Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело  №

А04-7263/2022

г. Благовещенск

03 ноября 2022 года

03 ноября 2022 года

изготовление решения в полном объеме

02 ноября 2022 года

оглашена резолютивная часть решения

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Котляревского Владислава Игоревича,

рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 

о взыскании 5 402 402  рублей 26 копеек

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, 

при участии в заседании:

Стороны не явились, извещены.

установил:

В Арбитражный суд Амурской области обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области (далее – заявитель) с заявлением к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» (далее - ответчик) с требованием о взыскании задолженность по страховым взносам и НДФЛ (налоговый агент) в соответствии с требованием:

- № 11332 от 09.08.2022 с указанием следующих сумм задолженности:

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 08.04.2022 - 561 022,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 11.04.2022 - 1 063,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 12.04.2022 - 4 181,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 15.04.2022 - 3 512,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 04.05.2022 - 32 006,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 05.05.2022 - 1 830,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 11.05.2022 - 524 719,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 12.05.2022 - 3 288,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 17.05.2022 - 2 906,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 20.05.2022 - 2020,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 24.05.2022 - 759,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 25.05.2022 - 9 233,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 31.05.2022 - 119 347,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 01.06.2022 - 8 320,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 06.06.2022 - 1 733,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 08.06.2022 - 655 768,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 10.06.2022- 908,0 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 1 381 112,40 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 179 405,13 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 320 166,99 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 30.06.2022 - 67 631,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 01.07.2022 - 17 715,0 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 104 511,89 руб., 

-страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 143 198,83 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 256 046,02 руб.;

Всего взыскать 5 402 402 рубля 26 копеек.

Требования заявителя обоснованы тем, что ответчик не в полном объеме и несвоевременно уплачивал начисленные страховые взносы и налоги.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Письменный отзыв по делу не представил.

27.10.2022 от представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области поступило ходатайство о замене стороны по делу (процессуальном правопреемстве), в связи с тем, что в соответствии с приказом ФНС России от 08.07.2022 № ЕД-7-4/634 «О структуре Федеральной налоговой службы по Амурской области» с 31.10.2022 Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области будет реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Рассмотрев ходатайство ответчика о процессуальном правопреемстве, судом установлено следующее.

В силу части 1 статьи 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса. 

В соответствии с п.2 ст.58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. 

Согласно п.4 ст.57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. 

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Судом установлено, что 31.10.2022 в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении деятельности Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области и сведения о  присоединении к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области.

На основании изложенного, суд считает необходимым ходатайство ответчика удовлетворить; заменить ответчика – Межрайонную ИФНС России № 3 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» (далее по тексту - ГБУЗ Амурской области «Ромненская больница», Учреждение) является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц (налоговый агент).

28.07.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет по страховым взносам за первое полугодие 2022 год, с отражением исчисленных сумм страховых взносов в размере - 4 698 399,57 руб.

29.07.2022 Учреждением в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 год, с отражением исчисленных сумм налога в размере - 2 017 961,0 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и НДФЛ (налоговый агент) в установленные НК РФ сроки, налоговым органом сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 11332 от 09.08.2022 со сроком исполнения до 01.09.2022 с указанием сумм задолженности по страховым взносам налогу на доходы физических лиц (налоговый агент).

В отношении задолженности по пени отраженной в требовании № 11332 от 09.08.2022 на сумму 139 694,63 рублей, Инспекцией, сформировано решение «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица)».

В добровольном порядке в установленный в требовании об уплате срок, обязанность по уплате страховых взносов, налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем, заявитель обратился в арбитражный суд за взысканием задолженности в судебном порядке.

Оценив представленные доказательства, суд счел требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 226 РЖ РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7

Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

 документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.431 НК в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что учреждение, являясь плательщиком страховых взносов, несвоевременно и не в полном объеме производило выплаты в соответствующие внебюджетные фонды.

Сумма задолженности по страховым взносам и начисленным пеням подтверждается расчетом за 2022 года, расчетом страховых взносов и иными документами. Расчет задолженности судом проверен и признан верным.

С учетом изложенного заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что в силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.         

Обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование своих требований, ответчиком не оспорены.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, составил 50012 рублей. 

Руководствуясь статьями 48, 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, решил:

Произвести замену стороны по делу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) на Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>).

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Амурской области «Ромненская больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) задолженность по страховым взносам и НДФЛ (налоговый агент) в соответствии с требованием № 11332 от 09.08.2022 с указанием следующих сумм задолженности:

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 08.04.2022 - 561 022,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 11.04.2022 - 1 063,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 12.04.2022 - 4 181,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 15.04.2022 - 3 512,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 04.05.2022 - 32 006,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 05.05.2022 - 1 830,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 11.05.2022 - 524 719,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 12.05.2022 - 3 288,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 17.05.2022 - 2 906,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 20.05.2022 - 2020,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 24.05.2022 - 759,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 25.05.2022 - 9 233,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 31.05.2022 - 119 347,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 01.06.2022 - 8 320,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 06.06.2022 - 1 733,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 08.06.2022 - 655 768,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 10.06.2022- 908,0 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 1 381 112,40 руб.;

- страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 179 405,13 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.06.2022 - 320 166,99 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 30.06.2022 - 67 631,0 руб.;

- НДФЛ (налоговый агент), по сроку уплаты 01.07.2022 - 17 715,0 руб.;

- страховые взносы на ОПС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 1 104 511,89 руб., 

-страховые взносы ОСС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 143 198,83 руб.;

- страховые взносы на ОМС, взносы, по сроку уплаты 15.07.2022 - 256 046,02 руб.;

Всего взыскать 5 402 402 рубля 26 копеек.

в доход федерального бюджета государственную пошлину 50 012 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестой Арбитражный апелляционный суд (г. Хабаровск) через Арбитражный суд Амурской области.

Судья В.И. Котляревский