному адресу сдавал ООО «Алгоритм» с 2020 года, с какого месяца затрудняюсь ответить. С июля 2020 года договор с ООО «Алгоритм» расторгнут. Как звали руководителя ООО «Алгоритм» не знаю, лично не знаком. Он меня нашел по сети Интернет, но точно не помню. Арендная плата в месяц составляла 4 тыс. рублей. Арендная плата поступала ежемесячно наличными в кассу. Кто приносил деньги и оплачивал за аренду не знаю. Договор подписывался на бумажном носителе, с арендатором я не встречался. В настоящее время договор аренды не сохранился, в наличии отсутствует».

В рамках камеральной налоговой проверки в адрес Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области направлено поручение 25.08.2020 № 1521 на проведение допроса, заявленного в ЕГРЮЛ в качестве руководителя/учредителя ООО «Алгоритм» ФИО23 по вопросам взаимоотношений с ООО «Инвесттрансгрупп».

ФИО23 на допрос не явился, о причинах неявки не сообщил.

Недостоверность отчетности и транзитный характер движений денежных средств по расчетным счетам ООО «Алгоритм».

В ходе анализа имеющихся в распоряжении Инспекции банковских выписок по операциям на счетах ООО «Алгоритм» за период с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. установлено следующее.

За анализируемый период на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 2,6 тыс. руб. Денежные средства поступали от различных организаций с назначениями платежей: за ручки, картридж.

Основные суммы поступили от ООО «КАНТ» (назначение платежа: за ручки).

За анализируемый период списано с расчетных счетов  - 

<

***> тыс. руб. Денежные средства поступали от различных организаций с назначениями платежей: покупка по карте, налоги, комиссия банку.

Основные суммы списаны в адрес ФИО23 (назначение платежа: покупка по карте).

При анализе расчетного счета ООО «Алгоритм» установлено отсутствие операций, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность как то. например, выплата заработной платы оплата телефонной связи, коммунальных услуг, закупка оргтехники и т.д., также отсутствие платежей непосредственно связанньгх с деятельностью в сфере грузоперевозок, таких как аренда ТС, приобретение ГСМ. страхование груза, обслуживание и ремонт автотранспорта и т.д.. Кроме того, отсутствуют перечисления в адрес поставщиков с назначением «за транспортно-экспедиционные услуги», «за перевозки».

ООО «Алгоритм» представило налоговую декларацию с незначительной суммой налога 10 416 руб. к уплате в бюджет при миллионных оборотах.

Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2019г. представлена с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета приближена к 100%.

Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020г. ООО «Алгоритм» не представлена.

Спецоператор связи, через которого ООО «Алгоритм» представляло отчетность: ООО «Компания «Тензор».

Ip-адрес с которого представлены декларации: 85.140.1.213 (3 квартал 2019г.). 85.140.2.57 (4 квартал 2019г., корректировка № 0 и № 1).

В результате анализа сведений об Ip-адрес предоставления отчетности установлено, что налоговые декларации по НДС за 4 квартал 2019 года ООО «Алгоритм» и ООО «Калинка» представлены с одного 1р-адреса: 85.140.2.57, что свидетельствует о подконтрольности организаций одним и тем же лицом.

В 4 квартале 2019г. согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» поставщиками ООО «Алгоритм» заявлены: ООО «РЕБИТОРГ», ООО «ПРОМИТЕЙ», ООО «ВАЛЕНСИЯ», ООО «САЛАМОН», ООО «ЛИДЕНТ», ООО «ОПТТОРГ», ООО «ВИНТЕР», ООО «ВКУСТРЕЙД».

ООО «Алгоритм» в период с 01.10.2019г. по 31.03.2020г. в адрес поставщиков денежные средства не перечисляло, кроме минимальной суммы в адрес ООО «Вкустрейд». 

Налоговым органом проведен анализ поставщиков ООО «Алгоригм» и установлено следующее.

ООО «Ребиторг» зарегистрировано в качестве юридического лица 09.11.2018г. Впоследствии исключено из ЕГРЮЛ 23.10.2020г. в связи наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о данном юридическом лице. Основной вид деятельности - 46.90 Торговля оптовая неспециализированная и еще 7 видов деятельности. Численность работников в 2019 гг. - 1 чел. (ФИО25 за январю 2019г. в сумме. 14 тыс. руб.). За 2020 год сведения о доходах не представлены. Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют.

Анализ номинальной хозяйственной деятельности ООО «Промитей», ООО «Валенсия», ООО «Саламон», ООО «Лидент», ООО «Оптторг», ООО «Винтер» и ООО «Вкустрейд» описаны в разделе при описании контрагентов ООО «Калинка».

Таким образом, ни ООО «Калинка», ни «Алгоритм», а также его контрагенты, заявленные в отчетности за 4 квартал 2019 года, не могли и фактически не оказывали транспортно-экспедиционные услуги в адрес ООО «Инвесттрансгрупп».

Таким образом, Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм», как самостоятельно, так и через иных лиц, во 1 квартале 2020 года транспортно-экспедиционные услуги не оказывали и не могли оказать, что подтверждается материалами проверки.  

ООО «Промитей», ООО «Валенсия», ООО «Саламон», ООО «Лидент», ООО «Оптторг», ООО «Винтер» и ООО «Вкустрейд» обладают признаками организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, в частности: отсутствуют работники и лица, привлеченные по гражданско-правовым договорам; представлены  отчетности минимальным начислением НДС (доля вычета НДС приближена к 100%) налоговой отчетности; недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют; усматривается совпадение Ip-адреса.

Анализ банковских выписок по расчетным счетам свидетельствует о том, что ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» установлен транзитный характер движения денежных средств, отсутствуют платежи, направленные на оплату транспортных услуг, услуг, связанных с грузоперевозками (аренда транспорта, ГСМ). 

О формальном характере взаимоотношений со спорными организациями свидетельствует то, что представленные в подтверждение факта оказания транспортных услуг акты и счета-фактуры от имени вышеприведенных контрагентов Общества, составлены по одному шаблону, вид оказанных услуг поименован как «транспортно-экспедиционные услуги по маршруту», в качестве единиц измерения указано количество рейсов. В актах отсутствует информация, необходимая для конкретизации услуг: сведения о конкретных адресах мест погрузки/выгрузки (указано только наименование населенного пункта), о количестве перевозимых грузов, ФИО водителя, вид транспортного средства, гос. номер ТС, наименование грузоотправителя/грузополучателя.

В то время как из результатов истребования документов у фактических (реальных) перевозчиков следует, что оформление договора-заявки на оказание автотранспортных услуг, содержащем сведения о грузоотправителе, грузе, дате загрузки, сведений о перевозчике, транспортном средстве, водителе, является обязательным элементов при обычных условиях деятельности ООО «Инвесттрансгрупп».

В первичных документах (договор, акт) ООО «Сервис Плюс», ООО «Галилео», ООО «Дарья» указаны несуществующие расчетные счета, либо расчетные счета, ранее принадлежавшие другому юридическому лицу и в настоящее время закрытые.

ООО «Инвесттрансгрупп» не представлены сведения о контактных телефонах, адресах электронной почты спорных контрагентов. В то время как из допросов реальных грузоперевозчиков следует, что согласование условий конкретных перевозок и обмен документами происходило по телефону или посредством электронной почты, что также подтверждают сотрудники ООО «Инвесттрансгрупп». указывая, что «взаимодействие с перевозчиками происходило по электронной почте и по телефону, заключали договор-заявку и передавали по эл.почте».

Таким образом, в случае реального исполнения договоров со спорными налогоплательщик располагал бы сведениями о контактных телефонах, адресах электронной почты, а также должны были быть составлены договоры-заявки на оказание автотранспортных услуг с данными контрагентами.

Транспортные услуги по перевозки грузов по маршрутам, указанным в актах спорных контрагентов, фактически оказывались третьими лицами - индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения.

Установленные Инспекцией факты и обстоятельства, проведенные допросы, материалы встречных проверок и анализ движений денежных средств свидетельствуют о том, что ООО «Инвесттрансгрупп» собственными силами осуществлял организацию перевозок по заявкам своих покупателей, взаимодействуя с фактическими грузоперевозчиками - индивидуальными предпринимателями, напрямую, без участия спорных рисковых контрагентов.

Инспекцией установлено, что заказчиками грузоперевозок по маршрутам, указанным в Актах оказанных услуг и счетах-фактурах спорных контрагентов являются – ООО «УК Русское поле», ООО «Объединенные пивоварки Хейнекен», ООО ИДС «Боржоми», АО «Магна Автомотив РУС», ООО «Русвинил», ООО ЛВЗ «Саранский», ЗАО «ФМ Ложистик Восток», ООО «Глазовская мебельная фабрика», ООО ЦДА «Сомелье», ООО «Торговый дом» и др.

Фактически грузоперевозки осуществляли индивидуальные предприниматели, в том числе ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО36, и другие индивидуальные предприниматели.

В рамках проверочных мероприятий указанные лица были допрошены.

Из протоколов допросов указанных лиц (диск л.д.132 тома 2) следует, что собственники транспортных средств самостоятельно (основная часть) использовали принадлежащие им транспортные средства, осуществляли грузоперевозки по маршрутам, сведения о которых отражены в актах и счетах-фактурах спорных контрагентов. 

ФИО27 (протокол допроса б/н от 09.09.2020), ФИО28 (протокол допроса от 25.08.2020), ФИО37 (протокол допроса от 26.08.2020), ФИО38 (протокол допроса от 01.09.2020), ФИО32 (протокол допроса от 08.09.2020), ФИО26 (протокол допроса от 10.09.2020), ФИО30 (протокол допроса от 11.09.2020), ФИО39 (протокол допроса от 28.08.2020), ФИО36 (протокол от 27.08.2020), ФИО31 (протокол допроса от 26.10.2020), ФИО40 (протокол допроса от 24.08.2020), ФИО34 (протокол от 04.09.2020) и др. заявили, что состояли с ООО «Инвесттрансгрупп» в договорных отношениях, оказывали транспортные услуги, организацию находили сами через сайт АТИ.СУ, договор заключался в офисе ООО «Инвесттрансгрупп», далее документооборот по электронной почте, свидетели подтверждают, что по вопросам конкретных перевозок взаимодействовали с менеджерами - логистами ООО «Инвесттрансгрупп», которые звонили, предлагали маршрут и после направляли заявку по электронной почте. Оплата со стороны ООО «Инвесттрансгрупп» за оказанные услуги осуществлялась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя. ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» не знакомы, взаимоотношений не было.

По результатам анализа банковских выписок расчетных счетов ООО «Инвесттрансгрупп» за период 01.12.2019г. - 30.06.2020г. установлено, что в адрес фактических грузоперевозчиков - индивидуальных предпринимателей ФИО27, ФИО28, ФИО37, ФИО38, ФИО32, ФИО26, ФИО30, ФИО39, ФИО36, ФИО31, ФИО34, ФИО41, ФИО42, ФИО43 и др. осуществлялисьперечисление денежных средств с назначениями платежей «оплата за транспортные услуги, без налога (НДС)».

В ходе анализа расчетного счета Общества установлено перечисление денежных средств с назначениями платежей «оплата за транспортные услуги, без налога (НДС)» в адрес следующих индивидуальных предпринимателей: ФИО28, ФИО37, ФИО41, ФИО26, ФИО42, ФИО32, ФИО43, ФИО36, ФИО44, ФИО30, ФИО45, ФИО39, ФИО40, ФИО34, ФИО46, ФИО47, ФИО48, Короткое М.Е. и др.

Анализ банковских выписок расчетных счетов ООО «Инвесттрансгрупп» подтверждает показания свидетелей - индивидуальных предпринимателей о том, что ООО «Инвесттрансгрупп» оплачивало им услуги перевозки напрямую в безналичном порядке.

Были допрошены работники ООО "Инвесттрансгрупп", в том числе, руководитель отдела логистики (в период 2018 год - июль 2020 года) ФИО49 (протокол допроса от 10.02.2021 №86, т. 2 л.д.132 диск), которая пояснила, что подбор транспорта осуществлялся специалистами по логистике через систему АТИ, с грузоперевозчиками взаимодействовали посредством телефонных переговоров и электронной почты, транспортные документы грузоперевозчиков передавались в бухгалтерию (ФИО50). ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» не знакомы. 

Из протокола допроса ФИО51 - руководитель отдела логистики (в период с октября 2019 год - по март 2020 года (протокол допроса от 22.04.2021, т. 2 л.д.132 диск) следует, что грузоперевозчиков сотрудники искали через систему АТИ (имеется список постоянных грузоперевозчиков), на перевозку оформлялся договор-заявка, взаимодействовали посредством телефонных переговоров. ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» не знакомы. 

Бухгалтер ООО "Инвесттрансгрупп" ФИО50 (протокол допроса от 09.02.2021 №85, т. 2 л.д.132 диск) также пояснила, что ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» ей не знакомы. 

Исследовав в совокупности и взаимосвязи представленные доказательства, суд  полагает, что Инспекцией правомерно установлен факт невозможности совершения хозяйственных операций спорными контрагентами, а также заведомо противоправная цель получения необоснованной налоговой экономии путем заявления налоговых вычетов по НДС.

Инспекция установила, что ООО "Инвесттрансгрупп" формально осуществляло документооборот с организациями, обладающими признаками неосуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, при этом транспортные услуги Обществу оказывали привлеченные индивидуальные предприниматели, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.

Налоговый орган собрал достаточно доказательств того, что сделки Общества с ООО «Сервис Плюс», ООО НТК «Заря», ООО «Мебельный мир», ООО «Галилео», ООО «Гринса», ООО «Дарья», ООО «Калинка», ООО «Алгоритм» не имели разумной хозяйственной (деловой) цели, а были направлены на получение необоснованной налоговой экономии, налогоплательщик использовал формальный документооборот.

Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств (налогоплательщик осознавал и знал о неучастии в осуществлении заявленных операций спорных контрагентов; при осуществлении документооборота  руководителю Общества было достоверно известно об этом) суд пришел к выводу, что в данном случае имеет место умышленное совершение налогового правонарушения, квалификация деяния по части 3 статьи 122 НК РФ является правильной.

Доводы Общества судом рассмотрены и отклонены, поскольку противоречат совокупности установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств. Позиция заявителя сводится к несогласию с выводами налогового органа, которые сделаны на основе полной и всесторонней оценки представленных в ходе налоговой проверки документов.   

Довод заявителя о нарушении процедуры вынесения решения о продлении срока камеральной проверки судом отклоняется в силу следующего.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по НДС, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, производится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течении шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, налоговой декларации по НДС). В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместителем руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС представленной иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ).

Из  материалов  дела  следует,  что  уточненная  налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года представлена Обществом 23.06.2020, следовательно, двухмесячный   срок   камеральной   налоговой   проверки, учитывай положения ст.6.1 НК РФ, истек 24.08.2020. Решение № 1045348973 о продлении срок, проведения камеральной налоговой проверки вынесено Инспекцией 24.08.2020.

В соответствии с п. 14 ст. 101  НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговой правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечения возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процесс рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителе и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниям для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести принятию     руководителем    (заместителем     руководителя)     налогового     орган неправомерного решения.

Сама по себе дата решения № 1045348973 не свидетельствует о том, что основание для продления срока проведения камеральной налоговой проверки отсутствовали (п.2 ст.88 НК РФ), а продолженный налоговый контроль являлся чрезмерным, привел к необоснованным выводам.

Продление срока проведения камеральной налоговой проверки направлено на обеспечение  достоверности результатов  проверки,  вынесение  налоговым  органом решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки не возлагает на  налогоплательщика какие-либо дополнительные обязанности.

Относительно направления Решения № 1045348973, суд отмечает, что на момент составления и направления Обществу Решения № 1045348973 п. 2 ст. 88 Н РФ не содержал положения о сроке вручения указанного решения, который введен подпунктом "б" пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового  Кодекса Российской Федерации".

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Оценив доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, суд не усматривает оснований для признания незаконным и отмене оспариваемого решения, в связи с чем требование Общества удовлетворению не подлежит.   

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Первого арбитражного апелляционного суда по делу №А43-3616/2022.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования заявителю отказать.

Расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия и может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в месячный срок со дня принятия решения.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Судья                                                                                                                        М.Г.Чепурных