Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А41-4371/20

23 июля 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 21 июля 2020 года 

Полный текст решения изготовлен 23 июля 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.В. Левкиной,  при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области к  муниципальному бюджетному учреждению «ДИСК» (ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности, при участии в судебном заседании представителей сторон согласно протоколу судебного заседания, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 17 по Московской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратился  в Арбитражный суд Московской области с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного учреждения «ДИСК» (далее – учреждение «Диск»,  налогоплательщик) налоговой задолженности:

-налог на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 126 448,00 руб. (за 1 квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018);

-пени по налогу на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 20 034,66 руб. (за период с 01.04.2018 по 16.05.2018); 

-пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме 4 091,55 руб. (за период с 01.03.2018 по 16.05.2018);

- пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 14 782,97 руб. (за период с 01.03.2018 по 16.05.2018); 

-пени по НДФЛ в сумме 1 318,28 руб. (за период с 01.03.2018 по 30.04.2018);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 в сумме 476,82 руб. (за период с 01.02.2018 по 16.05.2018);

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 в сумме 38,58 руб. (за период с 01.04.2018 по 16.05.2018);

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 в сумме 24,61 руб. (за период с 01.02.2018 по 16.05.2018);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ за периоды с 01.01.2017 в сумме 92,18 руб. (за период с 01.02.2018 по 16.05.2018).

Дело рассмотрено в порядке статьей 123, 156, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей учреждения «Диск», уведомленного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Присутствующая в судебном заседании представитель инспекции требования поддержала в полном объеме.

Суд, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего.

 В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее  - Кодекс) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (статья                      163 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 173 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей                166 кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (статья 174 Кодекса)

В соответствии с пунктом 3 статьи 173 Кодекса налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Согласно пункту 4 статьи 174 Кодекса уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке пункта 5 статьи 175 Кодекса налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные в абзаце втором настоящего пункта лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Налогоплательщиком 25.01.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 44849642), согласно которой  начислен налог за IV квартал 2015 года, в следующем размере:

- 192 256,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2016;

- 192 256,00 руб. по сроку уплаты 25.02.2016;

- 192 258,00 руб. по сроку уплаты 25.03.2016.

Налогоплательщиком 26.04.2016  по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 45819822), согласно которой начислен налог за I квартал 2016 года, в следующем размере:

- 495 410,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2016;

- 495 410,00 руб. по сроку уплаты 25.05.2016;

- 495 412,00 руб. по сроку уплаты 27.06.2016.

Налогоплательщиком 21.07.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 46709726), согласно которой начислен налог за II квартал 2016 года, в следующем размере:

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2016;

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2016;

- 86 584,00 руб. по сроку уплаты 26.09.2016.

Налогоплательщиком 25.10.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх.                             № 47557592), согласно которой доначислен налог за II квартал 2016 года, в следующем размере:

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2016;

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2016;

- 3 361,00 руб. по сроку уплаты 26.09.2016.

Налогоплательщиком 25.10.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 47557533), согласно которой начислен налог за III квартал 2016 года, в следующем размере:

- 18 453,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2016;

- 18 453,00 руб. по сроку уплаты 25.11.2016;

- 18 455,00 руб. по сроку уплаты 26.12.2016.

Налогоплательщиком 25.01.2017  по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 48475469), согласно которой начислен налог за IV квартал 2016 года, в следующем размере:

- 21 913,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2017;

- 21 913,00 руб. по сроку уплаты 27.02.2017;

- 21 915,00 руб. по сроку уплаты 27.03.2017.

Налогоплательщиком 24.04.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 50333205), согласно которой начислен налог за I квартал 2017 года, в следующем размере:

- 229 970,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2017;

- 229 970,00 руб. по сроку уплаты 25.05.2017;

- 229 972,00 руб. по сроку уплаты 26.06.2017.

Налогоплательщиком 24.07.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 51676836), согласно которой начислен налог за II квартал 2017 года, в следующем размере:

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2017;

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.08.2017;

- 49 755,00 руб. по сроку уплаты 25.09.2017.

Налогоплательщиком 24.10.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 52973404) за                          III квартал 2017 года, с «нулевыми» показателями.

Налогоплательщиком 08.11.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх. № 53256767), согласно которой доначислен налог за III квартал 2017 года, в следующем размере:

- 1 127,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017;

- 1 127,00 руб. по сроку уплаты 27.11.2017;

- 1 129,00 руб. по сроку уплаты 25.12.2017.

Налогоплательщиком 13.11.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по НДС (вх. 53311327) «корректировка 2», согласно которой доначислен налог за III квартал                      2017 года, в следующем размере:

- 1 898,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017;

- 1 898,00 руб. по сроку уплаты 27.11.2017;

- 1 899,00 руб. по сроку уплаты 25.12.2017.

Налогоплательщиком 25.01.2018 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 54552135), согласно которой  начислен налог за IV квартал 2017 года, в следующем размере:

- 20 888,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2018;

- 20 888,00 руб. по сроку уплаты 26.02.2018;

- 20 889,00 руб. по сроку уплаты 26.03.2018.

Налогоплательщиком 20.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по НДС (вх. № 56737187), согласно которой был начислен налог за I квартал 2018 года, в следующем размере:

- 126 448,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018;

- 126 448,00 руб. по сроку уплаты 25.05.2018;

- 126 450,00 руб. по сроку уплаты 25.06.2018.

Пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. 

В соответствии  с пунктом 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость обществу  начислены пени по налогу на добавленную стоимость за период с 01.04.2018 по 16.05.2018 в общей сумме 24 917,12 руб. 

Также налогоплательщиком не погашена задолженность по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2018 по сроку уплаты 25.04.2018 в размере 126 448,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 274 Кодекса налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 кодекса, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (пункт 2 статьи 274 Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 285 Кодекса налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 кодекса.

В пункте 2 статьи 286 Кодекса указано, если иное не установлено пунктами 4, 5 и 7 настоящей статьи, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 1 статьи 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 289 Кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Согласно пункту 4 статьи 289 Кодекса налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 25.03.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                             № 45465190), согласно которой начислен налог за 2015 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 219 024,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2016;

- в бюджеты субъектов РФ 24 336,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2016.

Налогоплательщиком 28.04.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                           № 45852422), согласно которой начислен налог за I квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 890 988,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016;

- в бюджеты субъектов РФ 98 999,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016

Налогоплательщиком 05.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55733131), согласно которой начислен налог за I квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 791 989,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ 791 989,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016

Налогоплательщиком 28.07.2016 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                            № 46794417), согласно которой начислен налог за 2 квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 111 699,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2016;

- в бюджеты субъектов РФ 1 005 294,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2016

Налогоплательщиком 05.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55733144), согласно которой был начислен налог за II квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 98 999,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ уменьшен на 890 988,00 руб.

Налогоплательщиком 28.10.2016 по телекоммуникационным каналам связи была представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                  № 47607798), согласно которой был начислен налог за III квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 122 044,00 руб. по сроку уплаты 28.10.2016;

- в бюджеты субъектов РФ 1 098 392,00 руб. по сроку уплаты 28.10.2016

Налогоплательщиком 06.02.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 48609679), согласно которой начислен налог за III квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 111 699,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ уменьшен на 1 005 294,00 руб. 

Налогоплательщиком 27.03.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                           № 49590116), согласно которой начислен налог за 2016 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 115 875,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2017;

- в бюджеты субъектов РФ 1 042 874,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2017.

Налогоплательщиком 06.03.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль (вх. № 55745502), согласно которой начислен налог за 2016 год, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 122 044,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ уменьшен на 1 098 392,00 руб. 

Налогоплательщиком 26.04.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                           № 50395996), согласно которой начислен налог за I квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 89 723,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016;

- в бюджеты субъектов РФ 508 432,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2016.

Налогоплательщиком 31.08.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                           № 52243102) с «нулевыми» показателями за II квартал 2017 года.

Налогоплательщиком07.03.2018  по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 1» (вх. № 55788835), согласно которой был начислен налог за II квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 48 900,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017;

- в бюджеты субъектов РФ 277 101,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017.

Налогоплательщиком 07.03.2018  по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 2» (вх. № 55788904), согласно которой был начислен налог за II квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 20 234,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017;

- в бюджеты субъектов РФ 114 658,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2017.

Налогоплательщиком 28.10.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на прибыль (вх.                            № 53080689), согласно которой начислен налог за III квартал 2016 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет 111 707,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2017;

- в бюджеты субъектов РФ 633 005,00 руб. по сроку уплаты 30.10.2017.

Налогоплательщиком 29.11.2017 по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 1» (вх. № 53627308), согласно которой был начислен налог за III квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 1 750,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ уменьшен на 9 915,00 руб. 

Налогоплательщиком 07.03.2018 по телекоммуникационным каналам связи  представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль «корректировка 2» (вх. № 55788910), согласно которой был начислен налог за III квартал 2017 года, в следующем размере:

- в федеральный бюджет уменьшен на 158 857,00 руб.;

- в бюджеты субъектов РФ уменьшен на 900 191,00 руб. 

В связи с несвоевременной уплатой налога на прибыль инспекцией начислены пени по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет за период с 01.03.2018 по 16.05.2018 в общей сумме 4 801,03 руб., пени по налогу на прибыль зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.03.2018 по 16.05.2018 в общей сумме 17 374,50 руб. по состоянию на 16.05.2018.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 3 пункта 2 статьи 230 Кодекса).

Налогоплательщиком 25.06.2018  представлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц (вх. № 57955864), согласно которому исчислен налог за 3 месяца 2018 года, в следующем размере:

- 427 336,00 руб. по сроку уплаты 17.01.2018;

- 467 436,00 руб. по сроку уплаты 12.02.2018;

- 2 535,00 руб. по сроку уплаты 14.02.2018;

- 7 841,00 руб. по сроку уплаты 20.02.2018;

- 3 889,00 руб. по сроку уплаты 27.02.2018;

- 10 400,00 руб. по сроку уплаты 05.03.2018;

- 476 810,00 руб. по сроку уплаты 14.03.2018;

- 16 893,00 руб. по сроку уплаты 30.03.2018;

- 4 707,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2018;

- 33 969,00 руб. по сроку уплаты 12.03.2018;

- 9 312,00 руб. по сроку уплаты 14.03.2018.

В связи с несвоевременной уплатой налога инспекцией начислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.03.2018 по 30.04.2018 в сумме 2 989,14 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 Кодекса).

Согласно пункту 7 статьи 431 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 Кодекса).

Налогоплательщиком 28.04.2018  представлен расчет по страховым взносам (вх. № 56941468), согласно которому был исчислен налог за 3 месяца 2018 года, в следующем размере

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату стразовой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года

809 751,67 руб. по сроку уплаты 15.02.2018;

880 596,86 руб. по сроку уплаты 15.03.2018;

924 435,72 руб. по сроку уплаты 16.04.2018,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года

187 715,18 руб. по сроку уплаты 15.02.2018;

204 138,38 руб. по сроку уплаты 15.03.2018;

214 301,02 руб. по сроку уплаты 16.04.2018,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года

78 321,99 руб. по сроку уплаты 15.02.2018;

54 822,01 руб. по сроку уплаты 15.03.2018;

67 242,21 руб. по сроку уплаты 16.04.2018.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов инспекцией начислены пени за период с 01.02.2018 по 16.05.2018 в следующем размере:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ РФ на выплату стразовой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в сумме 525,70 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в сумме 101,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в сумме 27,13 руб.

 В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016                    № 243-ФЗ, с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами.

Согласно пункту 3 совместного письма ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 (далее - письмо), сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме                              (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных Фондами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной Фондами.

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ) 24.07.2017 из органов ПФ РФ поступила корректировка сведений по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 4 315,13 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за период с 01.04.2018 по 16.05.2018 инспекцией начислены пени по указанным страховым взносам в размере 38,58 руб.

В соответствии со статьей 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафа, процентов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Кодекса, требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статьи 70 Кодекса, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

 При отсутствии уплаты налога и пени налогоплательщику было выставлено требования по состоянию 16.05.2018 № 170601 об уплате налога в сумме 228 472,00 руб. и пени в сумме 50 775,13 руб. Требование были направлено по телекоммуникационным каналам связи. Срок исполнения указанных требований истек 28.05.2018.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. 

Взыскание налога производится по решению налогового органа  путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (статья 46 Кодекса).

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Налоговым органам 25.07.2018 принято решение № 892 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере неуплаченных сумм налога в сумме                               228 472,00 руб. и пени в сумме 50 775,13 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации решение налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающее обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, направляется налоговым органом в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов казенного учреждения (далее - должник), по месту открытия должнику как получателю средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов соответствующего бюджета.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Кодекса, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования по состоянию на 16.05.2018 № 170601 истек 28.05.2018,  решение  о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика принято инспекцией не было.

Пунктом 59 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 47 Кодекса в случае пропуска налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика названный орган в установленный данным пунктом срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. При применении этой нормы судам необходимо исходить из того, что указанное требование налогового органа подлежит рассмотрению по существу по правилам главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В частности, в ходе судебного разбирательства устанавливается наличие оснований для взыскания заявленных сумм, проверяется правильность расчета взыскиваемой суммы.

Поскольку учреждением «ДИСК» не представлено доказательств того, что обязанность по уплате недоимки по требованию инспекции по состоянию на 16.05.12.2018 № 170601 в указанный в требовании срок, 28.05.2018, исполнена в полном объеме, требование инспекции о взыскании с учреждения «ДИСК»  задолженности по уплате налогов,  пеней подлежит удовлетворению.

Судебные расходы подлежат распределению в соответствии в положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

        Взыскать с МБУ «ДИСК» 167 307,65 руб. задолженности по уплате налогов, пеней, а именно:

- 126 448,00 руб. налога на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (I квартал 2018 года по сроку уплаты 25.04.2018);

-  20 034,66 руб. пеней по налогу на добавленную стоимость товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме за период с 01.04.2018 по 16.05.2018;

- 4 091,55 руб. пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет за период с 01.03.2018 по 16.05.2018;

- 14 782,97 руб.  пеней по налогу на прибыль организаций за исключением консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации за период с 01.03.2018 по 16.05.2018;

- 1 318,28 руб.  пеней по налогу на доходы физических лиц за период с 01.03.2018 по 30.04.2018;

- 476,82 руб. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 за период с 01.02.2018 по 16.05.2018;

- 38,58 руб. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017  за период с 01.04.2018 по 16.05.2018;

- 24,61 руб. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017  за период с 01.02.2018 по 16.05.2018;

- 92,18 руб. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ за периоды с 01.01.2017 за период с 01.02.2018 по 16.05.2018.

Взыскать с МБУ «ДИСК»  в доход федерального бюджета  6 019 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца. 

Судья                                                               О.В. Левкина