ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ 

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А08-10530/2022

город Воронеж

20 июня 2023 года

Резолютивная часть постановления объявлена 13 июня 2023 года  Постановление в полном объеме изготовлено 20 июня 2023 года  

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: 

председательствующего судьи Аришонковой Е.А., 

судей Малиной Е.В.,   Пороника А.А.,  при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,  

при участии в судебном заседании:  

от общества с ограниченной ответственностью «Скиф»: представитель не  явился, извещено надлежащим образом;  

от Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской  Федерации по Белгородской области: представитель не явился, извещено  надлежащим образом,  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества  с ограниченной ответственностью «Скиф» на решение Арбитражного суда  Белгородской области от 27.02.2023 по делу № А08-10530/2022 по заявлению  общества с ограниченной ответственностью «Скиф» (ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>) к Отделению Фонда пенсионного и социального  страхования Российской Федерации по Белгородской области (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) о признании недействительными решений  от 20.07.2022 № 31002250001838 и от 20.07.2022 № 31002280001857 в части  штрафа за непредставление документов в ходе выездной проверки и обязании  возвратить уплаченные денежные средства,  

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Скиф» (далее – ООО  «Скиф», Общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд  Белгородской области с заявлением к государственному учреждению -  Белгородское отделение Фонда социального страхования Российской  Федерации (далее – Отделение Фонда социального страхования) о признании  

недействительным решения от 20.07.2022 № 31002280001857 в части  назначения штрафа в размере 45 200 руб. за непредставление документов в  ходе выездной проверки, а также об обязании возвратить денежные средства в  указанной сумме.  

Данное заявление было принято судом к своему производству  определением от 25.10.2022 в рамках дела № А08-10529/2022.  

Также ООО «Скиф» обратилось в Арбитражный суд Белгородской  области с заявлением к Отделению Фонда социального страхования о  признании недействительным решения от 20.07.2022 № 31002250001838 в  части назначения ООО «Скиф» суммы штрафа в размере 14 200 руб. за  непредставление документов в ходе выездной проверки, а также об обязании  возвратить денежные средства в указанной сумме.  

Данное заявление было принято судом к своему производству  определением от 25.10.2022 в рамках дела № А08-10530/2022.  

Определением суда от 06.12.2022 дела № А08-10530/2022 и № А081529/2022 объединены в одно производство с присвоением объединенному  делу номера А08-10530/2022.  

Определением от 12.01.2023 суд произвел процессуальное  правопреемство ответчика (заинтересованного лица) по делу с  государственного учреждения - Белгородское отделение Фонда социального  страхования Российской Федерации на его правопреемника - отделение Фонда  пенсионного и социального страхования Российской Федерации по  Белгородской области (далее – отделение Фонда пенсионного и социального  страхования, ОСФР по Белгородской области, Фонд).  

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.02.2023 в  удовлетворении заявленных требований полностью отказано.  

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «Скиф» обратилось в  Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в  которой просит отменить решение суда первой инстанции и удовлетворить  заявленные требования.  

В обоснование доводов апелляционной жалобы Общество указывает на  то, что при назначении и проведении проверки Отделением Фонда  социального страхования были допущены существенные нарушения  процедуры, выразившиеся в невручении руководителю страхователя решений  о проведении выездной проверки, а также требований о предоставлении  документов. Поскольку руководитель Общества не был надлежащим образом  уведомлен о выездной проверке и находился в командировке, составление  актов от 30.03.2022 № 1 и от 01.04.2022 № 2 о воспрепятствовании работе  ревизора, по мнению заявителя, не может являться основанием для отказа от  осмотра и проверки документов на предприятии вплоть до 27.05.2022 (срок  окончания проверки).  

Заявитель исходит из наличия у него обязанности по предоставлению  документов ревизору по месту нахождения организации, ввиду чего полагает,  что у проверяющих не имелось оснований для изменения места проведения  проверки (по месту нахождения Фонда) и возложения на Общество  

обязанности по представлению копий документов непосредственно в  отделение Фонда социального страхования.  

ООО «Скиф» указывает, что, поскольку проверяющие не исследовали  подготовленные оригиналы документов в помещении страхователя, Общество  приложило их к возражениям на акты проверки, при этом сами акты  содержали недостоверные сведения относительно количества не  представленных документов, адресов и сроков представления документов, а  также допущенных нарушений.  

Одновременно ООО «Скиф» ссылается на то, что требования о  предоставлении документов не содержали точного количества истребованных  документов, а также их точного наименования, что также является основанием  для признания незаконными решений о привлечении к ответственности за  непредставление таких документов. При этом перечень истребованных и не  представленных документов, указанных, соответственно, в требованиях о  предоставлении документов и оспариваемых решениях, не совпадают.  

В представленном в материалы дела отзыве ОСФР по Белгородской  области, возражая против доводов апелляционной жалобы, настаивает на том,  что именно на страхователе лежит обязанность по обеспечению допуска  ревизора к ознакомлению с документами и созданию условий для проведения  выездной проверки.  

Также Фонд исходит из безусловной обязанности страхователя по  представлению документов в соответствии с направленными требованиями.  Одновременно Фонд, со ссылкой на фактические обстоятельства дела, включая  показания главного бухгалтера Никитских И.В. и директора ФИО2,  настаивает на том, что Обществу было понятно, какие документы подлежали  представлению, а фактическое наличие документов и возможность их  представления не оспорены.  

 Истребованные в ходе проверки документы в установленный 10- дневный срок со дня вручения соответствующих требований (с 01.04.2022),  представлены не были. При этом документы, представленные с возражениями  на акты проверки, были рассмотрены в установленном порядке и учтены при  вынесении оспариваемых решений.  

Рассмотрение дела откладывалось. 

В судебное заседание суда апелляционной инстанции 13.06.2023 лица,  участвующие в деле, своих представителей не направили, о месте и времени  рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом.  Учитывая указанные обстоятельства, в соответствии с положениями статей  156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  (далее – АПК РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся  участников процесса.  

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва  на нее, а также письменные пояснения сторон по делу, арбитражный суд  апелляционной инстанции полагает решение суда первой инстанции  подлежащим частичной отмене, исходя из следующего.  

Как следует из материалов дела, ООО «Скиф» зарегистрировано в  

качестве страхователя, осуществляемым видом деятельности организации  является торговля розничная лекарственными средствами в  специализированных магазинах (аптеках) (ОКВЭД 47.73). Юридический адрес  Общества – 

<

...>.  Директором Общества является ФИО2.  

В соответствии с планом-графиком выездных проверок от 30.12.2021   № 446 в отношении ООО «Скиф» отделением Фонда социального страхования  были вынесены:  

решение о проведении выездной проверки страхователя по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и  профессиональных заболеваний от 30.03.2022 № 31002250001831;  

решение о проведении выездной проверки полноты и достоверности  представляемых страхователем или застрахованным лицом сведений и  документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения,  а также для возмещения расходов на выплату социального пособия на  погребение от 30.03.2022 № 31002280001851. Проверяемый период - 20192021 годы.  

Проведение проверки поручено главному специалисту - ревизору  ФИО3, которая была командирована с этой целью в  г.Валуйки с 30.03.2022 по 01.04.2022 (приказ от 28.03.2022 № 398-0).  

В связи с отсутствием руководителя страхователя и невозможностью  проведения выездной проверки на территории Общества, проверяющим были  составлены акты о воспрепятствовании доступу должностных лиц  территориальных органов страховщика, проводящих выездную проверку, на  территорию или помещение страхователя от 30.03.2022 № 1 и от 01.04.2022   № 2, которые направлены в адрес страхователя сопроводительным письмом от  06.04.2022 № 15-03/3114-1861 и получены им 08.04.2022.  

В связи с воспрепятствованием доступу должностного лица  территориального органа страховщика, проводящих выездную проверку на  территорию (помещение) страхователя выездная проверка ООО «Скиф» была  проведена по месту нахождения территориального органа страховщика и по  имеющимся у страховщика данным.  

В адрес ООО «Скиф» 30.03.2022 отделением Фонда социального  страхования были направлены требования о предоставлении документов №№  31002250001832 и 31002280001852.  

Как следует из содержания требования № 31002280001852, страхователю  предлагалось в течение 10 рабочих дней со дня вручения настоящего  требования представить документы, содержащие сведения, переданные в  Отделение Фонда социального страхования, по которым назначались пособия  и выплачивались за счет средств социального страхования (все необходимые  документы, подтверждающие произведенные расходы Фонда, которые должны  соответствовать числу страховых случаев, отраженных в реестрах, переданных  в отделение Фонда):  

- расчеты пособий по временной нетрудоспособности, бланки листков  временной нетрудоспособности и распечатки электронных листков  

нетрудоспособности, реестры листков нетрудоспособности;  

- справки формы 024-у для получения единовременного пособия при  рождении ребенка;  

- справки на получение единовременного пособия женщинам, вставшим  на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;  

- документы на выплату социального пособия на погребение;  

- перечень документов на выплату ежемесячного пособия по уходу за  ребенком в соответствии с действующим законодательством;  

- справки о сумме заработка с предыдущих мест работы, если данный  заработок использовался для назначения пособий (справка 182-Н);  

- заявление работника о замене календарных годов;  

- приказы, заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска) за  счет средств социального страхования и другие первичные финансово-бухгалтерские документы.  

Как следует из содержания требования № 31002250001832, страхователю  предлагалось в течение 10 рабочих дней со дня вручения настоящего  требования представить:  

1. Устав и (или) учредительный договор, положение.  2. Приказы об учетной политике, коллективный договор.  

3. Разрешительные документы: лицензии, действующие в проверяемом  периоде и другие документы.  

4. Бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за  проверяемый период, в том числе годовые отчеты, пояснительные записки к  ним, аудиторские заключения, книги учета доходов и расходов за  проверяемый период и налоговые декларации за проверяемый период.  

5. Своды по заработной плате годовые по каждому месяцу, расчеты по  начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС, главные  книги за проверяемые период, план счетов.  

6. Синтетические регистры бухгалтерского (налогового) учета за  проверяемый период: главная книга, мемориалы-ордера, книги учета доходов  и расходов и хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости (оборотно- сальдовые), кассовая книга и другие.  

7. Аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки субконто) по  счетам:  

- анализ счетов и оборотно-сальдовые ведомости по счетам для бюджетных  (казенных) организаций – 101, 201.4, 205.31, 209.41, 210.02, 206, 208, 209,  302.11, 302.12, 303, 304.05, или по бухгалтерским счетам – 01, 02, 10, 20, 23,  25, 26, 40 44, 50, 51, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 80, 84, 90,  91, 97, 99;  

- «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 

- «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;  - «Касса»;  

- «Расчетные счета»; - «Специальные счета в банках»; - «Расчеты с подотчетными лицами»; 

- «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 

- «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;  - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».  

8. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных  вознаграждений) и страховых взносов.  

9. Организационно-распорядительные документы, договоры и  дополнительные соглашения к договорам:  

- приказы (в том числе об учетной политике, действующей в проверяемый  период);  

 - коллективные договоры; 

- договоры гражданско-правового характера и акты выполненных работ к  ним;  

- соглашения, заключенные с физическими лицами;  

- контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и  размера выплат и иных вознаграждений , начисленных в пользу физических  лиц;  

- штатные расписания за проверяемый период; 

- трудовые книжки работников, приказы о приеме на работу и на  поощрительные выплаты и другие выплаты, предусмотренные положением на  работников;  

- трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним на работников; 

- соглашения, заключенные с физическими лицами;  - должностные инструкции;  

- документ, разработанный страхователем самостоятельно,  подтверждающий продолжительность страхового стажа в соответствии с  частью 3, 4 статьи 9 Федерального закона № 402 от 06.12.2011 «О  бухгалтерском учете», либо карточку унифицированной формы Т2 работника  для подтверждения страхового стажа;  

- положение об оплате труда, положение о премировании, приказы по  личному составу.  

10. Авансовые отчеты. 

11. Банковские и кассовые документы (выписки банка, платежные  поручения (требования) и другие документы по банковским операциям).  

12. Первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты  осуществления плательщиком хозяйственной деятельности (в том числе  учетные, расчетные и платежные документы) в отношении всех выплат и иных  вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за  расчетный период в пользу физических лиц. К указанным документам могут  относиться: ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц;  расходные кассовые ордера; ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и  других вознаграждений помесячно и годовые, а также платежные банковские  документы по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета  физических лиц. В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются  документы, подтверждающие факты данных расчетов: приказы, договоры,  соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ  

(оказанных услуг).  

13. Акты о несчастных случаях на производстве – формы Н-1, расчеты  листков временной нетрудоспособности по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных  заболеваний, бланки листков временной нетрудоспособности, реестры листков  нетрудоспособности (количество документов по расходам должно  соответствовать числу страховых случаев, отраженных в расчетах по  начисленным и уплаченным страховым взносам по форме 4-ФСС РФ),  приказы по назначению пособий за счет средств социального страхования,  заявления получателей пособия за весь проверяемый период и другие  первичные финансово-бухгалтерские документы.  

14. Документы о результатах проведенной специальной оценки условий  труда (результаты аттестации рабочих мест по условиям труда) и проведенных  обязательных предварительных периодических медицинских осмотров  работников за проверяемый период (аттестационные карты сотрудников и  другие первичные документы).  

Данные требования были получены Обществом 01.04.2022, что  заявителем по делу не оспаривается. Таким образом, истребованные  документы должны были быть представлены в период с 04.04.2022 (первый  рабочий день, следующий за днем получения требования) по 15.04.2022  включительно (10-й рабочий день предоставления документов).  

На момент окончания выездной проверки (27.05.2022) ООО «Скиф»  документы по требованиям в Отделение Фонда социального страхования не  представило, что нашло отражение в актах по результатам проверки от  14.06.2022 № 31002250001835 и № 31002280001854.  

В ходе рассмотрения материалов проверки ООО «Скиф» были  представлены возражения на указанные акты проверки, к которым были  приложены следующие документы:  

1. Карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и  сумм начисленных страховых взносов за 2019 - 54 листа копии.  

2. Карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и  сумм начисленных страховых взносов за 2020 - 50 листов копии.  

 3. Карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и  сумм начисленных страховых взносов за 2021 - 97 листов копии.  

 4. Листы нетрудоспособности, расчет пособий, заявление о выплате  пособия за 2019-2021 - 154 листа копии.  

 5. Талон на выдачу листков нетрудоспособности, расчет пособия,  сведения о застрахованном лице за 2019-2021 - 24 листа копии.  

 6. Приказ о предоставлении отпуска до 1,5 лет, справки о рождении  ребенка, справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, справки  от второго родителя о не назначении и получении пособия по уходу за  ребенком до 1,5 лет, заявления на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет,  свидетельство о рождении ребенка, данные о заработной плате работников за  2019-2021 - 54 листа копии.  

 7. Листы нетрудоспособности по беременности и родам, справки о  

постановке на учет в ранние сроки беременности - 15 листов копии. 

 8. Трудовые книжки сотрудников - 77 листов копии: 9. Приказ на  

материальную помощь - 1 шт. копия. 

 10. Расчетная ведомость организации за 2017 - 1 шт. копия.   11. Расчетная ведомость организации за 2018 - 1 шт. копия.   12. Расчетная ведомость организации за 2019 - 1 шт. копия.   13. Расчетная ведомость организации за 2020 - 1 шт. копия.   14. Расчетная ведомость организации за 2021 - 1 шт. копия.   15. Оборотно-сальдовая ведомость за 2019 - 1 шт. копия.  

 16. Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 - 1 шт. копия.   17. Оборотно-сальдовая ведомость за 2021 - 1 шт. копия.   18. Обороты счета 73.01 за 2019 - 1 шт. копия.  

 19. Обороты счета 73.01 за 2020 - 1 шт. копия.  20. Обороты счета 73.01 за 2021 - 1 шт. копия.  21. Обороты счета 91.02 за 2019 - 1 шт. копия.  22. Обороты счета 91.02 за 2020 - 1 шт. копия.  23. Обороты счета 91.02 за 2021 - 1 шт. копия.  24. Обороты счета 84 за 2019 - 1 шт. копия.  25. Обороты счета 84 за 2020 - 1 шт. копия.  26. Обороты счета 84 за 2021 - 1 шт. копия.  27. Обороты счета 76.05 за 2019 - 1 шт. копия.  28. Обороты счета 76.05 за 2020 - 1 шт. копия.  29. Обороты счета 76.05 за 2021 - 1 шт. копия.  30. Обороты счета 70 за 2019 - 1 шт. копия.  31 Обороты счета 70 за 2020 - 1 шт. копия.  32. Обороты счета 71 за 2019 - 1 шт. копия.  33. Обороты счета 71 за 2020 - 1 шт. копия.  34. Обороты счета 71 за 2019 - 1 шт. копия. 

Указанные документы были оценены Отделением Фонда социального  

страхования как документы, подтверждающие обоснованность возражений  

страхователя на акты проверки. В ходе рассмотрения полноты и достоверности  

представленных страхователем сведений и документов, необходимых для  

назначения и выплаты страхового обеспечения, нарушений не выявлено. 

Тем не менее, поскольку срок преставления документов был  

страхователем нарушен, Отделением Фонда социального страхования  

20.07.2022 были вынесены решения № 31002250001838 и № 31002280001857 о  

привлечении страхователя к ответственности за непредставление в  

установленный срок страхователем в территориальный орган страховщика  

документов (их копий, заверенных в установленном порядке).  

Так, решением от 20.07.2022 № 31002280001857 страхователь был  

привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 15.2 Федерального закона от  

29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай  

временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон  

 № 225-ФЗ) в виде штрафа в размере 45 200 руб. за непредставление 226  

документов, в том числе: 

- приказы о приеме на работу (исходя из среднесписочной численности  работников) за три года – 24 шт.;  

- карточки индивидуального учета работников (исходя из  среднесписочной численности работников) за 2019 год – 32 шт.;  

- карточки индивидуального учета работников (исходя из  среднесписочной численности работников) за 2020 год – 30 шт.;  

- карточки индивидуального учета работников (исходя из  среднесписочной численности работников) за 2021 год – 19 шт.;  

- листки нетрудоспособности, выданные на бумажном носителе, в  количестве 37 шт. в отношении работников ФИО4  ( №№ 317458201330, 317451480952), ФИО5 ( № 317451472737),  Гайдамака А.В. ( № 306349462397), ФИО6 ( №№ 306316531142,  306338898502), ФИО7 ( №№ 306267891745, 306323642462,  306354024103, 317430455997), ФИО8 ( №№ 317448350201,  317458119803, 317471517944), ФИО9 ( №№ 306353786850,  317448476012, 317448567164, 317458334624), ФИО10 ( №№  325640805868, 317448556680, 317458331624, 317481691293), ФИО11  ( № 317448397851), ФИО12 ( № 306347075555), ФИО13 ( №  317421054650), ФИО14 ( № 317430611565), ФИО15 ( №№  317430154634, 317430292185, 317481490802), ФИО2  ( № 317458536438), ФИО16 ( № 306316457761), ФИО17  ( № 317430469392), ФИО18 ( № 317471568836), ФИО19  ( №№ 306327761950, 306354430425, 317458144605, 343881482392,  317471345803);  

- листок нетрудоспособности по беременности и родам – 3 шт. на  работников ФИО20 ( № 317448687465), ФИО12  ( № 306353852073), ФИО13 ( № 317430477231);  

- приказ о предоставлении застрахованному лицу отпуска по уходу за  ребенком – 5 шт. на работников ФИО21, ФИО22, ФИО20, ФИО12, ФИО13;  

- данные о заработной плате работника (в том числе у другого  работодателя), необходимые для исчисления пособия по временной  нетрудоспособности – 44 шт. на работников ФИО4  ( №№ 317458201330, 317451480952), ФИО5 ( № 317451472737),  Гайдамака А.В. ( № 306349462397), ФИО6 ( №№ 306316531142,  306338898502), ФИО7 ( №№ 306267891745, 306323642462,  306354024103, 317430455997), ФИО8 ( №№ 317448350201,  317458119803, 317471517944), ФИО9 ( №№ 306353786850,  317448476012, 317448567164, 317458334624, 910060144176, 910080701303),  ФИО10 ( №№ 325640805868, 317448556680, 317458331624,  317481691293), ФИО11 ( № 317448397851), ФИО12  ( № 306347075555), ФИО13 ( № 317421054650), ФИО14  ( № 317430611565), ФИО15 ( №№ 317430154634, 317430292185,  317481490802), ФИО2 ( № 317458536438), ФИО16  ( № 306316457761, 306316457761, 910080786259), ФИО17  

( № 317430469392), ФИО18 ( № 317471568836, 910079882090), ФИО19 ( №№ 306327761950, 306354430425, 317458144605, 343881482392,  317471345803), ФИО23 ( № 910060144232), ФИО24  ( № 910073018827), ФИО25 ( № 910085060757);  

- данные о заработной плате работника (в том числе у другого  работодателя), необходимые для исчисления пособия по беременности и  родам – 3 шт. в отношении ФИО20, ФИО12,  ФИО13;  

- справки о рождении ребенка – 4 шт. в отношении работников ФИО22, ФИО20, ФИО12, ФИО13;  

- справки о постановке на учет в ранние сроки беременности – 3 шт. в  отношении работников ФИО22, ФИО20, ФИО13;  

- справки от второго родителя о неназначении и неполучении пособия по  уходу за ребенком до 1,5 лет – 5 шт. в отношении работников ФИО21, ФИО22, ФИО20, ФИО12, ФИО13;  

- заявления на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет – 5 шт. в отношении  работников ФИО21, ФИО22, ФИО20,  ФИО12, ФИО13;  

- данные о заработной плате работников (в том числе у другого  работодателя), необходимые для исчисления пособия по уходу за ребенком до  1,5 лет – 5 шт. в отношении работников ФИО21, ФИО22,  ФИО20, ФИО12, ФИО13;  

- копия свидетельства о рождении ребенка – 5 шт. в отношении  работников ФИО21, ФИО22, ФИО20,  ФИО12, ФИО13  

Решением от 20.07.2022 № 31002250001838 страхователь был привлечен к  ответственности по статье 26.31 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ  «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на  производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ) в  виде штрафа в размере 14 200 руб. за непредставление 71 документа, в том  числе:  

- трудовые договоры (исходя из среднесписочной численности  работников за три года) – 27 шт.;  

- оборотно-сальдовая ведомость за 2019 год; - оборотно-сальдовая ведомость за 2020од; - оборотно-сальдовая ведомость за 2021 год; 

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 за 2019 год;  

- оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 73 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 за 2021 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за 2019 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за 2020 год;  - оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за 2021 год;  - Устав Общества;  

- Коллективный договор; - бухгалтерская отчетность за 2019 год; - бухгалтерская отчетность за 2020 год; - бухгалтерская отчетность за 2021 год; - главная книга за 2019 год; - главная книга за 2020 год; - главная книга за 2021 год; - кассовая книга за 2019 год; - кассовая книга за 2020 год; - кассовая книга за 2021 год; - штатное расписание на 2019 год; - штатное расписание на 2020 год; - штатное расписание на 2021 год; 

- документы по проведению спецоценки условий труда.  ООО «Скиф» уплатило указанные в решениях санкции согласно  

платежным поручениям от 23.08.2022 № 3069 на сумму 14 200 руб. (т.1 л.д.28)  и от 23.08.2022 № 3068 на сумму 45 200 руб. (т.2 л.д.40).  

В то же время, полагая, что решения от 20.07.2022 №№ 31002250001838 и  31002280001857 являются незаконными и необоснованным, нарушают его  права и законные интересы, ООО «Скиф» обратилось в арбитражный суд с  требованиями по настоящему делу.  

Удовлетворяя заявленные требования в полном объеме, суд первой  инстанции исходил из доказанности факта представления Фондом надлежащих  и достаточных доказательств непредставления документов по требованиям в  установленный законодательством срок, а также из ясности содержания  требований с учетом фактически представленных документов и показаний  свидетелей.  

Оценивая указанные выводы суда первой инстанции, апелляционная  коллегия руководствуется следующим.  

Правовые, экономические и организационные основы обязательного  социального страхования от несчастных случаев на производстве и  профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от  24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее  - Закон № 125-ФЗ).  

Выездная проверка страхователя проводится на территории (в  помещении) страхователя на основании решения руководителя (заместителя  руководителя) территориального органа страховщика. В случае, если у  страхователя отсутствует возможность предоставить помещение для  проведения выездной проверки, выездная проверка может проводиться по  месту нахождения территориального органа страховщика (пункт 1 статьи 26.16  Закона № 125-ФЗ).  

Предметом выездной проверки являются правильность исчисления и  своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность  произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения  (пункт 6 статьи 26.16 Закона № 125-ФЗ).  

Согласно пункту 21 статьи 26.16 Закона № 125-ФЗ страхователь обязан  обеспечить должностным лицам территориального органа страховщика,  проводящим выездную проверку, возможность ознакомиться с документами,  связанными с исчислением и уплатой страховых взносов.  

Согласно пункту 22 статьи 26.16 Закона № 125-ФЗ ознакомление  должностных лиц территориального органа страховщика с подлинниками  документов допускается только на территории (в помещении) страхователя, за  исключением случаев проведения выездной проверки по месту нахождения  страховщика.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 26.17 Закона № 125-ФЗ, доступ на  территорию (в помещение) страхователя должностных лиц территориального  органа страховщика, непосредственно проводящих выездную проверку,  осуществляется при предъявлении такими лицами служебных удостоверений и  решения руководителя (его заместителя) территориального органа  страховщика о проведении выездной проверки такого страхователя.  

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что при воспрепятствовании  доступу должностных лиц территориального органа страховщика, проводящих  выездную проверку, на территорию или в помещение страхователя (за  исключением жилых помещений) руководитель проверяющей группы  составляет акт, подписываемый им и проверяемым лицом. На основании  такого акта территориальный орган страховщика по имеющимся у него  данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно  определить сумму страховых взносов, подлежащую уплате. В случае отказа  проверяемого лица подписать такой акт в нем делается соответствующая  запись.  

В соответствии со статьей 26.18 Закона № 125-ФЗ должностное лицо  

территориального органа страховщика, проводящее проверку, вправе  истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.  Требование о представлении документов может быть передано руководителю  организации (его уполномоченному представителю) или физическому лицу  (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку,  направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по  телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного  требования по почте заказным письмом оно считается полученным по  истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма.  Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в  течение десяти рабочих дней со дня вручения соответствующего требования.  

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются  в течение десяти дней со дня вручения соответствующего требования (часть 6  статьи 26.18 Закона № 125-ФЗ).  

В соответствии с пунктом 1 статьи 26.31 названного Закона отказ в  представлении или непредставление в установленный срок страхователем в  территориальный орган страховщика документов (их копий, заверенных в  установленном порядке), необходимых для осуществления контроля за  правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты  (перечисления) страховых взносов, полнотой и достоверностью сведений и  документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по  страхованию, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не  представленный документ.  

Размер и порядок назначения, исчисления, выплаты страхового  обеспечения по временной нетрудоспособности регулируется Федеральным  законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих  обязательному социальному страхованию» (далее – Закон № 255-ФЗ).  

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ страховщик  имеет право проводить проверки правильности выплаты страхового  обеспечения застрахованным лицам, требовать и получать от страхователей  необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе  проверок.  

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4.2 Закона № 255-ФЗ  страховщик имеет право запрашивать у страхователей документы, связанные с  расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам, в том  числе при выделении страхователю средств на указанные расходы сверх  начисленных страховых взносов. Указанному праву страховщика  корреспондируется обязанность страхователя предъявлять для проверки в  территориальные органы страховщика документы, связанные с начислением,  уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования Российской  Федерации и расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным  лицам (подпункт 6 пункта 2 статьи 4.1 Закона № 255-ФЗ).  

Статьей 4.7 Закона № 255-ФЗ установлено, что территориальный орган  страховщика по месту регистрации страхователя проводит камеральные и  

выездные проверки полноты и достоверности представляемых страхователем  или застрахованным лицом сведений и документов, необходимых для  назначения и выплаты страхового обеспечения, а также для возмещения  расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение, в  порядке, аналогичном порядку, установленному Федеральным законом от  24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».  

Согласно пункту 1 статьи 15.2 Закона № 255-ФЗ, отказ в представлении  или непредставление в установленный срок страхователем в территориальный  орган страховщика документов (их копий, заверенных в установленном  порядке), необходимых для осуществления контроля за полнотой и  достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и  выплаты страхового обеспечения, влечет взыскание со страхователя штрафа в  размере 200 рублей за каждый не представленный документ.  

Таким образом, в рамках проведения выездной налоговой проверки  страхователя исходя из положений Законов № 125-ФЗ и № 255-ФЗ Фонд вправе  истребовать у проверяемого лица необходимые для осуществления контроля  документы, при этом обязанность страхователя по представлению копий  указанных в требовании документов в установленный срок не зависит от места  проведения проверки (по месту проверяемой организации или по месту  нахождения страховщика) и является безусловной.  

Одновременно, по смыслу приведенных нормативных положений, с  учетом установленной ответственности за каждый не представленный  документ, требование о представлении необходимых для проведения проверки  документов должно содержать достаточно определенные данные о  документах, которые истребуются контролирующим органом, а сами  истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проводимой  проверки. Также страхователь не может быть привлечен к ответственности,  если число не представленных им документов с достоверностью не определено  территориальным органом страховщика. Установление размера штрафа исходя  из предположительного наличия у проверяемого лица запрошенных видов  документов недопустимо.  

Из материалов дела усматривается и ООО «Скиф» не опровергнуто, что  документы, истребованные Отделением Фонда социального страхования по  требованиям от 30.03.2022 №№ 31002250001832 и 31002280001852 в  установленный в требованиях 10-дневный срок со дня получения требований,  то есть в срок до 15.05.2021 включительно, представлены не были.  

Ссылка Общества на наличие у проверяющих возможности  ознакомиться с оригиналами документов по месту проведения проверки не  может быть принята судом во внимание, учитывая, что возможность  истребования копий необходимых для проведения проверки документов не  ставится в зависимость от места проведения проверки, является реализацией  проверяющими своих публичных правомочий, и влечет обязанность  страхователя по исполнению выставленных требований в установленный срок.  

При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что Общество,  

ссылаясь на то, что все истребуемые документы были подготовлены  страхователем по месту своего нахождения, и у проверяющих имелась  возможность ознакомления с ними, не представило доказательств того, что  соответствующая информация была направлена ООО «Скиф» в установленные  требованиями сроки.  

Доводы ООО «Скиф» о том, что представленные документы не могли  быть учтены при вынесении решений по результатам проверок с учетом их  представления с возражениями также не могут быть приняты во внимание,  поскольку страхователь при рассмотрении материалов выездной проверки  вправе представлять доказательства в опровержение выводов акта проверки,  которые Фонд обязан принять, рассмотреть и оценить применительно к  выявленным нарушениям законодательства. Указанная обязанность  Отделением Фонда социального страхования была выполнена, представленные  документы оценены и приняты, в том числе применительно к нарушению  срока их представления.  

Одновременно, оценивая содержание выставленных требований, а также  сопоставляя перечень истребуемых документов, включенных в требования от  30.03.2022 №№ 31002250001832 и 31002280001852, и изложенные в  оспариваемых решениях от 20.07.2022 № 31002250001838 и № 31002250001857  выводы о непредставлении конкретных документов с применением штрафа в  размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, суд апелляционный  инстанции учитывает следующее.  

В ходе рассмотрения настоящего дела судом первой инстанции  отделением Фонда в табличной форме представлена расшифровка количества  непредставленных документов, исходя из которых рассчитаны штрафные  санкции, с учетом их конкретизации в соответствующих требованиях (том 4  л.д. 28-32).  

При этом суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда  области о наличии возможности соотнесения истребованных документов с  документами, не представленными страхователем.  

При этом суд учитывает, что при наличии в требованиях о  представлении документов указания на наименование первичных учетных  документов и отчетного периода, к которому они относятся, требование о  представлении документов является достаточно определенным и  обязательным для исполнения страхователем.  

Таким образом, не указание конкретных реквизитов документов в  требованиях не может служить основанием для признания их  недействительным. Из смысла приведенных выше положений Закона № 125- ФЗ и Закона № 225-ФЗ следует, что требование должно содержать  определенные данные об истребуемых документах. То есть, страхователю  должно быть понятно, какие документы необходимо представить в  территориальное отделение ФСС России, даже если в требовании не указаны  реквизиты запрашиваемых документов.  

Общество не обращалось в Отделение Фонда социального страхования с  целью продления сроков предоставления документов, уточнения перечня  

подлежащих представлению документов; требования о предоставлении  документов обжалованы не были.  

В то же время, исходя из изложенного, суд апелляционной инстанции не  может согласиться с выводами суда области о законности решения от  20.07.2022 № 31002250001857 в части применения ответственности за  непредставление Обществом истребованных в требовании от 30.03.2022   № 31002250001852 документов, поименованных как «приказы, заявления о  выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска) за счет средств социального  страхования и другие первичные финансово-бухгалтерские документы».  

В части приведенного блока истребованных по требованию о  предоставлении документов № 31002250001852 документов, содержащих  сведения, переданные в отделение ФСС РФ, по которым назначались пособия  и выплачивались за счет средств социального страхования, из указанной  формулировки требования невозможно установить конкретные виды  документов, подлежащих представлению.  

В частности, указание в требовании на необходимость представления в  числе документов, содержащих сведения, переданные в отделение ФСС РФ, по  которым назначались пособия и выплачивались за счет средств социального  страхования, приказов (без указания на характер данных приказов) не  позволяет прийти к однозначному выводу о том, что в действительности  подлежали представлению приказы о приеме на работу исходя из  среднесписочной численности работников в количестве 27 шт.  

Также указание в требовании на необходимость представления других  первичных финансово-бухгалтерских документов само по себе носит  неопределенный характер, исходя из чего вывод Фонда о том, что в составе  других документов страхователем не представлены карточки  индивидуального учета работников в количестве 81 шт., данные о заработной  плате работника (в том числе у другого работодателя), необходимые для  исчисления пособия по временной нетрудоспособности – в количестве 44 шт.,  данные о заработной плате работника (в том числе у другого работодателя),  необходимые для исчисления пособия по беременности и родам – в количестве  3 шт., данные о заработной плате работника (в том числе у другого  работодателя), необходимые для исчисления пособия по уходу за ребенком до  1,5 лет – в количестве 5 шт. и о применении ответственности в виде штрафа в  размере по 200 руб. за каждый документ является необоснованным.  

Неясность и неточность требований Отделения Фонда социального  страхования в указанной части относительно необходимых для проверки  запрашиваемых документов не позволяет сделать вывод о том, за  непредставление каких конкретно документов Общество привлечено к  ответственности.  

Ссылка суда и Фонда на показания главного бухгалтера Никитских И.В.,  данных в судебном заседании 12.01.2023, согласно которым она понимала,  какие документы необходимо представить по требованиям от 30.03.2022,  подготовила документы и передала руководителю в десятидневный срок, не  могут быть приняты во внимание с учетом приведенных выше требований  

законодательства.  

 При этом неоднозначность в понимание того, какие документы подлежат  представлению в ходе контрольных мероприятий ввиду угрозы применения  соответствующей ответственности за непредставление документов, должна  быть исключена в силу доступности и определенности содержания самого  требования, а не основываться на индивидуальном восприятии конкретного  сотрудника проверяемого лица (главного бухгалтера Общества), исходя из его  опыта и профессиональных качеств.  

При таких обстоятельствах выводы суда о законности решения от  20.07.2022 № 31002250001857 в части привлечения ООО «Скиф» к  ответственности за непредставление Обществом 160 документов (27 +81 + 44  + 3 + 5) по требованию от 30.03.2022 № 31002250001852 в виде штрафа на  общую сумму 32 000 руб. не могут быть признаны обоснованными.  

В связи с чем, апелляционный суд полагает, что решение ГУ-  Белгородского регионального отделения Фонда социального страхования РФ  от 20.07.2022 № 31002280001857 о привлечении страхователя к  ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного  законодательством РФ об обязательном социальном страховании на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части привлечения  ООО «Скиф» к ответственности по п. 1 ст.15.2 Федерального закона № 255-ФЗ  в виде штрафа в сумме 32 000 рублей подлежит признанию недействительным.  

В силу пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ суд, установив, что  оспариваемый ненормативный правовой акт не соответствуют закону или  иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы  заявителя, в резолютивной части решения по делу об оспаривании  ненормативного правового акта указывает в том числе на обязанность  соответствующего органа устранить допущенные нарушения прав и законных  интересов заявителя.  

Учитывая эти положения, в п. 82 постановления Пленума ВАС РФ от  30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении  арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской  Федерации" разъяснено, что суд, установив, что во исполнение оспариваемого  решения налогового органа с налогоплательщика взысканы суммы налога,  пеней, штрафа, в резолютивной части судебного акта указывает не только на  признание данного решения незаконным, но и на обязанность налогового  органа вернуть из бюджета соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов.  

Данные разъяснения применимы также к рассматриваемым  правоотношениям страхователя и отделения Фонда.  

Ввиду чего, поскольку штраф был Обществом уплачен платежным  поручением от 23.08.2022 № 3068, то также подлежат удовлетворению и  требования страхователя о возврате суммы в размере 32 000 руб. в качестве  способа восстановления нарушенного права.  

Таким образом, решение Арбитражного суда Белгородской области от  27.02.2023 в указанной части подлежит отмене, а заявленные требования –  удовлетворению.  

В остальной части решение Арбитражного суда Белгородской области от  27.02.2023 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу ООО  «Скиф» – без удовлетворения.  

Нарушений норм процессуального законодательства, являющихся в силу  части 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены принятого  судебного акта, допущено не было.  

Исходя из результатов рассмотрения апелляционной жалобы и  руководствуясь статьей 110 АПК РФ, а также разъяснениями, приведенными в  п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении  законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в  арбитражных судах", на ОСФР по Белгородской области подлежат отнесению  судебные расходы за рассмотрение дела судами первой и апелляционной  инстанции в общей сумме 4 500 руб. (ввиду частичного удовлетворения  заявленных требований заявителя неимущественного характера - об  оспаривании ненормативного правового акта).  

Кроме того, поскольку при подаче апелляционной жалобы Обществом  платежному поручению от 21.03.2023 № 3756 было уплачено 3 000 руб.  государственной пошлины, сумма излишне уплаченной государственной  пошлины в размере 1 500 руб. подлежит возврату заявителю из федерального  бюджета.  

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации,  

П О С Т А Н О В И Л:

апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью  «Скиф» удовлетворить частично.  

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 27.02.2023 по делу   № А08-10530/2022 в части отказа в удовлетворении заявления общества с  ограниченной ответственностью «Скиф» о признании недействительным  решения ГУ - Белгородского регионального отделения Фонда социального  страхования РФ от 20.07.2022 № 31002280001857 о привлечении страхователя  к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного  законодательством РФ об обязательном социальном страховании на случай  временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части привлечения  к ответственности по п. 1 ст.15.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ  "Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством" в виде штрафа в сумме 32 000  рублей отменить.  

Признать недействительным решение ГУ- Белгородского регионального  отделения Фонда социального страхования РФ от 20.07.2022   № 31002280001857 о привлечении страхователя к ответственности за  совершение правонарушения, предусмотренного законодательством РФ об  обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством в части привлечения к  

ответственности по п. 1 ст.15.2 Федерального закона № 255-ФЗ в виде штрафа  в сумме 32 000 рублей.  

Обязать отделение Фонда пенсионного и социального страхования по  Белгородской области устранить допущенные нарушения прав и законных  интересов заявителя путем возврата обществу с ограниченной  ответственностью «Скиф» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) суммы  уплаченного штрафа в размере 32000 руб.  

Взыскать с отделения Фонда пенсионного и социального страхования по  Белгородской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу  общества с ограниченной ответственностью «Скиф» (ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в  сумме 4500 руб.  

В остальной части решение Арбитражного суда Белгородской области от  27.02.2023 по делу № А08-10530/2022 оставить без изменения, а  апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Скиф» –  без удовлетворения.  

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Скиф» (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) из федерального бюджета 1 500 руб.  государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от  21.03.2023 № 3756.  

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может  быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального  округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.  

Председательствующий судья Е.А. Аришонкова 

Судьи Е.В. Малина 

 А.А. Пороник