Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А20-5398/2023

г. Нальчик

08 апреля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2024 года

Полный текст решения изготовлен 08 апреля 2024 года 

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики 

в составе судьи Н.Ж. Кочкаровой

при ведении протокола  судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом  судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Тамерлан»,  г. Нальчик

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, 

г. Нальчик

о признании недействительным решения налогового органа

при участии в судебном  заседании представителей:

от ООО «Тамерлан»: ФИО2 – дов. в деле, 

от УФНС РФ по КБР: ФИО3 – дов. в деле; ФИО4 – дов. в деле ; ФИО5 – дов. в деле,  

УСТАНОВИЛ :

общество с ограниченной ответственностью «Тамерлан» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – Управление, налоговый орган), в котором просит  признать  недействительным решение Управления ФНС России по КБР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушение № 9362 от 22.09.2023.

До начала судебного заседания от ООО "Тамерлан" были представлены товарно-транспортные накладные ( транспортным разделом) подтверждающие перевозку товара от контрагентов ( поставщиков); универсальные передаточные документы, подтверждающие реализацию товаров покупателя; договора аренды складских помещений, а также дополнения к заявлению. 

Арбитражным судом данные документы приобщены к материалам дела. 

До начала судебного заседания от инспекции поступили письменные пояснения, которые приобщены к материалам дела. 

В ходе судебного заседания представитель заявителя поддержал доводы заявления в полном объеме.

Представители инспекции просили отказать в удовлетворении  заявления. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, судом установлено следующее. 

Как следует из материалов дела, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц общество зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1100716000494 от 07.10.2010, осуществляло деятельность по : оптовой торговле твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами; оптовой торговле зерном; оптовой торговле мясом и мясными продуктами; оптовой торговле напитками; оптовой торговле прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков; оптовой торговле из  керамики и стекла ; оптовой торговле производственным электротехническим оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами; оптовой торговле сжиженными углеродными газами; оптовой торговле строительными материалами и изделиями; оптовой торговле отходами и ломом; предоставлению услуг по перевозкам; аренде и управлению собственным или арендованным имуществом. 

Как следует из материалов дела, на основании решения Управления ФНС России по КБР от 29.12.2021 № 14 была проведена выездная налоговая проверка ООО «Тамерлан» по всем налогам , сборам , страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 . По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 21.02.2023 №3413,  дополнение к акту налоговой проверки от 04.07.2023 №255, и вынесено решение от 22.09.2023 №9362 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику доначислен НДС в размере 238 237 285 рублей, и пени в размере 47 203 146 рублей. 

06.10.2023 заявитель обжаловал решение инспекции в Межрегиональную инспекцию ФНС России по Северо-Кавказскому Федеральному округу. 

Не согласившись с решениями инспекций заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Налогоплательщик считает что решение №9362 от 22.09.2023 не соответствует  закону и подлежит отмене по следующим основаниям . Причиной доначисления НДС в Решении к акту стал вывод Управления о нарушении Обществом ст.54.1 НК РФ, в результате чего уменьшены суммы налогов, подлежащие вычету, по многим наших контрагентов. В акте проверяющие квалифицировали нарушения со ссылкой на п.1 ст.54.1 НК РФ (искажение сведений о фактах хозяйственной жизни). При этом налоговым органом не раскрываются понятия «сущностных» и «проблемных» контрагентов. Решение не содержит указания о том, что: хотя бы по одному из контрагентов выявлены «налоговые разрывы»; выявлены «автоцепочки», выгодоприобретатели; хотя бы один из контрагентов отнесен к категории «плательщиков с высоким уровнем риска», «фирм-однодневок», «технических компаний», и доказательств, подтверждающих это. В дополнении к акту, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, проверяющие переквалифицировали нарушения с п.1 ст.54.1 НК РФ на пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ (обязательство по сделке (операции) не исполнено лицом, являющимся стороной договора). В Решении, в нарушение положений приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, сначала указывается, что нарушен п.1 ст.54.1 НК РФ (причем по контрагентам, признанными реальными и по которым налог не доначислен). Затем указывается, что нарушен пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ (в связи с тем, что поставки признаны реальными, но осуществлены иными лицами). Также в Решении отсутствуют результаты проверки доводов Общества, приведенных в свою защиту в возражениях по дополнению к акту .  По каждому контрагенту в отдельности в Акте, дополнении к акту и Решении указано, что «указанные в товарно-транспортных накладных автомашины либо не осуществляла движение по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в ближайшие дни от даты погрузки товаров, либо находилась на значительном расстоянии от места погрузки товаров», что абсолютно не соответствует положениям приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Таким образом, в Акте, Дополнении к акту, Решении отсутствуют ссылки на конкретные документы, следовательно, факты нарушений законодательства документально не подтверждены. Протокола допросов изобилуют нарушениями, так как в них не указана следующая обязательная информация: собственноручная запись свидетеля «С моих слов записано верно», «Поступили (не поступили) замечания», «Приложения к протоколу», «Копию протокола допроса свидетеля получил» (следовательно, можно сделать вывод о том, что в нарушение п. 6 ст. 90 НК РФ протокол не вручен свидетелю) и «Свидетель отказался от получения копии протокола допроса свидетеля». При таких обстоятельствах данные протокола не имеют никакой юридической силы и никак не могут быть признаны допустимыми доказательствами. В Решении Управление приводит для визуального сравнения подписи 5 руководителей контрагентов в протоколах допроса (проведенных налоговыми органами) и на договорах и первичных документах (представленных Обществом), намекая на их несоответствие. Указание на визуальное несоответствие 5 подписей говорит о том, что Управление не ставит под сомнение соответствие подписей по всем остальным 93 контрагентам. Данный довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено). По требованию Управления Общество представило все документы, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов, что не оспаривается налоговым органом. Противоречий и неполноты заполнения обязательных реквизитов в представленных первичных документах не имеется, что также не оспаривается Управлением. Для подтверждения реальности хозяйственных операций с контрагентами Общество представило в налоговый орган все первичные документы по приобретению товаров: договора, счета-фактуры, ТН, ТТН, УПД по приобретению товаров, а также представило доказательства последующей отгрузки данных товаров иным лицам (договора, счета-фактуры, ТН, ТТН, УПД). Следовательно, все расходы реальны и документально подтверждены Обществом. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, все контрагенты были проверены на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, распечатаны отчеты о проявлении должной осмотрительности (в которых отсутствовали негативные моменты), собраны необходимые документы от контрагентов. Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагентов. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагентов. Также довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив постольку, поскольку само же Управление указывает, что несколько десятков контрагентов перечисляли со своего расчетного счета с назначениями платежа: за аренду помещений, заработная плата, налоги, сборы, комиссия, за товары, материалы, работы, услуги (в том числе связи) и т.д. (оплата за вышеперечисленное также могла происходить наличным способом). Отсутствие в собственности контрагента недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков не влияет на его способность выполнять договорные обязательства, не доказывает отсутствия фактических взаимоотношений. С подавляющим большинством контрагентов были проведены всего несколько небольших хозяйственных операций, и говорить о том, что для ее проведения необходимы имущество, транспорт, земельные участки не приходится. Для поставки товаров (стелкобутылок, гофроящиков и др.) не требуются иметь в собственности основные средства, как ошибочно полагает налоговый орган. Решение не содержит доказательств отсутствия пользования контрагентами арендованным имуществом и транспортными средствами, а наоборот, содержит доказательства пользования арендованным имуществом. В Решении отсутствуют указания на иных лиц, осуществляемых поставку товара налогоплательщику вместо спорных контрагентов. Общество, как покупатель данных товаров, подтверждая реальность операций с товарами, представил на проверку по требованию доказательства (в том числе универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные) последующей отгрузки товаров другому лицу. Налоговые органы не проводили выездную налоговую проверку организаций – контрагентов, поэтому отсутствуют доказательства нарушения ими бухгалтерского и налогового законодательства. Реальность финансово-хозяйственных операций Общества с организациями - контрагентами подтверждена самим фактом поставки товаров и их дальнейшей реализации (продажи) в адрес многих наших покупателей. Ссылки на протоколы осмотров юридического адреса есть в акте всего по нескольким организациям-контрагентам (всего лишь 7 протоколов осмотра из 98 контрагентов), причем проведены данные осмотры не на момент совершения сделки.  В проверяемом налоговом периоде все организации-контрагенты Общества числились в ЕГРЮЛ, осуществляли реальную хозяйственную деятельность, сдавали в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отсутствие сайта на момент совершения сделок достоверно не установлено налоговым органом. Кроме того, в отношении Общества нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. К акту и дополнениях к акту должностными лицами Управления не приложены документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. В акте налоговой проверки указываются все приложения, на которые в акте имеются ссылки; отдельно указываются приложения, которые вручаются (направляются) лицу, в отношении которого проведена налоговая проверка, в том числе в виде выписок; отдельно указываются приложения, которые не вручаются (не направляются) лицу, в отношении которого проведена налоговая проверка. В акте и решении указано: «Приложения: на 0 листах». В дополнениях к акту указано: «Приложения: на 2812 листах (Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; счета-фактуры, по которым не приняты к вычету суммы НДС; информация о фактах фиксации проезда ТС; 19 протоколов допроса руководителей контрагентов). То есть приложены доп. к акту и представлены налогоплательщику только 2 из множества доказательств, на которые идут ссылки в акте, доп. к акту и решении. Тем самым проверяющими, в нарушение п. 3.1 ст.100 НК РФ, не приложены и не представлены подавляющее большинство документов (доказательств), подтверждающие выявленные в ходе проверки факты нарушений налогового законодательства, на которые идут ссылки в акте налоговой проверки и дополнениях к акту проверки, а именно: поручения о допросе свидетелей; повестки о вызове на допрос свидетеля;  уведомления о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах; сопроводительные письма к протоколам допроса свидетелей; протокола допросов свидетелей (всего в акте имеется 37 ссылок, в дополнениях к акту 6 ссылок на протокола допросов), все требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ, все поручения об истребовании документов (информации); все ответы на требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ, в том числе уведомления о невозможности полного (частичного) исполнения поручений об истребовании документов (информации) и принятых мерах, сопроводительные письма о направлении документов, истребованных по поручению; банковские выписки по расчетным счетам контрагентов. Заместитель руководителя УФНС России по КБР, рассматривая материалы проверки, не убедился в предоставлении возможности ознакомиться с доказательствами и документами, на которые идет ссылка в акте и дополнениях к акту, в представлении приложений к акту и дополнениям к акту, чем нарушил положения п.4 и 6.2 ст. 101, п. 3.1 ст.100 НК РФ, тем самым Управление лишило налогоплательщика  возможности представить обоснованные возражения на все доводы, явившиеся основанием для доначисления НДС в Решении. Данные нарушения носят неустранимый характер.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 101 Кодекса по результатам проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Статья 101 Кодекса содержит общие требования, предъявляемые к решениям налоговых органов, в том числе принятым в соответствии со статьей 203 Кодекса.

Предмет судебного разбирательства по делам об оспаривании ненормативных правовых актов определен частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.

Причиной доначисления НДС в Решении к акту стал вывод Управления о нарушении Обществом ст.54.1 НК РФ . 

В соответствии с приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ в описательной части Решения указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам.

В соответствии с письмом ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" в актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны правильно квалифицировать выявленные в ходе проверки обстоятельства со ссылкой на конкретный пункт статьи 54.1 НК РФ.

В акте проверяющие квалифицировали нарушения со ссылкой на п.1 ст.54.1 НК РФ (искажение сведений о фактах хозяйственной жизни). В обоснование этого указано, что Управлением проведен анализ «сущностных» и «проблемных» контрагентов ООО «Тамерлан». При этом налоговым органом не раскрываются понятия «сущностных» и «проблемных» контрагентов. В результате автоматического зеркального сопоставления сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, в автоматизированном режиме выявляются «налоговые разрывы», «автоцепочки», выявляются контрагенты, отнесенные к категории «Однодневка» и «Техническая компания». Для компании - покупателя товаров (работ, услуг) это означает, что если ее партнер отнесен к категории плательщиков с высоким уровнем риска, он не принял на себя обязательства по начислению и уплате в бюджет НДС, следовательно, заявленный вычет по НДС может быть не обоснован.

При этом, Решение не содержит указания о том, что: хотя бы по одному из контрагентов выявлены «налоговые разрывы»; выявлены «автоцепочки», выгодоприобретатели; хотя бы один из контрагентов отнесен к категории «плательщиков с высоким уровнем риска», «фирм-однодневок», «технических компаний», и доказательств, подтверждающих это.

Также Управлением делается абсолютно ничем не подтвержденный вывод о том, что ООО «Тамерлан» для целей снижения налогового бремени по НДС, привлек «проблемных» налогоплательщиков к сотрудничеству, тогда как именно они (обозначенные в налоговых декларациях проверяемого лица), фактически не участвовали в поставках ТМЦ, поскольку являлись «техническими» компаниями, не обладающими необходимыми ресурсами для осуществления поставки и представлявшими налоговую отчетность с «минимальными» показателями, а по цепочке контрагентов с «нулевыми» показателями.

В дополнении к акту, после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, проверяющие переквалифицировали нарушения с п.1 ст.54.1 НК РФ на пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ (обязательство по сделке (операции) не исполнено лицом, являющимся стороной договора). В обоснование этого указано, что выездной налоговой проверкой, установлена реализация товаров (работ, услуг) ООО «Тамерлан» в адрес покупателей, подтверждается отсутствие расхождений в исчислении доходов, проверка приходит к выводу, что поставки товаров в адрес ООО «Тамерлан», которые впоследствии были реализованы, признаны реальными, но осуществлены иными лицами, отличающимися от тех, которые указаны в счетах-фактурах и иных сопроводительных документах, свидетельствуют о том, что товар (работа, услуга), заявленные в счетах-фактурах (УПД), товарных накладных и товарно-транспортных накладных, оформленные от имени сомнительных поставщиков, исходят от иных лиц, а не от заявленных контрагентов.

В Решении, в нарушение положений приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, сначала указывается, что нарушен п.1 ст.54.1 НК РФ (причем по контрагентам, признанными реальными и по которым налог не доначислен). Затем указывается, что нарушен пп.2 п.2 ст.54.1 НК РФ (в связи с тем, что поставки признаны реальными, но осуществлены иными лицами). 

По мнению налогового органа, им исследованы все обстоятельства, собрана полная доказательственная база невозможности осуществления операций указанными в первичных документах спорными контрагентами, а именно отсутствие фактического перемещения и (или) транспортировки товаров. 

Проведённым анализом товарно-транспортных накладных, которые предоставлены ООО «Тамерлан» и информации о фактах фиксации проезда транспортных средств за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г. на системах контроля взимания платы, представленной в Приложении к ответу на Требование № 4140 от 16.06.2023г. ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (ООО «РТИТС»), установлено, что в представленных товарно-транспортных накладных местом погрузки в большинстве случаев указаны юридические адреса организаций поставщиков, при этом на дату составления товарно-транспортных накладных указанные в них автомашины либо не осуществляла движение по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в ближайшие дни от даты погрузки товаров, либо находилась на значительном расстоянии от места погрузки товаров.

Согласно п.3.2 приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ в описательной части Акта должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых, а также обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Содержание описательной части Акта должно в том числе соответствовать следующим требованиям: 

а) объективность и обоснованность. Отражаемые в Акте факты должны обеспечивать логичность вывода о несоответствии законодательству о налогах и сборах совершенных проверяемым лицом деяний (действий или бездействия), исключать неточности.

Акт не должен содержать предположений проверяющих, не основанных на доказательствах.

б) полнота и комплексность отражения в Акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам нарушений законодательства о налогах и сборах.

Каждый установленный в ходе налоговой проверки факт нарушения законодательства о налогах и сборах должен быть проверен всесторонне, полно и объективно. Изложение в Акте обстоятельств допущенного проверяемым лицом нарушения должно основываться на результатах проверки документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению налогового контроля.

в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;

В описательной части Решения указываются документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

По каждому контрагенту в отдельности в Акте, дополнении к акту и Решении указано, что «указанные в товарно-транспортных накладных автомашины либо не осуществляла движение по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в ближайшие дни от даты погрузки товаров, либо находилась на значительном расстоянии от места погрузки товаров», что не соответствует положениям приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. В решение не указано какая конкретно ТТН (номер и дата), какая именно автомашина (наименование, государственный номерной знак), где она находилась в тот или иной момент времени из-за чего делается вывод об отсутствии фактического перемещения и (или) транспортировки товаров.

Таким образом, в Акте, Дополнении к акту, Решении отсутствуют ссылки на конкретные документы, следовательно, факты нарушений законодательства документально не подтверждены, а указанные в них формулировки дают возможность двоякого толкования. 

Следовательно, вывод об отсутствии фактического перемещения и (или) транспортировки товаров основан на предположениях налогового органа и не подтвержден бесспорными доказательствами.

В силу п. 6 Правил взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 (далее - Правила), в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства в реестре оператор перечисляет в доход федерального бюджета денежные средства, внесенные владельцем транспортного средства в качестве платы на основании произведенных с использованием системы взимания платы расчетов.

Кроме того, согласно указанных Правил, плата осуществляется через оператора, собственниками (владельцами) транспортных средств, оборудованных предназначенными для взимания платы бортовыми устройствами или сторонними бортовыми устройствами.

Оператор, в силу пункта 4 Правил также осуществляет регистрацию транспортного средства и его собственника (владельца) в реестре системы взимания платы. При этом в регистрации транспортного средства и его собственника (владельца) в реестре системы взимания платы, в случаях предусмотренных Правилами собственнику (владельцу) транспортного средства может быть отказано.

Из указанных норм, следует, что отсутствие платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, может быть обусловлено разными факторами, начиная от нарушения собственниками (владельцами) правил регистрации в реестре системы взимания платы, и соответственно отказа в регистрации, неперечисления денежных средств оператором, отсутствия у транспортных средств оборудования для взимания платы, ошибки в реквизитах платежа, до уклонения собственниками (владельцами) транспортного средства от уплаты возмещения. В случае если автомобиль не проезжает по федеральной автомобильной дороге либо маршрут проходит по платной федеральной автодороге, система не включает данные участки пути в расчет платы.

В рамках проверки не исследованы вопросы наличия альтернативных маршрутов движения транспортных средств, не проанализированы все возможные варианты движения транспортных средств при доставке грузов. 

Более того, согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 9 декабря 2010 г. N 8835/10 в случае, когда покупатель не заключает договор на перевозку товара, а, например, вывозит товар самовывозом, для подтверждения вычета НДС по приобретенным товарам представления товарно-транспортной накладной, составленной по форме № 1-Т, не требуется, поскольку в данном случае нет заказчика по договору перевозки. 

Товарно-транспортная накладная (N 1-Т) предназначена для расчетов между заказчиком транспортной услуги и перевозчиком, поэтому в ситуациях, когда покупатель не заключает договор с перевозчиком, для принятия НДС к вычету по приобретенным товарам и их учету в расходах товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т не требуется. Достаточно только товарной накладной, составленной по форме ТОРГ-12. При этом должны быть также соблюдены следующие условия: налоговым органом не оспаривается фактическое получение и оприходование товара налогоплательщиком (покупателем); кроме товарной накладной, оформлены другие необходимые документы: договоры, счета-фактуры и т.д.

Необходимо отметить, что в рассмотренном деле налогоплательщик (покупатель товара), подтверждая реальность операций с товарами, представил доказательства (товарно-транспортные накладные) последующей отгрузки спорных товаров другому лицу. 

В основу оспариваемого решение положены показания должностных лиц спорных контрагентов, задействованных в «схемных» операциях. Приведённые показания свидетелей, которые отрицают не только учреждение организаций, но и руководство такими организациями, а также подписание каких-либо документов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, подтверждают тот факт, что для получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС, использовались документы, оформленные от имени таких организаций, подписанные неустановленными лицами.    Довод налогового органа о том, что свидетели отрицают учреждение организаций, руководство такими организациями, а также подписание каких-либо документов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности весьма преувеличен, так как к Дополнениям к акту приложено всего 19 протоколов допроса руководителей контрагентов (из 98 контрагентов, во многих из которых в проверяемый период были несколько руководителей).

Данные показания судом ставятся под сомнение ввиду следующего .

Без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо, многократно внести изменения сведений о ЮЛ, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Общество абсолютно не допускает возможности открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка на основании следующих нормативно-правовых актов:

- Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п.1.1);

- Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (ст.7);

- Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (гл.1,4,7).

Протокола допросов изобилуют нарушениями, так как в них не указана следующая обязательная информация: собственноручная запись свидетеля «С моих слов записано верно», «Поступили (не поступили) замечания», «Приложения к протоколу», «Копию протокола допроса свидетеля получил» (следовательно, можно сделать вывод о том, что в нарушение п. 6 ст. 90 НК РФ протокол не вручен свидетелю) и «Свидетель отказался от получения копии протокола допроса свидетеля».

ФНС России в письме от 09.04.2020 № КВ-4-14/6053@ отмечает, что несоблюдение законных процедур получения свидетельских показаний налоговым органом влечет недопустимость данных доказательств.

Допустимыми доказательствами налогового органа могут быть только те доказательства, которые получены и исследованы налоговым органом в рамках мероприятий в отношении спорного налогового периода и оформление которых произведено в соответствии со статьями 90 и 99 НК РФ. 

Действующее законодательство не возлагает на налогоплательщика, для которого поставляют товары организации – контрагенты, обязанности установления подлинности подписи на документах, принимаемых к бухгалтерскому и налоговому учету. Это и невозможно, так как это могут сделать только эксперты.

Согласно п.5 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" нарушение налогового законодательства контрагентом налогоплательщика, а также подписание документов от имени контрагента неустановленным, неуполномоченным лицом или лицом, отрицающим свое участие в деятельности контрагента в силу недостоверности сведений о нем как о руководителе, бухгалтере или ином уполномоченном лице контрагента, само по себе не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания неправомерным уменьшения налогоплательщиком налоговой обязанности. Данные обстоятельства не могут служить достаточным основанием для предъявления налоговых претензий.

Несмотря на то, что проверка длилась почти 2 года руководители 79 контрагентов, водители, перевозившие товары, сотрудники, ответственные за прием товара, допрошены не были.

В Решении Управление приводит для визуального сравнения подписи 5 руководителей контрагентов в протоколах допроса (проведенных налоговыми органами) и на договорах и первичных документах (представленных Обществом), указывая на их несоответствие.

Указание на визуальное несоответствие 5 подписей говорит о том, что Управление не ставит под сомнение соответствие подписей по всем остальным 93 контрагентам.

Данный довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено). 

ВАС РФ в определении от 30.06.2010 N ВАС-7663/10 по делу N А67-5033/09 сделал вывод о том, что инспекцией не доказан факт подписания счетов-фактур контрагентов от имени их руководителей неуполномоченными лицами, так как для подтверждения указанного факта визуального сравнения подписей недостаточно, экспертного заключения по подписям руководителей поставщиков не имеется. Аналогичная позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 18.09.2019 N Ф09-5455/19 по делу N А47-9343/2018, решении Арбитражного суда Нижегородской области от 16.07.2021 по делу N А43-4043/2020. 

То обстоятельство, что счет-фактура подписан другим лицом, а не директором поставщика, само по себе не может быть положено в обоснование отсутствия у подписавшего документ лица соответствующих полномочий, если инспекцией это не доказано. Вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Исходя из этих положений нарушение налогового законодательства контрагентом налогоплательщика, а также подписание документов от имени контрагента неустановленным, неуполномоченным лицом или лицом, отрицающим свое участие в деятельности контрагента в силу недостоверности сведений о нем как о руководителе, бухгалтере или ином уполномоченном лице контрагента, само по себе не может рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания неправомерным уменьшения налогоплательщиком налоговой обязанности. Данные обстоятельства не могут служить достаточным основанием для предъявления налоговых претензий (п.5 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации").

Налоговый орган указывает, что обязанность по доказыванию правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость законодателем возложена на налогоплательщика, то есть согласно абзаца второму пункта 1 статьи НК, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Между тем налоговые органы не освобождаются от обязанности по доказыванию как факта наличия недостоверных сведений в представленных налогоплательщиком первичных документах, так и недобросовестности налогоплательщика при осуществлении им соответствующих хозяйственных операций . В данном случае, налоговый орган не доказал как факта наличия недостоверных сведений в представленных Обществом первичных документах, так и недобросовестность Общества.

Также налоговый орган указал, что, налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления достоверных первичных бухгалтерских документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов. При этом право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика лишь в случае, если представленные им первичные документы содержат достоверную информацию о реальности совершенных им хозяйственных операций.

По требованию Управления Общество представило все документы, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов, что не оспаривается налоговым органом. Противоречий и неполноты заполнения обязательных реквизитов в представленных первичных документах не имеется, что также не оспаривается Управлением.

Для подтверждения реальности хозяйственных операций с контрагентами Общество представило в налоговый орган все первичные документы по приобретению товаров: договора, счета-фактуры, ТН, ТТН, УПД по приобретению товаров, а также представило доказательства последующей отгрузки данных товаров иным лицам (договора, счета-фактуры, ТН, ТТН, УПД). Следовательно, все расходы реальны и документально подтверждены Обществом.

Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, все контрагенты были проверены на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, распечатаны отчеты о проявлении должной осмотрительности (в которых отсутствовали негативные моменты), собраны необходимые документы от контрагентов. Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагентов. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагентов.

В соответствии с письмом ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно. В этих случаях налоговые органы должны эффективно использовать такие механизмы как: получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции); проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов с применением технических средств; сопоставление объема поставляемых товаров размеру складских помещений (территорий); инвентаризация имущества; анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.); истребование документов (информации), а в необходимых случаях проведение выемки документов (предметов), проведение экспертиз и другие.

При проведении проверки налоговым органом не проведена инвентаризация имущества; не проанализирован и воссоздан полный баланс Общества (товарный баланс).

В решение налоговый орган указывает, что в связи с ликвидацией организаций-контрагентов по решению налогового органа, в котором они состояли на учете, не представилась так же возможность проведения осмотров территорий (помещений), инвентаризации имущества и складских помещений, анализа товарного баланса, истребования документов (информации).

Данные выводы налогового органа ничем не подтверждены. 

Кроме того, в соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о не установлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. 

Доказательств того, что налоговый орган провел осмотры помещений и территорий и составил протокола, которые подтверждали бы о неустановлении их местонахождения в материла дела не представлено.

В решение указано, что фактически настоящей выездной проверкой, установлена реализация товаров (работ, услуг) ООО «Тамерлан» в адрес покупателей, подтверждается отсутствие расхождений в исчислении доходов, проверка приходит к выводу, что поставки товаров в адрес ООО «Тамерлан», которые впоследствии были реализованы, признаны реальными, но осуществлены иными лицами, отличающимися от тех, которые указаны в счетах-фактурах и иных сопроводительных документах, свидетельствуют о том, что товар (работа, услуга), заявленные в счетах-фактурах (УПД), товарных накладных и товарно-транспортных накладных, оформленные от имени сомнительных поставщиков, исходят от иных лиц, а не от заявленных контрагентов, что указывает на нарушение требований установленных п.п. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ».

Согласно п.5 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам необходимо устанавливать как факт неисполнения обязательства надлежащим лицом, так и обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал или должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом. 

На самом деле налоговый орган не установил фактов неисполнения обязательств контрагентами, а также наличие признаков подконтрольности (взаимозависимости, аффилированности) контрагентов Обществу. Доказательств того, что Общество должно было знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию, и об исполнении обязательства иным лицом, решение не содержат.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, давая разъяснения о том, какие действия могут быть квалифицированы как недобросовестные или неразумные, указал в постановлении от 30.07.2013 N 62 "О возмещении убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица", что к числу таковых, в частности, должны быть отнесены:

а) знание директором о невыгодности условий сделки или заведомой неспособности контрагента исполнить обязательство либо установление того, что директор должен был знать об этих обстоятельствах;

б) непринятие до совершения сделки действий по получению необходимой информации, которые обычны для деловой практики при сходных обстоятельствах;

в) совершение сделки в нарушение внутренних процедур согласования, необходимого одобрения или вопреки бизнес-стратегии (сверхрисковая, непрофильная сделка).

Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях (письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п.20 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» в случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.

В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.

В решении указано, что в подтверждение проявленной должной осмотрительности, к представленным возражениям, приложил копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ. 

Тем самым Управление признает, что Обществом была проявлена должная и коммерческая осмотрительность при выборе контрагентов. 

Кроме того, в обжалуемом решении указано на отсутствие оплаты (наличный, либо безналичный расчет) за поставленные контрагентами товары.

Отсутствие наличной либо безналичной формы оплаты не может свидетельствовать о нереальности сделок, поскольку использование расчетного счета либо кассы являются одними из форм оплаты за товар, наряду с таким как: оплата векселями, взаиморасчет и др. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Довод об отсутствии оплаты за поставленные контрагентами товары необоснован, так как налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своим поставщикам на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов.

Не перечисление контрагентам денежных средств, а также последующие расчеты векселями не могут являться основанием для отказа в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров, работ, услуг.

В решении так же указано на отсутствие движений денежных средств на расчётных счетах контрагентов, отсутствие открытых расчётных счетов в период поставки товаров, либо отсутствие (при наличии движения на расчётных счетах денежных средств) приобретения и реализации товаров, указанных в счетах-фактурах контрагентов.

Доступа к расчетным счетам контрагентов у Общества нет, но очевидно, что открытые расчётные счета в период поставки товаров у контрагентов имелись, движения денежных средств на расчётных счетах контрагентов имели место быть. Об этом налоговый орган сам же и указывает в Решении.

Также достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору №х от хх.хх.хххх года», «оплата по счету №х от хх.хх.хххх года», «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Но налоговый орган не указывает в Решении назначение платежа по всем перечислениям организации.

Таким образом, довод об отсутствии приобретения и реализации товаров, указанных в счетах-фактурах контрагентов, несостоятелен.

            Также в решение указано, что контрагенты относятся к категории недобросовестных налогоплательщиков, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, при этом должностные лица являются номинальными и не имеют намерения вести хозяйственную деятельность. Подавляющее большинство указанных контрагентов ликвидированы налоговыми органами, в связи с наличием недостоверных сведений о них в ЕГРЮЛ.

Довод Управления о том, что должностные лица являются номинальными и не имеют намерения вести хозяйственную деятельность несостоятелен, так как из 98 контрагентов, только 1 руководитель контрагента указал в протоколе допроса о том, что он является номинальным руководителем. У контрагентов работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, лизинговых платежей, коммунальных платежей, за услуги связи, за технику, за товары, за стройматериалы, и многое др. - по данным самого налогового органа) подтверждает, что хозяйственная деятельность осуществлялась.

По мнению налогового органа факты, установленные в ходе проведенных мероприятий налогового контроля и характеризующие контрагентов как недобросовестных, следующие: в результате анализа банковских выписок контрагентов установлено отсутствие платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно: перечисления денежных средств на выплату заработной платы; арендная плата за офисное и (или) складское помещение, в том числе услуги складского хранения.       

Данный довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив постольку, поскольку само же Управление указывает, что несколько десятков контрагентов перечисляли со своего расчетного счета с назначениями платежа: за аренду помещений, заработная плата, налоги, сборы, комиссия, за товары, материалы, работы, услуги (в том числе связи) и т.д. (оплата за вышеперечисленное также могла происходить наличным способом).

В определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.11.2016 N 305-КГ16-10399 по делу N А40-71125/2015 указано, что налогоплательщик не имеет отношения к движению денежных средств по счетам контрагента и субконтрагентов, если налоговым органом не доказано обратное.

Также налоговый орган указывает, что контрагенты не имели в собственности недвижимое имущество, транспорт, земельные участки. Отсутствовали перечисления за аренду помещений, заработной платы, коммунальных платежей и другие перечисления, свидетельствующие о реальной хозяйственной (коммерческой) деятельности.

Сведения бухгалтерского баланса, декларации по налогу на прибыль и данные бухгалтерских регистров, подтверждающие отсутствие имущества и иных ТМЦ в материалах проверки отсутствуют.

Данный довод об отсутствии платежей перечисления за аренду помещений, заработной платы, коммунальных платежей и др. необоснован и противоречив. В оспариваемом решении налоговый орган указывает, что несколько десятков контрагентов перечисляли со своего расчетного счета с назначениями платежа: за аренду помещений, заработная плата, налоги, сборы, комиссия, за товары, материалы, работы, услуги (в том числе связи) и т.д. Также есть указание на наличие транспортных средств у некоторых контрагентов.

Положения п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев (письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ "О применении норм Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"). Налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса РФ условий. В связи с этим деятельность организаций не может ставиться в зависимость от наличия или отсутствия достаточного количества сотрудников, технического персонала, имущества, от расходов на оплату коммунальных услуг, заработной платы, услуг связи, поскольку действующее законодательство не обязывает организацию иметь собственные основные средства и соответствующий штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности . Отсутствие в собственности контрагента недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков не влияет на его способность выполнять договорные обязательства, не доказывает отсутствия фактических взаимоотношений.

Решение не содержит доказательств отсутствия пользования контрагентами арендованным имуществом и транспортными средствами, а наоборот, содержит доказательства пользования арендованным имуществом.

Федеральной налоговой службой разработаны рекомендации по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, согласно которому налоговые органы должны опровергать реальность спорной сделки (операции) посредством доказывания фактов исполнения обязательств по сделке (операции) иным лицом, чем лицо, являющееся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону, и (или) доказывания фактов, свидетельствующих о том, что исполнение, предусмотренное спорной сделкой (операцией), выполнено проверяемым налогоплательщиком самостоятельно.

В Решении отсутствуют указания на иных лиц, осуществляемых поставку товара налогоплательщику вместо спорных контрагентов.

Общество, как покупатель данных товаров, подтверждая реальность операций с товарами, представил на проверку по требованию доказательства (в том числе универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные) последующей отгрузки товаров другому лицу.

В оспариваемом решении налоговый орган указывает, что налоги и сборы уплачивались контрагентами в минимальных размерах, не соответствующих поступлениям денежных средств на расчетные счета.

Довод налогового органа неправомерен, так как содержит предположение без сравнения данных организаций – контрагентов Общества с данными других сопоставимых организаций, выполняющих аналогичные виды работ.

Налоговый орган указывает на большие обороты организаций - контрагентов (по банковским выпискам), но не оспаривает, что организации - контрагенты предоставляли бухгалтерскую и налоговую отчетность, уплачивали налоги.

Как следует из Решения, налоговый орган получил от контрагентов ответы на требования о представлении документов (информации), они же отчитывались в проверяемый налоговый период перед налоговыми органами. Указанное свидетельствует о том, что организации - контрагенты осуществляли реальную хозяйственную деятельность в период взаимоотношений с Обществом.

Налоговые органы не проводили выездную налоговую проверку организаций – контрагентов, поэтому отсутствуют доказательства нарушения ими бухгалтерского и налогового законодательства. Уплата небольшой суммы налогов - не налоговое правонарушение. Согласно п.10 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 г. факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 31 "Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)", утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 16 февраля 2017 года, факт неисполнения поставщиками обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки.

Если у Инспекции имеются претензии к налоговой отчетности некоторых из организаций - контрагентов Общества, то налоговые органы вправе были провести налоговую проверку организаций – контрагентов (так как данные об оборотах и размере налоговых платежей были известны налоговым органам). По результатам проверок налоговые органы вправе были предъявить соответствующие претензии именно к данным организациям или контролировавшим их лицам.

Возлагать налоговое бремя на Общество за нарушения, которые, возможно, допустили контрагенты (что не доказано, так как в отношении данных организаций не проводились налоговые проверки), неправомерно.

В Решении отсутствуют приведенные факты неисполнения поставщиками обязанности по уплате налогов, налоговым органом не представлены доказательства того, что контрагенты нарушали свои налоговые обязанности. Фактов привлечения контрагентов к налоговой ответственности в рамках налоговых проверок или руководителей контрагентов к налоговой, административной, уголовной ответственности за неуплату налогов акт не содержит.

Также в оспариваемом решении указывается, что контрагенты не имели в штате сотрудников и не представляли справки по форме 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ в налоговые органы. 

Данный вывод налогового органа опровергается сами решением, в котором многократно указано, что с расчетных счетов контрагентов перечислялись денежные средства с назначением платежа – «заработная плата». 

Как указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 29.11.2016 N 305-КГ16-10399 отсутствие работников у контрагента само по себе не является признаком недобросовестности, поскольку закон не обязывает организацию иметь собственные основные средства и штат работников при осуществлении хозяйственной деятельности.

С подавляющим большинством контрагентов были проведены всего 1, 2 хозяйственные операции, и говорить о том, что для ее осуществления необходим штат работников не приходится. Действующее законодательство не устанавливает требования к штатной численности сотрудников контрагента - участника гражданского оборота, поставляющего товары, и не запрещает привлечение третьих лиц к исполнению обязательств по договорам.

При этом претензии самого Общества к организациям - контрагентам отсутствуют, товары поставлены и, что самое главное, поставлены Обществом своим покупателям. Указанное обстоятельство подтверждает, что Общество не допустило ошибку при выборе организаций - контрагентов.

Таким образом, отсутствие у контрагентов персонала, имущества, складских помещений в собственности не доказывает отсутствия реальных хозяйственных операций.

Реальность финансово-хозяйственных операций Общества с организациями - контрагентами подтверждена самим фактом поставки товаров и их дальнейшей реализации (продажи) в адрес многих наших покупателей.

Также в оспариваемом решение указано, что некоторые контрагенты по адресам регистрации не располагались, юридические адреса, оказались фиктивными. 

Данный довод налоговым органом указывается несмотря на то, что по подавляющему большинству контрагентов протоколы осмотров юридического адреса отсутствуют.

Ссылки на протоколы осмотров юридического адреса есть в акте всего по нескольким организациям-контрагентам (всего лишь 7 протоколов осмотра из 98 контрагентов), причем проведены данные осмотры не на момент совершения сделки. 

В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки абсолютно все контрагенты состояли на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотры помещений и территорий и составить протокола, которые подтверждали бы о неустановлении их местонахождения.

Кроме того, указанные Управлением возможные нарушения, допущенные некоторыми из организаций – контрагентов, не доказывают нереальность выполненных работ организациями – контрагентами и совершение самим Обществом налогового правонарушения.

В проверяемом налоговом периоде все организации-контрагенты Общества числились в ЕГРЮЛ, осуществляли реальную хозяйственную деятельность, сдавали в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Также в решение указано, что контрагенты ООО «Тамерлан» не имеют сайты в сети Интернет, отсутствуют контактные номера телефонов, отсутствуют сведения об их фактическом местонахождении, а также какие-либо сведения о фактах приобретения и реализации товаров, оказания услуг (выполнения работ), что свидетельствует об отсутствии у них деловой репутации.

Отсутствие сайта на момент совершения сделок достоверно не установлено налоговым органом. 

Законодательством РФ не установлена обязанность налогоплательщика проводить детальную проверку контрагента. При заключении договоров с контрагентами общество затребовало и получило копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, паспорта руководителя, приказа о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ, информацию об отсутствии задолженности перед бюджетом и др. При принятии решения о возможности исполнения условий договора общество осуществляло сбор информации о контрагентах из общедоступных информационных систем и открытых источников: сервис на сайте ФНС России www.nalog.ru, сервис в системе «Контур-Экстерн», которая предназначена для быстрой и полной проверки контрагента на сайте www.focus.kontur.ru, также проверялась информация об участии контрагентов в судебных спорах в картотеке арбитражных дел. Полученные на тот момент документы свидетельствовали о государственной регистрации организации и подтверждали права лиц, действующих от имени контрагентов, а также представлять их интересы и подписывать документы. Генеральные директора не были массовыми и не состояли в реестре дисквалифицированных лиц.

Таким образом,  контрагенты, на момент заключения договоров и исполнения обязательств по поставке товаров (стеклобутылок, гофроящиков) соответствовали критериям надежных поставщиков: являлись действующими юридическими лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке; были внесены в ЕГРЮЛ; состояли на налоговом учете; в период исполнения договоров вели хозяйственную деятельность, реализовывая товар, в том числе и другим покупателям; стоимость товара соответствовала рыночному уровню цен и не превышала его стоимость у других поставщиков; не являлись должниками по налогам и сборам, бухгалтерская и финансовая отчетность сдавалась. При этом сведений о сомнительности данных организаций, а также о том, что они имеют признаки "фирмы-однодневки" справочные ресурсы не содержали. У поставщиков отсутствовали объективные признаки "фирмы-однодневки", проверка которых была доступна для Общества.

Следовательно, Обществом были приняты все возможные меры для проверки указанных организаций до заключения договоров с ними, Общество действовало разумно и добросовестно, в том числе в части проверки контрагентов.

В соответствии с п. 16 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" при оценке возражений налогоплательщика и доводов в обоснование выбора контрагента, а также доказательств, свидетельствующих о том, что, исходя из условий заключения и исполнения договора, он не мог знать о заключении сделки от имени организации, не осуществляющей реальной предпринимательской деятельности и не исполняющей ввиду этого налоговых обязанностей по сделкам, оформляемым от ее имени, необходимо учитывать следующее. 

Степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения материально-производственных запасов по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда налогоплательщиком приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащим исполнении. 

Аналогичная позиция ранее была изложен в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017.

Сделки, по которым возникли претензии налогового органа, по сути являлись для общества ординарными, разовыми, на несущественную для общества оборотов сумму, не противоречили бизнес-стратегии Общества, не являлись непрофильными, сверх рискованными. 

Таким образом, налоговый орган предъявил претензии по контрагентам без учета позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, данной в определении от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017, и обязательных рекомендаций, данных вышестоящим налоговым органом - ФНС России, в письме от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации".  

Доказательством проявления Обществом должной осмотрительности в данном случае является последующее надлежащее исполнение контрагентами своих договорных обязательств по договору.

Таким образом, вывод налогового органа о том, что контрагенты общества относятся к категории недобросовестных налогоплательщиков не основан на доказательствах. 

Кроме того, в решение указано о многократном представление ООО «Тамерлан» уточнённых деклараций по НДС, в книгах покупок которых счета-фактуры одних поставщиков, были заменены на счета-фактуры других поставщиков. При этом, замена заключалась в смене контрагента, при этом номера и даты счетов-фактур, наименование и количество товара оставались неизменными. Управление приводит 39 таких случаев.

Как пояснил в ходе судебного заседания представитель общества, в связи с большим количеством контрагентов (около 500 поставщиков) и огромным количеством строк записей в книге покупок налоговой декларации по НДС (более 6 тысяч) были допущены ошибки при заполнении декларации. Процент ошибок составляет всего лишь 0,6%, что является несущественным и не свидетельствует о недостоверности или о нереальности этих сделок. Данные замены произведены были с целью устранения допущенных ошибок.

В решение несколько раз налоговый орган указал, что Обществом по 1 контрагенту (по которому сделки признаны реальными, налог не доначислен) применён вычет по НДС с несформированным источником вычета НДС, транслированный контрагенту субконтрагентами.

В решениях Конституционного Суда Российской Федерации неоднократно отмечалось, что исполнение обязанности по уплате налогов не предполагает возложения на налогоплательщика ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет: право налогоплательщика на налоговый вычет не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением третьих лиц (Постановление от 19.12.2019 N 41-П, Определения от 16.10.2003 N 329-О, от 10.11.2016 N 2561-О, от 26.11.2018 N 3054-О и др.).

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2020 N 305-ЭС19-16064 по делу N А40-23565/2018 указано, что ввиду косвенного характера налога на добавленную стоимость неуплата его участниками сделок в бюджет является признаком, который может привести к выводу о наличии у налогоплательщика-покупателя цели уклонения от налогообложения и необоснованного возмещения названного налога из бюджета в результате согласованных действий хозяйствующих субъектов. Однако упомянутое уклонение требует подтверждения доказательствами и предполагает оценку судом как доказательств (сведений), полученных в результате проведения мероприятий налогового контроля, так и доводов налогоплательщика, касающихся объективной связи приобретения соответствующих товаров (работ, услуг) для использования в предпринимательских целях (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.06.2009 N 2635/09 и от 25.02.2010 N 12670/09).

Таким образом, при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) налога на добавленную стоимость налогоплательщиком-покупателем, к обстоятельствам, подлежащим установлению помимо данного факта также относится реальность приобретения товаров (работ, услуг) налогоплательщиком для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, и то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (письмо ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения»).

Налоговым органом не доказано, что налоговая выгода в форме вычета (возмещения) НДС рассматривалась Обществом в качестве самостоятельной неправомерной цели при том, что ее достижение было сопряжено с допущенными в предшествующих звеньях обращения товаров (работ, услуг) нарушениями при уплате НДС, организованными самим Обществом. Также в акте отсутствуют доказательства того, что Общество знало о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентами.

Согласно определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 N 307-ЭС19-27597 по делу N А42-7695/2017 отказ в праве на вычет "входящего" налога обуславливается фактом неисполнения обязанности по уплате НДС контрагентом налогоплательщика или (и) поставщиками предыдущих звеньев в той мере, в какой это указывает на отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога, но один лишь этот факт не может быть достаточным, чтобы считать применение налоговых вычетов покупателем неправомерным. Лишение права на вычет НДС налогоплательщика-покупателя, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, а при отсутствии такой цели - не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях, действуя в рамках поведения, ожидаемого от разумного участника хозяйственного оборота, по существу означало бы применение меры имущественной ответственности за неуплату налогов, допущенную иными лицами, в том числе, при искажении ими фактов своей хозяйственной деятельности, к налогоплательщику-покупателю, не имевшему возможности предотвратить эти нарушения и (или) избежать наступления их последствий.

Перед заключением договоров поставки Общество оценило условия сделок и их коммерческую привлекательность, в том числе качество и цену товаров. Помимо этого, Общество оценило деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, все контрагенты были проверены на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, (в которых отсутствовали негативные моменты), собраны необходимые документы от контрагентов. Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагентов. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагентов.

Все оспариваемые налоговым органом сделки с контрагентами имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверх рискованными.  В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом.

Операции по приобретению, дальнейшей реализации (использование товаров в хозяйственной деятельности) отражены в бухгалтерском и налоговом учете Общества. Оплата поставщикам за товары осуществлена. Общество, подтверждая реальность операций с товарами, представил на проверку по требованию доказательства (в том числе универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные) последующей отгрузки товаров другому лицу.

Все контрагенты задекларировали НДС по взаимоотношениям с Обществом, так называемых «налоговых разрывов» с контрагентами не имелось.  

В Решении отсутствуют приведенные факты неисполнения поставщиками обязанности по уплате налогов, налоговым органом не представлены доказательства того, что контрагенты нарушали свои налоговые обязанности. Фактов привлечения контрагентов к налоговой ответственности в рамках налоговых проверок или руководителей контрагентов к налоговой, административной либо уголовной ответственности за неуплату налогов акт не содержит.

Выездной налоговой проверкой не установлены факты юридической, экономической и иной подконтрольности, взаимозависимости (аффилированности) контрагентов Общества, факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности.

Полноценный анализ назначений платежей по банковским счетам как самих контрагентов, так и их контрагентов последующих звеньев проведен не был, так как в акте отсутствует расшифровка назначений всех произведенных контрагентами платежей. 

Согласно письму ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ "О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" и п.8 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации"  об использовании формального документооборота в целях неправомерного учета расходов и заявления налоговых вычетов по спорной сделке (операции) и о направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности могут свидетельствовать факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц, использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагента на территории (в помещении) проверяемого налогоплательщика и другие.

В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагентов на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Налоговым органом установлены совпадения по IP-адресам компьютеров (устройств, для коммутации в сети интернет), с которых отправлялась отчётность в налоговые органы только в отношении только одного из контрагентов - ООО «Прайм» (сделка с которым признана реальной, налог не доначислен) и субконтрагентов: 

- 188.64.171.181 ООО "ПРАЙМ" ИНН 

<

***>, ООО "МИЧИГАН" ИНН 

<

***>;

- 91.105.236.214 ООО "ПРОГРЕСС" ИНН 

<

***>, ООО "ИКЛАЙН" ИНН 

<

***>, ООО "МЕТРОПОЛИС ДЕВЕЛОПМЕНТ" ИНН 

<

***>;

- 91.105.238.22 ООО "ПРАЙМ" ИНН 

<

***>, ООО "МЕТРОПОЛИС ДЕВЕЛОПМЕНТ" ИНН 

<

***>, ООО "ПАРМА" ИНН 

<

***>;

- 188.64.169.166 ООО "ИКЛАЙН" ИНН 

<

***>, ООО "МЕТРОПОЛИС ДЕВЕЛОПМЕНТ" ИНН 

<

***>, ООО "АБСОЛЮТ СЕРВИС" ИНН 

<

***>;

-188.64.170.221 ООО "ИКЛАЙН" ИНН 

<

***>, ООО "СТРОЙ-ИМПЕРИАЛ" ИНН 

<

***>.

IP-адрес - это сетевой адрес узла в компьютерной сети, а не адрес конкретного компьютера. IP адреса бывают двух видов. IP - адрес называют статическим (то есть постоянным, неизменяемым), если он не может быть присвоен другому устройству. IP - адрес называют динамическим (непостоянным, изменяемым), если он назначается автоматически при подключении устройства к сети и используется в течение ограниченного промежутка времени, как правило, до завершения сеанса подключения. Таким образом, динамический IP адрес, а именно они в большинстве случаев используются, не уникален. IP адрес соединения узла с сетью Интернет может совпадать у весьма значительного числа устройств связи, если Интернет-соединения были сделаны в разное время.

В большинстве случаев для подключения к сети применяются динамические IP-адреса, что дает провайдеру возможность обслуживать больше клиентов, чем реальное количество свободных адресов, находящихся во владении провайдера. В результате динамические IP-адреса соединения с Интернетом могут совпадать у весьма значительного числа устройств связи, если подключения к сети Интернет были осуществлены в разное время. Следовательно, одинаковый динамический IP-адрес - это отнюдь не один компьютер, а чаще всего сервер, расположенный, например, в офисном здании или группе зданий. Один и тот же IP-адрес без использования ключа электронной цифровой подписи не является средством идентификации клиента автоматизированной системы расчетов.

В Решении отсутствуют доказательства того, что налогоплательщиком и кем-либо из контрагентов первого либо последующих звеньев осуществлялся выход в сеть Интернет с одного и того же IP-адреса в одно и то же время.

Совпадение IP-адреса одного из наших контрагентов ООО «Прайм» (сделка с которым признана реальной, налог не доначислен) и IP-адресов субконтрагентов само по себе не может свидетельствовать о подконтрольности указанных организаций Обществу.

Таким образом, ни одного случая совпадения IP-адреса Общества с IP-адресами хотя бы одного из 98 контрагентов налоговым органом не установлено. 

Таким образом, Решение не содержит доказательств, свидетельствующих об умышленном участии Общества, обеспеченном в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.

Кроме того, причина доначисления НДС по оспариваемому решению послужило отсутствие фактического перемещения и (или) транспортировки товаров. Проведённым анализом товарно-транспортных накладных, которые предоставлены ООО «Тамерлан» и информации о фактах фиксации проезда транспортных средств за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г. на системах контроля взимания платы, представленной в Приложении к ответу на Требование № 4140 от 16.06.2023г. ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (ООО «РТИТС»), установлено, что в представленных товарно-транспортных накладных местом погрузки в большинстве случаев указаны юридические адреса организаций поставщиков, при этом на дату составления товарно-транспортных накладных указанные в них автомашины либо не осуществляла движение по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в ближайшие дни от даты погрузки товаров, либо находилась на значительном расстоянии от места погрузки товаров.

Данный вывод Управления об отсутствии фактического перемещения и (или) транспортировки товаров не соответствует действительности и необоснован, основан на предположениях налогового органа и не подтвержден бесспорными доказательствами, так как товар доставлен указанными транспортными средствами и в дальнейшем реализован покупателям.

В соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Отсутствие письменных возражений не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные до рассмотрения материалов налоговой проверки доказательства, с которыми лицу, в отношении которого проводилась проверка, была предоставлена возможность ознакомиться, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса, а также доказательств, полученных из специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений. Если документы (информация) о деятельности налогоплательщика (консолидированной группы налогоплательщиков) были представлены в налоговый орган с нарушением сроков, установленных настоящим Кодексом, полученные налоговым органом документы (информация) не будут считаться полученными с нарушением настоящего Кодекса. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято решение о привлечении в случае необходимости к участию в этом рассмотрении свидетеля, эксперта, специалиста.

В п.27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано следующее: из взаимосвязанного толкования положений статей 88, 89, 93, 93.1 (пункты 1 и 1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц (в том числе государственных органов) документов, касающихся деятельности налогоплательщика, допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

В связи с этим судам следует исходить из того, что требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89 и пунктом 6 статьи 101 Кодекса.

Поэтому, принимая во внимание положения пункта 4 статьи 101 НК РФ, согласно которым при рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ, доказательства, истребованные налоговым органом после истечения указанных сроков, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Одновременно необходимо учитывать, что налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 Кодекса, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном НК РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.

ФНС России в письме от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 "О применении отдельных положений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по пункту 27 Постановления сообщила следующее: при применении данного пункта необходимо учитывать, что использование доказательств, полученных после окончания налоговой проверки и до составления акта по налоговой проверке, возможно при условии направления требования о представлении документов только в пределах сроков, предусмотренных нормами законодательства о налогах и сборах (статьи 88, 89 Кодекса).

Выездная налоговая проверка была начата 29.12.2021, окончена 21.12.2022.  Дополнительные мероприятия налогового контроля начаты 10.05.2023, окончены 10.06.2023.

Требование о представлении документов (информации) № 4140 от 16.06.2023г. в ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (ООО «РТИТС») направлено уже после окончания дополнительных мероприятий налогового контроля, спустя 1,5 года с даты начала проведения выездной проверки. 

Довод Управления о том, что поручение на истребование документов в налоговый орган по месту учета №3160 от 09.06.2023 был направлен в пределах срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля несостоятелен, так как согласно п.4 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 N 506  "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов. А требование о представлении необходимых документов направлено налоговыми органами за пределами сроков, предусмотренных пунктом 6 статьи 101 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 82 НК РФ при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Согласно Письму ФНС России от 23.04.2014 N ЕД-4-2/7970@ доказательства признаются допустимыми только в случае принятия налоговым органом всех необходимых мер для их получения в пределах своих полномочий в рамках налоговой проверки.

В Письме Минфина России от 26.05.2017 N 03-02-08/32453 "Об использовании при рассмотрении материалов налоговой проверки доказательств, истребованных после истечения срока на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля" сделан вывод о том, что использовании при рассмотрении материалов налоговой проверки доказательств, истребованных после истечения срока на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля является  нарушением пункта 4 статьи 101 Кодекса и  пункта 14 статьи 101 Кодекса (Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки).

Таким образом, доказательства (Приложения к ответу на Требование № 4140 от 16.06.2023 г. ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (ООО «РТИТС»), истребованные налоговым органом после истечения сроков выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, не могли быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки и исходя из вышеизложенного, суд считает эти доказательства недопустимыми в силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Более того, срок составления дополнения к акту по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля истекал 04.07.2023 года (15 рабочих дней с даты окончания проведения дополнительных мероприятий налогового контроля). Срок направления дополнения к акту – 5 рабочих дней.

С учетом того, что Дополнение к акту от 04.07.2023 года направлено Обществу только 11.08.2023 года можно сделать вывод о том, что ответ ООО «РТИТС» получен после 04.07.2023 года, а следовательно, данные полученные после окончания проверки не могли лечь в основу оспариваемого решения. 

Использование в качестве доказательств совершенного налогоплательщиком правонарушения по уже завершенной налоговой проверке (по уже завершенных дополнительных мероприятиях налогового контроля) признается судами неправомерным, доказательства признаются недопустимыми в силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается сложившейся судебной практикой (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.01.2014 по делу N А58-4935/2012, Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2010 N КА-А40/7035-10 по делу N А40-77419/09-126-566, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.05.2009 N Ф03-2248/2009 по делу N А51-13137/2007 и т.д.).

Согласно письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации", а также правовой позиции, выраженной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277: негативные последствия неисполнения контрагентом, ведущим экономическую деятельность, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в должном размере могут быть возложены на налогоплательщика в виде отказа ему в праве на применение вычетов сумм данного налога при условии, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик знал о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентом (в том числе в результате невыполнения контрагентом требований подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса в отношении привлекаемых им поставщиков (субподрядчиков, соисполнителей), и извлекал выгоду из противоправного поведения контрагента за счет причинения ущерба бюджету Российской Федерации.

Налоговым органам следует доказывать, что налогоплательщик знал о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или иной подконтрольности, либо ввиду установления согласованных действий между указанными лицами, направленных на неуплату налога.

Следует также учитывать, что получение выгоды налогоплательщиком может выражаться в установлении цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже рыночной стоимости.

Решение не содержит ссылок на неисполнение контрагентами обязанности по уплате НДС (нет ссылок на результаты проведения мероприятий налогового контроля, по которым контрагентам вменили бы неуплату НДС), доказательств того, что Общество знало о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентами, доказательств причинения ущерба бюджету РФ от операций с данными контрагентами. Также налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости (этот вопрос никак не отражен в Решении).

При заключении и исполнении договоров Общество действовало разумно и добросовестно, в том числе в части проверки контрагентов. Полученный товар в дальнейшем использован в торговой деятельности. В налоговый орган были представлены все необходимые документы, оформленные надлежащим образом. О допущенных контрагентами нарушениях Общество не знало и не могло знать, следовательно, на него не может быть возложена ответственность за действия (бездействие) данных контрагентов.

Общество доказало реальность хозяйственный операции не только фактическим наличием приобретенных товаров и его использование в текущей хозяйственной деятельности, но и реальностью исполнения договора именно конкретными контрагентами.

В соответствии с п.19 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" оценка субъективной стороны действий налогоплательщика имеет значение при разрешении вопроса о последствиях невыполнения требования, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса, а также о наличии в действиях налогоплательщика состава правонарушения и его квалификации.

Действия налогоплательщика, повлекшие неуплату или неполную уплату суммы налога, квалифицируются как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 3 статьи 122 Кодекса, в случае, если налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

В отсутствие указанных оснований в том случае, если налогоплательщиком не опровергнуты собранные налоговым органом доказательства, свидетельствующие о том, что поведение налогоплательщика не отвечало стандарту разумного поведения участника оборота, ожидаемого в сходных обстоятельствах, и коммерческой осмотрительности, в силу чего налогоплательщик должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию и свидетельствующих о невозможности исполнении обязательств данным контрагентом, действия налогоплательщика, повлекшие неуплату или неполную уплату суммы налога, квалифицируются по пункту 1 статьи 122 Кодекса.

При этом неосторожная форма вины должна учитываться при разрешении вопросов о применении налоговых санкций и оценки иных обстоятельств, которые могут рассматриваться в качестве смягчающих ответственность в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса.

В Решении отсутствуют доказательства того, что Общество преследовало цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

В п.20 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в случае, если из оценки материалов проверки, а также представленных налогоплательщиком возражений и доказательств, следует, что им проявлена коммерческая осмотрительность и он не знал и не должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию и предоставлении исполнения иным лицом, то в действиях налогоплательщика отсутствует состав правонарушения.

В данном случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении.

Как было указано выше, Управление в Решении признает, что Обществом была проявлена должная и коммерческая осмотрительность при выборе контрагентов, в Решении отсутствуют доказательства того, что Общество преследовало цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

Как следует из оспариваемого решения, ООО «Тамерлан» с целью применения необоснованного вычета по НДС налоговым органом было указано на использование 98 организаций поставщиков, обладающих признаками «технической» компании, «фирмы-однодневки», не обладавших признаками сущностной организации (наличие (аренда) земельных участков, наличие (аренда) недвижимого имущества, наличие (аренда) транспортных средств, начисление и выплата заработной платы, операции по расчётному счёту с реальными поставщиками и покупателями реализуемых товаров (работ, услуг) и т.д.) и реально осуществлявших хозяйственную деятельность, использовавших схемные вычеты по НДС.

Период 1 квартал 2019 года

Поставщик ООО "СТЕКЛОХИМ-ГРУПП", 2631036034, бутылка.

Сумма сделки 4072068 руб., в т.ч. НДС 678678 руб. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги).

Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. 

Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом, как на проверку, так и в материалы делам . Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами.

Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о не установлении их местонахождения. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Оплата поставленного товара осуществлена на расчетный счет контрагента (поставщика). Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости (этот вопрос никак не отражен в Решении). В письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что получение выгоды налогоплательщиком может выражаться в установлении цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Период 2 квартал 2019 года

Поставщик ООО "СТРОЙПЛЮС", 7801661661

Сумма сделки 4823820 руб., в т.ч. НДС 803970 руб. Покупатель ООО "ТЕРСКИЙ КОНСЕРВНЫЙ ЗАВОД" 0705007453, стеклобанка, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. 

Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобанки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте. Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ИНТЕРКАРА", 7805744020

Сумма сделки 4823802 руб., в т.ч. НДС 803967 руб., бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён.Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку, так в материалы дела . Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ВИКОНТ", 7814754994

Сумма сделки 4028250 руб., в т.ч. НДС 671375 руб. Покупатель АО "Весьегонский  винзавод" 6919002380, бутылка.  

Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку, так в материалы дела .Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГРАНДВЕЙ", 7804635910

Сумма сделки 4376400 руб., в т.ч. НДС 729400 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете , налоговый орган мог провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО «ФИОНА", 7816690337

Сумма сделки 4796496 руб., в т.ч. НДС 799416 руб., покупатель ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик универсальный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости  . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "СТЕКЛОХИМ-ГРУПП", 2631036034

Сумма сделки 12595320 руб., в т.ч. НДС 2099220 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете . Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Оплата поставленного товара осуществлена на расчетный счет контрагента (поставщика). Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Период 3 квартал 2019 года

Поставщик ООО "КЕРБИГРУПП", 7816692609

Сумма сделки 6555000 руб., в т.ч. НДС 1092500 руб., транспортные услуги.  

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии перечислений денежных средств за транспортные услуги абсолютно ни о чем не говорит. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО «ФИОНА», 7816690337

Сумма сделки 6418998 руб., в т.ч. НДС 1069833 руб., транспортные услуги.  

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии перечислений денежных средств за транспортные услуги не являются доказательством отсутствия реальной поставки. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТЕКЛОХИМ-ГРУПП", 2631036034

Сумма сделки 320430 руб., в т.ч. НДС 53405 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Оплата поставленного товара осуществлена на расчетный счет контрагента (поставщика). Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости (этот вопрос никак не отражен в Решении). В письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что получение выгоды налогоплательщиком может выражаться в установлении цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГРАНДВЕЙ", 7804635910

Сумма сделки 312600 руб., в т.ч. НДС 52100 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГАМБЕЛИЯ", 7714439491

Сумма сделки 6054084 руб., в т.ч. НДС 1009014 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТИТАН", 7709992206

Сумма сделки 6235302 руб., в т.ч. НДС 1039217 руб., покупатель ООО "Налкат Трейд" 0716011620, бутылка КПШ-750-БЕРГАМО, бесцветное стекло, 0,75л. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости (этот вопрос никак не отражен в Решении). В письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что получение выгоды налогоплательщиком может выражаться в установлении цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "КАСКАД", 7723372363

Сумма сделки 7549542 руб., в т.ч. НДС 1258257 руб., бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "CKAHTEK СЕРВИС", 7734398606

Сумма сделки 7396002 руб., в т.ч. НДС 1232667 руб., транспортные услуги. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии перечислений денежных средств за транспортные услуги не опровергает факта оказания транспортных услуг. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МАРИОНТРЕЙД", 9723023140

Сумма сделки 5896800 руб., в т.ч. НДС 982800 руб., Покупатель ООО "Налкат Трейд" 0716011620, бутылка КПШ-750-БЕРГАМО, бесцветное стекло, 0,75л Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ИНТЕРЛАЙН", 9729098921

Сумма сделки 8040000 руб., в т.ч. НДС 1340000 руб., транспортные услуги. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента.

Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом.

В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ЛАЙТИНГ СОЛЮШНС", 7727806004

Сумма сделки 12385998 руб., в т.ч. НДС 2064333 руб., транспортные услуги.  

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии перечислений денежных средств за транспортные услуги абсолютно ни о чем не говорит. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АРТТЕХЛАЙН", 7707430755

Сумма сделки 6348000 руб., в т.ч. НДС 1058000 руб., транспортные услуги.  

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТОРГ-АП", 7725489494

Сумма сделки 6879600 руб., в т.ч. НДС 1146600 руб., покупатель ООО "Налкат Трейд" 0716011620, бутылка КПШ-750-БЕРГАМО, бесцветное стекло, 0,75л. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом.

Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ПРОКСИ", 7813632545

Сумма сделки 6304002 руб., в т.ч. НДС 1050667 руб., транспортные услуги.  

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ВИТЯЗЬ", 7708320466

Сумма сделки 6664002 руб., в т.ч. НДС 1110667 руб., транспортные услуги.  

Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента, не представлены ввиду того, что договор с контрагентом подразумевал оказание транспортных услуг. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ОСНОВА", 7728451629

Сумма сделки 8063478 руб., в т.ч. НДС 1343913 руб., бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ ЮГОС", 7733235380

Сумма сделки 7083558 руб., в т.ч. НДС 1180593 руб.,

Покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом.

Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТРАНС МАШ", 7743237884

Сумма сделки 6388200 руб., в т.ч. НДС 1064700 руб.,

Покупатель ООО "Налкат Трейд" 0716011620, бутылка КПШ-750-БЕРГАМО, бесцветное стекло, 0,75л . Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.  

Поставщик ООО "ЭЛИОН", 9705113634

Сумма сделки 6879600 руб., в т.ч. НДС 1146600 руб.,

Покупатель ООО "Налкат Трейд" 0716011620, бутылка КПШ-750-БЕРГАМО, бесцветное стекло, 0,75л . Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ДМК", 7704426905

Сумма сделки 6876840 руб., в т.ч. НДС 1146140 руб.,

Покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом.  Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТД ЭРИДАН", 7717700087

Сумма сделки 8300682 руб., в т.ч. НДС 1383447 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФОРУМ ПЛЮС", 7804643759

Сумма сделки 5827368 руб., в т.ч. НДС 971228 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО «АКСИОМА-ИНВЕСТ», 7801663161

Сумма сделки 6551880 руб., в т.ч. НДС 1091980 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ДЕЛЬТА-СТ", 7707841402

Сумма сделки 5700030 руб., в т.ч. НДС 950005 руб., бутылка, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы: гофроящик – в адрес ООО "Ресурс" 2308253230, бутылка - в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ABAHT", 9729256744

Сумма сделки 7001064 руб., в т.ч. НДС 1166844 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, стеклобутылка типа КПШ-750-Монро. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Период 4 квартал 2019 года

Поставщик ООО "OCTO", 7727422470

Сумма сделки 19562490 руб., в т.ч. НДС 3260415 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФОСТЕРС", 9718145432

Сумма сделки 7375002 руб., в т.ч. НДС 1229167 руб., покупатель ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "CTPATOC", 9729108785

Сумма сделки 7489980 руб., в т.ч. НДС 1248330 руб., бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес разных покупателей в иные периоды. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ВОСТОК", 7718060560

Сумма сделки 10860000 руб., в т.ч. НДС 1810000 руб., покупатель ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости (этот вопрос никак не отражен в Решении). В письме ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что получение выгоды налогоплательщиком может выражаться в установлении цены приобретения товаров (работ, услуг) в размере, который существенно ниже рыночной стоимости.  Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТЕХРЕСУРС", 9723063908

Сумма сделки 16330170 руб., в т.ч. НДС 2721695 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТЕКЛОХИМ-ГРУПП", 2631036034

Сумма сделки 6876852 руб., в т.ч. НДС 1146142 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Оплата поставленного товара осуществлена на расчетный счет контрагента (поставщика). Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ГЛОБАЛ СТРОЙ", 9718120075

Сумма сделки 41359476 руб., в т.ч. НДС 6893246 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом  не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "КОНСУЛ", 9705103379

Сумма сделки 19269768 руб., в т.ч. НДС 3211628 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЭЛЛАДА", 9701126512

Сумма сделки 16075440 руб., в т.ч. НДС 2679240 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МАГИСТРАЛЬ", 7802662330

Сумма сделки 14479998 руб., в т.ч. НДС 2413333 руб., покупатель ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "КАЛЕЙДОСКОП", 7734422961

Сумма сделки 20283816 руб., в т.ч. НДС 3380636 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И).Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке

Поставщик ООО "АВАНГАРД", 7730695686

Сумма сделки 61593444 руб., в т.ч. НДС 10265574 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ИНПРОМ", 7725463810

Сумма сделки 15463626 руб., в т.ч. НДС 2577271 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АЛЬФА-ИНТЕРНЕШНЛ", 7714366660

Сумма сделки 21269286 руб., в т.ч. НДС 3544881 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ИНФО-ЗНАК-ДОР", 7713417907

Сумма сделки 72383820 руб., в т.ч. НДС 12063970 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ИМПЕРМЕДИА", 7713416283

Сумма сделки 39105750 руб., в т.ч. НДС 6517625 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента.Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом.В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЛЕСПРОМСЕРВИС", 7704480042

Сумма сделки 15653400 руб., в т.ч. НДС 2608900 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТРАСТМЕДИАГРУПП", 7743735858

Сумма сделки 38545968 руб., в т.ч. НДС 6424328 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости.  Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТЕМПЕЛ", 9729107502

Сумма сделки 5385600 руб., в т.ч. НДС 897600 руб., покупатель ООО "Ресурс" 2308253230, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Период 2 квартал 2020 года

Поставщик ООО "ГАРАНТ", 7743164795

Сумма сделки 4931475 руб., в т.ч. НДС 821912,5 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по  НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "АРТ-ЭЛИТ", 7733831440

Сумма сделки 4994740 руб., в т.ч. НДС 832456 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным  налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ВИТЯЗЬ", 7708320466

Сумма сделки 4950740 руб., в т.ч. НДС 825123 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЛЮКС", 7704391339

Сумма сделки 4949502 руб., в т.ч. НДС 824917 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ГАВАНЬ", 7704422234

Сумма сделки 4947951 руб., в т.ч. НДС 824658,5 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги) . Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения.  Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "БИЗНЕС РЕСУРС", 7702458147

Сумма сделки 4947405 руб., в т.ч. НДС 824567,5 руб., покупатель ООО "Первый Георгиевский Консервный Завод" 2625033370, Стеклобанка III-4-66-1А-480, бесцветное стекло, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылка, ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за стеклобанки, бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Если какие-то документы не были представлены, то представляем их в суд, а именно: товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента . Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "БРЕТОН", 7727338081

Сумма сделки 4945452 руб., в т.ч. НДС 824242 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "Переславские Зори" 7608012732, АО Халвичный завод "Нальчикский" 0700000327, ООО "Кей-Т" 1513050746, ИП ФИО6 Кадыр Чиназович10503002593, ООО "Универсальный завод розлива минеральной воды "АКВА-ВАЙТ" 2626029850, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

 

Поставщик ООО "ВЫМПЕЛ", 7726393604

Сумма сделки 4945220 руб., в т.ч. НДС 824203 руб., покупатель ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, бутылки, ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "АПИКС", 9705101163

Сумма сделки 4944470 руб., в т.ч. НДС 824078 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их  местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "АЛАГАРД", 9701127308

Сумма сделки 4937841 руб., в т.ч. НДС 822973,5 руб., покупатель ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АУРУМ", 9729102913

Сумма сделки 4911504 руб., в т.ч. НДС 818584 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АМБИС", 7715969808

Сумма сделки 4910420 руб., в т.ч. НДС 818403 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "МАКСКОМ", 7743101322

Сумма сделки 4894503 руб., в т.ч. НДС 815750,5 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГИЛЬДА", 7728471255

Сумма сделки 1312450 руб., в т.ч. НДС 218741 руб., покупатель ООО "ВАГРУС М" 7720631098, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ВИЗИТ", 7726433688

Сумма сделки 4939780 руб., в т.ч. НДС 823297 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Период 3 квартал 2020 года

Поставщик ООО "АУРУМ", 9729102913

Сумма сделки 4955471 руб., в т.ч. НДС 825912 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГАРАНТ", 7743164795

Сумма сделки 4963074 руб., в т.ч. НДС 827179 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ВИЗИТ", 7726433688

Сумма сделки 7270000 руб., в т.ч. НДС 1211667 руб., Покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "АПИКС", 9705101163

Сумма сделки 14722262 руб., в т.ч. НДС 2453710 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ВЫМПЕЛ", 7726393604

Сумма сделки 9766540 руб., в т.ч. НДС 1627756,7 руб., покупатель ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, бутылки, ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

 

Поставщик ООО "БРЕТОН", 7727338081

Сумма сделки 13543649 руб., в т.ч. НДС 2257275 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "Переславские Зори" 7608012732, АО Халвичный завод "Нальчикский" 0700000327, ООО "Кей-Т" 1513050746, ООО "Универсальный завод розлива минеральной воды "АКВА-ВАЙТ" 2626029850, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "БИЗНЕС РЕСУРС", 7702458147

Сумма сделки 49070235 руб., в т.ч. НДС 8178372,5 руб., покупатель ООО "Первый Георгиевский Консервный Завод" 2625033370, Стеклобанка III-4-66-1А-480, бесцветное стекло, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылка, ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и бесцветное стекло бесцветное стекло необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЛЮКС", 7704391339

Сумма сделки 12406348 руб., в т.ч. НДС 2067724,7 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АМБИС", 7715969808

Сумма сделки 6434761 руб., в т.ч. НДС 1072460,2 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ВИТЯЗЬ", 7708320466

Сумма сделки 4930420 руб., в т.ч. НДС 821737 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик, ООО "САЛЮТ ПЛЮС" 1513052158, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МАКСКОМ", 7743101322

Сумма сделки 4892455 руб., в т.ч. НДС 815409 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТИТАН", 7709992206

Сумма сделки 9881354 руб., в т.ч. НДС 1646892,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "КЕРБИГРУПП", 7816692609

Сумма сделки 4911850 руб., в т.ч. НДС 818641 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЛАЙТИНГ СОЛЮШНС", 7727806004

Сумма сделки 4925731 руб., в т.ч. НДС 820955 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТЕХНИКА", 7728492304

Сумма сделки 4944746 руб., в т.ч. НДС 824124,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом. Если какие-то документы не были представлены, то представляем их в суд, а именно: товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента . Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "РЕСТОРАТОР.ПРО", 7728371765

Сумма сделки 4972902 руб., в т.ч. НДС 828817 руб., НДС по сделке с указанным контрагентом к вычету не заявлен, поэтому доначисления незаконны.

Поставщик ООО "СТРОЙПЛЮС", 7801661661

Сумма сделки 4975724 руб., в т.ч. НДС 829287,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "МИРЕЛЬ", 7724479052

Сумма сделки 4980064 руб., в т.ч. НДС 830011 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МАКСИМУМ", 7708355194

Сумма сделки 4980850 руб., в т.ч. НДС 830142 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО «ФИОНА», 7816690337

Сумма сделки 4985017 руб., в т.ч. НДС 830836 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТОЛИЧНАЯ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ", 7725488733

Сумма сделки 6201430 руб., в т.ч. НДС 1033571,7 руб. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). в нарушение п. 3.1 ст.100 НК РФ, протокол допроса  руководителя контрагента не приложен к акту и не представлен Обществу. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ДИММАКС", 7751031100

Сумма сделки 9936945 руб., в т.ч. НДС 1656157,5 руб., покупатель ООО фирма "Виктория" 3661017986, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки, ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "РОНИКОН", 7714979850

Сумма сделки 7580002 руб., в т.ч. НДС 1263333,7 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их  местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "КАЛЕЙДОСКОП", 7734422961

Сумма сделки 11589868 руб., в т.ч. НДС 1931644,7 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "ВАГРУС М" 7720631098, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФИНКОНСАЛТ", 7706458821

Сумма сделки 9794659 руб., в т.ч. НДС 1632443,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом . Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "АРТ-ЭЛИТ", 7733831440

Сумма сделки 7270000 руб., в т.ч. НДС 1211666,7 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "МЕГАВОЛЬТ", 7722441448

Сумма сделки 9807802 руб., в т.ч. НДС 1634633,7 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФЕНИКС ГРУПП", 9705101124

Сумма сделки 9825369 руб., в т.ч. НДС 1637561,5 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ДЕЛЬТА", 7714974393

Сумма сделки 9864544 руб., в т.ч. НДС 1644090,7 руб., покупатель ООО "АГРОФИРМА "ЗОЛОТАЯ  БАЛКА" 9202500517, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "НОРМАК", 9715330010

Сумма сделки 9870934 руб., в т.ч. НДС 1645155,8 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТИЛЬ", 7704401604

Сумма сделки 9874867 руб., в т.ч. НДС 1645811,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено . Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ГИЛИН", 7718540887

Сумма сделки 9920908 руб., в т.ч. НДС 1653484,8 руб., НДС по сделке с контрагентом к вычету не заявлен, поэтому доначисления незаконны. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . 

Поставщик ООО "ОСНОВА", 7728451629

Сумма сделки 9901627 руб., в т.ч. НДС 1650271,2 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "СТАНДАРТ", 7714985959

Сумма сделки 9884455 руб., в т.ч. НДС 1647409,2 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТРОЙПРОФИ", 7722839461

Сумма сделки 7270000 руб., в т.ч. НДС 1211666,7 руб., Покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ИНТЕЛМАСТЕР", 9729225190

Сумма сделки 15331735 руб., в т.ч. НДС 2555289 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя: Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ГИЛЬДА", 7728471255

Сумма сделки 15958488 руб., в т.ч. НДС 2659748 руб., покупатель ООО "ВАГРУС М" 7720631098, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "КОМЕТА", 7702424564

Сумма сделки 13184700 руб., в т.ч. НДС 2197450 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ОЛИМП", 7708316276

Сумма сделки 7224817 руб., в т.ч. НДС 1204136,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "НАМА"2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТРАНССЕЙЛ", 9729098030

Сумма сделки 6250398 руб., в т.ч. НДС 1041733 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТРОПИКАНА", 7714982108

Сумма сделки 6210559 руб., в т.ч. НДС 1035093,3 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово- озяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФОРА", 9701076318

Сумма сделки 4843407 руб., в т.ч. НДС 807234,5 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.  

Поставщик ООО "ТЕХТРАНС", 9703005496

Сумма сделки 9714160 руб., в т.ч. НДС 1619026,8 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "РУБИКОН", 7714974788

Сумма сделки 9844141 руб., в т.ч. НДС 1640690,3 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ПЯТНИЦКАЯ", 9705124121

Сумма сделки 4841304 руб., в т.ч. НДС 806884 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МИРАНДА", 7727357038

Сумма сделки 13399543 руб., в т.ч. НДС 2233257 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЭЛИС+", 7722460803

Сумма сделки 9924922 руб., в т.ч. НДС 1654153,8 руб., покупатель ООО фирма "Виктория" 3661017986, бутылки, ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Управление указывает, что на выездную проверку не представлены товарно-транспортные накладные (с транспортным разделом), подтверждающие перевозку товара от контрагента. Все запрошенные налоговым органом документы были представлены Обществом как на проверку , так и в материалы дела. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "МОНОЛИТГОСТБЕТОН 24", 7802655082

Сумма сделки 15919030 руб., в т.ч. НДС 2653171 руб. НДС по сделке с контрагентом к вычету не заявлен, поэтому доначисления незаконны. 

Поставщик ООО "ШТРИХ", 9729094081

Сумма сделки 14822056 руб., в т.ч. НДС 2470342 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "Ростшампанкомбинат" 6167061072, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МЕРИДИАН ", 7713424492

Сумма сделки 14810551 руб., в т.ч. НДС 2468425 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости . Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ТЕХСИС", 7704398126

Сумма сделки 14808235 руб., в т.ч. НДС 2468039 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ФОРУМ ПЛЮС", 7804643759

Сумма сделки 14775277 руб., в т.ч. НДС 2462546 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный, ООО ПКФ "ОРИОН" 3328464048, ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, бутылка. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный, бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "СТРОЙМИР", 7725459059

Сумма сделки 14769385 руб., в т.ч. НДС 2461564 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МАРИС", 9729079213

Сумма сделки 14662032 руб., в т.ч. НДС 2443672 руб. , покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ЭЛЛАДА", 9701126512

Сумма сделки 13312113 руб., в т.ч. НДС 2218685,5 руб., покупатель ООО "СТЕКЛОРЕЗЕРВ" 0725018407, ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылки ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ВИНОМАНИЯ", 7703796100

Сумма сделки 12609318 руб., в т.ч. НДС 2101553 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Довод о визуальном несоответствии подписей на протоколах допроса и первичных документах носит предположительный характер и не подкреплен достоверными доказательствами и необоснован (заключение эксперта о несоответствии подписи не представлено); при этом даже визуально видно, что подписи на первичных документах соответствуют подписи в паспорте . Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "МЕГАКАР", 7727361676

Сумма сделки 12503005 руб., в т.ч. НДС 2083834,2 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ПРЕМИУМ ЛАЙН", 7743128363

Сумма сделки 12246096 руб., в т.ч. НДС 2041016 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ГОЛДЛИНК", 7704401700

Сумма сделки 18223042 руб., в т.ч. НДС 3037173 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Следовательно, вывод не подтверждён. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Период 4 квартал 2020 года

Поставщик ООО "МИРАНДА", 7727357038

Сумма сделки 3634999 руб., в т.ч. НДС 605833 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "РУБИКОН", 7714974788

Сумма сделки 7195711 руб., в т.ч. НДС 1199285,3 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТЕХТРАНС", 9703005496

Сумма сделки 10905000 руб., в т.ч. НДС 1817500 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ФОРА", 9701076318

Сумма сделки 9603241 руб., в т.ч. НДС 1600540,2 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке. 

Поставщик ООО "ТРОПИКАНА", 7714982108

Сумма сделки 10905000 руб., в т.ч. НДС 1817500 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.  

Поставщик ООО "ТРАНССЕЙЛ", 9729098030

Сумма сделки 10905000 руб., в т.ч. НДС 1817500 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги) . Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента  отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "ОЛИМП", 7708316276

Сумма сделки 10905000 руб., в т.ч. НДС 1817500 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044398, гофроящик, ООО "НАМА" 2348038110, картон прокладочный. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за картон прокладочный и гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "КОМЕТА", 7702424564

Сумма сделки 10982826 руб., в т.ч. НДС 1830471 руб., покупатель ООО "Питейный Дом" 0105044397, гофроящик.  Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за гофроящики необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Протокол допроса руководителя контрагента отсутствует. Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). В соответствии с пп.«а» п.6 письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации»  доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение в пользу налогоплательщика, осуществляется налоговым органом с учетом положений пункта 5 настоящих рекомендаций, установления и оценки в совокупности и взаимной связи обстоятельств, свидетельствующих о невозможности такого исполнения, в частности: о неустановлении местонахождения такого лица на момент совершения сделки. На момент совершения сделки протокол осмотра отсутствует, контрагент состоял на налоговом учете, осуществлял реальную хозяйственную деятельность, сдавал в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность. В нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ копия протокола Обществу не представлена Обществу. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента . Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

 

Поставщик ООО "АЛАГАРД", 9701127308

Сумма сделки 14539999 руб., в т.ч. НДС 2423333 руб., покупатель ООО "Эльбрус Спиритс" 0708009579, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено.

Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Поставщик ООО "АМБИС", 7715969808

Сумма сделки 7175188 руб., в т.ч. НДС 1195864,8 руб., покупатель ООО "НАМА" 2348038110, бутылки. Оприходованные от контрагента товары были реализованы в адрес покупателя. Отклонений по реализации (доходам) налоговым органом не установлено. Довод об отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности необоснован и противоречив, так как у контрагента работали расчетные счета со всеми атрибутами реальной финансово-хозяйственной деятельности (наличие перечислений заработной платы, налогов, арендных платежей, коммунальных платежей, за товары (работы, услуги). Довод об отсутствии поступлений и перечислений денежных средств за бутылки необоснован, так как достаточно распространенным в деловом обороте является указание в строке назначение платежа: «Оплата по договору, «оплата за товар» и т.п., без указания наименования конкретного товара. Товары от контрагента были отгружены указанными в товарно-транспортных накладных автомашинами и были реализованы (доставлены) в адрес покупателя. Отклонений по реализации по НДС (доходам по налогу на прибыль) налоговым органом не установлено. Показания руководителя контрагента, данные в  протоколе допроса, противоречивы и сомнительны так как: 1) без личного посещения налогового органа, МФЦ или нотариуса, невозможно зарегистрировать юридическое лицо и многократно вносить изменения сведений; 2) отсутствует возможность открытия расчетного счета юридического лица и его дальнейшего использования без личного присутствия единоличного исполнительного органа клиента банка (Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П, Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ, Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И). Протокол допроса водителя, перевозившего товар, отсутствует. Данный контрагент задекларировал НДС по взаимоотношениям с Обществом, разрывов по НДС не имеется (в т.ч. по данным налогового органа). Отсутствуют протокола осмотра, которые бы подтверждали, что контрагент по адресам регистрации не располагался, юридический адрес оказался фиктивным. На момент совершения сделки контрагент состоял на налоговом учете и ничто не мешало налоговым органам провести осмотр помещений и территорий и составить протокол, который подтверждал бы о неустановлении их местонахождения. Отсутствуют приведенные факты неисполнения контрагентом обязанности по уплате налогов; фактов привлечения контрагента (должностных лиц контрагента) к ответственности за неуплату налогов Решение не содержит. Налоговому органу были представлены векселя, акты приёма-передачи векселей, выданные Обществом своему контрагенту (поставщику) на сумму задолженности за поставленные товары, акты сверок взаимных расчётов, которые подтверждают факт оплаты Обществом поставленного товара от контрагентов. Согласно главе 26 ГК РФ обязательство по оплате товара поставщику может быть исполнено иным не запрещенным законом способом. Налоговым органом не приведены факты установления цены приобретения товаров в размере, который существенно ниже рыночной стоимости. Перед заключением договоров поставки, Общество проявило меры должной осмотрительности с учетом реальности деятельности поставщика, контрагент был проверен на официальном сайте ФНС России, специальных сервисах, собраны необходимые документы от контрагентов (копии учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации и постановке на налоговый учет, копии паспортов руководителей, приказы о назначении единоличного исполнительного органа и лица, уполномоченного на подписание первичных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Общество располагало полным пакетом документов о дееспособности и реальности деятельности контрагента. Обществом подтверждена информация о правоспособности и реальности деятельности контрагента. Сделки с контрагентом имели логичную экономическую цель, результатами которой должно было стать извлечение прибыли. Они не противоречили бизнес-стратегии Общества, т.е. не были непрофильными, сверхрисковыми. В договорах отсутствовали условия, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота либо от условий иных аналогичных договоров, заключенных Обществом. В Решении нет данных, указывающих на использование одних IP-адресов, обнаружение печатей и документации контрагент на территории (в помещении) Общества, распоряжение денежными средствами на расчетном счете другой организации, ведение бухгалтерского учета у всех организаций одним и тем же лицом, регистрация нескольких организаций по одному адресу, открытие их счетов в одном и том же банке.

Кроме того, суд полагает, что в отношении Общества нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.        

К акту и дополнениях к акту должностными лицами Управления не приложены документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Налоговое законодательство обеспечивает налогоплательщику (налоговому агенту) возможность получить акт налоговой проверки (при необходимости и его копии) (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 9 п. 1 ст. 32, п. 5 ст. 100 НК РФ).  

В соответствии с п.6.6 письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок" при составлении акта налоговой проверки налоговым органам необходимо обеспечить идентичность всех экземпляров акта налоговой проверки, в том числе по количеству и составу указываемых в нем приложений, являющихся его неотъемлемыми частями, с учетом положений пункта 3.1 статьи 100 Кодекса.

Согласно п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.      

В соответствии с п.4 ст.101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные до рассмотрения материалов налоговой проверки доказательства, с которыми лицу, в отношении которого проводилась проверка, была предоставлена возможность ознакомиться, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса.

В Письме ФНС России от 10.01.2019 № ЕД-4-2/55 «О соблюдении процессуальных сроков, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации» (за подписью руководителя ФНС России ФИО7) указано следующее: обращается внимание, что Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 101 Кодекса. Абзацем вторым пункта 4 статьи 101 Кодекса предусмотрено, что при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются доказательства, с которыми лицу, в отношении которого проводилась проверка, была предоставлена возможность ознакомиться.

Лицу, в отношении которого проводилась проверка, обязательно должна быть предоставлена возможность ознакомиться, в том числе с документами, ранее истребованными у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (включая участников консолидированной группы налогоплательщиков), документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных и/или выездных налоговых проверок данных лиц, и иные документы, имеющиеся у налогового органа. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением Кодекса.

Пунктом 3.1 статьи 100 и пунктом 6.2 статьи 101 Кодекса предусмотрены случаи, когда налоговый орган прилагает к акту налоговой проверки и к дополнению к акту налоговой проверки документы, на которые имеются ссылки, соответственно в акте налоговой проверки и дополнении к акту налоговой проверки, то есть без заявления лица, в отношении которого проведена налоговая проверка.

Кроме вышеуказанных случаев необходимость в ознакомлении лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, с документами возникает, когда документы получены налоговым органом после составления акта налоговой проверки на законных основаниях, например, по требованию (поручению), направленному в рамках налоговой проверки, поступившие от компетентных органов иностранных государств, иных источников. В указанных случаях налоговым органам рекомендуется руководствоваться порядком ознакомления, предусмотренным пунктом 2 статьи 101 Кодекса без заявления лица, в отношении которого проведена налоговая проверка.

Таким образом, в акте налоговой проверки: указываются все приложения, на которые в акте имеются ссылки; отдельно указываются приложения, которые вручаются (направляются) лицу, в отношении которого проведена налоговая проверка, в том числе в виде выписок; отдельно указываются приложения, которые не вручаются (не направляются) лицу, в отношении которого проведена налоговая проверка.

В акте проверки и решении указано: «Приложения: на 0 листах».

В дополнениях к акту указано: «Приложения: на 2812 листах (Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет; счета-фактуры, по которым не приняты к вычету суммы НДС; информация о фактах фиксации проезда ТС; 19 протоколов допроса руководителей контрагентов).

То есть приложены доп. к акту и представлены налогоплательщику только 2 из множества доказательств, на которые идут ссылки в акте, доп. к акту и решении.

Тем самым проверяющими, в нарушение п. 3.1 ст.100 НК РФ, не приложены и не представлены подавляющее большинство документов (доказательств), подтверждающие выявленные в ходе проверки факты нарушений налогового законодательства, на которые идут ссылки в акте налоговой проверки и дополнениях к акту проверки, а именно: поручения о допросе свидетелей; повестки о вызове на допрос свидетеля;  уведомления о невозможности допроса свидетеля и принятых мерах;  сопроводительные письма к протоколам допроса свидетелей; протокола допросов свидетелей (всего в акте имеется 37 ссылок, в дополнениях к акту 6 ссылок на протокола допросов), из которых следует, что должностные лица спорных контрагентов отрицают не только учреждение организаций, но и руководство такими организациями, а также подписание каких-либо документов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, подтверждают тот факт, что для получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС, использовались документы, оформленные от имени таких организаций, подписанные неустановленными лицами; все требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ, все поручения об истребовании документов (информации);  все ответы на требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ, в том числе уведомления о невозможности полного (частичного) исполнения поручений об истребовании документов (информации) и принятых мерах, сопроводительные письма о направлении документов, истребованных по поручению; банковские выписки по расчетным счетам контрагентов (у налогового органа расширенная выписка из банка, а налогоплательщику обязаны представить заверенную выписку без указания сведений, составляющих банковскую, налоговую и иные виды тайн), движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов, на основании которых делаются выводы об: а) отсутствии движений денежных средств на расчётных счетах контрагентов, отсутствии открытых расчётных счетов в период поставки товаров, либо отсутствии (при наличии движения на расчётных счетах денежных средств) приобретения и реализации товаров, указанных в счетах-фактурах контрагентов; б) отсутствии платежей необходимых для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а именно: перечисления денежных средств на выплату заработной платы; арендная плата за офисное и (или) складское помещение, в том числе услуги складского хранения . 

Так же не приложены  доказательства, на основании которых делаются выводы о том, что контрагенты не имели в собственности недвижимое имущество, транспорт, земельные участки. У них отсутствовали перечисления за аренду помещений, заработной платы, коммунальных платежей и другие перечисления, свидетельствующие о реальной хозяйственной (коммерческой) деятельности. Что контрагенты не имели в штате сотрудников и не представляли справки по форме 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ в налоговые органы.

Налоговым органом также не приложены доказательства, по которым налоговым органом делается вывод о том, что: ООО «Тамерлан» для целей снижения налогового бремени по НДС, привлек «проблемных» налогоплательщиков к сотрудничеству, тогда как именно они (обозначенные в налоговых декларациях проверяемого лица), фактически не участвовали в поставках ТМЦ, поскольку являлись «техническими» компаниями, не обладающими необходимыми ресурсами для осуществления поставки и представлявшими налоговую отчетность с «минимальными» показателями, а по цепочке контрагентов с «нулевыми» показателями; были использованы организации, обладающие признаками «технических» компаний, «фирм-однодневок», не обладавших признаками «сущностной» организации (наличие (аренда) земельных участков, наличие (аренда) недвижимого имущества, наличие (аренда) транспортных средств, начисление и выплата заработной платы, операции по расчётному счёту с реальными поставщиками и покупателями реализуемых товаров (работ, услуг) и т.д.) и реально осуществлявшими хозяйственную деятельность, использовавших схемные вычеты по НДС, каковыми являются данные информационных ресурсов налоговых органов (либо заверенные выписки из них): АСК НДС-2, ИР «Риски», ИР «Схемы уклонения от налогообложения», ПИК «НДС» и другие, кроме того использовались данные из информационно-аналитической системы FIRA.PRO и данные учетного (архивного) дела налогоплательщика, другие внутренние и внешние источники информации, которые должны были быть представлены в виде заверенных выписок без указания сведений, составляющих банковскую, налоговую и иные виды тайн.

Налоговым органом также не представлены : все требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ; все ответы на требования о предоставлении документов (информации) по ст.93 и 93.1 НК РФ, и др.

Ссылки на протоколы осмотров юридического адреса есть в акте всего по нескольким организациям-контрагентам (всего лишь 7 протоколов осмотра из 98 контрагентов). Но даже они не приложены к материалам проверки и не представлены Обществу.

Налоговым органом не представлены : доказательства, по которым налоговым органом делается вывод о том, что контрагенты ООО «Тамерлан» не имеют сайты в сети Интернет, отсутствуют контактные номера телефонов, отсутствуют сведения об их фактическом местонахождении, а также какие-либо сведения о фактах приобретения и реализации товаров, оказания услуг (выполнения работ), что свидетельствует об отсутствии у них деловой репутации; доказательства, по которым налоговым органом делается вывод о том, что несколько раз налоговый орган указал, что Обществом по 1 контрагенту (по которому сделки признаны реальными, налог не доначислен) применён вычет по НДС с несформированным источником вычета НДС, транслированный контрагенту субконтрагентами; доказательства, по которым налоговым органом делается вывод о том, что в указанной схеме взаимосвязанных поставщиков имеются совпадения по IP адресам компьютеров (устройств, для коммутации в сети интернет) контрагентов и субконтрагентов, с которых отправлялась отчётность в налоговые органы.

Заместитель руководителя УФНС России по КБР, рассматривая материалы проверки, не убедился в предоставлении возможности ознакомиться с доказательствами и документами, на которые идет ссылка в акте и дополнениях к акту, в представлении приложений к акту и дополнениям к акту, чем нарушил положения п.4 и 6.2 ст. 101, п. 3.1 ст.100 НК РФ.

В соответствии с п.14 ст.101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Таким образом, суд считает, что налоговый орган допустил существенное нарушение прав и законных интересов Общества, нарушение процедуры проведения, оформления и рассмотрения результатов проверки, что является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 Кодекса влечет признание недействительным оспариваемое Решение. 

Тем самым Управление лишило заявителя возможности представить обоснованные возражения на все доводы, явившиеся основанием для доначисления НДС в Решении. Данные нарушения носят неустранимый характер. 

Налоговый орган в нарушение статей 100 и 101 Кодекса не представил обществу доказательства, совокупность которых послужила основанием для утверждения о нереальном, бестоварном характере спорных сделок, чем лишил его возможности в полной мере реализовать свое право по защите своих интересов, в том числе на представление обоснованных возражений и пояснений, Неисполнение в данном случае инспекцией обязанности по приложению копий документы к акту проверки является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 Кодекса влечет признание недействительными оспариваемых решений. Данная правовая позиция подтверждена постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 04.12.2018 № Ф06-39401/2018 по делу № А49-9455/2017 , постановлением Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа от 20.01.2020 № Ф02-7098/2019 по делу № А19-11499/2018 , постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2019 № Ф09-7832/19 по делу № А34-8929/2017 .

В соответствии с п.73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля является самостоятельным, безусловным основанием признания решения налогового органа, принятого на основании статей 101 или 101.4 НК РФ, недействительным. Поэтому исследование и оценка иных доводов налогоплательщика относительно незаконности такого решения в данном случае судом не осуществляется.

В соответствии с п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Предмет судебного разбирательства по делам об оспаривании ненормативных правовых актов определен частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту.

Оснований для признания оспариваемого решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки, судом установлено, оспариваемое решение не соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного, требования общества подлежат удовлетворению в полном объеме .

При подаче заявления ООО "Тамерлан " была уплачена государственная пошлина в размере 3000 рублей по чеку от 31.10.2023, в связи с чем, госпошлина в размере 3000 рублей подлежит взысканию с налогового органа в пользу заявителя. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

                                                              Р Е Ш И Л:       

            1. Требования общества с ограниченной ответственностью «Тамерлан»  удовлетворить .

            2. Признать недействительным полностью решение Управления ФНС России по КБР №9362 от 22.09.2023 в связи с несоответствием Налоговому кодексу Российской Федерации.

3. Взыскать с Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в пользу общества с ограниченной ответственностью «Тамерлан» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.

            4. Решение может быть обжаловано в течение  месяца со дня его принятия  в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино - Балкарской Республики.

            5. Настоящей судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

 

Судья                                                                               Н.Ж. Кочкарова