АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации

 

МОТИВИРОВАННОЕ 

РЕШЕНИЕ

Дело №А60-51746/2019

21 ноября 2019 года

г. Екатеринбург

 

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной, рассмотрел дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания "Содействие ХХI" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении № 142 от 07.08.2019 г.

 

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

 

          05.11.2019 г. судом была принята резолютивная часть решения.

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Содействие XXI»  обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения, 20.11.2019 г. поступила апелляционная жалоба. 

 

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Содействие XXI»   обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области  по делу об административном правонарушении № 142 от 07.08.2019 г., которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  в виде предупреждения. 

Заинтересованное лицо представило отзыв, считают вынесенное постановление законным и обоснованным. 

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд 

 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области при проведении проверки полноты учета выручки денежных средств в соответствии с пунктом 2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов» (далее - Указание от 07.10.2013 № 3073-У) в отношении ООО Микрокредитная компания "Содействие ХХI", выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а именно:

в помещении кассового узла «Нижний Тагил 1» ООО МК «Содействие XXI», расположенном по адресу: 

<

...> поступавшие в кассу наличные денежные средства от участников наличных денежных расчетов (возвраты займов и процентов по ним) в банк на расчётный счёт не сдавались, а выдавались в виде займов клиентам в течение проверяемого периода с 01.06.2019 по 26.06.2019.

По результатам проверки составлен акт № 3-П от 17.07.2019 г.

Должностным лицом инспекции составлен протокол об административном правонарушении № 61 от 25.07.2019 г., которым заявителю вменено правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. 

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении и.о. начальника МИФНС № 16 по СО вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 142 от 07.08.2019 г., которым заявитель  привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде предупреждения. 

Не согласившись с указанным постановлением о привлечении к административной ответственности, ООО Микрокредитная компания "Содействие ХХI" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

В обоснование заявления общество, указывает, что не согласно с вынесенным постановлением, поскольку общество повторно привлечено к административной ответственности за одно и то же правонарушение.

Так, согласно Постановлению правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, выразилось в расходовании Обществом в период с 01.06.2019 г. по 26.06.2019 г. наличных денег на выдачу займов, поступивших в кассу не с банковского счета Общества, что нарушает п. 3 Указания Банка России №3210-У от 11.03.2014 г., п.п. 2, 4 Указания Банка России №3073-У от 07.10.2013 г.

В то же время, 07.08.2019 г. в 10.00 МИФНС №26 в отношении Общества вынесено постановление по делу об административном правонарушении №397921, на основании которого Общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за правонарушение, которое выразилось в расходовании Обществом в период с 28.04.2019 г. по 28.06.2019 г. наличных денег на выдачу займов, поступивших в кассу не с банковского счета Общество, что нарушает п. 2 Указания Банка России №3210-У от 11.03.2014 г., п.п. 2, 4 Указания Банка России №3073-У от 07.10.2013 г.

Правонарушение, объективная сторона которого выразилась в расходовании в нарушение Указаний Банка России №3210-У, №3073-У наличных денег на выдачу займов, поступивших в кассу не с банковского счета, является длящимся.

Поскольку Общество уже было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение Указаний Банка России №3210-У, №3073-У постановлением по делу об административном правонарушении №397921 от 07.08.2019 г., составленным МИФНС №26, производство по делу об административном правонарушении №61, возбужденное Межрайонной ИФНС России №16, подлежало прекращению. Однако, Общество было повторно привлечено к административной ответственности на основании обжалуемого Постановления.

Заинтересованное лицо возражая относительно заявленных требований указывает, что во всех постановлениях по делам об административном правонарушении, вынесенных должностными лицами налоговых органов ООО МК «Содействие XXI» привлекается к ответственности за нарушения, по одной и той же ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Все протоколы об административных правонарушениях были составлены по итогам выявления нарушений в различных кассовых узлах Общества, это различные места совершения правонарушения, то есть различные события. При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

На основании чего, Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области считает постановление № 142 от 07.08.2019 по делу об административном правонарушении законным, обоснованным.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

На основании ч. 6, ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Объективной стороной указанного административного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несвоевременном оприходование (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный Закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ), налоговые органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей

Правила осуществления наличных расчётов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации устанавливает Указание № 3073-У.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161- ФЗ «О национальной платежной системе».

Пунктом 4 Указания от 07.10.2013 № 3073-У определено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, но договорам аренды недвижимого имущества, но выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В нарушение указанных норм порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций ООО МКК «Содействие XXI» не соблюдался: наличные денежные средства от участников наличных денежных расчетов (возвраты займов и процентов по ним) в банк на расчётный счёт не сдавались, а выдавались в виде займов клиентам).

Таким образом, в действиях имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Факт правонарушения подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность.

Материалами дела подтверждается наличие вины заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. 

Факт совершения ООО МК «Содействие XXI» административного правонарушения подтверждается: протоколом об административном правонарушении от 25.07.2019 № 61, поручением от 10.07.2019 № 30, актом проверки полноты учета выручки денежных средств от 17.07.2019 №3-П, листами кассовой книги с приходными и расходными кассовыми ордерами за проверяемый период, выпиской операций по расчетным счетам, договорами потребительского займа, по которым клиентами осуществлялись возвраты займов, выплата процентов, протокола опроса ФИО1 от 24.06.2019 и другими документами указанными в протоколе № 61 от 25.07.20189.

Доказательств того, что обществом были приняты все зависящие от него меры по соблюдению требований законодательства, ни административному органу, ни суду не представлено.  Заявителем  не обеспечена возможность  соблюдения порядка хранения свободных денежных средств в кассе в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения  имеется.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено. Обществу была предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Постановление вынесено административным органом с соблюдением установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Оснований для признания совершенного административного правонарушения малозначительным в соответствии с положениями ст. 2.9 КоАП РФ, судом не установлено.

Оснований для применения положений ст.  4.1.1 КоАП РФ также не установлено. 

Довод заявителя о том, что данное правонарушение является длящимся,  судом не принимается.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности ставится в зависимость от характера административного правонарушения. Привлечение к административной ответственности допускается в пределах двух месяцев, а для отдельных правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, - в пределах одного года со дня совершения правонарушения. При длящемся административном правонарушении указанные сроки исчисляются со дня обнаружения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением понимается такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, предусмотренных законом, иным нормативным правовым актом или правовым актом ненормативного характера (абз. 3 п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5).

В данном случае нарушение обществом Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленного Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, oт 07.10.2013 № 3073 – У, образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день расходования денежных средств из кассы организации в качестве, возврата, займа, а не за счет денежных средств, полученных с банковского счета Общества.

Вышеназванное правонарушение не может быть отнесено к категории длящихся, поскольку его объективная сторона характеризуется совершением конкретной операции по не передаче наличных.

Доводы заявителя о повторности привлечения к ответственности подлежат отклонению, поскольку имеет место выявление разных нарушений, в разный период времени, в разных местах, по разным основаниям проверки. 

Согласно ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Учитывая вышеизложенное, заявленные ООО Микрокредитная компания "Содействие ХХI"  требования  о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области по делу об административном правонарушении № 142 от 07.08.2019 г., которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  в виде предупреждения,  удовлетворению не подлежат.

 Руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

 

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать. 

2. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме. 

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. Исполнительный лист выдается взыскателю только по его ходатайству независимо от подачи в суд заявления о составлении мотивированного решения или подачи апелляционной жалобы (абзац 2 пункта 46 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации  от 18 апреля 2017 г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве»).

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел». 

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении. 

 

 

Судья                                                                          Н.Н. Присухина