Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А40-18602/24-154-72

г. Москва

26 июня 2024 г.

Резолютивная часть решения объявлена 20 июня 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 26 июня 2024 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семакиной В.П. с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ" (121351, Г. МОСКВА, ПАРТИЗАНСКАЯ УЛ., Д. 24, КВ. 85, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 31.01.2003, ИНН: 

<

***>)

к ИФНС России № 31 по г. Москве (121351, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>).

о признании безнадежной ко взысканию числящейся за Обществом с ограниченной ответственностью «ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ» задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 75 011 рублей 20 копеек, отраженной в справке № 2021-612991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, по состоянию на 08 декабря 2021 года и справке № 2023-318667 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05 октября 2023 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

В судебное заседание явились:

от истца (заявителя): ФИО1 (паспорт) по доверенности от 01.09.2021 № б/н, диплом.

от ответчика: ФИО2 (удостоверение) по доверенности от 17.01.2024 № 06-23/00321, диплом.

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС России №31 по г. Москве (далее – Инспекция, ответчик) о признании безнадежной ко взысканию числящейся за Обществом с ограниченной ответственностью «ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ» задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 75 011 рублей 20 копеек, отраженной в справке № 2021-612991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, по состоянию на 08 декабря 2021 года и справке № 2023-318667 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05 октября 2023 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Заявитель поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении. 

Ответчик возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление. 

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления и материалов дела, Общество зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 

<

***> и состоит на учете в ИФНС России № 31 по г. Москве.

08 декабря 2021 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве заявителю была выдана справка № 2021-612991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, согласно которой за Обществом с ограниченной ответственностью «ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ» числится задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 75 011 рублей 20 копеек.

Эта же задолженность отражена в справке № 2023-318667, выданной Инспекцией заявителю, о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05.10.2023 г., составляет 75 011,20 рублей и состоит из:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - пени в размере 713,74 рублей;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет - пени в размере 10 636,23 рублей;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет - штраф в размере 50,00 рублей;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - пени в размере 18 354,92 рублей;

- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации - штраф в размере 50,00 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пени в размере 4 488,26 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - пени в размере 312,81 рублей;

- налог,  взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) - пени в размере 39 043,43 рублей;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет - пени в размере 222,53 рублей;

 - единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации

- пени в размере 108,04 рублей;

- единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - основной долг в размере 31,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - штраф в размере 733,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - штраф в размере 96,67 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - штраф в размере 170,00 рублей.

Между тем, по утверждению заявителя, указанная задолженность образовалась до 01 января 2019 года, что подтверждается актом совместной сверки операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., 

При этом, Инспекция в суд с иском о взыскании с заявителя причитающейся к уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, не обращалось, а, соответственно, является безнадежной ко взысканию ввиду пропуска налоговым органом срока, отведенного для ее принудительного взыскания в соответствии со ст. 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как указывает Общество, требованием от 27.05.2023 г. № 4376 ответчик обязал заявителя уплатить образовавшуюся недоимку.

03.07.2023 г. в ответ на требование от 27.05.2023 г. № 4376 заявитель направил в адрес ответчика обращение, в котором сообщил о некорректности данного требования в связи с тем, что указанная задолженность сформировалась более трех лет назад, просил аннулировать требование и привести ЕНС сведения, соответствующие действительности. 

В связи с тем, что ответа на обращение от 03.07.2023 г. получено не было, задолженность налоговым органом не была аннулирована, заявитель 10.07.2023 г. направил ответчику повторное обращение, в котором просил предоставить справку о дате образования задолженности, указанной в требовании от 27.05.2023 г. № 4376, однако, как указывает заявитель, ответа на данное обращение в адрес заявителя также не поступило.

Однако, как указывает Общество, в связи с неисполнением заявителем требования налогового органа от 27.05.2023 г. № 4376, Инспекцией было вынесено решение № 2797 от 01.09.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением с требованием к налоговому органу о признании безнадежной к взысканию спорной задолженности. 

Как следует из отзыва Инспекции, за ООО «Фирма Гарнат Сервис + КМ» числилась задолженность, в связи с тем, что обязанность налогоплательщика уплатить сумму штрафов по страховым взносам на ОМС, ОПС и ОСС не были уплачены в срок. В этой связи, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Инспекция выставила и направила заявителю требование №51611 об уплате задолженности по состоянию на 13.03.2019 на сумму задолженности в общем размере 1 000.00 руб. со сроком исполнения до 09.04.2019. Как указывает налоговый орган, иных мер взыскания им к заявителю не применялось.

Также налоговый орган сообщает, что задолженность переведена на ЕНС в рамках общего сальдо. 

Между тем, удовлетворяя требования заявителя, суд исходит из следующего. 

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки. 

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Вместе с тем, как указывает заявитель, вся указанная им в исковом заявлении сумма является безнадежной в связи с пропуском налоговым органом сроков на принудительное взыскание, так как она образовалась до 01 января 2019 года, что подтверждается актом совместной сверки операций по расчету с бюджетом за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. При этом в суд с иском о взыскании с заявителя причитающейся к уплате суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, ответчик не обращался. 

При этом суд учитывает, что Инспекция указанный заявителем период образования спорной задолженности не оспаривает. 

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

При этом, суд соглашается с заявителем и считает, что у налогового органа истек пресекательный срок для взыскания задолженности. 

При этом факт выставления в адрес Общества требования №51611 об уплате задолженности по состоянию на 13.03.2019 на сумму задолженности в общем размере 1 000.00 руб. со сроком исполнения до 09.04.2019 не может являться основанием отказа в признании спорной задолженности безнадежной, так как сроки взыскания спорной задолженности установленные статьями 45,46, 47, 70 НК РФ истекли, что налоговым органом документально не опровергается. 

При этом суд учитывает, что доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с иском о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм спорной задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем указанная выше сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию. 

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств наличия возможности принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФИРМА ГАРАНТ СЕРВИС + КМ" по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в общей сумме 75 011 рублей 20 копеек, отраженной в справке № 2021-612991 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, по состоянию на 08 декабря 2021 года и справке № 2023-318667 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 05 октября 2023 года, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья                                                                                          А.В. Полукаров