АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ 

 634050 пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru  

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

 

г. Томск Дело № А67-3126/2018 решение изготовлено в полном объеме 18 июня 2018 года резолютивная часть решения объявлена 13 июня 2018 года 

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Н.В. Панкратовой,  

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи К.С. Морозовой, с  использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по  заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к  Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда Российской Федерации  в Колпашевском районе Томской области (межрайонное) об оспаривании решения от  28.12.2017 № 080V121700000227,  

третье лицо - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области,  при участии в заседании:  

от заявителя – ФИО2, доверенность от 16.04.2018, от ответчика – ФИО3, доверенность от 10.05.2018; от третьего лица – ФИО4, доверенность от 14.05.2018; 

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель,  ИП ФИО1, Предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Томской области с  заявлением (уточненным в ходе рассмотрения дела) о признании недействительным  решения Государственного учреждения – Управление пенсионного фонда Российской  Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное) (далее –  заинтересованное лицо, Управление, ответчик) от 28.12.2017 № 080V121700000227 о  привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской  Федерации о страховых взносах в виде штрафа в размере 5 163,79 руб., начислении пени в  размере 1 981,68 руб., взыскании недоимки в размере 25 818,98 руб.  

К участию в деле в качестве третьего лица было привлечено Отделение  Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области (в дальнейшем –  Отделение, третье лицо)  

В обоснование заявленного требования (с учетом уточнений, принятых судом)  Заявитель указал, что решение Управления вынесено с нарушением положений ст.ст.8, 39  Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; Ответчиком страховые  взносы начислены на выплаты, не являющиеся выплатами в связи с выполнением  трудовых обязанностей, а именно – на социальные пособия и денежные средства для  оплаты товара поставщикам, частично являлись выплатами по заработной плате и  отпускным, выплаченными одновременно по двум платежным ведомостям, с сумм  которых начислены и перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд.  

В отзыве заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленного  требования, указало на необоснованность доводов заявителя и отсутствие оснований для  признания решения недействительным.  

Третье лицо в отзыве на заявление указало, что обжалуемое Решение (с учетом  уточнений Заявителя) в редакции Решения Отделения не нарушает прав Заявителя.  

Более подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены письменно. 

В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали свои  позиции, изложенные в заявлении, отзывах и дополнительных пояснениях.  

Представителем Заявителя дополнительно заявлено требование о взыскании  судебных расходов в сумме 20 300 рублей.  

Заслушав представителей участвующих в деле лиц, изучив материалы дела,  арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.  

Индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирована в  качестве страхователя в Управлении за регистрационным номером № 080-013-004396.  

На основании решения руководителя клиентской службы (на правах отдела) в  Каргасокском районе ФИО5 от 23.10.2017 Государственным учреждением -  Управление Пенсионного фонда РФ в Колпашевском районе Томской области  (межрайонное) проведена выездная проверка Предпринимателя по вопросам  правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской  Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного  

медицинского страхования, а также полноты, достоверности и своевременности  представления сведений в отношении застрахованных лиц, необходимых для  осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного  пенсионного страхования за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. По результатам проверки  составлен акт выездной проверки от 24.11.2017 № 080V10170000490.  

По итогам рассмотрения акта и материалов выездной проверки Управлением  вынесено решение от 28.12.2017 № 080V121700000227 «О привлечении к ответственности  за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах»  (далее - Решение).  

Данным решением ИП ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа  в сумме 21 697,26 руб., ей начислены пени в сумме 9 599,69 руб., предложено уплатить  недоимку по страховым взносам в сумме 108 486,27 руб.  

Не согласившись с вынесенным Решением, ФИО1 обжаловала его в  Отделение. Решением Отделения № 5 от 18.04.2018 Решение Управление изменено: ИП  ФИО1 предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 25 818,98  руб., пени в сумме 1 981,68 руб., штраф в сумме 5 163,79 руб.  

В связи с представлением в ходе рассмотрения дела указанного Решения,  Заявителем уточнены требования в порядке ст.49 АПК РФ, обжалуемое решение от  28.12.2017 № 080V121700000227 оспаривается в редакции Решения Отделения.  

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле,  арбитражный суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению. При  этом суд исходит из нижеследующего.  

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 2 статьи 201 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации и пунктом 6 постановления Пленумов  Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части  первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о  признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и  действий (бездействия) государственных органов необходимо наличие двух условий:  несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение  прав и законных интересов заявителя.  

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное  страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на  обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе  

осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов  до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О  страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального  страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского  страхования» (в дальнейшем – Закон № 212-ФЗ).  

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, контроль за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в  отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в  Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное  пенсионное страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского  страхования осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его  территориальные органы.  

Согласно статье 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются  страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных  видах обязательного социального страхования, к которым в том числе отнесены лица,  производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации;  индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты,  нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не  производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном  законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено  иное.  

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, действовавшего в  проверяемый период, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков  страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5  настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения,  начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым  договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение  работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам,  указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ), а также по  договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на  произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам,  лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки,  литературы, искусства.  

На основании части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления  страховых взносов для плательщиков страховых взносов для работодателей определяется  

как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона №  212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу  физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного Федерального  закона.  

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день  начисления выплат в пользу работника (часть 1 ст.11 Закона № 212-ФЗ).  

Таким образом, к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности,  выплаты, которые были начислены и (или) выплачены работодателям в пользу  физических лиц в рамках трудовых отношений.  

Статьей 9 Закона № 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих  обложению страховыми взносами.  

Согласно п.1 части 1 ст.9 закона, не подлежат обложению страховыми взносами  государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством  Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,  решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по  безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по  обязательному социальному страхованию, к которым, в частности, относятся – пособия по  временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, единовременные  пособия при рождении ребенка, ежемесячные пособия о уходу за ребенком, а также все  виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными  актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов  местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в  соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением  работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск.  

Таким образом, действующее законодательство определение сумм, не подлежащих  обложению страховыми взносами, ставит в зависимость от того, связаны ли выплаты с  трудовыми отношениями, либо носят социальную направленность, не зависящую от  характера и результата труда, заработной платы работника.  

По мнению Заявителя, доначисленные денежные суммы, указанные в обжалуемом  Решении (с учетом Решения Отделения), перечисленные ИП ФИО1 на  банковский счет работников, являлись социальными пособиями, денежными средствами  для оплаты товара поставщикам, выплатами по заработной плате и отпускных, в связи с  чем не являются объектом обложения страховыми взносами.  

Указанный довод Заявителя суд считает необоснованным исходя из следующего. 

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и  обязательное медицинское страхование уплачивались начислялись и уплачивались  Заявителем исходя из начисленной работникам согласно расчетной ведомости суммы  заработной платы. Выплата заработной платы работникам ИП ФИО1  производилась наличными денежными средствами по платежной ведомости, а также  путем перечисления денежных средств на банковские счета работников, что в ходе  судебного разбирательства Заявителем не оспаривалось. Перечисление Плательщиком  денежных средств на банковские счета работников подтверждается Выпиской по  операциям на счете Индивидуального предпринимателя ФИО1, открытом в  Томском Отделении № 8616 ПАО Сбербанк.  

При этом согласно Акту проверки, по некоторым работникам сумма выплат,  произведенная на банковский счет работника, превышает сумму выплат, подлежащую к  выплате в расчетной ведомости.  

Как установлено судом, Заявителем была начислена и выплачена заработная плата  следующим работникам:  

- за ноябрь 2015 года: 

1. ФИО6 начислено - 6 700,00 руб. (к выплате - 6 011,00 руб. (6 011,00  руб. = \ 6 700,00 руб.—13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 011,00 руб.,  23.11.2015 перечислено на банковский счет 3000,00 руб.;  

2. ФИО7 начислено - 6 700,00 руб. (к выплате - 5 829,00 руб. (5 829,00  руб.=6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5 829,00 руб., 23.11.2015  перечислено на банковский счет 3000,00 руб.;  

3. ФИО8 начислено - 6700,00 руб. (к выплате - 5 829,00 руб. (5 829,00  руб. = 6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5 829,00 руб., 23.11.2015  перечислено на банковский счет 2 712,45 руб.;  

4. ФИО9 было выплачено по расходно-кассовому ордеру от 30.11.2015   № 10 пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме 8 155,01 руб., 23.11.2015  перечислено на банковский счет 8000,00 руб.;  

- за декабрь 2015 года: 

1. ФИО9 было выплачено по расходно-кассовому ордеру от 09.12.2015   № 11 пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме 8 155,01 руб., 24.12.2015  перечислено на банковский счет 5 043,00 руб.;  

- за январь 2016 года: 

1. ФИО10 начислено - 6700,00 руб. (к выплате - 5 829,00 руб. (5 829,00  руб. = 6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5 829,00 руб., 11.01.2016  перечислено на банковский счет 16 000,00 руб.;  

2. ФИО6 начислено - 6 700,00 руб. (к выплате - 6 011,00 руб. (6011,00  руб. = 6 700 - 13%))), выплачено по платежной ведомости - 6 011,000 руб., 15.01.2016  перечислено на банковский счет 3 000,00 руб.;  

3. ФИО8 начислено - 4 882,84 руб. (к выплате - 4 429,84 руб. (4 429,84  руб. = 4 882,84-13%)), выплачено по платежной ведомости -4 429,84 руб., 15.01.2016  перечислено на банковский счет 4 500,00 руб.;  

4. ФИО9 было выплачено по расходно-кассовому ордеру от 31.01.2016   № 1 пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме 8 725,86 руб., 15.01.2016  перечислено на банковский счет 9 000,00 руб.;  

- за февраль 2016 года: 

1. ФИО8 начислено - 6 030,00 руб. (к выплате - 5 428,00 руб. (5 428,00  руб. = 6 030,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5 428,00 руб.; 24.02.2016  перечислено на банковский счет 1 960,56 руб.;  

2. ФИО9 было выплачено по расходно-кассовому ордеру от 29.02.2016   № 2 пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме 8 725,86 руб., 24.02.2016  перечислено на банковский счет 

<

***> руб.;  

За март 2016 года: 

1. ФИО10 начислено - 6 700,00 руб. (к выплате - 5 829,00 руб. (5 829,00  руб.=6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5 829,00 руб., 17.03.2016  перечислено на банковский счет 3 000,00 руб.;  

2. ФИО6 начислено - 6700,00 руб. (к выплате - 6 011,00 руб. (6 011,00  руб. = 6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 011,00 руб., 17.03.2016  перечислено на банковский счет 2 000,00 руб.;  

3. ФИО9 было выплачено по расходно-кассовому ордеру от 31.03.2016   № 3 пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме 8 725,86 руб., 17.03.2016  перечислено на банковский счет 2 900,00 руб.;  

- за апрель 2016 года: 

1. ФИО10 начислено - 4 786,00 руб. (к выплате - 4 164,00 руб.(4 786,00  руб.-13%=4 164,00 руб.)), выплачено по платежной ведомости - 4 164,00 руб., 22.04.2016  перечислено на банковский счет 14 000,00 руб.;  

- за июнь 2016 года: 

1. ФИО9 начислено - 958,00 руб. (к выплате - 833,00 руб. (958,00 руб.- 13%=833,00 руб.)), выплачено по платежной ведомости - 833,00 руб., 20.06.2016  перечислено на банковский счет 24 596,00 руб.;  

- за сентябрь 2016 года: 

1. Решетило Г.А. начислено - 6 700,00 руб. (к выплате - 5 829,00 руб.(5 829,00 руб.  =6 700,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 5829,00 руб., 22.09.2016  перечислено на банковский счет 14 713,00 руб.;  

- за октябрь 2016 года: 

1. Решетило Г.А. начислено - 7 500,00 руб. (к выплате - 6 525,00 руб. (6 525,00  руб.=7 500,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 525,00 руб., 20.10.2016  перечислено на банковский счет 7 479,00 руб.;  

2. ФИО7 начислено -7 500,00 руб. (к выплате - 6 525,00 руб. (6 525,00  руб.=7 500,00 руб.-13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 525,00 руб., 24.10.2016  перечислено на банковский счет 13 619,00 руб.;  

3. ФИО9 начислено - 19 399,19 руб. (к выплате - 16 877,19 руб. (16  877,19 руб. = 19 399,19 руб. - 13%))), выплачено по платежным ведомостям - 16 877,19  руб., 20.10.2016 перечислено на банковский счет 3 911,00 руб.;  

4. ФИО6 начислено - 7 500,00 руб. (к выплате - 6 707,00 руб., (6 707,00  руб.=7 500,00 руб. -13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 707,00 руб.  

-за ноябрь 2016 года: 

1. ФИО6 начислено - 7 500,00 руб. (к выплате - 6 707,00 руб., (6 707,00  руб. =7 500,00 руб. -13%)), выплачено по платежной ведомости - 6 707,00 руб., 03.11.2016  перечислено на банковский счет 13 297,00 рублей.  

Вместе с тем в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие факт  получения работниками денежных средств по платежным ведомостям. В платежных  ведомостях, представленных Плательщиком в электронном виде, отсутствуют подписи  работников.  

Оригиналы платежных ведомостей, а также платежные банковские документы  Заявителем в ходе проверки не представлены в связи пожаром, произошедшим у ИП  ФИО1 В то же время, перечисление денежных средств на банковские счета  работников подтверждается Выпиской по операциям на счете Индивидуального  предпринимателя ФИО1, открытом в Томском Отделении № 8616 ПАО  Сбербанк, представленной Ответчиком в материалы дела.  

При этом, из материалов дела следует, что по некоторым работникам сумма  выплат, произведенная на банковский счет работника, превышает сумму выплат,  подлежащую к выплате в расчетной ведомости:  

1. ФИО10 в январе 2016 года было перечислено на банковский счет - 16 000,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 5 829,00 руб.;  

2. ФИО8 в январе 2016 было перечислено на банковский счет 4 500,00 руб., к  выплате согласно расчетной ведомости - 4 429,84 руб.;  

3. ФИО10 в апреле 2016 года было перечислено на банковский счет - 14 000,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 4 164,00 руб.;  

4. ФИО9 в июне 2016 года было перечислено на банковский счет - 24 596,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 833,00 руб.;  

5. Решетило Г.А. в сентябре 2016 года было перечислено на банковский счет - 14 713,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 5 829,00 руб.;  

6. Решетило Г.А. в октябре 2016 года было перечислено на банковский счет - 7 479,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 6 525,00 руб.;  

7. ФИО11 в октябре 2016 года было перечислено на банковский счет -13 619,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 6 525,00 руб.;  

8. ФИО6 в ноябре 2016 года было перечислено на банковский счет - 13 297,00  руб., к выплате согласно расчетной ведомости - 6 707,00 руб.;  

Исходя из изложенного, суд соглашается с выводом Управления, что суммы  денежных средств, которые были перечислены на банковские счета вышеуказанных  работников и превышают сумму, подлежащую к выплате в расчетной ведомости,  подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.  

При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что доводы  Заявителя не подтвержденными надлежащими доказательствами.  

Исходя из изложенного выше, оценив совокупность имеющих в деле доказательств  по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение вынесено ответчиком в пределах  предоставленной законом компетенции и на основании действующего законодательства.  Надлежащих доказательств обратного Заявителем в материалы дела не представлено.  

Согласно п. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что  оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов,  осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или  иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы  заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.  

Расходы по государственной пошлине в силу ст.110 АПК РФ, иные судебные  

расходы, о взыскании которых заявлено при рассмотрении дела, относятся на Заявителя. 

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального  

кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 о  признании незаконным решения от 28.12.2017 № 080V121700000227 о привлечении к  ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о  страховых взносах, проверенное на соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 №  212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд  социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования» оставить без удовлетворения.  

 На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный  апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.  

 Судья Н.В. Панкратова