ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А40-70/2024

12 марта 2025 года

г. Москва

 

Резолютивная часть постановления объявлена 06 марта 2025 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 марта 2025 года.

Арбитражный суд Московского округа 

в составе: председательствующего-судьи Дербенева А.А. 

судей Гречишкина А.А., Каменской О.В.

при участии в заседании: 

от заявителя - АО «Энергомост инт груп» - ФИО1, доверенность от 03.02.2025;

от ответчиков – ИФНС России № 14 по г. Москве – ФИО2, доверенность от 22.04.2024;

УФНС России по г. Москве – ФИО3, доверенность от 09.01.2025;

ИФНС России № 16 по г. Москве – ФИО4, доверенность от 23.01.2025,

рассмотрев 06 марта 2025 года в судебном заседании кассационную жалобу АО «Энергомост инт груп»

на решение Арбитражного суда города Москвы от 31 июля 2024 года

на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2024 года

по заявлению АО «Энергомост инт груп»

к ИФНС России № 14 по г. Москве, УФНС России по г. Москве, ИФНС России № 16 по г. Москве

о признании незаконными действия 

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Энергомост ИНТ ГРУП» (далее по тексту также – Общество, налогоплательщик, заявитель) предъявило заявление в арбитражный суд к Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по г. Москве (далее по тексту также – ИФНС России № 14 по г. Москве), Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее по тексту также – УФНС России по г. Москве),  Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г. Москве (далее по тексту также – ИФНС России № 16 по г. Москве) о признании незаконными действий ИФНС России N 14 по г. Москве), ИФНС России N 16 по г. Москве по начислению Обществу задолженности по налогам и сборам, а также пени на сумму ошибочной задолженности по налогам и сборам; о признании незаконным бездействия УФНС России по г. Москве; о признании незаконным решения УФНС России по г. Москве, оформленного письмом от 06.10.2023 N 22-21/115551@.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 31 июля 2024 года, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2024 года, в удовлетворении заявления отказано полностью.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, заявитель  – Акционерное общество «Энергомост ИНТ ГРУП» обратился в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда города Москвы от 31 июля 2024 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2024 года отменить и принять новый судебный акт. 

Как указывает заявитель кассационной жалобы, выводы судов первой и апелляционной инстанций не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, а также сделаны при неправильном применении норм права.

В судебном заседании суда кассационной инстанции заявитель  – Акционерное общество «Энергомост ИНТ ГРУП» в лице своего представителя настаивал на удовлетворении кассационной жалобы по основаниям, в ней изложенным.

В судебном заседании суда кассационной инстанции ответчики в лице своих представителей возражали относительно удовлетворения кассационной жалобы, полагая обжалуемые судебные акты законными и обоснованными по основаниям, изложенным в отзывах

            В соответствии с частью 1 статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность судебных актов, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статей 284, 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых решении, постановлении, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, приходит к выводу о том, что судебные акты судов первой и апелляционной инстанций подлежат отмене с направлением дела на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы, ввиду следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судами, заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России N 14 по г. Москве с 30.03.2023. Ранее организация состояла на налоговом учете в ИФНС России N 16 по г. Москве.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что согласно справке N 3424, по состоянию на 11.01.2023 Общество не имеет неисполненных обязанностей по уплате налогов и сборов. Указанные сведения подтверждаются также справкой N 9633, в соответствии с которой, по состоянию на 04.02.2023 Общество не имеет неисполненных обязанностей по уплате налогов и сборов.

В последующем, Обществом было выявлено несовпадение информации о сальдо ЕНС, полученных от ИФНС России N 14 по г. Москве, данным, полученным ранее по запросам от ИФНС России N 16 по г. Москве, и учетным данным налогоплательщика.

По данным ЛКН:

- сальдо по ЕНС в январе 2023 имеет положительное значение с ростом от 6 260 363,04 руб. (01.01.2023) до 9 159 899,19 руб. (31.01.2023);

- сальдо по ЕНС резко меняется 17.04.2023 - возникает задолженность в размере 42 101 138,14 руб. (сальдо из положительного 3 494 988,11 руб. превращается в отрицательное 38 606 150,03 руб.);

- задолженность сформирована одномоментно (одной датой) операцией "Восстановлена задолженность по налогу из ОПБ" в размере 37 878 275,98 руб., при этом в качестве основания возникновения (восстановления) задолженности указано "Решение суда N А40-1336/2019 от 26.09.2019".

По мнению заявителя, смена сальдо не может являться отражением экономической деятельности и отчетности Общества, имеет характер технической ошибки.

26.09.2019 между ИФНС России N 16 по г. Москве и АО "Энергомост ИНТ ГРУПП" в рамках дела о банкротстве N А40-1336/2019 заключено мировое соглашение на сумму 36 687 485 руб. 60 коп. Определением Арбитражного суда г. Москвы от 26.09.2019 по делу о банкротстве N А40-1336/2019 производство по делу прекращено. Оплата по мировому соглашению произведена налогоплательщиком в период с 09.12.2019 по 30.12.2022. Мировое соглашение полностью исполнено 30.12.2022.

Полагая бездействие налогового органа незаконным, Обществом 03.08.2023 была подана жалоба в Управление с требованием провести проверку обстоятельств ошибочного исчисления сальдо, признать сведения, представленные Общества ошибочными и осуществить исправление данных.

По результатам рассмотрения жалобы Общества, 06.10.2023 УФНС России по г. Москве был направлен ответ исх. 22-21/115551@.

По мнению заявителя, имеет место отражение в реестрах учета в отношении Общества ошибочных, необоснованных сведений, противоречащих фактическим обстоятельствам, что влечет за собой направление Обществу ошибочных уведомлений, необоснованное начисление пени на некорректную сумму долга, нарушение прав и законных интересов и угрозу нормальной деятельности Общества.

Посчитав действия должностных лиц налоговых органов незаконными и нарушающими его права, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из следующего.

В связи с несвоевременным формированием графика платежей по мировому соглашению, платежи, уплаченные в рамках мирового соглашения, отражались в КРСБ налогоплательщика согласно указанных в платежных поручениях реквизитах. При этом у АО "Энергомост ИНТ ГРУП" образовывалось положительное сальдо по налогам.

Инспекцией проведен сравнительный анализ приостановленной задолженности, отраженной в мировом соглашении, положительного сальдо по КРСБ и уплаченных платежей согласно платежных поручений. В результате анализа базы данных налогового органа установлено отсутствие погашений АО "Энергомост ИНТ ГРУП" в полном объеме текущих платежей по налогу на добавленную стоимость за период с апреля 2019 года, что приводило к образованию текущей задолженности по налогу на добавленную стоимость и прочим налогам.

В соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией произведен зачет переплаты, образовавшейся за счет погашения платежей АО "Энергомост ИНТ ГРУП" по мировому соглашению в счет погашения текущей задолженности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость.

Судом первой инстанции установлено, что оплата по мировому соглашению происходила в период с 09.12.2019 рл 30.12.2022. При этом уплаченные суммы не отражались в ИР АИС "Налог-3" в раздел "дело о банкротстве"/"сведения о состоянии РТК", а отражались в КРСБ. что приводило к погашению текущих платежей.

Из материалов дела следует, что налоговыми органами произведено возобновление приостановленной задолженности в ИР АИС "Налог-3" в раздел "дело о банкротстве"/"сведения о состоянии РТК".

Судом первой инстанции установлено, что у заявителя числится отрицательное сальдо по ЕНС, которое сложилось за счет отсутствия оплаты текущих платежей.

Так, по результатам проведенного ИФНС России N 14 по г. Москве анализа базы данных АИС Налог-3 ПРОМ с момента постановки на налоговый учет 30.03.2023 заявителем произведены следующие расчеты и начисления в общем размере 6 317 840 руб. (уплата указанных начислений произведена на общую сумму 13 228, 07 руб.).

На совокупную сумму задолженности образовалась пеня в размере 16 860 113,64 руб., а также штраф в размере 2 336 423,80 руб.

Исчислен транспортный налог в размере 266 335.00 руб. в отношении транспортных средств, администрируемых Инспекцией, находящихся в собственности налогоплательщика согласно данных ГИБДД.

Уведомления по уплате транспортного налога на общую сумму 355 120.00 руб. налогоплательщиком представлены и отражены в ЕНС в полном размере.

Начисления по Расчетам сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) Расчетам по страховым взносам, а также суммы налога по Уведомлениям об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов с момента постановки на налоговый учет отсутствуют.

В соответствии с декларациями по налогу на прибыль, представленными в Инспекцию заявителем, в ОКНО ЕНС по налогу на прибыль отражены следующие суммы: к начислению по декларации за 3 месяца 2023 года - 3896 руб.; к начислению по декларации за 6 месяца 2023 года - 94643 руб.; к начислению по декларации за 9 месяца 2023 года - 168664 руб.; к начислению по декларации за 12 месяца 2023 года - 81830 руб.; к уменьшению по декларации за 3 месяца 2024 года - 56875 руб. Всего налог к уплате составляет - за 2023 год - 276 748 руб. - за 1 кв. 2024 года - 7 724 руб.

В соответствии с декларациями по НДС, представленными в Инспекцию заявителем, в ОКНО ЕНС по налогу на добавленную стоимость отражены следующие начисления: к начислению по декларации за 1 квартал 2023 года - 3 318 880 руб.; к начислению по декларации за 2 квартал 2023 года - 1 818 809 руб.; к начислению по декларации за 3 квартал 2023 года - 196 201 руб.; к начислению по декларации за 4 квартал 2023 года - 30 083 руб.; к начислению по декларации за 1 квартал 2024 года - 41 275 руб.; Всего налог к уплате составляет - за 2023 год - 5 636 973 руб. - за 1 квартал 2024 года - 41 275 руб.

Судом первой инстанции установлено, что на основании имеющейся задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам ИФНС России N 14 по г. Москве обоснованно выставлено требование N 8115 об уплате задолженности по состоянию на 19.07.2023 на общую сумму 54 682 127,75 руб.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования вынесено Решение N 3295 от 25.09.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и направлены в кредитное учреждение поручения на списание и перечисление денежных средств на сумму, равную сумме отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения и решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (от 01.11.2023).

На основании изложенного, суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии незаконных действий (бездействие) со стороны должностных лиц Инспекций и Управления.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

При этом судами не учтено следующее.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Вступившим в законную силу определением Арбитражного суда города Москвы от 26 сентября 2019 года по делу № А40-1336/19-101-1 по заявлению уполномоченного органа – ФНС России в лице ИФНС России № 16 по г. Москве о признании Акционерного общества «Энергомост ИНТ ГРУП» несостоятельным (банкротом), утверждено мировое соглашение, заключенное между уполномоченным органом и должником.

Согласно мировому соглашению, стороны подтверждают, что задолженность должника по обязательным платежам составляет всего 35.950.972 руб. 02 коп., из которых: недоимка – 27.626.930 руб. 76 коп.; пени – 6.010.163 руб. 06 коп.; штраф – 2.313.878 руб. 20 коп. 

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, должник погасил данную задолженность, т.е. исполнил условия мирового соглашения, до 30 декабря 2022 года.

Кроме того, определением Арбитражного суда города Москвы от 25 февраля 2022 года возбуждено производство по делу № А40-29899/22-71-73Б по заявлению уполномоченного органа – ФНС России в лице ИФНС России № 16 по г. Москве о признании Акционерного общества «Энергомост ИНТ ГРУП» несостоятельным (банкротом).

Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом) послужило наличие задолженности по обязательным платежам в общем размере 19.381.861 руб. 67 коп.

Вступившим в законную силу 16 марта 2023 года определением Арбитражного суда города Москвы от 09 января 2023 года (резолютивная часть вынесена 14 декабря 2022 года) по делу № А40-29899/22-71-73Б уполномоченному органу отказано во введении наблюдения в отношении должника; производство по делу прекращено.

При этом суд пришел к выводу о том, что задолженность по обязательным платежам должником частично погашена и составляет менее 300.000 руб. 

В соответствии с частью 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

На основании изложенного и в силу части 2 статьи 69, части 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, презюмируется, что Общество исполнило обязанность по уплате налогов (обязательных платежей), составлявших задолженность  по обязательным платежам в рамках дел  № А40-1336/19-101-1 и № А40-29899/22-71-73Б, вследствие чего данные налоги (обязательные платежи) не могут формировать недоимку и отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика - Акционерного общества «Энергомост ИНТ ГРУП», в том числе вследствие допущенных налоговым органом ошибок при администрировании.

Относительно иной возможной задолженности налогоплательщика по налогам и страховым взносам выводы судов первой и апелляционной инстанций не мотивированы и не конкретны, не содержат выводов о составе и размере задолженности, налоговых периодах возникновения задолженности, основаниях возникновения задолженности.

На основании изложенного, кассационная коллегия считает, что выводы судов первой и апелляционной инстанций в обжалуемых решении, постановлении не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам, а также сделаны при неправильном применении норм права, что в соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации могло привести к принятию неправильного решения, постановления и является основанием для отмены судебного акта.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами на основании не полного и не всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, суд кассационной инстанции лишен возможности принять новый судебный акт. Допущенные нарушения могут быть устранены только при повторном рассмотрении дела в суде первой инстанции.

На основании изложенного, кассационная коллегия, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты, считает необходимым направить настоящее дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

При новом рассмотрении суду следует учесть изложенное, установить все обстоятельства, входящие в предмет доказывания по делу, дать оценку всем имеющимся в деле доказательствам с соблюдением требований норм арбитражного процессуального закона, рассмотреть вопрос о проведении между сторонами совместной сверки расчетов по уплате налогов и страховых взносов, определить применимое к настоящему спору право, после чего разрешить спор с применением норм права, регулирующих правоотношения сторон, исходя из предмета и оснований заявленных требований и возражений относительно заявленных требований.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 31 июля 2024 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18 ноября 2024 года по делу № А40-70/2024,- отменить.

Дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы. 

Председательствующий-судья                                                        А.А. Дербенев 

Судьи                                                                                                 А.А. Гречишкин

                                                                                                            О.В. Каменская