АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Уфа

«05» сентября 2022 года                                                              Дело №А07-32332/2021

Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2022 года

Полный текст решения изготовлен 05 сентября 2022 года

Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе:

судьи Ахметовой Г.Ф.,

при ведении протокола помощником судьи Мухутдиновым А.С., 

рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению)

общества с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" (450078, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 22.03.2013, ИНН: 

<

***>)

к Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 450077, 

<

...>),

Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан

о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан

при участии:

при участии:

от истца (заявителя): ФИО1, доверенность от 09.01.2021; ФИО2, доверенность от 11.01.2021;

от Межрайонной ИФНС России №4 по РБ: ФИО3, доверенность от  10.01.2022; ФИО4, доверенность от  21.04.2022;

иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте суда.

Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ без участия МИФНС России №40 по РБ и МИФНС России №1 по РБ.

 

ООО "Контрактстрой" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Башкортостан с заявлением к Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Инспекция) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

29.08.2022 от заявителя поступило заявление об уточнении требований, в котором он просил признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате недоимки по налогам, пеням и штрафам на сумму недоимки - 1 351 683.32 руб., пени - 1 350 972.38 руб. и штрафов - 136 492 руб., из них: 

Налог на добавленную стоимость - 1 262 653.32 руб., пени - 1 300 385.26 руб., штраф 132 912 руб.

Налог на прибыль организации в Федеральный бюджет 447 руб., пени - 240.9 руб.

Страховые взносы на социальное страхование - 5702.85 руб., пени - 3248.84 руб.

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта - 4023 рубля, пени - 2184.09 руб.

Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент - 25 565 руб., пени - 14 553.94 руб., штраф - 3580 руб.

Страховые взносы на пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ - 43263 руб., пени - 24646.01 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования - 10029.15 руб., пени - 5713.34 руб. и обязанность общества с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" по их уплате прекращенной.

Уточнение судом принято. Дело рассмотрено с учетом уточненных требований.

Заявитель просит признать невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания и просило обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «КонтрактСтрой», путем списания  задолженности, указанной в справке по состоянию на 20.09.2021 года, №5883573, за истечением срока на принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, Инспекцией заявителю на основании его обращения была выдана справка №5883573 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.09.2021 в сумме 2 679 724,15 рублей, без указания даты возникшей задолженности.

В ходе судебного разбирательства, 10.01.2022 года, ООО «КонтрактСтрой» вновь обратилось в ИФНС № 40, с заявлением о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организации, с указанием даты их возникновения.

21.01.2022 года ИФНС № 40, представила справку, где указало, что указанная задолженность  по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организации  возникла в 2017 - 2018 г.г.

4.02.2022 года, от ИФНС № 40 поступило ходатайство о замене его как ненадлежащего ответчика, на ИФНС № 4, и привлечении ИФНС № 1, в качестве третьего лица. 

Согласно п. 1 ст. 47 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), в случае, если при подготовке дела к судебному разбирательству или во время судебного разбирательства в суде первой инстанции будет установлено, что иск предъявлен не к тому лицу, которое должно отвечать по иску, арбитражный суд, может по ходатайству или с согласия истца допустить замену ненадлежащего ответчика надлежащим.

На основании действующего законодательства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан не осуществляет функции по принудительному взысканию недоимки с налогоплательщиков - юридических лиц, равно как и функции по признанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно Приказу Управления ФНС России по Республике Башкортостан от 14.03.2019 №02-08/061 с 30.04.2019 года, на Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан (Долговой центр) возложены полномочия по принятию мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков стоящих на учете на территории Республики Башкортостан. А также по признанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

Суд, рассмотрев данное ходатайство, с учетом мнения заявителя определил привлечь ИФНС № 4 в качестве соответчика.

Из материалов дела следует, что ООО «КонтрактСтрой» в период с 22.03.2013 по 23.08.2021 было зарегистрировано по адресу: 450006, Россия, 

<

...>, 6, и состояло на налоговом учете в «Межрайонной ИФНС» России №  1 по Республике Башкортостан. Далее, ООО «КонтрактСтрой» мигрировало из Межрайонной ИФНС России № 1 в ИФНС № 40 по Республике Башкортостан (код инспекции 0278)  24.08.2021 года, с задолженностью в размере 2 670 615.16 рублей.

В настоящий момент, ООО «КонтрактСтрой» с 24.08.2021 зарегистрировано по адресу: 450078, 

<

...>, и с указанной даты состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан.

Определением суда МРИ ФНС России № 1 по РБ привлечено в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора. 

Заслушав представителей, оценив имеющиеся в деле доказательства, исследовав в порядке ст. 71 АПК РФ материалы дела, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Как следует из материалов дела, согласно справке №08-35/00723 от 21.01.2022 года, за Обществом числится задолженность по налогам, пени и штрафам в общем размере 2 670 615,16 рублей, образовавшаяся до 2017-2018 года.

Полагая, что сроки для принудительного взыскания указанной выше суммы задолженности, установленные статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли, заявитель обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан, с вышеуказанным заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

огласно пунктам 1, 2, 8 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. 

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

На основании пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней, с даты вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

В соответствии с пунктом 2, указанной статьи, взыскание налога производится по решению налогового органа, (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. 

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской  Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. 

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. 

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. 

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.      

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. 

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пенями, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ взыскание штрафа производится за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; 

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях: ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По разъяснениям, данным в пунктах 9, 64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 30.07.2013 №57, по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из  лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.07 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. 

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. 

Суду, были представлены требования и решения МРИ ФНС России № 1 по РБ, а именно:

Требования по уплате налога: 

№6864 от 04.08.2016

№8941 от 19.09.2016

№28321 от 19.06.2016

№9580 от 06.10.2016

№12033 от 30.01.2017

№37151 от 27.03.2017

№58989 от 02.05.2017

№37999 от 08.06.2017

№40598 от 24.08.2017

№95866 от 20.12.2017

№13948 от 25.01.2018

№13494 от 25.01.2018

№98530 от 06.02.2018

№51073 от 27.03.2018

№53223 от 15.05.2018

№55508 от 05.07.2018

№66414 от 27.09.2018

№69485 от 10.10.2018

№127327 от 12.10.2018

№128194 от 22.10.2018

№77394 от 19.12.2018

№136575 от 25.01.2019

№137871 от 07.02.2019

№70161 от 13.11.2018

№24797 от 01.03.2019

№102108 от 02.10.2019

№108655 от 11.11.2019

На общую сумму: 3 144 585,01 рублей

Решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика: 

№26821 от 29.09.2016

№28560 от 17.11.2016

№28561 от 17.11.2016

№29765 от 07.12.2016

№41237 от 22.03.2017

№47583 от 30.05.2017

№52166 от 14.06.2017

№56092 от 17.08.2017

№67602 от 11.11.2017

№682256 от 13.02.2018

№71343 от 01.03.2018

№71344 от 01.03.2018

№73325 от 24.03.2018

№78492 от 30.05.2018

№84249 от 28.06.2018

№90191 от 26.07.2018

№103192 от 24.10.2018

№105087 от 07.11.2018

№105088 от 07.11.2018

№105791 от 16.11.2018

№112204 от 24.01.2019

№113594 от 19.02.2019

№108886 от 07.12.2018

№22786 от 02.12.2019

№512 от 08.01.2020

Решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 

№27587 от 02.10.2016

№33126 от 21.04.2017

№34991 от 06.09.2017

№35817 от 10.11.2017

№36225 от 12.01.2018

№52227 от 25.10.2018

№59720 от 21.01.2019

№55875 от 15.11.2018

№57961 от 07.12.2018

№60079 от 07.02.2019

№60856 от 28.02.2019

№4285 от 18.04.2019

№4472 от 26.04.2019

№350 от 11.01.2020

№1211 от 12.02.2020

Суд считает, что по следующим требованиям:

№160 от 21.06.2016 

№3131 от 27.04.2016 

№48605 от 08.11.2016

№002S01160334537 от 21.06.2016

№002S01160349082 от 28.10.2016

№002S01170091080 от 09.01.2017

№5596 от 06.07.2016 на общую сумму 233 088,01 рублей, взыскание недоимки по налогам и сборам, налоговым органом утрачена. 

Так как, согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

«Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом».

Налоговый орган в суд не обращался, заявления о восстановлении срока на подачу заявления не поступало. 

Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, налоговым органом, утрачена.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. Таким образом, в период с 01.01.2017 Общество являлось плательщиком: 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (КБК 18210202010060000160); 

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (КБК 18210202020060000160);

страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160) .

Налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов (по налогам, сборам, пеням и штрафам) по состоянию на 20 сентября 2021 года, в которой отражена задолженность.

Недоимки составляют:

1. По налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000010000110):

- налог  1 262 653,32 рублей, 

- пени 1154969,6 рублей

- штрафы  132912 рублей

2. Налог на прибыль организаций, зачисляемые в Федеральный бюджет (КБК 18210101011010000110):

- налог 447 рублей

- пени 189,42 рублей

3 . Налог на прибыль организаций, зачисляемые в бюджет субъекта РФ (КБК 18210101012020000110):

- налог4023 рублей

- пени 1720,78 рублей

4. Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (КБК 18210102010010000110):

- налог 25565 рублей

- пени 10383,84

- штрафы 3580 рублей

 5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, начиная я 1.01.2017 года (КБК 18210202010060010160):

- взнос 43263 рублей

- пени 17589,11 рублей

6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 1.01.2017 года (КБК 18210202090070010160):

- налог 5702,85

- пени 2318,59

7. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда, обязательного медицинского страхования, начиная с 1.01.2017 года.

Общая недоимка по налогам, пеням и штрафам, составляет:

- по налогам 1 351 683,32 рубля

- по пеням 1 191 248,84 рубля

- по штрафам 136 792 рубля, что в общей сумме составляет 2 679 724,16 рубля.

По смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.07 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом. 

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным - приставом исполнителем Советского районного отдела судебных приставов г. Уфы возбуждены и окончены исполнительные производства:

1.№109749/16/02007 – ИП от 12.11.2016, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №27655 от 02.11.2016, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1526659, вступившему в законную силу 02.11.2016.

Постановлением от 13.12.2018 №02007/18/637184 исполнительное производство №109749/16/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

2.№84664/17/02007 – ИП от 20.10.2017, возбуждено на основании исполнительного документа Постановление №34610 от 21.04.2017, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1578510, вступившему в законную силу 21.04.2017. Постановлением от 22.08.2018 №02007/18/418692 исполнительное производство №84664/17/02007 - ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.6, ст.14  ФЗ «Об исполнительном производстве»

3.№84662/17/02007 – ИП от 20.10.2017, возбуждено на основании исполнительного документа Постановление №36024 от 06.09.2017, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1616109, вступившему в законную силу 06.09.2017.

Постановлением от 22.08.2018 №02007/18/418746  исполнительное производство  №84662/17/02007 - ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.6, ст.14  ФЗ «Об исполнительном производстве»

4.№102046/17/02007 – ИП от 08.12.2017, возбуждено на основании исполнительного документа Постановление №36667 от 10.11.2017, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1622554, вступившему в законную силу 10.11.2017.

Постановлением от 20.03.2018 №02007/18/112559  исполнительное производство  №102046/17/02007 - ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.6, ст.14  ФЗ «Об исполнительном производстве»

5.№3399/18/02007 – ИП от 24.01.2018, возбуждено на основании исполнительного документа Постановление №37242 от 12.01.2018, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1626898, вступившему в законную силу 12.01.2018.

Постановлением от 05.04.2018 №02007/18/142286  исполнительное производство №3399/18/02007 – ИП  окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.6, ст.14  ФЗ «Об исполнительном производстве»

6.№113893/18/02007 – ИП от 01.11.2018, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №52823 от 25.10.2018, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1662637, вступившему в законную силу 25.10.2018.

Постановлением от 29.12.2018 №02007/18/669964  исполнительное производство №113893/18/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

7.№131379/18/02007 – ИП от 14.12.2018, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №57672 от 07.12.2018, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1671290 от 07.12.2018.

Постановлением от 19.06.2019 №02007/19/279809  исполнительное производство №131379/18/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

8.№7831/19/02007 – ИП от 25.01.2019, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №59450 от 21.01.2019, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1674225 от 21.01.2019.

Постановлением от 28.06.2019 №02007/19/297600  исполнительное производство №7831/19/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

9.№14857/19/02007 – ИП от 19.02.2019, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №59798 от 07.02.2019, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1675250 от 07.02.2019.

Постановлением от 20.06.2019 №02007/19/282982  исполнительное производство №14857/19/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

10.№24242/19/02007 – ИП от 11.03.2019, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №60583 от 28.02.2019, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №1676444 от 28.02.2019

Постановлением от 28.06.2019 №02007/19/297573  исполнительное производство №24242/19/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

11.№51262/19/02007 – ИП от 06.05.2019, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №2932 от 26.04.2019, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС №1 по РБ по делу №294444 от 26.04.19.

Постановлением от 28.06.2019 №02007/19/297613 исполнительное производство №51262/19/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

12.№7082/20/02007 – ИП от 27.01.2019, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №281 от 14.01.2020, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РБ по делу №3409  от 14.01.20.

Постановлением от 23.07.2020 №02007/20/280269  исполнительное производство №7082/20/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

13.№18830/20/02007 – ИП от 18.02.2020, возбуждено на основании Акта органа, осуществляющего контрольные функции №994 от 14.02.2020, выданного органом: Межрайонная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по РБ по делу №13674  от 14.02.20.

Постановлением от 24.07.2020 №02007/20/280460  исполнительное производство №18830/20/02007 – ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ст.14, ч.1 ст.46, ч.1 ст.47, ст.6 ФЗ «Об исполнительном производстве»

14.Согласно исполнительному документу Акта органа, осуществляющего     контрольные функции №2846 от 18.04.2019 выданного органом: МИФНС №1 по делу №25886 от 18.04.2019 возбуждено исполнительное производство №48327/19/02007-ИП от 25.04.2019 взыскание по которому составляет 47 219,67 руб., постановлением об окончании и возвращении ИД взыскателю №02007/19/297602 от 28.06.2019г. исполнительное производство окончено.

Инспекцией принимались решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества, однако, в службу судебных приставов не направлялись, исполнительные производства не возбуждались: 

 - Решение №55875 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 15 ноября 2018г., взыскано по налогу 22 025 руб., пеня 26,13 руб., всего на сумму 22 051,13 руб.

- Постановление №55642 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества от 15 ноября 2018 года, взыскано по налогу 22 025 руб., пеня 26,13 руб., всего на сумму 22 051,13 руб.

В соответствии с частью 6, статьи 21, Федерального закона от 02.10.2007 года, №229-ФЗ «Об исполнительном производстве",  оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Налоговый орган после окончания и возврата исполнительных документов не предъявлены их вновь до окончания шестимесячного срока.

Суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной суммы задолженности в размере 2 679 724,16 рублей, за истечением срока на принудительное взыскание, с учетом положений статей 45, 70, 46 и 47 Налогового кодекса РФ, устанавливающих порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, перед бюджетом, в том числе и в судебном порядке. 

Налоговым органом исчерпаны предусмотренные законом меры по взысканию недоимки, пеням и штрафам. То есть, задолженность Общества перед бюджетом, носит безнадежный характер.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные обществом с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные обществом с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" (450078, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 22.03.2013, ИНН: 

<

***>) требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки с общества с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" (ОГРН: 

<

***>, дата присвоения ОГРН: 22.03.2013, ИНН: 

<

***>) задолженности по уплате недоимки по налогам, пеням и штрафам на сумму: недоимки - 1 351 683.32 руб., пени - 1 350 972.38 руб. и штрафов - 136 492 руб., из них: 

Налог на добавленную стоимость - 1 262 653.32 руб., пени - 1 300 385.26 руб., штраф 132 912 руб.

Налог на прибыль организации в Федеральный бюджет 447 руб., пени - 240.9 руб.

Страховые взносы на социальное страхование - 5702.85 руб., пени - 3248.84 руб.

Налог на прибыль организаций в бюджет субъекта - 4023 рубля, пени - 2184.09 руб.

Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент - 25 565 руб., пени - 14 553.94 руб., штраф - 3580 руб.

Страховые взносы на пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ - 43263 руб., пени - 24646.01 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования - 10029.15 руб., пени - 5713.34 руб. и обязанность общества с ограниченной ответственностью "Контрактстрой" по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.

Судья                                                                 Г.Ф. Ахметова