Арбитражный суд Волгоградской области

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

г. Волгоград                                                                                           Дело № А12-20850/2023

«28» декабря 2023 года 

 

Резолютивная часть объявлена 21 декабря 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 28 декабря 2023 года.

 

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи  Двояновой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гордиенко А.Е., 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРНИП: 27.04.2022) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 

<

***>),  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области о признании незаконным решения, с привлечением к делу в качестве заинтересованных лиц: Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области (ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 

<

***>), Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области, Среднеахтубинского районного отдела судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Волгоградской области,

при участии в  судебном  заседании: 

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области – ФИО2 по доверенности от 09.01.2023 № 27,

иные лица – не явились, извещены 

 

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился с заявлением, в котором просит:  обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Волгоградской области произвести перерасчет задолженности по налогами сборам, пени в отношении ФИО1 с учетом поступивших оплат, а также решения Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-204/2023 от 28.02.2023 г. об отказе во взыскании задолженности; обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Волгоградской области предоставить акт сверки расчетов и справку о состоянии расчетов с корректными сведениями о наличии задолженности ФИО1, обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 1 по Волгоградской области снять запрет на открытие новых банковских счетов

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области, Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области, Управление Федеральной налоговой службы по Волгоградской области просят требования оставить без удовлетворения. 

Кроме того, Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области полагает, что заявителем не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора. Просит оставить заявление предпринимателя без рассмотрения. 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, за исключением случаев, если его соблюдение не предусмотрено Федеральным законом.

В соответствии со статьей 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Пунктом 2 статьи 138 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 47 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства" в силу абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ для экономических споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение досудебного порядка урегулирования спора перед обращением в арбитражный суд является обязательным, в частности, об оспаривании ненормативных правовых актов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, принятых ими при реализации полномочий, установленных законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 2, пункт 2 статьи 138 НК РФ)

С учетом содержания приведенных норм обязательному досудебному обжалованию подлежат акты налогового органа ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц налогового органа. 

Вместе с тем, предпринимателем заявлены требования об обязании Инспекции совершить действия. 

С учетом, изложенного, у суда отсутствуют  правовые основания для оставления заявления ИП ФИО1  без рассмотрения.

Из положений статей 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания оспариваемых ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, установленных статьями 65, 198, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

ФИО1 (ИНН 

<

***>) был зарегистрирован в Инспекции в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 08.02.2011 по 27.03.2020, с 27.04.2022 по настоящее время.

Как следует из материалов дела, решением Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-469/2019 от 09.07.2019 с ФИО1 в пользу Инспекции взыскана в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 59 700 рублей, пени в размере 28 рублей 86 копеек. Кроме того в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании исполнительного документа, выданного по делу №2а-469/2019 Среднеахтубинским РОСП ГУФССП по Волгоградской области возбуждено исполнительное производство №24745/20/34028-ИП. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.08.2020 исполнительное производство №24745/20/34028-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.  Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника взыскано 101 231,13 руб., 59 728, 86 руб. –перечислено взыскателю, 41 502,27 руб. - находится на депозитном счете. 

Решением Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-860/2020 от 28.12.2020 с ФИО1 в пользу Инспекции в доход соответствующего бюджета взыскана   задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 59178 рублей, пени в размере 203 рубля 67 копеек, а всего 59381 рубль 67 копеек. В доход бюджета муниципального образования взыскана государственная пошлина в размере 1981 рубль 45 копеек.

На основании исполнительного документа, выданного по делу №2а-860/2020 Среднеахтубинским РОСП ГУФССП по Волгоградской области 14.04.2021 возбуждено исполнительное производство №24206/21/34028-ИП. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 04.08.2021 исполнительное производство №24206/21/34028-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.  Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника взыскано 63 538,39 руб., 59 381,67 руб. –перечислено взыскателю, 4 156,72 руб. – перечислено как исполнительский сбор. 

На основании судебного приказа от 07.07.2021 №2а-51-1553/2021 с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 4 по Волгоградской области взыскана недоимка по: транспортному налогу с физических лиц в размере 57 702 руб. 00 коп., пени в размере 312 руб. 28 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1490 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 17 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды,  начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 0 руб. 0 коп., пени в размере 22 руб. 90 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 0 руб. 0 коп., пени в размере 5 руб. 94 коп., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 8406 руб. 00 коп., всего 69 942 руб. кроме того,  с ФИО1 взыскана государственную пошлину в бюджет Среднеахтубинского муниципального района Волгоградской области в размере 1149 руб. 13 коп.

Решением Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-654/2021 от 05.08.2021 с ФИО1 в пользу Инспекции в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 55426 рублей, пени в размере 873 рубля, а всего 56299 рублей 24 коп. и государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области в размере 1888 рублей 98 коп

На основании исполнительного документа, выданного по делу №2а-654/2021 Среднеахтубинским РОСП ГУФССП по Волгоградской области 03.12.2021 возбуждено исполнительное производство №77228/21/34028-ИП. 

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.04.2023 исполнительное производство №77228/21/34028-ИП окончено в связи с фактическим исполнением.  Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника взыскано 60 240,18 руб., из которых: 56 299,24 руб.–перечислено взыскателю, 3 940,94 руб. – перечислено как исполнительский сбор. 

Решением Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-244/2023 от 27.02.2023 с ФИО1 в пользу Инспекции взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019-2020 пени в размере 267 руб. 59 коп.; по страховым взносам на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019-2020: пени в размере 1115 руб. 99 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2020гг: пени в размере 9343 руб. 76 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период 2018-2020: пени в размере 129 руб. 26 коп., на общую сумму 10 856 руб. 60 коп. В доход бюджета муниципального образования – Среднеахтубинский район Волгоградской области взыскана государственная пошлина в размере 434 руб.

Взысканная сумма, оплачена предпринимателем 18.04.2023 в размере 10 856,6 руб. При этом в чек-ордере не указаны обязательные реквизиты уплаты каждого вида пени по страховым взносам, транспортному земельному налогу, указанному в решении Среднеахтубинского районного суда от 27.02.2023.

Чек - ордер ФИО1 содержит реквизиты КБК 1820106120101000510, однако реквизиты ОКТМО отсутствуют, тогда как с момента изменения налогового законодательства в рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, реквизитами для уплаты взыскиваемых сумм пени являлись КБК - 18211617000010000140, ОКТМО- 18651151.

Однако, платеж на сумму 10856,60 руб. поступил в налоговый орган и распределен в погашение задолженности ЕНС ФИО1

В рамках дела №2а-204/2023 Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019-2020 гг. пеня в размере 777,41 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2019-2020 гг. пеня в размере 3262,86 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 2018 г. пеня в размере 488,43 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений» за 2018-2020 гг. пеня в размере 26,33 руб., на общую сумму 20771,49 руб.

Решением Среднеахтубинского районного суда по делу №2а-204/2023 от 28.02.2023 в  удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказано. 

Как следует из судебного акта 11.05.2022 мировым судьей судебного участка №51 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 20 771,49 руб. Определением от 21.11.2022 судебный приказ №2а-51-705/2022 был отменен ввиду поступления возражений. 

На основании указанного судебного приказа Среднеахтубинским РОСП ГУФССП по Волгоградской области 09.09.2022 возбуждено исполнительное производство №63194/22/34028-ИП.

08.12.2022 судебным приставом-исполнителем Среднеахтубинского РОСП ГУФССП по Волгоградской области исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. 

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству с должника взыскано 3 059,92  руб., из которых: 3 059,92 руб.–перечислено взыскателю. 

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за это расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-Ф3 и N 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Начисления по страховым взносам в фиксированном размере с 01.01.2017 по 27.03.2020 (по дату снятия с учета) составили:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС):

2017г.- 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

2018г.-26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019;

2019г.- 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

2020г.- 7763,1 по сроку уплаты 12.05.2020.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее -ОМС):

2017г.- 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018;

2018г.- 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019;

2019г.- 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019;

2020г.- 2015,9 руб. по сроку уплаты 12.05.2020.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Начисления по страховым взносам в фиксированном размере с 27.04.2022 по 31.12.2022 составили:

-по ОПС:

2022г. – 23346,06 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

-начисления по страховым взносам на ОПС в размере 1% с дохода превышающего 300 тысяч рублей:

2022г. – 4426,37 руб. по сроку уплаты 03.07.2023.

-по ОМС:

2022г. – 5941,40 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 начислено и уплачено

Название

Дата

операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

09.01.2018

-23400

-23400

год 2017

-Уплачено налога АР

17.06.2020

11.18

-23388.82

 

-Уплачено налога АР

10.07.2020

10769.06

-12619.76

 

-Уплачено налога АР

07.08.2020

12619,76 из 18 573,76

 

0

 

начислено налога по расчету

09.01.2019

-26545

-26545

год 2018

-Уплачено налога АР

07.08.2020

5954 из

18 573,76

-20591

 

начислено налога по расчету

31.12.2019

-29354

-29354

год 2019

начислено налога по расчету

12.05.2020

-7763.1

-7763.1

год 2020

 

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года начислено и уплачено:

начислено налога по расчету

 

 

________________________________________________ ______________________________ 

Название

Дата

операции

Сумма

Остаток

операции

Период

09.01.2018

-4590

-4590

год 2017

 

 

________________________________________________ ______________________________ 

Название

Дата

операции

Сумма

Остаток

операции

Период

-Уплачено налога АР

07.08.2020

4590 из 6884

0

 

начислено налога по расчету

09.01.2019

-5840

-5840

год 2018

-Уплачено налога АР

07.08.2020

2294 из 6884

-3546

 

начислено налога по расчету

31.12.2019

-6884

-6884

год 2019

начислено налога по расчету

12.05.2020

-2015.9

-2015.9

год 2020

 

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По сведениям ГИБДД за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: с 22.04.2006 по 25.11.2021 STEYR БЕЗ МОДЕЛИ, с 29.04.2015 по 25.11.2021  MAN БЕЗ МОДЕЛИ.

Транспортный налог за указанные транспортные средства исчислен в соответствии с Законом Волгоградской области № 750-ОД «О транспортном налоге»: за 2015 год 52 009 руб., за 2016 год 56 421 руб., за 2017 год 58 705 руб., за 2018  год 59 178 руб., за 2019 год 54 726 руб., за 2020 год 59 700 руб. 

По транспортному налогу начислено и уплачено:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток

операции

Период

-

-

-

-

-

Начальное сальдо на 01.01.2011

01.01.2011

-32810 из 0

-32810

 

-Уплачено налога

29.12.2011

32810 из 58458.75

0

 

начислено налога по расчету

14.03.2011

-25648.75

-25648.75

год 2010

-Уплачено налога

29.12.2011

25648.75     из

58458.75

0

 

начислено налога по расчету

06.11.2012

-421.88

-421.88

год 2011

-Списано недоимки по налогу (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3)

27.02.2018

421.88 из 609.38

0

 

начислено налога по расчету

06.11.2012

-25136.56

-25136.56

год 2011

-Уплачено налога

28.12.2012

25136.56

0

 

начислено налога по расчету

05.11.2013

-187.5

-187.5

год 2012

-Списано недоимки по налогу (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-Ф3)

27.02.2018

187.5 из 609.38

0

 

начислено налога по расчету

01.10.2015

-25090

-25090

год 2014

-Списано недоимки по налогу

20.12.2019

25090 из 77099

0

 

начислено налога по расчету

01.12.2016

-52009

-52009

год 2015

-Списано недоимки по налогу

20.12.2019

52009 из 77099

0

 

начислено налога по расчету

02.07.2018

-59700

-59700

год 2016

-уменьшено налога по расчету

01.12.2017

3279

-56421

год 2016

-Уплачено налога АР

17.06.2020

18.37

56402.63

 

-Уплачено налога АР

10.07.2020

14073.85

42328.78

 

-Уплачено налога АР

07.08.2020

9444.1

32884.68

 

-Уплачено налога АР

24.08.2020

32884.68     из

36163.68

0

 

начислено налога по расчету

03.12.2018

59700

-59700

год 2017

-уменьшено налога по расчету

03.12.2018

995

-58705

год 2017

-Уплачено налога АР

24.08.2020

3279 из 36163.68

-55426

 

-Уплачено налога АР

03.08.2021

55426 из 59178

0

 

начислено налога по расчету

02.12.2019

-59178

-59178

год 2018

-Уплачено налога АР

03.08.2021

3752 из 59178

-55426

 

-Уплачено налога ЗД

08.12.2021

4040.44

-51385.56

 

-Уплачено налога АР

10.08.2022

5691.9

-45693.66

 

-Уплачено налога АР

28.09.2022

5691.9

-40001.76

 

-Уплачено налога АР

12.10.2022

5650.6

-34351.16

 

-Уплачено налога АР

10.11.2022

4135.78

-30215.38

 

-Уплачено налога ЗД

09.12.2022

4157.87

-26057.51

 

начислено налога по расчету

01.12.2020

-54726

-54726

год 2019

начислено налога по расчету

01.12.2020

-4976

-4976

год 2019

начислено налога по расчету

01.12.2021

59700

59700

год 2020

-Уплачено налога ТП

11.02.2022

59700

0

иное 2021

начислено налога по расчету

01.12.2022

-54726

54726

год 2021

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 НК РФ.

Согласно статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (пункты 1, 2 статьи 393 НК РФ). В силу статьи 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

В соответствии со сведениям, представленными Росреестром, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 34:28:080004:1030, площадью 1080 кв. м., расположенный по адресу: 404143, 

<

...>, с 26.09.2011 по настоящее время.

По земельному налогу исчислено и уплачено:  

Название

Дата

операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету

01.11.2012

-22.74

-22.74

год 2011

-Уплачено налога

28.12.2012

22.74

0

 

начислено налога по расчету

01.11.2013

-90.95

-90.95

год 2012

-Списано недоимки по налогу (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ

18.02.2018

90.95                  из

1450.95

0

 

начислено налога по расчету

05.11.2014

-1360

-1360

год 2013

-Списано недоимки по налогу (ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. №436- ФЗ)

18.02.2018

1360 из 1450.95

0

 

начислено налога по расчету

01.10.2015

-1360

-1360

год 2014

-Списано недоимки по налогу

25.12.2018

1360

0

 

начислено налога по расчету

01.12.2016

-1360

-1360

год 2015

-Списано недоимки по налогу

25.12.2019

1360

0

 

начислено налога по расчету

01.12.2017

-1490

-1490

год 2016

-уменьшено налога по расчету

01.12.2017

1490

0

год 2016

начислено налога по расчету

26.02.2018

-1490

-1490

год 2016

-Уплачено налога ЗД

14.08.2020

1490 из 4470

0

 

начислено налога по расчету

03.12.2018

-1490

-1490

год 2017

-Уплачено налога ЗД

14.08.2020

1490 из 4470

0

 

начислено налога по расчету

02.12.2019

-1490

-1490

год 2018

-Уплачено налога ЗД

14.08.2020

1490 из 4470

0

•

начислено налога по расчету

01.12.2020

-1490

-1490

год 2019

начислено налога по расчету

01.12.2021

1076

1076

год 2020

-Уплачено налога ТП

11.02.2022

1076

0

иное 2021

начислено налога по расчету

01.12.2022

-523

-523

год 2021

В части единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) поясняем, что ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД в период с 01.02.2018 по 27.03.2020. Вид предпринимательской деятельности - Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

В периоды осуществления деятельности (2018 год) налогоплательщиком представлялись налоговые декларации по ЕНВД, в которых самостоятельно исчислял данный налог, согласно приложению.

Уплата самостоятельно исчисленных сумм налога, согласно представленной отчетности, налогоплательщиком не производилась, 10.07.2020 частично погашена задолженность по исполнительному документу в размере 5 042,42 руб. (налог), 114,67 руб. (пеня).

По состоянию на 01.01.2023, при переходе на ЕНС у ФИО1 в лицевом счете сформирована задолженность по КБК 18210502010020000110 ОКТМО 18710000 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за расчетные периоды с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 13 450 руб. (ЕНВД 1-3 квартал 2018), 4 767,71 руб. (пеня).

Название

Дата

операции

Сумма

Остаток

операции

Период

начислено налога по расчету расчетурасчетурасчету

25.04.2018

-3362

-3362

1 квартал 2018

начислено налога по расчету

25.07.2018

-5044

-5044

2 квартал 2018

начислено налога по расчету

25.10.2018

-5044

-5044

3 квартал 2018

начислено налога по расчету

25.10.2019

-5044

-5044

4 квартал 2018

Уплачено налога АР

17.06.2020

1,58 

- 5042,42

 

Уплачено налога АР

10.07.2020

5042,42

0

 

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023) перечисленные налогоплательщиком денежные средства автоматически распределяются налоговым органом в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По состоянию на 09.10.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо - 329786,00 руб. из них: по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 98 687,95 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в сумме 2 013,00 руб., по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по виду платежа «налог» в сумме 85 480,53 руб., по патентной системе налогообложения «налог» в сумме 35 058,00 руб., по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по виду платежа «налог» в сумме 18 387,30 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по виду платежа «налог» в сумме 4 044 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 86115,22 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

При этом в соответствии с подпунктом 11 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 Кодекса, в валюте Российской Федерации, в том числе судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

С учетом того, что все уплачиваемые налогоплательщиком обязательные платежи в соответствии с действующим законодательством подлежат аккумулированию на едином налоговом счете, не предусматривающем их раздельный учет по каждому из таких платежей, уплата сумм налога на основании отмененного судебного приказа №2а-51-705/2022 не нарушает права и законные интересы предпринимателя, так как таковое в любом случае не способно привести к взысканию с заявителя излишних денежных сумм с учётом иных недоимок.

Все платежи отраженные Среднеахтубинским РОСП в представленных 08.12.2023 справках о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам содержатся в карточке расчета с бюджетом (КРСБ) ФИО1 по назначению.

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов. Результаты совместной сверки оформляются актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта. Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Данный порядок установлен Письмом Федеральной налоговой службой от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 "О направлении Временного порядка проведения совместной сверки расчетов" (вместе с "Временным порядком проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам").

Вместе с тем, пункт 11 части 1 статьи 32 НК РФ утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням я штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам и сборам, пеням и штрафам.

Согласно подпункту 5.2 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право но основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик в праве запросить у инспекции справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (пп. 5.2 п. 1 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Доказательств того, что запросы на предоставление актов сверок налоговым органом не исполнены заявителем не представлено. 

С 30.04.2019 Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области, осуществляются функции по взысканию (урегулированию) с налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей задолженности, в том числе по процессным механизмам взыскания (направление требований об уплате, взыскание с банковских счетов, приостановка (разблокировка) операций по счетам, взыскание за счет имущества должника, арест имущества налогоплательщиков в порядке ст. 77 НК РФ).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности инспекцией, в рамках ст. 76 НК РФ, приняты решения о приостановлении операции по счетам налогоплательщика № 1496 12.07.2022, № 1497 12.07.2022, № 1541 12.07.2022, № 1526 12.07.2022, № 3033 27.08.2022, № 3311 14.09.2022.

Указанные решение вынесены на основании следующего:

ТУ (ст. 69 НК РФ)

Основание

Решение (ст. 46 НК РФ)

Решение (ст. 76 НК РФ)

Сумма

(руб.)

17804 от 01.11.2018

Налоговая декларация № 2018КВ03 (ЕНВД)

17960 от 27.11.2018

1526 от 12.07.2022

5 044

(налог)

12777 от 31.07.2018

Налоговая декларация № 2018КВ02 (ЕНВД)

13579 от 29.08.2018

1496 от 12.07.2022

5 044 (налог)

8773 от 26.06.2018

Налоговая декларация № 2018КВ01 (ЕНВД)

9665 от 23.07.2018

1541 от 12.07.2022

3 362 (налог)

110 от 14.01.2020

Страховые взносы ОПС, ОМС 2019 год

457 от 21.02.2020

1497 от 12.07.2022

36 336,14 (налог)

20330 от 24.04.2019

Налоговая декларация № 734580526 (ЕНВД)

4086 от 01.07.2019

3033 от 27.08.2022

114,67

(пени)

26380 от 02.08.2022

Патент от 06.05.2022

2427 от 31.08.2022

3311 от 14.09.2022

5 376,76 (налог)

По состоянию на 23.10.2023 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме  331 369,86 руб.

Возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика-организации осуществляется не позднее одного дня, следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности. (пункт 8 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что судебный акт (приказ от 07.07.2021 №2а-51-1553/2021) исполнен в полном объеме, задолженность по ЕНВД и патентной систем налогообложения оплачена не представлено. 

С учетом наличия задолженности оснований для возобновления расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика не имеется. 

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.  

В соответствии с ч. 1 чт. 177 АПК РФ решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

На основании изложенного, руководствуясь  статьями 167-171, 201,110 АПК РФ, суд  

 

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя  ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Волгоградской области.

 

             Судья                                                                                                Т.В. Двоянова