АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-3027/20

05 октября 2020 г.

г. Ростов-на-Дону

 

Резолютивная часть решения объявлена   28 сентября 2020 г.

Полный текст решения изготовлен            05 октября 2020 г.

 

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Парамонова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мелкумян А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов,

при участии:

от заявителя: генеральный директор ФИО1, предъявлен паспорт;

от налогового органа:  представитель ФИО2 дов. от 24.01.2020 г.;

установил:

общество с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее – инспекция) о признании безнадежной ко взысканию задолженности общества по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2013-2015 годы, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания указанных налогов, пеней, штрафов.

До рассмотрения спора по существу заявитель в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточнил исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность ООО «ДЛВ Инвест» по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, находящийся  по адресу: 

<

...> за 2014-2015 годы в размере 146832 рубля налога, начисленных на указанную сумму пеней, штрафа в размере 29366 рублей 40 копеек, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания указанных налогов, пеней и штрафов.  Уточнение принято судом.

Представитель заявителя в судебном заседании  поддержал заявленные требования в полном объеме, считает, что налоговым органом пропущены сроки на взыскание задолженности и утрачено право на ее взыскание.

Представитель налогового органа возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям изложенным в письменном отзыве, указав, что  вышеназванная задолженность взыскивалась инспекцией в порядке ст. ст. 46-47 НК РФ и не может быть признана безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании 22.09.2020 года, в порядке статьи 163 АПК РФ, был объявлен перерыв до 28.09.2020 года до 15 час. 00 мин.  После перерыва судебное заседание продолжено в назначенное время.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Поскольку задолженность за 2013 год была самостоятельно уплачена обществом, данная задолженность не оспаривается обществом и исключена из заявленных требований,  в порядке статьи 49 АПК РФ.

29.01.2015 общество представило в инспекцию налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за 2014г. (peг. № 55272135). Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период в декларации была исчислена в размере 98273 рубля.

Межрайонной инспекцией ФНС России №23 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» по земельному налогу за 2015 год.

По результатам камеральной налоговой проверки обществу доначислен земельный налог за 2014 год в размере 125786,39, в результате неверного применения ставки налога и нарушения порядка исчисления налога. Общий размер налогов, пеней и штрафа составил 153298,78 рублей, из которых: 125786,39 рублей сумма земельного налога, 7857,59 рублей пеней, 19654,8 рублей штрафа.

По итогам указанной проверки составлен акт, принято решение №58348 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.07.2015.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области № 58348 от 09.07.2015  обществом не обжаловалось и вступило в силу.

В связи с неуплатой доначисленных по решению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области № 58348 от 09.07.2015 сумм налога, пени, штрафа, обществу налоговым органом выставлено требование № 48097 по состоянию на 08.09.2015, которым ООО «ДЛВ Инвест» предложено уплатить недоимку за 2014 год в общей сумме              126786,39  руб., из них по налогу – 98274 руб., пени – 8857,59 руб., штрафам -                19654,80 руб. в срок 28.09.2015.

Требование № 48097 по состоянию на 08.09.2015 направлено ООО «ДЛВ Инвест» по ТКС и получено налогоплательщиком, что не оспаривается обществом.

В связи с неуплатой задолженности в срок, указанный в требовании № 48097, Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области, в соответствии со ст.46 НК РФ было принято решение № 106989 от 09.10.2015 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств ООО «ДЛВ Инвест».

По решению № 106989 от 09.10.2015 налоговым органом в ОАО «Сбербанк России» выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: № 132636 от 09.10.2015, № 132637 от 09.10.2015, № 13638 от 09.10.2015.

Кроме того,  Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ принято решение № 97708 от 09.10.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Решение о приостановлении операций по счетам направлено в банк ОАО «Сбербанк России» в электронном виде.

В связи с отсутствием денежных средств у ООО «ДЛВ Инвест» и в целях реализации права на принудительное взыскание в порядке ст. 47 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № 18407 от 18.12.2015 и постановление № 17551 от 18.12.2015 о взыскании задолженности за счет иного имущества организации.

Вместе с тем, доказательств направления указанных решения и постановления для исполнения в УФССП России по Ростовской области налоговым органом не представлено.

01.02.2016 общество представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу за 2015 год (peг. № 66369481). Сумма налога, подлежащая уплате  в указанной декларации была исчислена в размере 48 558 рублей.

Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» по земельному налогу за 2015 год.

По результатам камеральной налоговой проверки обществу доначислен земельный налог за 2015 год в размере 48558 рублей (97116- 48558), в результате неверного применения ставки налога и нарушения порядка исчисления налога. Общий размер начислений составил 62881,02 рублей, из которых: 48558 рублей недоимки, 4611,42 рублей пеней, 9 711,60 рублей штрафа.

По итогам камеральной проверки составлен акт, принято решение №63586 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.07.2016.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области № 63586 от 05.07.2016 обществом не обжаловалось и  вступило в силу.

В связи с неуплатой доначисленных по решению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области № 63586 от 05.07.2016 сумм налога, пени, штрафа обществу налоговым органом выставлено требование № 55047 по состоянию на 30.08.2016, которым ООО «ДЛВ Инвест» предложено уплатить недоимку за 2015 год сумме 62881,02 руб., из них по налогу - 48558 руб., пени – 4611,42 руб., штрафам – 9711,6 руб. в срок 19.09.2016.

Требование № 55047 по состоянию на 30.08.2016 направлено налоговым органом  ООО «ДЛВ Инвест» по ТКС и получено налогоплательщиком, что не оспаривается обществом.

В связи с неуплатой задолженности в срок, указанный в требовании № 55047, Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области, в соответствии со ст.46 НК РФ было принято решение № 120878 от 23.09.2016 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств ООО «ДЛВ Инвест».

По решению № 120878 от 23.09.2016 налоговым органом в ОАО «Сбербанк России» были выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ: № 153178 от 23.09.2016, № 153179 от 23.09.2016, № 153180 от 23.09.2016.

Более того, Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ принято решение № 113741 от 23.09.2016 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств. Решение о приостановлении операций по счетам направлено в банк ОАО «Сбербанк России» в электронном виде.

В связи с отсутствием денежных средств у ООО «ДЛВ Инвест» и в целях реализации права на принудительное взыскание, в порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 26259 от 07.12.2016 и постановление № 25375 от 07.12.2016 о взыскании задолженности за счет иного имущества организации.

Вместе с тем, доказательств направления указанных решения и постановления для исполнения в УФССП России по Ростовской области налоговым органом не представлено.

Полагая, что инспекция утратила возможность взыскания задолженности общества по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609 за 2014-2015 годы, общество обратилось в суд с заявлением о признании данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив  представленные доказательства, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Порядок списания задолженности по недоимкам, признанным безнадежными ко взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию задолженности по недоимкам, пеням, штрафам.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что одним из оснований для признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Как следует из материалов дела и установленных по делу обстоятельств,  налоговым органом были выставлены требования об уплате налога за 2014-2015 год, Своевременно приняты решения и постановления о взыскании налогов пери и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика.

Налоговым органом в ОАО «Сбербанк России» выставлены поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ.

При этом решения № 18407 от 18.12.205 года (за 2014 год) и № 26259 от 07.12.2016 года (за 2015 год) и постановления:  № 17551 от 18.12.2015 года (за 2014 год) и № 25375 от 07.12.2016 (за 2015 год) о взыскании задолженности за счет иного имущества организации судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения в порядке  п. 1 ст. 47 НК РФ не направлялись, что подтверждено представленными заявителем сведениями с сайта Федеральной службы судебных приставов об исполнительных производствах, возбужденных в отношении  ООО «ДЛВ Инвест» по решениям МРИ ФНС России № 23 по г. Ростову-на-Дону.

Отсутствие направления на исполнения решений и постановлений, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждено также  письмом  Главного Управления федеральной службы судебных приставов по г. Москве от 18.09.2020 года, из которого не усматривается поступление и нахождение на исполнении указанных исполнительных документов.

С учетом изложенного, двухлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы налога по требованию № 48097 (по задолженности за 2014 год) со сроком исполнения 28.09.2015 истек 28.09.2017, а по требованию № 55047 (по задолженности за 2015 год) со сроком исполнения 19.09.2016 года истек 19.09.2018.

Поскольку сроки на взыскание задолженности общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» по уплате земельного налога за 2014 в сумме 98274 рублей и за 2015 год в сумме 48558 рублей на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609,  расположенным по адресу 

<

...> а также начисленных на указанную задолженность пеней за 2014 год  в размере 7857,59 рублей,  за 2015 год в размере 4611,42 рублей и штрафов за 2014 год в размере 19654,80 рублей, за 2015 год в размере 9711,60 рублей, истекли по причине их пропуска,  недоимка и соответствующие пени и штрафы безнадежны к взысканию.

Учитывая совокупность фактических обстоятельств по делу, суд пришел к выводу о признании безнадежной ко взысканию задолженности общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» по уплате земельного налога за 201-2015 годы в сумме 146832 рублей (98274+48558) на земельный участок с кадастровым номером 61:44:0000000:609, а также начисленных на указанную задолженность пеней и штрафов.

При обращении в суд обществом с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» уплачена государственная пошлина в размере 6000 рублей, что подтверждается чеком ПАО СБЕРБАНК от 03.02.2020.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской

Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом изложенного, с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» надлежит взыскать возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3000 рублей подлежит возврату  обществу, в лице директора осуществившего платеж.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест»  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) по уплате земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 61:44:0000000:609, находящегося по адресу, 

<

...> за 2014-2015 годы  в  сумме 146832 рубля, а также начисленные на указанную задолженности пеней и штрафа в размере 29366,40  рублей.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) возмещение расходов по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 рублей.

Возвратить  обществу с ограниченной ответственностью «ДЛВ Инвест» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в лице директора ФИО1  излишне уплаченную государственную пошлину в размере 3000 рублей по чеку от 03.02.2020 года, номер операции 9289782.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ростовской области в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                               Парамонова А. В.