АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-3424/2021

г. Белгород

14 июля 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 14 июля 2022 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Линченко И. В.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудио- видео записи помощником судьи Погромской А.И.

рассмотрел в открытом судебном дело по  заявлению АО «Славянка-люкс» (ИНН 

<

***>; 3123022024 ОГРН 

<

***>; 1043107045761)

к Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

 о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении 

при участии в судебном заседании

от АО «Славянка-люкс»: ФИО1, доверенность №03-22-СЛ от 21.01.2022, диплом, паспорт;

от УФНС России по Белгородской области: ФИО2, доверенность №31-3-11/17 от 25.04.2022, диплом, паспорт;

УСТАНОВИЛ:

АО «Славянка-люкс» ( далее- общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России по Белгородской области о назначении административного наказания № 00050 от  30.03.2021.

Определением суда от 15.04.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее- АПК РФ).

Определением суда от 15.06.2021 суд перешел к рассмотрению настоящего дела по правилам административного судопроизводства.

Определением суда от 09.07.2021 года арбитражный суд приостановил производство по настоящему делу до вступления в законную силу судебных  актов по делу №А08-1980/2021, А08-2078/2021.

Производство по делу № А08-3234/2021 было возобновлено 23.05.2022.

В арбитражный суд через сервис подачи документов в электронном виде «Мой Арбитр»  от УФНС по Белгородской области поступило ходатайство о процессуальном правопреемстве в порядке статьи 48 АПК РФ.

В судебном заседании 07.07.2022 представитель УФНС по Белгородской области поддержал заявленное ходатайство в связи с прекращением с 25.04.2022 Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области своей деятельности в результате реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы  от 14.01.2022 №ЕД-7-4/15 «О структуре Управления ФНС России по Белгородской области».

В соответствии со ст. 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте.

Определением суда от 07.07.2022 ходатайство УФНС России по Белгородской области о процессуальном правопреемстве  было удовлетворено. 

Общество в заявлении указывает, что  при составлении отчета допущена техническая ошибка, в действиях АО «Славянка-люкс» не было умысла в совершении правонарушения; нарушение носит формальный характер и является малозначительным; считает необходимым учитывать смягчающие обстоятельства; указывает на нарушение сроков составления акта проверки и протокола об административном правонарушении; о нарушении в целом порядка проведения проверки; указывает на несоответствие целям законодательства об административных правонарушениях при привлечении к ответственности за каждое из однотипных нарушений, выявленных в рамках одной проверки.

В судебном заседании представитель общества со ссылкой на судебную практику по аналогичным делам просит признать незаконным и отменить оспариваемое постановление  межрайонной инспекции, ввиду отсутствия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушения Российской Федерации ( далее- КоАП РФ).  Представитель указал, что  должностным лицом общества при составлении отчета была допущена техническая ошибка, которая не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, а следовательно не является основаниям для привлечения общества к административной ответственности.  

Ранее в арбитражный суд межрайонной инспекцией были представлены материалы административного дела и письменный отзыв на заявление. В судебном заседании представитель УФНС России по Белгородской области поддержал позицию межрайонной инспекции, изложенный в отзыве, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным. Просит отказать обществу в удовлетворении заявленных требований ( л.д.63-93). 

Как следует из материалов дела, в отчете АО «Славянка-люкс» о движении средств по счету № 0206005175577SI UBS SWITZERLAND AG  ( Швейцария)  за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 по наименованиям операций: списано средств за отчетный период – всего , отражена сумма 5079 (тыс. долларов США), а в подтверждающих документах (выписке по счету) к отчету указана сумма 25 346 755,78 долларов США.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) №  0206005175577SI UBS SWITZERLAND AG  ( Швейцария)  (№3128-696966 от 12.10.2021 ) ( л.д.35).

АО «Славянка-люкс» представило уточненный Отчет о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации по счету №  0206005175577SI UBS SWITZERLAND AG  ( Швейцария)  за указанный период ( л.д. 36-38).  

Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области была проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении АО «Славянка- люкс» и составлен акт проверки  №312820200010004  от 01.02.2021 ( л.д.15-17).

Межрайонная инспекция пришла к выводу, что АО «Славянка-люкс» не обеспечило выполнение требования законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

По мнению инспекции обществом были нарушены: ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями -резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. № 819.

По факту выявленных нарушений  межрайонной инспекцией  был составлен Протокол  об административном правонарушении  №31282105700072300002 от 17.03.2021 ( л.д. 18-21). 

Протокол об административном правонарушении №31282105700072300002 от 17.03.2021  с уведомлением о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении были получены лично законным представителем АО «Славянка-люкс» ФИО3  (доверенность №05-21-сл) 17.03.2021. 

По итогам рассмотрения материалов административного дела, межрайонной инспекцией  30.03.2021 вынесено постановление №00050 о назначении административного наказания. АО «Славянка-люкс» было привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, за несоблюдение требований ч.7 ст.12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», п.4 «Правил представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам ( вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации» в виде административного штрафа в размере  40 000 рублей ( л.д. 12-14). 

Не согласившись с вынесенным постановлением межрайонной инспекции, общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, выслушав  представителей сторон, суд установил следующее.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения. 

Согласно части 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. 

В соответствии с п. 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. 

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций. 

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. 

Как следует из материалов дела, межрайонной инспекцией вменяется обществу нарушение требований ч.7 ст.12 Закона №173-Ф3 от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле», и п.4 «Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), а именно списано средств за отчетный период – всего , отражена сумма 5079 (тыс. долларов США), а в подтверждающих документах (выписке по счету) к отчету указана сумма 25 346 755,78 долларов США.

При этом суд приходит к выводу, что общество в полном соответствии с валютным законодательством (п.4 «Правил…» утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819), исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию в установленные законом сроки, по соответствующей форме по 2 экземпляра отчета о движении средств, с приложением копий подтверждающих документов. 

Из системного анализа норм законодательства о валютном регулировании следует, что указание резидентом в справке о подтверждающих документах неточностей, не соответствующих данным в подтверждающих документах, приложенных к справке, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть нарушением только порядка составления такой справки.

Аналогичная правовая позиция содержится в Постановлении Верховного Суда РФ от 09.01.2013 N 41-АД12-10, Постановлении АС ЦО от 08.02.2022 по делу N А08-1936/2021.

Отчеты в целом позволяют осуществить контроль за движением средств, в том числе с учетом приложенных подтверждающих документов. Допущенные обществом технические ошибки в заполнении спорных отчетов не могут быть квалифицированы как несоблюдение установленного порядка, и не образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.   

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорным валютным операциям, у налогового органа не имелось. 

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица. В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. 

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований АО «Славянка- люкс» и признании оспариваемого постановления Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания № 00050 от 30.03.2021 незаконным. 

В силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

По ходатайству указанных лиц копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования АО «Славянка-люкс» (ИНН 

<

***>; 3123022024ОГРН 

<

***>; 1043107045761)  удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонная ИФНС России № 4 по Белгородской области о назначении административного наказания №00050 от 30.03.2021 о привлечении АО «Славянка-люкс» к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. 

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья

Линченко И. В.