АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А51-25563/2017

г. Владивосток

17 января 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 10 января 2019 года . 

Полный текст решения изготовлен 17 января 2019 года.

Арбитражный суд  Приморского края в составе судьи  Галочкиной Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 13.03.2012)

к ИФНС России по г.Находке (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.12.2004), 

Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 30.11.2002)

третьи  лица: УФНС России по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.12.2004),

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Приморскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 24.12.2001)

о признании ИФНС по г. Находке утратившей право на взыскание недоимки по пени по страховым взносам, отраженные в справке №59427 на 03.04.2017 в части взыскания пени по страховым взносам в размере 1 544 460, 32 руб.; о признании незаконными действий должностных лиц УПФ РФ по Находкинскому ГО, о признании расчетов пени недействительными

при участии: от заявителя: ФИО2 (доверенность №11 от 10.09.2018 сроком действия 1 год),  ФИО3 (доверенность №12 от 28.11.2018 сроком действия 1 год), 

от ИФНС по г.Находке: главный специалист-эксперт ФИО4 (доверенность №554 от 15.01.2018 сроком действия 1 год), 

от УФНС России по ПК:  главный специалист-эксперт ФИО5 (доверенность №№05-09/8 от 09.01.2019 сроком действия 1 год), 

от ПФР по г. Находке: руководитель юридической группы ФИО6 (доверенность №1 от 09.01.2019 сроком действия до 31.12.2019), зам.начальника отдела ФИО7 (доверенность №3 от 09.01.2019 сроком действия до 31.12.2019),

от ОПФР по ПК: главный специалист-эксперт ФИО8 (доверенность №09/505 от 15.01.2018 сроком действия 1 год).

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ»  (далее по тексту – заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Находке (далее по тексту – инспекция, налоговый орган, ИФНС России по г. Находке), Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края (далее по тексту – пенсионный фонд, ГУ – УПФ РФ по НГО ПК), третьи  лица: УФНС России по Приморскому краю,  Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Приморскому краю о признании ИФНС России по г. Находке утратившей право на взыскание недоимки по пени по страховым взносам, отраженные в справке №59427  о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам  по состоянию на 03.04.2017 в части взыскания пени по страховым взносам в размере 1 544 460, 32 руб., о признании незаконными действий должностных лиц УПФ РФ по НГО ПК, выразившихся в передаче  информации по сальдо в отношении пени по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, о признании  расчетов пени за период с 15.07.2015 по 27.01.2017 недействительными, в части начисления  пени по страховым взносам, указанным в справке № 59427, выданной ИФНС по г. Находка.

Решением суда 30.01.2018 по делу № А51-25563/2017, оставленным без изменения постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2018, Арбитражный суд Приморского края в удовлетворении заявленных требований отказал.

Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.08.2018  решение Арбитражного суда Приморского края от 30.01.2018, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.05.2018 по делу № А51-25563/2017 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Приморского края.

 В соответствии с постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.08.2018 арбитражному суду надлежит исследовать вопросы о природе спорных пеней, сроках ее возникновения и, соответственно, о соблюдении Пенсионным фондом срока на ее взыскание, а также дать оценку доводам заявителя о включении в общую сумму задолженности суммы доначисленной пени за период  2015-2016 годы в размере 1 544 460 руб. 32 коп.

Заявитель, оспаривая действия должностных лиц УПФ РФ по НГО ПК и расчет пени, указал, что на начисленные суммы пени в сумме 1 858 590,47 руб. за период с 2015 по 2016 пенсионный фонд, налоговый орган требования не выставлял и не принимал меры к взысканию спорных сумм в бесспорном или судебном порядке, срок взыскания пени, указанной в справке по состоянию на 03.04.2017 как в бесспорном, так и в судебном порядке пропущен, соответственно, право на взыскание недоимки по пени налоговым органом утрачено.  Считает неправомерным направление налоговым органом нового требования №190364 на те же суммы, что и пенсионный фонд в требовании №035S01170039445. Общество сославшись на положения статей 22, 25 Закона № 212-ФЗ указало, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам направляется в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, что, по мнению заявителя, не было соблюдено пенсионным фондом.  

ГУ УПФ РФ по НГО ПК  считает законными действия должностных лиц УПФ РФ по НГО ПК по передаче информации по сальдо расчетов пени налоговому органу, просит отказать заявителю в требовании о признании утратившей право на взыскание пени, доначисленной на недоимку, отраженной в справке №59427. При этом указал, что Законом №212-ФЗ не предусмотрен срок дня направления плательщику требования об уплате пени (доначислении пеней), а также не установлен срок давности взыскания пени на задолженность по страховым взносам, полагает, что фонд вправе предъявить к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения), основного обязательства по уплате страховых взносов.

Налоговый орган требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительных пояснениях, указал, что инспекция направила в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи 07.06.2017 уточненное требование №190364 на сумму исчисленной и переданной территориальным органом ПФР пени в размере 1 858 590,47 руб. с указанием «требование №035S01170039445 отзывается», требование №190364 получено плательщиком 08.06.2017. Полагает, что не допустил  нарушения установленных сроков на взыскание задолженности в порядке статьи 46 НК РФ, а также с учетом положений пунктов 4 и 6 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 НК РФ. Налоговым органом считает, что не нарушен установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок вынесения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. При этом указав, что требование №190364 выставленное налоговым органом было единственным направленным в адрес заявителя, поскольку требование №035S01170039445 пенсионным фондом в адрес заявителя не направлялось. Кроме того, в порядке статьи 76 НК РФ в целях обеспечения исполнения решения от 20.07.2017 №41588 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговым органом приняты решения от 20.07.2017 №44532, №44533, №44534 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, в связи с чем, считает, что решение о принудительном взыскании пени по страховым взносам в сумме 1 858 590,47 руб. принято налоговым органом в пределах установленных законодательством сроков и соответствии с нормами НК РФ. Полагает, что действия налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика. Указал, что в рассматриваемой ситуации налоговый орган принял все надлежащие меры к взысканию задолженности в соответствии со статьями 46, 69, 70, 76 НК РФ с момента выявления недоимки. 

Кроме того, налоговый орган считает, что ни нормами налогового законодательства, ни нормами законодательства о страховых взносах в ПФ РФ, действовавшего в спорный период, сроки направления требований об уплате пени или доначислении пени не установлены, при этом нормами статьи 113 НК РФ установлен общий срок давности - три года, в связи с чем, оспариваемое заявителем доначисление пени за несвовременную уплату сборов в размере 1 858 590,47 произведено территориальным органом ПФР правомерно и в пределах срока давности.  

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Приморскому краю просит отказать в удовлетворении требований, считает действия управления в части доначисления пеней в сумме 1 544 460,32 руб. и указание данной суммы в общей сумме сальдо при передаче в налоговый орган для дальнейшего взыскания правомерными. При этом полагает, что не направление требования об уплате пени в трехмесячный срок не является основанием для признания суммы доначисленной пени безнадежной ко взысканию. Пенсионный фонд также указал, что по ранее направленным требованиям приняты меры взыскания задолженности, путем вынесения решения о взыскании за счет денежных средств, постановлений о взыскании за счет имущества.

Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю просит отказать в удовлетворении требований, считает, что сведения, содержащиеся в справке №59427, содержат реальный размер существующих обязательств общества с учетом переданного ПФР сальдо, действия налогового органа не нарушают прав и законных интересов налогоплательщика.

Суд установил следующее.

ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» является плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ).

Из Пенсионного фонда Российской Федерации в ИФНС России по г. Находке поступили сведения о суммах задолженности, образовавшейся за периоды до 01.01.2017 в отношении ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ»:

КБК 39210202010062100160 (ПФ, пеня) - 1 822 171,38 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 31.05.2016  №035S0l160124914 (том 1 л.д. 120) - 185 734,93 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.09.2016 №033S01160188483 (том 1 л.д. 124) - 179 244,66 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2016 №035S01160223755 (том 1 л.д. 127) - 34 910,51руб., доначисление пени по 31.12.2016 - 1 422 281,28 руб.;

КБК 39210202101082011160 (ФФОМС, пеня) - 435 120,30 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 31.05.2016 №035S01160124914 (том 1 л.д. 120) - 43 056,73 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.09.2016 № 035S01160188483 (том 1 л.д. 124) - 42 145,82 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2016 №035S01160223755 (том 1 л.д. 127) - 8 648,48 руб., доначисление пени по 31.12.2016 - 341 269,27 руб.;

КБК 39210202132062100160 (ПФР, пеня, подпункт 2-18) - 135 776,83 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 31.05.2016 №03501160124914 (том 1 л.д. 120) – 19502,86 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 08.09.2016 № 035S01160188483(том 1 л.д. 124) – 18597,38 руб., требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.11.2016 № 035S01160223755 - 2 636,67 руб., доначисление пени по 31.12.2016 (том 1 л.д. 127) - 95 039,92 руб.

Вышеуказанные сведения (документы) направлены Пенсионным фондом Российской Федерации в налоговый орган в соответствии с Порядком взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС по субъектам РФ от 22.07.2016 №ММВ-23-1/12@/3И и Порядком регулярного обмена информацией между территориальными отделениями ПФР и ФСС с управлениями ФНС по субъектам РФ от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20@/4И по состоянию на 01.01.2017 с приложением разбивки сальдо на сумму задолженности и платежами за 4 квартал 2016, а также требований, в том числе №035S01170039445 по состоянию на 27.01.2017 на общую сумму пени в размере 1 858 590,47 руб.

07.06.2017 налоговый орган направил в адрес ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» уточненное требование №190364 на сумму исчисленной и переданной территориальным органом ПФР пени в размере 1 858 590,47 руб., срок исполнения требования – 28.06.2017.

20.07.2017 налоговый орган вынес и направил в адрес ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» решение о взыскании налога, сбора (пени) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №41588.

20.07.2017 налоговый орган направил в адрес Филиала банка ВТБ (ПАО) в г. Хабаровск поручение на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации №48963, №48964, №48965.

20.07.2017 в целях обеспечения исполнения решения №41588 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговым органом приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №44532, №44533, №44534. 

ИФНС России по г. Находке на основании сведений лицевого счета ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» выдана справка №59427 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.04.2017, согласно которой задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам составляет в том числе:

 по страховым взносам во внебюджетные фонды за периоды до 01.01.2017 в общей сумме 5 464 379,38 руб., а именно на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 3 732 412,05 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в Федеральный фонд ОМС – 1 248 143,47 руб., по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункт 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ) – 483 823,86 руб.;

пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам за период до 01.01.2017, в общей сумме 2 266 052,74 руб., а именно на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 1 724 952,05 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ФФОМС) в Федеральный фонд ОМС – 416 217,66 руб., по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункт 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ) – 124 883,03 руб.   

26.06.2017 пенсионный фонд письмом №30-02/10328, направленным в адрес ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ», сообщил, что действия управления в части доначисления пени в сумме 1 544 460,32 руб. и указании данной суммы в общем сальдо при передаче в налоговый орган для дальнейшего взыскания не противоречат нормам законодательства Российской Федерации.

 Заявителем на действия должностных лиц ИФНС России по г. Находке Приморского края, выразившихся в указании в справке № 59427 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.04.2017 недостоверных сведений, а также по непризнанию безнадежным к взысканию  по страховым взносам в общей сумме 1 544 460,32 руб.  в связи с истечением срока на взыскание, была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю приняло решение от 19.07.2017 №13-09/24548@ об оставлении жалобы без удовлетворения.

 Не согласившись с бездействием УПФ РФ по НГО ПК и ИФНС России по г. Находке Приморского края, посчитав, что они не соответствуют требованиям закона и нарушают права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ИФНС России по г. Находке утратившей право на взыскание недоимки по пени по страховым взносам, отраженные в справке №59427  о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам  по состоянию на 03.04.2017 в части взыскания пени по страховым взносам в размере 1 544 460, 32 руб., о признании незаконными действий должностных лиц УПФ РФ по НГО ПК, выразившихся в передаче  информации по сальдо в отношении пени по страховым взносам по состоянию на 31.12.2016 содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, о признании  расчетов пени за период с 15.07.2015 по 27.01.2017 недействительными, в части начисления  пени по страховым взносам, указанным в справке № 59427, выданной ИФНС по г.Находка.

Исследовав материалы дела, оценив доводы сторон и 3-их лиц, проанализировав законность оспариваемых действий, суд пришел к следующим выводам.

 В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ заинтересованные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

 В соответствии с частью 4 статьи 200, частями 2 и 3 статьи 201 АПК РФ, для признания незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 НК РФ.

 В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

 Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

 Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок).

 В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ) и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ 23-1/11@/02-11-10/06-3098П) государственные внебюджетные фонды (далее - Фонды) передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

  Статьей 20 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

  Статьей 19 Федерального закона № 250-ФЗ установлено, что передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 3 статьи 19 Федерального закона № 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

  В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

 В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

Планом – графиком мероприятий по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органом, утвержденным ФНС России №ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР №2И 15.07.2016, предусмотрена единоразовая выгрузка из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года. 

Таким образом, вся информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017, о начисленных (уменьшенных) суммах страховых взносов по расчетам за периоды до 01.01.2017 и по результатам контрольной работы отражается в информационном ресурсе налогового органа в лицевом счете плательщика на основании сведений, представленных Фондами в электронном виде.

 Как следует из материалов дела доводы ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» сводятся к оспариванию факта начисление пени отраженной в справке №59427 от 03.04.2017 (том 1 л.д.15-16), согласно которой пени  начислены в общей сумме 2 266 052,74 руб., а именно,  на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 1 724 952,05 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ФФОМС) в Федеральный фонд ОМС – 416 217,66 руб., по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункт 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ) – 124 883,03 руб.   

Вместе с тем, на указанную сумму пени ранее пенсионным фондом выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, решения о взыскании страховых взносов и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банке, сформированы справки о выявлении недоимки уплаты страховых взносов: 

требование №035S0l160124914 (том 1 л.д. 120) -  248 294,52 руб., таблица расчета пени с 01.01.2016 по 31.05.2016 (том 1 л.д. 121-122), на сумму задолженности указанной в справке №035C02160042413 (том 1 л.д. 121), решение  №035S02160039739 (том 1 л.д. 119);

требование №035S01160188483 (том 1 л.д. 124) – 239 987,86 руб., таблица расчета пени с 01.04.2016 по 08.09.2016 (том 1 л.д. 125), на сумму задолженности указанной в справке №035C02160070832 (том 1 л.д. 124), решение  №035S02160059383 (том 1 л.д. 123);

требование №035S01160223755 (том 1 л.д. 127) – 46 195,66 руб. таблица расчета пени с 15.06.2016 по 25.11.2016 (том 1 л.д. 128-129), на сумму задолженности указанной в справке №035C02160081408 (том 1 л.д. 128), решение  №035S02160070566 (том 1 л.д. 126).

Так   требование №035S0l160124914 на сумму пени 248 294,52 руб., начислены пени по расчетам страховых взносов за период: январь – март 2016 года, соответственно,  по срок уплаты страховых взносов 15.02.2016, 15.03.2016, 15.04.2016, период начала начисление пени соответственно 16.02.2016, 16.03.2016, 16.04.2016. 

Требование №035S01160188483 на сумму пени 239 987,86 руб., начислены пени по расчетам страховых взносов за период:  апрель – июнь 2016 года, соответственно,  по срок уплаты страховых взносов 16.05.2016, 15.06.2016, 15.07.2016, период начала начисление пени соответственно 17.05.2016, 16.06.2016, 16.07.2016. 

Требование №035S01160223755 на сумму пени 46 195,66руб., начислены пени по расчетам страховых взносов за период:  июль – сентябрь 2016 года, соответственно по срок уплаты страховых взносов 15.08.2016, 15.09.2016, 15.10.2016, период начала начисление пени соответственно 16.08.2016, 16.09.2016, 18.10.2016. 

При этом,  пенсионным фондом при начислении пени указанных в требованиях №035S0l160124914, №035S01160188483 №035S01160223755 учтены произведенные платежи (15.06.2016), изменение ставки рефинансирования (14.06.2016, 19.09.2016) в спорные периоды.

Пенсионным фондом сформировано требование №035S01170039445  по состоянию на 01.01.2017,  которое не направлялось в адрес общества, к указанному требованию приложен расчет пени, с указанием периода начисления пени, задолженности по страховым взносам, даты уплаты (погашения задолженности), ставки рефинансирования, количество просрочки дней.

   Впоследствии налоговым органом направлено в адрес ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» уточненное требование №190364 07.06.2017 на сумму исчисленной и переданной территориальным органом ПФР пени в размере 1 858 590,47 руб., срок исполнения требования – 28.06.2017, с указанием суммы недоимки,  на которую начислены пени – 6 801 944,69 руб., а также «требование №035S01170039445 отзывается».

В требовании от 07.06.2017  № 190364 об уплате налога, сбора, страховых взносов,  пени,  штрафа, процентов по состоянию на 07.06.2017  в разделе «СПРАВОЧНО» указана общая сумма задолженности в сумме 9 806 085 рублей 37 копеек, в которую вошла сумма пени  в размере 1 858 590, 47 руб.  

 Судом также установлено, что спорные суммы пени по страховым взносам, отраженные в справке №59427 по состоянию на 03.04.2017 в части взыскания пени по страховым взносам в размере 1 544 460, 32 руб. начислены обществу за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в период действия Федерального закона от 24.06.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Довод заявителя о том, что  по требованиям невозможно установить период возникновения задолженности суд считает необоснованным в силу следующего. 

Как следует из материалов дела 13.04.207 года заявителем в адрес УПФ РФ по Находкинскому городскому округу был направлен запрос о предоставлении пояснений в отношении  переданного сальдо в ИФНС по г.Находке с приложением расчета пени. На данный запрос был направлен ответ от 16.06.2017 № 10-02/9484,  в котором сообщалось о доначислении пени от 27.01.2017 по документу № 035S01170039445 с приложением расчета пени за период с 15.07.2015 по 31.12.2016. 

Согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 15 указанного Закона сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Частью 1 статьи 10 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что расчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

По части 5 статьи 15 указанного Закона ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

На основании статьи 22 Закона № 212-ФЗ при выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 указанного закона понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с частью 1 статьи 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (часть 3 статьи 25 Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, с учетом положений статей 22 и 25 Закона № 212-ФЗ суд считает обоснованным довод налогового органа и пенсионного фонда о том, что ни нормами налогового законодательства, ни нормами законодательства о страховых взносах в ПФ РФ, действовавшего в спорный период, сроки направления требований об уплате пени или доначислении пени не установлены.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

В пункте 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При этом в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих по применению арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 101, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из  системного анализа норм НК РФ можно сделать вывод о том, что срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным и законодательство о налогах и сборах не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания требования недействительным.

С учетом изложенного, суд считает, что обстоятельство соблюдения или пропуска срока на выставление требования не подлежит установлению в рамках настоящего дела, поскольку не влияет на вывод о законности или незаконности требования налогового органа.

Согласно разъяснениям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 13 Информационного письма от 11.08.2004 № 79, требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

 В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

 Таким образом, требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов и пеней может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов сборов, страховых взносов и пени, либо недостатки в его оформлении не позволяют суду в ходе рассмотрения спора установить наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени.

 В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

 Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

   Взыскание  налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункты 2, 3 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Из материалов дела судом установлено, что требование №190364 от 07.06.2017 было выставлено заявителю с указанием срока оплаты до 28.06.2017, решение о взыскании налога, сбора (пени) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №41588 было вынесено 20.07.2017.

При этом,  доказательств своевременной оплаты, как страховых взносов, так и пени ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» в материалы дела не предоставило. 

 Таким образом, в ИФНС России по г. Находке из Пенсионного фонда Российской Федерации поступили сведения о суммах задолженности, образовавшейся за периоды до 01.01.2017 и отраженной в справке №59427 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.04.2017, на которую ранее ГУ – УПФ РФ по НГО ПК выставило  требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №035S0l160124914, №035S01160188483, №035S01160223755, решения о взыскании страховых взносов и штрафов за счет денежных средств №035S02160039739, №035S02160059383, №035S02160070566, ИФНС России по г. Находке Приморского края выставила уточненное требование №190364, решение о взыскании налога, сбора (пени) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №41588, решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №44532, №44533, №44534. 

Суд, исследовав и оценив фактические обстоятельства дела и представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ, а так же проверив представленные расчеты пени, в том числе суммы задолженности по страховым взносам, периоды начисления пени, ставки рефинансирования, принимая во внимание факт несвоевременной уплаты обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование пенсионный фонд, оснований для признания произведенного пенсионным фондом расчетов пеней неверными не установил.

При этом  общество в порядке статьи 65 АПК РФ не доказало при той степени заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязанности, принятие всех необходимых и возможных мер для своевременного исполнения обязательных платежей.

Таким образом,  пенсионным органом и налоговым органом приняты все надлежащие меры к взысканию задолженности по пени в соответствии со статьями 22 и 25 Закона № 212-ФЗ, статьями 46, 69, 70, 76 НК РФ,  в связи с чем, указанная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в соответствии со статьей 59 НК РФ, в связи с чем, довод заявителя о нарушении пенсионным фондом и налоговым органом срока выставления требований и срока взыскания данной задолженности, судом отклоняется.

Довод заявителя о том, что налоговым органом повторно выставлено требование №190364 на сумму пени ранее доначисленную пенсионным фондом в требовании №035S01170039445, судом также отклоняется, поскольку налоговым органом в требовании №190364 указано, что «требование №035S01170039445 отзывается». При этом как следует из письменных пояснений пенсионного фонда и налогового органа требование №035S01170039445 в адрес общества не направлялось.

Таким образом, направление в адрес ООО «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ» требования №190364 на сумму пени в размере 1 858 590,47 руб., не нарушило прав общества, а начисленная пени является компенсацией потерь бюджета связанного с ненадлежащим исполнением обществом обязательств по страховым взносам.  

Довод заявителя о допущенной ошибке при отражении погашения задолженности в размере 145 366,62 руб., судом отклоняется по следующим основаниям.

 В соответствии с письмом Пенсионного фонда РФ от 05.06.2014 №НП-30-26/7052 «Об использовании информации о платежах при проведении камеральных проверок» при проведении камеральных проверок суммы страховых взносов поступившие на основании распоряжения плательщиков страховых взносов о переводе денежных средств, заполненные в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н необходимо учитывать в хронологическом порядке и засчитывать, в первую очередь в счет погашения имеющейся у плательщика задолженности по страховым взносам, а затем в счет уплаты текущих платежей. В отчетности плательщика указанные платежи должны учитываться в том периоде, в котором они были произведены.

  Как следует из материалов дела в расчете РСВ №035R03150272220 за полугодие 2015г. отражены начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в сумме 673 366,38 руб., в том числе за апрель – 229 507,71 руб., за май – 208 439,88 руб., за июнь – 235 419,26 руб. В ходе камеральной проверки расчета платеж, поступивший в результате зачета от 16.12.2015 на сумму 145 663,62 руб. на момент проверки, учтен при погашении обязательств в календарной очередности в счет обязательств за апрель 2015г.

   Вместе с тем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за счет которых финансируются страховая и накопительная части трудовой пенсии, определяются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» как обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений (статья 3 названного Закона).

Таким образом, принимая во внимание особую правовую природу и предназначение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд считает, что недопустимо существенных диспропорций между платежами, которые должны быть внесены работодателями на этот вид обязательного социального страхования, и предоставляемым гражданам страховым (пенсионным) обеспечением.

На основании статьи 65 АПК РФ обязанность по обоснованию и доказыванию фактов нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в арбитражный суд в порядке главы 24 АПК РФ.

    Согласно части  3 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

 Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает, что действия ИФНС России по г. Находка и Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Находкинскому городскому округу Приморского края не нарушают прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности, в связи с чем, требования общества с ограниченной ответственностью «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ»  удовлетворению не подлежат.

На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд относит на заявителя расходы по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110,  167-170, 201  Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

р е ш и л:

В удовлетворении заявленных Обществом с ограниченной ответственностью «Стивидорная компания «ТЕРМИНАЛ»  требований  отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Галочкина Н.А.